UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA

FACULTAD DE CIECIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS

PROCEDIMIENTO ANALITICO REGISTRO DE
OPERACIONES CON MERCANCÍAS

El procedimiento de registro analítico es utilizado en aquellas empresas en las cuales, el manejo

de las existencias en inventarios es sumamente difícil por la gran cantidad de artículos
diferentes. Cada vez que realizamos una venta, es imposible conocer el costo del artículo, es
por ello que no se registra el costo de venta.

Un ejemplo claro de este tipo de negocio es una ferretería, una farmacia, una venta al detalle.
A pesar que puede llevar un control de entradas, no se mantiene un saldo actualizado del valor
de las existencias de la empresa. Esto impide conocer el costo de venta, por cada venta, sino
que se determina al finalizar el período contable.

PRINCIPALES CARACTERISTICAS DEL

PROCEDIMIENTO ANALITICO
1. Es aplicado a negocios que manejan un inventario con una gran variedad de productos y no
permiten el control individualizado mediante un auxiliar de mercancías.

2. Para la contabilización de las operaciones se utilizan cuentas denominadas complementarias

o temporales.

3. El valor del inventario final y el costo de venta se determina al finalizar el ciclo contable.

4. El valor del inventario final se determina mediante un recuento de los artículos existentes en
el almacén al finalizar el período contable.

5. Para el registro de cada venta, se contabilizan solamente al precio de venta y no al costo, ya

que éste se determina al finalizar el ciclo contable.

CUENTAS BASICAS UTILIZADAS PARA EL REGISTRO

DE OPERACIONES
En este sistema de registro se utilizan las operaciones de compra y venta como cuentas como:

1. Inventarios
2. Compras
3. Gastos de Compras
4. Devoluciones sobre compras
5. Rebajas sobre compras
6. Ventas
7. Devoluciones sobre ventas
8. Rebajas sobre ventas

MOVIMIENTOS Y SALDOS DE LAS CUENTAS

Para cada una de las cuentas, explicaremos el procedimiento para el registro de las operaciones
en función de su
naturaleza. Se carga: Se abona:: En general,
las cuentas utilizadas
en este Al iniciar el ejercicio: Al cierre del ejercicio: sistema de
registro son:
1. Del valor del inventario 1. Del valor del inventario
inicial de Elaborado
mercancías inicialGarcía
por Lic. Martín Martínez que es trasladado a la
Docente Horariocuenta de compras para
Universidad Centroamericana.
Al cierre del ejercicio: determinar el costo de
venta.
2. Del valor del inventario
final.
 INVENTARIOS

Esta cuenta de mercancías conserva el saldo inicial y durante el período contable no se

registra ninguna operación, ya que son utilizadas las cuentas complementarias. Al
finalizar el ejercicio, debemos registrar el valor de las existencias finales del período.
COMPRAS
Se carga Se abona:

Durante el ejercicio: Al cierre del ejercicio:

Del valor de las compras de

mercancías efectuadas al Del valor de las devoluciones y
contado o al crédito rebajas sobre compras.

Al cierre del ejercicio: Del valor del inventario final

Del valor de los gastos de

compra

Del valor de inventario inicial

Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo las compras de
mercancías a su costo. Esta cuenta se cancela a fin de calcular el costo de venta.
GASTOS DE COMPRAS
Se carga Se abona:

Durante el ejercicio: Al cierre del ejercicio:

Del valor de los gastos Del valor de los gastos de

incurridos por las compras de compra. Este valor es
mercancías trasladado a la cuenta de
compras
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo los gastos
incurridos en las compras de mercancías. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las
compras totales.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Se carga: Se abona:

Al cierre del ejercicio: Durante el ejercicio:

Del valor de las devoluciones Del valor de las mercancías

sobre compras. Este valor es devueltas por el negocio
trasladado a la cuenta de a los proveedores.
compras.

Elaborado por Lic. Martín Martínez García

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa al finalizar el periodo los
devoluciones sobre compras. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las compras netas.
REBAJAS SOBRE COMPRAS
Se carga: Se abona:

Al cierre del ejercicio: Durante el ejercicio:

Del valor de las rebajas sobre Del valor de las rebajas que los
compras. Este valor es proveedores le dan al negocio
trasladado a la cuenta de en concepto de sus compras.
compras.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa al finalizar el periodo los rebajas
sobre compras. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las compras netas.
VENTAS
Se carga: Se abona:

Al cierre del ejercicio: Durante el ejercicio:

Del valor de las devoluciones y Del valor de las ventas que el

rebajas sobre ventas negocio ha realizado a su
precio de venta.
Del valor del costo de venta.
Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa al finalizar el periodo los ventas
totales.
.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Se carga Se abona:

Durante el ejercicio: Al cierre del ejercicio:

Del valor de las devoluciones Del valor de las devoluciones

hechas por nuestros clientes al sobre ventas. Este valor se
negocio a su precio de venta. traslada a la cuenta de ventas.

Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo los devoluciones

sobre ventas. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las ventas netas.
REBAJAS SOBRE VENTAS
Se carga Se abona:

Durante el ejercicio: Al cierre del ejercicio:

Del valor de las rebajas que el Del valor de las rebajas sobre
negocio brinda a sus clientes ventas. Este valor se traslada a
como un porcentaje de su precio la cuenta de ventas.
de venta.
Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo las rebajas sobre
ventas. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las ventas netas.

Elaborado por Lic. Martín Martínez García

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS

I Comercial ALFA presenta los siguientes saldos al 31 de Diciembre de 2012.

Banco (BANPRO) C$250,000.00
Inventario de mercancías 65,000.00
Gastos de Constitución 5,000.00
Gastos de instalación 10,000.00
Capital 330,000.00
Durante el mes de Enero de 2013 realizó las siguientes operaciones:
1. Compró papelería y útiles de oficina a la compañía OFI-PLAZA por C$.250.00 pagó con
cheque No.001.
2. Pagó con cheque No.002 tres meses de rentas por anticipado a la administración de PLAZA
LAS AMERICAS a C$1,750.00 cada uno.
3. Al inicio de enero obtuvo un préstamo de C$100,000.00 del. Banco de la Producción
firmó un documento a 12 meses con un interés de 10% anual Capitalizable mensualmente.
el banco descontó del principal el 2% de comisión por desembolso y el 3% de gastos
legales acreditó el neto a su cuenta.
4. Pagó con cheque No.003 a la compañía SEGUROS INISER una póliza por un año por
C$10,000.00 que ampara las instalaciones contra incendios. No se le realiza retención en
la fuente por ser gran contribuyente.
5. Compró mobiliario y equipos de oficina a la compañía OFI-MUEBLES por C$35,000.00 al
crédito.
6. Compró un Panel a la distribuidora de Vehículos AUTONICA por C$110,000.00 para
distribuir mercancías pagó con el cheque No.004. no se le realiza retención en la fuente por
ser gran contribuyente.
7. Pago C$9,000.00 por anticipado con cheque No.005 al Diario LA PRENSA por anuncios
que publicará durante los próximos tres meses No se le realiza retención en la fuente por
ser gran contribuyente.
8. Compró mercancías al contado a la compañía OMEGA por C$25,000.00 pago con cheque
No 006.
9. Pagó con cheque No. 007 C$350.00 a la compañía de transporte CARGA SEGURA por
fletes y acarreos.
10. Devolvió a la compañía OMEGA mercancías por C$500.00 cantidad que le pagaron en
efectivo.
11. La compañía OMEGA le concedió una rebaja por C$300.00 cantidad que le pagó en
efectivo.
12. Compró mercancías al crédito a la compañía LATINA por C$36,000.00.
13. Devolvió mercancía a la compañía LATINA por C$400.00 cantidad que le acreditaron a su
cuenta.
14. Vendió mercancías al contado a la compañía SIGMA por C$130,000.00.
15. La compañía SIGMA devolvió mercancías por C$1,000.00 cantidad que le pagó con cheque
No.009.
16. Le concedió rebajas del C$1,100.00 a la compañía SIGMA sobre su saldo cantidad que se
le pago con cheque No.010.
Compró mercancías al crédito a la compañía ALFA por C$20,000.00
17. Devolvió mercancías a la compañía ALFA por C$100.00 cantidad que le acreditaron a su
cuenta.
18. Pago a la compañía ALFA su saldo extendió el cheque No.011.
19. Vendió mercancías al crédito a la compañía HISPANA por C$95,000.00
20. La compañía HISPANA le devolvió mercancías por C$200.00 cantidad que acreditó a sus
cuentas.

Elaborado por Lic. Martín Martínez García

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
21. Pagó con cheque No.012 C$1,300.00 por la factura de teléfono a la compañía ENITEL No
se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente, el 60% corresponde al
departamento de vetas y el resto al departamento de administración.
22. Pago con cheque No.013 C$750.00 por facturas de agua a la compañía ENACAL
corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al de administración. No se le
realiza retención en la fuente. (No aplica IVA).
23. Pago con cheque No.014 C$2,100.00 por facturas de energía a la compañía UNION
FENOSA, corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al de administración.
No se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente.
24. Pagó con cheque No.015 el mobiliario comprado al crédito a la compañía OFI-MUEBLES.)
25. Los salarios correspondientes al mes de enero sumaron C$24,500.00 corresponde el 70%
al departamento de ventas y el resto al departamento de administración, se realizó una
retención del 6.25% correspondiente al seguro social laboral, por el neto se extendió el
cheque No. 016.
26. Pagó C$965.00 con cheque No.017 por concepto de servicio de INTERNET a la compañía
ENITEL No se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente. Partes
iguales para cada departamento.
27. El banco avisa haber debitado a su cuenta C$250.00 en concepto de apertura de cuenta.
28. El banco avisa haber acreditado C$50.00 en concepto de intereses por su saldo en cuenta
corrientes.
29. Ganó una comisión por C$1,500.00 que le pagaron en efectivo.
30. Vendió al crédito papelería a un empleado por C$500.00 su valor en libros era C$450.00
(No aplica IVA).
31. Se amortizaron los gastos de constitución correspondientes al mes de enero por ley se
amortizan en tres años, corresponde a gastos de administración.
32. Se amortizaron los gastos de instalación correspondientes al mes de enero por ley se
amortizan en tres años, corresponde el 75% al departamento de ventas y el resto al
departamento de administración.
33. Se registra el gasto por intereses por 25 días del mes de enero correspondiente al préstamo
del Banco de América Central.
34. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 70%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
35. Se devenga 1/12 parte de la papelería y útiles de oficina de los cuales el 75% corresponde
al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
36. Se devenga 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el
departamento de ventas y el de administración.
37. Se devengo el primer mes de la propaganda y publicidad.
38. Se registró la depreciación del mobiliario y equipo de oficina correspondiente mes de enero
por ley se deprecian en 5 años. corresponde el 75% al departamento de ventas y el resto al
departamento de administración.
39. Se registró la depreciación del Equipo de reparto correspondiente al mes de enero, por ley
se deprecian en 5 años.
40. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcaldía de
Managua ALMA corresponden al 1% de las ventas netas y el impuesto sobre la
basura se calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación:
Ventas Mensuales Pago Mensual
C$0.00 a C$25,000.00 C$75.00
25,001.00 a 150,000.00 250.00
150,001.00 a 300,000.00 500.00
300,000.00 a más 750.00
41. La compañía queda a deber al INSS la cuota patronal del seguro social del mes de enero
corresponde el 16% del total de los salarios y el 2% al INATEC. Corresponde el 70% al
departamento de ventas y el resto al departamento de administración.

Elaborado por Lic. Martín Martínez García

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
42. La compañía provisionó 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para el
décimo tercer mes de los empleados. Corresponde el 70% al departamento de ventas y el
resto al departamento de administración.
43. La compañía provisionó el 1% de la cartera de clientes como incobrables.
44. La compañía provisiona el 1% de las Ventas Netas para el anticipo del IR.
45. Al Finalizar el periodo el Inventario Final es un 7.5% mayor que el Inventario Inicial.
46. Se canceló el IVA.

SE PIDE:
1. Elabore el análisis de cada operación.
2. Registre cada operación en asiento de diario.
3. Utilice el procedimiento analítico para el registro y control de operaciones con
mercancías.
4. Pase el asiento de diario cuentas T.
5. Elabore una balanza de comprobación.
6. Como norma de control interno del efectivo la compañía deposita todos sus ingresos el
día siguiente hábil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depósito
todos los pagos se realizan a través de cheque excepto los pagos menores que se
realizan a través de caja chica.
7. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que
Calcular.
8. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000
córdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal
sobre ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al
crédito que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los
grandes contribuyentes que están excepto de retención en la fuente.

TRABAJO REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS

II Comercial OMEGA inicia sus operaciones durante el mes de Enero con los siguientes
valores:

Banco (BANCO DE FINANZAS) C$95,000.00

Inventario de mercancías 45,000.00
Capital 140,000.00

Durante el mes de Febrero de 2013 realizó las siguientes operaciones:

1. Pago con cheque No.001 dos meses de renta por anticipado a C$6,000.00 cada uno a la
administración del Centro Comercial Managua.
2. Pago con cheque No.002 C$9,000.00 una póliza contra incendio por un año a la compañía
de Seguros ASSA.
3. Pago con cheque No.003 C$7,000.00 por gastos de constitución de la empresa.
4. Pago con cheque No.004 C$11,000.00 gastos de instalación a la compañía de servicios
BICASA S.A.
5. Obtuvo un préstamo del BANCO DE FINANZAS por C$75,000.00 firmó un contrato a 12
meses con una tasa de interés anual del 12% el banco descontó del principal el 2% por
camisón y el 3% por gastos legales acreditó el neto a su cuenta.
6. Compro a l crédito una camioneta Pick-Up para distribuir mercancías por C$138,000.00 a
la distribuidora de auto nuevos AUTO NICA a 36 meses de plazo y con una tasa de interés
sobre saldo de 10%.
7. Compro papelería y útiles de oficina por C$2,000.00 al crédito a la compañía LA
OFICINA
8. Compro mobiliario y equipo de oficina al crédito a MOBILIA S.A. por C$36,000.00

Elaborado por Lic. Martín Martínez García

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
9. Pago C$4,850.00 por anticipado con cheque No.004 al la radió FUTURA por anuncios que
transmitirá durante los próximos tres meses.
10. Compró mercancías al contado a la comercial ABC por C$35,000.00 pago con cheque No.
005.
11. Pagó C$300.00 con cheque No.006 por fletes y acarreos a la compañía de transporte
MERCURIO.
12. Devolvió a comercial ABC mercancías por C$125.00 cantidad que le pagaron en efectivo.
13. Compró mercancías al crédito a la comercial KLM por C$27,750.00
14. Comercial KLM le concedió una rebaja de C$500.00 cantidad que le acreditó a su cuenta.
15. Vendió mercancías al contado a Comercial IOU por C$105,000.00
16. Comercial IOU devolvió mercancías por C$350.00 cantidad que pagó con cheque No. 007.
17. Pagó a comercial KLM el saldo de su deuda extendió el cheque No.008.
18. Compró mercancías al crédito a comercial XYZ por C$27,750.00.
19. Comercial XYZ le concedió una rebaja de C$215.00 cantidad le acreditó a su cuenta.
20. Pago a Comercial XYZ su saldo extendió el cheque No.009.
21. Vendió mercancías al crédito a Comercial OPQ por C$125,000.00
22. Concedió una rebaja a Comercial OPQ por C$375.00 cantidad que acreditó a sus cuentas.
23. Comercial OPQ pago el saldo de su deuda.
24. Vendió mercancías al crédito a comercial MGM por C$95,000.00
25. Comercial MGM devolvió mercancías por C$850.00 cantidad que acreditó a su cuenta.
26. Pagó con cheque No.011 C$1,850.00 por la factura de teléfono a la compañía CLARO no
se le realiza retención por ser gran contribuyente, el 60% corresponde al departamento de
vetas y el resto al departamento de administración.
27. Pago con cheque No.012 C$850.00 por facturas de agua a la compañía ENACAL,
corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al de administración. (NO APLICA
IVA) No se le realizó retención por ser gran contribuyente.
28. Pago con cheque No.013 C$1,400.00 por facturas de energía a la compañía UNION
FENOSA, corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al de administración.
No se le realizó retención por ser gran contribuyente.
29. Pagó con cheque No.014 C$1,100.00 por concepto de servicio de INTERNET a la
compañía CLARO. No se le realizó retención por ser gran contribuyente.
30. Ganó una comisión por C$7,700.00 que le pagaron en efectivo.
31. Vendió al crédito papelería a un empleado por C$375.00 (No aplica IVA). Su valor en
libros era C$325.00.
32. Se pagaron los salarios correspondientes al mes de febrero por C$32,750.00 se retuvo el
6.25% del seguro social laboral. el 70% corresponde al departamento de ventas y el resto
departamento de administración se extendió el cheque No.014.
33. Pagó a LA OFICINA la papelería y útiles compradas al crédito.
34. Pagó el 50% de su deuda a MOBILIA S.A.
35. El banco avisa haber debitado a su cuenta C$75.00 en concepto de apertura de cuenta.
36. El banco avisa haber acreditado C$55.15 en concepto de intereses por su saldo en cuenta
corrientes.
37. Se amortizaron los gastos de constitución por ley se amortizan en tres años corresponde a
gastos de administración.
38. Se amortizaron los gastos de instalación por ley se amortizan en tres años. corresponde el
60% al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
39. Se registra el gasto por intereses por 20 días del mes de febrero correspondiente al préstamo
del Banco de Comercio.
40. Se registra el gasto por intereses por 15 días del mes de febrero correspondiente a la
compra del vehículo de la distribuidora AUTO NICA.
41. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 6 0%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
42. Se devenga el 1/12 parte de la papelería y útiles de oficina de los cuales el 80%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.

Elaborado por Lic. Martín Martínez García

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
43. Se devengaron el 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el
departamento de ventas y el de administración.
44. Se devengo el primer mes de la propaganda y publicidad.
45. Se registró la depreciación del mobiliario y equipo de oficina correspondiente mes de
febrero por ley se deprecian en 5 años corresponde el 75% al departamento de ventas y el
resto al departamento de administración.
46. Se registró la depreciación del Equipo de reparto correspondiente al mes de febrero, por ley
se deprecian en 5 años.
47. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcaldía de
Managua ALMA corresponden al 1% de las ventas netas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación:

Pago
Ventas Mensuales Mensual
C$0.00 a C$25,000.00 C$75.00
25,001.00 a 150,000.00 250.00
150,001.00 a 300,000.00 500.00
300,000.00 a más 750.00
48. La compañía queda a deber al INSS la cuota patronal del seguro social del mes de febrero
corresponde el 16% del total de los salarios y el 2% al INATEC.
49. La compañía provisionó 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de febrero para el
décimo tercer mes de los empleados.
50. La compañía provisionó el 1% de la cartera de clientes como incobrables.
51. La compañía provisiona el 1% de las Ventas Netas para el anticipo del IR.
52. Al Finalizar el periodo el Inventario Final es un 5% mayor que el Inventario Inicial.
53. Se canceló el IVA.

PROCEDIMIENTO PERPETUO PARA EL REGISTRO Y

CONTROL DE OPERACIONES CON MERCANCIAS

Este procedimiento consiste en registrar las operaciones de compra venta de mercancías de tal
manera que se pueda conocer en cualquier momento el importe de las existencias de mercancías
o sea el inventario final, el importe del costo de venta y el importe de las ventas netas. Para ello
se emplean dos cuentas a precio de costo la de mercancías y la de costo de ventas y una a precio
de ventas que es ventas, para obtener sus beneficios es necesario que siempre que se realice una
venta o una devolución sobre ventas de mercancías se realice un doble asiento: uno a precio de
costo y otro a precio de ventas.

Cuando se emplea el procedimiento de inventarios perpetuo auxiliado por tarjetas de inventarios

al momento de efectuar una compra se le da una entrada al almacén, se lleva a cabo un registro
en la tarjeta del artículo y se contabiliza a nivel de mayor, cuando se realiza una venta se le da
salida del almacén se opera la disminución en la tarjeta auxiliar y se contabiliza en el mayor.

Como podemos ver utilizar este procedimiento no significa que no se deban practicar recuentos
físicos sino que se dispone de información que permite verificar el adecuado manejo de los
artículos en el almacén contra los registros contables. De lo anterior se puede determinar que
cuando se emplea este procedimiento es posible conocer tanto el número de artículos en
existencias como su costo ya que disponemos de una cuenta que controla las mercancías así
como de tarjetas que nos permiten cotejar los datos obtenidos del mayor. Una ventaja adicional
es que podemos conocer en cualquier momento el importe de la utilidad en ventas o utilidad
bruta para lo cual solo tendremos que enfrentar el saldo de la cuenta ventas y el contra el saldo
de la cuenta costo de ventas.

Elaborado por Lic. Martín Martínez García

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
 CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO PERPETUO

1. Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final de mercancías, sin
necesidad de practicar un inventario físico.
2. No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto
que existe una cuenta que controla las existencias.
3. Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las
mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de la mercancía comprada y
disponible para la venta.
4. Se puede conocer, en cualquier momento, el costo de lo vendido.
5. Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o pérdida bruta.

CUENTAS BASICAS UTILIZADAS PARA EL REGISTRO

MEDIANTE EL PROCEDIMEINTO PERPETUO

ALMACEN: Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo,
su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías o inventario
final. Las entradas de mercancías al almacén producen un movimiento deudor y las salidas de
mercancías producen un movimiento acreedor. Los gastos incurridos en concepto de gastos de
compra, como transporte, fletes, etc. son cargados a la cuenta de almacén, ya que aumentan el
costo de la mercancía comprada. Para una venta de mercancías, habrá un abono a la cuenta de
almacén para presentar la salida de productos y su contra cuenta será siempre costo de venta.
Operaciones que se registran en la cuenta:
ALMACEN
Se carga: Se abona:
Al iniciar el ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del valor del inventario inicial ( a 1. Del valor de las ventas (a precio de
precio de costo) costo).

Durante el ejercicio 2. Del valor de las devoluciones sobre

2. Del valor de las compras (a compras a los proveedores.
precio de adquisición)
3. Del valor de las rebajas sobre
3. Del valor de los gastos de compra compras recibidas por los
proveedores.
4. Del valor de las devoluciones
sobre ventas por los clientes (a
precio de costo)
El saldo deudor de la cuenta se denomina “inventario final”

COSTO DE VENTAS: Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de costo, su saldo es

deudor y expresa el costo de las mercancías vendidas. Cuando se hace una venta de mercancías,
esta cuenta se carga con el valor al costo de la mercancía vendida. El abono correspondiente a
esta operación se hará en la cuenta de mercancías. Operaciones que se registran en la cuenta:

Elaborado por Lic. Martín Martínez García

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
 COSTO DE VENTAS
Se carga: Se abona:

Durante el ejercicio Durante el ejercicio:

1. Del valor de las ventas (a 1. Del valor de las devoluciones

precio de costo) sobre ventas por los clientes (a
precio de costo).

El saldo deudor de la cuenta se denomina “Costo de lo vendido”

VENTAS: Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de venta; es decir el precio de costo

más el margen de ganancia. Su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo al
terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta
de resultado, pues su saldo expresa la utilidad o pérdida bruta.

VENTAS
Se carga: Se abona:

Durante el ejercicio Durante el ejercicio:

1 Del valor de las 1. Del valor de las ventas( a

devoluciones sobre ventas precio de venta).
(a precio de venta)

2 Del importe de las rebajas

sobre ventas.
El saldo acreedor de la cuenta se denomina “Ventas netas”

PROBLEMAS PROCEDIMIENTO PERPETUO

1. GABINETES PRIDE S.A. se dedica a la compra y venta de GABINETES de cocina.

La comercializadora inició sus operaciones el 1º. De Marzo de 2011 con una
inversión inicial en efectivo de C$450,000.00 Córdobas los cuales depósito en el
BANCO DE AMERICA CENTRAL BAC.
2. El 2 de Marzo compró al contado el cheque No.2101 a la Compañía MOBILIA
Mobiliario y Equipos de Oficina para uso del negocio por C$39,375.00.
3. El 3 de Marzo compró al contado con cheque No.2102 a la compañía IMSA S.A.
150 Gabinetes a un costo de C$2,075.00 cada uno.
4. El 3 de Marzo compró una Camioneta para entregas de Gabinetes a la Distribuidora de
Autos DESHON S.A. por C$213,750 al crédito firmo un documento a 48 meses de plazo
a una tasa de interés del 11% sobre saldo.
5. El 6 de Marzo vendió al contado 80 Gabinetes a un precio de C$2,905.00 cada uno
a Almacenes TROPIGAS.
6. El 8 de Marzo vendió al Crédito 20 Gabinetes a un precio de C$2,925.00 cada uno
a ALMACENES EZA firmo un pagaré a 45 días de plazo a una tasa de interés del 12%
7. El 12 de Marzo compró al crédito a la compañía MADERA Y MUEBLES 75
Gabinetes a un costo de C$2,095.00 cada uno.
8. El 15 de Marzo vendió al crédito a la compañía PROLAR 105 Gabinetes a un
precio de C$2,930.00 cada uno cantidad por la que firmo un pagaré a 30 días con
una tasa de interés del 8%.
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
9. El 26 de Marzo pagó con cheque No.2103 los Gabinetes a la compañía MADERA
Y MUEBLES.
10. El 30 de Marzo pagó con cheque No.2104 los salarios por valor de C$22,775.25 el
75% corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de
administración se retuvo el 6.25% en concepto de Seguro Social Laboral.
11. El 31 de Marzo la compañía PROLAR canceló su deuda
12. Se registró la depreciación del Mobiliario y Equipo correspondiente al mes de
Marzo el porcentaje de depreciación autorizado por la ley es el 25% anual.
corresponde pares iguales para el Departamento de Ventas y Departamento de
Administración.
13. Se registró la depreciación del Equipo de Reparto correspondiente al mes de Marzo,
el porcentaje de depreciación autorizado por la ley es el 20% anual.
14. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcaldía de
Managua ALMA corresponden al 1% de las Ventas Netas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación:

Pago
Ventas Mensuales Mensual
C$ 0.00 a 25,000.00 75.00
25,001.00 a 150,000.00 250.00
150,001.00 a 300,000.00 500.00
300,000.00 a Más 750.00
15. La compañía provisiona el 1% de las Ventas Netas como anticipo del IR correspondiente
al mes de Marzo.
16. Se registraron los intereses acumulados al 31de Marzo del documento de la Distribuidora
de Autos DESHON S.A.
17. Se registraron los intereses acumulados al 31de Marzo del documento de la Distribuidora
de ALMACENES EZA S.A.
Se pide:

1. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el método de valuación de inventarios costo

promedio.
2. Registre cada operación en asientos de diario.
3. Registre cada operación en cuentas T.
4. Prepare el Estado de Resultado.
5. Elabore el Balance General.

1. COMERCIAL MULTI-MUEBLES S.A. se dedica a la compra y venta de un mueble

Multiuso. La comercializadora inició sus operaciones el 1º. De Enero de 2012 con
una inversión inicial en efectivo de C$775,500.00 Córdobas los cuales depósito
en el CITI BANK.
2. El 1º. De Enero pagó a la administración del Centro Comercial Plaza España por
anticipado el alquiler de tres meses a razón de C$ 11,250.00 Córdobas cada uno y además
realizo un depósito en garantía de C$ 11,250.00 córdobas extendió el cheque No.2101. La
administración del Centro Comercial Plaza España emitió el recibo oficial de caja
No.1234.
3. El 2 De Enero pagó a la compañía SEGUROS ASSA según recibo oficial de caja No.
94786 C$9,750.00 Córdobas por una póliza de seguro anual contra incendio extendió el
cheque No.2102. No se le realizó retención por ser gran contribuyente.
4. El 2 De Enero compró según factura de crédito No. 8765 papelería y útiles de oficina
por C$5,950.00 córdobas a la compañía GONPER S.A.

Elaborado por Lic. Martín Martínez García

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
5. El 2 De Enero compró al contado el cheque No.2103 a la Compañía
TODOMUEBLES Mobiliario y equipos por C$36,875.25.
6. El 3 De Enero compró al contado con cheque No.2104 a la compañía de Muebles
ABC MUEBLES 175 Muebles a un costo de C$1,025.00 cada una.
7. El 3 De Enero compró una Camioneta para entregas de Muebles al Grupo Q por
C$220,000.00 al crédito firmo un documento a 60 meses de plazo a una tasa de interés del
12% sobre saldo.
8. El 5 De Enero vendió al contado 125 Muebles a un precio de C$1,525.00 cada uno
a LA CURACAO.
9. El 6 De Enero pagó a la compañía UNION FENOSA la factura No. 98765 por servicio
de energía por C$ 9,562.50 emitió el cheque No.2105, corresponde el 65% al
departamento de ventas y el resto al de administración. No se le realizó retención por ser
gran contribuyente.
10. El De Enero compró al crédito a la compañía de Muebles IOU MUEBLES 75
Muebles a un costo de C$1,075.00 cada uno.
11. El 6 De Enero vendió al crédito a la compañía TU ESPACIO 110 Muebles a un
precio de C$1,775.00 cada uno la que firmó un pagaré por 30 días con una tasa de
interés del 9%.
12. El 26 De Enero pagó con cheque No.2106 los muebles a la compañía IOU
MUEBLES.
13. El 30 De Enero pagó con cheque No.2107 los salarios por valor de C$22,752.50 el
70% corresponde al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de
Administración se retuvo el 6.25% en concepto de Seguro Social Laboral.
14. El 31 De Enero la compañía de Muebles TU ESPACIO canceló el pagaré a su
cargo.
15. Se canceló la cuenta IVA.
16. Se registró la depreciación del Mobiliario y Equipo correspondiente al mes De
Enero el porcentaje de depreciación autorizado por la ley es el 25% anual.
corresponde el 80% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de
Administración.
17. Se registró la depreciación del Equipo de Reparto correspondiente al mes De Enero,
el porcentaje de depreciación autorizado por la ley es el 20% anual.
18. La compañía provisiona el 1% de las Ventas Netas como anticipo del IR correspondiente
al mes De Enero.
19. Se registraron los intereses acumulados al 31de Enero del documento del Grupo POMA
20. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcaldía de
Managua ALMA corresponden al 1% de las Ventas Netas y el impuesto sobre la
basura se calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación:
Pago
Ventas Mensuales Mensual
0 a 25,000 75
25,001 a 150,000 250
150,001 a 300,000 500
300,000 a más 750
21. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 60%
corresponde al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración.
22. Se Consume el 25% de la papelería y útiles de oficina de los cuales el 60% corresponde
al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración.
23. Se devengaron el 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el
Departamento de Ventas y el Departamento de Administración.

Elaborado por Lic. Martín Martínez García

Docente Horario
Universidad Centroamericana.
24. Ganó una comisión de C$1,225.00 Córdobas por venta de Muebles propiedad de otro
comerciante.
25. La compañía queda a deber la Cuota Patronal del Seguro Social corresponde el 16% del
total de los salarios y el 2% al INATEC.
Se pide:
1. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el método de valuación de inventarios costo
promedio.
2. Registre cada operación en asientos de diario.
3. Registre cada operación en cuentas T.
4. Prepare el Estado de Resultado.
5. Elabore el Balance General.

1. COMERCIAL BMX S.A. se dedica a la compra y venta de bicicletas montañeras. La

comercializadora inició sus operaciones el 1º. De junio de 2010 con una inversión
inicial en efectivo de C$500,000.00 Córdobas los cuales depósito en el BANCO
DE FINANZAS.
2. El 3 de junio pagó a la administración de Plaza Las Américas el alquiler de tres
meses por anticipado a razón de C$10,800.00 cada uno extendió el cheque No.101.
La administración del Plaza Las Américas emitió el recibo oficial de caja No.1203.
3. El 3 de junio Pago C$3,000.00 por anticipado con cheque No.102 al Nuevo Diario por
anuncios que Publicará durante los próximos tres meses.
4. El 3 de junio pagó a la compañía INISER C$5,0000.00 por una póliza de seguro
anual contra incendio por 12 meses extendió el cheque No.103.
5. El 3 de junio Compró papelería y útiles de oficina por C$5,500.00 a la compañía
CONPASA S.A. emitió el cheque No.104.
6. El 3 de junio compró al contado el cheque No.105 a la compañía LA OFICINA
Mobiliario y equipos que se detallan a continuación. Ampara la compra la factura
No. 2525
PRECIO
DESCRIPCION CANTIDAD UNITARIO
1 Computadora (combos) 1 17,120.00
2 Escritorios para computadora 1 4,280.00
3 Archivador 1 3,210.00
4 Juego de sillas de espera 1 6,420.00
5 Cafetera 1 642.00
6 Vajilla(juego de vasos y tazas) 1 428.00
7. El 3 de junio Compró una Pick-Up para entregas de bicicletas a la compañía AUTO NICA
por C$108,000.00 al crédito a 60 meses de plazo a una tasa de interés del 15% sobre
saldo.
8. El 4 de junio compró al contado con cheque No.106 a la compañía BICICLETAS
TERRA 150 Bicicletas Montañeras a un costo de C$775.00 cada una.
9. El 5 de junio compró al crédito a la compañía BICICLETAS LA CADENA 100
Bicicletas Montañeras a C$800.00 cada una.
10. El 6 de junio vendió al contado 125 Bicicletas Montañeras a comercial IBERICA
un precio de C$1,350.00 c/u.
11. El 10 de junio pagó con cheque No.107 las Bicicletas Montañeras a la compañía
LA CADENA.
12. El 10 de junio vendió 75 Bicicletas Montañeras al crédito a comercial APOLO a
C$1,375.00 cada una.
13. El 25 de junio Comercial APOLO canceló su deuda.
14. El 25 de junio compró al contado con cheque No.108 a la compañía BICICLETAS
LATINA 100 Bicicletas Montañeras a un costo de C$810.00 cada una.
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
15. Devolvió una bicicleta en mal estado a la compañía LATINA cantidad que le
pagaron en efectivo.
16. El 25 de junio vendió al contado 50 Bicicletas Montañeras a comercial DELTA a
un precio de C$1,400.00 c/u.
17. El 26 de junio vendió 75 Bicicletas Montañeras al crédito a Comercial ALFA a
C$1,450.00 cada una.
18. El 26 de junio Comercial ALFA devolvió una bicicleta en mal estado.
19. El 30 de junio pagó los salarios de por valor de C$36,000.00 el 80% corresponde al
departamento de ventas y el resto al departamento de administración se retuvo el
6.25% en concepto de seguro social laboral, emitió el cheque No.108
20. El 30 de junio pagó con cheque No.109 la factura de teléfono a la compañía
CLARO por C$1,800.00 el 75% corresponde al departamento de vetas y el resto al
departamento de administración. No se le realizó retención por ser gran
contribuyente
21. El 30 de junio Pago a la Compañía ENACAL la facturas de agua por C$1,200.00
emitió el cheque No.110, corresponde el 65% al departamento de ventas y el resto
al de administración. No se le realizó retención por ser gran contribuyente
22. El 30 de junio pagó a la compañía UNION FENOSA la facturas de energía por
C$1,500 emitió el cheque No.111, corresponde el 75% al departamento de ventas y
el resto al de administración. No se le realizó retención por ser gran contribuyente
23. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 60%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
24. Se consume 1/4 parte de la papelería y útiles de oficina de los cuales el 70%
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
25. Se devengaron el 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales
para el departamento de ventas y el de administración.
26. Se devengo el primer mes de la propaganda y publicidad.
27. Se registró la depreciación del Mobiliario y Equipo correspondiente mes de junio, el
porcentaje de depreciación autorizado por la ley es el 25% anual. Corresponde el
80% al departamento de ventas y el resto al departamento de administración.
28. Se registró la depreciación del Equipo de Reparto correspondiente mes de junio, el
porcentaje de depreciación autorizado por la ley es el 20% anual.
29. Se canceló el IVA.
30. La compañía provisionó el 1% de la cartera de clientes como incobrables.
Se pide:
1. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el método de valuación de inventarios costo
promedio.
2. Registre cada operación en cuentas T.
3. Prepare el Estado de Resultado.
4. Elabore el Balance General.

SE PIDE:
1. Elabore el análisis de cada operación.
2. Registre cada operación en asiento de diario.
3. Pase el asiento de diario cuentas T.
4. Utilice el procedimiento analítico para el registro y control de operaciones con
mercancías.
5. Elabore una balanza de comprobación.
6. Como norma de control interno del efectivo la compañía deposita todos sus ingresos el
día siguiente hábil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depósito
todos los pagos se realizan a través de cheque excepto los pagos menores que se
realizan a través de caja chica.
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
7. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que
Calcular.
8. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000
córdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal
sobre ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al
crédito que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica
a los grandes contribuyentes que están excepto de retención en la fuente.
CATALOGO DE CUENTAS

1 Activo
11 Activo Circulante
1101 Caja General
1101-01 Moneda Nacional
1101-02 Moneda Extranjera
1102 Caja Chica
1102-01
1103 Bancos
1103-01
1104 Inversiones Temporales
1104-01 CENI'S
1104-02 Acciones
1104-03 Bonos y Obligaciones
1104-04 Certificados de Depósitos
1104-05 Otras Inversiones
1105 Cuentas por Cobrar
1105-01
1105-02
1105-03
1105-04
1106 Documentos por Cobrar
1106-01 Pagaré
1106-02 Letras de Cambio
1106-03 Otros
1107 Cuentas por Cobrar Empleados
1107-01 Préstamos a Empleados
1107-02 Medicamentos
1108 IVA Acreditable
1108-01 15% IVA por Compras
1108-02 15% IVA por Prestación de Servicios
1109 Anticipo a Proveedores
1109-01 Compra de Mercancías
1109-02 Otros
1110 Gastos Pagados por Anticipado
1110-01 Prima de Seguros
1110-02 Alquiler
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1110-03 Seguros de Vida Colectivo
1110-04 Depósitos en Garantía (UNION FENOSA, ENACAL, ENITEL, OTROS)
1110-05 Publicidad
1110-06 Papelería y Utiles de Oficina
1111 Impuestos Pagados por Anticipado
1111-01 IR 1% Sobre Venta de Bienes y Prestación de Servicios
1111-02 1% IMI
1111-03 Anticipos 1% IR
1112 Adelanto Para Compras y Gastos
1112-01 Materiales
1112-02 Pago de Nóminas
1112-03 Almacenaje
1112-04 Desaduanaje
1112-05 MIHC-DGA
1112-06 Publicidad
1112-07 Otros
1113 Intereses Acumulados por Cobrar
1113-01 Préstamos
1113-02 Otros
1114 Inventario de Mercancías
1114-01
1114-02
1114-03
1115 Importaciones en Tránsito
1115-01 Electrodomésticos
1116 Mercancías en Consignación
1117 Inventario de Suministros
1117-01 Materiales de Aseo
1117-02 Materiales de Empaque
1117-03 Papelería
1118 Deudores Diversos
1119 Otras Cuentas por Cobrar
1119-01 Reclamos Pendientes
1119-02 Créditos a Favor
1119-03 Reclamos por Cobrar
1120 Sucursal Cuenta Corriente
1120-01 Sucursal Las Sabanas
1121 Inversiones Permanentes
1121-01 Acciones en Otras Empresas
1121-02 Bonos y Obligaciones en Otras Empresas
1121-03 Otras Inversiones
12 Propiedad Planta y Equipo
1201 Terrenos
1201-01 Urbanos
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1201-02 Rurales
1202 Edificios y Bodegas
1202-01 Urbanos
1202-02 Rurales
1203 Equipo Rodante
1203-01 Camionetas
1203-02 Camiones
1203-03 Microbuses
1203-04 Otros
1204 Mobiliario y Equipo de Oficina
1204-01 Escritorios
1204-02 Sillas Ejecutivas
1204-03 Archivadores
1204-04 Computadoras
1204-05 Impresoras
1204-06 Máquinas de Escribir Eléctricas
1204-07 Máquinas de Escribir Mecánicas
1204-08 Máquinas Sumadoras
1204-09 Otros
1204-10 Muebles Para Computadoras
1205 Otros Equipos y Utensilios
1206 Crédito Mercantil
1207 Construcciones en Proceso
1207-01 Urbanas
1207-02 Rurales
1208 Equipo de Cómputo
1209 Activos Fuera de Uso
1210 Licencia
13 Cargos Diferidos
1301 Gastos de Constitución
1302 Gastos de Instalación
1303 Gastos Legales
1304 Mejoras en Propiedades Arrendadas
1305 Gastos de Mantenimiento
1306 Depósitos en Garantía
14 Cuentas Complementarias de Activo
1401 Estimación Para Cuentas Incobrables
1402 Estimación Para Documentos por Cobrar
1403 Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas
1404 Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes
1405 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
1406 Depreciación Acumulada de Equipo de Cómputo
1407 Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
1408 Amortización Acumulada Gastos de Constitución
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
1409 Amortización Acumulada Gastos de Instalación
1410 Amortización Acumulada Gastos Legales
1411 Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento
2 Pasivos
21 Pasivo Circulante
2101 Proveedores
2101-01
2101-02
2103
2102 Préstamos Bancarios
2102-01
2102-02
2102-03
2102-04
2103 Documentos por Pagar
2103-01 Pagarés
2103-02 Letras de Cambio
2103-03 Otros
2104 IVA por Pagar
2104-01 15% IVA en Ventas
2105 Retenciones por Pagar
2105-01 INSS Salarios Empleados
2105-02 IR Retenciones Sobre Salarios
2105-03 IR 1% en Compra de Bienes y Prestación de Servicios
2105-04 Sindicato
2105-05 10% por Servicios Profesionales
2105-06 1% IMI
2106 Anticipos de Clientes
2106-01 Por Ventas
2106-02 Otros
2107 Gastos Acumulados por Pagar
2107-01 Sueldos
2107-02 Materiales
2107-03 INATEC
2107-04 ENITEL
2107-05 ENACAL
2107-06 UNION FENOSA/DISSUR
2107-07 Aguinaldo
2107-08 Vacaciones
2107-09 INSS Patronal
2107-10 Alquileres
2108 Intereses Acumulados por Pagar
2108-01 Préstamos Bancarios
2108-02 Documentos de Créditos
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
2108-03 Otros
2109 Impuestos por Pagar
2109-01 Impuestos Sobre la Renta (IR)
2109-02 Impuestos Sobre Ventas a la Alcaldía
2109-03 Impuestos de Bienes Inmuebles (IBI)
2109-04 Otros
2110 Acreedores Diversos
22 Pasivo Fijo
2201 Préstamos Bancarios Largo Plazo
2202 Documentos por Pagar Largo Plazo
2203 Hipotecas por Pagar
2204 Bonos por Pagar
23 Créditos Diferidos
2301 Intereses Cobrados por Anticipado
2302 Rentas Cobradas por Anticipado
3 Capital
31 Capital Contable
3101 Capital Social
3102 Aportes Adicionales de Capital
3103 Reserva Legal
3104 Utilidades o Pérdidas Acumulada
3105 Utilidad o Pérdida del Ejercicio
3106 Dividendos
3107 Superávit por Reevaluación de Terreno
3108 Superávit por Reevaluación de Edificio
4 Ingresos
41 Ingresos Operativos
4101 Ventas
4101-01 Contado
4101-02 Crédito
4102 Descuentos o Rebajas Sobre Ventas
4102-01 Ventas de Contado
4103 Devolución Sobre Ventas
4103-01 Ventas de Contado
4103-02 Ventas de Crédito
4104 Productos Financieros
4104-01 Interesés a Nuestro Favor
4104-02 Ganancia Cambiaria
4104-03 Descuentos por Pronto Pago
4105 Otros Productos
4105-01 Comisiones Cobradas
4105-02 Rentas Cobradas
4105-03 Dividendos Cobrados
4105-04 Utilidad en Venta de Activo Fijo
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
4105-05 Utilidad en Venta de Acciones y Valores
4105-06 Sobrantes de Caja
5 Costos
51 Costos de Ventas
5105 Costo de Venta
5105-01 Radios
5105-02 Abanicos
5105-03 Televisores
5105-04 Resmas de Papel Bond 40 T/L
5105-05 Lapiceros
5105-06 Engrapadoras
5105-07 Escritorios
5105-08 Sillas
6 Gastos
61 Gastos Operativos
6101 Gastos de Venta
6101-01 Sueldos y Salarios
6101-02 Antigüedad
6101-03 Bonificación
6101-04 Comisión
6101-05 Horas Extras
6101-06 INSS Patronal
6101-07 Aguinaldo
6101-08 Vacaciones
6101-09 INATEC
6101-10 Indemnización
6101-11 Papelería y Utiles de Oficina
6101-12 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante
6101-13 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina
6101-14 Combustible y Lubricante
6101-15 Energía Eléctica
6101-16 Agua Potable
6101-17 Teléfono
6101-18 Publicidad
6101-19 Páginas Amarillas
6101-20 Alquiler de Vehículo
6101-21 Alquiler de Local
6101-22 Fletes y Acarreo
6101-23 Viátivo y Transporte
6101-24 Viático Alimenticio
6101-25 Seguridad y Vigilancia
6101-26 Extracción de Basura
6101-27 Suscripciones (Periódicos)
6101-28 Honorarios Profesionales
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
6101-29 Impuestos y Contribución (Alcaldía)
6101-30 Atención al Personal
6101-31 Atención al Cliente
6101-32 Seguros
6101-33 Cuentas Incobrables
6101-34 Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas
6101-35 Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes
6101-36 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
6101-37 Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
6101-38 Amortización Acumulada Gastos de Organización
6101-39 Amortización Acumulada Gastos de Instalación
6101-40 Amortización Acumulada Gastos Legales
6101-41 Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento
6101-42 Gasto de Representación
6101-43 Donaciones
6101-44 Comisiones Bancarias
6101-45 Materiales y Suministros
6101-46 Multas Administrativas
6102-47 Servicio de Internet
6102 Gastos de Administración
6102-01 Sueldos y Salarios
6102-02 Antigüedad
6102-03 Bonificación
6102-04 Comisión
6102-05 Horas Extras
6102-06 INSS Patronal
6102-07 Aguinaldo
6102-08 Vacaciones
6102-09 INATEC
6102-10 Indemnización
6102-11 Papelería y Utiles de Oficina
6102-12 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante
6102-13 Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina
6102-14 Combustible y Lubricante
6102-15 Energía Eléctica
6102-16 Agua Potable
6102-17 Teléfono
6102-18 Publicidad
6102-19 Páginas Amarillas
6102-20 Alquiler de Vehículo
6102-21 Alquiler de Local
6102-22 Fletes y Acarreo
6102-23 Viátivo y Transporte
6102-24 Viático Alimenticio
Elaborado por Lic. Martín Martínez García
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
6102-25 Seguridad y Vigilancia
6102-26 Extracción de Basura
6102-27 Suscripciones (Periódicos)
6102-28 Honorarios Profesionales
6102-29 Impuestos y Contribución (Alcaldía)
6102-30 Atención al Personal
6102-31 Atención al Cliente
6102-32 Seguros
6102-33 Cuentas Incobrables
6102-34 Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas
6102-35 Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes
6102-36 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
6102-37 Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios
6102-38 Amortización Acumulada Gastos de Organización
6102-39 Amortización Acumulada Gastos de Instalación
6102-40 Amortización Acumulada Gastos Legales
6102-41 Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento
6102-42 Gasto de Representación
6102-43 Donaciones
6102-44 Comisiones Bancarias
6102-45 Materiales y Suministros
6102-46 Multas Administrativas
6102-47 Servicio de Internet
6103 Gastos Financieros
6103-01 Intereses
6103-02 Pérdida Cambiaria
6103-03 Descuentos por Pronto Pago
6103-04 Multas Bancarias
6103-05 Comisiones Bancarias
6103-06 Otros
6104 Otros Gastos
6104-01 Pérdida en Venta de Mobiliario
6104-02 Pérdida en Venta de Acciones
6104-03 Pérdida en Venta de Activo Fijo
7 Cuentas de Cierre
71 Resúmen de Ingresos y Gastos
7101 Pérdida y Ganancias

Elaborado por Lic. Martín Martínez García

Docente Horario
Universidad Centroamericana.