BOLETN

Qu ocurre con los ingresos del Estado?

El presupuesto nacional se compone de dos partes que necesariamente deben balancearse, los ingresos y los gastos. Los primeros van a garantizar el cumplimiento de los segundos. Los ingresos a analizarse en un presupuesto a su vez pueden corresponder al periodo (tributos y otros), a periodos anteriores (desahorro y venta de activos) o a ejercicios futuros que se piden anticipadamente (deuda). En este boletn nos centraremos en la primera categora, los tributos que ingresan correspondientes al periodo del presupuesto.

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Las multas y sanciones no son tributos, ya que su fin es intimidar y castigar un determinado comportamiento. Un tributo no constituye nunca una sancin de un comportamiento (Ricciardi). Segn el artculo 75, numeral 6 de la Constitucin, cada persona tiene el deber fundamental de tributar, de acuerdo con la ley y en proporcin a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones pblicas. Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto pblico y la promocin de una administracin pblica eficiente. La finalidad bsica de los tributos es obtener ingresos para financiar las actividades del Estado. Sin embargo, la doctrina moderna reconoce que los tributos no solo atienden a la finalidad recaudatoria, sino a otras finalidades no recaudatorias o extrafiscales. De hecho, es raro encontrar actualmente figuras tributarias en las cuales el elemento fiscal y el extrafiscal no aparezcan en una u otra medida entremezclados. (Ricciardi)

Qu son los tributos?

Impuestos y tasas son tributos. Los Impuestos son obligaciones dispuestas por una ley a una persona, fsica o jurdica y cuyo cumplimiento no origina un derecho en forma directa a favor del contribuyente por parte del estado, sino que se destinan al beneficio general. Las tasas son tributos establecidos por la ley, pero que surgen de la prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado en el contribuyente (Direccin General de Impuestos Internos).

Qu ocurre con los ingresos del Estado?

Boletn 18, abril 2011 Santo Domingo, Repblica Dominicana

Regresividad del sistema tributario dominicano

Un impuesto es regresivo cuando recae en forma proporcionalmente mayor sobre los estratos de ingresos ms bajos, si se verifica lo contrario se dice que el impuesto es progresivo. La distribucin de la carga tributaria est estrechamente vinculada con el dilema de los sistemas tributarios en cuanto a contribuir con la equidad o inequidad en la sociedad. Segn la investigacin Impuestos y evasin fiscal (Surez, 2010), el sistema tributario dominicano es principalmente regresivo. A su vez, los impuestos pueden clasificarse en directos o indirectos, segn en qu tipo de operacin econmica recae. Los impuestos indirectos, aquellos que recaen sobre el consumo, son concentradores de riqueza cuando gravan los bienes necesarios y no a los suntuarios, porque la proporcin de gasto que implica el consumo de bienes necesarios es ms alta en los sectores de menos ingresos. Los directos, que recaen sobre los excedentes sean estos medidos en flujos -ganancias- o en stock -propiedad-, son redistributivos. Se puede observar que el impacto de los impuestos indirectos en Repblica Dominicana es aun ms fuerte que en Amrica Latina y Caribe. Pero a su vez, para este bloque de pases el peso de los impuestos directos, los ms progresivos, es ms bajo que en todo el resto del mundo, incluyendo frica. Repblica Dominicana no alcanza los niveles de Amrica Latina en este parmetro.

Estructura tributaria como %PIB. Bloques econmicos. 2008

40.00 35.00 30.00 25.00 20.00 15.00 10.00 5.00 9.20 11.10
9.20 11.30 15.30 OCDE

40.00 35.00 11.30 30.00 25.00 20.00 15.00 15.30 10.00 5.00

11.9011.10
11.90

6.80 4.70
6.80 4.70

1.70 0.80 7.20 0.80

7.20 7.00 1.70 12.20 6.30 frica

3.00 12.20 6.30 frica

3.00 9.60 5.60 Amrica Latina 0.10 9.60 10.40 5.20

0.10 10.40 5.20

16.40
16.40

16.80 EEUU
Directos Directos

16.80 EEUU

7.00

5.60

OCDE

UE

UE

Sudeste asitico asitico Indirectos Indirectos

Sudeste

Amrica Repblica Repblica Latina Dominicana Dominicana

Seguridad Social Social Seguridad

Fuente: elaboracin Centro Montalvo en base (Jimenez, Gomez Sabaini, & Podest, 2010) y (Surez, 2010).

Conociendo entonces esta realidad podemos analizar qu ha sucedido en el 2010 con los tributos y qu est previsto que suceda en el 2011. Para el ao 2010 la recaudacin ascendi a RD$258,352.8 millones (13.71% del PIB). En el 2011 se estima en RD$293,216.9 millones (13.99% del PIB). La previsin de ingresos sigue recayendo sobre los impuestos indirectos. Boletn 18, abril 2011

Solo por concepto de ITBIS el Estado recibe ms del 30% de sus ingresos (4.3% del PIB). Cabe recordar que este impuesto es altamente regresivo. Impuestos indirectos que pudieran ser progresivos, como son aquellos que recaen sobre los cheques, las telecomunicaciones y plizas de seguro, aportan nicamente el 5.44% de los ingresos totales previstos para el 2011 (0.7% del PIB).

Se ha demostrado que el impuesto ms progresivo es el que recae sobre el ingreso. En la dcada pasada represent solamente el 23.7% de las recaudaciones tributarias, pero peor an en el 2010 solo alcanz al 20.75% y para 2011 se espera que contribuya con el 22.03%.
Se sealaba que los impuestos directos son generadores de equidad por el lado de los ingresos. El impuesto ms progresivo, el que recae sobre los ingresos, solo ha aportado en el 2010 el 20.75% (2.8% del PIB) y se espera en 2011 que represente el 22.03% (3.0% del PIB). Esto es an menor que lo observado durante la dcada anterior en trminos de participacin sobre el total de ingresos. Otro impuesto progresivo, el que recae sobre el patrimonio, en el ao 2011 solo explica el 4.9% de los tributos, apenas el 0.7% del PIB.

Gasto tributario qu, cunto y cmo?

Los gastos tributarios son ingresos que el Estado deja de percibir al otorgar concesiones tributarias que benefician de manera particular a algunos contribuyentes, actividades o regiones y que tienen por objetivo financiar determinadas polticas pblicas. Esto se calcula en base a aplicar las tasas o alcuotas que estiman las leyes tributarias sobre las proyecciones econmicas, y descontar a ese resultado las reducciones previstas por exoneraciones y otros mecanismos. En el Presupuesto de 2011 el gasto tributario se estima en RD$108,345.8 millones, lo que representa el 5.2% del PIB. Con estos fondos podran darse un principio de solucin a los problemas de educacin, salud y vivienda.

Gasto Tributario estimado para 2011

Impuestos sobre la renta ITBIS Impuestos sobre el consumo Hidrocarburos Arancel Patrimonio Total 10,284.50 67,542.10 2,648.60 11,407.60 2,709.30 13,753.80 108,345.90 9.49% 62.34% 2.44% 10.53% 2.50% 12.69% 100.00%

En millones de RD$ y participacin sobre el total

Fuente: elaboracin Centro Montalvo en base a Anteproyecto de Presupuesto de Ingresos y Ley de Gastos Pblicos 2011

El gasto tributario para 2011 es de 5.2% del PIB. Con esto se cumplira el 4% del PIB para educacin, el 1.5% para vivienda, y fondos suficientes para destinar al rgimen subsidiado.
Esta situacin no es nueva, en 2010 se estim el gasto tributario en RD$104,691.3. Pero este gasto tributario no es necesariamente equitativo o inequitativo por s mismo, sino que deber evaluarse a quines y cmo favorece.

Segn se observa en la Tabla 1, el 58.5% del gasto tributario es originado en exenciones sobre el ITBIS interno, esto es principalmente por la no inclusin del pago de este impuesto en alimentos (40.9%). Exceptuando este caso, y sin entrar a analizar cada caso en particular, no se observa en lneas generales que estas medidas de exoneracin beneficien a las familias de menores ingresos. Cabe recordar que cuando estas exenciones se pensaron, los productos exentos pertenecan a la canasta bsica del pas y las otras cumplan de alguna forma una funcin social. Hoy deberan revisarse y eliminarse las que no estn efectuando su papel.

Cmo se gastan esos recursos?

Lo primero que hay que aclarar es que adems de los tributos existen muchas otras fuentes de financiacin de los gastos pblicos. Sumando todos estos recursos es que el gobierno ha gastado, durante el ao 2010, RD$364,942.3 millones. El presupuesto de gastos, que incluye las aplicaciones financieras, aprobado inicialmente ascendi a RD$378,997.5 millones, y sufri modificaciones que lo elevaron a RD$383,345.5 millones. El promedio de ejecucin es elevado, ya que alcanz el 95%. Como consecuencia los crditos sin ejecutar suman RD$18,403.1 millones, siendo que RD$15,748.7 millones, el 85.5% del total no gastado, corresponden nicamente a deuda pblica y activos financieros. Estos excedentes, segn la Direccin General de Presupuesto, surgieron a raz del Tipo de Cambio, ya que inicialmente se proyect en un promedio anual e RD$37.9 por cada dlar, cuando termin resultando en RD$36.82 por dlar. De esta forma podemos clasificar los organismos ejecutores segn si las modificaciones de crditos los favorecieron o no, y si ejecutaron ms o menos del promedio. As vemos que la Administracin de Deuda Pblica si bien increment sus crditos, por un total de RD$1,415.2 millones, no logr el nivel de ejecucin promedio, quedndose en 85%. Cabe aclarar que los mayores recursos destinados a este ejecutor significan el 32.5% del total de incrementos del presupuesto. Esto significa que la mala planificacin y administracin de esos fondos impidieron que los mismos fueran destinados a otras acciones y probablemente hubieran sido ejecutados. Los recursos no utilizados por la Administracin de la deuda pblica equivalen a casi el 45% de la ejecucin total del Ministerio de Educacin. Existe otro grupo de Ministerios que tuvieron recortes presupuestarios y ni aun as han logrado la ejecucin promedio. Estos son: de la Mujer, de Cultura y de Economa, Planificacin y Desarrollo. La suma de la sub-ejecucin resulta en un total de RD$455.9 millones.

Santo Domingo, Repblica Dominicana

Para pensar...
La Constitucin (art. 75 num. 6) nos obliga a tributar, pero solo de acuerdo a nuestra capacidad contributiva, sin embargo los impuestos indirectos, altamente regresivos, hacen que los que menos capacidad tienen paguen ms. Adems las exenciones generan una distorsin, ya que la capacidad existe, pero no estn pagando. La injusticia y la inequidad se refuerzan por parte del Estado con estas polticas de financiamiento. Sobre todo si tenemos en cuenta que de continuar esta forma de generar recursos, para pagar los prstamos que actualmente se estn pidiendo, habr que dejar de compensar las inequidades por el lado del gasto. Por lo que puede esperarse que si nada cambia en la actualidad, el futuro ser todava ms injusto e inequitativo. Pero adems el 24.7% de los gastos del 2010 se destinaron a pagar deuda e intereses, por lo tanto lo que resta para hacer polticas distributivas es una parte significativamente menor. Si a este saldo se le descuentan los gastos en personal, solo queda para hacer polticas pblicas el 55.4% del presupuesto (RD$202,010.4 millones). Estos reducidos montos son a su vez resultado del nivel de presin tributaria (14% del PIB), ms baja que el promedio latinoamericano. Esta situacin debiera verse modificada, al menos en el mediano plazo, producto de la Estrategia Nacional de Desarrollo (END). La END, para dar cumplimiento a las polticas que se propone, establece que se requerira que la presin tributaria sea en el ao 2020 del 19% del PIB y del 24% para el 2030.

Boletn 18, abril 2011

Presupuesto ejecutado en el ao 2010

Durante el ao 2010 se ejecutaron un total de RD$364,942.4 millones, lo que equivale al 95.2% del presupuesto vigente al cierre del ejercicio. El gasto social se ha ejecutado en casi su totalidad (99%), pero esto tambin se explica por una reduccin en su presupuesto ya que slo abarcara el 94.4% de las asignaciones previstas inicialmente. Ahora bien, el recorte de asignaciones se ha realizado sobre lo que definimos como prioritario. La reduccin de crditos en vivienda representa el 80.6% de la disminucin del gasto social. Debe llamarnos la atencin que la deuda pblica, que abarca el 27.64% del presupuesto, solo ha ejecutado el 85.13% de sus asignaciones.
Vigente 2010 58,661.8 139,657.0 99,299.8 42,287.5 33,588.5 6,044.1 2,470.9 14,908.8 20,343.3 20,013.9 4,930.0 15,084.0 76,844.9 2,237.5 105,944.2 37,079.9 68,864.3 383,345.4 Ejecutado 2010 58,087.5 138,267.5 98,425.3 41,854.2 33,369.1 5,827.8 2,470.9 14,903.3 19,945.5 19,896.7 4,812.8 15,084.0 76,243.2 2,148.6 90,195.5 37,077.3 53,118.2 364,942.4 % Ejecucin 99.02% 99.01% 99.12% 98.98% 99.35% 96.42% 100.00% 99.96% 98.04% 99.41% 97.62% 100.00% 99.22% 96.02% 85.13% 99.99% 77.13% 95.20%

Poltica de gasto
Administracin general Gasto social Gasto social prioritario - Educacin - Salud - Agua potable y saneamiento - Vivienda - Seguridad social Asistencia social Otros gastos sociales - Deportes, recreacin, cultura y religin - Transferencia a municipios Servicios econmicos Proteccin del medio ambiente Deuda pblica - Intereses y comisiones - Amortizacin Total gasto funcional

Presupuestado 2010 62,211.3 146,508.6 107,769.6 45,118.1 32,700.8 6,763.4 7,997.7 15,189.6 19,541.3 19,197.7 4,211.4 14,986.3 61,706.7 3,918.4 104,531.1 36,392.9 68,138.2 378,876.1

Fuente: elaboracin Centro Montalvo en base a Informe de la Ejecucin Presupuestaria del Gobierno Central 2010 de la DIGEPRES.

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