INSTRUCTIVO N 16 - 2000

PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIN DEL ENDEUDAMIENTO PBLICO INTERNO Y EXTERNO

1 FINALIDAD
Precisar el procedimiento contable de las transacciones de endeudamiento interno y externo en la Direccin General de Crdito Pblico, Direccin General del Tesoro Publico y entidades del Sector Pblico.

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BASE LEGAL
Ley N 24680 Sistema Nacional de Contabilidad. Ley N 27209 de Gestin Presupuestaria del Estado. Ley N 27210 de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico. Ley N 27211 de Endeudamiento del Sector Pblico. Resolucin CNC N 010-97-EF/93.01 que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental.

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ALCANCE
Direccin General de Administracin u Oficina que haga sus veces en las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas. Direccin General de Crdito Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas. Direccin General del Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas.

CONTENIDO
4.1 PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA DIRECCIN GENERAL DE ADMINISTRACIN U OFICINA QUE HAGA SUS VECES EN LAS ENTIDADES DEL GOBIERNO CENTRAL E INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS A NIVEL DE UNIDADES EJECUTORAS. 4.1.1 RECEPCIN DE PRSTAMOS DE ENDEUDAMIENTO INTERNO Y EXTERNO Por el monto recibido en efectivo, directamente de los prestamistas e intermediarios (1) 10 104 104.06 104.07 30 303 303.01 303.02 CAJA Y BANCOS XX Bancos Cuentas Corrientes Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL Transferencias de Documentos Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno

XX

Para registrar la recepcin en documentos de los recursos de endeudamiento obtenidos por la modalidad de Pagos Directos. (1) 30 303 303.09 30 303 303.01 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL XX Transferencias de Documentos Otros Documentos TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL Transferencias de Documentos Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo

XX

Para registrar la fase del devengado por la utilizacin de los recursos recibidos tanto en efectivo como por la modalidad de Pagos Directos.

33 332 333 34 341 341.01 42 423 424

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Bienes Muebles Construcciones en Curso INVERSIONES INTANGIBLES Intangibles Estudios e Investigaciones CUENTAS POR PAGAR Estudios Obras

XX XX XX

Para registrar la fase de girado de los recursos recibidos por la modalidad de Pago Directo. 42 423 424 30 303 303.09 CUENTAS POR PAGAR Estudios Obras TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL Transferencias de Documentos Otros Documentos XX XX

Para registrar la fase del girado de los recursos de endeudamiento recibidos en efectivo. 42 423 424 10 104 104.07 CUENTAS POR PAGAR XX Estudios Obras CAJA Y BANCOS Bancos Cuentas Corrientes Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo

XX

Para registrar la ejecucin del presupuesto de ingresos por los prstamos recibidos en efectivo, bienes y/ o servicios. (2) 96 93 EJECUCIN DE INGRESOS ESTIMACIONES DE INGRESOS XX XX

Para afectar al Presupuesto de Gastos el importe de los prstamos recibidos en bienes y/o servicios. (3)
COMPROMISO

94 95
PAGO

CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS

XX XX XX XX

95 97

Nota (1): Mediante Nota de Recepcin de Desembolsos, se informar a la Direccin General de Crdito Pblico respecto a los prstamos recibidos en efectivo, bienes y/o servicios. Nota (2): En caso de no tener marco legal presupuestario, se debe gestionar el crdito suplementario correspondiente. Para la ejecucin presupuestal del gasto, se debe contar previamente con el calendario de compromisos aprobado. Nota (3): Los asientos financieros y presupuestarios por la utilizacin de los prstamos recibidos en efectivo, se contabilizan en la medida en que se utilicen dichos fondos. 4.1.2 ADJUDICACIN DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO DE DEUDA ASUMIDA POR EL ESTADO

La recepcin de Bienes Muebles, Inmuebles y Otros recibidos por el Estado como recuperacin de deudas asumidas y adjudicados a las entidades gubernamentales se contabilizar utilizando la cuenta divisionaria de enlace 305 Transferencias de Bienes con cargo a la cuenta de Activo correspondiente. 4.2 PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA DIRECCIN GENERAL DE CRDITO PBLICO, POR LOS DESEMBOLSOS Y PAGOS DE PRSTAMOS DE ENDEUDAMIENTO INTERNO Y EXTERNO DE LAS ENTIDADES DEL GOBIERNO CENTRAL E INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS 4.2.1 ENDEUDAMIENTO PBLICO 4.2.1.1 DEUDA PBLICA DIRECTA INTERNA Y EXTERNA XX XX Por la suscripcin de los contratos de endeudamiento 01 CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS 01.02Contratos de Prstamos Internos Aprobados 01.03Contratos de Prstamos Externos Aprobados 02 CONTRATOS Y RDENES EN TRAMITACIN 02.02Contratos de Prstamos Internos por Utilizar 02.03Contratos de Prstamos Externos por Utilizar

Por el desembolso de los Prstamos de Deuda Pblica a corto, mediano y largo plazo recibidos en las Unidades Ejecutoras, en efectivo, Bienes y/o servicios, segn Nota de Recepcin de Desembolso (4). 30 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL XX 303 Transferencias de Documentos 303.01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo 303.02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno 42 CUENTAS POR PAGAR XX 428 Cuentas por Pagar Deuda Pblica Crdito a Corto Plazo 46 DEUDAS A LARGO PLAZO XX 461 Deuda Pblica Interna 461.01 Crditos Directos 463 Deuda Pblica Externa 463.01 Crditos Directos Para reflejar el monto ejecutado del contrato por el desembolso registrado en el asiento anterior 02 CONTRATOS Y RDENES EN TRAMITACIN 02.02Contratos de Prstamos Internos por Utilizar 02.03Contratos de Prstamos Externos por Utilizar 01 CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS 01.02Contratos de Prstamos Internos Aprobados 01.03Contratos de Prstamos Externos Aprobados XX XX

Nota (4): Excepcionalmente registra desembolsos recibidos por el Tesoro Pblico. 4.2.1.2 POR DEUDA PBLICA AVALADA Para registrar el aval otorgado a Empresas pblicas y otras Instancias descentralizadas, por contratos de endeudamiento desembolsados. 05 VALORES Y DOCUMENTOS 05.03Avales por Deuda Pblica 06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.03Deuda Pblica Avalada XX XX

Para rebajar el saldo de la deuda avalada por el gobierno, segn informacin de la amortizacin efectuada por las empresas y otros organismos. 06 06.03 05 05.03 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA Deuda Pblica Avalada VALORES Y DOCUMENTOS Avales por Deuda Pblica XX XX

4.2.1.3 DEUDA ASUMIDA Para registrar el importe de la deuda avalada, cuyo pago asume el Estado. 17 173 46 461 461.03 463 463.03 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Deuda Asumida DEUDAS A LARGO PLAZO Deuda Pblica Interna Deuda Asumida Deuda Pblica Externa Deuda Asumida XX XX

Extorno del saldo de la deuda avalada, cuyo pago ha sido asumido por el Estado 06 06.03 05 05.03 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA Deuda Pblica Avalada VALORES Y DOCUMENTOS Avales por Deuda Pblica XX XX

4.2.1.4 DEUDA CONTRADA A FAVOR DE EMPRESAS PBLICAS SEGN CONVENIO DE TRASPASO DE RECURSOS Por la suscripcin de contratos de endeudamiento. CONTRATOS Y RDENES APROBADOS 01.03 Contratos de Prestamos Externos Aprobados CONTRATOS Y RDENES EN TRAMITACIN 02.03 Contratos de Prstamos Externos por Utilizar XX XX

Por la informacin del desembolso recibido por las empresas, segn Nota de Recepcin de Desembolso 17 176 46 463 463.01 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Cuentas por Cobrar de Deuda Pblica DEUDA A LARGO PLAZO Deuda Pblica Externa Crditos Directos XX XX

Para reflejar el monto ejecutado del contrato, por el desembolso registrado en el asiento anterior 02 02.03 01 01.03 CONTRATOS Y RDENES EN TRAMITACIN Contratos de Prstamos Externos por Utilizar CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS Contratos de Prstamos Externos Aprobados XX XX

4.2.1.5 DEUDA CONTRADA POR COLOCACIN DE BONOS Para registrar el importe de los bonos colocados, segn informacin recibida del Tesoro Pblico y del Banco de la Nacin en su condicin de fideicomisario de la deuda. 30 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL XX 303 Transferencia de Documentos 303.02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno

46 DEUDAS A LARGO PLAZO 461 Deuda Pblica Interna 461.02 Bonos 4.2.2 INTERESES PROYECTADOS

XX

Por el registro de las cargas financieras a que da lugar los desembolsos de Contratos de endeudamiento y los bonos colocados. 38 383 383.01 383.02 46 462 464 CARGAS DIFERIDAS Intereses por Devengar Deuda Interna Deuda Externa DEUDAS A LARGO PLAZO Intereses de la Deuda Pblica Interna Intereses de la Deuda Pblica Externa XX

XX

Por el registro de los intereses proyectados de la Deuda Pblica Avalada. 05 VALORES Y DOCUMENTOS 05.03 Avales por Deuda Pblica 06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.03 Deuda Pblica Avalada XX XX

Por los intereses, comisiones y otros gastos derivados de la deuda, devengados en la fecha de vencimiento 67 671 671.01 671.02 672 672.01 672.02 38 383 383.01 383.02 GASTOS FINANCIEROS XX Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Interna Intereses de la Deuda Pblica Interna Comisiones y otros gastos de la Deuda Pblica Interna Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pblica Externa Intereses de la Deuda Pblica Externa Comisiones y otros Gastos de la Deuda Pblica Externa CARGAS DIFERIDAS XX Intereses por Devengar Deuda Interna Deuda Externa

Por los intereses, comisiones y otros gastos derivados de la deuda contrada por convenio de Traspaso de recursos, devengados en la fecha de vencimiento. 17 176 38 383 383.02 4.2.3 CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar por Deuda Pblica CARGAS DIFERIDAS Intereses por Devengar Deuda Externa PAGO DE LA DEUDA PUBLICA 4.2.3.1 DE CRDITOS DIRECTOS Y/O ASUMIDOS POR EL GOBIERNO CENTRAL Para registrar el servicio de Amortizacin, intereses y otros gastos de la Deuda Pblica, a corto, mediano y largo plazo, a su vencimiento. Por la obligacin de pago 42 428 46 461 CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar Deuda Pblica Crdito a Corto Plazo DEUDAS A LARGO PLAZO Deuda Pblica Interna XX XX XX XX

461.01 461.02 461.03 462 463 463.01 463.02 463.03 464 42 428

Crditos Directos Bonos Deuda Asumida Intereses de la Deuda Pblica Interna Deuda Pblica Externa Crditos Directos Bonos Deuda Asumida Intereses de la Deuda Pblica Externa CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar Deuda Pblica Servicio de la Deuda CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS CARGAS DIFERIDAS Fideicomisarios de la Deuda Pblica OBLIGACIONES TESORO PUBLICO Gastos Corrientes Gastos de Capital ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS XX

XX

Por la incidencia presupuestal del compromiso 94 95 38 386 44 441 442 95 97 XX XX XX

Por el importe girado al fideicomisario de la deuda

Por la incidencia presupuestal del pago XX XX

Por la informacin de los cheques pagados, segn extracto bancario y notas de cargo 44 441 442 30 301 301.01 75 751 751.01 42 428 38 386 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO Gastos Corrientes Gastos de Capital TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL Transferencias Recibidas Tesoro Pblico TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS En Efectivo Tesoro Pblico CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar Deuda Pblica Servicio de la Deuda CARGAS DIFERIDAS Fideicomisario de la Deuda Pblica XX XX XX

Confirmacin del pago al prestamista, efectuado por el Fideicomisario de la deuda XX XX

4.2.3.2 DE DEUDA CONTRADA A FAVOR DE EMPRESAS, SEGN CONVENIO DE TRASPASO DE RECURSOS A) PAGO CON FONDOS DEPOSITADOS POR LAS EMPRESAS Por el depsito que efectan las empresas a la cuenta especial habilitada para ese fin. 10 104 17 176 CAJA Y BANCOS Bancos Cuentas Corrientes CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Cuentas por Cobrar por Deuda Pblica XX XX

Por la obligacin de pago 46 463 463.01 464 42 428 DEUDAS A LARGO PLAZO Deuda Pblica Externa Crditos Directos Intereses de la Deuda Pblica Externa CUENTAS POR PAGAR Cuentas por pagar Deuda Pblica Servicio de la Deuda XX

XX

Por el importe consignado en las instrucciones al fideicomisario para atender el pago de la deuda con los fondos depositados por las empresas. 38 386 10 104 CARGAS DIFERIDAS Fideicomisarios de la Deuda Pblica CAJA Y BANCOS Bancos Cuentas Corrientes XX XX

Por la confirmacin del pago al prestamista efectuado por el fideicomisario de la deuda 42 428 38 386 B) 46 463 463.01 464 42 428 CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar Deuda Pblica Servicio de la Deuda CARGAS DIFERIDAS Fideicomisarios de la Deuda Pblica PAGO CON FONDOS DEL TESORO. DEUDAS A LARGO PLAZO Deuda Pblica Externa Crditos Directos Intereses de la Deuda Pblica Externa CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar Deuda Pblica Servicios de la Deuda CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XX XX XX

Por la obligacin de pago

XX

Por la incidencia presupuestal del compromiso 94 95 XX XX

Por el importe consignado en las instrucciones al fideicomisario para atender el pago de la deuda publica 38 386 44 441 442 CARGAS DIFERIDAS Fideicomisarios de la Deuda Pblica OBLIGACIONES TESORO PBLICO Gastos Corrientes Gastos de Capital XX XX

Por la incidencia presupuestal del pago 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XX 97 EJECUCIN DE GASTOS Por la informacin de los importes pagados, segn nota de cargo 44 OBLIGACIONES TESORO PBLICO XX 441 Gastos Corrientes 442 Gastos de Capital 30 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL 301 Transferencias Recibidas 301.01 Tesoro Pblico XX XX

75 TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 751 En Efectivo 751.01 Tesoro Pblico

XX

Por la confirmacin del pago al prestamista efectuado por el Fideicomisario de la deuda 42 428 38 386 CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar Deuda Pblica Servicio de la Deuda CARGAS DIFERIDAS Fideicomisarios de la Deuda Pblica XX XX

Registro de las inversiones por aporte de Capital, equivalente a la recuperacin de los pagos efectuados con fondos del Tesoro, segn convenio de Traspaso de recursos. 31 311 17 176 4.2.4 INVERSIONES EN VALORES Y PARTICIPACIONES En Empresas Pblicas y Otras Entidades CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Cuentas por Cobrar por Deuda Pblica XX XX

INVERSIONES EN ORGANISMOS INTERNACIONALES EN LAS MODALIDADES DE SUSCRIPCIN DE ACCIONES, CONTRIBUCIONES, APORTES Y OTROS.

Por el monto a que asciende la obligacin de pago consignado en el convenio de suscripcin de acciones en organismos internacionales. 01 01.01 02 02.01 31 312 42 429 94 95 CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS Contratos y Proyectos en Ejecucin CONTRATOS Y PROYECTOS EN EJECUCIN Contratos y Proyectos por Ejecutar INVERSIONES EN VALORES Y PARTICIPACIONES En Organismos Internacionales CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar Diversas CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XX XX

Por el monto de la obligacin de pago XX XX

Por la incidencia presupuestal del compromiso contrado XX XX

Por el importe consignado en las instrucciones al fideicomisario para atender el pago de la obligacin 38 386 44 442 95 97 CARGAS DIFERIDAS Fideicomisarios de la Deuda Pblica OBLIGACIONES TESORO PBLICO Gastos de Capital ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS XX XX

Por la incidencia presupuestal del pago XX XX

Para rebajar el asiento por el importe del pago efectuado por suscripcin de acciones, contribuciones, aportes y otros. 02 02.01 01 01.02 CONTRATOS Y PROYECTOS EN EJECUCIN Contratos y Proyectos por Ejecutar CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS Contratos y Proyectos en Ejecucin XX XX

Por la informacin de los pagos efectuados, segn extracto bancario y notas de cargo. 44 442 30 301 301.01 OBLIGACIONES TESORO PBLICO Gastos de Capital TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL Transferencias Recibidas Tesoro Pblico XX XX

Por la confirmacin del pago al exterior efectuado por el Fideicomisario de la deuda 42 429 38 386 4.2.5 CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar Diversas CARGAS DIFERIDAS Fideicomisarios de la Deuda Pblica XX XX

LIQUIDACIN DE GASTOS COMPLEMENTARIOS DEL SERVICIO DE LA DEUDA

Para registrar los gastos complementarios derivados del pago del servicio de la deuda y de la suscripcin de acciones en organismos internacionales, segn liquidacin presentada por el Banco fideicomisario de la deuda. Por la obligacin de pago 67 42 428 94 95 38 386 44 441 95 97 42 428 38 386 44 441 75 751 02.02 4.2.6 GASTOS FINANCIEROS CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar Deuda Pblica CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS CARGAS DIFERIDAS Fideicomisarios de la Deuda Pblica OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO Gastos Corrientes ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar Deuda Publica CARGAS DIFERIDAS Fideicomisarios de la Deuda Pblica OBLIGACIONES TESORO PBLICO XX Gastos Corrientes TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS En Efectivo Tesoro Pblico XX XX

Por la incidencia presupuestal del compromiso XX XX XX XX

Por el cheque girado al fideicomisario de la deuda

Por la incidencia presupuestal del pago XX XX XX XX

Por la confirmacin del pago efectuado

Por la informacin de los cheques pagados, segn extracto bancario

XX

OTRAS OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO

4.2.6.1 RECUPERACIN DE LA DEUDA ASUMIDA CON APORTE DE CAPITAL Por la recuperacin de la Deuda asumida, mediante Acciones, Certificados de Participacin u otros ttulos valores emitidos por las empresas deudoras. 31 311 17 173 INVERSIONES EN VALORES Y PARTICIPACIONES En Empresas Pblicas y otras Entidades CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Deuda Asumida XX XX

Por la transferencia contable de las Acciones, Certificados de Participacin y otros valores recibidos en pago de deuda asumida, al organismo gubernamental que tiene a su cargo la administracin de las inversiones del Estado. 30 303 303.09 31 311 TRANSFERENCIA DE REMESAS DE CAPITAL XX Transferencia de Documentos Otros Documentos INVERSIONES EN VALORES Y PARTICIPACIONES En empresas Pblicas y otras Entidades

XX

4.2.6.2 RECUPERACIN DE LA DEUDA ASUMIDA Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR DE LA DEUDA PUBLICA EN EFECTIVO, BIENES Y OTROS 30 303 303.09 17 173 176 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL Transferencias de Documentos Otros Documentos CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Deuda Asumida Cuentas por Cobrar de Deuda Pblica XX XX

4.2.6.3 RENEGOCIACIN DE LA DEUDA Para registrar la refinanciacin de la deuda, obtenida segn contrato y dispositivo legal correspondiente. 46 461 461.01 461.03 462 463 463.01 463.03 464 46 461 461.01 463 463.01 DEUDAS A LARGO PLAZO Deuda Pblica Interna Crditos Directos Deuda Asumida Intereses de la Deuda Pblica Interna Deuda Pblica Externa Crditos Directos Deuda Asumida Intereses de la Deuda Pblica Externa DEUDAS A LARGO PLAZO Deuda Pblica Interna Crditos Directos Deuda Pblica Externa Crditos Directos XX

XX

4.2.6.4 OPERACIONES DE CONDONACIN Y/O CONVERSIN DE DEUDA Para registrar la condonacin total o parcial de la Deuda Pblica concedida, por los prestamistas. 46 463 DEUDAS A LARGO PLAZO Deuda Pblica Externa XX

463.01 464 81 817

Crditos Directos Intereses de la Deuda Pblica Externa INGRESOS EXTRAORDINARIOS Condonacin de Deuda

XX POR LOS

4.2.6.5 OPERACIONES DE BENEFICIO CONCEDIDO ORGANISMOS INTERNACIONALES.

Para registrar el premio otorgado por los organismos internacionales, por pago puntual del servicio de la Deuda Pblica (Waiver). 46 464 76 769 DEUDAS A LARGO PLAZO Intereses de la Deuda Pblica INGRESOS DIVERSOS DE GESTIN Otros Ingresos Diversos de Gestin XX XX

4.2.6.6 AJUSTES POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE SALDOS ADEUDADOS, DEUDAS ASUMIDAS Y CONVENIO DE TRASPASO DE RECURSOS. Por el tipo de cambio desfavorable 17 176 67 673 46 461 461.01 461.02 461.03 463 463.01 463.02 463.03 46 461 461.01 461.02 461.03 463 463.01 463.02 463.03 77 772 17 176 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Cuentas por Cobrar de Deuda Pblica GASTOS FINANCIEROS Diferencia de Cambio DEUDAS A LARGO PLAZO Deuda Pblica Interna Crditos Directos Bonos Deuda Asumida Deuda Pblica Externa Crditos Directos Bonos Deuda Asumida DEUDAS A LARGO PLAZO Deuda Pblica Interna Crditos Directos Bonos Deuda Asumida Deuda Publica Externa Crditos Directos Bonos Deuda Asumida INGRESOS FINANCIEROS Diferencia de Cambio CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Cuentas por Cobrar de Deuda Pblica XX XX XX

Por el tipo de cambio favorable XX

XX XX

4.2.6.7 AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE SALDOS DE INTERESES POR DEVENGAR Por el tipo de cambio desfavorable 17 176 38 383 383.01 383.02 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Cuentas por Cobrar de Deuda Pblica CARGAS DIFERIDAS Intereses por Devengar Deuda Interna Deuda Externa XX XX

46 462 464 46 462 464 38 383 383.01 383.02 17 176

DEUDAS A LARGO PLAZO Intereses de la Deuda Pblica Interna Intereses de la Deuda Pblica Externa DEUDAS A LARGO PLAZO Intereses de la Deuda Pblica Interna Intereses de la Deuda Pblica Externa CARGAS DIFERIDAS Intereses por Devengar Deuda Interna Deuda Externa CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Cuentas por Cobrar de Deuda Pblica DIFERENCIA DE CAMBIO XX

XX

Por el tipo de cambio favorable

XX

XX DE DEUDAS

4.2.6.8 AJUSTES POR AVALADAS 05 05.03 06

Por el tipo de cambio desfavorable VALORES Y DOCUMENTOS Avales por Deuda Pblica VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.03 Deuda Pblica Avalada Por el tipo de cambio favorable 06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.04 Deuda Pblica Avalada 05 VALORES Y DOCUMENTOS 05.03 Avales por Deuda Pblica 4.2.6.9 CAPITALIZACIN DE INTERESES Para registrar la cancelacin de los intereses cuyo saldo es trasladado a la cuenta principal al haber sido capitalizado por el prestamista, segn clusula del convenio. 46 464 30 303 303.01 DEUDAS A LARGO PLAZO XX Intereses de la Deuda Pblica Externa TRANSFERENCIAS Y REMESAS Transferencias de Documentos Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo XX XX

XX XX

XX

Para incorporar a la deuda principal, el importe de los intereses capitalizados por el prestamista. 30 303 303.01 46 463 463.01 4.3 TRANSFERENCIAS Y REMESAS XX Transferencias de Documentos Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo DEUDAS A LARGO PLAZO Deuda Pblica Externa Crditos Directos

XX

PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA DIRECCIN GENERAL DEL TESORO PBLICO 4.3.1 RECEPCIN DE PRSTAMOS DE ENDEUDAMIENTO EXTERNO E INTERNO

Por los desembolsos de Deuda externa e interna, recibidos en efectivo nicamente por mandato legal expreso.

10 104 30 303 303.01 303.02

CAJA Y BANCOS XX Bancos Cuentas Corrientes TRANSFERENCIAS Y REMESAS Transferencias de Documentos Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno

XX

NOTA: La utilizacin de estos fondos, se contabilizar de acuerdo a los procedimientos establecidos para cada caso en particular. 4.3.2 ENDEUDAMIENTO POR COLOCACIN DE BONOS Por la emisin de los bonos 05 05.02 06 06.02 VALORES Y DOCUMENTOS Especies y Documentos Valorados Emitidos VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA Especies y Documentos Valorados en Circulacin XX XX

Por el depsito de los fondos obtenidos por colocacin de bonos, en la cuenta corriente habilitada por el Tesoro Publico 10 104 30 303 303.02 CAJA Y BANCOS XX Bancos Cuentas Corrientes TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL Transferencias de Documentos Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno

XX

Para reflejar el importe de los bonos colocados, registrado en el asiento anterior. 06 06.02 05 05.02 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA Especies y Documentos Valorados en Circulacin VALORES Y DOCUMENTOS Especies y Documentos Valorados Emitidos XX XX

4.3.3 PAGO DE LA DEUDA PBLICA Por los fondos transferidos para atender el pago del Servicio de amortizacin del principal, intereses y otros gastos de la Deuda Pblica, segn extracto bancario de las cuentas corrientes y sub- cuenta corriente de la Direccin General de Crdito Pblico. 30 302 302.02 10 104 4.3.4 TRASFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL Transferencias Entregadas Gobierno Central CAJA Y BANCOS Bancos Cuentas Corrientes XX XX

RECUPERACIN DE LA DEUDA ASUMIDA Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR DE LA DEUDA PBLICA

Por la recuperacin de la deuda asumida y de otras cuentas por cobrar de la deuda pblica, como honra de aval, traspasos de recursos, entre otros. 10 104 30 303 303.09 CAJA Y BANCOS Bancos Cuentas Corrientes TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL Transferencias de Documentos Otros Documentos XX XX

4.4

PROCEDIMIENTO DE REGISTRO EN EL MDULO SIAF - SP

Las operaciones de Endeudamiento Pblico contenidas en el presente Instructivo, han sido incorporadas en el mdulo del Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF-SP. 4.5 PRECISIONES ADICIONALES La Conversin a moneda nacional para registrar las concertaciones por operaciones de endeudamiento interno y externo, los desembolsos de prstamos en moneda extranjera, as como las referidas al pago de la deuda, sern monetizadas en nuevos soles al tipo de cambio PROMEDIO PONDERADO- VENTA, al cierre de operaciones del da de transaccin, informado por la Superintendencia de Banca y Seguros, y publicado en el Diario Oficial "El Peruano". Las transacciones de compra de diversas monedas extranjeras para el pago del servicio de la deuda, sern registradas al tipo de cambio de la "Liquidacin" por compra de dichas monedas, tanto en la Direccin General del Tesoro Pblico como en la Direccin General de Crdito Pblico. Las operaciones de ajuste por diferencia de cambio, estn referidas a la Conversin de la moneda nacional "nuevo sol" con respecto al dlar americano US$ y a las otras monedas extranjeras o unidades de cuenta. El ajuste contable por diferencia de cambio de los saldos de cuentas bancarias en moneda extranjera, se debe efectuar al tipo de cambio PROMEDIO PONDERADO COMPRA y se contabilizar con la cuenta 67 Gastos Financieros, 77 Ingresos Financieros o la cuenta que corresponda. La Oficina de Normalizacin Previsional - ONP, debe registrar en la cuenta 46 Deudas a Largo Plazo, el valor total de la Deuda Pblica por los Bonos de Reconocimiento cuya emisin y administracin tiene a cargo por mandato legal, debiendo mantener actualizado dicho valor en aplicacin de los dispositivos legales que se emitan al respecto. En tanto que la Direccin General de Crdito Pblico controlar en cuentas de orden, las incidencias referidas a la emisin y entrega, as como la redencin de dichos Bonos para reflejar el saldo de la deuda garantizada por el Estado. La diferencia entre lo registrado como ejecucin presupuestal del ingreso y la del gasto correspondiente al mismo importe en dlares, es el resultado de la variacin del tipo de cambio entre las dos fechas. Este saldo contable no constituye un mayor gasto ni un fondo disponible para utilizacin futura. Dicho saldo, sea cual fuere su naturaleza, debe ser ajustado en la ejecucin del ingreso a fin de igualar al monto registrado como ejecucin del gasto. La cuenta divisionaria 383 Intereses por Devengar, incluye las comisiones y otras cargas financieras pactadas segn convenio de deuda. Los depsitos que efectan las empresas en cumplimiento de lo sealado por el D.Leg. N 368 sern contabilizados por la Direccin General de Crdito Pblico con abono a la cuenta 428 Cuentas por Pagar Deuda Pblica. De conformidad con lo dispuesto en el Instructivo N 3 Provisin y castigo de las Cuentas Incobrables, corresponde a la Direccin General de Crdito Pblico elaborar y aprobar el Instructivo Interno para el registro de las provisiones a que hubiere lugar por el incumplimiento en la recuperacin de las Cuentas por Cobrar de la Deuda Pblica, Deuda Asumida por honra de aval y Deudas por Convenio de Traspaso de Recursos. Las operaciones de endeudamiento, derivadas de disposiciones legales especficas que se emitan a futuro, se registrarn con sujecin a las normas de contabilidad gubernamental emitidas por la Contadura Pblica de la Nacin. 4.6 VIGENCIA El presente Instructivo es vigente a partir del ejercicio presupuestal 2001.