Sistemas de Informacin Interna

Los sistemas de informacin interna ayudan a la parte administrativa de la empresa, ya que controlan el ciclo de todas las operaciones de compra venta de la empresa de una forma segura, confiable y de acuerdo con la legislacin vigente; proporcionan herramientas de vanguardia tecnolgica que permiten una administracin y comercializacin eficiente. El uso de sistemas de informacin permite que la informacin se encuentre actualizada en todo momento. El sistema de informacin interna ms conocido y usado es el Aspel-SAE 4.6 Este sistema de informacin interna permite un mejor control sobre el negocio y una reduccin muy significativa en el tiempo invertido, ya que automatiza los procesos, optimiza sus recursos humanos y tecnolgicos, facilita la supervisin del estado real de la empresa en cualquier momento. Los gerentes de mercadotecnia utilizan registros y reportes internos, para la planificacin, la puesta en prctica y las decisiones de control cotidiano. Algunos de los documentos que se pueden almacenar en SMI son:
ARCHIVOS ALMACENADOS Clientes y cuentas por cobrar Facturas, remisiones, pedidos, cotizaciones y devoluciones de venta. Vendedores Inventarios Proveedores y cuentas por cobrar Compras, ordenes de compras y devoluciones de compra. Pagos con Tarjeta de Crdito o dbito facilitando la conciliacin por formas de pago. Control del IVA de acuerdo a la reforma fiscal. CONSULTAS PARA TOMA DE DECISIONES Saldos de clientes y pronsticos de cobranza. Acumulados de ventas Productos ms vendido Periodos de mejor venta Diferentes reportes con el desglose de los montos pagados y la tasa de IVA aplicada de acuerdo a la reforma fiscal.

2.1 Informe de Registro de Ventas

La funcin del departamento de ventas es planear, ejecutar y controlar las actividades en ese rengln. Debido a que durante la instrumentacin de los planes de ventas ocurren muchas sorpresas, el departamento de ventas debe dar seguimiento y control continuo a las actividades de ventas. A pesar de esta necesidad, muchas compaas tienen procedimientos de control inadecuados.

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Todos los procesos de planeacin, varan da a da o en el mejor de los casos, permanece por poco tiempo, es imperiosa la necesidad de una auditoria de ventas eficaz, que suministre la informacin requerida para modificar los planes, ajustndolos a la situacin particular. El Informe del Registro de Ventas es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble en el cual se registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. El departamento de contabilidad prepara los estados financieros y lleva un registro detallado de ventas, costos y flujos de efectivo; el de fabricacin reporta los programas de produccin los envos y los inventarios; la fuerza de ventas informa las respuestas de los revendedores y las actividades de los competidores. Cuando se realiza una venta, al cliente debe elaborrsele una factura. Al realizarse el pago el cajero deber elaborar un recibo de ingreso a caja. En almacn despachar la mercanca aqu se deber de hacerle una nota de despacho. Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se ir registrando da a da en orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando se emite diariamente gran cantidad de documentos, se puede hacer un resumen diario de los mismos anotndose el primer y ltimo nmero emitido. Al finalizar cada mes deber sumarse cada una de las columnas que registran importes debiendo cuadrarse cada una de las cifras comprobndose la operacin con el total registrado, el cierre significa hacer una doble raya por debajo de las cifras registradas. La informacin que presenta este cierre mensual es trasladada al asiento del libro diario denominndose a esta operacin centralizacin. Objetivo El objetivo primordial de un informe diario de operaciones es proporcionar al empresario y dems usuarios, un mtodo rpido, sencillo, actualizado y preciso para recopilar las transacciones diarias de su empresa, que permita observar diariamente el comportamiento de los recursos econmicos disponibles y a la vez controlar sus finanzas as como tambin registrar las ventas de los bienes que se producen esto para saber cuntos productos se producen y luego comercializarlos as como tambin saber el nivel de ventas que tiene la empresa. El informe de registro de ventas permite: Saber qu nivel de ventas tiene la empresa esto para poder abastecer los recursos que se necesitan para seguir comercializando los productos que la empresa ofrece. Verificar la magnitud de aceptacin que tienen los productos con la poblacin. Establece estrategias de ventas esto con la ayuda con la publicidad con que se cuente as para que se puedan elevar o mantener las ventas de la empresa.

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El informe diario de operaciones podr estar dividido en las siguientes secciones principales: Seccin de ingresos y sus respectivos cargos Seccin de cheques girados y compras al crdito Seccin de control de inventario Seccin de control de saldos de las cuentas Seccin de observaciones Seccin de fecha y de nmero.

Para facilitar la labor diaria de los informes, stos podrn ser agrupados en forma de libretas individuales para cada mes; los que contienen un original y una copia desprendible para cada da. El original permanece archivado en la libreta y la copia se archivar en orden cronolgico; conjuntamente con los documentos que sustentan la informacin registrada en cada seccin. Este informe ser confeccionado de acuerdo a la naturaleza de las actividades y necesidades de las empresas y el mismo podr modificarse a medida que surjan cambios o nuevas operaciones. Para registrar la informacin se requiere de la utilizacin de un catlogo de cuentas que permitir codificar las cuentas y subcuentas que as lo requieran. El informe diario de operaciones es una herramienta de control que durante la toma de decisiones de la administracin permite que se descubra sntomas sobre las reas problemas o reas dbiles, para determinar las acciones que se debern realizar a fin de corregir una situacin. Otro control es proporcionar un medio de comunicacin entre las personas que integran la organizacin, esto se logra informando los resultados de las diversas actividades que se lleva a cabo dentro de la empresa.
VENTAJAS Ordena las cuentas importantes que se originan diariamente (ingresos, costos y gastos). Se pueden obtener los saldos conciliados de cuentas importantes (bancos, inventarios, cuentas por cobrar y cuentas por pagar). La documentacin que sustenta la informacin registrada puede verificarse de forma rpida y sencilla. Los asientos que se van a contabilizar en el diario general, muestran la exactitud de dbitos y crditos diariamente. Este informe controla el manejo de los ingresos ya que permite observar si stos se depositan ntegramente al banco y se hacen los cargos correctos a cuentas por cobrar. DESVENTAJAS La informacin de contabilidad se encuentra separada en los diferentes diarios. No es posible conocer el acumulado de renglones importantes como son ingresos, compras y gastos hasta final del mes. En los diarios especiales no tenemos control de cuentas importantes como son banco, cuentas por cobrar, cuentas por pagar y otros.

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2.2 Informe del Registro de Costos

El informe de registro de costos est diseado por contabilidad de costos, este emitir un registro por cada orden de trabajo que sea enviada a los talleres productivos, contendr el costo estimado analizado por elementos de gasto, unidades a producir o del servicio que se presta y los datos que considere de importancia. Objetivo Su objetivo es controlar el costo real de la produccin de cualquier producto o servicio, analizados por elementos de gastos, con todos los documentos que sirvieron de fuente para su anotacin control. Permite: Medir la ejecucin del trabajo, es decir, comparar el costo real de fabricacin de un producto, de un servicio o de una funcin con un costo previamente determinado, es decir determinar el costo unitario del producto o servicio. Da a conocer el costo o gasto en que incurre cada centro de costo en la elaboracin y costo total, as como la determinacin del costo real por unidades producidas como resultado final de valoracin de inventarios. En el propio modelo se puede anotar directamente los materiales consumidos y salarios pagados en la parte inferior, para despus de terminada la produccin anotarlo en la parte superior por el total de cada concepto. En los casos que sean muchos los vales de uno u otro tipo, se podr usar los siguientes modelos: 1. Control de la fuerza de trabajo: este es un modelo que ser confeccionado por contabilidad de costos, el que lo habilitar a partir de los reportes de labor diaria donde anotar el tiempo o salario empleado en cada Orden de trabajo por los trabajadores del rea. El salario aqu controlado, ser anotado posteriormente en el modelo Ficha de Registro de Costo Real y la suma total del mismo se conciliar con la Cuenta Control de Mayor por ste concepto de salarios y efectundose las rectificaciones que procedan. 2. Control de los materiales: este es un modelo Hoja de Trabajo ser confeccionado por contabilidad de costos el que lo habilitar a partir de los vales de consumo de materiales todas las extracciones del almacn para cada Orden de Trabajo requeridos anotndose los importes totales del vale. Los importes de los materiales aqu controlados sern anotados en el modelo Ficha de registro de Costo real y la suma total del mismo se conciliar con la cuenta control del mayor por este concepto de materiales efectundose las rectificaciones que procedan. 3. Control de la produccin terminada: este modelo que ser confeccionado por contabilidad de costos se habilitar a partir de los reportes de produccin terminada anotndose todos los reportes de produccin terminada hechas por los talleres de produccin.
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Los reportes de produccin aqu controlados sern anotados en el modelo Ficha de Costo y la suma total del mismo se conciliar con la cuenta control del mayor por este concepto de recepciones de produccin terminada en almacn de produccin efectundose las rectificaciones que procedan. 4. Informe de produccin terminada en existencias:este es un modelo de formato del escrito que ser confeccionado por el jefe del almacn de produccin terminada al finalizar el mes, en el informar las existencias en unidades de aquellas producciones del mes, as como el total de cada Orden de Trabajo que fue determinada en ese perodo. El objetivo de este dato es que adems de servir como conciliacin de toda la produccin terminada que se anotar en las Fichas de Costo y con los registro de recepcin, del total de unidades producidas servir para fijar el costo real de la produccin terminada que an est en almacn ya que anteriormente se les haba dado entrada al costo estimado y as cumplir con los Principios de Contabilidad sobre la valoracin de inventarios al costo real.

2.3 Informe del Registro de Inventarios

Es un explorador de concentracin de mercancas, donde se puede visualizar la informacin de todos los movimientos de inventarios y filtrarlos, agruparlos y totalizarlos por costos, a los niveles que deseen y ordenarlos segn las necesidades de informacin. Existen dos mtodos o sistemas de registros de los inventarios, que nos permiten conocer en tiempo real los productos que se encuentran en bodega, las rdenes de pedidos pendientes y los usuarios que solicitan nuevos productos. Esto quiere decir que cuando compramos los artculos que forman parte de nuestros inventarios, estos pueden ser registrados de dos maneras diferentes, que son las siguientes: o Sistema de registro de inventario peridico o fsico: en el sistema de inventario peridico, la mercanca que entra se registra en la cuenta de Compra con el objetivo de realizar un solo asiento de ajuste para acumular el costo de venta en una cuenta separada. o Sistema de registros de inventario perpetuo: en el sistema de inventario perpetuo, la mercanca que entra se registra a la cuenta de Inventario directamente. En este mtodo de inventario se lleva un registro de tal forma que muestra a cada momento cual es la existencia y el importe o valor de los artculos en existencia, es decir, los cargos o crditos, o ms bien, las compras y las ventas de inventarios se registran segn vayan ocurriendo las transacciones o movimientos. Los informes de inventario le permiten mostrar la informacin siguiente sobre artculos y sus inventarios, as como la valoracin de los inventarios: Beneficios Crear una lista de todos los artculos definidos en el sistema (activo e inactivo), as como informacin sobre los artculos, como los ltimos precios y la informacin de serie/lote. Cree una lista de contabilizaciones de stocks.

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Analice la situacin del inventario para artculos o visualice los inventarios de los artculos en cada almacn. Inicie una valoracin para el stock en almacn. Se puede negociar con ms confianza un mayor volumen de pedidos, basado en el desempeo de las ventas. Plantea oportunamente las promociones para los productos que van a la baja. Mejora la estrategia comercial conociendo cundo y cules productos sustituir por nuevos.

2.4 Informe del Registro de Devoluciones

Devoluciones: se dan cuando por alguna circunstancia, motivo, defecto o cualquier causal el producto o servicio contratado no cubre con las caractersticas necesarias para conservarlo dentro de nuestras adquisiciones. De manera ms estricta podemos definir las devoluciones como: retorno de todo o parte de un pedido que un cliente haba contratado por no ajustarse a clausulas contractuales, a motivos comerciales, econmicos o de otra ndole. El informe del registro de devoluciones permite establecer el control y registro de las devoluciones o reposiciones efectuadas ante proveedores por garantas de bienes que presenten fallas o defectos as como llevar su seguimiento. Tipos de devoluciones Las devoluciones se clasifican dependiendo de quien la haga efectiva y los motivos por los que se quiera llevar a cabo. Devoluciones a proveedor

Se trata de mercancas devueltas por una tienda o un centro de distribucin a un proveedor externo. Las devoluciones a proveedores no requieren referencias a otro documento en el sistema. Los motivos de la devolucin a proveedor incluyen: o o o o Resto de mercancas al final de una promocin de ventas. Resto de mercancas al final de una temporada. El proveedor pregunta por mercanca a devolver. Las mercancas deben devolverse, destruirse porque estn deterioradas, rotas o son de una calidad inferior. o Los artculos se reemplazan. o Las mercancas incluyen envases o embalajes retornables para transporte. Devoluciones de tienda

Se trata de mercancas devueltas por una tienda o centro de distribucin a su propio centro de distribucin. Actualmente, las devoluciones de tienda no pueden asignarse en el sistema.
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Devolucin de consumidor.

Son devoluciones en el comercio al por menor realizadas por clientes en las tiendas cuando se cambian mercancas o se realizan reclamaciones. Devolucin de clientes.

Son mercancas devueltas a mayoristas. Devoluciones de mercanca

Las devoluciones de mercanca se utilizan para devolver al proveedor mercancas entregadas. Las principales causas de devoluciones pueden ser: o o o o o o Cuando se detecte en recibo la llegada de mercanca Defectuosa o daada (por causas imputables al proveedor) Fuera de temporada (pedido vencido) Mal surtida Surtida de ms, respecto a lo pedido No pedida

Al crear una devolucin de mercanca, se da salida a las mercancas del almacn y se reducen las cantidades. Devolucin de bienes por garanta

Usuario Al tener conocimiento del desperfecto de algn bien, elabora reporte que incluya los desperfectos del bien y orden de servicios y las turna al Departamento de Servicios Generales para su reparacin. Departamento de servicios generales Verifica el nmero de inventario y determina si se encuentra o no en garanta, si se encuentra en garanta, lo enva junto con el reporte al Almacn General para su reparacin y/o devolucin en garanta. Almacn general 1. Recibe el bien acompaado del reporte que incluye las fallas que presenta, elabora formato de Devolucin de Bienes y enva al proveedor junto con el bien para su reparacin y/o reposicin, solicitando al Departamento de Servicios Generales, el formato de salida correspondiente. 2. Incluye el formato de Devolucin de Bienes en expediente para su seguimiento, anexando copia de la factura y original del dictamen.

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3. Enva el bien para su revisin, reparacin y devolucin al proveedor, acompandolo de la copia de la factura, el formato de devolucin y el reporte de falla. 4. Recibe el bien en buenas condiciones de operacin, lo revisa y lo entrega al usuario solicitante. Proveedor 1. Recibe el bien y efecta su revisin, reparacin o reposicin, si esta procede; si el bien no tiene reparacin gestiona ante el fabricante o mayorista, su reposicin, una vez resuelto el caso, remite el bien al Almacn General. Las devoluciones se pueden disminuir elaborando y vendiendo a los clientes productos satisfactorios, revisando la mercanca antes de empacar, el proceso de empacado se lleve a cabo de una manera cuidadosa y detalla, as como buscar la mejor forma de transporte que permita el cuidado y la llegada de la mercanca en buenas condiciones en la cantidad solicitada y en el tiempo especificado.

2.5 Informe del Registro de Movimientos de Fondos

Movimientos de fondos El SIM permite la captura aquellas entradas y salidas de lo que contemplamos como recursos que equivalen a los fondos con los que cuenta la empresa para hacer sus movimientos, as como valores en cartera y tarjetas de crdito. Registro de movimientos de fondos Son todas las unidades de almacenamiento que permiten registrar los movimientos de fondos y otros estados de carteras como el Ingreso de valores (cheques y / o documentos) recibidos de terceros; Informacin de datos de los valores recibidos y seguimiento hasta su depsito o entrega; Administracin de Cupones de Tarjetas de Crdito y su proyeccin de cobranzas. El tener el informe de movimiento de fondos permite: La libre definicin de tipos de movimientos de fondos: ingresos, egresos, transferencias, prstamos, depsitos, adelantos, garantas, etc. La posibilidad de definir nuevas causas que originan los movimientos de fondos (aportes de socios o devolucin de prstamos al personal) e identificar el destino al que se aplican los fondos, adelantos al personal, sueldos, retiro de los socios o impuestos), facilitando su control y seguimiento. El registro de saldos inciales de cajas, cuentas bancarias, cheques de terceros, documentos a cobrar, obligaciones a pagar y tarjetas de crdito. La administracin de gastos a rendir y vales de caja. El anlisis de movimientos de fondos por tipo y fecha; de un concepto en particular (cajas, cheques, cuentas bancarias, origen o aplicacin) con detalle de ingresos y egresos, saldos parciales y saldo final. Resumen financiero.
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El registro especial de cobros varios y pagos varios que requieren la emisin de un comprobante que los respalde (recibo u orden de pago). Principales caractersticas El calendario de cobros y pagos determina el movimiento de fondos, que es la base para evaluar la rentabilidad de cualquier proyecto. El movimiento de fondos es una lista de valores, uno por periodo, son la diferencia entre el total de cobros y el total de pagos correspondientes al periodo de que se trate. Es corriente y til organizar estas informaciones en una tabla. No se puede omitir el hecho de que, en lo relativo al movimiento de fondos, hay una notable confusin terminolgica. El movimiento de fondos recibe en ocasiones el nombre de flujo de caja, por la traduccin del trmino cash-flow. La generacin de dinero se origina en la diferencia entre el precio al que la empresa vende los bienes que compra y el precio que debe pagar por esas compras. Este es el ciclo de caja: se utiliza dinero para comprar (y pagar) bienes, que se vendern, recibiendo en definitiva dinero, que se utilizar para pagar otros bienes, y as sucesivamente.

2.6 Informe del Registro de Cuentas por Cobrar

Un informe diario de operaciones permitir a las pequeas y grandes empresas: Recopilar la informacin de todas las acciones diarias que realice la empresa. Clasificar las diferentes secciones para una mayor claridad. Acumular diariamente todas las actividades que han transcurrido durante el mes y controlar las cuentas ms importantes del negocio para as tomar decisiones sobre el control interno y las actividades futuras que desee la administracin realizar para las actividades futuras. Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados y otorgamientos de prstamos, son crditos a cargo de clientes y otros deudores que se convierten o pueden convertirse en bienes y valores ms lquidos disponibles como efectivo y que por lo tanto pueden ser cobrados. El registro de Cuentas por Cobrar, es un diario que sirve para anotar las expedidas y de las que se toman datos para cargar la cuenta del Libro Mayor. Tiene las siguientes columnas: Fecha, a cargo de, nmero consecutivo, numero de caja, Cuentas por Cobrar Debe, fecha de cobro. Varias columnas de haber, para acreditar las cuentas de mayor, por las que se origine la Cuenta por Cobrar. Las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas como de exigencia inmediata a Corto Plazo y a Largo Plazo.

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A Corto Plazo.- Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de un ao. A Largo Plazo.- Su disponibilidad es a ms de un ao. Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el Balance General como activo circulante y las cuentas por cobrar a largo plazo deben presentarse fuera del activo circulante. Polticas de crdito La poltica de crdito de una empresa da la pauta para determinar si debe concederse crdito a un cliente y el monto de ste. La empresa no debe solo ocuparse de los estndares de crdito que establece, sino tambin de la utilizacin correcta de estos estndares al tomar decisiones de crdito. Deben desarrollarse fuentes adecuadas de informacin y mtodos de anlisis de crdito. Cada uno de estos aspectos de la poltica de crdito es importante para la administracin exitosa de las cuentas por cobrar de la empresa. La ejecucin inadecuada de una buena poltica de crditos o la ejecucin exitosa de una poltica de crditos deficientes no producen resultados ptimos. Cuentas Incobrables La Ley del Impuesto Sobre la Renta contempla a las cuentas incobrables como una deduccin autorizada, cuando se trate de perdidas por crditos incobrables, considerndose realizadas cuando se consuma el plazo de prescripcin que corresponda, o antes, si fuera notoria la imposibilidad prctica de cobro. Estimacin Contable para Cuentas Incobrables La Comisin de Principios de Contabilidad, hace mencin de las estimaciones Contables, cuando comenta que formando parte de las operaciones normales de una entidad, existen eventos cuyos efectos, a la fecha de presentacin de los estados financieros, no son susceptibles de cuantificarse con exactitud, estando es este caso las cuentas por pagar. Frecuentemente, esta estimacin se hace en condiciones de incertidumbre en cuanto al resultado de los eventos que han ocurrido o con probabilidad de que ocurran y que, por lo tanto, involucran el uso del juicio. Se considera que existe notoria imposibilidad prctica de cobro de un crdito, entre otros, en los siguientes casos: Cuando el deudor no tenga bienes embargables. Cuando el deudor haya fallecido o desaparecido sin dejar bienes a su nombre. Cuando se trate de crdito cuya suerte principal al da de su vencimiento no exceda del equivalente de 60 veces el salario mnimo general del rea geogrfica correspondiente al Distrito Federal y no se hubiera logrado el cobro dentro de los dos aos siguientes a su vencimiento.
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Cuando se compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra, concurso o en suspensin de pagos. En el primer supuesto, debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago concursal o por falta de activo. En el caso sealado en la fraccin III, la deduccin, proceder en el ejercicio en el que se cumpla el plazo a que la misma se refiere. El crdito incobrable se contabilizara en un peso. En todos los casos, el saldo de Cada Cuenta considerada como crdito incobrable deber quedar registrado en contabilidad con "importe de un peso", por un plazo mnimo de cinco aos y conservar la documentacin que demuestre el origen del crdito.

A veces, las empresas en su esfuerzo por aumentar las ventas conceden crdito con demasiada libertad o no se muestran muy diligentes en el cobro de las deudas de los clientes. Tales prcticas pueden generar costos innecesarios que, en perodos de recesin, tal vez representen la lnea divisoria entre la supervivencia y la quiebra. Cada mes se suman las columnas del registro y el total de cada una pasa al libro mayor. Puede correrse en el diario general un asiento, tomando estos totales de cargo a Cuenta por Cobrar y abonos a varias cuentas, para de ah pasar este asiento al libro mayor, tal asiento es solamente el de cargo, pues el de abono se toma del libro de caja. El objeto de la Cuenta por Cobrar es controlar y contabilizar los ingresos procedentes de la prestacin de servicios y no los que originen las ventas a crdito. Sin embargo, en algunos casos resulta prctico que para evitar se lleven cuentas personales a los clientes, las facturas a su cargo, se tramiten como Cuentas por Cobrar. En tales casos las facturas que se expidan a cargo de clientes se harn cuando menos en dos copias: el original para el cliente y el duplicado como documento contabilizado, ambos ejemplares tendrn el mismo trmite que ya se ha expuesto para el original y duplicado de la Cuenta por Cobrar, con la variante de que en el registro debe adicionarse una columna de haber para acreditar la cuenta de "costo y ventas".

2.7 Informe del Registro de Cuentas por Pagar

Las cuentas por pagar son deudas que tiene su empresa por concepto de bienes y servicios que compra a crdito. Llevar un registro de lo que debe y cundo son los vencimientos le permitir gozar de una buena situacin crediticia y retener su dinero el mayor tiempo posible. En su registro de cuentas por pagar deber registrar la siguiente informacin: fecha de la factura, nmero de factura, monto de la factura, plazos, fecha de pago, importe pagado, saldo (si corresponde) y nombre y direccin del proveedor. Los conceptos que integran las cuentas por pagar son: Documentos por pagar a bancos
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Documentos por pagar a proveedores Porcin de la deuda a largo plazo con vencimiento a un ao Cuentas por pagar a proveedores Cuentas por pagar varios Anticipo de clientes Compaas afiliadas Dividendos por pagar

Estas cuentas forman un concepto separado de las cuentas por pagar debido a que la naturaleza del beneficiario les confiere una caracterstica especial en cuanto a su exigibilidad. Los documentos y cuentas por pagar con vencimiento a corto plazo forman parte del pasivo circulante, en caso contrario deber ser clasificados y presentados como pasivos no circulantes.

FUENTE CONSULTADA: http://antares.itmorelia.edu.mx/~bzamilpa/6h5mat.pdf

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