ORIGEN HISTORICO DEL ISLR Los impuestos nacen como un mecanismo de bsqueda de nuevos ingresos fueron implementados por

los Estados para financiar la satisfaccin de la necesidades publicas. Los primeros recursos tributarios fueron aquellos que el estado obtuvo mediante el ejercicio de su poder imperio o a travs de costumbres que luego se convirtieron en leyes. EL origen de los tributos es de la era primitiva, cuando los hombres entregaban ofrendas a los dioses a cambio de algunos beneficios. En Venezuela, el desarrollo de los impuestos se debe al general Juan Vicente Gmez y al doctor calderas. En el pas, alrededor del 80% fiscal proviene del petrleo y no de los impuestos como en otros pases del mundo. CONCEPTO DE ISLR El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversin o la rentabilidad del capital. Tambin puede ser el producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesin liberal. Tambin se puede decir que es el resultado que se obtiene de mis ingresos menos los costos es decir las ganancias y prdidas. CARACTERISTICAS 1. Establecido en una ley. Llamado igualmente principio de Reserva legal y es que todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismos latino2. Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorizacin de la capacidad contributiva. 3. Es un impuesto real, ya que no toma en atencin las condiciones subjetivas del contribuyente 4. no es un impuesto acumulativo o piramidal. EL SISTEMA DE IMPUESTO APLICADO EN VENEZUELA El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando paulatinamente, para as lograr la integracin entre las caractersticas de los tributos que lo conforman y las particularidades y necesidades econmicas del pas. Es por ello, que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema tributario venezolano, han sido modificadas y reformadas en la medida que las condiciones econmicas de Venezuela lo ameriten, como consecuencia de hacer frente a las necesidades pblicas, que son aqullas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuacin del Estado, tales como: defensa y resguardo de la soberana del pas, salud, educacin, crecimiento, desarrollo, etc. con el fin ltimo de lograr el beneficio colectivo .En Venezuela, el sistema de recaudacin fiscal lo rige el SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria), en donde uno de sus principios fundamentales, es la legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscacin, brindando asesora permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal. PRINCIPIOS

Salvo disposicin en contrario de la presente Ley, toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en la Repblica Bolivariana de Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos est situada dentro del pas o fuera de l. Las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela estarn sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos est u ocurra dentro del pas, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la Repblica Bolivariana de Venezuela. Las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el pas, tributarn exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija. Principio del enriquecimiento neto. Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie, que se obtiene sustrayndole a los ingresos brutos los costos y deducciones permitidas por la Ley de (ISLR). Asimismo, forma parte del enriquecimiento neto, el resultado obtenido de la aplicacin del Sistema de Ajuste por Inflacin en aquellos contribuyentes sometidos obligatoriamente al mismo. Principio de anualidad. Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser objeto para la determinacin o liquidacin del impuesto debe ser obtenido a un perodo anual, nunca podr ser menor a doce (12) meses, ya que esto es lo que va a determinar el momento en que se inicia y culmina el respectivo ejercicio econmico fiscal del contribuyente, salvo lo dispuesto en el artculo 13 del Reglamento de la Ley de (ISLR), en el cual, el primer ejercicio podr ser menor al iniciar operaciones o en el ltimo cuando termine la actividad econmica de la empresa. Principio de autonoma del ejercicio.
Este principio establece que para efectos de la determinacin de la obligacin tributaria del ejercicio fiscal deben imputarse slo los ingresos, costos y gastos que hayan tenido causacin u origen dentro del ejercicio que se est declarando, con excepcin de lo establecido en el artculo 94 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta

Principio de renta mundial. Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible, es decir, indica hasta qu punto un enriquecimiento puede ser gravado por la legislacin tributaria venezolana. De acuerdo a lo anterior, los criterios utilizados para definir el mbito de aplicacin de nuestra legislacin en cuanto a la gravabilidad de los enriquecimientos, son la causa o la fuente de tales enriquecimientos, siendo la causa, aquella circunstancia de hecho que da origen a la renta y, la fuente, el origen del enriquecimiento en trminos de localidad, es decir, se refiere al lugar donde se encuentra el domicilio o residencia de quien genera la renta. CONCEPTO DE RENTA

Es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra. El trmino, que procede del latn reddta, puede utilizarse como sinnimo de ingreso en algunas circunstancias. Se deriva de una fuente permanente de rendimientos peridicos, que la fuente est habilitada, que exista una efectiva realizacin y que est separada del capital (fuente que la genera) CONCEPTO DE EXENCIONES La exencin tributaria es una situacin especial constituida por ley, por media de la cual se dispensa del pago de un tributo a una persona natural o jurdica. La exencin tributaria no exime sin embargo, al contribuyente o responsable de los deberes de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y dems obligaciones consignadas en este Cdigo. CONCEPTO DE EXONERACIONES
"Exoneracin

es el beneficio o privilegio establecido por ley y por la cual un hecho econmico no est afecto al impuesto. La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificar los tributos que comprende; los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a que est sometido el beneficiario." CONCEPTO DE CONTRIBUYENTE Son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generado de la obligacin tributaria , es toda persona fsica o natural y jurdica o moral obligada a cumplir y hacer cumplir los deberes formales segn lo estableces las leyes tributarias del pas, esto debe proveerse del nmero de registro nacional del contribuyente (RNC) el cual le sirve como cdigo de identificacin en sus actividades fiscales y como control de la administracin para dar seguimiento al cumplimiento de los derechos y deberes de stos. LOS NO CONTRIBUYENTES Es as como se establece que en este grupo estn la Nacin, los departamentos y sus asociaciones, los distritos, los territorios indgenas, los municipios y las dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las asociaciones de departamentos y las federaciones de municipios.Adems, se encuentran all los resguardos y cabildos indgenas, los establecimientos pblicos y los dems oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes. Tampoco es contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras. FORMALIDADES DE LA DECLARACION DEFINITIVA DE RENTAS De acuerdo con lo previsto en la ISLR, estn obligados a presentar la declaracin definitiva de rentas:

 Las personas naturales residentes en el pas y las herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 U.T. o ingresos brutos mayores de 1.500 U.T.; Las personas naturales que se dediquen a la realizacin de actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras o pisccolas a nivel primario y obtengan ingresos brutos mayores de 2.625 U.T.; Las personas jurdicas domiciliadas en el pas y las asimiladas a ellas, independientemente del monto de sus enriquecimientos o prdidas; Las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas que obtengan algn enriquecimiento en el pas, cualquiera que sea el monto del mismo; y, Las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero, que tengan una base fija o establecimiento permanente en el pas, slo por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a los mismos. Formularios para la declaracin definitiva La Administracin Tributaria ha dispuesto que la declaracin definitiva y pago del ISLR, se efecte a travs del procedimiento electrnico disponible en la pgina web www.seniat.gov.ve o de los siguientes formularios impresos: Forma DPN R - 25, para las personas naturales residentes y herencias yacentes; Forma DPN NR - 25, para las personas naturales no residentes y herencias yacentes; y, Forma DPJ 26, para las personas jurdicas, comunidades y sociedad de personas, incluyendo actividades de hidrocarburos y minas. Estos formularios pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL de todo el pas, por un costo de Bs. 2.000. Plazo para presentar la declaracin definitiva La declaracin definitiva de rentas debe ser presentada dentro de los tres meses siguientes a la terminacin del ejercicio gravable del contribuyente, salvo para aquellos contribuyentes que tengan un calendario especial de actividades debidamente notificado por la Administracin Tributaria. El ejercicio anual gravable, en el caso de quienes se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el ao civil u otro perodo de doce meses elegido como ejercicio. El ejercicio gravable de las personas naturales se corresponde con el ao civil, por lo tanto el plazo para presentar la declaracin es del 1 de enero hasta el 31 de marzo, ambos inclusive. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS Deberes que deben cumplir los Contribuyentes, Responsables y Terceros. 1- Cuando lo requieran las leyes o reglamentos: a) Llevar los libros y registros especiales oportunamente, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a las actividades y operaciones vinculadas a la tributacin, y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable.

b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones. c) Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administracin Tributaria, o en los dems casos en que se exija hacerlo. d) Solicitar a la autoridad que corresponda, permisos previos o de habilitacin de locales. e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan. 2- Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos. 3- Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles. 4- Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte. 5- Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercancas, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas. 6- Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracin de su responsabilidad tributaria, especialmente cando se trate del inicio o trmino de las actividades del contribuyente. 7- Comparecer ante las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida. 8- Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas. EXENCIONES De acuerdo al artculo 14 de la Ley de ISLR, estn exentos del impuesto: 1. Las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco Central de Venezuela y Banco de Desarrollo Econmico y Social de Venezuela, as como los dems Institutos Autnomos que determine la Ley. 2. Los agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros acreditados en la Repblica, por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos. Tambin los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros que, con autorizacin del gobierno nacional, residan en Venezuela, por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos, siempre que exista reciprocidad de exencin con el respectivo pas a favor de los agentes o funcionarios venezolanos; y las rentas que obtengan los

Organismos Internacionales y sus funcionarios, de acuerdo con lo previsto en los Convenios Internacionales suscritos por Venezuela. 3. Las instituciones benficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes sealados; que en ningn caso, distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a ttulo de reparto de utilidades o de su patrimonio. 4. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasin del trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo, por los intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgnica del Trabajo y por los productos de los fondos de retiro y de pensiones. 5. Los asegurados y sus beneficiarios por las indemnizaciones que reciban en razn de contratos de seguros; pero debern incluirse en los ingresos brutos aqullas que compensen prdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones. 6. Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de retiro, jubilacin o invalidez, an en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos, conforme a la legislacin que las regula. 7. Los donatarios, herederos y legatarios por las donaciones, herencias y legados que perciban. 8. Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorros, siempre que correspondan a un plan general y nico establecido para todos los trabajadores de la empresa que pertenezcan a una misma categora profesional de la empresa de que se trate, mientras se mantengan en la caja o cooperativa de ahorros, a los fondos o planes de retiro, jubilacin e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores, as como tambin por los frutos o proventos derivados de tales fondos. 9. Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de los intereses generados por depsitos a plazo fijo, cdulas hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras o en leyes especiales, as como los rendimientos que obtengan por inversiones en fondos mutuales o de inversin de oferta pblica. 10. Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas, artsticas, cientficas, de conservacin, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnolgicas, culturales, deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales, siempre que no persigan fines de lucro, por los enriquecimientos obtenidos como medios para lograr sus fines, que en ningn caso distribuyan ganancias, beneficios de cualquier ndole o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros de cualquier naturaleza y que slo realicen pagos normales y necesarios para el desarrollo de las actividades que le son propias. Igualmente, y bajo las mismas

condiciones, las instituciones universitarias y las educacionales, por los enriquecimientos obtenidos cuando presten sus servicios dentro de las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional. 11. Las instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de ahorros, de pensiones y de retiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempeo de las actividades que les son propias. Igualmente, las sociedades cooperativas cuando operen bajo las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional. 12. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotacin de hidrocarburos y actividades conexas, por los enriquecimientos extraordinarios provenientes del valor comercial que les sea reconocido por sus asociados a los activos representados por estudios previos, informaciones, conocimientos e instructivos tcnicos, frmulas, datos, grabaciones, pelculas, especificaciones y otros bienes de similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de asociacin destinados al desarrollo de los mismos, en virtud de los Convenios de Asociacin que dichas empresas celebren de conformidad con la Ley Orgnica que Reserva al Estado la Industria y el Comercio de los Hidrocarburos o mediante contratos de inters nacional previstos en la Constitucin. 13. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda pblica nacional y cualquier otra modalidad de ttulo valor emitido por la Repblica. 14. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutencin, de estudios o de formacin. Los beneficiarios de las exenciones previstas en los numerales 3 y 10 anteriormente indicadas, deben comprobarle a la Administracin Tributaria tal condicin para su disfrute, la cualle otorga en cada caso la calificacin y el Registro de la exencin correspondiente. Este calificativo de exencin se solicita por medio de un escrito en original y dos copias dirigido a la Gerencia General de Servicios Jurdicos del SENIAT, Gerencia de Doctrina y Asesora, Divisin de Doctrina Tributaria, contentivo de la identificacin del interesado, y en su caso, de la persona que acte como su representante, con expresin de los nombres y apellidos, domicilio, nacionalidad, estado civil, profesin y nmero de cdula de identidad o pasaporte, direccin del lugar donde se harn las notificaciones pertinentes, hechos, razones y pedimentos correspondientes expresando con claridad la materia objeto de la solicitud, basamento legal, referencia a los anexos que la acompaan, si es el caso, y la firma de los interesados. Anexando, carpeta de manila, copia de Acta Constitutiva y/o Estatutos, copia del Registro de Informacin Fiscal (RIF), timbres fiscales equivalentes a 0,02 U.T. por cada hoja original sin tomar en cuenta los anexos, por considerarse papel sellado en donde deben interponerse los actos ante los funcionarios pblicos, a 0,5 U.T por la consulta y por solicitud de copia certificada, 0,1 U.T. el primer folio y 0,01 U.T los restantes. EXONERACIONES 1.Decreto N 3.027, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto sobre la Renta a los enriquecimientos netos de fuente venezolana obtenidos por las personas naturales y

jurdicas que se encuentren domiciliadas e instaladas en la jurisdiccin de los Municipios Bolvar, Garca de Hevia y Pedro Mara Urea del Estado Tchira y del Impuesto al Valor Agregado a las operaciones de importacin, venta de bienes muebles y prestaciones de servicios relacionadas con los municipios, publicado en Gaceta Oficial N 37.991 de fecha 30 de julio de 2004 y reimpreso por error material en Gaceta Oficial N 38.041 de fecha 11 de octubre de 2004. Entr en vigencia el 31 de julio de 2004, y el beneficio tiene una duracin de cinco (5) aos. 2. Decreto N 2.094, mediante el cual se concede el beneficio de exoneracin del pago del Impuesto sobre la Renta, a los enriquecimientos de fuente venezolana obtenidos por establecimientos manufactureros, instaladas o por instalarse en los Estados Delta Amacuro, Amazonas, Apure, Portuguesa, Barinas, Gurico, Trujillo y Sucre, as como, las pequeas y medianas industrias (PyMIs), instaladas o por instalarse en las Zonas y Parques Industriales, publicado en Gaceta Oficial N 37.576 de fecha 22 de noviembre de 2002. Entr en vigencia el da siguiente de su publicacin en Gaceta Oficial, y el beneficio tiene una duracin de cinco (5) aos. 3. Decreto N 1.902, mediante el cual se exoneran del pago del Impuesto sobre la Renta los enriquecimientos netos de fuente territorial proveniente de los proyectos industriales o de operaciones financieras destinados a la ampliacin de la capacidad de rendimiento de la Empresa Productora de Bauxita y de Almina, a ser ejecutados en Venezuela, por entidades domiciliadas o constituidas en el extranjero, publicado en Gaceta Oficial N 37.514 de fecha 27 de agosto de 2002. Entr en vigencia el da siguiente de su publicacin en Gaceta Oficial. 4. Decreto N 838, mediante el cual se exonera del pago de Impuesto Sobre la Renta los enriquecimientos netos obtenidos por el sector agropecuario primario, publicado en Gaceta Oficial N 36.995, de fecha 18 de julio de 2000. Entr en vigencia el da siguiente de su publicacin en Gaceta Oficial hasta el 31 de diciembre de 2003, no obstante su vigencia fue prorrogada en dos oportunidades hasta el 31 de diciembre de 2004 y el 31 de diciembre de 2006, a travs de los Decretos Nros 2.800 y 3.363, publicados en Gacetas Oficiales Nros 37.848 de fecha 30 de diciembre de 2003 y 38.096 de fecha 29 de diciembre de 2004, respectivamente. 5. Decreto N 1.316, mediante el cual se otorga la Concesin del Puerto La Guaira y se exonera al Puerto del Litoral Central P.L.C. S.A., del pago del cien por ciento (100%) del Impuesto sobre la Renta durante los primeros diez aos de la concesin y del pago del cincuenta por ciento (50%) durante los aos siguientes, de conformidad con el artculo 49 del Decreto Ley N 138 sobre Concesiones de Obras y Servicios Pblicos Nacionales, publicado en Gaceta Oficial N 35.959 de fecha 15 de mayo de 1996. CONCEPTO DE DEGRAVAMEN es una carga (una obligacin, impuesto o tributo que se aplica a un inmueble, a un caudal o a un bien y al uso que se hace de estos). Se conoce como tipo de gravamen a la tasa que se aplica a la base imponible y que supone la cuota tributaria. Esta tasa puede ser fija o variable y se expresa a travs de un porcentaje.

Las personas naturales residentes en el pas, gozarn de los desgravmenes siguientes:

1. Lo pagado a los institutos docentes del pas, por la educacin del contribuyente y de sus descendientes no mayores de veinticinco (25) aos. Este lmite de edad no se aplicar a los casos de educacin especial 2. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el pas por concepto de primas de seguro de hospitalizacin, ciruga y maternidad 3. Lo pagado por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin, prestados en el pas al contribuyente y a las personas a su cargo, a que se contrae el artculo 62 4. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prstamos obtenidos por el contribuyente para la, adquisicin de su vivienda principal o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. El desgravamen autorizado no podr ser superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T) para ejercicio en el caso de cuotas de intereses de prstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisicin de su vivienda principal o de ochocientas unidades tributarias (800 U.T.) por ejercicio en el caso de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. Los desgravmenes previstos en este artculo, no procedern cuando se hayan podido deducir como gastos o costos, a los efectos de determinar el enriquecimiento neto del contribuyente. Los desgravmenes autorizados en el presente artculo, debern corresponder a pagos efectuados por el contribuyente dentro del ao gravable y los comprobantes respectivos de dichos pagos, debern ser anexados a la declaracin anual de rentas. No procedern los desgravmenes de las cantidades reembolsables al contribuyente por el patrono, contratista, empresa de seguros o entidades sustitutivas. Adems, cuando varios contribuyentes concurran al pago de los servicios a que se refieren los numerales 1 y 2 del presente artculo, los desgravmenes por tales conceptos se dividirn entre ellos. En todo caso para ser aceptados los desgravmenes debern aparecer en el recibo correspondiente el nmero de Registro de Informacin Fiscal del beneficiario del pago. A los fines del goce de los desgravmenes, se considerarn realizados en Venezuela, todos los gastos a que se refieren los numerales de este artculo, hechos fuera del pas, por funcionarios diplomticos o consulares de Venezuela acreditados en el exterior; los efectuados por otros funcionarios de los poderes pblicos nacionales, estadales o municipales los hechos por los representantes de los institutos ofciale autnomos y de empresas del Estado, mientras estn en el exterior en funciones inherentes a sus respectivos cargos. Las personas naturales residentes en el pas, podrn optar por aplicar un desgravamen nico equivalente a setecientas setenta y cuatro unidades tributarias (774 U.T.). En este caso, no sern aplicables los desgravmenes previstos e el artculo anterior.

Las personas naturales residentes en el pas, gozarn de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U.T.) anuales. Adems, si tales contribuyente tienen personas a su cargo, gozarn de las rebajas de impuestos siguientes: 1. Diez (10) unidades tributarias por el cnyuge no separado de bienes 2. Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente en el pas. No darn ocasin a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estn incapacitados para el trabajo, o estn estudiando y sean menores de veinticinco (25) aos. CONCEPTO REBAJAS: son un monto fijo en unidades tributarias y no requiere de la presentacin de documentos probatorios de las mismas. Tipos de Desgravmenes Las personas naturales residentes en el pas podrn gozar de los siguientes desgravamenes, siempre y cuando se trate de pagos efectuados en el pas durante el ejercicio gravable respectivo, y que los mismos no hayan podido ser deducidos como gastos o costos, a los fines de la determinacin del enriquecimiento neto gravable: 1.lo pagado a los institutos docentes del pas, por la educacin del contribuyente y sus descendiente no mayores de 25 aos. Este limite de edad no se aplicar a los casos de educacin especial. 2.Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el pas, por concepto de primas de seguro de hospitalizacin, ciruga y maternidad. 3.Lo pagado por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin, prestados en el pas al contribuyente y a las personas a su cargo, es decir, ascendiente o descendientes directos en el pas. 4.Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prestamos obtenidos por el contribuyente para la adquisicin de su vivienda principal, o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar, este desgravmen no podr ser superior a 1.000 U.T. en el caso de pago de cuotas y de 800 U.T. en el caso de alquiler. (Estos desgravmenes deben de estar soportados). Sin embargo, la Ley de I.S. L.R. plantea otro tipo de desgrvamen llamado Desgravmen nico, al cual podrn optar los contribuyentes (personas naturales), siempre y cuando los mismos no hayan elegido los desgravmenes anteriores. Este Desgravmen nico es de 774 U.T. Rebajas Personales Las personas naturales residentes en el pas, gozarn de una rebaja de impuesto equivalente a 10 U.T. anuales, el cual ser igual por cada carga familiar que tenga el contribuyente. Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son: a. 10 U.T. por el cnyuge no separado de bienes, a menos que declare por separado, en cuyo caso la rebaja corresponder a uno de ellos.

b.10 U.T. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el pas. Se exceptan a los descendientes mayores de edad, con excepcin de que estn incapacitados para trabajar, o estn estudiando y sean menores de 25 aos. Tarifas Aplicables a los Sujetos Pasivos: Estas Tarifas son: 1)la tarifa nmero 1, se aplica a las personas naturales domiciliadas en el pas y a las herencias yacentes domiciliadas o no en el pas sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos, con excepcin de los exentos, exonerados, sujetos a impuesto proporcional. A las Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro, sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos con la excepcin de los exonerados, exentos sujetos al impuesto proporcional, no dedicadas a la explotacin de hidrocarburos o actividades conexas. La tarifa fijada es proporcional, sealada en unidades tributarias de esta manera: Hasta U.T. 1.000 6%

Exceso de 1.000 a 1.500 9% U.T. Exceso de 1.500 a 2.000 12% U.T. Exceso de 2.000 a 2.500 16% U.T Exceso de 2.500 a 3.000 20% U.T Exceso de 3.000 a 3.500 24% U.T Exceso de 4.000 a 6.000 29% U.T Exceso 6.000 U.T de 34%

Sustraendo 30

Sustraendo 75

Sustraendo 155

Sustraendo 255

Sustraendo 375

Sustraendo 575

Sustraendo 875

2) la Tarifa 2, se aplica a las compaas annimas y los contribuyentes asimilados a stas, que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas. Las sociedades o corporaciones extranjeras cualquiera sea su forma. Las entidades jurdicas o econmicas a las que se refiere la ley. La tarifa fijada en unidades tributarias es como se seala a continuacin: Hasta 2.000 U.T. 15% Sustraendo 140 Sustraendo 500

Exceso de 2.000 a 3.000 22% U.T. Exceso de 3.000 U.T. 3) la Tarifa 3, es la siguiente: 34%

a. tasa proporcional del 60% para los enriquecimientos producto de las regalas mineras b.tasa proporcional del 50% para los enriquecimientos derivados de empresas petroleras Cules son los Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta? Estn sometidos al Impuesto Sobre la Renta: a) Las personas naturales; b) Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada; c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades o de hecho; d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales como la refinacin y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportacin de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados; e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o econmicas no citadas en los literales anteriores. f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional. g) Las herencias yacentes se considerarn contribuyentes asimilados a las personas naturales; y las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de compaa annima, de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en comandita pro acciones, se considerarn contribuyentes asimilados a las compaas annimas. Se entender que un sujeto pasivo realiza operaciones o en Venezuela por medio de establecimiento permanente, cuando directamente o por medio de apoderado, empleado o representante, posea en el territorio venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios, o cualquier centro de actividad en donde se desarrolle, total o parcialmente, su actividad o cual posea en Venezuela una sede de direccin, sucursal, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones, almacenes, tiendas u otros establecimientos;

obras de construccin, instalacin o montaje, cuando su duracin o sea superior a seis meses, agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo, o cuando realicen en el pas actividades referentes a minas o hidrocargueros, explotaciones agrarias, agrcolas, forestales, pecuarias o cualquier otro lugar de extraccin de recursos naturales o realice actividades profesionales artsticas o posea otros lugares de trabajo donde realice toda o parte de su actividad, bien sea por s o por medio de sus empleados, apoderados, representantes o de otro personal contratado para ese fin. Queda excluido de esta definicin aquel mandatario que acte de manera independiente, salvo que tenga el poder de concluir contratos en nombre del mandante. Tambin se considera establecimiento permanente a las instalaciones explotadas con carcter de permanencia por un empresario o profesional, a los centros de compras de bienes o de adquisicin de servicios y a los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier ttulo. Tendrn el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el pas de personas naturales residentes en el extranjero a travs de las cuales se presten servicios personales independientes. Constituye base fije cualquier lugar en el que se presten servicios personales independientes de carcter cientfico, literario, artstico, educativo o pedaggico, entre otros, y las profesiones independientes. Quines Estn Obligados a Declarar? Estos sujetos se dividen en dos grupos: a) Personas Naturales y Asimilados: Estn obligados a declarar y pagar, todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio econmico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.). De igual manera estn obligados las personas naturales que han obtenido ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.), los cuales se deriven nicamente de las actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras o pisccolas a nivel primario, salvo lo dispuesto en el Decreto de Exoneracin N 838 del 31/05/2000. Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional, estn obligadas a presentar declaracin definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y fuera del pas atribuible a dicha base fija, en caso de la personas naturales no residentes, estn obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos. b) Personas Jurdicas y Asimilados: Al igual que las personas naturales, las personas jurdicas incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos, estn obligadas a presentar declaracin definitiva por los enriquecimientos netos o prdidas que obtengan durante el ejercicio.