CASOS DE DOMICILIO FISCAL

Objetivos:

Establecer el domicilio fiscal correcto. Comprender la importancia del domicilio fiscal para las comunicaciones entre el fisco y el contribuyente.

CUL SER EL DOMICILIO FISCAL EN CADA CASO? A. El domicilio real B. El domicilio legal C. El domicilio donde est ubicada la direccin o administracin principal y efectiva de sus actividades. Completar la tabla con la opcin A, B C: Opcin Casos 1) Un trabajador en relacin de dependencia. 2) Un pintor, un plomero, un electricista. 3) Un electricista que tiene local de ventas de materiales elctricos. 4) Cualquier trabajador independiente cuya actividad no se lleva a cabo en lugares fijos. 5) Un abogado que tiene su estudio jurdico. 6) Un contador que no tiene un estudio contable. 7) Un comerciante que tiene 5 locales de ventas. 8) Una empresa que constituy su domicilio legal en el estudio de su abogado o contador. 9) Una empresa que constituy su domicilio legal en el lugar donde est ubicada la direccin o administracin principal y efectiva de sus actividades. 10) Una empresa muy grande que tiene diferentes puntos de venta. Fuente normativa:
Ley 11.683 Ley de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias), artculo 3.

Domicilio fiscal
Artculo 3 Texto vigente segn Ley N 26044/2005: ARTICULO 3 - El domicilio de los responsables en el concepto de esta ley y de las leyes de tributos a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, es el real, o en su caso, el legal de carcter general, legislado en el Cdigo Civil, ajustado a lo que establece el presente artculo y a lo que determine la reglamentacin. En el caso de las personas de existencia visible, cuando el domicilio real no coincida con el lugar donde est situada la direccin o administracin principal y efectiva de sus actividades, este ltimo ser el domicilio fiscal. En el caso de las personas jurdicas del Cdigo Civil, las sociedades, asociaciones y entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho, los patrimonios destinados a un fin determinado y las dems sociedades, asociaciones, entidades y empresas, cuando el domicilio legal no coincida con el lugar donde est situada la direccin o administracin principal y efectiva, este ltimo ser el domicilio fiscal. Cuando los contribuyentes o dems responsables se domicilien en el extranjero y no tengan representantes en el pas o no pueda establecerse el de estos ltimos, se considerar como domicilio fiscal el del lugar de la Repblica en que dichos responsables tengan su principal negocio o explotacin o la principal fuente de recursos o subsidiariamente, el lugar de su ltima residencia. Cuando no se hubiera denunciado el domicilio fiscal y la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS conociere alguno de los domicilios previstos en el presente artculo, el mismo tendr validez a todos los efectos legales. Cuando se comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en la presente ley o fuere fsicamente inexistente, quedare abandonado o desapareciere o se alterare o suprimiere su numeracin, y la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS conociere el lugar de su asiento, podr declararlo por resolucin fundada como domicilio fiscal. En los supuestos contemplados por el prrafo anterior, cuando la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, tuviere conocimiento, a travs de datos concretos colectados conforme a sus facultades de verificacin y fiscalizacin, de la existencia de un domicilio o residencia distinto al domicilio fiscal del responsable, podr declararlo, mediante resolucin fundada, como domicilio fiscal alternativo, el que, salvo prueba en contrario de su veracidad, tendr plena validez a todos los efectos legales. Ello, sin perjuicio de considerarse vlidas las notificaciones practicadas en el domicilio fiscal del responsable. En tales supuestos el juez administrativo del domicilio fiscal del responsable mantendr su competencia originara. Slo se considerar que existe cambio de domicilio cuando se haya efectuado la traslacin del anteriormente mencionado o tambin, si se tratara de un domicilio legal, cuando el mismo hubiere desaparecido de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Civil. Todo responsable que haya presentado una vez declaracin jurada u otra

comunicacin a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS est obligado a denunciar cualquier cambio de domicilio dentro de los DIEZ (10) das de efectuado, quedando en caso contrario sujeto a las sanciones de esta ley. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS slo quedar obligada a tener en cuenta el cambio de domicilio si la respectiva notificacin hubiera sido hecha por el responsable en la forma que determine la reglamentacin. Sin perjuicio de ello, en aquellas actuaciones en las que corresponda el ejercicio de las facultades previstas en el artculo 9, punto 1, inciso b), del Decreto N 618 de fecha 10 de julio de 1997 y concordantes y en el Captulo XI de este Ttulo, el cambio de domicilio slo surtir efectos legales si se comunicara fehacientemente y en forma directa en las referidas actuaciones administrativas. Cualquiera de los domicilios previstos en el presente artculo producir en el mbito administrativo y en el judicial los efectos de domicilio constituido, sindole aplicables, en su caso, las disposiciones de los artculos 41, 42 y 133 del Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin.

Artculo incorporado por la Ley N 26044/2005: Artculo...: Se considera domicilio fiscal electrnico al sitio informtico seguro, personalizado, vlido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de comunicaciones de cualquier naturaleza. Su constitucin, implementacin y cambio se efectuar conforme a las formas, requisitos y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, quien deber evaluar que se cumplan las condiciones antes expuestas y la viabilidad de su implementacin tecnolgica con relacin a los contribuyentes y responsables. Dicho domicilio producir en el mbito administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y plenamente eficaces todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que all se practiquen por esta va.