Devolución de saldos

a favor de impuestos
Qué es
Quiénes pueden solicitarla
Cómo se solicita
Devolución de saldos a favor
de impuestos

Qué es
Quiénes pueden solicitarla
Cómo se solicita

2007

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Vigente a partir de octubre de 2007
ISBN 978-970-734-199-9
 Índice
Presentación 7

Qué es la devolución de impuestos 9

Quiénes pueden solicitarla 9

Cuánto tarda 9

Dónde se presenta la solicitud de devolución 10

Cuánto tiempo tiene para solicitar la devolución

de un saldo a favor 10

Cómo se hace la devolución 10

Qué cantidad le deben devolver 11

Por qué le pueden pedir documentos

o información adicional 14

Cómo debe solicitarla 14

Devolución del impuesto al valor agregado

mediante declaratoria de contador público 17

Solicitud de devolución de IVA por organismos

internacionales y misiones diplomáticas 17

Una vez que solicitó su devolución, cómo puede

saber en qué proceso se encuentra su trámite 19

Disposiciones que entran en vigor a partir de 2008 20

Servicios gratuitos y confidenciales 21

5
Presentación

En este folleto encontrará el procedimiento para solicitar la

devolución de impuestos y los plazos para hacerlo, así como cuáles
son las formas oficiales autorizadas, los anexos que se tendrán que
utilizar, los lugares en donde se presenta la solicitud y, en general,
los requisitos que se deben cumplir.

7
Qué es la devolución de impuestos
Es un derecho que tienen los contribuyentes de recuperar las cantidades
que hayan pagado indebidamente al Servicio de Administración Tributaria,
así como los saldos a favor que resulten en sus declaraciones, siempre que
se hayan determinado correctamente y conforme a lo previsto en las leyes
fiscales.

Quiénes pueden solicitarla

Las personas físicas y morales que hayan pagado las cantidades
indebidamente o presentado declaración o declaraciones con cantidades a
favor en algún impuesto, siempre que no lo hayan compensado.

Tratándose de impuestos retenidos, la devolución se efectuará directamente

a los contribuyentes a quienes se les haya retenido el impuesto solicitado.

Respecto del IVA o IEPS, la devolución por pago indebido en dichos

impuestos se hará a las personas que realmente pagaron el impuesto al
momento de adquirir el producto o el servicio, siempre y cuando no lo hayan
acreditado y no haya prescrito la obligación que tiene el SAT de devolver
dichas cantidades.

Cuánto tarda
La devolución debe efectuase dentro de los 40 días hábiles siguientes a la
fecha en que se presentó la solicitud con todos los requisitos: los datos del
banco y el número de cuenta Clabe (clave bancaria estandarizada) para
transferencias electrónicas, así como los informes y documentos necesarios
para comprobar que existe el saldo a favor solicitado.

Para contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por contador

público autorizado, el plazo para la devolución será de 25 días hábiles.

9
 Dónde se presenta la solicitud de devolución
En la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que le
corresponda, previa cita; en el caso de los grandes contribuyentes, en la
Administración Regional de Grandes Contribuyentes que corresponda a su
domicilio fiscal o en la Administración Central de Recaudación de Grandes
Contribuyentes, mediante la forma fiscal 32: Solicitud de devolución,
acompañada de los anexos que procedan y los documentos que se señalan
en la Guía de trámites fiscales que se localiza en el portal del SAT en
Internet.

Cuánto tiempo tiene para solicitar la devolución de un

saldo a favor
La obligación de la autoridad fiscal para devolver saldos a favor prescribe
después de cinco años, es decir, en los mismos términos y condiciones en
que prescriben los créditos fiscales a cargo de los contribuyentes.

Cómo se hace la devolución

La devolución se hace en las siguientes formas:

Depósito en su cuenta bancaria

La devolución se debe efectuar mediante depósito en su cuenta bancaria,

para lo cual es necesario el número de cuenta Clabe (clave bancaria
estandarizada) para transferencia electrónica, a 18 dígitos, en su solicitud
de devolución o en la declaración de la cual provenga el saldo a favor.

En este caso, los estados de cuenta que expidan los bancos serán
considerados como comprobantes de la devolución.

Cheque nominativo

Las personas físicas que en el ejercicio inmediato anterior obtuvieron

ingresos inferiores a 150,000 pesos podrán optar por que la devolución se
les haga mediante cheque nominativo.

10
Certificados especiales a nombre del contribuyente
o de terceros

Si desea que la devolución se efectúe mediante certificados especiales,

debe solicitarlo expresamente con escrito libre que se anexará a la forma
fiscal 32: Solicitud de devolución. Dichos certificados se podrán utilizar
para cubrir cualquier contribución que se pague mediante declaración, ya
sea a su cargo o como retenedor, o bien se podrá solicitar su monetización.

Los certificados tendrán una vigencia de cinco años, y en ningún caso se

podrán canjear por efectivo antes de que transcurra un plazo mínimo de
sesenta días naturales a partir de la fecha de su expedición.

Qué cantidad le deben devolver

Actualización del saldo a favor

Las autoridades le deben devolver los saldos a favor o pagos realizados

indebidamente, actualizados por inflación desde el mes en que realizó estos
últimos o presentó la declaración con el saldo a favor, según se trate, hasta
el mes en que la devolución se ponga a su disposición.

En el caso de depósito en cuenta, se considera que la devolución está a su

disposición a partir de la fecha en que la autoridad efectúe el depósito en el
banco señalado en la solicitud.

Pago de intereses por la autoridad

Cuando la devolución no se efectúe dentro del plazo que corresponda, o

cuando se niegue y posteriormente sea concedida porque el contribuyente
utilizó algún medio de defensa, la autoridad debe pagarle intereses que se
calcularán sobre el monto del saldo a favor actualizado.

Los intereses se calculan a partir de que venció el plazo en que se debió

haber efectuado la devolución o a partir de que se negó, según sea el caso.
El monto de los intereses se determina aplicando la tasa de recargos por
mora vigente en los meses de retraso. Dicha tasa es la misma que aplican
los contribuyentes cuando no pagan a tiempo sus impuestos.

11
 Los intereses se deben pagar conjuntamente con la cantidad principal.

Ejemplo para el cálculo de la actualización e intereses de un saldo a

favor

El 11 de febrero de 2007, una persona física presentó una declaración de

un pago provisional en la que pidió la devolución de un saldo a favor de
impuesto sobre la renta por 14,000 pesos, cantidad que fue devuelta hasta
el 28 de mayo de 2007.

Actualización

El saldo a favor se debe actualizar multiplicándolo por el factor de

actualización que corresponda, desde el mes en que se presentó la
declaración con el saldo a favor hasta el mes en que la devolución se ponga
a disposición del contribuyente.

Dicho factor se calcula dividiendo el INPC1 del mes anterior a aquel en que
la devolución se ponga a disposición del contribuyente, entre el INPC del
mes anterior al que se presentó la declaración con el saldo a favor.

abril, 2007 INPC 122.171

factor de actualización = = 1.00432
enero, 2007 INPC 121.640

Cantidad por devolver $14,000.00

Por:
Factor de actualización 1.0043
Igual:
Cantidad actualizada $14,060.20

1
INPC: Índice Nacional de Precios al Consumidor, indicador que mide cada mes
las variaciones en los precios.
2
El factor de actualización se calculará hasta el diezmilésimo.

12
Cálculo de intereses

Para calcular el monto de los intereses, la cantidad actualizada se multiplica

por el porcentaje de recargos acumulados desde el mes que venció el plazo
para efectuar la devolución, hasta el mes en que se ponga a su disposición.
Retomando el caso anterior, el plazo de 40 días hábiles para la devolución
mediante depósito en cuenta se venció el 11 de abril de 2007, por lo que se
deberán calcular intereses por un mes de mora que es de 1.13%.

La cantidad actualizada se multiplica por el porcentaje de intereses

acumulado.
Cantidad actualizada $14,060.20
Por:
Porcentaje de intereses 1.13%
Igual:
Monto de intereses $158.88
Cantidad por devolver actualizada $14,060.20
Más:
Intereses $158.88
Igual:
Cantidad total por devolver $14,219.08

En ningún caso, los intereses a cargo del fisco federal excederán de los que
se causen en cinco años.

Con la revisión de los documentos que usted aporte, las autoridades fiscales
pueden devolver una cantidad menor a la solicitada. En este caso, se
considerará negada la parte que no le sea devuelta.

13
 Por qué le pueden pedir documentos o información
adicional
Las autoridades, con el fin de verificar que procede la devolución, le pueden
requerir que exhiba datos, informes o documentos adicionales a los que
incluyó en su solicitud inicial y que estén relacionados con el saldo a favor,
los cuales debe presentar dentro de los 20 días siguientes al requerimiento.

Sólo le podrán hacer como máximo dos requerimientos; en el caso del

segundo, se hará a más tardar a los 10 días siguientes del cumplimiento del
primero, y el plazo para presentar los documentos o la información solicitada
en el segundo requerimiento será como máximo de 10 días.

En caso de que no se presente la documentación o información solicitada

en cualquiera de los requerimientos, dentro del plazo establecido para ello,
se le tendrá por desistido de la solicitud de devolución.

Cómo debe solicitarla

Programa de devoluciones automáticas de saldos a favor del

impuesto sobre la renta de las personas físicas

Si usted es persona física y presenta su declaración anual con un saldo a

favor del impuesto sobre la renta, puede obtener la devolución de manera
automática, sin trámites adicionales; es decir, obtendrá su devolución con
sólo señalar en su declaración (en el programa DeclaraSAT o en formato
impreso) que opta por la devolución e indicar su número de cuenta Clabe
a 18 dígitos, así como el nombre del banco en el que se le efectuará el
depósito correspondiente.

Cuando su devolución no haya sido autorizada en este programa, puede

solicitarla mediante la forma fiscal 32.

14
Solicitud mediante forma fiscal 32

Para solicitar la devolución de saldos a favor y de pago de lo indebido, debe

utilizar la forma oficial 32, por duplicado, y en su caso los anexos 1, 1-A,
2, 3 o 4 de las formas fiscales 32 y 41, según le corresponda, así como
presentar los documentos que se indican en la Guía de trámites fiscales
que puede consultar en portal de Internet del SAT. También se deben
adjuntar los siguientes documentos básicos, que podrá requerir la autoridad
dependiendo del tipo de contribución que solicite.

Documentos básicos que debe presentar en las solicitudes

de devolución que se realicen con la forma fiscal 32

= Forma fiscal 32, por duplicado.

= Original o copia certificada y copia del documento que acredite la

personalidad del representante legal (escritura constitutiva o poder
notarial) sólo la primera vez que solicita devolución o cuando lo
haga ante una oficina del SAT diferente de aquella en la que ya haya
hecho solicitudes.

No es necesario para personas físicas que no tienen representante

legal.

= Cuando se sustituya o designe otro representante legal, debe

anexar original o copia certificada y copia del acta de asamblea
protocolizada o del poder notarial que acredite la personalidad de
quien firma la solicitud.

= Original y copia de la identificación oficial del contribuyente o del

representante legal (credencial de elector, certificado de matrícula
consular, cédula profesional o pasaporte vigente).

= Encabezado del estado de cuenta bancario en el que aparezca el

nombre del contribuyente y el número de cuenta bancaria Clabe,
cuando se encuentre obligado.

= Las personas morales deben contar con certificado digital de firma

electrónica avanzada (Fiel) vigente en todos los casos; personas
físicas sólo cuando se trate de saldos a favor con importes iguales o
superiores a 25,000 pesos.

15
 = Original y copia de los comprobantes de impuesto acreditable,
retenido o pagado (constancias de retenciones con firma autógrafa,
sello original; estados de cuenta bancarios en los que consten
las retenciones de ISR; comprobantes de impuesto pagado en el
extranjero; entre otros).

Nota

= Cuando los comprobantes se encuentren en lengua extranjera debe

aportar la traducción al castellano.

= Los escritos libres deben tener la firma autógrafa del contribuyente o

de su representante legal.

= Los documentos originales y copias certificadas a que se refiere el

presente documento se utilizan sólo para cotejo, por lo que se le
deben devolver.

Documentos básicos que podrán ser requeridos por la autoridad

en cualquier tipo de solicitud de devolución

= Documentos que deban presentarse conjuntamente con la solicitud

de devolución y que hayan sido omitidos, o cuando la solicitud de
devolución se haya presentado con errores u omisiones.

= Los datos, informes o documentos necesarios para aclarar

inconsistencias determinadas por la autoridad.

Documentos específicos que se deben anexar a la solicitud de

devolución

Para conocer los documentos específicos que debe anexar a

su solicitud de devolución, consulte Guía de trámites fiscales,
submenú Devoluciones y compensaciones de saldos a favor, en
el portal de Internet del SAT.

Los requisitos varían según el tipo de contribución que solicite.

16
Además, la autoridad le podrá requerir documentos adicionales para
verificar que proceda la devolución de acuerdo con las disposiciones
fiscales. Dichos documentos los puede consultar también en la Guía
de trámites fiscales.

Devolución del impuesto al valor agregado mediante

declaratoria de contador público

Los contribuyentes que dictaminen sus estados financieros para efectos

fiscales, podrán presentar solicitud de devolución acompañada de la
declaratoria de contador público registrado.

En este caso, a la solicitud de devolución se adjuntarán la declaratoria y

el anexo 1 o 1-A de las formas fiscales 32 y 41, y ya no será necesario
presentar en medios magnéticos la información de proveedores, prestadores
de servicios, arrendadores y de operaciones de comercio exterior.

Dicha devolución se efectuará en un plazo máximo de 25 días hábiles,

siempre que se proporcione el número de la cuenta bancaria Clabe (clave
bancaria estandarizada) a 18 dígitos.

Solicitud de devolución de IVA por organismos internacionales y

misiones diplomáticas

Las misiones diplomáticas y los organismos internacionales, representados

o con sede en territorio nacional, deberán aceptar la traslación del IVA.

Cuando existan acuerdos o convenios internacionales aplicables a los

organismos mencionados, podrán solicitar la devolución del IVA que les
hubiera sido trasladado y que hayan pagado efectivamente sólo por los
bienes y servicios que se destinen para uso oficial:

1. Vehículos emplacados y registrados ante la Secretaría de

Relaciones Exteriores (SRE).

2. Refacciones cuyo valor rebase la cantidad de 1,100 pesos y

gasolina por compras desde 100 hasta 400 litros. El cálculo de
dichos montos se hará mensual y por cada vehículo emplacado
que esté registrado ante la SRE. Los montos señalados no incluyen
erogaciones por mano de obra.

17
 3. Pólizas de seguros para dichos vehículos y para los inmuebles
oficiales.

4. Equipo de cómputo, mobiliario y equipo de oficina destinados a uso

oficial, cuyo valor rebase la cantidad de 5,500 pesos por factura.

5. La adquisición de inmuebles donde se encuentre o se vaya

a ubicar la representación del organismo, siempre que sea el
domicilio oficial, así como los materiales que se destinen para su
mantenimiento, cuyo valor rebase 5,500 pesos por factura.

Para obtener la devolución del IVA que se les haya trasladado, se deberá
contar con la factura correspondiente, con el IVA trasladado expresamente
y por separado, expedida a nombre de la organización que solicite la
devolución.

Los organismos internacionales deberán solicitar ante la Administración

General de Grandes Contribuyentes, la confirmación de que procede la
devolución del IVA de conformidad con su convenio constitutivo o de sede.
La exención prevista por los convenios o acuerdos en materia de impuestos
indirectos o derechos al consumo implica que los organismos referidos
deben aceptar la traslación del IVA y que no tienen derecho a su reembolso
o devolución.

Para que las misiones diplomáticas tengan derecho a solicitar la devolución

del impuesto pagado efectivamente que se les hubiese trasladado, deberán
solicitar anualmente, por conducto de su embajada, a más tardar el
último día del mes de enero, ante la Dirección General del Protocolo de la
Secretaría de Relaciones Exteriores, la confirmación de reciprocidad, que
deberá incluir, en su caso, los límites en cuanto a monto, tipo de bienes o
actividades, porcentajes o tasa y demás especificaciones o limitaciones
aplicables a las misiones diplomáticas de México acreditadas ante
gobiernos extranjeros. Dicha confirmación deberá emitirse a más tardar un
mes después de que sea solicitada.

Procedimiento para solicitar la devolución

Las misiones diplomáticas y organismos internacionales deberán presentar

por conducto de su embajada u oficina, en forma mensual, a más tardar

18
durante los tres meses siguientes al vencimiento de dicho periodo, la
solicitud de devolución del IVA ante la Administración General de Grandes
Contribuyentes, a través de la forma oficial correspondiente, acompañada
de lo siguiente:

= Los comprobantes que amparen las erogaciones correspondientes,

que deberán reunir los requisitos fiscales para el acreditamiento.

= Las confirmaciones de reciprocidad o de que procede la devolución

del IVA.

La Administración General de Grandes Contribuyentes podrá solicitar la

documentación adicional que sea necesaria, la cual se deberá presentar
en plazo no mayor a 30 días contados a partir de que surta efectos la
notificación del requerimiento respectivo; cuando no se proporcione durante
el plazo, se tendrá por no presentada la solicitud de devolución.

Las misiones diplomáticas y organismos internacionales que soliciten la

devolución del IVA por la adquisición de vehículos en territorio nacional,
además se sujetarán a las disposiciones aplicables a los vehículos
importados en franquicia diplomática.

Una vez que solicitó su devolución, cómo puede saber

en qué proceso se encuentra su trámite
Si la solicitó mediante el Programa de Devoluciones Automáticas de las
personas físicas, o bien mediante la presentación de la forma fiscal 32
(devoluciones manuales), puede consultar el proceso en que se encuentra
su trámite en el portal de Internet del SAT (Oficina virtual); sólo requiere
contar con su RFC y su CIEC o su Fiel, las cuales puede obtener en cualquier
módulo de asistencia.

19
 Disposiciones que entran en vigor a partir de 2008
Posibilidad de realizar revisiones fiscales para comprobar si
proceden las devoluciones solicitadas

Las autoridades fiscales podrán ejercer facultades de comprobación (hacer

revisiones fiscales) para verificar la procedencia de las solicitudes de
devolución que formulen los contribuyentes. Mientras dure la revisión se
suspende el plazo que tiene la autoridad para realizar la devolución.

Las revisiones fiscales concluirán dentro de un plazo máximo de noventa

días; cuando la autoridad necesite requerir información a terceros
relacionados con el contribuyente el plazo será de ciento ochenta días.

Una vez concluida la revisión para verificar la procedencia de la devolución,

y si ésta es autorizada, la autoridad hará la devolución correspondiente
dentro de los 10 días siguientes a aquel en el que se notifique la resolución
respectiva.

Es obligatorio utilizar la firma electrónica avanzada cuando se

soliciten devoluciones de diez mil pesos o más

Se establece el uso de la firma electrónica avanzada cuando se solicite

devolución de saldos a favor iguales o mayores a 10,000 pesos. El monto
hasta 2007 es de 25,000 pesos.

20
Servicios gratuitos y confidenciales

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21
 “Devolución de saldos a favor de impuestos: qué es,
quiénes pueden solicitarla, cómo se solicitan”. Esta
edición, preparada en el Servicio de Administración Tributaria
por la Administración General de Asistencia al Contribuyente,
a través de la Administración Central de Relaciones y
Comunicación consta de 50,000 ejemplares y se terminó de
imprimir en octubre de 2007.

Servicio de Administración Tributaria, AGAC, ACRC.

Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra
con fines de lucro.

El presente documento no establece obligaciones ni crea

derechos distintos de los contenidos en las disposiciones
fiscales vigentes.
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