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Devolucion de impuestos SAT

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Devolución de saldos

a favor de impuestos
Qué es
Quiénes pueden solicitarla
Cómo se solicita
3
Devolución de saldos a favor
de impuestos
Qué es
Quiénes pueden solicitarla
Cómo se solicita
2007
Vigente a partir de octubre de 2007
ISBN 978-970-734-199-9
5
Presentación 7
Qué es la devolución de impuestos 9
Quiénes pueden solicitarla 9
Cuánto tarda 9
Dónde se presenta la solicitud de devolución 10
Cuánto tiempo tiene para solicitar la devolución
de un saldo a favor 10
Cómo se hace la devolución 10
Qué cantidad le deben devolver 11

Por qué le pueden pedir documentos
o información adicional 14
Cómo debe solicitarla 14
Devolución del impuesto al valor agregado
mediante declaratoria de contador público 17
Solicitud de devolución de IVA por organismos
internacionales y misiones diplomáticas 17
Una vez que solicitó su devolución, cómo puede
saber en qué proceso se encuentra su trámite 19
Disposiciones que entran en vigor a partir de 2008 20
Servicios gratuitos y confidenciales 21

Índice
7
Presentación
En este folleto encontrará el procedimiento para solicitar la
devolución de impuestos y los plazos para hacerlo, así como cuáles
son las formas oficiales autorizadas, los anexos que se tendrán que
utilizar, los lugares en donde se presenta la solicitud y, en general,
los requisitos que se deben cumplir.
9
Qué es la devolución de impuestos
Es un derecho que tienen los contribuyentes de recuperar las cantidades
que hayan pagado indebidamente al Servicio de Administración Tributaria,
así como los saldos a favor que resulten en sus declaraciones, siempre que
se hayan determinado correctamente y conforme a lo previsto en las leyes
fiscales.
Quiénes pueden solicitarla
Las personas físicas y morales que hayan pagado las cantidades
indebidamente o presentado declaración o declaraciones con cantidades a
favor en algún impuesto, siempre que no lo hayan compensado.
Tratándose de impuestos retenidos, la devolución se efectuará directamente
a los contribuyentes a quienes se les haya retenido el impuesto solicitado.
Respecto del IVA o IEPS, la devolución por pago indebido en dichos
impuestos se hará a las personas que realmente pagaron el impuesto al
momento de adquirir el producto o el servicio, siempre y cuando no lo hayan
acreditado y no haya prescrito la obligación que tiene el SAT de devolver
dichas cantidades.
Cuánto tarda
La devolución debe efectuase dentro de los 40 días hábiles siguientes a la
fecha en que se presentó la solicitud con todos los requisitos: los datos del
banco y el número de cuenta Clabe (clave bancaria estandarizada) para
transferencias electrónicas, así como los informes y documentos necesarios
para comprobar que existe el saldo a favor solicitado.
Para contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por contador
público autorizado, el plazo para la devolución será de 25 días hábiles.
10
Dónde se presenta la solicitud de devolución
En la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que le
corresponda, previa cita; en el caso de los grandes contribuyentes, en la
Administración Regional de Grandes Contribuyentes que corresponda a su
domicilio fiscal o en la Administración Central de Recaudación de Grandes
Contribuyentes, mediante la forma fiscal 32: Solicitud de devolución,
acompañada de los anexos que procedan y los documentos que se señalan
en la Guía de trámites fiscales que se localiza en el portal del SAT en
Internet.
Cuánto tiempo tiene para solicitar la devolución de un
saldo a favor
La obligación de la autoridad fiscal para devolver saldos a favor prescribe
después de cinco años, es decir, en los mismos términos y condiciones en
que prescriben los créditos fiscales a cargo de los contribuyentes.
Cómo se hace la devolución
La devolución se hace en las siguientes formas:
Depósito en su cuenta bancaria
La devolución se debe efectuar mediante depósito en su cuenta bancaria,
para lo cual es necesario el número de cuenta Clabe (clave bancaria
estandarizada) para transferencia electrónica, a 18 dígitos, en su solicitud
de devolución o en la declaración de la cual provenga el saldo a favor.
En este caso, los estados de cuenta que expidan los bancos serán
considerados como comprobantes de la devolución.
Cheque nominativo
Las personas físicas que en el ejercicio inmediato anterior obtuvieron
ingresos inferiores a 150,000 pesos podrán optar por que la devolución se
les haga mediante cheque nominativo.
11
Certificados especiales a nombre del contribuyente
o de terceros
Si desea que la devolución se efectúe mediante certificados especiales,
debe solicitarlo expresamente con escrito libre que se anexará a la forma
fiscal 32: Solicitud de devolución. Dichos certificados se podrán utilizar
para cubrir cualquier contribución que se pague mediante declaración, ya
sea a su cargo o como retenedor, o bien se podrá solicitar su monetización.
Los certificados tendrán una vigencia de cinco años, y en ningún caso se
podrán canjear por efectivo antes de que transcurra un plazo mínimo de
sesenta días naturales a partir de la fecha de su expedición.
Qué cantidad le deben devolver
Actualización del saldo a favor
Las autoridades le deben devolver los saldos a favor o pagos realizados
indebidamente, actualizados por inflación desde el mes en que realizó estos
últimos o presentó la declaración con el saldo a favor, según se trate, hasta
el mes en que la devolución se ponga a su disposición.
En el caso de depósito en cuenta, se considera que la devolución está a su
disposición a partir de la fecha en que la autoridad efectúe el depósito en el
banco señalado en la solicitud.
Pago de intereses por la autoridad
Cuando la devolución no se efectúe dentro del plazo que corresponda, o
cuando se niegue y posteriormente sea concedida porque el contribuyente
utilizó algún medio de defensa, la autoridad debe pagarle intereses que se
calcularán sobre el monto del saldo a favor actualizado.
Los intereses se calculan a partir de que venció el plazo en que se debió
haber efectuado la devolución o a partir de que se negó, según sea el caso.
El monto de los intereses se determina aplicando la tasa de recargos por
mora vigente en los meses de retraso. Dicha tasa es la misma que aplican
los contribuyentes cuando no pagan a tiempo sus impuestos.
12
Los intereses se deben pagar conjuntamente con la cantidad principal.
Ejemplo para el cálculo de la actualización e intereses de un saldo a
favor
El 11 de febrero de 2007, una persona física presentó una declaración de
un pago provisional en la que pidió la devolución de un saldo a favor de
impuesto sobre la renta por 14,000 pesos, cantidad que fue devuelta hasta
el 28 de mayo de 2007.
Actualización
El saldo a favor se debe actualizar multiplicándolo por el factor de
actualización que corresponda, desde el mes en que se presentó la
declaración con el saldo a favor hasta el mes en que la devolución se ponga
a disposición del contribuyente.
Dicho factor se calcula dividiendo el INPC
1
del mes anterior a aquel en que
la devolución se ponga a disposición del contribuyente, entre el INPC del
mes anterior al que se presentó la declaración con el saldo a favor.
abril, 2007 INPC 122.171
factor de actualización = = 1.0043
2
enero, 2007 INPC 121.640
Cantidad por devolver $14,000.00
Por:
Factor de actualización 1.0043
Igual:
Cantidad actualizada $14,060.20

1
INPC: Índice Nacional de Precios al Consumidor, indicador que mide cada mes
las variaciones en los precios.

2
El factor de actualización se calculará hasta el diezmilésimo.
13
Cálculo de intereses
Para calcular el monto de los intereses, la cantidad actualizada se multiplica
por el porcentaje de recargos acumulados desde el mes que venció el plazo
para efectuar la devolución, hasta el mes en que se ponga a su disposición.
Retomando el caso anterior, el plazo de 40 días hábiles para la devolución
mediante depósito en cuenta se venció el 11 de abril de 2007, por lo que se
deberán calcular intereses por un mes de mora que es de 1.13%.
La cantidad actualizada se multiplica por el porcentaje de intereses
acumulado.
Cantidad actualizada $14,060.20
Por:
Porcentaje de intereses 1.13%
Igual:
Monto de intereses $158.88
Cantidad por devolver actualizada $14,060.20
Más:
Intereses $158.88
Igual:
Cantidad total por devolver $14,219.08
En ningún caso, los intereses a cargo del fisco federal excederán de los que
se causen en cinco años.
Con la revisión de los documentos que usted aporte, las autoridades fiscales
pueden devolver una cantidad menor a la solicitada. En este caso, se
considerará negada la parte que no le sea devuelta.
14
Por qué le pueden pedir documentos o información
adicional
Las autoridades, con el fin de verificar que procede la devolución, le pueden
requerir que exhiba datos, informes o documentos adicionales a los que
incluyó en su solicitud inicial y que estén relacionados con el saldo a favor,
los cuales debe presentar dentro de los 20 días siguientes al requerimiento.
Sólo le podrán hacer como máximo dos requerimientos; en el caso del
segundo, se hará a más tardar a los 10 días siguientes del cumplimiento del
primero, y el plazo para presentar los documentos o la información solicitada
en el segundo requerimiento será como máximo de 10 días.
En caso de que no se presente la documentación o información solicitada
en cualquiera de los requerimientos, dentro del plazo establecido para ello,
se le tendrá por desistido de la solicitud de devolución.
Cómo debe solicitarla
Programa de devoluciones automáticas de saldos a favor del
impuesto sobre la renta de las personas físicas
Si usted es persona física y presenta su declaración anual con un saldo a
favor del impuesto sobre la renta, puede obtener la devolución de manera
automática, sin trámites adicionales; es decir, obtendrá su devolución con
sólo señalar en su declaración (en el programa DeclaraSAT o en formato
impreso) que opta por la devolución e indicar su número de cuenta Clabe
a 18 dígitos, así como el nombre del banco en el que se le efectuará el
depósito correspondiente.
Cuando su devolución no haya sido autorizada en este programa, puede
solicitarla mediante la forma fiscal 32.
15
Solicitud mediante forma fiscal 32
Para solicitar la devolución de saldos a favor y de pago de lo indebido, debe
utilizar la forma oficial 32, por duplicado, y en su caso los anexos 1, 1-A,
2, 3 o 4 de las formas fiscales 32 y 41, según le corresponda, así como
presentar los documentos que se indican en la Guía de trámites fiscales
que puede consultar en portal de Internet del SAT. También se deben
adjuntar los siguientes documentos básicos, que podrá requerir la autoridad
dependiendo del tipo de contribución que solicite.
Documentos básicos que debe presentar en las solicitudes
de devolución que se realicen con la forma fiscal 32
= Forma fiscal 32, por duplicado.
= Original o copia certificada y copia del documento que acredite la
personalidad del representante legal (escritura constitutiva o poder
notarial) sólo la primera vez que solicita devolución o cuando lo
haga ante una oficina del SAT diferente de aquella en la que ya haya
hecho solicitudes.
No es necesario para personas físicas que no tienen representante
legal.
= Cuando se sustituya o designe otro representante legal, debe
anexar original o copia certificada y copia del acta de asamblea
protocolizada o del poder notarial que acredite la personalidad de
quien firma la solicitud.
= Original y copia de la identificación oficial del contribuyente o del
representante legal (credencial de elector, certificado de matrícula
consular, cédula profesional o pasaporte vigente).
= Encabezado del estado de cuenta bancario en el que aparezca el
nombre del contribuyente y el número de cuenta bancaria Clabe,
cuando se encuentre obligado.
= Las personas morales deben contar con certificado digital de firma
electrónica avanzada (Fiel) vigente en todos los casos; personas
físicas sólo cuando se trate de saldos a favor con importes iguales o
superiores a 25,000 pesos.
16
= Original y copia de los comprobantes de impuesto acreditable,
retenido o pagado (constancias de retenciones con firma autógrafa,
sello original; estados de cuenta bancarios en los que consten
las retenciones de ISR; comprobantes de impuesto pagado en el
extranjero; entre otros).
Nota
= Cuando los comprobantes se encuentren en lengua extranjera debe
aportar la traducción al castellano.
= Los escritos libres deben tener la firma autógrafa del contribuyente o
de su representante legal.
= Los documentos originales y copias certificadas a que se refiere el
presente documento se utilizan sólo para cotejo, por lo que se le
deben devolver.
Documentos básicos que podrán ser requeridos por la autoridad
en cualquier tipo de solicitud de devolución
= Documentos que deban presentarse conjuntamente con la solicitud
de devolución y que hayan sido omitidos, o cuando la solicitud de
devolución se haya presentado con errores u omisiones.
= Los datos, informes o documentos necesarios para aclarar
inconsistencias determinadas por la autoridad.
Documentos específicos que se deben anexar a la solicitud de
devolución
Para conocer los documentos específicos que debe anexar a
su solicitud de devolución, consulte Guía de trámites fiscales,
submenú Devoluciones y compensaciones de saldos a favor, en
el portal de Internet del SAT.
Los requisitos varían según el tipo de contribución que solicite.
17
Además, la autoridad le podrá requerir documentos adicionales para
verificar que proceda la devolución de acuerdo con las disposiciones
fiscales. Dichos documentos los puede consultar también en la Guía
de trámites fiscales.
Devolución del impuesto al valor agregado mediante
declaratoria de contador público
Los contribuyentes que dictaminen sus estados financieros para efectos
fiscales, podrán presentar solicitud de devolución acompañada de la
declaratoria de contador público registrado.
En este caso, a la solicitud de devolución se adjuntarán la declaratoria y
el anexo 1 o 1-A de las formas fiscales 32 y 41, y ya no será necesario
presentar en medios magnéticos la información de proveedores, prestadores
de servicios, arrendadores y de operaciones de comercio exterior.
Dicha devolución se efectuará en un plazo máximo de 25 días hábiles,
siempre que se proporcione el número de la cuenta bancaria Clabe (clave
bancaria estandarizada) a 18 dígitos.
Solicitud de devolución de IVA por organismos internacionales y
misiones diplomáticas
Las misiones diplomáticas y los organismos internacionales, representados
o con sede en territorio nacional, deberán aceptar la traslación del IVA.
Cuando existan acuerdos o convenios internacionales aplicables a los
organismos mencionados, podrán solicitar la devolución del IVA que les
hubiera sido trasladado y que hayan pagado efectivamente sólo por los
bienes y servicios que se destinen para uso oficial:
1. Vehículos emplacados y registrados ante la Secretaría de
Relaciones Exteriores (SRE).
2. Refacciones cuyo valor rebase la cantidad de 1,100 pesos y
gasolina por compras desde 100 hasta 400 litros. El cálculo de
dichos montos se hará mensual y por cada vehículo emplacado
que esté registrado ante la SRE. Los montos señalados no incluyen
erogaciones por mano de obra.
18
3. Pólizas de seguros para dichos vehículos y para los inmuebles
oficiales.
4. Equipo de cómputo, mobiliario y equipo de oficina destinados a uso
oficial, cuyo valor rebase la cantidad de 5,500 pesos por factura.
5. La adquisición de inmuebles donde se encuentre o se vaya
a ubicar la representación del organismo, siempre que sea el
domicilio oficial, así como los materiales que se destinen para su
mantenimiento, cuyo valor rebase 5,500 pesos por factura.
Para obtener la devolución del IVA que se les haya trasladado, se deberá
contar con la factura correspondiente, con el IVA trasladado expresamente
y por separado, expedida a nombre de la organización que solicite la
devolución.
Los organismos internacionales deberán solicitar ante la Administración
General de Grandes Contribuyentes, la confirmación de que procede la
devolución del IVA de conformidad con su convenio constitutivo o de sede.
La exención prevista por los convenios o acuerdos en materia de impuestos
indirectos o derechos al consumo implica que los organismos referidos
deben aceptar la traslación del IVA y que no tienen derecho a su reembolso
o devolución.
Para que las misiones diplomáticas tengan derecho a solicitar la devolución
del impuesto pagado efectivamente que se les hubiese trasladado, deberán
solicitar anualmente, por conducto de su embajada, a más tardar el
último día del mes de enero, ante la Dirección General del Protocolo de la
Secretaría de Relaciones Exteriores, la confirmación de reciprocidad, que
deberá incluir, en su caso, los límites en cuanto a monto, tipo de bienes o
actividades, porcentajes o tasa y demás especificaciones o limitaciones
aplicables a las misiones diplomáticas de México acreditadas ante
gobiernos extranjeros. Dicha confirmación deberá emitirse a más tardar un
mes después de que sea solicitada.
Procedimiento para solicitar la devolución
Las misiones diplomáticas y organismos internacionales deberán presentar
por conducto de su embajada u oficina, en forma mensual, a más tardar
19
durante los tres meses siguientes al vencimiento de dicho periodo, la
solicitud de devolución del IVA ante la Administración General de Grandes
Contribuyentes, a través de la forma oficial correspondiente, acompañada
de lo siguiente:
= Los comprobantes que amparen las erogaciones correspondientes,
que deberán reunir los requisitos fiscales para el acreditamiento.
= Las confirmaciones de reciprocidad o de que procede la devolución
del IVA.
La Administración General de Grandes Contribuyentes podrá solicitar la
documentación adicional que sea necesaria, la cual se deberá presentar
en plazo no mayor a 30 días contados a partir de que surta efectos la
notificación del requerimiento respectivo; cuando no se proporcione durante
el plazo, se tendrá por no presentada la solicitud de devolución.
Las misiones diplomáticas y organismos internacionales que soliciten la
devolución del IVA por la adquisición de vehículos en territorio nacional,
además se sujetarán a las disposiciones aplicables a los vehículos
importados en franquicia diplomática.
Una vez que solicitó su devolución, cómo puede saber
en qué proceso se encuentra su trámite
Si la solicitó mediante el Programa de Devoluciones Automáticas de las
personas físicas, o bien mediante la presentación de la forma fiscal 32
(devoluciones manuales), puede consultar el proceso en que se encuentra
su trámite en el portal de Internet del SAT (Oficina virtual); sólo requiere
contar con su RFC y su CIEC o su Fiel, las cuales puede obtener en cualquier
módulo de asistencia.
20
Disposiciones que entran en vigor a partir de 2008
Posibilidad de realizar revisiones fiscales para comprobar si
proceden las devoluciones solicitadas
Las autoridades fiscales podrán ejercer facultades de comprobación (hacer
revisiones fiscales) para verificar la procedencia de las solicitudes de
devolución que formulen los contribuyentes. Mientras dure la revisión se
suspende el plazo que tiene la autoridad para realizar la devolución.
Las revisiones fiscales concluirán dentro de un plazo máximo de noventa
días; cuando la autoridad necesite requerir información a terceros
relacionados con el contribuyente el plazo será de ciento ochenta días.
Una vez concluida la revisión para verificar la procedencia de la devolución,
y si ésta es autorizada, la autoridad hará la devolución correspondiente
dentro de los 10 días siguientes a aquel en el que se notifique la resolución
respectiva.
Es obligatorio utilizar la firma electrónica avanzada cuando se
soliciten devoluciones de diez mil pesos o más
Se establece el uso de la firma electrónica avanzada cuando se solicite
devolución de saldos a favor iguales o mayores a 10,000 pesos. El monto
hasta 2007 es de 25,000 pesos.
21
Servicios gratuitos y confidenciales
#ONSULTE www.sat.doo.mx
,LAMEA).&/3!4 01 800 4O 8O 728
#ONTÉCTENOSdesde
nuestro portal de lnternet
“Devolución de saldos a favor de impuestos: qué es,
quiénes pueden solicitarla, cómo se solicitan”. Esta
edición, preparada en el Servicio de Administración Tributaria
por la Administración General de Asistencia al Contribuyente,
a través de la Administración Central de Relaciones y
Comunicación consta de 50,000 ejemplares y se terminó de
imprimir en octubre de 2007.
Servicio de Administración Tributaria, AGAC, ACRC.
Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra
con fines de lucro.
El presente documento no establece obligaciones ni crea
derechos distintos de los contenidos en las disposiciones
fiscales vigentes.
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Devolución de saldos a favor de impuestos Qué es Quiénes pueden solicitarla Cómo se solicita 2007 3 .

Vigente a partir de octubre de 2007 ISBN 978-970-734-199-9 .

cómo puede saber en qué proceso se encuentra su trámite Disposiciones que entran en vigor a partir de 2008 Servicios gratuitos y confidenciales 17 7 9 9 9 10 10 10 11 14 14 17 19 20 21 5 .Índice Presentación Qué es la devolución de impuestos Quiénes pueden solicitarla Cuánto tarda Dónde se presenta la solicitud de devolución Cuánto tiempo tiene para solicitar la devolución de un saldo a favor Cómo se hace la devolución Qué cantidad le deben devolver Por qué le pueden pedir documentos o información adicional Cómo debe solicitarla Devolución del impuesto al valor agregado mediante declaratoria de contador público Solicitud de devolución de IVA por organismos internacionales y misiones diplomáticas Una vez que solicitó su devolución.

.

así como cuáles son las formas oficiales autorizadas. en general. los anexos que se tendrán que utilizar. 7 . los lugares en donde se presenta la solicitud y. los requisitos que se deben cumplir.Presentación En este folleto encontrará el procedimiento para solicitar la devolución de impuestos y los plazos para hacerlo.

.

Para contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por contador público autorizado. Cuánto tarda La devolución debe efectuase dentro de los 40 días hábiles siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud con todos los requisitos: los datos del banco y el número de cuenta Clabe (clave bancaria estandarizada) para transferencias electrónicas. Respecto del IVA o IEPS. Tratándose de impuestos retenidos. siempre y cuando no lo hayan acreditado y no haya prescrito la obligación que tiene el SAT de devolver dichas cantidades. el plazo para la devolución será de 25 días hábiles. 9 . la devolución se efectuará directamente a los contribuyentes a quienes se les haya retenido el impuesto solicitado. siempre que se hayan determinado correctamente y conforme a lo previsto en las leyes fiscales. la devolución por pago indebido en dichos impuestos se hará a las personas que realmente pagaron el impuesto al momento de adquirir el producto o el servicio. siempre que no lo hayan compensado.Qué es la devolución de impuestos Es un derecho que tienen los contribuyentes de recuperar las cantidades que hayan pagado indebidamente al Servicio de Administración Tributaria. así como los informes y documentos necesarios para comprobar que existe el saldo a favor solicitado. Quiénes pueden solicitarla Las personas físicas y morales que hayan pagado las cantidades indebidamente o presentado declaración o declaraciones con cantidades a favor en algún impuesto. así como los saldos a favor que resulten en sus declaraciones.

es decir. en la Administración Regional de Grandes Contribuyentes que corresponda a su domicilio fiscal o en la Administración Central de Recaudación de Grandes Contribuyentes. Cómo se hace la devolución La devolución se hace en las siguientes formas: Depósito en su cuenta bancaria La devolución se debe efectuar mediante depósito en su cuenta bancaria.000 pesos podrán optar por que la devolución se les haga mediante cheque nominativo. en su solicitud de devolución o en la declaración de la cual provenga el saldo a favor. Cheque nominativo Las personas físicas que en el ejercicio inmediato anterior obtuvieron ingresos inferiores a 150. en el caso de los grandes contribuyentes.Dónde se presenta la solicitud de devolución En la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que le corresponda. mediante la forma fiscal 32: Solicitud de devolución. acompañada de los anexos que procedan y los documentos que se señalan en la Guía de trámites fiscales que se localiza en el portal del SAT en Internet. a 18 dígitos. para lo cual es necesario el número de cuenta Clabe (clave bancaria estandarizada) para transferencia electrónica. 10 . en los mismos términos y condiciones en que prescriben los créditos fiscales a cargo de los contribuyentes. los estados de cuenta que expidan los bancos serán considerados como comprobantes de la devolución. Cuánto tiempo tiene para solicitar la devolución de un saldo a favor La obligación de la autoridad fiscal para devolver saldos a favor prescribe después de cinco años. previa cita. En este caso.

Dicha tasa es la misma que aplican los contribuyentes cuando no pagan a tiempo sus impuestos. ya sea a su cargo o como retenedor. debe solicitarlo expresamente con escrito libre que se anexará a la forma fiscal 32: Solicitud de devolución. o cuando se niegue y posteriormente sea concedida porque el contribuyente utilizó algún medio de defensa. Dichos certificados se podrán utilizar para cubrir cualquier contribución que se pague mediante declaración. hasta el mes en que la devolución se ponga a su disposición. actualizados por inflación desde el mes en que realizó estos últimos o presentó la declaración con el saldo a favor. Los certificados tendrán una vigencia de cinco años. El monto de los intereses se determina aplicando la tasa de recargos por mora vigente en los meses de retraso. según sea el caso. según se trate. 11 .Certificados especiales a nombre del contribuyente o de terceros Si desea que la devolución se efectúe mediante certificados especiales. Qué cantidad le deben devolver Actualización del saldo a favor Las autoridades le deben devolver los saldos a favor o pagos realizados indebidamente. o bien se podrá solicitar su monetización. Los intereses se calculan a partir de que venció el plazo en que se debió haber efectuado la devolución o a partir de que se negó. la autoridad debe pagarle intereses que se calcularán sobre el monto del saldo a favor actualizado. y en ningún caso se podrán canjear por efectivo antes de que transcurra un plazo mínimo de sesenta días naturales a partir de la fecha de su expedición. Pago de intereses por la autoridad Cuando la devolución no se efectúe dentro del plazo que corresponda. se considera que la devolución está a su disposición a partir de la fecha en que la autoridad efectúe el depósito en el banco señalado en la solicitud. En el caso de depósito en cuenta.

0043 Igual: Cantidad actualizada $14. 12 . desde el mes en que se presentó la declaración con el saldo a favor hasta el mes en que la devolución se ponga a disposición del contribuyente. abril.060.20 1 INPC: Índice Nacional de Precios al Consumidor. 2 El factor de actualización se calculará hasta el diezmilésimo.Los intereses se deben pagar conjuntamente con la cantidad principal.00 = 1. cantidad que fue devuelta hasta el 28 de mayo de 2007.171 factor de actualización = enero. Actualización El saldo a favor se debe actualizar multiplicándolo por el factor de actualización que corresponda. Dicho factor se calcula dividiendo el INPC1 del mes anterior a aquel en que la devolución se ponga a disposición del contribuyente.000 pesos.00432 Por: Factor de actualización 1.000. entre el INPC del mes anterior al que se presentó la declaración con el saldo a favor. Ejemplo para el cálculo de la actualización e intereses de un saldo a favor El 11 de febrero de 2007.640 Cantidad por devolver $14. indicador que mide cada mes las variaciones en los precios. 2007 INPC 122. una persona física presentó una declaración de un pago provisional en la que pidió la devolución de un saldo a favor de impuesto sobre la renta por 14. 2007 INPC 121.

20 Más: Intereses $158. se considerará negada la parte que no le sea devuelta. 13 . La cantidad actualizada se multiplica por el porcentaje de intereses acumulado. la cantidad actualizada se multiplica por el porcentaje de recargos acumulados desde el mes que venció el plazo para efectuar la devolución.060. En este caso. por lo que se deberán calcular intereses por un mes de mora que es de 1.20 Por: Porcentaje de intereses 1. los intereses a cargo del fisco federal excederán de los que se causen en cinco años.88 Igual: Cantidad total por devolver $14. hasta el mes en que se ponga a su disposición. las autoridades fiscales pueden devolver una cantidad menor a la solicitada.13% Igual: Monto de intereses Cantidad por devolver actualizada $158. el plazo de 40 días hábiles para la devolución mediante depósito en cuenta se venció el 11 de abril de 2007. Cantidad actualizada $14.060.219.88 $14. Con la revisión de los documentos que usted aporte.Cálculo de intereses Para calcular el monto de los intereses. Retomando el caso anterior.13%.08 En ningún caso.

sin trámites adicionales. puede solicitarla mediante la forma fiscal 32. Sólo le podrán hacer como máximo dos requerimientos. se hará a más tardar a los 10 días siguientes del cumplimiento del primero. en el caso del segundo. obtendrá su devolución con sólo señalar en su declaración (en el programa DeclaraSAT o en formato impreso) que opta por la devolución e indicar su número de cuenta Clabe a 18 dígitos.Por qué le pueden pedir documentos o información adicional Las autoridades. Cuando su devolución no haya sido autorizada en este programa. le pueden requerir que exhiba datos. 14 . En caso de que no se presente la documentación o información solicitada en cualquiera de los requerimientos. así como el nombre del banco en el que se le efectuará el depósito correspondiente. se le tendrá por desistido de la solicitud de devolución. es decir. los cuales debe presentar dentro de los 20 días siguientes al requerimiento. Cómo debe solicitarla Programa de devoluciones automáticas de saldos a favor del impuesto sobre la renta de las personas físicas Si usted es persona física y presenta su declaración anual con un saldo a favor del impuesto sobre la renta. puede obtener la devolución de manera automática. informes o documentos adicionales a los que incluyó en su solicitud inicial y que estén relacionados con el saldo a favor. dentro del plazo establecido para ello. con el fin de verificar que procede la devolución. y el plazo para presentar los documentos o la información solicitada en el segundo requerimiento será como máximo de 10 días.

por duplicado. 1-A. cédula profesional o pasaporte vigente). También se deben adjuntar los siguientes documentos básicos. = Las personas morales deben contar con certificado digital de firma electrónica avanzada (Fiel) vigente en todos los casos.000 pesos. así como presentar los documentos que se indican en la Guía de trámites fiscales que puede consultar en portal de Internet del SAT. 2. personas físicas sólo cuando se trate de saldos a favor con importes iguales o superiores a 25. debe anexar original o copia certificada y copia del acta de asamblea protocolizada o del poder notarial que acredite la personalidad de quien firma la solicitud. 15 .Solicitud mediante forma fiscal 32 Para solicitar la devolución de saldos a favor y de pago de lo indebido. según le corresponda. y en su caso los anexos 1. Documentos básicos que debe presentar en las solicitudes de devolución que se realicen con la forma fiscal 32 = Forma fiscal 32. certificado de matrícula consular. cuando se encuentre obligado. = Original o copia certificada y copia del documento que acredite la personalidad del representante legal (escritura constitutiva o poder notarial) sólo la primera vez que solicita devolución o cuando lo haga ante una oficina del SAT diferente de aquella en la que ya haya hecho solicitudes. = Cuando se sustituya o designe otro representante legal. debe utilizar la forma oficial 32. que podrá requerir la autoridad dependiendo del tipo de contribución que solicite. 3 o 4 de las formas fiscales 32 y 41. = Original y copia de la identificación oficial del contribuyente o del representante legal (credencial de elector. por duplicado. = Encabezado del estado de cuenta bancario en el que aparezca el nombre del contribuyente y el número de cuenta bancaria Clabe. No es necesario para personas físicas que no tienen representante legal.

Nota = Cuando los comprobantes se encuentren en lengua extranjera debe aportar la traducción al castellano. Documentos específicos que se deben anexar a la solicitud de devolución Para conocer los documentos específicos que debe anexar a su solicitud de devolución. Los requisitos varían según el tipo de contribución que solicite. sello original. consulte Guía de trámites fiscales. = Los escritos libres deben tener la firma autógrafa del contribuyente o de su representante legal. comprobantes de impuesto pagado en el extranjero.= Original y copia de los comprobantes de impuesto acreditable. informes o documentos necesarios para aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad. entre otros). retenido o pagado (constancias de retenciones con firma autógrafa. estados de cuenta bancarios en los que consten las retenciones de ISR. 16 . submenú Devoluciones y compensaciones de saldos a favor. en el portal de Internet del SAT. por lo que se le deben devolver. o cuando la solicitud de devolución se haya presentado con errores u omisiones. = Los documentos originales y copias certificadas a que se refiere el presente documento se utilizan sólo para cotejo. = Los datos. Documentos básicos que podrán ser requeridos por la autoridad en cualquier tipo de solicitud de devolución = Documentos que deban presentarse conjuntamente con la solicitud de devolución y que hayan sido omitidos.

Refacciones cuyo valor rebase la cantidad de 1. prestadores de servicios. Devolución del impuesto al valor agregado mediante declaratoria de contador público Los contribuyentes que dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales. podrán presentar solicitud de devolución acompañada de la declaratoria de contador público registrado. arrendadores y de operaciones de comercio exterior. representados o con sede en territorio nacional. Dichos documentos los puede consultar también en la Guía de trámites fiscales. deberán aceptar la traslación del IVA. En este caso. Solicitud de devolución de IVA por organismos internacionales y misiones diplomáticas Las misiones diplomáticas y los organismos internacionales. El cálculo de dichos montos se hará mensual y por cada vehículo emplacado que esté registrado ante la SRE.100 pesos y gasolina por compras desde 100 hasta 400 litros. Los montos señalados no incluyen erogaciones por mano de obra. Vehículos emplacados y registrados ante la Secretaría de Relaciones Exteriores (SRE). siempre que se proporcione el número de la cuenta bancaria Clabe (clave bancaria estandarizada) a 18 dígitos. y ya no será necesario presentar en medios magnéticos la información de proveedores.Además. 2. Dicha devolución se efectuará en un plazo máximo de 25 días hábiles. 17 . a la solicitud de devolución se adjuntarán la declaratoria y el anexo 1 o 1-A de las formas fiscales 32 y 41. la autoridad le podrá requerir documentos adicionales para verificar que proceda la devolución de acuerdo con las disposiciones fiscales. Cuando existan acuerdos o convenios internacionales aplicables a los organismos mencionados. podrán solicitar la devolución del IVA que les hubiera sido trasladado y que hayan pagado efectivamente sólo por los bienes y servicios que se destinen para uso oficial: 1.

5.3. a más tardar el último día del mes de enero. expedida a nombre de la organización que solicite la devolución. los límites en cuanto a monto. Para que las misiones diplomáticas tengan derecho a solicitar la devolución del impuesto pagado efectivamente que se les hubiese trasladado. La exención prevista por los convenios o acuerdos en materia de impuestos indirectos o derechos al consumo implica que los organismos referidos deben aceptar la traslación del IVA y que no tienen derecho a su reembolso o devolución. Los organismos internacionales deberán solicitar ante la Administración General de Grandes Contribuyentes. la confirmación de que procede la devolución del IVA de conformidad con su convenio constitutivo o de sede. que deberá incluir. en forma mensual. Para obtener la devolución del IVA que se les haya trasladado. La adquisición de inmuebles donde se encuentre o se vaya a ubicar la representación del organismo. Dicha confirmación deberá emitirse a más tardar un mes después de que sea solicitada. cuyo valor rebase la cantidad de 5. se deberá contar con la factura correspondiente. en su caso. la confirmación de reciprocidad. con el IVA trasladado expresamente y por separado.500 pesos por factura. por conducto de su embajada. Procedimiento para solicitar la devolución Las misiones diplomáticas y organismos internacionales deberán presentar por conducto de su embajada u oficina. Equipo de cómputo. 4. Pólizas de seguros para dichos vehículos y para los inmuebles oficiales. porcentajes o tasa y demás especificaciones o limitaciones aplicables a las misiones diplomáticas de México acreditadas ante gobiernos extranjeros. así como los materiales que se destinen para su mantenimiento. ante la Dirección General del Protocolo de la Secretaría de Relaciones Exteriores. deberán solicitar anualmente. siempre que sea el domicilio oficial. tipo de bienes o actividades. a más tardar 18 .500 pesos por factura. cuyo valor rebase 5. mobiliario y equipo de oficina destinados a uso oficial.

= Las confirmaciones de reciprocidad o de que procede la devolución del IVA. las cuales puede obtener en cualquier módulo de asistencia. 19 . además se sujetarán a las disposiciones aplicables a los vehículos importados en franquicia diplomática. que deberán reunir los requisitos fiscales para el acreditamiento. La Administración General de Grandes Contribuyentes podrá solicitar la documentación adicional que sea necesaria. la cual se deberá presentar en plazo no mayor a 30 días contados a partir de que surta efectos la notificación del requerimiento respectivo. a través de la forma oficial correspondiente. Las misiones diplomáticas y organismos internacionales que soliciten la devolución del IVA por la adquisición de vehículos en territorio nacional.durante los tres meses siguientes al vencimiento de dicho periodo. Una vez que solicitó su devolución. sólo requiere contar con su RFC y su CIEC o su Fiel. puede consultar el proceso en que se encuentra su trámite en el portal de Internet del SAT (Oficina virtual). cómo puede saber en qué proceso se encuentra su trámite Si la solicitó mediante el Programa de Devoluciones Automáticas de las personas físicas. cuando no se proporcione durante el plazo. se tendrá por no presentada la solicitud de devolución. o bien mediante la presentación de la forma fiscal 32 (devoluciones manuales). acompañada de lo siguiente: = Los comprobantes que amparen las erogaciones correspondientes. la solicitud de devolución del IVA ante la Administración General de Grandes Contribuyentes.

El monto hasta 2007 es de 25.Disposiciones que entran en vigor a partir de 2008 Posibilidad de realizar revisiones fiscales para comprobar si proceden las devoluciones solicitadas Las autoridades fiscales podrán ejercer facultades de comprobación (hacer revisiones fiscales) para verificar la procedencia de las solicitudes de devolución que formulen los contribuyentes.000 pesos.000 pesos. Una vez concluida la revisión para verificar la procedencia de la devolución. 20 . cuando la autoridad necesite requerir información a terceros relacionados con el contribuyente el plazo será de ciento ochenta días. Las revisiones fiscales concluirán dentro de un plazo máximo de noventa días. Es obligatorio utilizar la firma electrónica avanzada cuando se soliciten devoluciones de diez mil pesos o más Se establece el uso de la firma electrónica avanzada cuando se solicite devolución de saldos a favor iguales o mayores a 10. la autoridad hará la devolución correspondiente dentro de los 10 días siguientes a aquel en el que se notifique la resolución respectiva. Mientras dure la revisión se suspende el plazo que tiene la autoridad para realizar la devolución. y si ésta es autorizada.

Servicios gratuitos y confidenciales 21 .

AGAC. El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.“Devolución de saldos a favor de impuestos: qué es. a través de la Administración Central de Relaciones y Comunicación consta de 50.000 ejemplares y se terminó de imprimir en octubre de 2007. Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro. quiénes pueden solicitarla. ACRC. Servicio de Administración Tributaria. cómo se solicitan”. Esta edición. . preparada en el Servicio de Administración Tributaria por la Administración General de Asistencia al Contribuyente.

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