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Instruct Ivo
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D e pa r t a m e n t o d e P r e v e n c i n d e I nf r a c c i o ne s
D i r e c c i n Na c i o n a l de G e s t i n Tr i b ut a r i a
E ne r o de l 2 0 1 3
1
NDICE Y CONTENIDO
1
OBJETIVO ........................................................................................................... 3
ALCANCE ........................................................................................................... 3
NORMATIVA ....................................................................................................... 3
4.1
BASE LEGAL........................................................................................................................... 3
4.2
RESPONSABILIDAD ............................................................................................................... 4
4.3
5.2
Cuantas
Cuantas de multa para infracciones para las cuales la norma no ha previsto sancin
especfica. ........................................................................................................................................... 7
5.4
5.5
()
Enero 2013
Pg. 2 de 12
NOMBRE DEL
PROCESO:
NOMBRE DEL
SUB PROCESO:
Sancionar Incumplimientos
VERSIN DEL
DOCUMENTO:
1.0
RESPONSABLE
DEL PROCESO:
FRECUENCIA
DE
EJECUCIN:
diaria
OBJETIVO
Implantar un modelo sancionatorio que grade la onerosidad de las cuantas de sancin por tipo
de infraccin, y por segmento o estrato de contribuyente, atiende principios de legalidad, equidad
y proporcionalidad.
ALCANCE
El instructivo describe la manera de determinar cuantas de sanciones pecuniarias por
contravencin y faltas reglamentarias.
4
4.1
NORMATIVA
BASE LEGAL
Constitucin de la Repblica del Ecuador.
Cdigo Tributario.
Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas publicada en el R.O. No. 181 de 30 de
Abril de 1999 - Ley 99-24.
Ley de Rgimen Tributario Interno.
Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, (Registro Oficial No. 206, 2 DIC
1997).
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4.2
NORMAS GENERALES
El presente instructivo ser de aplicacin obligatoria para todo el personal del SRI a nivel
nacional.
Todos los aspectos que no se encuentren normados de forma expresa en este Instructivo
debern ser complementados o suplidos por las disposiciones del marco normativo
vigente.
El presente documento ser de aplicacin nacional, y se encuentra bajo la responsabilidad
del Departamento de Prevencin de Infracciones de la Direccin Nacional, quien definir
los lineamientos referentes a este instructivo. En caso de existir sugerencias por parte de
las Direcciones Regionales o Provinciales, stas sern remitidas al Departamento de
Prevencin de Infracciones para su anlisis y posterior actualizacin.
El Departamento de Prevencin de Infracciones velar por el debido cumplimiento de las
disposiciones impartidas en el presente documento.
4.3
RESPONSABILIDAD
a) El servidor o trabajador que incumpliere sus obligaciones o contraviniere las
disposiciones de este Instructivo, as como las leyes y normativa conexa, incurrir en
responsabilidad administrativa que ser sancionada disciplinariamente, sin perjuicio de la
accin civil o penal que pudiere originar el mismo hecho.
El rgimen disciplinario lo aplicar el SRI sobre la base de las disposiciones y
procedimientos de la Ley Orgnica de Servicio Pblico, Estatuto de Personal del SRI y
dems normativa secundaria aplicable; sin perjuicio de las responsabilidades
administrativas, civiles o indicios de responsabilidad penal que le corresponden
establecer a la Contralora General del Estado.
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5.1
5.2
5.2.1
Enero 2013
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Tipo de contribuyente
Contribuyente especial
Sociedades con fines de lucro
Persona natural obligada a llevar contabilidad
Persona natural no obligada a llevar contabilidad,
sociedades sin fines de lucro
5.2.2
USD. 46,88
Contribuyente especial
Sociedades con fines de lucro
Persona natural obligada a llevar contabilidad
Persona natural no obligada a llevar contabilidad,
sociedades sin fines de lucro
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5.3
Cuantas de multa para infracciones para las cuales la norma no ha previsto sancin
especfica.
5.3.1
USD. 62,50
USD. 125,00
USD. 30,00
USD. 46,25
USD. 62,50
Tipo de contribuyente
Contribuyente especial
Sociedades con fines de lucro
Persona natural obligada a llevar
contabilidad
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, sociedades sin fines de
lucro
Enero 2013
USD. 41,62
USD. 83,25
USD. 30,00
USD. 35,81
USD. 41,62
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5.3.2
Sancin para contribuyentes RISE.- A los contribuyentes que se encuentren dentro del
rgimen simplificado RISE, se les aplicar el mnimo de la cuanta prevista en el cdigo
tributario para sancionar contravencin o falta reglamentaria, segn fuere el caso.
5.4
5.4.1
Liquidacin sin notificacin.- Los sujetos pasivos que no hubieren sido notificados por la
administracin tributaria respecto de la no presentacin de la declaracin patrimonial dentro
del plazo previsto en las normas emitidas para el efecto, podrn liquidar y pagar su multa, de
conformidad con la tabla sealada a continuacin, siempre y cuando, para el caso de
omisin, se cumpla con la presentacin de la declaracin patrimonial.
5.4.2
5.4.3
Enero 2013
Liquidacin sin
notificacin
(5.4.1)
USD. 30
USD. 40
USD. 50
USD. 75
USD. 100
USD. 125
USD. 150
USD. 175
USD. 200
USD. 250
Liquidacin antes de
resolucin
sancionatoria (5.4.2)
USD. 40
USD. 70
USD. 100
USD. 150
USD. 200
USD. 250
USD. 300
USD. 350
USD. 400
USD. 500
Multas por
presentacin tarda
juzgada por la
Administracin
Tributaria (5.4.3)
USD. 50
USD. 100
USD. 200
USD. 300
USD. 400
USD. 500
USD. 600
USD. 700
USD. 800
USD.1.000
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Total Activos
200.000-250.000
250.001-300.000
300.001-350.000
350.001-400.000
400.001-450.000
450.001 - en adelante
Tipo de contribuyente
Contribuyente especial
Sociedad con fines de lucro y Persona
natural obligada a llevar contabilidad.
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad.
Sociedades sin fines de lucro y
contribuyentes registrados en el
Rgimen
Impositivo
Simplificado
(RISE).
Cuantas en
Remuneraciones
Bsicas Unificadas del
trabajador en general
6 RBU
4 RBU
2 RBU
1 RBU
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5.5
Disposiciones Generales.-
PRIMERA.- El pago de la multa por concepto de contravencin o falta reglamentaria no exime del
cumplimiento de la obligacin tributaria o de los deberes formales que la motivaron.
SEGUNDA.- Cada infraccin tendr un proceso individual, y como tal, recibir una sancin particular,
excepto en los casos en los cuales, se juzgue y sancione una conducta infractora nica, y que la
misma no haya sido notificada previamente con preventiva de sancin o inicio de sumario individual.
TERCERA.- Para una cabal aplicacin de las cuantas previstas en el numeral 5.3.1, del presente
instructivo, se expedir de manera complementaria un anexo que detalle taxativamente las
infracciones y su categorizacin.
CUARTA.- El presente instructivo deja sin efecto las instrucciones y procedimientos, en la parte o
contenidos que se le opongan; para lo cual, se armonizarn con el mismo, todos los procedimientos y
manuales relacionados.
QUINTA.- Solo se iniciarn procesos de sancin pecuniaria, cuando el monto de la sancin a
imponerse sea mayor al costo de su procesamiento y gestin, el mismo que ser estimado por el
funcionario designado para el efecto por el Director Regional respectivo.
Cuando exista capacidad operativa disponible, o por consideraciones de control, o importancia
econmica, se podrn iniciar acciones sancionatorias que no contemplen pago de obligaciones
econmicas, o por montos menores al valor de su procesamiento y gestin. En el segundo caso la
autoridad sancionadora deber justificar objetivamente su disposicin.
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GLOSARIO DE TRMINOS
Agente de retencin: Constituyen agentes de retencin las personas naturales o jurdicas
que, en razn de su actividad, funcin o empleo, estn en posibilidad de retener tributos y
que, por mandato legal, disposicin reglamentaria u orden administrativa, estn obligadas a
ello.
Contravencin: Constituye contravencin las violaciones de normas adjetivas o el
incumplimiento de deberes formales, constantes en las disposiciones legales.
Falta reglamentaria: Constituye falta reglamentaria la violacin de reglamentos o normas
secundarias de obligatoriedad general, que no se encuentren comprendidas en la
tipificacin de delitos o contravenciones.
Procedimiento sumario: Acto administrativo que parte de la determinacin de una
presunta infraccin, y que juzga, sanciona u absuelve de responsabilidad, con observancia
de procedimientos y normas constitucionales y legales.
Resolucin de Sancin: Acto administrativo emitido por funcionario competente a travs
de la cual se impone una sancin.
Sanciones pecuniarias: Constituye sancin pecuniaria la imposicin de una multa.
Sujeto pasivo: Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley, est
obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como
responsable.
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