EJERCICIO # 1

En el mes de Marzo del 2014 se hizo el examen especial a los estados financieros del ao
2013 de una entidad pblica con rgimen privado, se encontr el siguiente hallazgo relacionado
con el rea de Recursos Humanos:
Un trabajador contratado a plazo fijo, bajo el Decreto Legislativo # 728, Rgimen Laboral de la
Actividad Privada, percibe 17 remuneraciones mensuales en el ao fiscal 2013, detallados a
continuacin:
a) 12 Sueldos
b) 02 Gratificaciones Ordinarias (Julio y Diciembre)
c) 01 Asignacin o Bonificacin por Escolaridad (en Febrero)
d) 01 Asignacin Vacacional (en el mes que le corresponde vacaciones)
e) 01 CTS (1 Remuneracin Computable al ao)
= Total 17 Remuneraciones en el ao.
Remuneracin Mensual, fija para todo el ao es de S/. 15,900 Nuevos Soles.
Teniendo en cuenta que el trabajador presta servicios desde el 01 de Enero del 2013 hasta el
31 de Diciembre del 2013. (Todo el ao).
La empresa, le hizo la retencin al trabajador, pero solo tom como base para el clculo del
descuento mensual de renta de quinta categora 15 remuneraciones (No consider en el
clculo la Asignacin Vacacional). A la base imponible obtenida equivocadamente, aplic las
tasas tributarias de 15 % y 30 % (En los rangos de hasta 54 UIT 15 % y por el exceso de 54
UIT 30 %), pero no la alcuota de 21 %, de acuerdo al artculo 53 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Dato Adicional: Valor de la UIT 2013: 3,700 Nuevos Soles.
Se solicita:
1,- Efectuar el clculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categora para el ejercicio fiscal 2013,
aplicando las tasas correspondientes. Determinar la Retencin Mensual del ejercicio de segn:
a) de la forma incorrecta como hizo el Proyecto Especial y
b) de la forma correcta de acuerdo a la Ley.
2,- Actualizar la deuda con la Tasa de Inters Moratorio (T.I.M.) de 1,2 %, mensual Fecha de
Pago 25 de Marzo del 2014. Despus de la Auditoria Operativa se subsan los hallazgos
encontrados.
3,- Calcular la Multa (50 % del Tributo Omitido) y el Inters de la Multa de acuerdo al artculo
178 del Cdigo Tributario.
Cronograma Fecha de Pago del Tributo ao fiscal 2,013
Fecha de Vencimiento
Calcular los das hbiles hasta el 25 de Marzo del 2,014
ENERO 12.02.13
FEBRERO 12.03.13
MARZO 16.04.13
ABRIL 17.05.13
MAYO 18.06.13
JUNIO 19.07.13
JULIO 20.08.13
AGOSTO 22.09.13
SEPTIEMBRE 11.10.13
OCTUBRE 12.11.13
NOVIEMBRE 13.12.13
DICIEMBRE 14.01.14