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Decreto 46 2003 Reglamento A La Ley 453, Ley de Equidad Fiscal Con Sus Reformas
Decreto 46 2003 Reglamento A La Ley 453, Ley de Equidad Fiscal Con Sus Reformas
NDICE TEMATICO
TITULO I
Captulo I
Disposiciones Generales
Arto. 1
Arto. 2
Arto. 3
Objeto
Referencia
Definiciones
Regulacin
Origen de la Renta Neta
Ingresos de Exportadores del Extranjero
Concepto de Renta
Renta Ocasional
Otros Casos de Renta o Prdida Ocasional
Renta por Usufructo
Exenciones Subjetivas
Constancia para Exencin
Exencin para Convenios Internacionales
Exencin para Cooperativas y Cooperados
Premios de Lotera Nacional
Convenios Colectivos de Trabajo
Derogado
Derogado
Derogado
Intereses exentos
Diplomticos Nicaragenses
Remuneracin con Fondos Donados
Dividendos o participacin de utilidades no gravables
Deducciones por Gastos
Deducciones de Gastos Financieros
Prestaciones Gratuitas a Trabajadores
Parientes y Miembros de Sociedades
Prdidas por malos Crditos
Prdidas por destruccin, daos, deterioro o sustraccin
Donaciones
Deduccin por seguridad social
Reservas para instituciones financieras
Deducciones para empresas de seguros
Deduccin proporcional general
Derogado
Retencin definitiva sobre intereses por depsitos
Intereses
Dividendos o participaciones de utilidades pagadas
Premios de juegos y ganancias de apuestas
Deduccin proporcional para retenciones definitivas
Retenciones de grandes contribuyentes
Retencin definitiva para no domiciliados
Captulo II
Inventarios y determinacin de sus costos
Arto. 49
Arto. 50
Arto. 51
Arto. 52
Arto. 53
Arto. 54
Arto. 55
Arto. 56
Arto. 57
Arto. 58
Arto. 59
Arto. 60
Arto. 61
Arto. 62
Captulo III
Depreciacin y determinacin
Arto. 63
Arto. 64
Arto. 65
Arto. 66
Arto. 67
Arto. 68
Captulo IV
Pago Mnimo Definitivo
Arto. 69
Arto. 70
Arto. 71
Arto. 72
Captulo V
Tarifa, declaracin, pago y retenciones
Arto. 73
Arto. 74
Arto. 75
Arto. 76
Arto. 77
Arto. 78
Arto. 79
Arto. 80
Arto. 81
Arto. 82
Arto. 83
Captulo VI
Compensacin y devolucin de saldos
Arto. 96
Captulo II
Enajenaciones
Arto. 118
Arto. 119
Arto. 120
Arto. 121
Concepto
Faltantes y mermas
Base imponible
Enajenaciones exentas
Captulo III
Prestaciones de servicios
Arto. 122
Servicios
Servicios exentos
Base imponible
Captulo IV
Importaciones e Internaciones
Arto. 125
Arto. 126
Captulo V
Obligaciones de los contribuyentes
Arto. 127
Arto. 128
Arto. 129
Arto. 130
Arto. 131
Arto. 132
Arto. 133
Actos ocasionales
Registros contables
Registros para acreditacin
Comisionista
Documentacin
Otras obligaciones
Estado y dems organismos
Captulo VI
Disposiciones comunes
Arto. 134
Arto. 135
Avalo
Valor de adquisicin y porcentaje de comercializacin
Objeto
Tcnica del selectivo de consumo
Naturaleza e incidencia
Acreditacin
Requisitos para la acreditacin
Formas de acreditacin
Acreditacin proporcional
Captulo II
Hecho generador
Arto. 143
Hecho generador
Captulo III
Base imponible
Arto. 144
Arto. 145
Arto. 146
Arto. 147
Arto. 148
Arto. 149
Base Imponible
Definiciones
Base imponible Aduana
Base de aplicacin para el precio de venta al detallista
Base imponible para el petrleo y sus derivados
Inscripcin y registro
Captulo IV
Liquidacin y pago del impuesto
Captulo V
Obligaciones
Arto. 157
Arto. 158
Arto. 159
Arto. 160
Obligaciones en general
Obligaciones para los fabricantes e importadores
Otras obligaciones
Registro de libros y contabilidad
Pago
Vigencia y cambio
Devolucin de timbres
Documento no timbrado
Obtencin de patentes
Honorario
Formalidades y requisitos
Sancin
Cancelacin de Patente
Suspensin previa
Crdito contra el IR
Documentos para el crdito del IR
Crditos Tributarios
Captulo II
Subasta de licencias de pesca y derecho de vigencia
Arto. 174
Arto. 175
Arto. 176
Captulo III
Derecho de Aprovechamiento
Arto. 177
Arto. 178
Arto. 179
Arto. 180
Arto. 181
Arto. 182
Base imponible
Informacin de cobro
Requisito de exportacin
Comprobante de pago
Certificado de origen
Cobro por venta local
Incumplimiento de pago
Ingresos por derechos o cnones pesqueros
Administracin
Procedimientos especiales
Derogado
Derogado
Derogado
Derogado
Derogado
Derogado
Derogado
Procedimiento y requisitos
Programa anual pblico
Captulo II
Transacciones Burstiles
Arto. 196
Arto. 197
Arto. 198
Arto. 199
Transacciones burstiles
Bolsas de valores
Bolsas Agropecuarias
Sujetos obligados
Captulo III
Importacin de vehculos
Arto. 200
Arto. 201
Movimiento migratorio
Vehculos clsicos o histricos
Control administrativo
Publicacin legal
Trmites
Formato nico
Entidades competentes
Otros requisitos
Remisin de documentos
Captulo II
Incentivos Tursticos
Arto. 223
Arto. 224
Turismo
Vigencia
Disposiciones Generales
Arto. 1. Objeto. El presente Decreto establece las disposiciones reglamentarias de la Ley No
453, Ley de Equidad Fiscal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 82 del 6 de mayo de
2003, la que en adelante se denominar la Ley.
Arto. 2. Referencia. En los ttulos, captulos y artculos de este decreto se entender:
IR: Impuesto sobre la Renta
IVA: Impuesto al Valor Agregado
ISC: Impuesto Selectivo de Consumo
ITF: Impuesto de Timbres Fiscales
Asimismo, se entender:
ADPESCA: Administracin Nacional de la Pesca y Acuicultura
CIPA: Centro de Investigaciones Pesqueros y Acucola
CNPE: Comisin Nacional de Promocin de las Exportaciones
DGA: Direccin General de Servicios Aduaneros
DGI: Direccin General de Ingresos
DGRN: Direccin General de Recursos Naturales
INAFOR: Instituto Nacional Forestal
INATEC: Instituto Nacional Tcnico
INJUDE: Instituto Nicaragense de Juventud y Deportes
INTUR: Instituto Nicaragense de Turismo
INVUR: Instituto Nicaragense de la Vivienda Urbana y Rural
MAGFOR: Ministerio Agropecuario y Forestal
MARENA: Ministerio del Ambiente y Recursos Naturales
MHCP: Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
MIFIC: Ministerio de Fomento Industria y Comercio
MINGOB: Ministerio de Gobernacin
MINREX: Ministerio de Relaciones Exteriores
MINSA: Ministerio de Salud
MITRAB: Ministerio del Trabajo
DIRECCION GENERAL DE INGRESOS
Adicionado por el Arto. 2 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 el 30 de diciembre del 2009.
Modificado por el Arto. 3 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 el 30 de diciembre del 2009.
10
Modificado el numeral 1 y se adicionan los tres ltimos prrafos conforme el Arto. 4 del Decreto N 93-2009 publicado en La
Gaceta, Diario Oficial N 244 el 30 de diciembre del 2009.
11
12
13
5
Los Artos. 17, 18 y 19 fueron derogados por el Arto. 39 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 del
30 de diciembre del 2009.
6
Idem nota 5.
7
Idem nota 5.
8
Modificado por el Arto. 5 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 el 30 de diciembre del 2009.
14
15
16
17
10 Derogado por el Arto. 8 del Decreto N 36-2005, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 105 del 01 de junio del 2005.
11
Modificado conforme el Arto. 7 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 el 30 de diciembre del
2009., el cual una vez incorporado el Arto. 23 al Decreto N 46-2003 por el Artculo 6 del Decreto N 93-2009, corresponde al Arto.
36
12
Se adicionan los artculos 36, 37, 38, 39, 40, al Decreto N 46-2003 y se corre la numeracin segn se establece en el Arto. 8 del
Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 el 30 de diciembre del 2009, una vez corrida la numeracin
corresponden a los Artos. 37, 38, 39, 40 y 41 de este Reglamento.
13
Este artculo corrida la numeracin corresponde al artculo 94 de este Reglamento.
18
14
15
16
Modificado por el Artculo 2 del Decreto N 8-2010, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 30 del 12 de febrero del 2010.
Idem nota 13.
Idem nota 13.
19
17
20
21
22
18
23
24
19
25
26
27
28
26
29
Se adiciona y se corre numeracin segn el Arto. 11 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 del 30
de diciembre del 2009.
28
Modificado el primer prrafo, los literales a) y d) del numeral 1 y del numeral 4 y se adiciona el numeral 5 conforme el Artculo 12
del Decreto N 93-2009 publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 del 30 de diciembre del 2009
29
Este artculo corrida la numeracin corresponde al Arto. 94.
30
31
Modificado conforme el Artculo 13 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 del 30 de diciembre del
2009.
32
c)
6) La renta neta producida por primas de seguros y de fianzas de cualquier clase se calcular
as:
a) Seguros de vida, el 3% (tres por ciento);
b) Seguros de incendio, el 8% (ocho por ciento);
c) Seguros martimos, el 10% (diez por ciento); y
d) Otros riesgos, el 2% (dos por ciento).
7) En los casos de agrupaciones artsticas o musicales, artistas, cantantes, concertistas,
profesionales del deporte y dems profesionales de espectculos pblicos, se considera renta
gravable el 50% (cincuenta por ciento) del valor total del contrato.
El impuesto ser pagado a travs de la persona que los contrata, quien tendr la obligacin de
retener el impuesto aplicando la tasa correspondiente de conformidad con el artculo 21 de la
Ley, sin necesidad de aviso previo de la DGI.
31
Este numeral fue reformado por el Artculo 1, del Decreto N 74-2004, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 138, del 15 de
julio del 2004.
33
Modificado por el Artculo 14 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 del 30 de diciembre del 2009.
Este artculo corrida la numeracin corresponde al artculo 88 de este Reglamento.
34
Se adiciona el numeral 2 y se modifica el numeral 4, corrida la numeracin corresponde al numeral 5 conforme al artculo 15 del
Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 del 30 de diciembre del 2009.
33
34
35
Derogado conforme el Artculo 39 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No 244 del 30 de diciembre del
2009.
36
Derogado conforme el Artculo 8 del Decreto N 8-2010, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No 30 del 12 de febrero del 2010.
37
Este artculo corrida la numeracin corresponde al Arto. 196 de este Reglamento.
38
Derogado conforme el Arto. 8 del Decreto No 8-2010, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No 30 del 12 de febrero de 2010.
39
Derogado conforme el Artculo 39 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No 244 del 30 de diciembre del
2009
35
36
43
37
50
38
39
40
Modificados los numerales 2 y 4 por el Artculo 20 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 del 30 de
diciembre del 2009.
41
42
43
44
45
46
47
57
Reformado el numeral 2 por el Artculo 2 del Decreto N 36-2005, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 105 del 01 de junio
del 2005.
58
Reformado el numeral 5 por el Artculo 3 del Decreto N 36-2005, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 105 del 01 de junio
del 2005.
59
Reformado el numeral 7 por el Arto. 1, inciso 1 del Decreto N 32-2004, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 88 del 06 de
mayo del 2004.
60
Reformados los numerales 11 y 12 por el Artculo 1 del Decreto N 51-2003, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 122 del 01
de julio del 2003.
48
49
Se modifica el numeral 4 y se adiciona el numeral 9 conforme el Artculo 23 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial N 244 del 30 de diciembre del 2009.
66
Reformado el numeral 8 por el Arto. 1 del Decreto N 120-2004, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 226 del 19 de
noviembre del 2004.
67
Idem nota 65.
50
51
70
70
Por error en la publicacin de La Gaceta, este numeral debe entenderse como numeral 2.
52
71
Arto. 132. Otras obligaciones. Para los efectos del numeral 8 del artculo 61 de la Ley, los
responsables recaudadores que realicen en forma habitual operaciones gravadas, adems de
las que seala dicha Ley, estarn obligados a:
1) Mantener copia de la declaracin de exportacin; a falta de la cual se reputar que los bienes
han sido enajenados en el pas;
2) Mantener actualizados los datos suministrados en las inscripciones como responsable
recaudador, segn normas que establezca la DGI en lo relativo a ampliacin de actividades
comerciales;
3) Mantener en lugar visible del establecimiento en su caso, la lista oficial de precios de las
mercaderas que vendiere o de los servicios prestados, as como las tasas del impuesto que
recayere sobre ellas segn la Ley;
4) Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripcin como responsable
recaudador de la DGI;
5) Informar de inmediato por escrito a la DGI de la prdida de la constancia, y devolverla, en
caso de que se deje de ser responsable recaudador.
Arto. 133. Estado y dems organismos. El Estado y dems organismos a que se refiere el
artculo 39 de la Ley, cumplirn con las obligaciones que establecidas en la misma y en este
reglamento, considerando a cada unidad administrativa que realicen actos o actividades
gravadas, como contribuyentes por separado.
CAPITULO VI
Disposiciones comunes
Arto. 134. Avalo. El avalo a que se refiere el prrafo primero del artculo 51 y el prrafo
primero del artculo 66 de la Ley, ser practicado por los peritos designados por la DGI. Esto
mismo ser aplicable en todos los casos en que fuere necesario practicar avalo para los
efectos de la Ley.
Arto. 135. Valor de adquisicin y porcentaje de comercializacin. En todos los casos en
que fuere relevante para los efectos de la Ley el valor de adquisicin y ste no pudiere
determinarse, se considerar como tal, el que corresponda a bienes de la misma especie y
condiciones adquiridos por el responsable recaudador en el perodo de que se trate y en su
defecto el de mercado o del avalo.
71
Por error en la publicacin de La Gaceta, este numeral debe entenderse como numeral 3.
53
Modificado ltimo prrafo segn artculo 24 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 del 30 de
diciembre del 2009.
54
55
Reformado por el Arto. 2 del Decreto N 74-2004, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 138 del 15 de julio del 2004.
56
57
58
59
60
61
77
Prrafo adicionado conforme el Artculo 26 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 del 30 de
diciembre del 2009.
62
63
TITULO VIII
De las infracciones, sanciones y prescripciones
CAPITULO I
Sanciones
Arto. 193. Derogado84.
TITULO IX
De las disposiciones especiales
CAPITULO I
Inversiones hospitalarias
Arto. 194. Procedimiento y requisitos. Para la aplicacin del artculo 109 de la Ley, el
interesado en hacer la inversin deber presentar ante el MINSA, una solicitud exponiendo
todos los pormenores y detalles del proyecto que pretende desarrollar, anexando el programa
anual pblico de importaciones o compras locales que requerir para ejecutar el proyecto. Este
contendr como mnimo la siguiente informacin:
1) Nombre de la empresa inversionista;
2) Nmero RUC de la empresa;
3) Direccin, telfono y fax;
4) Nombre del representante legal, direccin, telfono y fax;
5) Documento original de proyecto;
6) Lugar de la inversin, monto y plazo de ejecucin;
7) Cdigo SAC y descripcin comn de los bienes;
78
Estos artculos fueron derogados tcitamente por el Arto. 225 numeral 5 de la Ley 562 Cdigo Tributario de la Repblica de
Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 227 del 23 de noviembre del 2005.
Idem nota 78.
80
Idem nota 78.
81
Idem nota 78.
82
Idem nota 78.
83
Idem nota 78.
84
Fue derogado como consecuencia de la derogacin del Arto. 107 de la Ley de Equidad Fiscal, derogado expresamente por el Arto.
566 numeral 29 de la Ley 641 Cdigo Penal, publicado en Las Gacetas, Diario Oficial nmeros 83 al 87 del 5 al 9 de mayo de 2008.
79
64
85
Modificados por el Artculo 28 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 del 30 de diciembre del 2009.
65
66
Equidad Fiscal en el Arto. 3 del Decreto N 78-2005, y en el Arto. 4 se establece: A partir de los artculos antes derogados, se
numerarn en forma sucesiva los artculos siguientes del Decreto N 46-2003, por tanto, se corre la numeracin.
67
Arto. 207. Otros requisitos. A efectos de aplicar lo definido en el artculo anterior, los
interesados presentarn ante el MHCP o en la DGA, segn sea el caso, o en las dependencias
que stos designen los siguientes requisitos:
1) La persona natural o jurdica beneficiaria presentar la solicitud de exoneracin aduanera
(formato nico) la que deber acompaarse de:
a. Nombre de la persona natural o jurdica que lo solicita
b. Nombre de la persona natural o jurdica beneficiada
c. Base legal en la cual fundamenta su peticin
d. Descripcin de la mercanca
e. Cantidad de bultos
f. Valor en Aduana
g. Nmero (s) de la (s) factura (s) comercial (es)
h. Nmero (s) del (os) documento (s) de embarque
i. Nombre y firma del beneficiario, segn el caso.
2) Toda solicitud de exoneracin o exencin deber acompaarse de:
a. Dos fotocopias de la (s) factura (s) comercial (es) con los requisitos establecidos en el
artculo 14 del Reglamento de la Ley No. 265, Ley que establece el Auto despacho para
la Importacin, Exportacin y otros Regmenes, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 219 del 13 de noviembre de 1997. Cuando la exoneracin la solicite una cooperativa
de transporte deber adjuntar la factura original.
b. Dos fotocopias del Conocimiento de Embarque, la Gua Area o la carta de porte
segn corresponda. En todos los casos la entrega de la mercanca ser avalada por la
empresa porteadora.
c. Lista de empaque.
d. Aval del Ministerio que autoriza la exoneracin o exencin, en los casos que
corresponda.
e. Permisos especiales cuando la mercadera o el fin de la importacin as lo requiera
(remitidos por el MINSA, PERMISO CITES, MINGOB, MTI, DGPN, MAGFOR, etc.)
segn sea el caso.
f. Certificacin actualizada del MINGOB o del MITRAB, segn sea el caso.
Para que sean vlidas las exoneraciones a que se refiere el numeral 31 del artculo 123 de la
Ley, las Instituciones beneficiarias debern presentar ante la Secretara General del Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico, la solicitud de exoneracin con copia de los respectivos
contratos93.
91
Nota Importante: Este numeral fue reformado por el Arto. 5 del Decreto N 36-2005, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N
105 del 01 de junio 2005.
92
Nota Importante: Este artculo fue reformado por el Arto. 1, Arto. 6 del Decreto N 32-2004, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial N 88 del 06 de Mayo 2004.
93
Modificado por el Arto. 4 del Decreto N 36-2005, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 105 del 01 de junio del 2005.
68
Partida Arancelarias
1901.10.10.00
94
95
1901.10.90.10
1901.10.90.90
1901.90.20.00
1901.90.90.90
69
96
Reformado por el Arto. 1, Arto. 3 del Decreto N 74-2004, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 138 del 15 de julio del 2004.
70
Reformado por el Arto. 1, Arto. 4 del Decreto N 74-2004, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 138 del 15 de julio del 2004.
Reformado por el Arto. 1, Arto. 5 del Decreto N 74-2004, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 138 del 15 de julio del 2004.
71
72
73
99
Adicionado por el Artculo 27 del Decreto N 93-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 244 del 30 de diciembre del 2009.
Reformado por el Artculo 1 del Decreto N 53-2009, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 133 del 16 de julio del 2009.
101
Este artculo corrida la numeracin corresponde al Arto. 207 de este Reglamento.
102
Este artculo corrida la numeracin corresponde al Arto. 209 de este Reglamento.
100
74
103
Importante. Estos artculos fueron incorporados como referencia, los que se encuentran contenidos en el Decreto N 53-2009
De Reformas y Adiciones al Decreto N 46-2003, Reglamento de la Ley N 453, Ley de Equidad Fiscal, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial N 133 del 16 de julio del 2009.
75
En el caso de vehculos usados adquiridos a partir del ao dos mil, por las Cooperativas de
Transporte Colectivo, Selectivo y Carga, la pignoracin ser de dos aos. Cuando requieran la
liberacin del vehculo antes de cumplir el plazo antes establecido, se debern pagar los
derechos e impuestos de acuerdo a la siguiente tabla:
1.
2.
3.
4.
5.
En el caso de los vehculos que estando dentro del perodo de pignoracin de dos aos,
sufrieran accidentes o daos, se les proceder a valorar de conformidad al avalo catastral y/o
en su caso, al avalo de las empresas aseguradoras.
Los gravmenes aplicables sern los vigentes a la fecha de aceptacin de la declaracin de la
importacin. Se exceptan de la tabla anterior lo vehculos introducidos por misiones
diplomticas, misiones y organismos internacionales al igual que a sus representaciones
acreditados en el pas, incluyendo los consulares, todo de conformidad a la ley que regula la
materia y previa certificacin del Ministerio de Relaciones Exteriores (MINREX)104.
CAPITULO II
Incentivos Tursticos
Arto. 223. Turismo. Todo lo relacionado a la reforma al Rgimen de Incentivos Tursticos ser
reglamentado en la reforma al Reglamento de la Ley No. 306, Ley de Incentivos para la
Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 117
del 21 de junio de 1999.
Arto. 224. Vigencia. El presente Decreto entra en vigencia a partir de su publicacin en La
Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la Ciudad de Managua, Casa Presidencial, el dos de junio del ao dos mil tres.
ENRIQUE BOLAOS GEYER. Presidente de la Repblica de Nicaragua. EDUARDO
MONTEALEGRE RIVAS, Ministro de Hacienda y Crdito Pblico. Enrique Bolaos Geyer
Presidente de la Repblica de Nicaragua
104
Reformado por el Arto. 1, Arto. 6 del Decreto N 74-2004, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 138 del 15 de julio del 2004.
76