SISTEMA TRIBUTARIO

SISTEMA TRIBUTARIO
Es el conjunto ordenado, lgico, y
coherente de tributos vigentes, en una
Pas, en una poca o periodo determinado
de tiempo, en los que cada TRIBUTO se
considera
parte
de
un
todo
armnicamente relacionado entre s con
el sistema econmico y con los objetivos
de la poltica econmica y fiscal trazados
por el gobierno.
El estudio de los tributos debe hacerse
como un todo y no aisladamente ya que
los efectos que producen los tributos
tienen repercucin en todo el contexto de
la economa Nacional

OBJETIVOS DEL SISTEMA

TRIBUTARIO

Todo sistema tributario tiene

dos objetivos fundamentales:
1. OBJETIVO FISCAL, O RECAUDADOR: es un
instrumento de captacin de recursos financieros para
el Tesoro pblico
2. OBJETIVO EXTRAFISCAL O SOCIAL: Provocar
regimenes de estimulo o desestimulo en la economia, en
las personas y en las empresas (de consumo, gasto,
ahorro, inversin, etc.)

SISTEMA TRIBUTARIO
PRINCIPIOS EN LOS QUE SE
SUSTENTA
1.
2.
3.
4.

PRINCIPIO DE SIMPLIFICACIN
PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD
PRINCIPIO DE EQUILIBRIO
PRINCIPO DE EQUIDAD

SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
DERECHO TRIBUTARIO
I.
1.
2.
3.

PARTE GENERAL
Derecho Tributario Constitucional
Codigo Tributario
Ley Penal Tributaria

II. PARTE ESPECIAL

1. Tributos del Gobierno Central
2. Tributos de los Gobiernos Locales
3. Tributos de los Gobiernos Regionales
4. Tributos para otros fines

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Las Administraciones Tributarias son organizaciones de
naturaleza publica, que tienen la responsabilidad escencial
de administrar las leyes tributarias vigentes en el Sistema
Tributario, buscando la mayor recaudacin posible que
permita al Estado servir objetivamente a los intereses
generales de la colectividad.

Necesidad del Estado e Ingresos

Tributarios

A efectos de atender necesidades

prioritarias y de propiciar el desarro
integral del pas el Estado requiere
fuentes de recursos
Una de ellas:
Ingresos tributarios

Relacionemos:

Recursos

Ingresos tributarios...pero qu tribut

Objetivo de la actual Administrac

Estatal
Que los beneficios de la expansin econmica
alcancen a los ms desfavorecidos

A partir de la
participacin
de todos los actores
sociales en los
procesos de produccin
y distribucin

Elementos de la tributacin
NORMAS LEGALES

POLITICA
TRIBUTARIA
.

Desarrollo
Econmico
TRIBUTO

INSTITUCIONES:

POLITICA TRIBUTARIA

Lineamientos que orientan, dirigen y

fundamentan el sistema tributario.
En nuestro pas, la poltica tributaria
la disea y propone el Ministerio de
Economa y Finanzas.

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NORMAS TRIBUTARIAS

Conjunto de dispositivos legales

mediante los cuales se implementa la
poltica tributaria, estos se
encuentran en el Cdigo Tributario.

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En el Per, los tributos se crean por

ley a travs del Congreso, y por
normas con rango de ley, como las
ordenanzas municipales, por el
municipio.
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TRIBUTARIA ADMINISTRACIN
Compuesta por los rganos del Estado encargados
de aplicar la Poltica Tributaria. En el Per, la
Administracin Tributaria es ejercida en dos niveles
de gobierno:

En el mbito nacional: SUNAT

En el ambito local : Muncipio
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OBLIGACIN TRIBUTARIA
Es el vnculo entre acreedor y deudor
tributario, establecido por Ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
.

Puede clasificarse en:

Obligaciones Sustanciales
Obligaciones Formales
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SUJETOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Acreedor
Gobierno central
Gobierno local

Obligacin
Tributaria

Entidades de derecho publico

con personera jurdica propia

Deudor
Contribuyente
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Responsable

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Composicin del Sistema

Tributario Nacional
Qu Impuestos
Quines
contribuyen

Poltica Tributaria
define:

Hechos
gravados
Porcentaje de
tasas
Polticas
sectoriales

Principios tributarios
constitucionales
Legalidad
Igualdad
No confiscatoriedad

Principios econmicos

Recaudacin
Eficiencia
Equidad
Estabilizacin
Simplicidad
Transparencia

Recaudacin
Que asegure el financiamiento necesario
para las operaciones del Estado.

Eficiencia
Que distorsione lo menos posible las
decisiones de los individuos, para
asegurar una eficiente asignacin de
los recursos en la economa.

Equidad
Que reparta equitativamente la carga de
los impuestos entre todos los miembros de
la sociedad segn su capacidad de tributar

Estabilizacin

Que sea flexible para estabilizar

automticamente la economa ante
fluctuaciones de corto plazo, sin
necesidad de ajustes durante los
ciclos.

Simplicidad
Que los costos de cumplimiento y
control para el contribuyente y el
Estado sean mnimos.

Transparencia
Que est claro para todos quin o
quines soportan la carga de los
impuestos o del porqu de las
obligaciones establecidas por la AT.

El

sistema tributario peruano tiene

una estructura bsica estndar a
nivel
internacional
y
est
conformada por el Impuesto a la
Renta, el IGV (IVA), el ISC, el ITF, los
Derechos Arancelarios, los tributos
municipales y las contribuciones al
Seguro Social de Salud - EsSalud y al
Sistema Nacional de Pensiones
ONP.

Marco general
TRIBUTOS
Prestaciones usualmente en dinero que el
Estado
exige, en razn
de
una
determinada manifestacin de capacidad
econmica, mediante el ejercicio de
su
poder de imperio, con el objeto de
obtener recursos para financiar el gasto
pblico o para cumplimiento de otros
fines de inters general
Los impuestos se clasifican en .....

Impuesto: Es el tributo cuya obligacin tiene

como hecho
generador
una
situacin
independiente de toda actividad estatal relativa al
contribuyente.
Directos
Indirectos
Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador
la
prestacin
efectiva
o
potencial de un servicio en rgimen de derecho
pblico, individualizado en el contribuyente.
Contribucin: Es el tributo cuyo cumplimiento
tiene como finalidad la satisfaccin de intereses
comunes mediante la realizacin de obras pblicas o
de servicios estatales dirigidos a determinados
grupos sociales.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTO

CONTRIBUCIN
TASA

APORTACIONES DE ESSALUD Y ONP

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IMPUESTO
ES EL TRIBUTO CUYO CUMPLIMIENTO NO
ORIGINA
UNA
CONTRAPRESTACIN
DIRECTA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
POR PARTE DEL ESTADO.

CONTRIBUCIN
ES EL TRIBUTO CUYA OBLIGACIN TIENE
COMO HECHO GENERADOR BENEFICIOS
DERIVADOS DE LA REALIZACIN DE OBRAS
PBLICAS O DE ACTIVIDADES ESTATALES.

TASA
ES EL TRIBUTO CUYA OBLIGACIN TIENE
COMO
HECHO
GENERADOR
LA
PRESTACIN EFECTIVA POR EL ESTADO
DE UN SERVICIO PBLICO INDIVIDUALIZADO EN EL CONTRIBUYENTE.

ARBITRIOS

DERECHOS

LICENCIAS

ARBITRIOS
SON TASAS QUE SE PAGAN POR LA
PRESTACIN O MANTENIMIENTO DE
UN SERVICIO PBLICO.

DERECHOS
SON TASAS QUE SE PAGAN POR LA
PRESTACIN
DE
UN
SERVICIO
ADMINISTRATIVO PBLICO O EL USO O
APROVECHAMIENTO
DE
BIENES
PBLICOS.

LICENCIAS
SON TASAS QUE GRAVAN LA OBTENCIN
DE AUTORIZACIONES ESPECFICAS PARA
LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES DE
PROVECHO PARTICULAR SUJETAS A
CONTROL O FISCALIZACIN.

E L S IS T E M A T R IB U T A R IO P E R U A N O
D E R E C H O T R I B U T A R I O Y C O D I G O T R I B U T A R IO

G O B IE R N O N A C IO N A L

T R IB U T O S

L E Y P E N A L T R I B U T A R IA

G O B IE R N O S L O C A L E S

P A R A O T R O S F IN E S

Im p u e s to a la R e n ta

Im p . P r e d ia l

SENATI

IG V

I m p . A l c a b a la

S E N C IC O

IS C

Im p . a lo s J u e g o s

ESSALUD

RUS

Im p . a la s A p u e s ta s

ONP

IE S

I m p . a l P a t r i m o n i o V e h ic u l a r

Im p . d e S o lid . e n fa v o r d e la N i e z D e s a m p a r a d a

Im p . a lo s E s p . P b lic o s N o D e p o r t iv o s

Im p . E x t r . p a r a la P r o m . y D e s . T u r s tic o N a c io n a l

IP M

D e r e c h o s A r a n c e la r io s

I m p . a l R o d a je

Tasas

Im p . a la s E m b a r c a c io n e s d e R e c r e o
Im p . a lo s J u e g o s d e C a s in o y M q . T r a g a m .
Tasas
C o n tr ib u c i n E s p . p o r O b r a s P b lic a s

Consideraciones al disear el
sistema tributario peruano

Urgencia de recursos
Alta informalidad y evasin
Bajos niveles de ingreso per capita
Alta desigualdad en la distribucin de los
ingresos
Poca cultura tributaria
Mala calidad del gasto pblico
Descentralizacin fiscal
Demasiados incentivos tributarios
Fraccionamientos y aplazamientos

Tamao del sector

informal

Fuente: The Economics of the informal Sector, Norman A. Loayza, World Bank Policy Research Working Paper
Elaboracin: Propia