Medios de Impugnacin

Ante el I. M. S. S.

Juan Enrique Garca Hernndez

INDICE:

Clasifican de la contribuciones
Elementos de las aportaciones de seguridad social
Definicin de crdito fiscal
Porque el IMSS emite crditos fiscales
Derechos del Contribuyente
Medios de impugnacin
El Instituto Mexicano del Seguro Social, ejecuta actos en su
carcter
Medio de defensa Actos administrativos.
Medio de defensaRecursos
Medio de defensa-Juicios
Flujograma

Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

Clasifican de la contribuciones
El artculo 31, fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, establece como obligacin de
los mexicanos, contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Las contribuciones se clasifican :

Impuestos

Aportaciones de
Seguridad Social

Contribuciones de
Mejoras

Derechos

Son las contribuciones

establecidas en ley que
deben
pagar
las
personas
fsicas
y
morales
que
se
encuentran
en
la
situacin jurdica o de
hecho prevista por la
misma
y
que
sean
distintas
de
las
aportaciones
de
seguridad
social,
contribuciones
de
mejoras y derechos.

Son las contribuciones

establecidas en ley a
cargo de personas que son
sustituidas por el Estado
en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la
ley
en
materia
de
seguridad social o a las
personas
que
se
beneficien
en
forma
especial por servicios de
seguridad
social
proporcionados
por
el
mismo Estado.

Son las establecidas en Ley

a cargo de las personas
fsicas y morales que se
beneficien
de
manera
directa por obras pblicas.

Son
las
contribuciones
establecidas en Ley por el uso
o aprovechamiento de los
bienes del dominio pblico de
la Nacin, as como por recibir
servicios que presta el Estado
en sus funciones de derecho
pblico, excepto cuando se
presten
por
organismos
descentralizados u rganos
desconcentrados cuando en
este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se
encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos. Tambin
son
derechos
las
contribuciones a cargo de los
organismos
pblicos
descentralizados por prestar
servicios
exclusivos
del
Estado.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y las actualizaciones, son accesorios de las contribuciones.

Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.
Elementos de las aportaciones de seguridad social
Sujetos
Son los agentes que participan en el proceso de recaudacin.

Sujeto Activo.- aquel que tiene el derecho de exigir

el pago del tributo.
IMSS
Sujeto Pasivo.- aquel que tiene
obligacin de pagar algn impuesto.

legalmente

la

Patrn persona fsica o moral y el trabajador cuando

percibe el un salario superior al mnimo.
Objeto del Impuesto
Aquello que normalmente da el nombre a la contribucin
respectiva.

Relacin laboral.

Base
Es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y
determina la obligacin tributaria.

Salario base de cotizacin.

Tasa
Es el monto del impuesto expresado, por lo regular, en
porcentaje. Existen las siguientes modalidades.

El porcentaje de pago de cada uno de los seguros a

cubrir.

Periodo
Es el ciclo o periodo que se establece para causacin de la
obligacin.

COP. Mensual.
RCV. Bimestral.

Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

Definicin de crdito fiscal

Aquel que tiene derecho a percibir el Estado o sus organismos

descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o
de aprovechamientos, as como aquellos a los que las leyes les den ese
carcter.

Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

Porque el IMSS emite crditos fiscales

La organizacin y administracin del Seguro Social, en los trminos

consignados en ley que lo rige, estn a cargo del organismo pblico
descentralizado con personalidad jurdica y patrimonio propios, de
integracin operativa tripartita, en razn de que a la misma concurren los
sectores pblico, social y privado, denominado Instituto Mexicano del
Seguro Social, el cual tiene tambin el carcter de organismo fiscal
autnomo.
Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y los recargos, las
multas impuestas en los trminos de esta Ley, los gastos realizados por
el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a
exigir de las personas no derechohabientes, tienen el carcter de crdito
fiscal.

Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.

Derechos del Contribuyente

Los contribuyentes tendrn a su alcance los recursos y medios de defensa que

procedan, en los trminos de las disposiciones legales respectivas, contra los actos
dictados por las autoridades fiscales, as como a que en la notificacin de dichos
actos se indique el recurso o medio de defensa procedente, el plazo para su
interposicin y el rgano ante el que debe formularse. Cuando en la resolucin
administrativa se omita el sealamiento de referencia, los contribuyentes contarn
con el doble del plazo que establecen las disposiciones legales para interponer el
recurso administrativo o el juicio contencioso administrativo.

Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.
Medios de impugnacin
Actos administrativos

Recursos administrativos

Juicios

Los que no constituyen

una instancia, puesto que
no
renen
los
presupuestos para ser
considerado un recurso
administrativo.

Aquellos
que
se
establecen
en
Leyes
ordinarias y/o en sus
reglamentos, y que las
resoluciones emitidos en
ellos son definitivas e
impugnables.

Los que se dirimen ante

un rgano rector con
investidura jurisdiccional,
de
la
administracin
publica
o
del
poder
judicial, que lo facultan
para
resolver
la
controversia
existente
entre una autoridad y un
gobernado.

Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.
El Instituto Mexicano del Seguro Social, ejecuta actos en su carcter:

Prestador de servicios de seguridad social.

Autoridad fiscal autnoma.

Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.
Medio de defensa
Actos administrativos.

Prestador
de
servicios

Autoridad
Fiscal

Cuotas obrero-patronal y Retiro cesanta y vida.

Cdula de determinacin, sin

pago.

Escrito de desacuerdo.
X

Respecto
de
resoluciones
que
rectifiquen
la
clasificacin, su prima o bien determinen la prima del
Seguro de Riesgos de Trabajo.

Cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y los

recargos, las multas, gastos realizados por el Instituto
por inscripciones improcedentes y los que tenga
derecho a exigir de las personas no derechohabientes.

Aclaracin administrativa.

Correccin de las obligaciones

patronales.
Queja ante la Coordinacin
Atencin
y
Orientacin
Derechohabiente.
Revisin
de
administrativa
particular.
Correccin fiscal.

Acto impugnable

X
de
al

resolucin
desfavorable
al

Cumplimiento de obligaciones, omitidas ante el

Instituto.
Problemas de atencin mdica
servicios.
Incapacidades retroactivas.
Reintegro de gastos mdicos.

prestaciones

de

Cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y los

recargos, las multas, gastos realizados por el Instituto
por inscripciones improcedentes y los que tenga
derecho a exigir de las personas no derechohabientes.
Cumplimiento de obligaciones, omitidas ante el
Instituto.

Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.
Medio de defensa
Recursos

Prestador
de servicios

Autoridad
Fiscal

Acto impugnable

Actos
que
emanen
del
administrativo de ejecucin..

procedimiento

Procede en contra de resoluciones definitivas

emitidas por el I.M.S.S., en su carcter de prestador
de servicios y como autoridad fiscal autnoma.

Revocacin.

Inconformidad.

Se entiende como acto definitivo, toda aquella

resolucin que afecta el inters jurdico o el
patrimonial de una persona, ya sea fsica o moral.

Medios de Impugnacin
Ante el I. M. S. S.
Medio de defensa
Juicios

Prestador
de servicios

Autoridad
Fiscal

Juicio de Amparo Indirecto.

X

Juicio Laboral.

Acto impugnable

Suspensin o cancelacin de alguna pensin, ordenes

de visita domiciliaria, constitucionalidad de alguna
reforma a la LSS o sus reglamentos.

Negativa de pensin, reconocimiento de un riesgo de

trabajo, enfermedad general, muerte por riesgo de
trabajo.

Juicio de Responsabilidad Civil.

Mala atencin mdica, reintegro de gastos mdicos.

X

Juicio de Nulidad.
X

Juicio de Amparo Directo

X

Cuotas, capitales constitutivos, su actualizacin y los

recargos, las multas, gastos realizados por el Instituto
por inscripciones improcedentes, los que tenga derecho
a exigir de las personas no derechohabientes y actos
que emanen del PAE, a partir de la publicacin de la
convocatoria de remate.

Para controvertir una sentencia o un laudo emitido por

un rgano jurisdiccional.

ESQUEMAS

Determinacin Presentada Sin Pago

Determinacin Presentada Sin Pago

Ante
quien
tramita?

se Subdelegacin correspondiente a su registro patronal y se debe presentar ante la Oficina de Emisin y Pago
Oportuno.

Cual
es
fundamento?

su Artculos 39, prrafo segundo de la Ley del Seguro Social, 113 del Reglamento de la Ley del Seguro Social
en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, y el acuerdo 187/2003
emitido por el H. Consejo Tcnico del IMSS.

Con cuanto tiempo Debe presentarse antes de que venzan los 15 das hbiles siguientes a aquel en que debe efectuarse el pago
se
cuenta
para de las cuotas obrero patronales (COP), o de la cuotas de retiro, cesanta y vejes (RCV).
presentar
la
solicitud?

Qu debe contener Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, en caso de ser moral el del representante legal, nmero
el
de su registro patronal, domicilio fiscal y para or y recibir notificaciones y firma.
escrito de solicitud?

Qu
documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve y acta
debo
anexar
al constitutiva; original y copia del resumen de liquidacin (Cartula que da el SUA), firmado por el patrn o
escrito de solicitud? representante legal; copia de identificacin oficial del representante legal o patrn; copia de la cedula de
determinacin (relacin de trabajadores que da el SUA); original y copia de la tarjeta patronal o registro
patronal; disco de pago diferido, es decir, diskette de 3 donde genera su SUA.

Qu beneficio
obtiene?

se a)
b)
c)

Se ganan 30 das naturales para efectuar el pago.

Se evita la imposicin de multas (aun cuando se notifique).
Se evita la aplicacin del procedimiento administrativo de ejecucin.

ESCRITO DE DESACUERDO

ESCRITO DE DESACUERDO
Ante
quien
se
tramita?
Cual
es
su
fundamento?
Con cuanto tiempo
se
cuenta
para
hacerlo valer?

Subdelegacin que emita la resolucin.

Contra que actos

procede?
Qu debe contener
el
escrito?

Resoluciones que rectifique la clase; prima o determine su prima del Seguro de Riesgos de Trabajo.

Los artculos 33, 41, 42, 43 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin
de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
Dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin respectiva, siempre y
cuando no se haya interpuesto algn medio de defensa en contra de la resolucin.

Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o representante legal, nmero de su registro patronal,
domicilio fiscal y para or y recibir notificaciones y firma, acto que se impugna, fecha de la resolucin, fecha
de su notificacin y autoridad emisora, capitulo de hechos, capitulo de agravios y Pruebas que se ofrezcan,
relacionadas con el acto impugnado, si las pruebas son periciales el promovente indicar los puntos sobre
los que versar y designar perito.

Qu
documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; copia de la
debo
anexar
al resolucin, copia de la notificacin, y las pruebas, si estas son periciales los documentos que acrediten la
escrito?
profesin del perito y los respectivos cuestionarios.
Con cuanto tiempo Tres meses, tres meses para resolver, transcurrido dicho plazo sin que exista notificacin de resolucin, se
cuenta la autoridad entender contestada en sentido negativo.
para resolver?
Qu
procede
cuando la resolucin
es desfavorable a
los
intereses
del
promovente?

El recurso de inconformidad o el juicio de Nulidad, ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Administrativa.
NOTA: Se impugna la resolucin que rectifique la clase; prima o determine su prima del Seguro
de Riesgos de Trabajo, no la que se emita en el desacuerdo.

Qu consideracin a) La presentacin del escrito de desacuerdo, no suspende el pago de cuotas del S.R.T., pero se deber
se deben de tener pagar de acuerdo a la prima que haya determinado el patrn, de acuerdo al artculo 43 del Reglamento de la
presentes?
Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
b) La presentacin del escrito interrumpe el plazo para interponer el medio de defensa.

Aclaracin Administrativa
Aclaracin Administrativa
Ante
quien
tramita?

se Subdelegacin correspondiente a su registro patronal.

Cual
es
fundamento?

su Artculos 39-D de la Ley del Seguro Social 151 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de
Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.

Con cuanto tiempo

se
cuenta
para
hacerlo valer?

Contra que
procede?

Con un plazo de cinco das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin de las
cdulas de liquidacin para formular las aclaraciones.
El Instituto podr aceptar las aclaraciones debidamente sustentadas fuera del plazo establecido siempre
que respecto de la cdula de liquidacin sujeta a aclarar
No se encuentre en trmite de efectividad la garanta.
No se haya interpuesto recurso de inconformidad o cualquier otro medio de defensa, o que habindolo
interpuesto medie desistimiento.

actos Cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, actualizacin, recargos, multas, los gastos realizados por el
mismo Instituto por inscripciones improcedentes, y los que tenga derecho a exigir de las personas no
derechohabientes, y nicamente podr versar sobre errores aritmticos; errores mecanogrficos; avisos
afiliatorios presentados previamente por el patrn al Instituto; certificados de incapacidad expedidos por el
Instituto, o situaciones de hecho que no impliquen una controversia jurdica.

Qu requisito debe Debe hacerse por escrito ante la Subdelegacin.

de cumplirse?
Acompaando los clculos correspondientes.
La documentacin en que la sustente, para su revisin.
Qu debe contener Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o representante legal, nmero de su registro patronal,
el
domicilio para or y recibir notificaciones y firma, acto que se pretende aclarar, fecha de la resolucin,
escrito?
nmero, perodo, importe, fecha de su notificacin y autoridad emisora, argumentos que sustenta la
aclaracin y pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto que se pretende aclarar.

CONTINUA
Qu
documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; copia de la
debo
anexar
al resolucin, crdito o acto que se impugna, copia de la notificacin, y las pruebas, si estas son periciales los
escrito?
documentos que acrediten la profesin del perito y los respectivos cuestionarios.
Con cuanto tiempo Con un plazo de veinte das hbiles, contados a partir de la fecha en que formule la presentacin de la
cuenta la autoridad aclaracin.
para resolver?
En el supuesto de que el Instituto no resuelva la aclaracin dentro del plazo antes sealado, se suspender el
plazo para efectuar el pago respecto del importe del crdito fiscal sujeto a aclaracin, en ningn caso
suspender o interrumpir el plazo de quince das hbiles con que cuenta el patrn o sujeto obligado, para
efectuar el pago hasta por la suma reconocida.
En que trminos a)
puede
el Instituto b)
resolver la aclaracin
administrativa?
c)

Procedente, se ordena la cancelacin del crdito emitido.

Parcialmente procedente, ordenando la emisin de un nuevo crdito fiscal por las diferencias
correspondientes.
Improcedente, en cuyo caso quedar firme el crdito fiscal objeto de la aclaracin.

Qu
procede El recurso de inconformidad ante el H. Consejo Consultivo Delegacional.
cuando la resolucin El juicio de nulidad ante el Tribunal federal de Justicia Fiscal Administrativa de la sede del domicilio fiscal del
es desfavorable?
patrn o sujeto obligado.
Qu consideracin a)
se deben de tener
presentes?
b)

c)
d)

El Instituto podr desahogar la aclaracin con base en la informacin y documentos presentados por el
patrn, verificando la validez de los mismos, para el efecto, deber proporcionar al patrn o
representante legal una cita, indicando el da y la hora para que acudan a conocer el resultado de la
aclaracin.
No se haya interpuesto recurso de inconformidad o cualquier otro medio de defensa, o que habindolo
interpuesto medie desistimiento.
En el supuesto de que la documentacin presentada sea insuficiente o haya necesidad de aclarar algn
concepto, requerir la informacin faltante o la presencia del patrn o sujeto obligado.
La presentacin de la aclaracin administrativa, interrumpe el plazo para interponer el recurso de
inconformidad o juicio de nulidad.

Correccin de las obligaciones patronales

CORRECCIN POR REGLAMENTO

se Subdelegacin que corresponda a su registro patronal.
En caso de que la correccin comprenda la totalidad de los registros patronales, el trmite se realizara en la
que corresponda a su domicilio fiscal.
Cual
es
su Artculo 178 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas,
fundamento?
Recaudacin y Fiscalizacin, el cual establece que los patrones o sujetos obligados podrn corregir el
cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto, mediante la presentacin de su solicitud o aceptando la
invitacin que emita la autoridad competente del mismo.
En que momento se Si la correccin es espontnea, en cualquier momento, siempre y cuando no exista requerimiento de la
debe
realizar
la autoridad.
solicitud?
Tratndose de la correccin que se realice a travs de oficio de invitacin del Instituto, el patrn deber
presentar por escrito, en un plazo no mayor a seis das hbiles contados a partir del da siguiente de la fecha
de su notificacin, su aceptacin de regularizar los dos ltimos ejercicios fiscales ms el periodo transcurrido
a la fecha de la notificacin.
Qu fin persigue la Corregir el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto.
correccin
por
reglamento?
Ante
quien
tramita?

Qu debe contener Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o representante legal, nmero de su o sus registros
el
patronales, domicilio fiscal y para or y recibir notificaciones y firma, as como el periodo a regularizar.
Escrito de solicitud?
Qu
documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve.
debo
anexar
al
escrito?
Con cuanto tiempo
cuenta la autoridad
para
resolver
la
admisin
de
la
solicitud?
Con
que
plazo
cuenta el patrn o
sujeto obligado para
presentar
su
correccin?

El Instituto deber resolver, en un plazo no mayor a quince das hbiles, la solicitud de correccin que el
patrn o sujeto obligado hubiese presentado de manera espontnea, en caso de no hacerlo as, se entender
que dicha solicitud ha sido aceptada. El periodo a regularizar en este caso corresponder al ejercicio fiscal
inmediato anterior y el periodo transcurrido a la fecha de presentacin de la solicitud.
Con un plazo mximo de cuarenta das hbiles contados a partir de la fecha de aceptacin de la solicitud,
acompaando la documentacin que sustente dicha correccin, as como copia del comprobante de pago de
las cuotas obrero patronales, adjuntando el formato impreso o el medio magntico correspondiente al
programa informtico autorizado por el Instituto para el pago y constancia de la presentacin de los avisos
afiliatorios y movimientos salariales resultantes de la correccin.
El Instituto, previa solicitud patronal, podr conceder por nica vez prrroga hasta por diez das hbiles.

Queja ante la Coordinacin de Atencin y Orientacin al Derechohabiente

QUEJA ADMINISTRATIVA
Ante
quien
tramita?
Cual
es
fundamento?

se rea Atencin Orientacin Derechohabiente, Delegacional o de las Unidades Medicas Alta Especialidad, segn
corresponda.
su Artculos 296 de la Ley del Seguro Social, 15 del Reglamento de Servicios Mdicos, del 1 al 7, 12, 16 al 29
del Instructivo para el Tramite y Resolucin de las Quejas Administrativas ante el Instituto Mexicano del
Seguro Social.
En que momento se En el que ocurran los actos u omisiones en la prestacin de los servicios mdicos encomendados al Instituto,
debe
realizar
la que originen reclamacin o protesta por posibles violaciones a sus derechos, siempre que los mismos no
solicitud?
constituyan un acto definitivo, impugnable a travs del recurso de inconformidad en los trminos de la Ley
del Seguro Social y sus reglamentos.
Qu debe contener Nombre del asegurado y, en su caso, del promovente; nombre del usuario receptor de los servicios mdicos
el
institucionales; nmero de seguridad social del usuario receptor de los servicios mdicos institucionales;
Escrito?
domicilio particular del asegurado o del promovente o del usuario, sealando cdigo postal, nmero
telefnico y correo electrnico; en su caso; clnica de adscripcin (Unidad de Medicina Familiar) del receptor
de los servicios mdicos institucionales; unidad y servicio en el que se proporcion u omiti la prestacin del
servicio mdico institucional materia de la queja; descripcin clara y breve, en orden cronolgico de cmo
sucedieron los acontecimientos, sealando las fechas, horas, lugares, personas y servicios que dan lugar a la
queja administrativa; personal institucional que proporcion u omiti la prestacin del servicio materia de la
queja, en su caso, los datos para su identificacin; nombre, denominacin o razn social, y domicilio del
patrn o sujeto obligado; la peticin concreta; firmada por el promovente y, en caso de no saber firmar o no
poder hacerlo, lo har otra persona a su solicitud, poniendo en todo caso el promovente o usuario su huella
digital, hacindose constar en la misma esta circunstancia.
Qu
documentos Los documentos originales o en copias, que sustenten la queja o procedimientos supletorios que acrediten
debo
anexar
al los hechos, debidamente relacionados; identificacin oficial con fotografa y firma del promovente y, en su
escrito?
caso, del usuario de los servicios mdicos institucionales, presentando el original para efectos de cotejo.
Con cuanto tiempo La rea Atencin Orientacin Derechohabiente, Delegacional o de las Unidades Medicas Alta Especialidad,
cuenta la autoridad segn corresponda, sern responsables de realizar el procedimiento de atencin de la queja, en un plazo
para
resolver
la mximo de cincuenta das hbiles, contados a partir de la fecha en que la reciban; en caso de exceder el
queja
tiempo estipulado, debern asentarse las razones que justifiquen esta ampliacin, dejando constancia en el
administrativa?
expediente.
Qu
procede
en El recurso de inconformidad.
cuando se resulten Juicio de responsabilidad civil.
contrarios al inters
del promovente?

Revisin de resolucin administrativa

desfavorable al particular
Revisin de Resolucin Administrativa Desfavorable al Particular
Ante
quien
se
tramita?
Cual
es
su
fundamento?
Con cuanto tiempo
se
cuenta
para
hacerlo valer?

El superior jerrquico de la subdelegacin o Delegacin correspondiente a su registro patronal.

Contra que actos

procede?
Qu debe contener
el
escrito?

Resoluciones administrativas de carcter individual no favorables a un particular emitidas por sus

subordinados jerrquicos.
Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o representante legal, nmero de su registro patronal,
domicilio fiscal y para or y recibir notificaciones y firma, resolucin que se somete a revisin, fecha de la
resolucin, nmero, perodo, importe, fecha de su notificacin y autoridad emisora, agravios que causa y
argumentos que sustenten fehacientemente que esta fue emitida en contravencin a las disposiciones
aplicables.

Artculos 36 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

No existe un trmino especifico, pero debi haber transcurrido el plazo de para interponer los medios
defensa, es decir, haber trascurrido ms de 45 das hbiles siguientes a la fecha en que surti efectos
legales la notificacin del crdito fiscal, y no haber interpuesto

Qu
documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; copia de la
debo
anexar
al resolucin, crdito o acto que se impugna, copia de la notificacin, y las pruebas, si estas son periciales los
escrito?
documentos que acrediten la profesin del perito y los respectivos cuestionarios.
Qu consideracin I.
se deben de tener
presentes?
II.
III.
IV.

No constituye una instancia a la resolucin que dite el IMSS, al respecto no podr ser impugnada por el
promovente.
El superior jerrquico podr modificarla o revocarla en beneficio del promovente por una sola vez.
Para ser procedente el patrn o sujeto obligado, no debieron haber tramitado medio de defensa alguno
en contra de la resolucin a revisar y que hubieran transcurrido los plazos para interponerlo y que no
haya prescrito el crdito.
Slo se tramita como ultima instancia cuando se vencieron los trminos para impugnar el acto y estos
no fueron ejercidos.

Correccin fiscal
CORRECCIN FISCAL
se Subdelegacin que corresponda a su domicilio fiscal.

Ante
quien
tramita?
Cual
es
su
fundamento?
En que momento se
debe
realizar
la
solicitud?
Qu fin persigue la
correccin
por
reglamento?
Qu debe presentar
ante la autoridad?

Artculo 2, fraccin XIII y 14, prrafo segundo de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.
Podrn corregir su situacin fiscal a partir del momento en el que se d inicio al ejercicio de las facultades de
comprobacin y hasta antes de que se les notifique la resolucin que determine el monto de las
contribuciones omitidas.
Corregir el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto.

Se deber entregar a la autoridad revisora, una copia de la declaracin de correccin que hayan presentado.
Dicha situacin deber ser consignada en una acta parcial cuando se trate de visitas domiciliarias; en los
dems casos, incluso cuando haya concluido una visita domiciliaria, la autoridad revisora en un plazo
mximo de diez das contados a partir de la entrega, deber comunicar al contribuyente mediante oficio
haber recibido la declaracin de correccin, sin que dicha comunicacin implique la aceptacin de la
correccin presentada por el contribuyente.
Qu consideracin a) Cuando durante el ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales, los
se deben de tener contribuyentes corrijan su situacin fiscal y haya transcurrido al menos, un plazo de tres meses contados a
presentes?
partir del inicio del ejercicio de dichas facultades, se dar por concluida la visita domiciliaria o la revisin de
que se trate, si a juicio de las autoridades fiscales y conforme a la investigacin realizada, se desprende que
el contribuyente ha corregido en su totalidad las obligaciones fiscales por las que se ejercieron las facultades
de comprobacin y por el perodo objeto de revisin. En el supuesto mencionado, se har constar la
correccin fiscal mediante oficio que se har del conocimiento del contribuyente y la conclusin de la visita
domiciliaria o revisin de que se trate.
b) Cuando los contribuyentes corrijan su situacin fiscal con posterioridad a la conclusin del ejercicio de las
facultades de comprobacin y las autoridades fiscales verifiquen que el contribuyente ha corregido en su
totalidad las obligaciones fiscales que se conocieron con motivo del ejercicio de las facultades mencionadas,
se deber comunicar al contribuyente mediante oficio dicha situacin, en el plazo de un mes contado a partir
de la fecha en que la autoridad fiscal haya recibido la declaracin de correccin fiscal.
c) Cuando los contribuyentes presenten la declaracin de correccin fiscal con posterioridad a la conclusin
del ejercicio de las facultades de comprobacin y hayan trascurrido al menos cinco meses del plazo de los
seis meses para determinar las contribuciones omitidas que conozcan con motivo del ejercicio de sus
facultades de comprobacin, sin que las autoridades fiscales hayan emitido la resolucin que determine las
contribuciones omitidas, dichas autoridades contarn con un plazo de un mes, adicional, y contado a partir
de la fecha en que los contribuyentes presenten la declaracin de referencia para llevar a cabo la
determinacin de contribuciones omitidas que, en su caso, proceda.

RECURSO DE REVOCACIN
RECURSO DE REVOCACIN
Ante
quien
se
tramita?
Cual
es
su
fundamento?
Con cuanto tiempo
se
cuenta
para
hacerlo valer?
Contra que actos
procede?

Oficina para cobros de la subdelegacin a la que pertenece el registro patronal.

Artculo 251, fraccin XXXIV LSS; 154, fraccin III RIIMSS; 116 y 127 CFF.
Dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notificacin. (Art. 121
del CFF)
Contra actos que emanen del procedimiento administrativo de ejecucin.

NOTA: En relacin con los artculos 116, 117, fraccin II, inciso b) y 120 del Cdigo Fiscal de la Federacin y
14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, las violaciones cometidas en el
procedimiento administrativo de ejecucin antes del remate podrn impugnarse slo hasta que se publique
la convocatoria respectiva, dentro de los 10 das siguientes a tal evento, lo cual significa que esta clase de
actos no sern recurribles de manera autnoma, como suceda antes de la reforma del artculo 127 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.

Qu debe contener Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o representante legal, nmero de su registro patronal,
el
domicilio fiscal y para or y recibir notificaciones y firma, acto que se impugna, fecha de la resolucin, fecha
escrito?
de su notificacin y autoridad emisora o en la que se tuvo conocimiento por primera vez, capitulo de hechos,
los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado, las pruebas y los hechos controvertidos de
que se trate.
Qu
documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; copia de la
debo
anexar
al resolucin, copia de la notificacin, excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad
escrito?
que no recibi constancia, o bien en caso de que la notificacin fue por edictos, deber sealar la fecha de
la ltima publicacin y el rgano en que sta se hizo, y las pruebas documentales.
Qu
procede Cuando no se expresen los agravios, no se seale la resolucin o el acto que se impugna, los hechos
cuando
no
se controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que se refiere a los requisitos del artculo 122, fracciones I, II
expresen
los y III del CFF, la autoridad fiscal requerir al promovente para que dentro del plazo de cinco das cumpla con
agravios,
no
se dichos requisitos. Si dentro de dicho plazo no se expresan los agravios que le cause la resolucin o acto
seale la resolucin impugnado, la autoridad fiscal desechar el recurso; si no se seala el acto que se impugna se tendr
o el acto que se por no presentado el recurso; si el requerimiento que se incumple se refiere al sealamiento de los
impugna, los hechos hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas, el promovente perder el derecho a sealar los
controvertidos o no citados hechos o se tendrn por no ofrecidas las pruebas, respectivamente.
se
ofrezcan
las La autoridad fiscal requerir al promovente para que los presente dentro del trmino de cinco das. Si el
pruebas?
promovente no los presentare dentro de dicho trmino y se trata de los documentos a que se refieren en el
artculo 123, fracciones I a III del CFF, se tendr por no interpuesto el recurso; si se trata de las pruebas
a que se refiere la fraccin IV, del citado precepto, las mismas se tendrn por no ofrecidas.

RECURSO DE REVOCACIN
RECURSO DE REVOCACIN
Qu se debe hacer
cuando se alegue
que
un
acto
administrativo
no
fue notificado o que
lo fue ilegalmente?

a) Si el particular afirma conocer el acto administrativo, la impugnacin contra la notificacin se har valer
mediante la interposicin del recurso administrativo, en el que manifestar la fecha en que lo conoci.
En caso de que tambin impugne el acto administrativo, los agravios se expresarn en el citado recurso,
conjuntamente con los que se formulen contra la notificacin.
b) Si se niega conocer el acto, manifestar tal desconocimiento en el escrito del recurso, para que la
autoridad competente, le de a conocer el acto junto con la notificacin que del mismo se hubiera practicado,
para lo cual el particular sealar en el escrito del propio recurso, el domicilio en que se le debe dar a
conocer y el nombre de la persona facultada al efecto. Si no hace alguno de los sealamientos mencionados,
la autoridad citada dar a conocer el acto y la notificacin por estrados.
El promovente tendr un plazo de veinte das a partir del da hbil siguiente al en que la autoridad se los
haya dado a conocer, para ampliar el recurso administrativo, impugnando el acto y su notificacin o slo la
notificacin.
Con
que
plazo La autoridad deber dictar resolucin y notificarla en un trmino que no exceder de tres meses contados a
cuenta la autoridad partir de la fecha de interposicin del recurso. En caso que no se notifique resolucin en el plazo citado,
para resolver?
procede la negativa ficta, ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. (Artculo 37 CFF).
Como puede ser I. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo.
resuelto el recurso? II. Confirmar el acto impugnado.
III. Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva resolucin.
IV. Dejar sin efectos el acto impugnado.
V. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea total o
parcialmente resuelto a favor del recurrente.
Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por la incompetencia de la autoridad que emiti el
acto, la resolucin correspondiente declarar la nulidad lisa y llana.
La autoridad
Como
debe
la Cuando se deje sin efectos el acto por un vicio de forma, stos se pueden reponer subsanando el vicio que
autoridad
cumplir produjo su revocacin.
las
resoluciones Si se revoca por vicios del procedimiento, ste se puede reanudar reponiendo el acto viciado y a partir del
dictadas
en
el mismo.
recurso
de En ambos casos, la autoridad que deba cumplir la resolucin firme cuenta con un plazo de cuatro meses para
revocacin?
reponer el procedimiento y dictar una nueva resolucin definitiva.
Qu
procede El Juicio de Nulidad, ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
cuando la resolucin
es desfavorable a los
intereses
del
promovente?

RECURSO DE INCONFORMIDAD
RECURSO DE INCONFORMIDAD
Ante
quien
tramita?
Cual
es
fundamento?

se Consejo Consultivo Delegacional.

su Artculo 294 LSS.

Artculo 295 LSS. Por Decreto publicado en el DOF el 20 de diciembre de 2001, el RI para los patrones y
sujetos obligados es optativo a partir del 21 de diciembre de 2001.
Con cuanto tiempo
se
cuenta
para Dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos legales la notificacin del acto
hacerlo valer?
definitivo que se impugne. (Artculo 6 RRI)
Contra que
procede?

actos Crditos; Capitales Constitutivos; Negativa de reintegro de gastos mdicos; Negativa de devolucin de
pagos; Valoracin de riesgos de trabajo; Negativa de pensin de invalidez, viudez, orfandad o ascendientes;
los patrones y dems sujetos obligados, as como los asegurados o sus beneficiarios consideren impugnable
algn acto definitivo del Instituto.
Qu debe contener Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o representante legal, o bien asegurado o sus
el
beneficiarios, nmero de su registro patronal o de seguridad social como asegurado, segn sea el caso,
escrito?
domicilio para or y recibir notificaciones y firma, acto que se impugna, nmero, fecha de la resolucin,
perodo, importe, fecha de su notificacin y autoridad emisora, capitulo de hechos, capitulo de agravios y
Pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto impugnado, si las pruebas son periciales el promovente
indicar los puntos sobre los que versar y designar perito (Artculos 4 y 17, fraccin II RRI).
Qu
documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; copia de la
debo
anexar
al resolucin, crdito o acto que se impugna, copia de la notificacin, y las pruebas, si estas son periciales los
escrito?
documentos que acrediten la profesin del perito y los respectivos cuestionarios.
Con cuanto tiempo Tres meses, en caso que no se notifique resolucin en el plazo citado, procede la negativa ficta, ante el
cuenta la autoridad Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. (Artculo 37 CFF. Slo en materia fiscal).
para resolver?
Qu
procede
cuando la resolucin
es desfavorable a
los
intereses
del
promovente?

Si el recurso se promovi por el asegurado, o sus beneficiarios considerando al IMSS como prestador de
servicios el Juicio Laboral, ante la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje.
Cuando el recurso se promovi por el patrn o sujeto obligado el Juicio de Nulidad, ante el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa.

RECURSO DE INCONFORMIDAD

Recurso de Revocacin
Ante quien
tramita?

se Consejo Consultivo Delegacional.

Cual
es
su Artculo 31 del Reglamento de Inconformidad.
fundamento?
Con
cuanto Tres das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos legales la notificacin del
tiempo se cuenta acuerdo que se impugna, y se tramita dentro del mismo recurso de inconformidad.
para
hacerlo
valer?
Contra
que Resoluciones del Secretario del Consejo Consultivo Delegacional en materia de admisin o
actos procede?
desechamiento del recurso de inconformidad o de las pruebas ofrecidas.
Qu
debe Nmero de expediente, Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado, o
contener el
representante legal, o bien asegurado o sus beneficiarios, nmero de su registro patronal
escrito?
o de seguridad social como asegurado, segn sea el caso, domicilio para or y recibir
notificaciones y firma, acuerdo que se impugna, fecha de su notificacin y autoridad
emisora, capitulo de hechos, capitulo de agravios y Pruebas que se ofrezcan, relacionadas
con el acto impugnado.
Qu
procede Como no se especifica medio de defensa alguno el Juicio de Amparo Indirecto en contra de
cuando
la la resolucin que se emite en el recurso de revocacin.
resolucin
es
desfavorable
a
los intereses del
promovente?

JUICIO DE AMPARO DIRECTO

JUICIO DE AMPARO DIRECTO
Ante
tramita?

quien

se Ante la Sala del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje, que
emitieron la sentencia o laudo que ponga fin a la primera instancia.

Qu tribunal conocer Los Tribunales Colegiados de Circuito que se encuentren en la sede de la Sala del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
del amparo directo?
Administrativa o la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje, que emiti la sentencia definitiva en primera instancia.
Cual
es
su Artculo 107, fraccin V de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y 158 de la Ley de Amparo.
fundamento?
Con cuanto tiempo se
cuenta para hacerlo Dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos legales la notificacin de la sentencia que pone
valer?
fin a la primera instancia.
Contra
que
actos
procede?
Qu debe contener el
escrito?

Sentencias definitivas emitidas en primera instancia por la Sala del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa o
la junta Federal de Conciliacin y Arbitraje.
El nombre y domicilio del quejoso y de quien promueva en su nombre; nombre y domicilio del tercero perjudicado; la
autoridad o autoridades responsables; la sentencia definitiva, laudo o resolucin que hubiere puesto fin al juicio,
constitutivo del acto o de los actos reclamados; y si se reclamaren violaciones a las leyes del procedimiento, se precisar
cul es la parte de ste en la que se cometi la violacin y el motivo por el cual se dej sin defensa al agraviado.
Cuando se impugne la sentencia definitiva, laudo o resolucin que hubiere puesto fin al juicio por estimarse
inconstitucional la ley, el tratado o el reglamento aplicado, ello ser materia nicamente del captulo de conceptos de
violacin de la demanda, sin sealar como acto reclamado la ley, el tratado o el reglamento, y la calificacin de ste por
el tribunal de amparo se har en la parte considerativa de la sentencia; la fecha en que se haya notificado la sentencia
definitiva, laudo o resolucin que hubiere puesto fin al juicio, o la fecha en que haya tenido conocimiento el quejoso de la
resolucin recurrida; los preceptos constitucionales cuya violacin se reclame y el concepto o conceptos de la misma
violacin; la ley que en concepto del quejoso se haya aplicado inexactamente o la que dej de aplicarse, cuando las
violaciones reclamadas se hagan consistir en inexacta aplicacin de las leyes de fondo.
Lo mismo se observar cuando la sentencia se funde en los principios generales de derecho.
Cuando se trate de inexacta aplicacin de varias leyes de fondo, deber cumplirse con esta prescripcin en prrafos
separados y numerados.

Qu
documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; acto o la resolucin, su
debo anexar al escrito? notificacin, y las pruebas, si estas son periciales los documentos que acrediten la profesin del perito y los respectivos
cuestionarios.
Qu procede cuando Ninguno una vez resuelto el amparo directo, se considera como la ultima instancia y se declara que la sentencia ha
la
resolucin
es quedado firme.
desfavorable
a
los
intereses
del
promovente?

Juicio de Nulidad

45 das

Termino para interponer el

Juicio (se ofrecen pruebas
con la demanda)

45 das

Termino para contestar la

demanda
(se
ofrecen
pruebas con la contestacin
de la demanda)

20 das

Termino para presentar la

ampliacin de la demanda
(se
ofrecen
pruebas
supervenientes
con
la
demanda)
demanda).

20 das

Termino para contestar la

ampliacin de la demanda
(se
ofrecen
pruebas
supervenientes
con
la
demanda)

Cierre de la Instruccin

10 das

Alegatos

5 das

Sentencia, despus de
cerrada la instruccin

60 das

Sentido de la Sentencia
Nulidad, Validez, Parcial y
Sobreseimiento

15 das

El actor procede al Amparo

15 das

La autoridad procede a la
Revisin

JUICIO DE AMPARO INDIRECTO

JUICIO DE AMPARO INDIRECTO

Ante
quien
se Juzgados de Distrito.
tramita?
Cual
es
su Artculo 103 y 107 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
fundamento?
Con cuanto tiempo
se
cuenta
para Dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos legales la notificacin del acto de
hacerlo valer?
molestia.
En casos en que a partir de la vigencia de una ley, sta sea reclamable en la va de amparo, pues entonces
el trmino para la interposicin de la demanda ser de treinta das.
Contra que
procede?

actos Leyes, reglamentos, decretos del ejecutivo y acuerdos de observancia general, por su sola entrada en vigor
o con motivo de su primer acto de aplicacin.
Orden de visita domiciliaria, requerimientos de documentacin, revocacin de alguna pensin ya otorgada.

Qu debe contener El nombre y domicilio del quejoso y de quien promueve en su nombre; nombre y domicilio del tercero perjudicado; autoridad
el
o autoridades responsables; el quejoso deber sealar a los titulares de los rganos de Estado a los que la ley encomiende
escrito?
su promulgacin, cuando se trate de amparos contra leyes; la ley o acto que de cada autoridad se reclame; el quejoso
manifestar, bajo protesta de decir verdad, cules son los hechos o abstenciones que le constan y que constituyen
antecedentes del acto reclamado o fundamentos de los conceptos de violacin; los preceptos constitucionales que
contengan las garantas individuales que el quejoso estime violadas, as como el concepto o conceptos de las violaciones.
Qu
documentos Copia certificada del instrumento notarial que contenga la representacin de quien promueve; acto o la
debo
anexar
al resolucin, su notificacin, y las pruebas, si estas son periciales los documentos que acrediten la profesin
escrito?
del perito y los respectivos cuestionarios.
Qu
procede El recurso de revisin que se interpone ante el Juez de Distrito que emite la sentencia.
cuando la resolucin
es desfavorable a
los
intereses
del
promovente?

Juicio Laboral
Demanda por
escrito

Desahogo de
pruebas

Radicacin de la
demanda

Alegatos
Cierre de
Instruccin

Admisin

Emplazamiento
Laudo
NO

Etapa de
demanda y
excepciones

Conciliacin

Conformidad con
el resultado y
acatamiento

SI

Fin del Conflicto

Inconformidad
con el resultado
por violaciones
cometidas

Amparo directo
ante tribunales
colegiados de
circuito