Sistemas Tributarios (Resumen) Jose Hernandez

SISTEMAS TRIBUTARIOS
Consideraciones Generales:
En la presente gua se resumen los objetivos a evaluar de la materia Sistemas
Tributarios (638), se espera sea de gran ayuda como repaso.
Est estructurada de la siguiendo las pautas del plan de curso, y el contenido se
conforma de la siguiente forma: parte de ella se compone de la teora del texto que
ofrece la UNA y la otra parte de las diferentes leyes que se estudian a lo largo de los
objetivos.
Gran parte de la materia comprende a las diferentes leyes por las cuales el Estado
percibe ingresos a travs de las diferentes clases de tributos; en sta gua varios
artculos fueron resumidos, especialmente aquellos en que se mencionan
detalladamente el monto en unidades tributarias que corresponde a la gran
diversidad de rubros a cubrir, debido que es imposible memorizarlos a TODOS. Por
tanto se recomienda chequear el articulado ofrecido en el plan de curso de la materia.
Dicho compendio de leyes se pueden encontrar en las pginas del SENIAT o en la
siguiente direccin de la ORIENTAL DE SEGUROS:
http://web.laoriental.com/leyes/index.htm
Para el caso del la Ley de Impuesto sobre la Renta es necesario adquirir la ltima (16
de febrero de 2007) Ediciones Juan Garay al igual que su reglamento; stas sern de
gran ayuda posteriormente, para el trabajo de Contabilidad Fiscal; dicha ley y su
reglamento (vigente) fueron tomadas en consideracin, para el presente resumen en
los ltimos objetivos referidos a ISLR.
El objetivo 4 est un tanto incompleto, la razn es que bsicamente su parte terica se
encuentra en el libro de la UNA, a pesar de que en varios aspectos de los otros
objetivos dicho texto tiene serias desactualizaciones.
Para los ejercicios prcticos de ISLR se recomienda adquirir las planillas de declaracin
para personas naturales y jurdicas, son una buena referencia, adems tener muy en
cuenta la parte legal del la Ley. Estos no son nada complicados.
Nunca est dems consultar con el asesor de la materia del centro local. xitos a
todos.
Objetivo 1. Explicar el mbito y el alcance de la actividad

financiera del Estado Venezolano.
La Actividad Financiera Del Estado.
Conjunto de actividades que deben ser puestas en marcha, a fin de dar cumplimiento a la
compleja gama de fines que el Estado debe satisfacer:
a) Una seleccin valorativa de objetivos.
b) Una provisin adecuada de recursos materiales (econmicos y financieros).
c) La existencia de un aparato burocrtico organizado, con el objeto de que los recursos
existentes sean manejados en la forma ms eficiente, y con ello poder satisfacer la
mayor cantidad de necesidades pblicas.
Comienza en el momento en que el Estado se apropia de riquezas o bienes producidos por la
dems economas y las convierte en ingresos para atender a los gastos que le causar cumplir
su deber de atender a las necesidades pblicas. Termina cuando el ingreso pblico se ha
convertido en servicio pblico o medio de satisfacer la necesidad.
Prof. Don Po Ballesteros.
Teoras Sobre La Actividad Financiera Del Estado.

A. Teoras Sociolgicas:
Segn Pareto, el principio social define que la forma general de la sociedad se
determina por los diversos elementos que actan en ella (elementos de la naturaleza,
interacciones con otras sociedades y elementos internos). En la medida que la clase
gobernante sepa interpretar el principio social vigente en una determinada
poblacin, podr dirigir su accin (actividad financiera) hacia la satisfaccin de aquellas
necesidades colectivas que mejor se identifican con el sentir, y con el anhelo de la
sociedad.
B. Teoras Polticas:
Segn Grizziotti, la actividad financiera es un medio para dar el cumplimiento de los
fines generales del Estado, en concurso y coordinacin con toda la actividad del
Estado, el cual, para la consecucin de sus fines, desarrolla una accin eminente y
necesariamente poltica.
C. Teoras Econmicas:
Es la provisin de recursos econmicos y financieros por parte del Estado, a fin
de poder alcanzar sus fines, mediante la realizacin del gasto pblico, razn
que justifica y explica la actividad financiera estatal.
La actividad financiera del Estado constituye un acto de consumo
improductivo.
Una serie de actos de cambio o equivalencia entre los servicios pblicos
(prestados por el Estado) las prestaciones de los particulares, que vendran a
constituir su precio.
El Estado a travs de impuestos grava la riqueza de los contribuyentes cuando

esto resulte ms ventajoso para los gastos pblicos que para el empleo que el
contribuyente podra hacer de ella por su cuenta, para que luego el Estado
haga una distribucin de la utilidad marginal y sta sea la misma en todos los
empleos.
El Estado Cooperativo, la creacin de riqueza colectiva (bienes pblicos)
mediante la satisfaccin de necesidades de inters general, teniendo derecho
a participar por la una parte de la riqueza por l creada.
D. Conclusiones:
La actividad financiera del Estado constituye un fenmeno complejo, en el que tanto
elementos econmicos como polticos y sociales, contribuyen a precisar de forma clara
y precisa su verdadero alcance y contenido.
La Actividad Financiera Del Estado Venezolano. Concepto De Hacienda Pblica.

La Hacienda Pblica Nacional comprende los bienes, rentas y deudas que forman el activo y el
pasivo de la Nacin, y todos los dems bienes y rentas cuya administracin corresponde al
Poder Nacional. La Hacienda, considerada como persona jurdica, se denomina Fisco Nacional.
Los bienes nacionales:
1. Los bienes muebles o inmuebles, derechos y acciones que por cualquier ttulo entraron
a formar el patrimonio de la Nacin al constituirse sta en Estado soberano, y los que
por cualquier ttulo haya adquirido o adquiera la Nacin o se hayan destinado o se
destinaren a algn establecimiento pblico nacional o a algn ramo de la
Administracin Nacional.
2. Los bienes muebles o inmuebles que se encuentren en el territorio de la Repblica y
que no tengan dueo.
Las Rentas Nacionales:

Al establecerse una contribucin debe determinarse la materia o acto gravado, la cuota
exigible, el modo y trminos en que se causa la cuota y se hace exigible, las obligaciones de los
contribuyentes y la sancin de estas disposiciones de la Ley podr establecer una cuota
exigible variable dentro de los lmites determinados, dejando facultado al ejecutivo para fijar el
tipo de impuesto dentro de dichos lmites, en la reglamentacin que dicte.
El Ejecutivo Nacional no podr conceder franquicias, rebajas o exoneraciones de
contribuciones a menos que tales concesiones estn expresamente autorizadas por la Ley, o
hayan sido estipuladas en contratos legalmente celebrados, salvo que sea para beneficio
exclusivo de la industria en general, de la agricultura, de la cra y de la minera venezolanas,
podr el Ejecutivo Nacional, acordndoles rebajas parciales o exoneraciones de determinados
impuestos causados por la importacin de Materia Prima o maquinaria necesaria para el
desarrollo de la actividad en cuestin.
La administracin de las rentas nacionales se rige por las disposiciones de la Ley y por Leyes y
Reglamentos especiales que le conciernen.
Ninguna contribucin puede establecerse sino en virtud de disposiciones legalmente dictadas.

La Ley, o, en su defecto, el respectivo Decreto Reglamentario, indicar la forma y oportunidad
en que se efecte la recaudacin correspondiente. Las rentas se dividen en:
La Rentas Ordinarias:
1. El producto de las contribuciones nacionales, los intereses que satisfagan a la Nacin
los Institutos Oficiales Autnomos que se hayan fundado con capital del Estado, y los
intereses o dividendos de las empresas de cualquier gnero de cuyo capital haya sido
suscriptor el Estado.
2. El producto de la administracin de los bienes servicios nacionales y de los
Establecimientos Industriales de la Nacin.
3. Los intereses moratorios y las penas pecuniarias que se exijan o impongan por virtud
de la administracin de la Hacienda Pblica Nacional y a las dems penas pecuniarias
cuyo producto atribuya la Ley al Fisco Nacional o a algn establecimiento pblico o
servicios nacionales.
4. Las rentas que han estado o estuvieren destinadas a establecimientos pblicos de la
Nacin o a un determinado ramo de la Administracin Nacional y las que se legaren o
constituyeren a favor de la Nacin o de los establecimientos o servicios expresados.
5. El producto de los contratos celebrados por el Ejecutivo Nacional.
Las Rentas Extraordinarias estn constituidas por el producto de cualesquiera operaciones
financieras que decrete o autorice el congreso para proveer las necesidades del Tesoro.
El producto de las rentas nacionales debe ser enterado directamente por el deudor o
contribuyente en la Oficina del Tesoro Nacional encargada de la recepcin de fondos y en
virtud de liquidacin autorizada por un funcionario competente, conforme a la Ley.
Los funcionarios y Oficinas encargados de la liquidacin de rentas deben ser distintos e
independientes de las Oficinas receptoras de fondos o Agentes del Tesoro Nacional; y en
ningn caso las Oficinas del Tesoro Nacional pueden estar encargadas de la liquidacin y
administracin de rentas.
Al ser exigible una deuda o contribucin a favor del Fisco, el deudor o contribuyente, o la
persona que en su defecto designe la Ley, estn obligados, salvo disposiciones especiales, a
declarar ante el empleado competente, en la misma fecha en que sea exigible el derecho, los
datos necesarios para que se haga la liquidacin a su cargo, y a suministrar, adems todos los
otros datos que por las leyes o reglamentos especiales se exijan, y con las formalidades que
stos determinen; tales declaraciones y registros debern formularse y llevarse con toda
exactitud y presentarse en las oportunidades requeridas, so pena de multa por omisin,
inexactitud, retardo o negativa a presentarlos.
Cuando una renta nacional no sea pagada en la fecha en que es exigible conforme a las
disposiciones que la rigen, el deudor o contribuyente deber pagar intereses moratorios a la
rata de uno por ciento mensual.
El Pasivo de la Hacienda Nacional:
1. La Deuda Pblica.
2. Las acreencias contra el Tesoro Nacional provenientes de la ejecucin del Presupuesto,
conforme a la Ley.
3. Las acreencias o derechos reconocidos y liquidados por el Ejecutivo Nacional conforme
al presente Ttulo o declarados por sentencia de Tribunal competente.
CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Ttulo VI: Del Sistema Socioeconmico
Captulo I: Del Rgimen Socioeconmico y de la funcin del Estado en la Economa
Artculo 299.- El rgimen socioeconmico de la Repblica Bolivariana de Venezuela
se fundamenta en los principios de justicia social, democracia,
eficiencia, libre competencia, proteccin del ambiente, productividad y
solidaridad, a los fines de asegurar el desarrollo humano integral y una
existencia digna y provechosa para la colectividad. El Estado,
conjuntamente con la iniciativa privada, promover el desarrollo
armnico de la economa nacional con el fin de generar fuentes de
trabajo, alto valor agregado nacional, elevar el nivel de vida de la
poblacin y fortalecer la soberana econmica del pas, garantizando
la seguridad jurdica, solidez, dinamismo, sustentabilidad, permanencia
y equidad del crecimiento de la economa, para lograr una justa
distribucin de la riqueza mediante una planificacin estratgica
democrtica, participativa y de consulta abierta.
Artculo 300.- La ley nacional establecer las condiciones para la creacin de
entidades funcionalmente descentralizadas para la realizacin de
actividades sociales o empresariales, con el objeto de asegurar la
razonable productividad econmica y social de los recursos pblicos
que en ellas se inviertan.
Artculo 301.- El Estado se reserva el uso de la poltica comercial para defender las
actividades econmicas de las empresas nacionales pblicas y
privadas. No se podr otorgar a personas, empresas u organismos
extranjeros regmenes ms beneficiosos que los establecidos para los
nacionales. La inversin extranjera est sujeta a las mismas
condiciones que la inversin nacional.
Artculo 302.- El Estado se reserva, mediante la ley orgnica respectiva, y por
razones de conveniencia nacional, la actividad petrolera y otras
industrias, explotaciones, servicios y bienes de inters pblico y de
carcter estratgico. El Estado promover la manufactura nacional de
materias primas provenientes de la explotacin de los recursos
naturales no renovables, con el fin de asimilar, crear e innovar
tecnologas, generar empleo y crecimiento econmico, y crear riqueza
y bienestar para el pueblo.
Artculo 303.- Por razones de soberana econmica, poltica y de estrategia nacional,
el Estado conservar la totalidad de las acciones de Petrleos de
Venezuela, S.A., o del ente creado para el manejo de la industria
petrolera, exceptuando las de las filiales, asociaciones estratgicas,
empresas y cualquier otra que se haya constituido o se constituya
como consecuencia del desarrollo de negocios de Petrleos de
Venezuela, S.A.
Artculo 304.- Todas las aguas son bienes de dominio pblico de la Nacin,
insustituibles para la vida y el desarrollo. La ley establecer las
disposiciones necesarias a fin de garantizar su proteccin,
aprovechamiento y recuperacin, respetando las fases del ciclo
hidrolgico y los criterios de ordenacin del territorio.
Artculo 305.- El Estado promover la agricultura sustentable como base estratgica
del desarrollo rural integral a fin de garantizar la seguridad alimentaria
de la poblacin; entendida como la disponibilidad suficiente y estable
de alimentos en el mbito nacional y el acceso oportuno y permanente
a stos por parte del pblico consumidor. La seguridad alimentaria se
alcanzar desarrollando y privilegiando la produccin agropecuaria
interna, entendindose como tal la proveniente de las actividades
agrcola, pecuaria, pesquera y acucola. La produccin de alimentos es
de inters nacional y fundamental para el desarrollo econmico y
social de la Nacin. A tales fines, el Estado dictar las medidas de
orden financiero, comercial, transferencia tecnolgica, tenencia de la
tierra, infraestructura, capacitacin de mano de obra y otras que fueren
necesarias para alcanzar niveles estratgicos de autoabastecimiento.
Adems, promover las acciones en el marco de la economa nacional
e internacional para compensar las desventajas propias de la actividad
agrcola.
El Estado proteger los asentamientos y comunidades de pescadores
o pescadoras artesanales, as como sus caladeros de pesca en aguas
continentales y los prximos a la lnea de costa definidos en la ley.
Artculo 306.- El Estado promover las condiciones para el desarrollo rural integral,
con el propsito de generar empleo y garantizar a la poblacin
campesina un nivel adecuado de bienestar, as como su incorporacin
al desarrollo nacional. Igualmente fomentar la actividad agrcola y el
uso ptimo de la tierra mediante la dotacin de las obras de
infraestructura, insumos, crditos, servicios de capacitacin y
asistencia tcnica.
Artculo 307.- El rgimen latifundista es contrario al inters social. La ley dispondr lo
conducente en materia tributaria para gravar las tierras ociosas y
establecer las medidas necesarias para su transformacin en
unidades econmicas productivas, rescatando igualmente las tierras
de vocacin agrcola. Los campesinos o campesinas y dems
productores agropecuarios y productoras agropecuarias tienen
derecho a la propiedad de la tierra, en los casos y formas
especificados en la ley respectiva. El Estado proteger y promover
las formas asociativas y particulares de propiedad para garantizar la
produccin agrcola. El Estado velar por la ordenacin sustentable de
las tierras de vocacin agrcola para asegurar su potencial
agroalimentario.
Excepcionalmente se crearn contribuciones parafiscales con el fin de
facilitar fondos para financiamiento, investigacin, asistencia tcnica,
transferencia tecnolgica y otras actividades que promuevan la
productividad y la competitividad del sector agrcola. La ley regular lo
conducente a esta materia.
Artculo 308.- El Estado proteger y promover la pequea y mediana industria, las

cooperativas, las cajas de ahorro, as como tambin la empresa
familiar, la microempresa y cualquier otra forma de asociacin
comunitaria para el trabajo, el ahorro y el consumo, bajo rgimen de
propiedad colectiva, con el fin de fortalecer el desarrollo econmico del
pas, sustentndolo en la iniciativa popular. Se asegurar la
capacitacin, la asistencia tcnica y el financiamiento oportuno.
Artculo 309.- La artesana e industrias populares tpicas de la Nacin gozarn de
proteccin especial del Estado, con el fin de preservar su autenticidad,
y obtendrn facilidades crediticias para promover su produccin y
comercializacin.
Artculo 310.- El turismo es una actividad econmica de inters nacional, prioritario
para el pas en su estrategia de diversificacin y desarrollo
sustentable. Dentro de las fundamentaciones del rgimen
socioeconmico previsto en esta Constitucin, el Estado dictar las
medidas que garanticen su desarrollo. El Estado velar por la creacin
y fortalecimiento del sector turstico nacional.
Ttulo IV: Del Poder Pblico

Captulo II: De la Competencia del Poder Pblico Nacional
Artculo 156.- Es de la competencia del Poder Pblico Nacional:
12. La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control
de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y
dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado, los
hidrocarburos y minas; de los gravmenes a la importacin y
exportacin de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan
sobre el consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas,
cigarrillos y dems manufacturas del tabaco; y de los dems
impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por
esta Constitucin o por la ley.
13. La legislacin para garantizar la coordinacin y armonizacin de
las distintas potestades tributarias; para definir principios, parmetros
y limitaciones, especialmente para la determinacin de los tipos
impositivos o alcuotas de los tributos estadales y municipales; as
como para crear fondos especficos que aseguren la solidaridad
interterritorial.
La Hacienda Pblica Estatal y La Hacienda Pblica Municipal.

En los contratos celebrados por los Estados y por las Municipalidades, no podrn stos
obligarse a solicitar ni a obtener franquicias de impuestos nacionales; y tampoco en los
contratos celebrados por la Nacin podr pactarse la obligacin de solicitar ni obtener la
exencin de impuestos de los Estados ni de las Municipalidades. Tales estipulaciones sern

nulas de pleno derecho.
Es de la Competencia Exclusiva De Los Estados:
1. La organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos tributarios
propios, segn las disposiciones de las leyes nacionales y estadales.
2. El rgimen y aprovechamiento de minerales no metlicos, no reservados al Poder
Nacional, las salinas y ostrales y la administracin de las tierras baldas en su
jurisdiccin, de conformidad con la ley.
3. La creacin, organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos de papel
sellado, timbres y estampillas.
4. La ejecucin, conservacin, administracin y aprovechamiento de las vas terrestres
estadales.
5. La conservacin, administracin y aprovechamiento de carreteras y autopistas
nacionales, as como de puertos y aeropuertos de uso comercial, en coordinacin con
el Ejecutivo Nacional.
Los Municipios tendrn los siguientes ingresos:
1. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio,
servicios, o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitucin; los
impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y
apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial sobre
plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin
urbanstica.
2. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participacin en la contribucin
por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de
creacin de dichos tributos.
Los Ingresos Pblicos. Concepto.

Medios econmicos, generalmente representados en dinero, que el Estado obtiene de sus
propios bienes o actividades o de las rentas o bienes del sector privado y que se destinan a
cubrir los gastos del Estado o a lograr los fines econmicos-sociales.
Se clasifican en:
Ingresos Ordinarios y Extraordinarios: los que el Estado y dems entes pblicos
perciben en razn de bienes de su propiedad o con ocasin de actividades econmicas
realizadas directamente por ellos en la misma forma en que lo hara un particular.
Ingresos Originarios e Ingresos Derivados: obtenidos por el Estado u otro ente pblico
actuando en funcin de imperio, siendo sustrado de las economas particulares en
ejercicio de la potestad tributaria (impuestos).
Ingresos Pblicos Divisibles e Ingresos Pblicos Indivisibles: los divisibles son aquellos
que al generarse el Estado tiene como contrapartida un beneficio divisible e
individualizable disfrutado por un determinado sujeto (tasas y contribuciones), caso

contrario son los indivisibles (impuestos).
El gasto Pblico. Concepto.

Son aquellos ejecutados por la Repblica, por los Estados, por los Municipios, y en
general, por cualquier establecimiento pblico que tenga personalidad jurdica.
Solo los que tenga el Estado en el ejercicio de su poder de mando; por el contrario, se
considerarn privados, los que el Estado (y otras colectividades pblicas) realicen en
condiciones anlogas a la de los particulares u organismos privados.
Su naturaleza:
A. Concepcin Clsica: La actividad del Estado no es econmicamente productiva,
econmicamente consume y no produce nada, absorbe y no devuelve. Es necesario
limitar al mnimo sus actuaciones para evitar el empobrecimiento del pas. El sector
privado se encuentra en mejores condiciones para afrontar los distintos problemas
econmicos.
B. Concepcin del gasto Pblico como Factor de Redistribucin del Ingreso: A travs del
gasto pblico se pretende la satisfaccin de las necesidades colectivas.
Clasificacin:
A. Financiera.
Gastos Ordinarios: vinculados con las actividades normales y cotidianas del Estado.
Gastos Extraordinarios: se presentan de forma imprevista o que no han sido previstos
en el presupuesto ordinario.
B. Econmica.
Gastos Corrientes: destinados a cubrir el costo de los servicios pblicos
(funcionamiento general del Estado).
Gastos de Capital: son aquellos vinculados a la inversin pblica.
C. Segn su compensacin.
Gastos con Rendimiento Compensatorio: los que el Estado recibe una determinada
contraprestacin en bienes o servicios.
Gastos sin Rendimiento: no conlleva a una contraprestacin a favor del Estado.
El Rgimen presupuestario Venezolano. Consideraciones generales.

Presupuesto Pblico: Es el instrumento que limita la accin del Estado para el cumplimento de
los planes, coordinando los diversos recursos y actividades del sector pblico y en el que se
establecen las autorizaciones mximas de gasto que pueden efectuarse en un periodo
determinado, para cumplir los propsitos o las metas de cada programa y se incluyen las
destinaciones de los recursos y las fuentes de fondo para su financiamiento.
Principios por los que se rige:
A. Anualidad: Periodo de duracin el cual de ordinario es de un ao.
B. Especializacin presupuestaria: Cualitativa, los recursos son asignados para cumplir un

determinado objetivo. Cuantitativa, no pueden adquirirse compromisos superiores a
los ya presupuestados.
C. Equilibrio: El monto del presupuesto no deber exceder de los ingresos.
D. Unidad: Esto dificulta posibilidad de fraude, facilita el control presupuestario.
E. Universalidad: Las cifras de ingresos y gastos deben ser presentados en su monto
bruto.
F. Programacin Presupuestaria: debe responder a la planificacin global del Estado.
G. No afectacin de Recursos.
Disciplinas que se ocupan del estudio de la actividad financiera del Estado.

A. La Ciencia de las Finanzas Pblicas. El estudio de los medios de que el Estado se vale
para obtener los recursos necesarios a fin de satisfacer las necesidades pblicas, a la
vez que establece las premisas que deben ser tenidas en cuenta a la hora de efectuar
el gasto pblico.
B. Economa Financiera. Anlisis de la actividad financiera del Estado.
C. Sociologa Financiera. Su centro de estudio es el elemento social presente en la
actividad financiera del Estado.
D. Administracin financiera. Es todo lo relacionado a la maquinaria administrativa
necesaria (organizacin, medidas de control fiscal existentes, administracin
tributaria).
E. Derecho Financiero. Tiene el estudio sistemtico de las normas que regulan los
recursos econmicos, adems del procedimiento jurdico que el Estado y los dems
entes pblicos pueden emplear en el cumplimiento de sus fines.
Ttulo V: De la Organizacin del Poder Pblico Nacional

Captulo II: Del Poder Ejecutivo Nacional
Seccin Primera: Del Presidente o Presidenta de la Repblica
Seccin Segunda: De las Atribuciones del Presidente o Presidenta de la
Repblica
Artculo 236.- Son atribuciones y obligaciones del Presidente o Presidenta de la
Repblica:
11. Administrar la Hacienda Pblica Nacional.
Captulo IV: Del Poder Ciudadano

Seccin Primera: Disposiciones Generales
Seccin Cuarta: De la Contralora General de la Repblica

Artculo 287.-
La Contralora General de la Repblica es el rgano de control,

vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos, bienes pblicos y
bienes nacionales, as como de las operaciones relativas a los

mismos. Goza de autonoma funcional, administrativa y organizativa,
y orienta su actuacin a las funciones de inspeccin de los
organismos y entidades sujetas a su control.
Artculo 289.-
Son atribuciones de la Contralora General de la Repblica:

1. Ejercer el control, la vigilancia y fiscalizacin de los ingresos,
gastos y bienes pblicos, as como las operaciones relativas
a los mismos, sin perjuicio de las facultades que se atribuyan
a otros rganos, en el caso de los Estados y Municipios, de
conformidad con la ley.
2. Controlar la deuda pblica, sin perjuicio de las facultades que
se atribuyan a otros rganos en el caso de los Estados y
Municipios, de conformidad con la ley.
3. Inspeccionar y fiscalizar los rganos, entidades y personas

jurdicas del sector pblico sometidos a su control; practicar
fiscalizaciones, disponer el inicio de investigaciones sobre
irregularidades contra el patrimonio pblico, as como dictar
las medidas, imponer los reparos y aplicar las sanciones
administrativas a que haya lugar de conformidad con la ley.
4. Instar al Fiscal o a la Fiscal de la Repblica a que ejerzan las
acciones judiciales a que hubiere lugar con motivo de las
infracciones y delitos cometidos contra el patrimonio pblico y
de los cuales tenga conocimiento en el ejercicio de sus
atribuciones.
5. Ejercer el control de gestin y evaluar el cumplimiento y
resultado de las decisiones y polticas pblicas de los
rganos, entidades y personas jurdicas del sector pblico
sujetos a su control, relacionadas con sus ingresos, gastos y
bienes.
6. Las dems que establezcan esta Constitucin y la ley.

Captulo II: Del Rgimen Fiscal y Monetario
Seccin Primera: Del Rgimen Presupuestario
Artculo 314.- No se har ningn tipo de gasto que no haya sido previsto en la
Ley de Presupuesto. Slo podrn decretarse crditos adicionales
al presupuesto para gastos necesarios no previstos o cuyas
partidas resulten insuficientes, siempre que el Tesoro Nacional

cuente con recursos para atender la respectiva erogacin; a este
efecto, se requerir previamente el voto favorable del Consejo de
Ministros y la autorizacin de la Asamblea Nacional o, en su defecto,
de la Comisin Delegada.
LEY ORGNICA DE RGIMEN PRESUPUESTARIO

Ttulo I: Disposiciones Generales
Artculo 1.-
La presente Ley establece los principios y normas bsicas que

regirn el proceso de los organismos del Sector Pblico, sin
perjuicio de las atribuciones que, sobre control externo la
Constitucin y las leyes confieren a los rganos de la funcin
contralora.
Estn
sujetos
las
disposiciones
de
la
presente
Ley:
1. El Poder Nacional.
2. Los Estados y los Municipios.
3. Los Institutos Autnomos, los servicios autnomos sin
personalidad jurdica y dems personas de derecho
pblico en las que los primeros tengan participacin.
4. Las sociedades en las cuales el Poder Nacional y dems
personas a que se refiere este artculo tengan
participacin igual o mayor al cincuenta por ciento (50%)
del capital social. Quedarn comprendidas, adems las
sociedades de propiedad totalmente estatal, cuya funcin,
a travs de la posesin de acciones de otras sociedades,
sea coordinar la gestin empresarial pblica de un sector
de la economa nacional.
5. Las sociedades en las cuales las personas a que se
refiere el ordinal anterior tenga participacin igual o mayor
al (50%) cincuenta por ciento.
6. Las fundaciones y asociaciones civiles constituidas o
dirigidas por alguna de las personas referidas en este
artculo, o aquellas de cuya gestin pudieran derivarse
compromisos financieros para esas personas, cuando
dichos compromisos o la totalidad de los aportes
presupuestarios o contribuciones en un ejercicio,
efectuados por una o varias de las personas referidas en
este Articulo, represente el cincuenta por ciento (50%) o
ms de su presupuesto.
Pargrafo nico.- A los servicios autnomos sin personalidad
jurdica se les aplicar el rgimen presupuestario previsto para el
Poder Nacional y sus asignaciones estarn comprendidas en la
Ley de presupuesto Anual, conforme a lo establecido en el Titulo II
de la presente Ley.
Artculo 2.-
Los presupuestos pblicos debern expresar los planes nacionales,

regionales y locales, elaborados dentro del marco del Plan de
Desarrollo Econmico y Social de la Nacin y las lneas generales de
dicho Plan aprobados por la Asamblea Nacional en aquellos
aspectos que exigen, por parte del sector pblico, captar y asignar
recursos conducentes al cumplimiento de las metas de desarrollo
econmico, social e institucional del pas. El Plan Operativo Anual
Nacional deber ser presentado a la Asamblea Nacional en la misma
oportunidad en la cual se efecte la presentacin formal del Proyecto
de Ley de Presupuesto.
El Ejecutivo Nacional formular el Presupuesto por Programas del

Sector Pblico, el cual incluir el conjunto de programas y proyectos
del mismo. Igualmente, formular el Presupuesto Consolidado y las
Cuentas Consolidadas del Sector Pblico y efectuar un anlisis de
los efectos del gasto e ingreso pblico sobre el conjunto de la
economa. Estos documentos tendrn carcter exclusivamente
informativo. El Ejecutivo Nacional podr establecer limitaciones y
normas de control al uso de los crditos presupuestarios de los
organismos referidos en el Artculo 1, adicionales a las establecidas
en la presente Ley. Tales limitaciones y normas no se aplicarn a los
presupuestos del Poder Legislativo, el Poder Judicial, de los Estados
y de los Municipios. La misma excepcin se aplicar a la Contralora
General de la Repblica, al Ministerio Pblico y al Consejo Supremo
Electoral.
Articulo 11.- El ejercicio presupuestario se inicia el primero (1) de enero y termina
el treinta y uno (31) de diciembre de cada ao.
Artculo 16.- No se podr destinar especficamente el producto de ningn ramo de
ingreso con el fin de atender el pago de determinados gastos.
Solo podrn ser afectados para fines especficos los siguientes
ingresos:
1. Los provenientes de operaciones de crdito pblico, incluidos
aquellos que, estando representados en ttulos de la deuda, se
empleen, directamente, en cancelar obligaciones contradas por el
Fisco.
2. Los que se estipulen a favor del Fisco Nacional en regmenes
especiales sobre servicios.
3. Los provenientes de donaciones, herencias o legados en favor del
Fisco Nacional.
4. Los que por leyes especiales hayan de ser destinados a fondos de
inversin.
5. Los que resulten de la gestin de los servicios autnomos, sin
personalidad jurdica.
6. El producto de las contribuciones especiales.

Ttulo II: Del Rgimen Presupuestario del Poder Nacional
Captulo II: De la Formulacin de la Ley de Presupuesto y de su Sancin Legislativa
Artculo 21.- El Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros, fijar los
lineamientos generales para la formulacin del Proyecto de Ley de
Presupuesto. A tales fines, el Ministerio de Planificacin y Desarrollo
presentar al Presidente de la Repblica, una evaluacin del
cumplimiento del Plan de Desarrollo Econmico y Social de la Nacin y
del desarrollo general del pas. A su vez la Oficina Central de
Presupuesto presentar al Presidente de la Repblica, conjuntamente
con el Ministerio de Finanzas, un informe acerca de la situacin
presupuestaria de los organismos pblicos y del cumplimiento de las
metas previstas en los diferentes sectores, programas y proyectos, las
proposiciones para el prximo ejercicio. En dicho informe se incluir,
adems de la estimacin de ingresos para ese ejercicio, la proyeccin
de los principales efectos econmicos que se derivan de la ejecucin
de la propuesta planteada.
Artculo 22.- El Proyecto de Ley de Presupuesto ser presentado por el Ejecutivo
Nacional a la Asamblea Nacional, a ms tardar el da dos (2) de
octubre correspondiente al ejercicio inmediatamente anterior al ao del
respectivo Proyecto de Ley de Presupuesto.
En el ltimo ao del perodo constitucional, el Ejecutivo Nacional
presentar el Proyecto de Ley de Presupuesto antes del 15 de mayo.
Artculo 25.- Si para el da treinta (30) de noviembre del ao en curso no se hubiere
sancionado el Presupuesto para el ejercicio presupuestario que se
inicia el 1 de enero del ao siguiente, se reconducir el presupuesto
anterior a dicho ejercicio. La reconduccin incluir las modificaciones
presupuestarias acordadas en el ejercicio presupuestario anterior, con
las variaciones establecidas en la presente Ley.
Dentro de los diez (10) das siguientes a la promulgacin del
Presupuesto Reconducido, el Ejecutivo Nacional publicar en la
Gaceta Oficial dicho Presupuesto, resultado de la aplicacin de las
normas sealadas en el Artculo 26 de la presente Ley y remitir
copias del mismo a la Asamblea Nacional y la Contralora General de
la Repblica.
El Ejecutivo Nacional, a partir del da primero de diciembre y de
acuerdo con el Presupuesto aprobado o reconducido, podr iniciar
ante la Contralora General de la Repblica la tramitacin de las
conformidades requeridas para la formalizacin de los compromisos
respectivos, los cuales en ningn caso podrn ser ejecutados sino a
partir del da primero del ejercicio anual a que se refieren.
Ttulo II: Del Rgimen Presupuestario del Poder Nacional
Captulo III: De la Ejecucin de la Ley de Presupuesto

Artculo 43.- No se podrn adquirir compromisos para los cuales no existan crditos
presupuestarios, ni disponer de crditos para una finalidad distinta a la
prevista.
Objetivo 2. Explicar la Tributacin como recurso del

Estado venezolano para su actividad financiera.
La Potestad Tributaria.
Concepto: Prestaciones obligatorias que le son exigidas a los particulares en virtud de una ley y
cuya recaudacin se destina a la satisfaccin de los fines del propio Estado.
Caracteres:
A. Originaria: tiene su causa inmediata y directa en la propia constitucin.
B. Inalienable: su titular no puede disponer de ella libremente.
C. Imprescriptible: no se agota, no prescribe en el transcurso del tiempo, ni aun cuando
no se la ejerce por parte del ente pblico que tiene su titularidad.
D. Territorial: se ejerce dentro del territorio del Estado.
E. Es un poder legal: no puede llevarse adelante por un medio distinto a la ley.
La Potestad Tributaria y la Competencia Tributaria.

Si la potestad tributaria es absolutamente indisponible, la Competencia Tributaria (facultad de
hacer efectivas las prestaciones tributarias) si puede ser dispuesta. Ejemplo: Ministerio de
hacienda venezolano, con competencia tributaria en materia de ISLR, pero sin potestad
tributaria.
Derecho Tributario. Concepto.

Rama del Derecho que tiene por objeto el estudio del aspecto jurdico de la tributacin, en sus
diversas manifestaciones: como actividad del Estado, en las relaciones de ste con los
particulares y en las que se suscitan entre stos ltimos.
Objeto de estudio:
Analizar los principios generales que sirven de substrato limitante al ejercicio
de la potestad tributaria.
El estudio analtico de los diversos tributos (impuestos tasas, contribuciones
especiales).
Principios del Derecho Tributario venezolano.

1. Principio de legalidad Tributaria: Todo tributo, toda exencin (dispensa total o parcial
del cumplimiento de la obligacin tributaria, consagrada por la ley) o exoneracin
(dispensa total o parcial del cumplimiento de las obligaciones tributarias, concedida
por el Ejecutivo Nacional), debe ser establecido por ley. En dicha ley deben estar
previstos todos los elementos que conforman la relacin jurdico-tributaria, stos son:
a. Los sujetos: Activos, acreedor o titular del crdito; Pasivos,
contribuyente u obligado al pago de la prestacin tributaria.
deudor,
b. Hecho Generador o hecho imponible: aquellos hechos que la ley vincula con
el nacimiento de la obligacin tributaria.
c. La Base Imponible o base de clculo del tributo: la medida del hecho
generador.
d. La Materia Imponible u objeto de Tributo: la renta, el capital, un bien, etc.
e. La Tarifa o Tipo Tributario: aquello a lo cual se le aplica la base imponible a fin
de determinar el monto del tributo.
2. Principio de Justicia Tributaria: se subdivide en:
a. Principio de la Generalidad del Tributo: Todos estn obligados a contribuir a
los gastos pblicos.
b. Principio de Igualdad de Tributo: justa distribucin del Tributo entre todos los
habitantes del pas. Principio de progresividad, en la medida en que mayor sea
la capacidad contributiva de un sujeto pasivo determinado, mayor deber ser
el sacrificio fiscal que deba soportar.
Fuentes del Derecho Tributario venezolano.

A. La Constitucin Nacional.
B. La Ley. Fuente por excelencia del derecho tributario, creando tributos con todos sus
elementos (los antes mencionados).
C. Los Derechos Leyes. (leyes habilitantes).
D. Normas Reglamentarias.
E. Los Convenios o Tratados Internacionales.
El Tributo. Concepto y Fundamentacin.

Son prestaciones comnmente en dinero, que son debidas, por mandato expreso de la
Ley, a un ente pblico, y las cuales tienen como finalidad, la de proporcionarle los
medios necesarios a objeto de cubrir las necesidades generales.
Son creados en virtud del ejercicio de la Potestad Tributaria.
Su fundamentacin es legal y su originaria finalidad es la de procurar ingresos.
Clasificacin:
Tasas: Peajes de autopistas o puentes, timbres fiscales, papel sellado, Pagos de
servicios de luz y agua (tasas parafiscales), etc.
Impuestos: no se presenta el supuesto de beneficios divisibles o individualizables en
relacin al sujeto pasivo que los sufraga (como el caso de las tasas), ya que lo
recaudado por dichos impuestos ser para generar beneficios generales.
Contribuciones Especiales: Por mejoras son por ejemplo una ejecucin de una obra
pblica que le reporta una ventaja econmica a aquellos propietarios que se
encuentren en las cercanas de sta. Parafiscales son establecidas a un grupo
delimitado de sujetos pasivos, ejemplo el pago del Seguro Social Obligatorio o al INCE.
Elementos cualitativos y cuantitativos de los Tributos.

Cualitativos:
Hecho generador o Hecho imponible: Hechos o circunstancias vinculados con la Ley y
que dan nacimiento de la obligacin tributaria.
Los Sujetos: Activos, estn investidos de potestad o soberana tributaria (La Nacin, los
Estados y los Municipios). Pasivos, son aquellos (personas naturales o jurdicas) que
contribuyen o pagan su deuda o prestacin tributaria.
El Objeto: Es el propio Hecho Generador o la prestacin que debe ser pagada por el
sujeto pasivo al sujeto activo conforme a la Ley.
Cuantitativos:
La Materia imponible o gravable: puede ser un bien (impuesto sobre inmuebles
urbanos), Producto (impuestos sobre la produccin de alcohol, cigarrillos o las ventas)
o servicios (Impuesto Sobre la Renta).
Base imponible: Cantidad calculada sobre la que se mide la capacidad de pago del
contribuyente a partir del conjunto de datos relativos a los componentes de la materia
imponible.
La Tarifa o alcuota del tributo: elemento que ha de aplicarse a la base imponible, a fin
de determinar la cantidad o monto del tributo (prestacin tributaria). Es decir, un
porcentaje de la base que multiplicado por la base da como resultante la cuota o
deuda a pagar.
Los Impuestos. Concepto, Fundamento y Clasificacin.

Prestacin en dinero o especie, que se le exige a personas naturales o jurdicas (sujetos
pasivos) sin que exista una contraprestacin del sujeto activo que lo exige.
Su fundamentacin es legal.
Se clasifican en:
o Impuestos Reales y Personales: Reales, toman en cuenta la materia imponible,
para efectos del gravamen. Personales, toman en cuenta la situacin personal
del sujeto pasivo (su capacidad tributaria).
o Impuestos Directos e Indirectos.
o Impuestos Especiales e Impuestos Generales: Especiales, gravan un elemento
econmico particularmente considerado (impuesto cedular). Generales,
gravan una situacin de hecho globalmente considerada (ISLR).
El Sistema Tributario Venezolano.

Las principales fuentes de ingresos tributarios no petroleros son: ISLR, impuesto sobre
sucesiones y donaciones, impuesto aduanero, el impuesto sobre el alcohol y cigarrillos
y las contribuciones parafiscales.
Algunas crticas a ste sistema impositivo:

Presencia de un nmero considerable de exenciones y exoneraciones.
Situaciones contrarias al principio de igualdad tributaria en materia de ISLR entre las
S.R.L. y las S.A.
Debe ser gravado en el pas la renta mundial obtenida por un contribuyente que resida
en Venezuela.
Nmero demasiado grande de tasas impositivas aplicables a las personas naturales
desde el punto de vista del contribuyente como de su administracin.
El Nmero de desgravmenes permitidos a las personas naturales debe ser
disminuido.
Duplicidad en la recaudacin de las contribuciones parafiscales en contra del principio
de igualdad tributaria.
Los impuestos gravados por los Municipios van en aumento.
El sistema Tributario Venezolano es rgido ya que no se sustenta en el esfuerzo interno
del pas, ni en la verdadera capacidad contributiva de los contribuyentes.
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

12. La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de
los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems
ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado, los
exportacin de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre
el consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas,

Captulo III: Del Poder Pblico Estadal
Artculo 164.- Es de la competencia exclusiva de los estados:
4. La organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos
tributarios propios, segn las disposiciones de las leyes nacionales y
estadales.
5. El rgimen y aprovechamiento de minerales no metlicos, no
reservados al Poder Nacional, las salinas y ostrales y la administracin
de las tierras baldas en su jurisdiccin, de conformidad con la ley.
7. La creacin, organizacin, recaudacin, control y administracin de

los ramos de papel sellado, timbres y estampillas.
9. La ejecucin, conservacin, administracin y aprovechamiento de las
vas terrestres estadales.
10. La conservacin, administracin y aprovechamiento de carreteras y
autopistas nacionales, as como de puertos y aeropuertos de uso
comercial, en coordinacin con el Ejecutivo Nacional.

Captulo IV: Del Poder Pblico Municipal
Artculo 179.- Los Municipios tendrn los siguientes ingresos:
2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas
administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre
actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o de ndole
similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitucin; los
impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos,
juegos y apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial; y la
contribucin especial sobre plusvalas de las propiedades generadas
por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se
vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica.
3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participacin
en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o
estadales, conforme a las leyes de creacin de dichos tributos.

Seccin Primera: Del Rgimen Presupuestario
Seccin Segunda: Del Sistema Tributario

Artculo 316.- El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas
pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de
la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin;
para ello se sustentar en un sistema eficiente para la recaudacin
de los tributos.
Artculo 317.- No podrn cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn
establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras
formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las
leyes. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en
servicios personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras
sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada penalmente.
En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se
establecer el doble de la pena.

Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En
ausencia del mismo se entender fijado en sesenta das continuos.
Esta disposicin no limita las facultades extraordinarias que acuerde
el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitucin.
La administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica,
funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea
Nacional y su mxima autoridad ser designada por el Presidente o
Presidenta de la Repblica, de conformidad con las normas previstas
en la ley.
Seccin Cuarta: De la Coordinacin Macroeconmica

Artculo 320.- El Estado debe promover y defender la estabilidad econmica, evitar la
vulnerabilidad de la economa y velar por la estabilidad monetaria y de
precios, para asegurar el bienestar social. El ministerio responsable de
las finanzas y el Banco Central de Venezuela contribuirn a la
armonizacin de la poltica fiscal con la poltica monetaria, facilitando el
logro de los objetivos macroeconmicos. En el ejercicio de sus
funciones, el Banco Central de Venezuela no estar subordinado a
directivas del Poder Ejecutivo y no podr convalidar o financiar polticas
fiscales deficitarias. La actuacin coordinada del Poder Ejecutivo y del
Banco Central de Venezuela se dar mediante un acuerdo anual de
polticas, en el cual se establecern los objetivos finales de crecimiento
y sus repercusiones sociales, balance externo e inflacin, concernientes
a las polticas fiscal, cambiaria y monetaria; as como los niveles de las
variables intermedias e instrumentales requeridos para alcanzar dichos
objetivos finales. Dicho acuerdo ser firmado por el Presidente o
Presidenta del Banco Central de Venezuela y el o la titular del ministerio
responsable de las finanzas, y se divulgar en el momento de la
aprobacin del presupuesto por la Asamblea Nacional. Es
responsabilidad de las instituciones firmantes del acuerdo que las
acciones de poltica sean consistentes con sus objetivos. En dicho
acuerdo se especificarn los resultados esperados, las polticas y las
acciones dirigidas a lograrlos. La ley establecer las caractersticas del
acuerdo anual de poltica econmica y los mecanismos de rendicin de
cuentas.
Artculo 321.-
Se establecer por ley un fondo de estabilizacin macroeconmica

destinado a garantizar la estabilidad de los gastos del Estado en los
niveles municipal, regional y nacional, ante las fluctuaciones de los
ingresos ordinarios. Las reglas de funcionamiento del fondo tendrn
como principios bsicos la eficiencia, la equidad y la no discriminacin
entre las entidades pblicas que aporten recursos al mismo.
Ttulo V: De la Organizacin del Poder Pblico Nacional

Captulo II: Del Poder Ejecutivo Nacional
Seccin Segunda: De las Atribuciones del Presidente o Presidenta de la
Repblica
Artculo 236.- Son atribuciones y obligaciones del Presidente o Presidenta de la
Repblica:
8. Dictar, previa autorizacin por una ley habilitante, decretos con

fuerza de ley.
10. Reglamentar total o parcialmente las leyes, sin alterar su espritu,
propsito y razn.
Objetivo 3. Explicar la estructura de los principales

impuestos nacionales existentes en Venezuela.
CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
15. El rgimen del comercio exterior y la organizacin y rgimen de las
aduanas.

Captulo III: Del Poder Pblico Estadal
Artculo 164.- Es de la competencia exclusiva de los estados:
7. La creacin, organizacin, recaudacin, control y administracin de
los ramos de papel sellado, timbres y estampillas.
LEY ORGNICA DE ADUANAS

LEY ORGNICA DE ADUANAS
Artculo 1.-
Los derechos y obligaciones de carcter aduanero y las relaciones jurdicas

derivadas de ellos, se regirn por las disposiciones de esta Ley y su
Reglamento, as como por las normas de naturaleza aduanera contenidas en
los Tratados y Convenios Internacionales ratificados por la Repblica, en las
obligaciones comunitarias y en otros instrumentos jurdicos vigentes,
relacionados con la materia. La Administracin Aduanera tendr por finalidad
intervenir, facilitar y controlar la entrada, permanencia y salida del territorio
nacional, de mercancas objeto de trfico internacional y de los medios de
transporte que las conduzcan, con el propsito de determinar y aplicar el
rgimen jurdico al cual dichas mercancas estn sometidas, as como la
supervisin de bienes inmuebles cuando razones de inters y control fiscal lo

justifiquen.
Artculo 2.-
Artculo 3.-
La organizacin, el funcionamiento, el control y el rgimen del servicio aduanero

competen al Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros, al Ministro de
Hacienda y al Jefe de la Administracin Aduanera.
Corresponde al Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros:
1) Crear y eliminar aduanas, otorgarles carcter de principales o subalternas,
habilitarlas y delimitar sus circunscripciones;
2) Promulgar el Arancel de Aduanas;
3) Crear Zonas, Puertos o Almacenes libres o francos:
4) Reglamentar los almacenes aduaneros (In Bond);
5) Fijar las tasas y determinar las cantidades que deben pagar los usuarios de los
servicios que preste la Administracin Aduanera, segn lo establezca el reglamento,
dentro de los siguientes lmites:
6) Aumentar hasta el lmite mximo previsto en esta Ley y rebajar o suprimir los
gravmenes de importacin, exportacin o trnsito, para todas o algunas de las
mercancas originarias, procedentes o destinadas a determinado pas, pases o
personas;
7) Gravar hasta el lmite mximo previsto en esta Ley a todas o algunas de las
mercancas originarias, procedentes o destinadas a determinado pas, pases o
personas, cuando aqullas estn calificadas como de importacin, exportacin o
trnsito no gravado;
8) Establecer, modificar o suprimir recargos o impuestos adicionales a los gravmenes
arancelarios previstos para la importacin, exportacin o trnsito de las mercancas
sealando los supuestos de hecho que den lugar a su aplicacin, conforme a las
disposiciones previstas en el Reglamento;
9) Crear zonas de vigilancia aduanera y delimitar su mbito geogrfico;
10) Establecer, restablecer, modificar o suprimir en el marco de tratados, acuerdos o
convenios internacionales, salvaguardias a la importacin de mercancas. Cuando la
decisin de salvaguardia imponga la aplicacin de gravmenes, el mismo no podr
exceder del lmite establecido en el artculo 84 de esta Ley. El Reglamento
establecer los procedimientos sobre el particular;
11) Ejercer las dems facultades establecidas en esta Ley, su Reglamento u otras
disposiciones legales vigentes sobre la materia.
12) Implementar y reglamentar un Rgimen Aduanero Especial para el intercambio
comercial terrestre y fluvial internacional realizado en los estados fronterizos.
13) Establecer, mediante reglamento las causales
autorizaciones para actuar como Agente de Aduanas;
de
suspensin
de
las
Pargrafo Segundo.- La Administracin Aduanera podr prestar los respectivos
servicios por s a travs de un concesionario.
Artculo 4.-
Corresponde al Ministro de Hacienda:

1) Ejercer la mxima autoridad sobre los funcionarios de la Administracin Aduanera,
incluso los del Resguardo Aduanero Nacional;
2) Organizar, los servicios de control, fiscalizacin y resguardo de la Administracin
Aduanera;
3) Elaborar, proponer y dictar, las normas de carcter aduanero en lo que se refiere a
esta Ley, su Reglamento, el Arancel de Aduanas, el Valor en Aduanas de las
mercancas, liberaciones de gravmenes arancelarios, exoneraciones, equipaje de
pasajeros, operaciones aduaneras, origen de las mercancas y dems obligaciones
comunitarias y cualesquiera otros aspectos que afecten directamente la actividad;
4) Participar en el tratamiento y determinacin de las polticas relativas al comercio
exterior, en cuanto afecten directamente la actividad aduanera, sin menoscabo, de las
facultades que en este mismo sentido correspondan al Jefe de la Administracin
Aduanera;
5) Intervenir en las decisiones relativas a Acuerdos, Tratados o Convenios
Internacionales sobre comercio, integracin econmica, transporte, comunicacin,
sanidad, substancias estupefacientes y psicotrpicas, seguridad y otros, as como la
administracin de los Convenios y Tratados Internacionales ratificados por la
Repblica, y dems obligaciones comunitarias, cuando afecten directamente la
actividad aduanera;
6) Celebrar convenios con los servicios aduaneros de otros pases o con entidades
internacionales, sobre prevencin, persecucin y represin del contrabando y otros
ilcitos aduaneros a fin de facilitar, complementar, armonizar, simplificar y perfeccionar
los controles aduaneros;
7) Requerir las informaciones que necesite la Administracin Aduanera en forma
directa, a los funcionarios de la Repblica acreditados en el exterior;
8) Establecer, regmenes especiales en determinadas aduanas o secciones del
territorio aduanero nacional, sea respecto de todas o algunas de las mercancas,
operaciones aduaneras, transportistas, unidades de transporte, destinatarios y
usuarios;
9) Establecer, restablecer, modificar o suprimir, temporal o permanentemente, por
Resolucin y previa aprobacin del Consejo de Ministros, los cdigos, numerales,
descripciones, notas, rgimen legal, restricciones, registros u otros requisitos y tarifas
del arancel de aduanas, dentro de los lmites establecidos en esta Ley, para las
mercancas de importacin, exportacin o trnsito, sin perjuicio de lo previsto en el
numeral 3 de este artculo. Dicha Resolucin deber publicarse en la Gaceta Oficial de
la Repblica de Venezuela, sin que se requiera la transcripcin ntegra del Arancel;
10) Establecer precios mnimos de referencia basados en los estudios de mercado
referidos a precios internacionales y en casos excepcionales precios oficiales para las
mercancas de importacin, exportacin o trnsito, a los fines del clculo de los
gravmenes ad valorem, conforme a las normas que seale el Reglamento;
11) Suspender temporalmente la importacin, exportacin o trnsito de determinados
productos.
12) Fijar, suspender o eliminar las restricciones, registros u otros requisitos a la
importacin, exportacin o trnsito de mercancas en general. Esta facultad podr ser
aplicada respecto de todas o algunas de las mercancas originarias, procedentes o
destinadas a determinado pas, pases o personas, en concordancia con lo
establecido en el numeral 9 de este artculo;
13) Suscribir, debidamente autorizado por el Presidente de la Repblica, convenios,
modus vivendi o acuerdos entre Venezuela y otros pases, que afecten las
operaciones aduaneras;
14) Establecer estmulos a la exportacin mediante la liberacin, anulacin, reintegro o
devolucin, remisin de gravmenes, restricciones y otras obligaciones de carcter
aduanero, mediante regmenes de reposicin, de depsito aduanero y, en general, de
estmulos a la referida operacin;
15) Eximir total o parcialmente de gravmenes, restricciones, registros u otros
requisitos, el ingreso o la salida temporal o definitiva de mercancas destinadas a
socorro en ocasin de catstrofes;
16) Inhabilitar temporalmente cualquier aduana cuando concurran circunstancias que
as lo justifiquen, en lo referente a los actos y operaciones que se determinen en la
Resolucin que dicte al efecto;
17) Autorizar que las actividades y operaciones aduaneras se efecten en sitios
distintos de los establecidos bajo el control de la aduana competente;
18) Dictar las normas para que la informacin relativa a las operaciones aduaneras y a
la actividad financiera generada por ella sea asentada en libros, registros, documentos
o cuentas bancarias especiales;
19) Autorizar a la Administracin Aduanera para que el registro, intercambio y
procesamiento de los datos, documentos y actos inherentes a las operaciones y
actividades aduaneras se efecte mediante procesos electrnicos u otros medios de
comunicacin sustitutivos del papel, en todas o algunas aduanas, los cuales tendrn la
debida fuerza probatoria. El Reglamento establecer las normas complementarias de
dicho registro, intercambio y procesamiento;
20) Suscribir convenios con particulares relacionados con el uso de medios,
mecanismos y sistemas automatizados para la deteccin y verificacin de documento
o de mercancas;
21) Autorizar, excepcionalmente, y mediante resolucin, que los trmites relativos a
las operaciones aduaneras se efecten sin la intervencin de Agentes de Aduanas,
cuando concurran circunstancias que as lo justifiquen;
22) Ejercer las dems facultades en esta Ley, su normativa reglamentaria y dems
disposiciones legales.
Artculo 5.
Corresponde al Jefe de la Administracin Aduanera:

1) Dirigir y supervisar la actuacin de las aduanas del pas;
2) Planificar, ejecutar, coordinar, organizar y programar el control, la inspeccin,
fiscalizacin y resguardo en materia aduanera; requerir informaciones a organismos o
personas pblicas o privadas y seguir los procedimientos e investigaciones a que haya

lugar, sin perjuicio de facultades similares que correspondan a otras dependencias;
3) Aplicar las normas de carcter aduanero en lo que se refiere a esta Ley, su
Reglamento, el Arancel de Adunas, el Valor de las Mercancas, medidas o clusulas
de salvaguardias, liberacin y suspensin de gravmenes, operaciones aduaneras,
Origen de las Mercancas y a los auxiliares de la administracin, resguardo,
inspeccin, fiscalizacin y control;
4) Participar en el tratamiento y determinacin de las polticas relativas a comercio
exterior, transporte internacional, salvaguardias, propiedad intelectual, medidas sobre
agricultura, substancias estupefacientes y psicotrpicas y otras en cuanto afecten
directamente la potestad aduanera;
5) Solicitar en forma directa a los funcionarios de la Repblica, acreditados en el
exterior la informacin que requiera la Administracin Aduanera;
6) Reintegrar o devolver total o parcialmente el monto de los impuestos arancelarios
que hubieren sido cancelados, cuando se trate de mercancas destinadas a la
elaboracin o terminacin en el pas de productos que luego sean exportados, o en el
caso de mercancas nacionalizadas que por circunstancias especiales debidamente
comprobadas deben salir definitivamente del pas;
7) Ordenar los estudios, experticias y anlisis que sean requeridos por los servicios
aduaneros;
8) Autorizar la enajenacin o disposicin de mercancas y sus envases o embalajes,
importados con desgravmenes, liberacin o suspensin del pago de gravmenes
arancelarios;
9) Autorizar que las actividades y operaciones aduaneras se efecten en sitios
distintos de los establecidos bajo el control de la aduana competente;
10) Conceder, cuando concurran circunstancias que lo justifiquen, la autorizacin para
reexportar mercancas bajo promesa de anulacin o reintegro del monto de los
impuestos aduaneros causados y, si fuere el caso, siempre que dichas mercancas se
encuentren an bajo potestad aduanera, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29;
11) Disear y aplicar los sistemas y medios informticos a los fines de obtener la
mxima eficacia, celeridad y transparencia de los sistemas y procedimientos que
utiliza el servicio aduanero;
12) Divulgar, por cualquier medio, las informaciones que la Administracin Aduanera
obtenga de los contribuyentes;
13) Planificar, dirigir y ejecutar con la colaboracin y asistencia de otros organismos,
las medidas relativas a la prevencin, persecucin y represin del contrabando y de
las infracciones aduaneras;
14) Elaborar y aplicar los manuales organizacionales y de procedimiento que requiera
el servicio aduanero;
15) Autorizar a laboratorios especializados la realizacin de los exmenes requeridos
para evacuar las consultas;
16) Autorizar en los trminos que establezca el Reglamento, la enajenacin para fines
distintos o por una persona diferente al beneficiario de mercancas y sus envases o
embalajes, importados con liberacin o suspensin del pago de gravmenes
arancelarios. Esta autorizacin no ser exigible cuando las mercancas hayan sido
detenidas por el beneficiario al fin que tom en cuenta el Ejecutivo Nacional para
conceder la liberacin, ni en este ltimo caso para la enajenacin o disposicin de los
envases, embalajes, subproductos, residuos, desperdicios, desechos, y, en general,
remanentes de la mercanca objeto de la liberacin.
17) Ejercer las dems facultades establecidas en esta Ley y su Reglamento.
Artculo 6.-
La potestad aduanera es la facultad de las autoridades competentes para intervenir

sobre los bienes a que se refiere el artculo 7, autorizar o impedir sus
desaduanamiento, ejercer los privilegios fiscales, determinar los tributos exigibles,
aplicar las sanciones procedentes y en general, ejercer los controles previstos en la
legislacin aduanera nacional.
Artculo 7.-
Se sometern a la potestad aduanera:

1) Toda mercanca que vaya a ser introducida o extrada del territorio nacional;
2) Los bienes que formen parte del equipaje de pasajeros y tripulantes;
3) Los vehculos o medios de transporte, comprendidos sus aparejos, repuestos,
provisiones de a bordo, accesorios e implementos de navegacin y movilizacin de
carga o de personas, que sean objeto de trfico internacional o que conduzcan las
mercancas y bienes; as como las mercancas que dichos vehculos o medios
contengan, sea cual fuere su naturaleza;
4) Las mercancas, medios de transporte y dems efectos cuando sean objeto de
trfico interno en aguas territoriales o interiores, espacio areo nacional y zona de
vigilancia aduanera, reas especiales de control, de almacenes generales de depsito,
depsitos aduaneros o almacenes libres de impuestos.
Pargrafo nico.- Se excluyen de la potestad aduanera los vehculos y transporte de
guerra y los que expresamente determine el Ministro de Hacienda, excepto cuando
realicen operaciones de trfico internacional o nacional de mercancas y pasajeros.
Artculo 8.-
A los fines sealados en el artculo 6, la autoridad aduanera respectiva, en

cumplimiento de sus funciones podr ingresar a los almacenes, patios, oficinas,
vehculos y dems lugares privados o pblicos, sujetos a la potestad aduanera, sin
necesidad de autorizacin especial.
Artculo 9.- Las mercancas que ingresen a la zona primaria, no podrn ser retiradas de ella, sino,
mediante el pago de los impuestos, tasas, penas pecuniarias y dems cantidades
legalmente exigibles y el cumplimiento de otros requisitos a que pudieran estar
sometidas. Quedan a salvo las excepciones establecidas en esta Ley y en leyes
especiales. El Ministerio de Hacienda podr autorizar que el retiro de las mercancas
se efecte sin haber sido cancelada la planilla de liquidacin definitiva mediante
garanta que cubra el monto de la liquidacin provisional que deber formularse al
efecto.
Artculo 10.- El Fisco Nacional tendr privilegio preferente a cualquier otro, sobre los bienes a que
se refiere el artculo 7 a cualquier otro, sobre los bienes a que se refiere el artculo 7
de esta Ley, para exigir el pago de los impuestos tasas, intereses moratorios, penas
pecuniarias y otros derechos o cantidades que se originen en virtud de lo establecido
en ella. Dichos bienes no podrn ser objeto de medidas judiciales preventivas o
ejecutivas, mientras no hayan sido cumplidos los requisitos y pagado o garantizado el
crdito fiscal correspondiente.
Artculo 11.- Cuando las mercancas hubieren sido retiradas de la zona aduanera, sin que se
hubieren satisfecho todos los requisitos establecidos en la Ley o las condiciones a que
qued sometida su introduccin o extraccin o no se hubiere pagado el crdito fiscal
respectivo, el Fisco Nacional podr perseguirlas y aprehenderlas.
Artculo 12.- Cuando exista demora en el pago de las cantidades lquidas y exigibles causadas con
motivo del paso de mercancas a travs de las aduanas, stas podrn retener las
dems que hayan llegado a nombre del mismo destinatario o consignatario, hasta que
el pago se efecte, sin perjuicio de los dems privilegios y acciones a que haya lugar
de la aplicacin de los derechos de almacenaje y causales de abandono respectivo.
En estos casos, no se dar curso a escritos de designacin de consignatarios
presentados por el deudor.
Ttulo II: Del Trfico de Mercancas

Captulo II: De las Operaciones Aduaneras
Artculo 22.-
Las mercancas
debern ser entregadas por los porteadores a los
responsables de los recintos, almacenes o depsitos aduaneros autorizados,
pblicos privados o ante quien acredite debidamente ser el propietario o
representante autorizado del consignatario, a ms tardar al siguiente da hbil
de su descarga, con especificacin precisa de los bultos faltantes y sobrantes,
los cuales debern ser notificados a la aduana.
En aquellos terminales acuticos, areos o terrestres, en los cuales existiese
ms de un recinto, almacn o depsito aduanero, el documento de transporte
podr indicar el almacn autorizado al cual debern entregarse las
mercancas, salvo que, la autoridad competente disponga lo contrario.
Ttulo III: Del Arancel de Aduanas

Artculo 83.-
La tarifa aplicable para la determinacin del impuesto aduanero ser

fijada en el Arancel de Aduanas. En dicho Arancel, las mercancas objeto
de operaciones aduaneras quedarn clasificadas as: gravadas, no
gravadas, prohibidas, reservadas y sometidas a otras restricciones,
registros u otros requisitos. La calificacin de las mercancas dentro de la
clasificacin sealada solamente podr realizarse a travs del Arancel de
Aduanas, siendo absolutamente nula la calificacin que no cumpla con
esta formalidad.
Pargrafo nico.- Cuando el Ejecutivo Nacional de acuerdo con sus
facultades y dentro de los lmites previstos en esta ley, establezca,
modifique o suprima un impuesto, tasa, recargo u otra cantidad, estos
regirn a partir del vencimiento del trmino previo a su aplicacin que al
efecto deber fijar. Si no lo estableciera, se aplicar vencidos los sesenta
(60) das siguientes a su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica
de Venezuela.
Ttulo V: De los Regmenes de Liberacin y Suspensin

Captulo I: De las Liberaciones de Gravmenes
Artculo 89.-
Artculo 91.-
Estn exentos del pago de gravmenes aduaneros los efectos

pertenecientes al Presidente de la Repblica. Las exenciones de
gravmenes, impuestos o contribuciones en general y las de gravmenes
aduaneros, que puedan estar previstas en las leyes especiales, se regirn
por estas ltimos y por las normas que al efecto seala el artculo
siguiente.
Las mercancas que ingresen a zonas, puertos, almacenes libres o
francos, o almacenes aduaneros (in bond) estarn exentas de impuestos
de importacin. Slo podrn ingresar bajo este rgimen las mercancas
que hayan cumplido previamente con la obtencin de los permisos,
certificados y registros establecidos en la legislacin sanitaria agrcola y
pecuaria, sustancias estupefacientes y psicotrpicas y productos,
esenciales, armas y explosivos, cuando sea procedente.
El Ejecutivo Nacional por rgano del Ministerio de Hacienda podr
conceder exoneracin total o parcial de impuestos aduaneros en los
siguientes casos:
a) Para los efectos destinados a la Administracin Pblica Nacional,
Estadal y Municipal. necesarios para el servicio pblico;
b) Para los efectos destinados al uso y consumo personal y
consignados a los funcionarios diplomticos y consulares o a las
misiones acreditadas ante el Gobierno Nacional, conforme al
principio de reciprocidad y a las normas internacionales sobre la
materia;
c) Para los efectos usados por los funcionarios del servicio exterior
de la Repblica, como representantes del gobierno de Venezuela
o como miembros de una organizacin internacional o de un
rgano establecido conforme a tratados, en los cuales sea parte
de la Repblica, que traigan, con motivo de su regreso al pas por
traslado o cese de sus funciones. El Ministerio de Hacienda, a
travs del rgano competente, podr mediante disposiciones de
carcter general, establecer las excepciones correspondientes a
este caso, siempre y cuando las circunstancias as lo justifiquen,
salvaguardando los intereses del Fisco Nacional;
d) Para los efectos consignados a instituciones religiosas,
destinados directamente al ejercicio del culto respectivo;
e) Para los efectos destinados a obras de utilidad pblica y
asistencia social, consignados a quienes realizarn dichas obras
en casos debidamente justificados;
f) Para los efectos destinados a la industria, la agricultura, la cra, el
transporte, la minera, la pesca, la manufactura y en casos de
productos calificados como de primera necesidad;
g) En los casos de accidentes de navegacin, los despojos o restos
del vehculo si las circunstancias as lo justifiquen;
h) Los previstos expresamente por la Ley o en contratos aprobados
por el Congreso de la Repblica. En los supuestos previstos en
los literales b) y c) de este artculo, la exoneracin podr ser
concedida para los gravmenes que puedan ser exigibles con
motivo de la exportacin y trnsito de los efectos de uso y
consumo personal correspondientes. La exoneracin prevista en
los literales a), d), e), f) y h) de este artculo no proceder cuando
exista produccin nacional suficiente y adecuada, excepto si
concurren circunstancias que justifiquen la concesin del
beneficio.
Artculo 92.-
Sin perjuicio de lo establecido en tratados o acuerdos internacionales, la

exoneracin para los casos previstos en el artculo anterior podr
comprender a las tasas y otras cantidades contempladas en esta Ley,
cuando concurran circunstancias que as lo justifiquen, salvo lo dispuesto
Artculo 93.-
en el ltimo prrafo del referido artculo.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 5, las
mercancas respecto de las cuales se haya concedido la exoneracin,
debern ser utilizadas exclusivamente por el beneficiario en los fines
considerados para la concesin de la liberacin.
LEY DE IMPUESTO SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES ALCOHLICAS

Artculo 1.- El alcohol etlico y las especies alcohlicas de produccin nacional
o importada, destinadas al consumo en el pas, quedan sujetas al
impuesto que establece esta Ley.
La Ley de Presupuesto Anual podr aumentar o disminuir hasta en
un cincuenta por ciento (50%) los impuestos establecidos en los
artculos 11, 12, 13, 14 y 18 de esta Ley.
Artculo 2.- El ejercicio de la industria y del comercio del alcohol etlico y
especies alcohlicas quedan gravados con los impuestos que
establece esta Ley.
Artculo 3.- La artesana e industrias populares tpicas, de toda bebida
alcohlica autctona, provenientes de material vegetal, gozarn de
un rgimen especial del Estado, con el fin de preservar su
autenticidad y garantizar la repoblacin de la especie.
A los efectos de esta Ley, se entender como produccin artesanal
aquellas efectuadas por persona natural, cooperativas y dems
formas asociativas de la organizacin y economa social a travs de
la utilizacin de artes o tcnicas tradicionales, en las que predomine
el trabajo manual, para transformar materias primas de origen
vegetal cultivadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela con el
objeto de obtener bebidas alcohlicas aptas para el consumo
humano. La produccin artesanal obtenida no debe superar los
veinte mil litros (20.000 lts) en un ao calendario, de conformidad
con el Reglamento de la presente Ley.
Artculo 4.- La creacin, organizacin, recaudacin y control de los impuestos
sobre alcohol y especies alcohlicas quedan reservados totalmente
al Poder Nacional.
Artculo 5.- El Ejecutivo Nacional dictar normas generales para restringir o
prohibir el establecimiento o ejercicio de las industrias y expendios
a que se refiere esta Ley y establecer medidas de seguridad y
sistemas de control de los mismos, tomando en cuenta la
naturaleza y ubicacin de estos establecimientos, la densidad y
caractersticas de la poblacin donde se establezcan, el inters
fiscal, el orden pblico y las buenas costumbres.
A los fines de limitar la propaganda sobre bebidas alcohlicas, el
Ejecutivo Nacional mediante decreto reglamentario dictar las
normas de control y vigilancia que considere pertinentes.
Artculo 6.- Queda prohibida la introduccin en el territorio de la Repblica de
alcohol etlico y especies alcohlicas cuyo uso y consumo no est
permitido en el pas de origen.
Artculo 7.- El alcohol etlico y las especies alcohlicas que se importen
debern venir acompaados por un certificado de origen, conforme
se determine en el Reglamento de esta Ley.
Artculo 8.- El Ministerio de Finanzas determinar la forma, condiciones y

procedimientos que deben seguirse para la importacin de bebidas
alcohlicas.
Artculo 9.- El Ministerio de Finanzas establecer los requisitos que hayan de

cumplirse para el ejercicio de la industria y comercio del alcohol
etlico y especies alcohlicas.
Artculo 10.- A los efectos de esta Ley la concentracin alcohlica se medir en
grados centesimales o Gay-Lussac, que se expresarn con el
smbolo G. L., y la concentracin de los mostos en grados Brix. La
temperatura de referencia para medir volmenes de alcohol y
especies alcohlicas ser de quince grados centgrados (15 C) y
para los mostos ser de veinte grados centgrados (20 C). El
Ministerio de Finanzas, por va reglamentaria podr modificar las
temperaturas de referencia, cuando las normas internacionales o el
inters nacional as lo justifiquen; asimismo mediante resolucin
dictar las normas que deben regir en los clculos alcoholimtricos
derivados de la aplicacin de esta Ley.
Ttulo II: Del Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohlicas

Captulo I: De las Tarifas
Artculo 15.- Los impuestos establecidos en los artculos 11, 12 y 13 se causan
en el momento de la produccin del alcohol etlico, la cerveza y los
vinos naturales, segn sea el caso, pero slo son exigibles cuando
stos sean retirados de los establecimientos productores, salvo lo
dispuesto en el Artculo 16.
Quedan exentos del pago del impuesto el alcohol etlico y especies
alcohlicas perdidas por evaporacin, derrame u otras causas
naturales o accidentales ocurridas en las industrias productoras de
alcohol y especies alcohlicas que funcionen bajo sistemas
cerrados de produccin o Almacenes Fiscales.
En el proceso o procesos en los cuales las industrias productoras
de alcohol etlico o especies alcohlicas no funcionen bajo sistemas
cerrados de produccin o Almacenes Fiscales, el Ministerio de
Finanzas fijar los lmites mximos de prdidas de alcohol etlico y
especies alcohlicas exentas de impuestos, por las causas que
establezca el reglamento de esta Ley.
Artculo 16.- Cuando el alcohol etlico o las especies alcohlicas sean destinados
a servir como materia prima en la elaboracin de otras especies, el
impuesto a pagar ser el que corresponda a la nueva especie
elaborada y se har exigible en el momento en que sta sea
expedida. En este caso la responsabilidad del productor de la
materia prima sobre el impuesto a pagar, cesar a partir del
momento en que el funcionario fiscal competente, verifique su
ingreso en el establecimiento destinatario, quedando el Tesoro
Nacional garantizado por las cauciones que determine el
reglamento de esta Ley. Cuando se trate de materias primas
alcohlicas importadas, stas debern pagar adems del impuesto
previsto en el ordinal 9 del artculo 14, el que le corresponda en la
nueva especie elaborada.
Artculo 17.- El impuesto interno a que se refiere el artculo 14 ser exigible en la
misma oportunidad en que se recaude el impuesto de importacin,
y las especies no podrn ser retiradas de la Oficina Aduanera
respectiva sin haberse efectuado el pago, sin perjuicio de lo que
establezca el reglamento.
Artculo 19.- La base imponible del impuesto establecido en el artculo 18 ser el
precio de venta al pblico, siempre que no sea menor del precio
corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible ser este

ltimo precio.
A los efectos de esta Ley, el precio corriente en el mercado ser el
que normalmente se haya pagado por bebidas alcohlicas similares
en el da y lugar donde ocurra el hecho imponible como
consecuencia de una venta efectuada en condiciones de libre
competencia entre un comprador y un vendedor no vinculados entre
s. La Administracin Tributaria podr determinar el precio corriente
de mercado, sobre la base de una muestra tomada de las empresas
comercializadoras de bebidas alcohlicas.
Artculo 20.- La Administracin Tributaria podr proceder a la determinacin de
oficio del impuesto establecido en esta Ley, en cualquiera de los
supuestos previstos en el Cdigo Orgnico Tributario, adems, en
todos los casos en que por cualquier causa el monto de la base
imponible declarada por el contribuyente no fuese fidedigno o
resultare notoriamente inferior a la que resultara de aplicarse los
precios corrientes en el mercado cuya venta o entrega genera el
gravamen.
Artculo 22.- El alcohol etlico y especies alcohlicas de produccin nacional
destinados al consumo fuera del pas, o a expendios ubicados en
los territorios bajo el rgimen de Zona Franca o Puerto Libre, o
cuando sean vendidos a buques y aeronaves que toquen en
puertos y aeropuertos venezolanos con destino al exterior, no estn
gravados por el impuesto establecido en esta Ley.
El Reglamento determinar las medidas de control necesarias para
impedir la circulacin en el pas de las especies aqu especificadas.
Ttulo II: Del Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohlicas

Captulo II: De las Exenciones, Exoneraciones y Reintegros de
Impuesto
Artculo 23.- El Ejecutivo Nacional queda facultado para exonerar de impuestos
las bebidas alcohlicas de produccin nacional o importada con
destino al uso y consumo personal de los funcionarios diplomticos
o misiones de la misma ndole acreditada ante el Gobierno
Nacional, bajo condiciones de reciprocidad.
Artculo 24.- Las especies alcohlicas reexportadas podrn ser exoneradas de
impuesto conforme se determine en el Reglamento de esta Ley.
Artculo 25.- El Ejecutivo Nacional est facultado para acordar la exoneracin
total o parcial de los impuestos que gravan las especies alcohlicas
extranjeras, cuando estn destinadas a expendios ubicados en los
territorios bajo el rgimen de Zona Franca o Puerto Libre, o cuando
sean vendidas con destino a buques o aeronaves que toquen
puertos venezolanos con destino al exterior.
Artculo 26.- Estarn exentos del pago de las tasas previstas en los numerales 1
y 2 del artculo 10 de la Ley de Timbre Fiscal, los productores
artesanales de bebidas alcohlicas nacionales y quienes expendan,
de manera exclusiva, bebidas alcohlicas obtenidas de manera
artesanal.
Artculo 27.- El Ejecutivo Nacional podr exonerar total o parcialmente el
impuesto que grave al alcohol etlico producido en el pas cuando
vaya a ser desnaturalizado a fin de hacerlo impotable o no utilizable

en la elaboracin de bebidas o alimentos, cuando se destine a los
Institutos Oficiales del Gobierno Nacional, Estados o
Municipalidades, para uso de sus institutos asistenciales, benficos
o de investigacin, o cuando se utilice para fines industriales que
por su naturaleza o condicin requiera este beneficio, conforme a
los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley.
Artculo 28.- El Ministerio de Finanzas exonerar los impuestos correspondientes
al alcohol etlico y especies alcohlicas nacionales o importadas
desaparecidas por accidentes suficientemente comprobados o que
sea necesario proceder a su reprocesamiento o destruccin por no
cumplir con los requisitos de calidad exigibles por las respectivas
industrias.
Artculo 29.- Cuando un contribuyente o el adquirente de una especie se
encontrase en situacin de invocar los beneficios de exencin,
exoneracin o reduccin a que se refieren los artculos anteriores y
se hubieren ya satisfecho los impuestos correspondientes, podr
solicitar reintegro, de acuerdo con las reglas legales y
reglamentarias aplicables al caso particular.
Artculo 30.- Las exoneraciones podrn ser revocadas por el Ejecutivo Nacional
cuando los beneficiarios de las mismas no cumplan los requisitos
establecidos en esta Ley, su Reglamento y en la Resolucin que las
acuerde.
Captulo III: De la Liquidacin y Recaudacin del Impuesto

Artculo 31.- La liquidacin de los impuestos establecidos por esta Ley ser
efectuada por los funcionarios competentes.
El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio de Finanzas, podr
disponer que la liquidacin sea practicada por los propios
contribuyentes, conforme se establezca en el Reglamento de esta
Ley.
Artculo 32.- El impuesto a que se refiere el artculo 14 de esta Ley ser
liquidado por la Oficina Aduanera en la misma oportunidad en que
se liquiden los impuestos de importacin que fueren aplicables.
Artculo 33.- Los impuestos establecidos en los artculos 18 y 21, sern
liquidados en la misma oportunidad en que se liquiden los
impuestos previstos en artculos 11, 12, 13 y 14 y en la forma y
condiciones que fije el Reglamento de la Ley.
Artculo 34.- El Ministerio de Finanzas podr establecer el uso de bandas,
cpsulas, sellos o cualesquiera otros aditamentos de garanta, los
cuales se vendern al costo a los productores e importadores de
especies gravadas en la cantidad por ellos requeridas para amparar
las especies y su precio deber incluirse en las correspondientes
planillas de liquidacin de impuestos. Igualmente determinar la
forma en que debern ser usados.
Artculo 35.- El Reglamento establecer lo relativo al procedimiento para la
liquidacin y recaudacin de los impuestos creados por esta Ley,
as como los plazos en los cuales deben ser canceladas las
planillas.
Ttulo III: De la Administracin del Impuesto y del Control Fiscal

Captulo I: Disposiciones Generales
Artculo 36.- El Ministerio de Finanzas establecer la organizacin y
funcionamiento de las Oficinas que tengan a su cargo la
administracin, liquidacin y fiscalizacin de los impuestos
establecidos en esta Ley.
Artculo 37.- Las Oficinas y Funcionarios de Resguardo tendrn a su cargo la
persecucin del contrabando, la vigilancia de la circulacin del
alcohol y especies alcohlicas y la represin de la produccin
clandestina.
Artculo 38.- El resguardo ser estructurado en la forma que determine el
Reglamento, con las atribuciones que seala la Ley Orgnica de la
Hacienda Pblica Nacional. Cuando el Ejecutivo Nacional lo estime
conveniente, las funciones de resguardo
podrn ser
desempeadas, en todo el Territorio Nacional o en determinadas
circunscripciones, por la respectiva especialidad de la Fuerza
Armada de Nacional.
Los Ministerios de la Defensa y de Finanzas dictarn por
Resoluciones conjuntas las disposiciones necesarias para el
funcionamiento del servicio.
Artculo 39.- Cuando por falta de contabilidad o irregularidades en los asientos
de sta, prdida o extravo de libros o comprobantes y en general,
cuando por cualquier causa no fuere posible determinar las bases
legales para calcular los correspondientes impuestos que deban
pagarse en virtud de las disposiciones de esta Ley, podrn los
funcionarios fiscales hacer una estimacin de oficio mediante
apreciaciones presuntivas, derivadas de los datos, circunstancias o
hechos que directa o indirectamente permitan establecer los
supuestos requeridos para determinar la contribucin.
Artculo 40.- El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio de Finanzas, podr
ordenar o autorizar la instalacin de controles especiales sobre la
produccin de alcohol etlico o especies alcohlicas, tales como
sistemas cerrados de produccin o Almacenes Fiscales, los cuales
tendrn las caractersticas que establezca el Reglamento de esta
Ley.
Artculo 41.- La Administracin Tributaria Nacional podr simplificar o establecer
caractersticas especiales para el cumplimiento de los deberes
establecidos en esta Ley, por parte de los productores nacionales
de bebidas alcohlicas obtenidas de manera artesanal provenientes
de materia prima vegetal, o a aquellas categoras de contribuyentes
que sta determine en el instrumento normativo que para los
efectos se dicte.
Artculo 42.- La industria y el comercio de alcohol etlico y especies alcohlicas,
as como la fabricacin de aparatos aptos para destilacin de
alcohol estarn sujetos en forma permanente a las visitas,
intervenciones y presentacin de la totalidad de los libros y
documentos a los fines de las verificaciones y dems medidas de
vigilancia fiscal.
Artculo 43.- La Administracin Tributaria podr negar el registro a que se refiere
el artculo 46 de esta Ley, cuando no se cumplan las condiciones
fijadas en ella y en su Reglamento para el funcionamiento de las

industrias y comercios relacionados con alcohol y especies
alcohlicas.
De igual forma podr suspenderse o revocarse los registros y
autorizaciones otorgados cuando las cauciones constituidas a favor
del Tesoro Nacional no presenten las seguridades requeridas o no
sean fcilmente ejecutables, cuando se expendan bebidas
adulteradas, cuando se intente ejercer actividades comerciales y
mercantiles contrarias a la ley, cuando se incumpla con alguno de
los requisitos esenciales establecidos en la presente Ley y su
Reglamento para el ejercicio de la industria y el expendio, y cuando
la situacin de los establecimientos y otras circunstancias
relacionadas con ellos sean tales que faciliten el fraude al Tesoro
Nacional.
Igualmente, podr suspenderse o revocarse los registros y
autorizaciones otorgados cuando los propietarios, representantes,
empleados u otras personas, que se encuentren en el expendio,
impidiesen o entorpeciesen las labores de fiscalizacin o
verificacin por parte de la Administracin Tributaria, o cuando se
tenga conocimiento que en los expendios de especies alcohlicas,
se han verificado hechos contrarios al orden pblico y a las buenas
costumbres.
Artculo 44.- Los adquirientes y arrendatarios de industrias y expendios de
alcohol o especies alcohlicas respondern solidariamente de las
obligaciones fiscales de su antecesor, derivadas de la presente Ley.
Artculo 45.- El ejercicio de cualquier industria o expendios comprendidos en la
presente Ley es incompatible con el desempeo de cargos fiscales
o administrativos relacionados con el ramo y con el de funciones de
autoridad civil, policial o militar, en sus respectivas jurisdicciones.
Captulo II: De las Formalidades para el Ejercicio de la Industria

Expendio de Alcohol y Especies Alcohlicas
Artculo 46.- Las industrias relacionadas con alcohol y especies alcohlicas,
fabricacin y las fbricas de aparatos de destilacin, slo podrn
funcionar mediante el previo registro en la Oficina de la
Administracin Tributaria Nacional de su domicilio fiscal.
El Reglamento de esta Ley determinar los datos que hayan de
contener las solicitudes de registro respectivo y los documentos y
comprobaciones que deban acompaarla.
Las autorizaciones necesarias para el expendio de bebidas
alcohlicas sern otorgadas por las alcaldas, de conformidad con
las normas que establezcan las ordenanzas respectivas, sin
perjuicio de lo establecido en las leyes que rigen la materia
municipal. Hasta tanto los organismos municipales competentes
dicten las normas relativas a las autorizaciones para el expendio de
bebidas alcohlicas, las alcaldas se encargarn de hacer cumplir
las disposiciones contenidas en la presente Ley y su Reglamento.
Artculo 47.- Para poder iniciar sus actividades, los industriales de especies
gravadas debern constituir caucin, conforme determine el
Reglamento de esta Ley.
Artculo 48.- Los industriales, comerciantes y portadores, as como los
fabricantes y tenedores de aparatos de destilacin estn obligados
a llevar los libros, registros, relaciones y formularios que para cada
caso establezca el Reglamento de esta Ley o el Ministerio de
Finanzas por Resolucin.

Artculo 49.- El ejercicio de la industria de elaboracin de alcohol y especies
alcohlicas se presume iniciado desde el momento en que el
industrial recibe la correspondiente autorizacin de la Oficina de
Rentas de la Jurisdiccin.
Artculo 50.- Cuando por caso fortuito o de fuerza mayor hubiere de
interrumpirse el proceso de produccin de alcohol y especies
alcohlicas, los industriales lo participarn por escrito a la brevedad
posible a la Oficina de Rentas, para que sta proceda a sellar los
aparatos o a tomar cualesquiera otras medidas que imposibiliten la
continuacin de dicho proceso, hasta tanto cese el motivo de la
interrupcin.
Artculo 51.- Toda persona que tenga en su poder o adquiera aparatos
adecuados para la destilacin de alcohol y especies alcohlicas,
aun cuando estuvieren desarmados, est obligado a efectuar su
registro en la Oficina de Rentas de la Jurisdiccin.
La instalacin de dichos aparatos, su traslado o enajenacin deber
ser autorizada previamente por la Oficina de Rentas de la
jurisdiccin.
Las Oficinas de Rentas sellarn los aparatos que no se encuentren
en actividad y tomarn cualesquiera otras providencias que
imposibiliten su funcionamiento.
Artculo 52.- La utilizacin, circulacin y expendio de materias primas que se
destinen a la destilacin, preparacin o elaboracin de alcohol y
otras especies alcohlicas y en general, todo lo relacionado con
dichos procesos, queda sujeto a las disposiciones que establezca el
Ministerio de Finanzas.
Artculo 53.- El proceso de destilacin de bebidas alcohlicas producidas
artesanalmente provenientes de materia prima vegetal, se har en
cumplimiento de las normas establecidas por la Administracin
Tributaria Nacional.
Artculo 54.- El Ejecutivo Nacional por rgano del Ministro de Finanzas, dictar
las normas a las que ha de sujetarse el proceso de destilacin y
desnaturalizacin de alcohol etlico, fabricacin y envejecimiento de
especies alcohlicas.
Artculo 55.- Los concentrados alcohlicos, los perfumes, as como las
preparaciones farmacuticas, no se consideran como bebidas
alcohlicas, pero el alcohol que entre en la composicin de dichos
preparados estarn sujetos al impuesto que establece esta Ley.
Artculo 56.- Las especies gravadas con los impuestos que establece esta Ley
no podrn circular ni ser retiradas de las Aduanas, establecimientos
de produccin, fabricacin, expendios, depsitos, almacenes
fiscales o almacenes generales de depsito sino mediante las
guas, facturas guas, certificados y dems documentos que
determine el Reglamento de esta Ley.
Artculo 57.- Los das y horas hbiles para efectuar las operaciones de
produccin, embasamiento y expedicin de alcohol etlico, especies
alcohlicas y cualesquiera otras actividades conexas, sern
determinados reglamentariamente.
El Ministerio de Finanzas podr autorizar por causa justificada que
dichas operaciones se realicen fuera de los das y horas hbiles, en
cuyo caso los industriales debern pagar las remuneraciones
previstas en el artculo 64 de esta Ley.
Artculo 58.- El Ministerio de Finanzas podr autorizar redestilaciones o
reprocesamiento de especies alcohlicas, en caso justificado,
acordando las medidas pertinentes para el resguardo de los
intereses del Tesoro Nacional.
No es necesaria la autorizacin para las operaciones normales de
esa ndole que se realicen en la elaboracin de bebidas alcohlicas.
Artculo 60.- Las industrias que produjeran cantidades menores de las sealadas
en el artculo anterior, pagarn la diferencia del impuesto hasta
concurrencia del que corresponda al mnimo sealado.
Artculo 61.- En la elaboracin de bebidas alcohlicas slo se permitir la
utilizacin de alcohol etlico procedente de materias azucaradas de
origen vegetal.
Artculo 62.- El Ejecutivo Nacional establecer las definiciones de las especies
alcohlicas gravadas por esta Ley.
Artculo 64.- Los funcionarios fiscales, que hayan sido debidamente autorizados
para realizar trabajos relacionados con el cumplimiento de sus
funciones en horas habilitadas en los establecimientos productores
de alcohol etlico y especies alcohlicas podrn recibir las
remuneraciones que les corresponda, de acuerdo a lo que paute el
Reglamento de esta Ley.
Artculo 65.- Las sanciones establecidas en el artculo 108 del Cdigo Orgnico
Tributario, sern aplicables con independencia de que las especies
alcohlicas no estn gravadas o estn exentas o exoneradas del
impuesto establecido en esta Ley.
Artculo 66.- El incumplimiento de las disposiciones previstas en la presente Ley
ser sancionado de conformidad con lo establecido en el Cdigo
Orgnico Tributario.
LEY DE TIMBRE FISCAL

Captulo I: Del Ramo de Estampillas
Artculo 2.-
El ramo de Estampillas queda integrado por el producto de:

1. Las contribuciones establecidas en los artculos 4, 5, 6, 7, 8, 9,
10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 y 26.
2. Otras contribuciones o servicios nacionales que, segn las leyes,
reglamentos sobre la materia o decretos, se recauden por medio de
timbres mviles, salvo que las correspondientes disposiciones legales lo
atribuyan a otra renta.
Artculo 3.-
La administracin, inspeccin y fiscalizacin de las contribuciones a

que se refieren los numerales del artculo anterior, se efectuarn de
acuerdo a las disposiciones de la presente Ley y su Reglamento.
Artculo 4.-
Por los actos y documentos que se enumeran a continuacin se

pagarn las tasas siguientes:
1. Expedicin en el pas de constancias de domicilio:
2. Expedicin en el pas de copias certificadas por funcionarios
pblicos destinadas a particulares.
La expedicin de copias certificadas de ttulos, constancias o
certificados, credenciales o permisos expedidos por organismos
oficiales, distintos a las expresamente reguladas por otros artculos
de esta Ley.
Quedan exentos las copias certificadas sujetas al pago de la tasa del
Fisco Nacional por leyes especiales, las relacionadas con la
celebracin del matrimonio y las expedidas de oficio por mandato de
algn funcionario para cursar en juicios criminales y todos aquellos
en que tengan inters la Repblica.
El costo por la elaboracin de las copias o reproducciones fotostticas
a que se refiere este numeral lo asumir el interesado.
La expedicin de copias o reproducciones fotostticas, manuscritas o
mecanografiadas por funcionarios competentes de las Oficinas del
Registro Mercantil, Notaras Pblicas y Tribunales de la Repblica, se
regular conforme a lo dispuesto en la Ley de Arancel Judicial.
3. Expedicin de informacin o cuadros estadsticos, certificados por
funcionarios pblicos competentes destinados a particulares
cualesquiera sea el nmero de folios.
4. Consultas dirigidas a la Administracin Tributaria sobre la
Aplicacin de las normas tributarias a una situacin concreta, a las
que se refiere el Cdigo Orgnico Tributario.
5. Legalizacin de firmas de funcionarios pblicos o autoridades
venezolanas efectuadas en el pas:
6. Expedicin de ttulos o diplomas profesionales, acadmicos de
educacin o instruccin:
Artculo 5.-
Por los actos o documentos que se enumeran a continuacin, sin

perjuicio de lo dispuesto en el artculo 32 de esta Ley, se pagarn
las siguientes tasas:
1. Registro de proyectos para el establecimiento de nuevas industrias
o la ampliacin de las ya instaladas.
2. Otorgamiento de certificaciones e informes periciales tcnicos con
relacin a la calidad de bienes y servicios:
3. Evaluacin y estudio sanitario sobre proyectos.

4. Evaluacin y estudio de laboratorio de agua potable y aguas
residuales.
Evaluacin y estudio de laboratorio de control de plaguicidas en
alimentos y de tipo ambiental.
6. Evaluacin y estudio de residuos de plaguicidas en muestras de
sangre biolgica y estudios de tipo epidemiolgico.
7. Inspeccin y evaluacin para la instalacin de establecimientos
farmacuticos.
8. Inspeccin y evaluacin para el funcionamiento de
establecimientos farmacuticos.
9. Inspeccin y evaluacin del cumplimiento de las normas tcnicas
de manufactura de la industria farmacutica, cosmtica y de
productos naturales.
10. Inspeccin de reconocimiento de materias primas en las aduanas.
11. Inspecciones de reconocimiento de productos terminados.
12. Evaluacin y estudio de proyecto de instalacin, reforma o
modificacin de establecimiento para la produccin, almacenamiento
y expendio de alimentos.
13: Evaluacin y estudio higinico-sanitario de empresas.
14. Otorgamiento de permiso para la compra-venta de sustancias
psicotrpicas y estupefacientes.
15. Registro y sellado de libros para el control de sustancias
estupefacientes y psicotrpicas.
16. Otorgamiento de certificado de libre venta y consumo de
productos alimenticios.
17. Constancia de Registro Sanitario de productos alimenticios.
18. Otorgamiento de certificacin sanitaria de la calidad de alimentos.
19. Otorgamiento de permiso sanitario para
importacin de
alimentos.
20. Otorgamiento de certificacin de ingredientes para la utilizacin
en la elaboracin de alimentos.
21. Otorgamiento de certificacin sanitaria de materiales que estn
en contacto con alimentos.
22. Otorgamiento de certificacin sanitaria para equipos y utensilios
para el procesamiento y manejo de productos alimenticios.
23. Otorgamiento de permiso sanitario para el funcionamiento de
industrias de alimentos.
expendio y almacenamiento de alimentos.
expendios ambulantes y transporte de alimentos.
26. Otorgamiento de constancias o expedicin de informes tcnicos
relativos a condiciones de operatividad y funcionamiento de bienes o
servicios, expedidos por organismos oficiales, distintos a los
expresamente regulados en otros artculos de esta Ley.
27. Otorgamiento de autorizacin para la ejecucin o realizacin de
prcticas y conductas sujetas al rgimen de excepciones a que se
refiere la Ley para Promover y Proteger el Ejercicio de la Libre
Competencia.
28. Evaluacin a las solicitudes de interesados, relativas a los efectos
que sobre la libre competencia generen operaciones de
concentraciones econmicas, de conformidad con la Ley para
Promover y Proteger el Ejercicio de la Libre Competencia.
29. Autorizacin y registro sanitario de productos cosmticos:
30: Otros conceptos cosmticos:
Artculo 6.-
Por los actos y documentos que se enumeran a continuacin, sin

perjuicio de lo establecido en el artculo 32 de esta Ley, se pagarn
1. Otorgamiento de certificados de registros de marcas, lemas y

denominaciones comerciales y de patentes de invencin, de mejoras
de modelos o dibujos industriales y las de introduccin de invento o
mejora.
2. Otorgamiento de nombres y denominaciones de empresas
mercantiles y firmas comerciales ante el Registro Mercantil.
3. Registro de documentos constitutivos de sociedades de comercio.
4. Registro de sociedades extranjeras, domiciliaciones o
establecimientos de agencias, sucursales, representaciones as como
las sucesivas documentaciones o actuaciones referentes a stas.
5. Sin perjuicio de lo establecido en el numeral 3 de este artculo, la
inscripcin o registro de las sociedades de comercio, as como la
inscripcin de las sociedades civiles que revistan algunas de las
formas establecidas para las sociedades de comercio, en el Registro
Mercantil.
6. Sin perjuicio de lo establecido en el numeral 12 de este artculo la
inscripcin de las sociedades extranjeras, domiciliaciones o
establecimiento de agencias, sucursales o representaciones.
7. Registro de sociedades accidentales y consorcio en el Registro
Mercantil.
8. Registro de la venta de un fondo de comercio o la de sus
existencias en totalidades o en lotes, de modo que haga cesar los
negocios relativos a su dueo.
9. Otorgamiento de los poderes que los comerciantes otorgan a sus
factores y dependientes para adquirir negocios.
10. Otorgamiento de cualquier otro poder.
11. Cualquier solicitud que dirija el interesado a las Notaras
Pblicas.
12. Inscripcin de cualquier otro documento que deba asentarse en
los Registro de Comercio, distintos a los expresamente regulados por
otros artculos de esta Ley.
Artculo 7.-
Por los actos o documentos que se enumeran a continuacin, sin

perjuicio de lo establecido en el artculo 32 de esta Ley, se pagarn
1. Expedicin y renovacin de la cdula de identidad personal.
2. Duplicado de la cdula de identidad personal.
3. Expedicin y renovacin en el pas de pasaporte comn a
ciudadanos venezolanos y de emergencia a ciudadanos extranjeros.
4. Expedicin de visas en el exterior o ciudadanos extranjeros.
5. Expedicin, renovacin, prrroga y cambio de visa en el pas.
6. Declaratoria de naturalizacin y de las relativas a manifestaciones
de voluntad en los casos regulados por la Ley de Naturalizacin.
7. Expedicin a ciudadanos extranjeros de la constancia de fecha de
ingreso y permanencia dentro del territorio de la Repblica.
8. Expedicin de tarjetas de permanencia, credenciales o licencias
otorgadas por organismos oficiales para cualquier actividad regulada
por ellos, distintas a las expresamente previstas por otros artculos
de esta Ley.
Pargrafo Primero: Durante el ao en que est previsto celebrar las
elecciones nacionales a que se refieren las Leyes Orgnicas del
Sufragio y del Rgimen Municipal, el Ejecutivo Nacional podr
exonerar a aquellos ciudadanos aptos para el ejercicio del sufragio,
hasta el noventa por ciento (90%) de la contribucin a que se contrae
el numeral 1 de este artculo.
Pargrafo Segundo: La disposicin establecida en el numeral 4 de
este artculo, se aplicar sin perjuicio con lo establecido en la Ley
Orgnica del servicio Consular".

Artculo 8.-
Por los actos o documentos referidos a permisos para uso de armas

de fuego.
Artculo 9.-
Por los actos y documentos relacionados con ttulos valores.
Artculo 10.-
Por los actos y documentos relacionados con el comercio de bebidas

alcohlicas.
Artculo 11.-
Por los actos y documentos que se

pagarn las siguientes tasas:
indican a continuacin, se
1) Registro de inversin extranjera y su actualizacin.

2) Expedicin de credencial de inversionista nacional.
3) Calificacin de empresas.
4) Otorgamiento de autorizacin de Contrato de Transferencia de
Tecnologa.
Artculo 12.-
Por los actos y documentos relacionados con las empresas navieras

(marina mercante).
Artculo 14.-
Por los actos y documentos para la desarrollo y administracin de

terminales de pasajeros y dems afines.
Artculo 15.-
Por los actos y documentos que se indican a continuacin, se

pagarn las siguientes tasas vehculos de transporte (varios):
Artculo 16.-
Licencias para conducir vehculos (varios) e Instructor de manejo.
Artculo 17.-
Por los actos y documentos por otorgamiento de ttulos de

concesiones en todo lo referente a la explotacin comercial de
servicios de telecomunicaciones.
Artculo 18.-
Por los actos y documentos para la administracin y/o uso de

tratamiento de aguas blancas.
Artculo 19.-
Por los actos y documentos que se indican a continuacin, realizados

o expedidos por el Ministerio de la Produccin y el Comercio, de
conformidad con lo previsto en la Ley sobre Defensa Sanitaria,
Vegetal y Animal, en la Ley de Abonos y Dems Agentes
Susceptibles de Operar una Accin Beneficiosa en Plantas y
Animales, Suelos o Aguas y sus respectivas reglamentaciones.
Artculo 23.-
Por los documentos que se indican a continuacin, otorgados por el
Ministerio de la Produccin y el Comercio de conformidad con el

Decreto sobre Registro Nacional de Hierros y Seales, se pagarn las
siguientes tasas:
1) Otorgamiento de la Constancia de Registro de Hierros: Una Unidad
Tributaria (1 U.T.).
2) Otorgamiento de la Constancia de Registro de Seal: Cinco
dcimas de Unidad Tributaria (0,5 U.T.)".
Artculo 24.-
Por los actos y documentos que se indican a continuacin, realizados

o expedidos por el Ministerio de la Produccin y el Comercio de
conformidad con lo previsto en la Ley de Pesca.
Artculo 25.-
Por los actos y documentos que se indican a continuacin, sin

perjuicio de los impuestos, tasas y dems contribuciones previstos en
leyes especiales sobre explotaciones mineras (oro, diamante y otras
piedras preciosas).
Artculo 26.-
Por los actos y documentos realizados o expedidos por el Ministerio

del Ambiente y de los Recursos Naturales en lo referente a licencias
para la caza de especies varias.
Artculo 29.-
Se establece un impuesto a pasajeros y tripulantes en transportes

comerciales o de carga, con sus excepciones.
Artculo 31.-
El valor de cada papel sellado y sus diferentes usos.
Artculo 34.-
La Administracin Tributaria, mediante resolucin, podr designar

agentes de retencin o percepcin a las personas naturales o jurdicas,
que por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas,
estn vinculadas con las disposiciones previstas en esta Ley.
Captulo II: Disposiciones Generales

Artculo 35.-
Los timbres, mviles que sirven de instrumento de cobro de las

contribuciones a que se refieren los numerales 1 y 2 del artculo 2, sern
utilizados por los contribuyentes en la forma y condiciones que se
determinen por resoluciones del Ministerio de Hacienda.
Los timbres debern ser inutilizados en el original del acto en documento
gravado, salvo que en esta Ley o Resolucin del Ministerio de Hacienda
se paute otro procedimiento. Los duplicados de dichos documentos
estarn exentos de la contribucin de timbre fiscal, pero en ellos deber
dejarse constancia de que la contribucin se satisfizo en el
correspondiente original.
Artculo 36.-
El que alegue haber satisfecho la contribucin de timbre fiscal, queda

sujeto a la obligacin de probarlo.
Artculo 37.-
Los actos o documentos gravados en esta Ley, realizados por personas,

compaas o empresas que gocen de franquicia de derechos o
impuestos nacionales, estarn siempre sujetos al pago de la contribucin
del timbre fiscal.
Artculo 38.-
La omisin de timbres o el hecho de no haber sido inutilizados en debida

forma no produce la nulidad de los actos escritos que causen las
respectivas contribuciones, pero al ser presentado el documento ante
alguna autoridad, esta no le dar curso mientras no sea reparada la falta
y dar aviso inmediato al funcionario competente para que aplique las
sanciones de la Ley.
Artculo 39.-
Salvo disposiciones especiales, los timbres fiscales u otras especies

fiscales adquiridas por los contribuyentes, se presumen destinados a su
correcto empleo inmediato, por lo que en ningn caso habr lugar a
reintegro de su valor, igualmente, cuando se trate de pagos hechos ante
oficinas receptoras de fondos nacionales.
Artculo 40.-
Todo funcionario que haya expedido o dado curso a un documento

respecto del cual no se hayan cumplido las disposiciones previstas en
esta Ley o en su Reglamento, responde solidariamente del pago de las
contribuciones causadas y no satisfechas y de las penas pecuniarias a
que haya dado lugar la contravencin.
LEY DE IMPUESTO SOBRE SUCESIONES DONACIONES Y DEMS

RAMOS CONEXOS
TITULO II: DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES HEREDITARIAS

CAPITULO I: DE LOS SUJETOS Y LOS BIENES GRAVADOS
Artculo 2.-
Quedan obligados al pago del impuesto establecido en la presente

ley los beneficiarios de herencias y legados que comprendan bienes
muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio
nacional.
Artculo 3.-
Se entienden situados en el territorio nacional:

1. Las acciones, obligaciones y ttulos valores emitidos en Venezuela
y los emitidos en el exterior por sociedades constituidas o
domiciliadas en el pas.
2. Las acciones, obligaciones y giros ttulos valores emitidos fuera de
Venezuela por sociedades extranjeras cuando sean posedos por
personas domiciliadas en el pas.
3. Los derechos o acciones que recaigan sobre bienes ubicados en
Venezuela.
4. Los derechos personales o de obligacin cuya fuente jurdica se
hubiere realizado en Venezuela.
Artculo 4.-
Sin perjuicio de las garantas reales previstas en la presente ley para

asegurar el pago de la obligacin tributaria, los herederos y legatarios
responden individual y particularmente del impuesto que recae sobre
su propia cuota.
CAPITULO III: DE LAS EXENCIONES, EXONERACIONES,

DESGRAVAMENES Y REDUCCIONES
Artculo 8.-
Estarn exentos:
1. Los entes pblicos territoriales.
2. La cuota hereditaria que corresponda a los ascendientes,
descendientes, cnyuge, y padres e hijos por adopcin, cuando no
excedan de setenta y cinco unidades tributarias (75 U.T.)
3. Las entidades pblicas no territoriales que ejerzan primordialmente
actividades de beneficencia y de asistencia o proteccin social siempre
que destinen los bienes recibidos, o su producto, al cumplimiento de
esos fines.
Artculo 9.-
El Ejecutivo Nacional podr exonerar del impuesto a:

1. Las entidades y establecimientos pblicos cuyo objeto primordial sea
de carcter cientfico, docente, artstico, cultural, deportivo, recreacional
o de ndole similar.
2. Los establecimientos privados sin fines de lucro, que se dediquen
principalmente a realizar actos benficos, asistenciales, de proteccin
social o con destino a la fundacin de establecimientos de la misma
ndole o de culto religioso de acceso al pblico o a las actividades
referidas en el ordinal anterior.

3. Las fundaciones instituidas testamentariamente cuando se dediquen
a los fines previstos en los numerales 1 y 2 de este artculo.
4. La parte del acervo hereditario formado por acciones emitidas por
sociedades annimas inscritas de capital abierto hasta un mximo de
quinientas unidades tributarias (500 U.T.) y la que est representada por
inversiones hechas a partir de la fecha de promulgacin de esta Ley en
centros de actividades tursticas y hasta por un mximo de quinientas
unidades tributarias (500 U.T.).
5. La parte del acervo hereditario formada por los capitales depositados
en cuentas de ahorro constituidas en instituciones financieras legalmente
autorizadas para recibirlos y los invertidos en cdulas, bonos
hipotecarios y otras obligaciones emitidas por estas instituciones, hasta
por la cantidad de quinientas unidades tributarias (500 U.T.)
6. Los beneficiarios de herencias cuyo nico activo est constituido por
fundos agrcolas en explotacin que constituya la pequea y mediana
propiedad. El Reglamento fijar los criterios para determinar la pequea
y mediana propiedad.
Artculo 10.- No forman parte de la herencia a los fines de la liquidacin del impuesto,
y el monto de su correspondiente valor se excluir del cmputo de la
base imponible, los siguientes bienes:
1. La vivienda que haya servido de asiento permanente al hogar del
causante y se transmita con estos fines a los ascendientes,
descendientes, cnyuge y padres e hijos por adopcin.
2. Las cantidades percibidas por concepto de prestaciones o
indemnizaciones laborales, de contratos de seguros y las pagadas por
instituciones de mutuo auxilio o montepo siempre que sean con ocasin
de la muerte del causante.
3. Los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la
casa del causante. No quedan incluidos en esta exencin las joyas y los
objetos artsticos que constituyan colecciones valiosas, ni los archivos de
valor histrico a juicio del ejecutivo nacional.
4. Aquellos que corresponda a entes pblicos territoriales cuando
concurren otros herederos o legatarios.
Artculo 11.- Se concede una reduccin en el monto del impuesto que recaiga sobre
la cuota lquida del heredero o legatario, siempre que sta no exceda de
cien unidades tributarias (100 U.T.) en la forma que a continuacin se
expresa:
1. Al cnyuge sobreviviente.
40%
2. A los incapacitados total y permanentemente para trabajar o ganarse
la vida. 30%
3. A los incapacitados parcial y permanentemente para trabajar y
ganarse la vida. 25%
4. A los hijos menores de 21 aos.
40%
5. A los mayores de 60 aos. 30%
6. Por cada hijo, aun adoptivo menor de 21 aos que tenga a su cargo
el heredero o legatario. 5%
7. A quienes se les conceda ayuda o gratificacin por aos de servicios
prestados al causante, siempre que la cantidad deferida a cada
beneficiario no exceda de veinte unidades tributarias (20 U.T). 30%.
Pargrafo Primero: Cuando en un mismo beneficiario concurran ms de
una de las condiciones o circunstancias enunciadas, se aplicar tan solo
la reduccin que le sea ms favorable.
Pargrafo Segundo: Las reducciones previstas en los seis primeros
ordinales slo se acordarn si la cuota lquida recibida por el heredero o
legatario fuere inferior o igual a doscientos cincuenta unidades tributarias

(250 U.T.). Si fuere superior pero no mayor de quinientas unidades
tributarias (500 U.T.) las reducciones se aplicarn de por mitad.
Artculo 12.- Si para el momento de la transmisin, el heredero o legatario tuviere

bienes propios, el neto de su patrimonio se sumar a la cuota lquida
recibida, a los fines de fijar los lmites establecidos en el pargrafo
segundo del artculo precedente.
Artculo 13.- Si el legado hubiere sido establecido con la obligacin, para el heredero,
de pagar los impuestos que correspondan al legatario, las reducciones
se aplicarn en razn de la situacin personal del heredero.
Artculo 14.- Si dentro de un perodo de cinco (5) aos ocurriere una nueva
transmisin en lnea recta por causa de muerte, de bienes que ya
hubieren sido gravados en virtud de esta ley, se disminuirn los nuevos
impuestos con relacin a esos mismos bienes, en un diez por ciento
(10%) de su monto por cada uno de los aos completos que falten para
cumplir los cinco (5) aos.
CAPITULO IV: DE LA BASE IMPONIBLE

Artculo 15.- El patrimonio neto dejado por el causante se determinar restando de la
universalidad de los bienes que forman el activo, la totalidad de las
cargas que forman el pasivo, con las reglas y limitaciones establecidas
en esta ley.
En la determinacin del patrimonio neto hereditario no se incluirn los
bienes exentos, ni los desgravados.
Artculo 16.- La cuota lquida del heredero se calcular en base al patrimonio neto
dejado por el causante despus de restarle el valor de los legados y
cargas establecidos por ste en beneficio de terceros y aplicndole las
exoneraciones que le beneficien como tal.
Artculo 17.- La cuota lquida del legatario se calcular por el valor del bien o los
bienes que forman el legado, habida cuenta de las exoneraciones que le
beneficien como tal.
Seccion I
del Activo
Artculo 18.- Forman parte del activo de la herencia, a los fines de esta ley:
1. Todos los bienes, derechos y acciones que para el momento de la
apertura de la sucesin se encuentren a nombre del causante, en virtud
del ttulo expedido conforme a la ley.
2. Los inmuebles que para el momento de la apertura de la sucesin
aparecieran enajenados por el causante por documentos no
protocolizados en la correspondiente oficina de registro pblico conforme
a la ley, con excepcin de las enajenaciones constantes en documentos
autnticos, cuyo otorgamiento haya tenido lugar por lo menos dos (2)
aos antes de la muerte del causante.
3. Los bienes enajenados a ttulo oneroso por el causante en el ao
anterior a su fallecimiento, en favor de quienes estn llamados por la ley
a sucederle; de quienes aparezcan instituidos como sus herederos o

legatarios; de las personas que se presumen interpuestas de aqullas,
conforme al cdigo civil; o de personas morales que pertenezcan a unos
u otros.
Se exceptan los casos en que se justifique plenamente haberse
destinado el precio proveniente de las enajenaciones de dichos bienes al
pago de obligaciones y gastos necesarios para el causante; a la
adquisicin, a nombre de ste, de otros bienes que reemplacen los
enajenados; o que dicho precio se encuentre invertido en depsitos
bancarios o en crditos a favor del causante.
4. Los bienes adquiridos a ttulo oneroso en usufructo por el causante y
en nuda propiedad por las personas contempladas en el ordinal anterior,
siempre que la operacin se hubiere realizado en los tres (3) aos
anteriores a su fallecimiento.
5. Los bienes enajenados a ttulo oneroso por el causante en nuda
propiedad y con reserva de usufructo a estas mismas personas, dentro
de los cinco (5) aos anteriores a su fallecimiento.
6. Cualesquiera otros bienes que hubiesen salido del patrimonio del
causante mediante actos encaminados a defraudar los derechos del
fisco, siempre que ello aparezca de circunstancias claras, precisas,
concordantes y suficientemente fundadas.
Artculo 20.- En los casos en que el usufructo, uso o habitacin se transmitan o

constituyan por tiempo determinado, sin tener en cuenta la edad del
beneficiario, el valor de esos derechos se determinar en un dos por
ciento (2%) del valor de la propiedad plena por cada ao o fraccin que
habrn de durar, y el de la nuda propiedad ser la diferencia que resulte
entre el total del porcentaje indicado y el valor de la propiedad entera.
Artculo 22.- Cuando se transmita o constituya una renta por tiempo determinado, se
calcular el capital productivo de esa pensin o renta al inters del seis
(6%) anual; y el impuesto se causar sobre el dos por ciento (2%) de
ese capital por cada ao o fraccin de ao que comprenda el perodo de
la renta o pensin, sin tomar en cuenta la edad del beneficiario.
Artculo 23.- El valor del activo ser el que tengan los bienes y derechos que lo
forman para el momento en que haya fallecido el causante. Cuando el
valor declarado fuere inferior al valor de mercado de esos bienes y
derechos, el contribuyente deber justificar razonadamente los motivos
en que basa su estimacin.
Artculo 24.- En los casos de herencia aceptada a beneficio de inventario, el valor de

los bienes y deudas o cargas de la herencia ser el que aparezca en el
inventario judicial, sin perjuicio de las modificaciones que surjan como
consecuencia de una posterior verificacin administrativa.
Seccin II
del Pasivo
Artculo 25.- Constituyen el pasivo de la herencia:
1. Las deudas que existan a cargo del causante para el momento de la
apertura de la sucesin.
2. Los gastos de traslado del cadver al lugar de inhumacin y de los de
embalsamamiento, exequias y entierro.
3. Los gastos de apertura de testamento, los de inventario, avalo y
declaracin de la herencia.
4. Los honorarios que deban pagarse a los abogados, economistas,
contadores pblicos o tasadores, con motivo de las operaciones a que
se refiere el ordinal anterior.
Artculo 26.- No se considerarn formando parte del pasivo las siguientes deudas:
1. Las prescritas para la fecha de la muerte del causante, an cuando
fuere renunciada la prescripcin.
2. Las declaradas y reconocidas en el testamento o las que consten en
documentos privados suscritos por el causante, cuando no existan otros
elementos que las comprueben.
3. Las causadas o que deban ejecutarse fuera del pas. Sin embargo, se
deducirn aquellas ocasionadas u originadas con motivo de inversiones
o actividades realizadas en Venezuela, salvo que estn garantizadas
con prendas o hipotecas sobre bienes ubicados en el exterior.
4. Las que resulten de crditos hipotecarios o quirografarios constituidos
por el causante, en el ao anterior a la fecha de fallecimiento, a favor de
quienes estn llamados por la ley a sucederle; de quienes aparezcan
instituidos como sus herederos o legatarios; de las personas que se
presumen interpuestas de aquellas con forme al cdigo civil, o de
personas jurdicas de las cuales el causante y las personas naturales
antes mencionadas sean socios o accionistas mayoritarios, individual o
conjuntamente, a menos que se justifique plenamente haberse destinado
su producto al pago de obligaciones y gastos necesarios para el
causante, a la adquisicin a nombre de ste de otros bienes
representados en el activo o que dicho producto se encuentre invertido
en depsitos bancarios o en otros crditos ciertos a favor del causante.
5. Los crditos hipotecarios o quirografarios con garantas en la vivienda
a la cual se refiere el ordinal 1 del artculo 10.
CAPITULO V: DE LA DECLARACIN
Artculo 27.- A los fines de la liquidacin del impuesto, los herederos y legatarios, o
uno cualquiera de ellos, debern presentar dentro de los ciento ochenta
(180) das siguientes a la apertura de la sucesin una declaracin jurada
del patrimonio gravado conforme a la presente ley.
Artculo 28.- La declaracin deber contener en detalle todos y cada uno de los
elementos que forman el activo y el pasivo patrimonial, con indicacin de
su valor y dems caractersticas identificadoras incluyendo bienes y
derechos exentos, exonerados o desgravados; y los dems datos
necesarios para determinar la cuota lquida y la carga fiscal
correspondiente a cada heredero o legatario.
Artculo 29.- La obligacin de hacer la declaracin sobre herencias o legados subsiste

an cuando el pasivo de la herencia fuere igual o superior al activo.
Artculo 30.- La declaracin deber ser hecha en el formulario que al efecto elaborar
el Ministerio de Finanzas, y llenar todos los requisitos y formalidades que
se establezcan en el reglamento de la presente ley, o por resolucin del
Artculo 31.- Los declarantes debern acompaar todos los anexos que exija esta ley
y su reglamento, sin perjuicio de aquellos que juzguen necesarios para
acreditar o comprobar las circunstancias particulares que conforman su
capacidad contributiva.
Artculo 32.- Cuando se declaren acciones, obligaciones emitidas por entes pblicos
o por sociedades mercantiles y otros ttulos valores se acompaar a la
declaracin una certificacin expedida por un contador pblico o
administrador comercial, en que se determine el valor venal de dichos
bienes.
Si los valores se cotizan en bolsa bastar una certificacin de. Los
precios corrientes a la fecha de apertura de la sucesin, expedida por
una bolsa de valores.
Artculo 33.- Cuando en el activo de la sucesin existan bienes que por su naturaleza
sean de difcil inventario o en los casos en que por impedimentos
insuperables no fueren suficientes los lapsos ordinarios, el funcionario
competente queda facultado para conceder plazos extraordinarios con
el fin de hacer la declaracin de herencia, siempre que la soliciten los
contribuyentes antes del vencimiento del trmino que fija esta ley para
hacer la declaracin.
Artculo 34.- Son competentes para recibir la declaracin los funcionarios adscritos a
la dependencia del ministerio de finanzas del lugar donde se cause el
impuesto.
Los casos de conflicto de competencia en esta materia los resolver el
Artculo 35.- El reglamento de esta ley determinar las reglas relativas al lugar y
trminos de la declaracin en los supuestos de herencias aceptadas a
beneficio de inventario, bienes de presuntos ausentes o fallecidos y otros
casos especiales.
CAPITULO VI: DE LA LIQUIDACIN Y RECAUDACIN DEL IMPUESTO

Artculo 36.- La liquidacin bonafide de los impuestos establecidos en la presente ley
ser practicada por los herederos y legatarios en el mismo formulario de
la declaracin y con base en su contenido. Mediante resolucin del
Ministerio de Finanzas podr ordenarse que los contribuyentes sujetos a
la presente ley paguen en una oficina receptora de fondos nacionales,
los impuestos correspondientes a la liquidacin prevista en el
encabezamiento de este artculo con las modalidades y dentro de los
plazos que en ella se sealen.
Artculo 37.- La liquidacin administrativa comprende:

1. La verificacin de la liquidacin practicada por los contribuyentes.
2. La emisin de planillas complementarias como consecuencia de los
reparos fiscales.
3. La determinacin del impuesto en los casos de estimacin oficiosa.
4. La imposicin de multas por infracciones en la declaracin.
5. La determinacin de los intereses moratorios.
6. La determinacin de los derechos o reintegros a favor de los
contribuyentes.
Artculo 38.- Son competentes para revisar la autoliquidacin, practicar la liquidacin
administrativa y para efectuar las fiscalizaciones, los funcionarios del
Ministerio de Finanzas con jurisdiccin en el lugar donde se cause el
impuesto y los dems funcionarios a los cuales se confiera esta
competencia en el reglamento de esta ley o por resolucin del Ministerio
de Finanzas.
Artculo 39.- La verificacin de la liquidacin se efectuar dentro de los trminos y

procedimientos establecidos reglamentariamente y en ejercicio de estas
funciones podr la administracin revisar la declaracin, requerir de los
contribuyentes las correcciones necesarias o el cumplimiento de algunos
de los requisitos que faltaren en ella. Podr tambin solicitar los datos e
informaciones adicionales que juzgue pertinentes para constatar su
veracidad.
Artculo 40.- En la verificacin de la liquidacin, la administracin podr:

1. Notificar su conformidad a
correspondiente planilla.
los
contribuyentes
emitiendo la
2. Notificar a los contribuyentes, en forma razonada y suficientemente

motivada, el monto que resulte de las modificaciones que introduzca en
los datos declarados o los clculos efectuados por ellos.
3. En caso de contumacia de los contribuyentes a los requerimientos
previstos en el artculo anterior, practicar liquidacin de oficio, con
imposicin de la multa correspondiente.
Artculo 41.- Cuando la herencia o legado se hubiere instituido bajo condicin

resolutoria, se considerarn a los efectos del impuesto como puros y
simples, pero en el caso de quedar sin efecto por cumplimiento de la
condicin, se practicar una nueva liquidacin de los derechos, segn el
grado de parentesco que con el causante tenga el beneficiario definitivo
y se reintegrar o cobrar la diferencia que resultare entre la primera y
segunda liquidacin, segn el caso.
Si la herencia o legado se transmitiere bajo condicin suspensiva, el
impuesto se exigir a la persona o personas que queden en posesin de
los bienes hasta el momento de verificarse la condicin, en que se
practicar una nueva liquidacin de los derechos, en los trminos y a los
efectos sealados en el prrafo anterior.
Artculo 42.- Cuando los herederos o legatarios deban acreditar el cumplimiento de
obligaciones tributarias, solicitarn un certificado a la administracin

tributaria, la cual deber expedirlo en un plazo no mayor de tres (3) das.
Si dicha administracin no estuviere en condiciones de otorgarlo, dejar
constancia documentada de tal hecho dentro del mismo plazo, la que
tendr igual efecto que el certificado.
En todo caso, la administracin conserva el derecho de verificar la
exacta aplicacin de las normas dentro del trmino de prescripcin.
Artculo 43.- Cuando los herederos o legatarios sean objeto de alguna fiscalizacin o
verificacin administrativa, podrn solicitar que se les otorgue el
certificado a que se refiere el artculo anterior, previa constitucin de
garanta suficiente y satisfactoria al fisco nacional.
En este caso, la administracin tributaria deber pronunciarse dentro de
los quince 15 das siguientes a la recepcin de la solicitud.
Artculo 44.- Los funcionarios competentes podrn, previa las garantas suficientes,
permitir el pago de los impuestos establecidos en esta ley en diversas
porciones y por un plazo no mayor de un ao.
Artculo 45.- Despus de efectuada la recaudacin del impuesto o de haberse

declarado su exoneracin o extincin en los casos determinados por
esta ley, la administracin entregar a los contribuyentes un certificado
de solvencia o liberacin.
TITULO III: DEL IMPUESTO SOBRE DONACIONES

Artculo 57.- Quedan obligados al pago del impuesto establecido en esta ley para las
herencias y legados, los beneficiarios de donaciones que se hagan sobre
bienes muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio
nacional.
Artculo 58.- La territorialidad de los bienes donados se determinar por las reglas
establecidas en el artculo 3 de esta ley.
Artculo 59.- A los fines del clculo del impuesto se aplicar al valor del bien donado,
la tarifa progresiva, segn lo prev el artculo 7 de esta ley.
Artculo 60.- Las donaciones de bienes de la sociedad conyugal se considerarn

hechas por un solo donante, a los fines del clculo del impuesto. Si entre
los cnyuges y el donatario existiere parentesco se tomar nicamente
en cuenta el ms cercano.
Artculo 61.- Si varias personas resultan beneficiarios de una misma donacin, la tarifa
progresiva se aplicar a cada una de ellas por separado, segn el monto
que le corresponda y el grado de parentesco que les una con el donante.
Artculo 62.- Cuando una misma persona sea beneficiaria dentro de un perodo de
cinco (5) aos, de diversas donaciones provenientes de un mismo
donante, la tarifa progresiva prevista en el artculo 7 de esta ley se
aplicar a esas donaciones en forma acumulativa. Si el donatario hubiere
de suceder al donante, sea a ttulo de heredero, sea a ttulo de legatario,
las donaciones recibidas en los cinco (5) aos anteriores a la fecha de
apertura de la sucesin, se tomarn en cuenta para fijar la cuota lquida
gravable con la tarifa progresiva, pero del impuesto que resulte se
reducir el monto de lo que ya hubiere pagado por concepto de esas
donaciones.
Artculo 63.- El donante y el donatario son responsables solidariamente del impuesto

que grave la donacin.
Artculo 64.- El impuesto sobre donaciones se causa desde el momento en que se
manifiesta ante el fisco nacional la voluntad de donar y deber cancelarse
antes del otorgamiento de cualquier documento en que se formalice o
confiera autenticidad a la donacin. Si la donacin no se perfeccionare
por revocacin del donante o falta de aceptacin del donatario, cesar la
obligacin de pagar el impuesto y se podr pedir el reintegro de las
cantidades que hubieran sido pagadas.
Artculo 65.- Si la donacin fuere hecha bajo condicin suspensiva o resolutoria, se

considerar como pura y simple a los fines de la liquidacin del impuesto.
Si la donacin quedare sin efecto se reintegrar el impuesto al donante,
salvo que sta se traspasare a un nuevo beneficiario, en cuyo caso se
har una nueva liquidacin del impuesto y se reintegrar o cobrar la
diferencia resultante.
Artculo 66.- Estarn exentos:

1. Los entes pblicos territoriales.
2. Las entidades pblicas no territoriales previstas en el artculo 8,
numeral 3 de esta Ley.
3. Las donaciones de bienes cuyo valor no exceda de veinticinco
unidades tributarias (25 U.T.), pero la exencin dejar de aplicarse
cuando las donaciones recibidas por el contribuyente, de un mismo
donante, dentro de un perodo de cinco (5) aos, excedan de esa
cantidad.
4. Las rentas peridicas constituidas para cumplir obligaciones de
pensin, y alimentos en favor del cnyuge no separado de bienes, o de
los ascendientes, descendientes aun adoptivos, cuando esas cantidades
se deban de conformidad con la Ley.
5. Los fondos de ahorro constituidos en bancos y otros institutos de
crditos de beneficio de los hijos menores del donante y hasta un mximo
de 250 unidades tributarias (250 U.T.) por cada beneficiario.
Las primas pagadas en contratos de seguros mediante plizas dotales o
de capitalizacin en beneficio de los hijos menores del donante, hasta un
lmite de 375 unidades tributarias (375 U.T.) y los capitales o valores de
rescate producidos por esas plizas.
Artculo 67.- Podrn concederse en materia de impuesto sobre donaciones las

exoneraciones previstas en los numerales 1 y 2 del artculo 9.
Artculo 68.- En materia de impuesto sobre donaciones se aplicarn las reducciones

previstas en el artculo 11 de esta ley.
Artculo 69.- En los casos en que se constituyan gratuitamente por acto entre vivos
derechos de usufructo, uso, habitacin, nuda propiedad, o pensin
peridica, el valor de estos derechos se determinar con forme a las
reglas establecidas en los artculos 19, 20, 21 y 22 de esta ley.
Artculo 70.- A los fines de esta ley se considerarn tambin donaciones:

1. El mayor valor que en un veinte por ciento (20%) o ms resulte tener
en el mercado, sobre el precio indicado en la transmisin, el bien
enajenado entre personas unidas por parentesco hasta el cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad. A este efecto, las partes, cuando
sean personas fsicas, declararn bajo juramento ante el funcionario que
autorice el acto, si se encuentran o no comprendidas dentro de los grados
de parentesco mencionados, lo cual se har constar en la nota del
respectivo otorgamiento.
2. Las remisiones totales o parciales de deudas, salvo las convenidas en
favor de los comerciantes en estado de atraso o de quiebra de
conformidad con las disposiciones del cdigo de comercio, y las
efectuadas por la nacin, los estados y las municipalidades con relacin a
multas y contribuciones fiscales y sus accesorios.
3. Las renuncias de derechos de crditos o de herencias en favor de
otras personas, cuando no pueda comprobarse que han sido realizadas
sin el beneficio de otra contraprestacin proporcionada. Se excepta la
renuncia hecha por un heredero en provecho de todos sus coherederos a
quienes se deferira la parte del renunciante.
Artculo 71.- A los fines de la determinacin del impuesto, el donante presentar en el

momento en que se manifiesta la voluntad de donar, una declaracin
jurada con las especificaciones y formalidades que establezca el
reglamento de esta ley y practicar en el mismo formulario la
autoliquidacin.
Mediante resolucin del Ministerio de Finanzas podr ordenarse que los
donatarios paguen en una oficina receptora de fondos nacionales, los
impuestos correspondientes a la liquidacin prevista en el
encabezamiento de este artculo, dentro de los plazos que en ella se
sealen.
Artculo 72.- Son competentes para revisar la autoliquidacin, practicar la liquidacin

administrativa y para efectuar las fiscalizaciones, los funcionarios del
Ministerio de Finanzas con jurisdiccin en el lugar donde se cause el
impuesto y los dems funcionarios a los cuales se confiera esta
competencia en el reglamento de esta ley o por resolucin del Ministerio
de Finanzas.
Artculo 73.- En los casos de venta, cesin, permuta o traspaso de bienes o

constitucin de derechos a ttulo oneroso, cuando por indicios fundados,
concordantes y precisos pudiera presumirse que se trata de una
liberalidad, podrn los funcionarios fiscales estimar de oficio, tal
circunstancia y disponer la liquidacin y cobro de impuestos adecuados
por los intervinientes.

Se consideran indicios vlidos para establecer la presuncin a que se
refiere este artculo, que los precios o compensaciones otorgados no
sean equivalentes al valor real de los bienes o derechos enajenados; que
hubieran sido pagados por un tercero que no tenga inters cierto en
hacerlo; que no hubieren sido pagados o que habiendo sido pagados se
los hubiere devuelto en cualquier forma que denote su simulacin; que
los interventores en el negocio sean cnyuges o estuvieren ligados por
parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad o por vnculos de adopcin; sin perjuicio de otras circunstancias
especiales y propias del caso.
Artculo 74.- Cuando se proceda a la estimacin oficiosa prevista en el artculo anterior

antes de la emisin de la planilla de liquidacin del reparo, deber darse
oportunidad a los interesados para ser odos y producir pruebas en
contrario.
Artculo 75.- En materia de impuesto sobre donaciones regirn las disposiciones

establecidas en los captulos V, VI y VII de la presente ley, en cuanto
fueren aplicables.
LEY DE IMPUESTO SOBRE CIGARRILLOS Y MANUFACTURA DE

TABACOS
Los cigarrillos, tabaco y picaduras para fumar, importados o de
produccin nacional destinados al consumo en el pas, sern
gravados con el impuesto que esta Ley establece.
El Ejecutivo Nacional queda facultado para fijar el precio de venta de
las especies a que se refiere esta Ley y para aumentar o disminuir
hasta un tercio los porcentajes mediante Decreto Reglamentario. En
todo caso deber mantenerse un equilibrio entre el precio de venta y
la carga impositiva.
Tambin exonerar total o parcialmente el pago de los impuestos
previstos.
Artculo 2.-
El impuesto sobre cigarrillos, se fija en el cuarenta y cinco por ciento

(45%) del precio de venta al pblico de la especie.
El impuesto sobre tabacos y picaduras para fumar se fija en el treinta
por ciento (30%) del precio de venta al pblico.
Artculo 3.-
El impuesto a que se refiere esta Ley se causa al ser producida la

especie y se hace exigible al ser retirada de los establecimientos
productores.
A los efectos de este artculo, la unidad de referencia ser la
correspondiente al envase menor en que el producto se venda al
pblico, no obstante el control fiscal de la produccin se podr
determinar, a juicio del Ministerio de Hacienda, por unidades de
mayor magnitud.
Artculo 4.-
No se causar el impuesto cuando los cigarrillos y dems especies

gravadas de produccin nacional sean destinados a la exportacin, o
al consumo en zonas francas o puertos libres u otros territorios
sujetos a rgimen aduanero especial.
Ttulo II: De la Liquidacin y Recaudacin del Impuesto

Artculo 6.- Los impuestos sobre cigarrillos, tabacos y picaduras para fumar
producidos en el pas sern liquidados por la Administracin, y cancelado
previamente la expedicin de la especie por el productor en una Oficina
Receptora de Fondos Nacionales.
Artculo 7.- El Ministerio de Hacienda, mediante Resolucin, podr disponer que la

liquidacin del impuesto sea efectuada por el contribuyente.
Artculo 8. La liquidacin el impuesto podr realizarse por lapsos no superiores a

treinta (30) das, previa la constitucin que fije las garantas el
Reglamento.
Artculo 9.- La Oficina Aduanera que intervenga en la importacin de cigarrillos,

tabacos y picaduras para fumar, liquidar el impuesto previsto en esta
Ley.
Ttulo III: Del Control y de la Fiscalizacin

Captulo I: Del Ejercicio de la Industria
Artculo 10.-
Toda persona que decida dedicarse a la fabricacin o importacin de

cigarrillos, tabacos y picaduras, deber previamente inscribirse en el
Registro que al efecto llevar el Ministerio de Hacienda. El Reglamento
determinar la informacin que debe suministrar el solicitante.
Artculo 11.-
Los establecimientos o locales destinados a la fabricacin de las especies

gravadas conforme a esta Ley, o al depsito, transporte o comercio de las
mismas, estn sujetos a la vigilancia fiscal, a las visitas de inspeccin y a
las verificaciones a que haya lugar. A tal efecto deber permitirse a los
funcionarios competentes acceso a los locales y sus dependencias as
como la revisin de los libros de contabilidad y registros contables, y sus
comprobantes.
Artculo 14.-
Los industriales debern ofrecer los tabacos y picaduras para fumar en

envases cerrados, en los cuales debe figurar la marca de fbrica y la
cantidad o peso de la especie.
Artculo 16.-
En las cajetillas de cigarrillos y en su propaganda, se debe hacer constar

en la forma que establezca el Reglamento, la siguiente mencin: "SE HA
DETERMINADO QUE EL FUMAR CIGARRILLOS ES NOCIVO PARA LA
SALUD". Similar mencin se har constar en los envases que contengan
tabacos, y picaduras para fumar.
El Reglamento establecer las normas para la creacin de reas
separadas para los fumadores y no fumadores en los medios de
transporte y dems establecimientos al pblico.
Artculo 17.-
El Ministerio de Hacienda determinar las medidas de control que juzgue

aplicables, tales como contadores en las fbricas, uso de timbres o
bandas de garantas en los envases y cajetillas de cigarrillos, utilizacin
de guas para la circulacin de la especie, y dispondr la forma cmo han
de ser implantadas.
Ttulo IV: Disposiciones Penales
Artculo 31.- El producto de las multas ingresar ntegramente al Tesoro Nacional.
Ttulo V: De la Prescripcin
Artculo 33.- El impuesto establecido por esta Ley prescribe por cinco (5) aos,
contados a partir de la fecha de su causacin cuando el contribuyente
est inscrito en el Registro previsto en el artculo 10 o por diez (10)
aos en caso contrario.
Artculo 34.- La accin administrativa para la imposicin de las penas prescribe por
cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de la infraccin, si el
infractor estuviere inscrito en el Registro previsto en al artculo 10 o por
diez (10) aos en caso contrario.
Artculo 39.- Esta Ley entrar en vigencia desde el da 1o de enero de 1979 y a

partir de esa fecha quedar derogada la Ley de Impuesto sobre
Cigarrillos del 15 de febrero de 1961.
LEY QUE ESTABLECE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Ttulo I: De la Creacin del Impuesto
Artculo 1.- Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la
enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la
importacin de bienes, segn se especifica en esta Ley,
aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las
personas naturales o jurdicas, las comunidades, las
sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems
entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su
condicin de importadores de bienes, habituales o no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las
actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley.
Artculo 2.- La creacin, organizacin, recaudacin, fiscalizacin y control

del impuesto previsto en esta Ley queda reservada al Poder
Nacional.
Ttulo II: De los Hechos Imponibles

Captulo I: Del Aspecto Material de los Hechos Imponibles
Artculo 3.-
Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes

actividades, negocios jurdicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes
alcuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; as como el retiro
o desincorporacin de bienes muebles propios de su objeto, giro o
actividad, realizado por los contribuyentes de este impuesto;
2. La importacin definitiva de bienes muebles;
3. La prestacin de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el pas, a ttulo oneroso, en los trminos de esta Ley.
Tambin constituye hecho imponible, el consumo de los servicios
propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se
refiere el numeral 4 del artculo 4 de esta Ley;
4. La venta de exportacin de bienes muebles corporales;
5. La exportacin de servicios.
Artculo 4.-
A los efectos de esta Ley, se entender por:

1. Venta: la transmisin de propiedad de bienes muebles
realizadas a ttulo oneroso, cualquiera sea la calificacin que le
otorguen los interesados, as como las ventas con reserva de
dominio; las entregas de bienes muebles que conceden
derechos anlogos a los de un propietario y cualesquiera otras
prestaciones a ttulo oneroso en las cuales el mayor valor de la
operacin consista en la obligacin de dar bienes muebles;
2. Bienes muebles: los que pueden cambiar de lugar, bien por si
mismos o movidos por una fuerza exterior, siempre que fuesen
corporales o tangibles, con exclusin de los ttulos valores;
3. Retiro o desincorporacin de bienes muebles: la salida de
bienes muebles del inventario de productos destinados a la
venta, efectuada por los contribuyentes ordinarios con destino
al uso o consumo propio, de los socios, de los directores o del
4.
5.
6.
7.
personal de la empresa o a cualquier otra finalidad distinta,

tales como rifas, sorteos o distribucin gratuita con fines
promocionales y, en general, por cualquier causa distinta de su
disposicin normal por medio de la venta o entrega a terceros
a ttulo oneroso. Se consideran retirados o desincorporados y,
por lo tanto, gravables, los bienes que falten en los inventarios
y cuya salida no pueda ser justificada por el contribuyente, a
juicio de la Administracin Tributaria.
No constituir hecho imponible el retiro de bienes muebles,
cuando stos sean destinados a ser utilizados o consumidos
en el objeto, giro o actividad del negocio, a ser trasladados al
activo fijo del mismo o a ser incorporados a la construccin o
reparacin de un inmueble destinado al objeto, giro o actividad
de la empresa;
Servicios: cualquier actividad independiente en la que sean
principales las obligaciones de hacer. Tambin se consideran
servicios los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias,
incluso cuando el contratista aporte los materiales; los
suministros de agua, electricidad, telfono y aseo; los
arrendamientos de bienes muebles y cualesquiera otra cesin
de uso, a ttulo oneroso, de tales bienes o derechos, los
arrendamientos o cesiones de bienes muebles destinados a
fondo de comercio situados en el pas, as como los
arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales
tales como marcas, patentes, derechos de autor, obras
artsticas e intelectuales, proyectos cientficos y tcnicos,
estudios, instructivos, programas de informtica y dems
bienes comprendidos y regulados en la legislacin sobre
propiedad industrial, comercial, intelectual o de transferencia
tecnolgica;
Importacin definitiva de bienes: la introduccin de
mercaderas extranjeras destinadas a permanecer
definitivamente en el territorio nacional, con el pago, exencin
o exoneracin de los tributos aduaneros, previo el
cumplimiento de las formalidades establecidas en la normativa
aduanera;
Venta de exportacin de bienes muebles corporales: la venta
en los trminos de esta Ley, en la cual se produzca la salida
de los bienes muebles del territorio aduanero nacional,
siempre que sea a ttulo definitivo y para su uso o consumo
fuera de dicho territorio;
Exportacin de servicios: la prestacin de servicios en los
trminos de esta Ley, cuando los beneficiarios o receptores no
tienen domicilio o residencia en el pas, siempre que dichos
servicios sean exclusivamente utilizados o aprovechados en el
extranjero.
Ttulo II: Los Hechos Imponibles

Captulo II: Sujetos Pasivos
Artculo 5.-
Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores

habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los
prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona
natural o jurdica que como parte de su giro, objeto u ocupacin,
realice las actividades, negocios jurdicos u operaciones, que
constituyen hechos imponibles de conformidad con el artculo 3 de esta
Ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupacin a que se refiere el

encabezamiento de este artculo, comprende las operaciones y
actividades que efectivamente realicen dichas personas.
A los efectos de esta Ley, se entendern por industriales a los
fabricantes, los productores, los ensambladores, los embotelladores y
los que habitualmente realicen actividades de transformacin de
bienes.
Pargrafo Primero: Las empresas de arrendamiento financiero y los
bancos universales, ambos regidos por el Decreto N 5.555 con Fuerza
de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, sern
contribuyentes ordinarios, en calidad de prestadores de servicios, por
las operaciones de arrendamiento financiero o leasing, slo sobre la
porcin de la contraprestacin o cuota que amortiza el precio del bien,
excluidos los intereses en ella contenida.
Pargrafo Segundo: Los almacenadores generales de depsito sern
contribuyentes ordinarios slo por la prestacin del servicio de
almacenamiento, excluida la emisin de ttulos valores que se emita
con la garanta de los bienes objeto del depsito.
Artculo 6.-
Son contribuyentes ocasionales del impuesto previsto en esta Ley, los

importadores no habituales de bienes muebles corporales.
Los contribuyentes ocasionales debern efectuar en la aduana el pago
del impuesto correspondiente por cada importacin realizada, sin que
se generen crditos fiscales a su favor y sin que estn obligados a
cumplir con los otros requisitos y formalidades establecidos para los
contribuyentes ordinarios en materia de emisin de documentos y de
registros, salvo que califiquen como tales en virtud de realizar ventas
de bienes muebles o prestaciones de servicios gravadas.
Artculo 8.-
Son contribuyentes formales, los sujetos que realicen exclusivamente

actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.
Los contribuyentes formales, slo estn obligados a cumplir con los
deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios,
pudiendo la Administracin Tributaria, mediantes providencia,
establecer caractersticas especiales para el cumplimiento de tales
deberes o simplificar los mismos. En ningn caso, los
contribuyentes formales estarn obligados al pago del impuesto, no
sindoles aplicables, por tanto, las normas referentes a la
determinacin de la obligacin tributaria.
Artculo 9.-
Son responsables del pago del impuesto, las siguientes personas:

1. El adquirente de bienes muebles y el receptor de servicios, cuando
el vendedor o el prestador del servicio no tenga domicilio en el pas.
2. El adquirente de bienes muebles exentos o exonerados, cuando el
beneficio est condicionado por la especfica destinacin que se le
debe dar a los bienes y posteriormente, stos sean utilizados para un
fin distinto. En este supuesto, el adquirente de los bienes deber
proceder a declarar y enterar el impuesto sin deducciones, en el mismo
perodo tributario en que se materializa el cambio de destino del bien,
sin perjuicio de las sanciones que resulten aplicables por la obtencin
o aprovechamiento indebido de beneficios fiscales, de conformidad con
lo previsto en el Cdigo Orgnico Tributario.
Pargrafo Unico: Cuando el cambio de destinacin, al cual se contrae
el numeral 2 de este artculo, est referido a bienes importados, el
importador, tenga o no la condicin de contribuyente ordinario u
ocasional, deber proceder a declarar y enterar el impuesto en el
Cdigo Orgnico Tributario.
Artculo 10.- Los comisionistas, agentes, apoderados, factores mercantiles,

mandatarios, consignatarios, subastadores y cualesquiera otros que
vendan bienes muebles o presten servicios por cuenta de terceros, son
contribuyentes ordinarios del impuesto por el monto de su comisin o
remuneracin.
Los terceros representados o mandantes son, por su parte,
contribuyentes ordinarios obligados al pago del impuesto por el monto
de la venta o de la prestacin de servicios, excluida la comisin o
remuneracin, debiendo proceder a incluir los dbitos fiscales
respectivos en la declaracin correspondiente al perodo de imposicin
donde ocurri o se perfeccion el hecho imponible. Los comisionistas,
agentes, apoderados y dems sujetos a que se refiere el
encabezamiento de este artculo, sern responsables solidarios del
pago del impuesto en caso que el representado o mandante no lo haya
hecho oportunamente, teniendo accin para repetir lo pagado.
Artculo 11.- La Administracin Tributaria podr designar como responsables del
pago del impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores, en
calidad de agentes de percepcin, a quienes pos sus funciones
pblicas o por razn de sus actividades privadas intervengan en
operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta ley. A tal
fin, la Administracin Tributaria podr designar como agente de
percepcin a sus oficinas aduaneras.
Los contribuyentes ordinarios podrn recuperar ante la Administracin
Tributaria, los excedentes de retenciones que correspondan, en los
trminos y condiciones que establezcan la respectiva Providencia. Si la
decisin administrativa resulta favorable, la Administracin Tributaria
autoriza la compensacin o cesin de los excedentes. La
compensacin proceder contra cualquier tributo nacional, incluso
contra la cuota tributaria determinada conforme a lo establecido en
esta Ley.
Artculo 12.- La Administracin Tributaria tambin podr designar como
responsables del pago del impuesto que deba devengarse en las
ventas posteriores, en calidad de agentes de percepcin, a los
contribuyentes ordinarios del impuesto que se mencionan a
continuacin:
1. Los industriales y comerciantes, cuando realicen ventas al mayor de
bienes muebles gravados y el adquirente de los mismos no acredite
ante aqullos su condicin de contribuyente ordinario de este
impuesto. En estos casos, se entender como venta al mayor aquella
en la que los bienes son adquiridos para su ulterior reventa, lo cual, en
caso de dudas, ser determinado por el industrial o comerciante en
funcin de parmetros tales como la cantidad de bienes objeto de la
operacin o la frecuencia con que son adquiridos por la misma
persona.
2. Los prestadores de servicios gravados de suministro de electricidad,
telecomunicaciones, suministro de agua, aseo urbano y suministro de
gas, siempre que el receptor de tales servicios no acredite ante
aqullos su condicin de contribuyente ordinario de este impuesto.
A los fines de la responsabilidad prevista en este artculo, se entender
que el impuesto que debe devengarse en las ventas posteriores,
equivale al cincuenta por ciento (50%) de los dbitos fiscales que se
generen para el responsable, por la operacin que da origen a la
percepcin.
Los responsables debern declarar y enterar sin deducciones el
impuesto percibido, dentro del plazo que seale la Administracin
Tributaria. Dicho impuesto constituir un crdito fiscal para quien no
acredit su condicin de contribuyente ordinario, una vez que se
registre como tal y presente su primera declaracin.

En ningn caso proceder la percepcin del impuesto a que se contrae
este artculo, cuando el adquirente de los bienes muebles o el receptor
de los servicios, segn sea el caso, realicen exclusivamente
operaciones no sujetas, exentas o exoneradas. Tampoco proceder la
percepcin cuando los mayoristas realicen ventas al detal o a
consumidores finales, ni cuando los servicios a que se refiere el
numeral 2 de este artculo sean de carcter residencial.
Pargrafo Primero: El rgimen de pago anticipado del impuesto que
deba devengarse en las ventas posteriores, previsto en este artculo,
ser aplicable en iguales trminos a las importaciones de bienes
muebles, cuando el importador, al momento de registrar la
correspondiente declaracin de aduanas, no acredite su condicin de
contribuyente ordinario de este impuesto.
Este rgimen no ser aplicable en los casos de importadores no
habituales de bienes muebles, as como de importadores habituales
que realicen exclusivamente operaciones no sujetas, exentas o
exoneradas.
Pargrafo Segundo: El rgimen de pago anticipado del impuesto que
deba devengarse en las ventas posteriores, previsto en este artculo,
no ser aplicable cuando el importador o adquirente de los bienes o el
receptor de los servicios, segn sea el caso, acredite su condicin de
sujeto inscrito en un rgimen simplificado de tributacin para pequeos
contribuyentes.
Ttulo II: De los Hechos Imponibles

Captulo III: De la Temporalidad de los Hechos Imponibles
Artculo 13.- Se entendern ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y
nacida, en consecuencia, la obligacin tributaria:
1. En la venta de bienes muebles corporales:
2. En la importacin definitiva de bienes muebles, en el momento que
tenga lugar el registro de la correspondiente declaracin de aduanas.
3. En la prestacin de servicios.
4. En la venta de exportacin de bienes muebles corporales, la salida
definitiva de los bienes muebles del territorio aduanero nacional
Captulo IV: De la Territorialidad de los Hechos Imponibles

Artculo 14.- Las ventas y retiros de bienes muebles corporales sern gravables
cuando los bienes se encuentren situados en el pas y en los casos de
importacin cuando haya nacido la obligacin tributaria.
Artculo 15.- La prestacin de servicios constituir hecho imponible cuando ellos se
ejecuten o aprovechen en el pas, aun cuando se hayan generado,
contratado, perfeccionado o pagado en el exterior, y aunque el
prestador del servicio no se encuentre domiciliado en Venezuela
Pargrafo nico. Se considerar parcialmente prestado en el pas el
servicio de transporte internacional y, en consecuencia, la alcuota
correspondiente al impuesto establecido en esta Ley ser aplicada
sobre el cincuenta por ciento (50%) del valor del pasaje o flete, vendido
o emitido en el pas, para cada viaje que parta de Venezuela.
Ttulo III: De la No Sujecin y Beneficios Fiscales

Captulo I: De la No Sujecin
Artculo 16.- No estarn sujetos al impuesto previsto en esta Ley:
1. Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad
con la normativa aduanera.
2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como
especies fiscales, acciones, bonos, cdulas hipotecarias, efectos
mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones emitidas por compaas
annimas y otros ttulos y valores mobiliarios en general, pblicos o
privados, representativos de dinero, de crdito o derechos distintos del
derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier
otro ttulo representativo de actos que no sean considerados como
hechos imponibles por esta Ley. Lo anterior se entender sin perjuicio
de lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 4 de esta Ley.
3. Los prstamos en dinero.
4. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos,
institutos de crdito o empresas regidas por el Decreto N 1.526 con
Fuerza de Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras,
incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del
mercado monetario, sin perjuicio de lo establecido en el pargrafo
segundo del artculo 5 de esta Ley, e igualmente las realizadas por las
instituciones bancarias de crdito o financieras regidas por leyes
especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensin,
los fondos de retiro y previsin social, las sociedades cooperativas, las
bolsas de valores y las entidades de ahorro y prstamo, las bolsas
agrcolas, as como la comisin que los puestos de bolsas agrcolas
cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de
productos y ttulos de origen o destino agropecuario.
5. Las operaciones de seguro, reaseguro y dems operaciones
realizadas por las sociedades de seguros y reaseguros, los agentes de
seguros, los corredores de seguros y sociedades de corretaje, los
ajustadores y dems auxiliares de seguros, de conformidad con lo
establecido en la ley que regula la materia.
6. Los servicios prestados bajo relacin de dependencia de
conformidad con la Ley Orgnica del Trabajo.
7. Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por
el Ejecutivo Nacional de conformidad con el Cdigo Orgnico Tributario
con el objetivo de asegurar la administracin eficiente de los tributos de
su competencia; as como las realizadas por los entes creados por los
Estados o Municipios para los mismos fines.
Pargrafo nico: En concordancia con lo establecido en el artculo 29
de esta Ley, la no sujecin implica nicamente que las operaciones
mencionadas en este artculo no generarn el impuesto al valor
agregado.
Las personas que realicen operaciones no sujetas, aun cuando sea
con carcter exclusivo, debern soportar el traslado del impuesto con
ocasin de la importacin o compra de bienes y la recepcin de
servicios gravados. Igualmente debern soportarlo cuando, en virtud
de sus actividades propias y segn sus contrataciones con
particulares, estn llamados a subrogarse en el pago de una operacin
gravada o cuando, tratndose de sociedades de seguro y reaseguro,
paguen los montos asegurados conforme a las plizas suscritas.
Captulo II: De las Exenciones

Artculo 17.- Estn exentas del impuesto previsto en esta Ley:
1. Las importaciones de los bienes mencionados en el artculo 18 de
esta. Ley.
2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomticos y
consulares acreditados en el pas, de acuerdo con los convenios
internacionales suscritos por Venezuela. Esta exencin queda sujeta a
la condicin de reciprocidad.
3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos
internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios,
cuando procediere la exencin de acuerdo con los convenios
internacionales suscritos por Venezuela.
4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se
encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados
internacionales suscritos por Venezuela.
5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de
naves, aeronaves y otros vehculos, cuando estn bajo rgimen de
equipaje.
6. Las importaciones que efecten los inmigrantes de acuerdo con la
legislacin especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras.
7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a
instituciones, corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las
universidades para el cumplimiento de sus fines propios.
8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco
Central de Venezuela, as como los materiales o insumos para la
elaboracin de las mismas por el rgano competente del Poder Pblico
Nacional.
9. Las importaciones de equipos cientficos y educativos requeridos por
las instituciones pblicas dedicadas a la investigacin y a la docencia.
Asimismo, las importaciones de equipos mdicos de uso tanto
ambulatorio como hospitalario del sector pblico o de las instituciones
sin fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o beneficios de
cualquier ndole a sus miembros y, en todo caso, se deber comprobar
ante la Administracin Tributaria tal condicin.
10. Las importaciones de bienes, as como las ventas de bienes y
prestaciones de servicios, efectuadas en el Puerto Libre y/o zona
francas.
Pargrafo nico: La exencin prevista en los numerales 1 y 9 de este
artculo, slo proceder en caso que no haya produccin nacional de
los bienes objeto del respectivo beneficio, o cuando dicha produccin
sea insuficiente, debiendo tales circunstancias ser certificadas por el
Ministerio correspondiente.
Artculo18.- Estn exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los
bienes siguientes:
1. Los alimentos y productos para consumo humano (especificados en
la Ley).
2. Los fertilizantes, as como el gas natural utilizado como Insumo para
la fabricacin de los mismos.
3. Los medicamentos y agroqumicos y los principios activos utilizados
exclusivamente para su fabricacin.
4. Los combustibles derivados de hidrocarburos.
5. Los vehculos automotores con adaptaciones especiales para ser
utilizados por personas con discapacidad, sillas de ruedas para

impedidos, los marcapasos, catteres, vlvulas, rganos artificiales y
prtesis.
6. Los diarios, peridicos, y el papel para sus ediciones.
7. Los libros, revistas y folletos, as como los insumos utilizados en la
industria editorial.
8. El maz utilizado en la elaboracin de alimentos para consumo
humano.
9. El maz amarillo utilizado para la elaboracin de alimentos
concentrados para animales.
10. Los aceites vegetales, refinados o no, utilizados exclusivamente
como insumos en la elaboracin de aceites comestibles, mayonesa y
margarina.
11. Los minerales y alimentos lquidos o concentrados para animales o
especies a que se refieren los literales b), r) y s) del numeral 1 de este
artculo, as como las materias primas utilizadas exclusivamente en su
elaboracin.
12. Sorgo y Soya.
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr establecer la
codificacin correspondiente a los productos especificados en este
articulo e igualmente mediante reglamento se desarrollar la normativa
necesaria para la aplicacin de la exencin sealada en el numeral 5
de este artculo.
Articulo 2. Se modifica el artculo 19, en la forma siguiente
Artculo 19.- Estn exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de
los siguientes servidos:
1. El transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros.

2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o
3.
4.
5.
6.
7.
registradas en el Ministerio del Poder Popular para la

Educacin, el Ministerio del Poder Popular para la Cultura,' el
Ministerio del Poder Popular para el Deporte, y el Ministerio del
Poder Popular para la Educacin Superior.
Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, a
estudiantes, ancianos, personas minusvlidas, excepcionales
o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institucin
destinada exclusivamente a servir a estos usuarios.
Las entradas a parques nacionales, zoolgicos, museos,
centros culturales e instituciones similares, cuando se trate de
entes sin fines de lucro exentos de Impuesto sobre la Renta.
Los servicios medico-asistenciales y odontolgicos, de ciruga
y hospitalizacin.
Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos,
siempre que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2
U.T.).
El servicio de alimentacin prestado a alumnos y trabajadores
en restaurantes, comedores y cantinas de escuelas, centros
educativos, empresas o instituciones similares, en sus propias
sedes.
8. El suministro de electricidad de uso residencial.

9. El servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonos
10.
11.
12.
13.
14.
pblicos. .
El suministro de agua residencial.
El aseo urbano residencial.
El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
El servicio de transporte de combustibles derivados de
hidrocarburos.
Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, . ovino,
porcino, aves y dems especies menores, incluyendo su
reproduccin y produccin.
Ttulo IV: De la Determinacin de la Obligacin Tributaria

Captulo I: De la Base Imponible
Artculo 20.- La base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes muebles, sea de
contado o a crdito, es el precio facturado del bien, siempre que no sea menor del
precio corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible ser este ltimo
precio. Para los efectos de esta Ley el precio corriente en el mercado de un bien
ser el que normalmente se haya pagado por bienes similares en el da y lugar
donde ocurra el hecho imponible como consecuencia de una venta efectuada en
condiciones de libre competencia entre un comprador y un vendedor no vinculados
entre s. En los casos de ventas de alcoholes, licores y dems especies alcohlicas
o de cigarrillos y dems manufacturas del tabaco, cuando se trate de contribuyentes
industriales, la base imponible estar conformada por el precio de venta del
producto, excluido el monto de los impuestos nacionales causados a partir de la
vigencia de esta Ley, de conformidad con las leyes impositivas correspondientes.
Artculo 21.- Cuando se trate de la importacin de bienes gravados por esta Ley, la base
imponible ser el valor en aduana de los bienes, ms los tributos, recargos,
derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses moratorios y otros
gastos que se causen por la importacin, con excepcin del impuesto establecido
por esta Ley y de los impuestos nacionales a que se refiere el artculo anterior. En
los casos de modificacin de algunos de los elementos de la base imponible
establecida en este artculo, como consecuencia de ajustes, reparos o cualquier otra
actuacin administrativa conforme a las Leyes de la materia, dicha modificacin se
tomar en cuenta a los fines del clculo del impuesto establecido en esta Ley.
Artculo 22.- En la prestacin de servicios, ya sean nacionales o provenientes del exterior, la base
imponible ser el precio total facturado a ttulo de contraprestacin, y si dicho precio
incluye la transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesin de stos a
bienes inmuebles, el valor de los bienes muebles se agregar a la base imponible en
cada caso.
Cuando se trate de bienes incorporales provenientes del exterior, incluidos o
adheridos a un soporte material, stos se valorarn separadamente a los fines de la
aplicacin del impuesto de acuerdo con la normativa establecida en esta Ley.
Cuando se trate de servicios de clubes sociales y deportivos, la base imponible ser
todo lo pagado por sus socios, afiliados o terceros, por concepto de las actividades y
disponibilidades propias del club.
Cuando en la transferencia de bienes o prestacin de servicios el pago no se
efecte en dinero, se tendr como precio del bien o servicio transferido el que las
partes le hayan asignado, siempre que no fuese inferior al precio corriente en el
mercado definido en el artculo 20 de esta Ley.

Artculo 23.- Sin perjuicio de lo establecido en el Ttulo III de esta Ley, para determinar la base
imponible correspondiente a cada perodo de imposicin, debern computarse todos
los conceptos que se carguen o cobren en adicin al precio convenido para la
operacin gravada, cualesquiera que ellos sean y, en especial, los siguientes:
1. Los ajustes, actualizaciones o fijaciones de precios o valores de cualquier clase
pactados antes o al celebrarse la convencin o contrato; las comisiones; los
intereses correspondientes, si fuere el caso; y otras contraprestaciones accesorias
semejantes; gastos de toda clase o su reembolso, excepto cuando se trate de
sumas pagadas por cuenta del comprador o receptor del servicio, en virtud de
mandato de ste; excluyndose los reajustes de valores que ya hubieran sido
gravados previamente por el impuesto que esta Ley establece.
2. El valor de los bienes muebles y servicios accesorios a la operacin, tales como
embalajes, fletes, gastos de transporte, de limpieza, de seguro, de garanta,
colocacin y mantenimiento, cuando no constituyan una prestacin de servicio
independiente, en cuyo caso se gravar esta ltima en forma separada.
3. El valor de los envases, aunque se facturen separadamente, o el monto de los
depsitos en garanta constituidos por el comprador para asegurar la devolucin de
los envases utilizados, excepto si dichos depsitos estn constituidos en forma
permanente en relacin con un volumen determinado de envases y el depsito se
ajuste con una frecuencia no mayor de seis meses, aunque haya variaciones en los
inventarios de dichos envases.
4. Los tributos que se causen por las operaciones gravadas, con excepcin del
impuesto establecido en esta Ley y aqullos a que se refieren los artculos 20 y 21
de esta Ley.
Artculo 24.- Se deducir de la base imponible las rebajas de precios, bonificaciones y
descuentos normales del comercio, otorgados a los compradores o receptores de
servicios en relacin con hechos determinados, tales como el pago anticipado, el
monto o el volumen de las operaciones. Tales deducciones debern evidenciarse en
las facturas que el vendedor emita obligatoriamente en cada caso.
Artculo 25.En los casos en que la base imponible de la venta o prestacin de servicio estuviere
expresada en moneda extranjera, se establecer la equivalencia en moneda
nacional, al tipo de cambio corriente en el mercado del da en que ocurra el hecho
imponible, salvo que ste ocurra en un da no hbil para el sector financiero, en cuyo
caso se aplicar el vigente en el da hbil inmediatamente siguiente al de la
operacin.
Ttulo IV: De la Determinacin de la Obligacin Tributaria

Captulo II: De las Alcuotas Impositivas
Artculo 27.- La alcuota impositiva general aplicable a la base imponible
correspondiente ser fijada en la Ley de Presupuesto Anual y estar
comprendida entre un lmite mnimo de ocho por ciento (8%) y un
mximo de diecisis y medio por ciento (16,5%).
La alcuota impositiva aplicable a las ventas de exportacin de bienes
muebles y a las exportaciones de servicios, ser del cero por ciento
(0%).
Se aplicar una alcuota adicional de diez por ciento (10%) a los bienes
de consumo suntuario definidos en el Ttulo VII de esta Ley.
Captulo III: De la Determinacin de la Cuota Tributaria

Artculo 28.- La obligacin tributaria derivada de cada una de las operaciones
gravadas se determinar aplicando en cada caso la alcuota del
impuesto, sobre la correspondiente base imponible. A los efectos del
clculo del impuesto para cada perodo de imposicin, dicha obligacin
se denominar dbito fiscal.
Artculo 29.- El monto del dbito fiscal deber ser trasladado por los contribuyentes
ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o
receptores o beneficiarios de los servicios prestados, quienes estn
obligados a soportarlos.
Para ello, deber indicarse el dbito fiscal en la factura o documento
equivalente emitido por el contribuyente vendedor separadamente del
precio o contraprestacin.
El dbito fiscal as facturado constituir un crdito fiscal para el
adquirente de los bienes o receptor de los servicios, solamente cuando
ellos sean contribuyentes ordinarios registrados como tales en el
registro de contribuyentes respectivo.
El crdito fiscal, en el caso de los importadores, estar constituido por
el monto que paguen a los efectos de la nacionalizacin por concepto
del impuesto establecido en esta Ley, siempre que fuesen
contribuyentes ordinarios y registrados como tales en el registro de
contribuyentes respectivo.
El monto del crdito fiscal ser deducido o aplicado por el
contribuyente de acuerdo con las normas de esta Ley, a los fines de la
determinacin del impuesto que le corresponda.
Artculo 30.- Los contribuyentes que hubieran facturado un dbito fiscal superior al
que corresponda segn esta Ley, debern atenerse al monto facturado
para determinar el dbito fiscal del correspondiente perodo de
imposicin, salvo que hayan subsanado el error dentro de dicho
perodo.
No generarn crdito fiscal los impuestos incluidos en facturas falsas o
no fidedignas, o en las que no se cumplan con los requisitos exigidos
conforme a lo previsto en el artculo 57 de esta Ley, o hayan sido
otorgadas por quienes no fuesen contribuyentes ordinarios registrados
como tales, sin perjuicio de las sanciones establecidas por
defraudacin en el Cdigo Orgnico Tributario.
Artculo 31.- Dada la naturaleza de impuesto indirecto del tributo establecido en
esta Ley, el denominado crdito fiscal slo constituye un elemento
tcnico necesario para la determinacin del impuesto establecido en la
ley y slo ser aplicable a los efectos de su deduccin o sustraccin de
los dbitos fiscales a que ella se refiere. En consecuencia, dicho
concepto no tiene la naturaleza jurdica de los crditos contra la
Repblica por concepto de tributos o sus accesorios a que se refiere el
Cdigo Orgnico Tributario, ni de crdito alguno contra la Repblica
por ningn otro concepto distinto del previsto en esta Ley.
Captulo IV: Del Perodo de Imposicin

Artculo 32.- El impuesto causado a favor del Fisco Nacional, en los trminos de
esta Ley, ser determinado por perodos de imposicin de un mes
calendario, de la siguiente forma: al monto de los dbitos fiscales,

debidamente ajustados si fuere el caso, que legalmente corresponda al
contribuyente por las operaciones gravadas correspondientes al
respectivo perodo de imposicin, se deducir o restar el monto de los
crditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustraccin tenga derecho el
mismo contribuyente, segn lo previsto en esta Ley. El resultado ser
la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese perodo de
imposicin.
Captulo V: De la Determinacin de los Dbitos y Crditos

Artculo 33.- Slo las actividades definidas como hechos imponibles del impuesto
establecido en esta Ley que generen dbito fiscal o se encuentren
sujetas a la alcuota impositiva cero tendrn derecho a la deduccin de
los crditos fiscales soportados por los contribuyentes ordinarios con
motivo de la adquisicin o importacin de bienes muebles corporales o
servicios, siempre que correspondan a costos, gastos o egresos
propios de la actividad econmica habitual del contribuyente y se
cumplan los dems requisitos previstos en esta Ley. El presente
artculo se aplicar sin perjuicio de lo establecido en otras
disposiciones contenidas en esta Ley.
Artculo 34.- Los crditos fiscales que se originen en la adquisicin o importacin de
bienes muebles corporales y en la recepcin de servicios nacionales o
provenientes del exterior, utilizados exclusivamente en la realizacin
de operaciones gravadas, se deducirn ntegramente.
Los crditos fiscales que se originen en la adquisicin o importacin de
bienes muebles y en la recepcin de servicios nacionales o
provenientes del exterior, utilizados slo en parte en la realizacin de
operaciones gravadas, podrn ser deducidos, si no llevaren
contabilidades separadas, en una proporcin igual al porcentaje que el
monto de las operaciones gravadas represente en el total de las
operaciones realizadas por el contribuyente en el perodo de
imposicin en que deba procederse al prorrateo a que este artculo se
contrae.
Para determinar el crdito fiscal deducible de conformidad con el
aparte anterior, deber efectuarse el prorrateo entre las ventas
gravadas y las ventas totales, aplicndose el porcentaje que resulte de
dividir las primeras entre las ltimas, al total de los crditos fiscales
sujetos al prorrateo, soportados con ocasin de las adquisiciones o
importaciones de bienes muebles o servicios efectuados, y dirigidos a
la realizacin de operaciones gravadas y no gravadas.
Pargrafo nico: El prorrateo al que se contrae este artculo deber
efectuarse en cada perodo de imposicin, considerando nicamente
las operaciones del mes en que se realiza.
Artculo 35.- El monto de los crditos fiscales que, segn lo establecido en el
artculo anterior, no fuere deducible, formar parte del costo de los
bienes muebles y de los servicios objeto de la actividad del
contribuyente y, en tal virtud, no podrn ser traspasados para su
deduccin en perodos tributarios posteriores, ni darn derecho a las
compensaciones, cesiones o reintegros previstos en esta Ley para los
exportadores.
En ningn caso ser deducible como crdito fiscal, el monto del
impuesto soportado por un contribuyente que exceda del impuesto que
era legalmente procedente, sin perjuicio del derecho de quien soport
el recargo indebido de pedir a su vendedor o prestador de servicios, la
restitucin de lo que hubiera pagado en exceso.
Tampoco podr ser deducido como crdito fiscal, el monto del

impuesto causado por las operaciones gravadas, que no haya sido
efectivamente pagado por el contribuyente que adquiere los bienes o
recibe los servicios.
Para que proceda la deduccin del crdito fiscal soportado con motivo
de la adquisicin o importacin de bienes muebles o servicios, se
requerir que, adems de tratarse de un contribuyente ordinario, la
operacin que lo origine est debidamente documentada y que en la
factura o documento equivalente emitido se indique el monto del
impuesto en forma separada del precio, valor o contraprestacin de la
operacin, salvo en los casos expresamente previstos en esta Ley.
Cuando se trate de importaciones, deber acreditarse
documentalmente el monto del impuesto pagado. Todas las
operaciones afectadas por las previsiones de esta Ley, debern estar
registradas contablemente conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados que le sean aplicables y a las disposiciones
reglamentarias que se dicten al respecto.
Artculo 36.- Para la determinacin del monto de los dbitos fiscales de un perodo
de imposicin se deducir o sustraer del monto de las operaciones
facturadas el valor de los bienes muebles, envases o depsitos
devueltos o de otras operaciones anuladas o rescindidas en el perodo
de imposicin, siempre que se demuestre que dicho valor fue
previamente computado en el dbito fiscal en el mismo perodo o en
otro anterior y no haya sido descargado previamente de conformidad
con lo dispuesto en el artculo 24 de esta Ley.
Al monto de los dbitos fiscales determinados conforme a esta Ley, se
agregarn los ajustes de tales dbitos derivados de las diferencias de
precios, reajustes y gastos; intereses, incluso por mora en el pago; las
diferencias por facturacin indebida de un dbito fiscal inferior al que
corresponda, y, en general, cualquier suma trasladada a ttulo de
impuesto en la parte que exceda al monto que legalmente fuese
procedente, a menos que se acredite que ella fue restituida al
respectivo comprador, adquirente o receptor de los servicios.
Estos ajustes debern hacerse constar en las nuevas facturas a que se
refiere el artculo 58 de esta Ley, pero el contribuyente deber
conservar a disposicin de los funcionarios fiscales el original de las
facturas sustituidas mientras no est prescrito el impuesto.
Artculo 37.- Para determinar el monto de los crditos fiscales se debe deducir:
1. El monto de los impuestos que se hubiesen causado por
operaciones que fuesen posteriormente anuladas, siempre que los
mismos hubieran sido computados en el crdito fiscal correspondiente
al perodo de imposicin de que se trate;
2. El monto del impuesto que hubiere sido soportado en exceso, en la
parte que exceda del monto que legalmente debi calcularse.
Por otra parte, se deber sumar al total de los crditos fiscales el
impuesto que conste en las nuevas facturas o notas de dbito
recibidas y registradas durante el perodo tributario, por aumento del
impuesto ya facturado, cuando ello fuere procedente segn esta Ley.
Estos ajustes debern efectuarse de acuerdo con las nuevas facturas
a que se refiere el artculo 58 de esta Ley; pero el contribuyente deber
conservar a disposicin de los funcionarios fiscales el original de las
facturas sustituidas mientras no est prescrito el tributo.
Artculo 38.- Si el monto de los crditos fiscales deducibles de conformidad con esta
Ley fuere superior al total de los dbitos fiscales debidamente
ajustados, la diferencia resultante ser un crdito fiscal a favor del
contribuyente ordinario que se traspasar al perodo de imposicin

siguiente o a los sucesivos y se aadir a los crditos fiscales de esos
nuevos perodos de imposicin hasta su deduccin total.
Artculo 39.- Los crditos fiscales generados con ocasin de actividades realizadas
por cuenta de contribuyentes ordinarios de este impuesto, sern
atribuidos a stos para su deduccin de los respectivos dbitos
fiscales. La atribucin de los crditos fiscales deber ser realizada por
el agente o intermediario, mediante la entrega al contribuyente de la
correspondiente factura o documento equivalente que acredite el pago
del impuesto, as como de cualquiera otra documentacin que a juicio
de la Administracin Tributaria sea necesaria para determinar la
procedencia de la deduccin. Los contribuyentes ordinarios en ningn
caso podrn deducir los crditos fiscales que no hayan sido incluidos
en la declaracin correspondiente al perodo de imposicin donde se
verific la operacin gravada.
La Administracin Tributaria dictar las normas de control fiscal
necesarias para garantizar la correcta utilizacin de crditos fiscales,
en los trminos previstos en este artculo.
Artculo 40.- En los casos en que cese el objeto, giro o actividad de un
contribuyente ordinario, salvo que se trate de una fusin con otra
empresa, el saldo de los crditos fiscales que hubiera quedado a su
favor, slo podr ser imputado por ste al impuesto previsto en esta
Ley que se causare con motivo del cese de la empresa o de la venta o
liquidacin del establecimiento o de los bienes muebles que lo
componen.
Artculo 41.- El derecho a deducir el crdito fiscal al dbito fiscal es personal de
cada contribuyente ordinario y no podr ser transferido a terceros,
excepto en el supuesto previsto en el artculo 43 o cuando se trate de
la fusin o absorcin de sociedades, en cuyo caso, la sociedad
resultante de dicha fusin gozar del remanente del crdito fiscal que
le corresponda a las sociedades fusionadas o absorbidas.
Artculo 42.- El impuesto soportado o pagado por los contribuyentes no constituye
un elemento de costo de los bienes y servicios adquiridos o utilizados,
salvo cuando se trate de contribuyentes ocasionales, o cuando se trate
de crditos fiscales de contribuyentes ordinarios que no fueren
deducibles al determinar el impuesto establecido en esta Ley.
Captulo VI: De los Regmenes de Recuperacin de Crditos Fiscales

Artculo 43.- Los contribuyentes ordinarios que realicen exportaciones de bienes o
servicios de produccin nacional, tendrn derecho a recuperar los
crditos fiscales soportados por la adquisicin y recepcin de bienes y
servicios con ocasin de su actividad de exportacin.
El procedimiento para establecer la procedencia de la recuperacin de
los crditos fiscales, as como los requisitos y formalidades que deban
cumplir los contribuyentes, sern desarrollados mediante Reglamento.
La Administracin Tributaria podr disponer la creacin de un registro
especial que distinga a este tipo de contribuyentes, a los solos efectos
de su control. Asimismo, podr exigir a los contribuyentes que soliciten
recuperacin de crditos fiscales que constituyan garantas suficientes
a objeto de proteger los derechos de la Repblica. El procedimiento
para la constitucin, liberacin y ejecucin de las mismas, ser
establecido mediante Reglamento.
Se admitir una solicitud mensual y deber comprender los crditos

fiscales correspondientes a un solo perodo de imposicin, en los
trminos previstos en esta Ley. El lapso para la interposicin de la
solicitud ser establecido mediante Reglamento.
El presente artculo ser igualmente aplicable a los sujetos que
realicen exportaciones totales o parciales de bienes o servicios
nacionales exentos o exonerados, siempre y cuando estn inscritos en
el registro especial supra mencionado.
La Administracin Tributaria deber pronunciarse sobre la procedencia
o no de la solicitud presentada en un lapso no mayor de treinta (30)
das hbiles, contados a partir de la fecha de su recepcin definitiva,
siempre que se hayan cumplido todos los requisitos que para tal fin
disponga el Reglamento.
Cuando se trate de empresas con ms de doscientas (200)
operaciones de exportacin por perodo, la Administracin Tributaria
podr disponer un lapso especial no mayor al establecido en el artculo
206 del Cdigo Orgnico Tributario.
La recuperacin de los crditos fiscales slo podr efectuarse
mediante la emisin de certificados especiales de reintegro tributario,
los cuales podrn ser cedidos o utilizados para el pago de tributos
nacionales, accesorios de la obligacin tributaria, sanciones tributarias
y costas procesales.
La recuperacin a que hace referencia el prrafo anterior operar sin
perjuicio de la potestad fiscalizadora de la Administracin Tributaria,
quien podr en todo momento determinar la improcedencia de la
recuperacin comprobada.
En caso que la Administracin Tributaria no se pronuncie
expresamente sobre la solicitud presentada dentro de los plazos
previstos en este artculo, el contribuyente o responsable podr optar,
en cualquier momento y a su solo criterio, por esperar la decisin o por
considerar que el vencimiento del plazo aludido equivale a la
denegatoria de la solicitud, en cuyo caso podr interponer el recurso
contencioso tributario previsto en el Cdigo Orgnico Tributario.
Pargrafo nico: A efectos de obtener la recuperacin prevista en
este artculo, el contribuyente exportador deber presentar una
solicitud ante la Administracin Tributaria, indicando en sta el monto
del crdito fiscal a recuperar, el cual deber ser calculado de acuerdo
con lo siguiente:
1. Si para el perodo solicitado, los contribuyentes exportadores
realizaren tambin ventas internas, slo tendrn derecho a recuperar
los crditos fiscales imputables a las exportaciones. En este caso, el
monto del crdito fiscal a recuperar se determinar de acuerdo con el
siguiente mecanismo:
a) Se calcular el crdito fiscal deducible del perodo, de
conformidad con el procedimiento previsto en el artculo 34 de
esta Ley.
b) Al crdito fiscal deducible del perodo se le sumar el
excedente del crdito fiscal deducible del perodo anterior, si lo
hubiere, obtenindose el crdito fiscal total deducible del
perodo.
c) Al crdito fiscal total deducible del perodo se le restar el
monto de los dbitos fiscales del perodo, obtenindose el
crdito fiscal no deducido.
d) Por otra parte, se proceder a calcular el crdito fiscal
recuperable, el cual se obtendr al multiplicar el crdito fiscal
total deducible del perodo por el porcentaje de exportacin. El
porcentaje de exportacin se obtendr al dividir las ventas de
exportacin del perodo entre las ventas totales del mismo
perodo multiplicados por cien (100).
e) Una vez calculado el crdito fiscal no deducido y el crdito
fiscal recuperable, se determinar cul de los dos es el menor

y ste se constituir en el monto del crdito fiscal a recuperar
para el perodo solicitado.
2. Si para el perodo solicitado, los contribuyentes exportadores slo
efectuaren ventas de exportacin, el crdito fiscal a recuperar ser el
crdito fiscal no deducido del perodo, referido en el literal c) del
numeral 1 de este pargrafo.
En ningn caso, el monto del crdito fiscal a recuperar determinado
conforme a lo descrito en los numerales 1 y 2 de este pargrafo, podr
exceder al monto del crdito fiscal mximo recuperable del perodo, el
cual se obtendr al aplicar la alcuota impositiva vigente al total de las
exportaciones correspondientes al perodo de imposicin objeto de la
solicitud. En este caso, el monto del crdito fiscal a recuperar
corresponder al monto del crdito fiscal mximo recuperable del
perodo.
Asimismo, cuando el monto del crdito fiscal a recuperar, obtenido
segn lo descrito anteriormente, sea menor al monto del crdito fiscal
no deducido, la diferencia se trasladar como excedente al perodo de
imposicin siguiente.
Artculo 44.- A los fines del pronunciamiento previsto en el artculo anterior, la
Administracin Tributaria deber comprobar, en todo caso, que se
hayan cumplido los siguientes requisitos:
1. La efectiva realizacin de las exportaciones de bienes o servicios,
por las cuales se solicita la recuperacin de los crditos fiscales.
2. La correspondencia de las exportaciones realizadas, con el perodo
respecto al cual se solicita la recuperacin.
3. La efectiva realizacin de las ventas internas, en el perodo respecto
al cual se solicita la recuperacin.
4. La importacin y la compra interna de bienes y recepcin de
servicios, generadores de los crditos fiscales objeto de la solicitud.
5. Que los proveedores nacionales de los exportadores sean
contribuyentes ordinarios de este impuesto.
6. Que el crdito fiscal objeto de solicitud, soportado en las
adquisiciones nacionales, haya sido registrado por los proveedores
como dbito fiscal conforme a las disposiciones de esta Ley.
El Reglamento establecer la documentacin que deber
acompaarse a la solicitud de recuperacin presentada por el
contribuyente, a los efectos de determinar el cumplimiento de los
requisitos previstos en este artculo.
Artculo 45.- Los contribuyentes que se encuentren en la ejecucin de proyectos
industriales cuyo desarrollo sea mayor a seis (6) perodos de
imposicin, podrn suspender la utilizacin de los crditos fiscales
generados durante su etapa preoperativa por la importacin y la
adquisicin nacionales de bienes de capital, as como por la recepcin
de aquellos servicios que aumenten el valor de activo de dichos bienes
o sean necesarios para que stos presten las funciones a que estn
destinados, hasta el perodo tributario en el que comiencen a generar
dbitos fiscales. A estos efectos, los crditos fiscales originados en los
distintos perodos tributarios debern ser ajustados considerando el
ndice de precios al consumidor (IPC) del rea metropolitana de
Caracas, publicado por el Banco Central de Venezuela, desde el
perodo en que se originaron los respectivos crditos fiscales hasta el
perodo tributario en que genere el primer dbito fiscal.
Pargrafo Primero: Los sujetos que se encuentren en la ejecucin de
proyectos industriales destinados esencialmente a la exportacin o a
generar divisas, podrn optar, previa aprobacin de la Administracin
Tributaria, por recuperar el impuesto que hubieran soportado por las
operaciones mencionadas en el encabezamiento de este artculo,

siempre que sean efectuadas durante la etapa preoperativa de los
referidos sujetos.
La Administracin Tributaria deber pronunciarse acerca de la
procedencia de incluir a los solicitantes dentro del rgimen de
recuperacin aqu previsto, en un lapso que no podr exceder de
treinta (30) das continuos contados a partir de la presentacin de la
solicitud respectiva. La recuperacin del impuesto soportado se
efectuar mediante la emisin de certificados especiales por el monto
indicado como crdito recuperable. Dichos certificados podrn ser
empleados por los referidos sujetos para el pago de tributos nacionales
y sus accesorios, que ingresen a la cuenta del Tesoro Nacional, o
cedidos a terceros para los mismos fines.
Una vez que la Administracin Tributaria haya aprobado la inclusin
del solicitante, el rgimen de recuperacin tendr una vigencia de
cinco (5) aos contados a partir del inicio de la etapa preoperativa, o
por un perodo menor si la etapa preoperativa termina antes de
vencerse dicho plazo. Si vencido el trmino concedido inicialmente, el
solicitante demuestra que su etapa preoperativa no ha concluido, el
plazo de duracin del rgimen de recuperacin podr ser prorrogado
por el tiempo que sea necesario para su conclusin, siempre que el
mismo no exceda de cinco (5) aos, y previa demostracin por parte
del interesado de las circunstancias que lo justifiquen.
El Ejecutivo Nacional dictar las normas tendentes a regular el rgimen
aqu previsto.
Pargrafo Segundo: La escogencia del rgimen establecido en el
Pargrafo anterior, excluye la posibilidad de suspender la utilizacin de
los crditos fiscales en los trminos previstos en el encabezamiento de
este artculo.
Artculo 46.- Los agentes diplomticos y consulares acreditados en el pas y los
organismos internacionales, segn lo previsto en convenios
internacionales suscritos por Venezuela, tendrn derecho a recuperar
el impuesto que hubieran soportado por la adquisicin nacional de
bienes y la recepcin de servicios. Este rgimen de recuperacin
queda sujeto a la condicin de reciprocidad, solamente por lo que
respecta a los agentes diplomticos y consulares acreditados en el
pas.
El Ejecutivo Nacional dictar las normas tendentes a regular el rgimen
aqu previsto.
Objetivo 4. Analizar las caractersticas ms relevantes de

las tasas y las contribuciones especiales del sistema
jurdico fiscal venezolano.
Constitucin de la Repblica de Venezuela

Seccin Segunda: Del Sistema Tributario
Artculo 317.- No podrn cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn
establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras
formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las
leyes. Ningn
tributo
puede
tener efecto
confiscatorio.
No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en
servicios personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras
sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada penalmente.
En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se
establecer el doble de la pena.
Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En ausencia
del mismo se entender fijado en sesenta das continuos. Esta
disposicin no limita las facultades extraordinarias que acuerde el
Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitucin.
La administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica,
funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea
Nacional y su mxima autoridad ser designada por el Presidente o
Presidenta de la Repblica, de conformidad con las normas previstas
en la ley.
Objetivo 5. Analizar la estructura del Cdigo Orgnico

Tributario.
Consideraciones Generales:
La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los impuestos sobre la
renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor
agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravmenes a la importacin y exportacin de
bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y
dems especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco; y de los dems
impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitucin o por
la ley.
No podrn cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni
concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos
previstos por las leyes. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasin
fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada penalmente.
En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se establecer el doble de la
pena.
Vigencia temporal del Cdigo Orgnico Tributario:

Las leyes tributarias fijarn su lapso de entrada en vigencia. Si no lo establecieran, se aplicarn
una vez vencidos los sesenta (60) das continuos siguientes a su publicacin en la Gaceta
Oficial.
Las normas de procedimientos tributarios se aplicarn desde la entrada en vigencia de la ley,
aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.
Ninguna norma en materia tributaria tendr efecto retroactivo, excepto cuando suprima o
establezca sanciones que favorezcan al infractor. Cuando se trate de tributos que se
determinen o liquiden por perodos, las normas referentes a la existencia o a la cuanta de la
obligacin tributaria regirn desde el primer da del perodo respectivo del contribuyente que
se inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de
este artculo.
mbito de aplicacin.
Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son aplicables a los tributos nacionales y a las
relaciones jurdicas derivadas de ellos. Para los tributos aduaneros se aplicar en lo atinente a
los medios de extincin de las obligaciones, para los recursos administrativos y judiciales, la
determinacin de intereses y lo referente a las normas para la administracin de tales tributos
que se indican en este Cdigo; para los dems efectos se aplicar con carcter supletorio.
Fuentes de desarrollo Tributario.

Constituyen fuentes del derecho tributario:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales,
estadales y municipales.
5. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los
rganos administrativos facultados al efecto.
Principios de la Legalidad tributaria y el Cdigo Orgnico Tributario.

Slo a las leyes corresponde regular con sujecin a las normas generales de este Cdigo, las
siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible, fijar la alcuota del
tributo, la base de su clculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o
incentivos fiscales.
4. Las dems materias que les sean remitidas por este Cdigo.
Artculo 317. Constitucin Nacional.
No podrn cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni
concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos
previstos por las leyes. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
La interpretacin de las leyes tributarias.

Se trata de encuadrar los hechos que se verifican en la realidad dentro de la previsin
abstracta del legislador. Se trata de interpretar cual es el hecho que se ha verificado en la
realidad, para ver si coincide o no con el concepto de hecho imponible definido
abstractamente. A continuacin se mencionan los distintos mtodos de interpretacin de las
normas jurdico-tributarias:
A. Mtodo Literal: es la interpretacin al pe de la letra de la ley, sin restringir o ampliar
su alcance.
B. Mtodo Lgico: busca desentraar el sentido de la Ley, lo que el Legislador quiso
decir.
C. Mtodo Histrico: analiza las distintas circunstancias existentes para el momento en
que se sancion determinada Ley.
D. Mtodo Econmico: se da en presencia de una evasin tributaria en sentido estricto.
Para corregir situaciones anormales creadas artificiosamente por el contribuyente.
E. La Analoga: se aplica en casos especficos que no se hayan previstos en la Ley.
Vigencia Temporal de las Leyes tributarias especiales.

Las leyes tributarias fijarn su lapso de entrada en vigencia. Si no lo establecieran, se aplicarn
vencidos los sesenta (60) das continuos siguientes a su publicacin en la Gaceta Oficial. Las
normas de procedimientos tributarios se aplicarn desde la entrada en vigencia de la ley, aun
en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.
Ninguna norma en materia tributaria tendr efecto retroactivo, excepto cuando suprima
establezca sanciones que favorezcan al infractor.
Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por perodos, las normas referentes
a la existencia o a la cuanta de la obligacin tributaria regirn desde el primer da del perodo
respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley,
conforme al encabezamiento de este artculo.
Forma de Computar los plazos legales y reglamentarios.

Los plazos legales y reglamentarios se contarn de la siguiente manera:
1. Los plazos por aos o meses sern continuos y terminarn el da equivalente del ao o
mes respectivo. El lapso que deba cumplirse en un da que carezca el mes, se
entender vencido el ltimo da de ese mes.
2. Los plazos establecidos por das se contarn por das hbiles, salvo que la ley disponga
que sean continuos.
3. En todos los casos los trminos y plazos que vencieran en da inhbil para la
Administracin Tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer da hbil
siguiente.
4. En todos los casos los plazos establecidos en das hbiles se entendern como das
hbiles de la Administracin Tributaria.
mbito espacial de las Leyes Tributarias conforma al Cdigo Tributario.

Las normas tributarias tienen vigencia en el mbito espacial sometido a la potestad del rgano
competente para crearlas.
Las leyes tributarias nacionales podrn gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del
territorio nacional, cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, est residenciado
o domiciliado en Venezuela, o posea establecimiento permanente o base fija en el pas.
La ley procurar evitar los efectos de la doble tributacin internacional.
La obligacin tributaria y su regulacin.

La obligacin tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Pblico, y
los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligacin
tributaria constituye un vnculo de carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure
mediante garanta real o con privilegios especiales.
Los elementos de la obligacin tributaria:

a)
b)
c)
d)
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo o Contribuyentes
Responsables
Hecho imponible
La Regulacin del Domicilio.

Se consideran domiciliados en la Repblica Bolivariana de Venezuela para los efectos
tributarios:
1. Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o
discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das en un ao calendario, o en el ao
inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.
2. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitacin en el
pas, salvo que en el ao calendario permanezca en otro pas por un perodo continuo o
discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das, y acrediten haber adquirido la
residencia para efectos fiscales en ese otro pas.
3. Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos
oficiales de la Repblica, de los estados, de los municipios o de las entidades
funcionalmente descentralizadas, y que perciban remuneracin de cualquiera de estos
entes pblicos.
4. Las personas jurdicas constituidas en el pas, o que se hayan domiciliado en l, conforme a
la ley.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de nacionalidad venezolana
son residentes en territorio nacional.
Se tendr como domicilio de las personas jurdicas y dems entes colectivos en Venezuela:
1. El lugar donde est situada su direccin o administracin efectiva.
2. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad,
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas
precedentes.
El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio segn lo
dispuesto en este artculo, o sea imposible determinarlo conforme a las reglas precedentes.
Se tendr como domicilio de las personas naturales en Venezuela:
1. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales.
2. El lugar de su residencia, para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relacin de
dependencia.
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas
precedentes.
4. El que elija la Administracin Tributaria.
Formas de Extincin de las obligaciones tributarias.

La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:
1. Pago: conforme a las condiciones establecidas en la Ley.
2. Compensacin: cuando el sujeto activo tenga algn tipo de deuda con el sujeto pasivo,
sta cubrir cualquier pago que el segundo deba hacer al primero.
3. Confusin: cuando el sujeto activo quedare colocado en la situacin del deudor, como
consecuencia de la transmisin de los bienes o derechos objeto del tributo.
4. Remisin: La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada o remitida por
ley especial.
5. Declaratoria De Incobrabilidad.
Privilegios y garantas de que disfruta el sujeto activo de la obligacin tributaria de

conformidad con lo previsto en el Cdigo Orgnico Tributario.
Los crditos por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del contribuyente o
responsable y tendrn prelacin sobre los dems crditos con excepcin de:
1. Los garantizados con derecho real.
2. Las pensiones alimenticias, salarios y dems derechos derivados del trabajo y de seguridad
social.
El privilegio es extensivo a los accesorios del crdito tributario y a las sanciones de carcter
pecuniario.
Regulacin De Las Exenciones Y Exoneraciones Fiscales.

Exencin es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, otorgada por la ley.
Exoneracin es la dispensa total o parcial del pago la obligacin tributaria, concedida por el
Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.
Las exoneraciones sern concedidas con carcter general, en favor de todos los que se
encuentren en los presupuestos y condiciones establecidos en la ley o fijados por el Poder
Ejecutivo.
Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas o modificadas por ley posterior, aunque
estuvieren fundadas en determinadas condiciones de hecho. Sin embargo, cuando tuvieren
plazo cierto de duracin, los beneficios en curso se mantendrn por el resto de dicho trmino,
pero en ningn caso por ms de cinco (5) aos a partir de la derogatoria o modificacin.
De los ilcitos tributarios y de las sanciones.

Constituye ilcito tributario toda accin u omisin violatoria de las normas tributarias. La
responsabilidad por ilcitos tributarios es personal, salvo las excepciones contempladas en este
Cdigo.
Los ilcitos tributarios se clasifican en:

1. Ilcitos formales; el incumplimiento en los siguientes puntos:
a. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
b. Emitir o exigir comprobantes.
c. Llevar libros o registros contables o especiales.
d. Presentar declaraciones y comunicaciones.
e. Permitir el control de la Administracin Tributaria.
f. Informar y comparecer ante la misma.
g. Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus
facultades legales.
2. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas; el incumplimiento en los siguientes
puntos:
a. Ejercer la industria o importacin de especies gravadas sin la debida
autorizacin de la Administracin Tributaria Nacional.
b. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas
destinadas a la exportacin o al consumo en zonas francas, puertos libres u
otros territorios sometidos a rgimen aduanero especial.
c. Expender especies fiscales, aunque sean de lcita circulacin, sin autorizacin
por parte de la Administracin Tributaria.
d. Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lcita circulacin,
sin autorizacin por parte de la Administracin Tributaria.
e. Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber
renovado la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria.
f. Efectuar sin la debida autorizacin, modificaciones o transformaciones capaces
de alterar las caractersticas, ndole o naturaleza de las industrias,
establecimientos, negocios y expendios de especies gravadas.
g. Circular, comercializar, distribuir o expender de especies gravadas que no
cumplan los requisitos legales para su elaboracin o produccin, as como
aquellas de procedencia ilegal o estn adulteradas.
h. Comercializar o expender de especies gravadas sin las guas u otros
documentos de amparo previstos en la Ley, o que estn amparadas en guas o
documentos falsos o alterados.
i. Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas, timbres,
sellos, cpsulas, bandas u otros aditamentos o stos sean falsos o hubiesen
sido alterados en cualquier forma, o no hubiesen sido aprobados por la
Administracin Tributaria.
j. Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados
para su comercializacin o expendio.
k. Vender especies fiscales sin valor facial.
l. Ocultar, acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los formatos,
formularios o especies fiscales.
3. Ilcitos materiales:
a. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones.
b. El retraso u omisin en el pago de anticipos.
c. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir.

d. La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.
4. Ilcito sancionado con pena restrictiva de libertad:
a. La defraudacin tributaria.
b. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o
percepcin.
c. La divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial
proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su
posicin competitiva, por parte de los funcionarios o empleados pblicos,
sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra
persona que tuviese acceso a dicha informacin.
Son causas de extincin de las acciones por ilcitos tributarios:
1. La muerte del autor principal extingue la accin punitiva, pero no extingue la accin contra
coautores y partcipes. No obstante, subsistir la responsabilidad por las multas aplicadas
que hubieren quedado firmes en vida del causante.
2. La amnista;
3. La prescripcin y Las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme a este
Cdigo.
Son circunstancias que eximen de responsabilidad por ilcitos tributarios:
1.
2.
3.
4.
5.
El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) aos;

La incapacidad mental debidamente comprobada;
El caso fortuito y la fuerza mayor;
El error de hecho y de derecho excusable;
La obediencia legtima y debida y Cualquier otra circunstancia prevista en las leyes y
aplicables a los ilcitos tributarios.
Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, sern aplicadas por la Administracin
Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o
responsables. Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitacin para el ejercicio de oficios y
profesiones, slo podrn ser aplicadas por los rganos judiciales competentes, de acuerdo al
procedimiento establecido en la ley procesal penal.
Las sanciones aplicables son:
a) Prisin.
b) Multas, expresadas en unidades tributarias (U.T.), se utilizar el valor de la misma que
estuviere vigente para el momento del pago.
c) Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados para
cometerlo.
d) Clausura temporal del establecimiento.
e) Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones.
f)
Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y expendios de

especies gravadas y fiscales.
Los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros.

Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir con los deberes
formales relativos a las tareas de fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin
Tributaria y, en especial, debern:
1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a
las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados,
referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributacin y
mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y
responsable.
b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones.
c. Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administracin Tributaria, o en los dems casos en que se
exija hacerlo.
d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitacin de
locales.
e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los
requisitos y formalidades en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito, los libros
de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las inspecciones y
fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales,
oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes,
documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercancas, relacionadas con
hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas.
6. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracin de su
responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o trmino de las
actividades del contribuyente.
7. Comparecer ante las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea
requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems decisiones
dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.
La determinacin o liquidacin tributaria.

La Administracin Tributaria dispondr de amplias facultades de fiscalizacin y determinacin
para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, pudiendo
especialmente:
1. Practicar fiscalizaciones.
2. Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros la exhibicin de su contabilidad y
dems documentos relacionados con su actividad o que comparezcan ante sus
oficinas.
3. Practicar avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes.
4. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos, as como
informacin relativa a los equipos y aplicaciones utilizados, caractersticas tcnicas del
hardware o software.
5. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza pblica
cuando hubiere impedimento en el desempeo de sus funciones.
6. Tomar posesin de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha
cometido ilcito tributario.
Las Notificaciones y su Regulacin.

Las notificaciones se practicarn, sin orden de prelacin, en alguna de estas formas:
a) Personalmente, entregndola contra recibo al contribuyente o responsable. Se tendr
tambin por notificado personalmente el contribuyente o responsable que realice
cualquier actuacin que implique el conocimiento del acto, desde el da en que se
efectu dicha actuacin.
b) Por constancia escrita entregada por cualquier funcionario de la Administracin
Tributaria en el domicilio del contribuyente o responsable. Esta notificacin se har a
persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio, quien deber firmar el
correspondiente recibo, del cual se dejar copia para el contribuyente o responsable
en la que conste la fecha de entrega.
c) Por correspondencia postal efectuada mediante correo pblico o privado, por sistemas
de comunicacin telegrficos, facsimilares, electrnicos y similares siempre que se
deje constancia en el expediente de su recepcin. Cuando la notificacin se practique
mediante sistemas facsimilares o electrnicos, la Administracin Tributaria convendr
con el contribuyente o responsable la definicin de un domicilio facsimilar o
electrnico.
La Certificacin de Solvencia y su regulacin.

Cuando la Administracin Tributaria reciba por medios electrnicos declaraciones,
Comprobantes de pago, consultas, recursos u otros trmites habilitados para esa tecnologa,
deber entregar por la misma va un certificado electrnico que especifique la documentacin
enviada y la fecha de recepcin, la cual ser considerada como fecha de inicio del
procedimiento de que se trate. En todo caso se prescindir de la firma autgrafa del
contribuyente o responsable. La Administracin Tributaria establecer los medios y
procedimientos de autenticacin electrnica de los contribuyentes o responsables.
Las consultas de los contribuyentes a la Administracin tributaria de acuerdo con la

regulacin legal contenida en el cdigo orgnico tributario.
Quien tuviere un inters personal y directo, podr consultar a la Administracin Tributaria
sobre la aplicacin de las normas tributarias a una situacin de hecho concreta. A ese efecto, el
consultante deber exponer con claridad y precisin todos los elementos constitutivos de la
cuestin que motiva la consulta, pudiendo expresar su opinin fundada.
No podr imponerse sancin a los contribuyentes que en la aplicacin de la legislacin
tributaria hubieren adoptado el criterio o la interpretacin expresada por la Administracin
Tributaria en consulta evacuada sobre el asunto.
Tampoco podr imponerse sancin en aquellos casos en que la Administracin Tributaria no
hubiere contestado la consulta que se le haya formulado en el plazo fijado, y el consultante
hubiere aplicado la interpretacin acorde con la opinin fundada que el mismo haya
expresado al formular la consulta.
La Revisin de Oficio y su regulacin.

La Administracin Tributaria podr convalidar en cualquier momento los actos anulables,
subsanando los vicios de que adolezcan.
Podr en cualquier momento, de oficio o a solicitud de los interesados, reconocer la nulidad
absoluta de los actos dictados por ella. Los actos sern absolutamente nulos en los siguientes
casos:
1. Cuando as est expresamente determinado por una norma constitucional; o sea
violatoria a una disposicin constitucional.
2. Cuando resuelvan un caso precedentemente decidido con carcter definitivo y que
haya creado derechos subjetivos, salvo autorizacin expresa de la Ley.
3. Cuando su contenido sea de imposible o ilegal ejecucin.
4. Cuando hubieren sido dictados por autoridades manifiestamente incompetentes, o
con prescindencia total y absoluta del procedimiento legalmente establecido.
La Repeticin de Pago y su regulacin.

Los contribuyentes o los responsables podrn solicitar la restitucin de lo pagado
indebidamente por tributos, intereses, sanciones y recargos, siempre que no estn prescritos.
La reclamacin se interpondr por ante la mxima autoridad jerrquica de la Administracin
Tributaria o a travs de cualquier otra oficina de la Administracin Tributaria respectiva, y la
decisin corresponder a la mxima autoridad jerrquica. La atribucin podr ser delegada en
la unidad o unidades especficas bajo su dependencia.
Vencido el lapso previsto sin que se haya resuelto la reclamacin, o cuando la decisin fuere
parcial o totalmente desfavorable, el reclamante quedar facultado para interponer recurso
contencioso tributario previsto en este Cdigo.
El Juicio Ejecutivo conforme a la regulacin legal.

El procedimiento se iniciar mediante escrito en el cual se expresar la identificacin del Fisco,
del demandado, el carcter con que se acta, objeto de la demanda y las razones de hecho y
de derecho en que se funda.
El representante de Fisco solicitar, y el Tribunal as lo acordar, el embargo ejecutivo de
bienes propiedad del deudor que no exceda del doble del monto de la ejecucin ms una
cantidad suficiente estimada prudencialmente por el Tribunal para responder del pago de
intereses y costas del proceso. Si el embargo se realiza sobre dinero en efectivo, se limitar al
monto de la demanda ms la estimacin de los intereses y costas.
El deudor, en el lapso concedido para pagar o comprobar haber pagado, podr hacer oposicin
a la ejecucin demostrando fehacientemente haber pagado el crdito fiscal, a cuyo efecto
deber consignar documento que lo compruebe.
Asimismo, podr alegar la extincin del crdito fiscal conforme a los medios de extincin
previstos en este Cdigo.
Las medidas cautelares y su regulacin por el Cdigo Orgnico Tributario.

Cuando exista riesgo para la percepcin de los crditos por tributos, accesorios y multas, aun
cuando se encuentren en proceso de determinacin, o no sean exigibles por causa de plazo
pendiente, la Administracin Tributaria podr pedir al Tribunal competente para conocer del
Recurso Contencioso Tributario que decrete medidas cautelares suficientes, las cuales podrn
ser:
1.
2.
3.
4.
Embargo preventivo de bienes muebles.

Secuestro o retencin de bienes muebles.
Prohibicin de enajenar y gravar bienes inmuebles.
Cualquier otra medida, conforme a las previsiones contenidas en el Pargrafo Primero
de artculo 588 del Cdigo de Procedimiento Civil.
La Accin de Amparo y su regulacin.

Proceder la accin de amparo tributario cuando la Administracin Tributaria incurra en
demoras excesivas en resolver peticiones de los interesados y ellas causen perjuicios no
reparables por los medios establecidos en este Cdigo o en leyes especiales.
La accin podr ser interpuesta por cualquier persona afectada, mediante escrito presentado
ante el Tribunal competente. La demanda especificar las gestiones realizadas y el perjuicio
que ocasiona la demora.
El Recurso jerrquico y su regulacin.

Los actos de la Administracin Tributaria de efectos particulares, que determinen tributos,
apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los administrados, podrn ser
impugnados por quien tenga inters legtimo, personal y directo mediante la interposicin del
recurso jerrquico.
No proceder el recurso previsto en este artculo:

1. Contra los actos dictados por la autoridad competente en un procedimiento amistoso
previsto en un tratado para evitar la doble tributacin.
2. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus
accesorios, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica de conformidad con lo
dispuesto en los respectivos tratados internacionales.
3. En los dems casos sealados expresamente en este Cdigo o en las leyes.
El recurso jerrquico deber interponerse mediante escrito razonado en el cual se expresarn
las razones de hecho y de derecho en que se funda, con la asistencia o representacin de
abogado o de cualquier otro profesional afn al rea tributaria. Asimismo deber acompaarse
el documento donde aparezca el acto recurrido o, en su defecto, ste deber identificarse
suficientemente en el texto de dicho escrito. De igual modo el contribuyente o responsable
podr anunciar, aportar o promover las pruebas que sern evacuadas en el lapso probatorio.
El Recurso de Revisin.
El recurso de revisin contra los actos administrativos firmes, podr intentarse ante los
funcionarios competentes para conocer del recurso jerrquico, en los siguientes casos:
1. Cuando hubieren aparecido pruebas esenciales para la resolucin del asunto, no
disponibles para la poca de la tramitacin del expediente.
2. Cuando en la resolucin hubieren influido en forma decisiva, documentos o
testimonios declarados falsos, por sentencia judicial definitivamente firme.
3. Cuando la resolucin hubiere sido adoptada por cohecho, violencia, soborno u otra
manifestacin fraudulenta y ello hubiere quedado establecido en sentencia judicial
definitivamente firme.
El Recurso de Revisin slo proceder dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de la
sentencia a que se refieren los numerales 2 y 3. Para ser decidido dentro de los treinta (30)
das siguientes a la fecha de su presentacin.
El Recurso Contencioso Tributario y su regulacin.

El recurso contencioso tributario proceder:
1. Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de
impugnacin mediante el recurso jerrquico, sin necesidad del previo ejercicio de
dicho Recurso.
2. Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior, cuando habiendo
mediado recurso jerrquico ste hubiere sido denegado tcitamente conforme al
artculo 255 este Cdigo.
3. Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el recurso
jerrquico, en los casos de actos de efectos particulares.
No proceder el recurso aqu previsto:
1. Contra los actos dictados por la autoridad competente en un procedimiento amistoso
previsto en un tratado para evitar la doble tributacin.
2. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus
accesorios, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica de conformidad con lo
dispuesto en los respectivos tratados internacionales.
3. En los dems casos sealados expresamente en este Cdigo o en las leyes.
El recurso se interpondr mediante escrito en el cual se expresarn las razones de hecho y de
derecho en que se funda, debiendo reunir los requisitos establecidos en el artculo 340 del
Cdigo de Procedimiento Civil. Asimismo, el recurso deber estar acompaado del documento
o documentos donde aparezca el acto recurrido, salvo en los casos en que haya operado el
silencio administrativo.
Son causales de inadmisibilidad del Recurso:

1. La caducidad del plazo para ejercer el Recurso.
2. La falta de cualidad o inters del recurrente.
3. Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante del
recurrente, por no tener capacidad necesaria para comparecer en juicio o por no tener
la representacin que se atribuye o porque el poder no est otorgado en forma legal o
sea insuficiente.
Disposiciones Generales contenidas en el Cdigo Orgnico Tributario.

Declarado totalmente sin lugar el recurso contencioso, o en los casos en que la Administracin
Tributaria intente el juicio ejecutivo, el Tribunal proceder en la respectiva sentencia a
condenar en costas al contribuyente o responsable, en un monto que no exceder del diez por
ciento (10%) de la cuanta del recurso o de la accin que d lugar al juicio ejecutivo, segn
corresponda. Cuando el asunto no tenga una cuanta determinada, el tribunal fijar
prudencialmente las costas.
El Tribunal podr eximir del pago de costas, cuando a su juicio la parte perdidosa haya tenido
motivos racionales para litigar.
Son competentes para conocer en primera instancia de los procedimientos judiciales
establecidos en este Ttulo, los Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario, los cuales
los sustanciarn y decidirn con arreglo a las normas de este Cdigo.
La creacin de Tribunales Superiores de lo Contencioso Tributario, la fijacin y la designacin
de los respectivos jueces titulares, suplentes y dems funcionarios y empleados, y en general
todo lo relativo a su organizacin y funcionamiento, se regir por las leyes especiales en la
materia.
OBJETIVO 6. Analizar la Evolucin Histrica del Impuesto Sobre la

Renta.
Conveniencia e importancia del impuesto sobre la renta y su origen histrico .
El ISLR tiene como fuente, objeto y base de clculo los ingresos netos recibidos por las
personas naturales, las personas jurdicas y las otras entidades econmicas; es el
impuesto ms justo y ecunime, pues grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea,
la riqueza poseda, la riqueza ganada - renta o el consumo; es el ms general y
productivo.
Es el mejor impuesto directo, siendo el tributo ms utilizado en los modernos sistemas
tributarios, no slo por su mayor productividad, sino tambin por su generalidad
(enfocado a la gran mayora de actividades econmicas o profesionales), elasticidad
(sube directamente proporcional con la renta nacional) y equidad (grava a las
condiciones personales del contribuyente).
Arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos pblicos del Estado.
Es un impuesto personal, toma en cuenta las respectivas rentas de sus tarifas
progresivas y en ciertos casos, efecta las discriminaciones de las fuentes de ingreso.
Sus rasgos caractersticos son: Certeza, Generalidad, Carcter Personal, Progresividad
(la incidencia fiscal aumenta en forma proporciona, a medida que aumenta la base
imponible de un determinado contribuyente), Productividad y Elasticidad.
Impuesto sobre la renta tuvo un origen posterior al de sucesiones, aduanas o los que
gravan consumos especiales a fines del siglo XVIII, primero en Inglaterra, luego
Alemania, Francia y EEUU.
Evolucin Impuesto Sobre la Renta.

A. Etapa de Capitacin: se llevaba a cabo per cpita, (debido por todas las personas). La
misma contribucin ser debida tanto por aquel que produce y genere ms renta,
como por aquel que lo hace en menor grado (igualdad social primitiva).
B. Etapa del Impuesto al Patrimonio: el mismo no toma la situacin personal del
contribuyente cuyo patrimonio (la totalidad de los bienes y derechos) grava, dejando a
un lado deuda y obligaciones.
C. Etapa del Impuesto sobre el Gasto: es de carcter regresivo, debido a que se impone
normalmente al comercio y los negocios, siendo trasladable al consumidor final; de
sta forma se ven ms afectadas las clases econmicamente ms dbiles.
D. Etapa del Impuesto sobre el Producto: grava lo que es producido por bienes
considerados individualmente; es un impuesto de carcter Real, debido a que no toma
en cuenta las condiciones o situacin que rodean al contribuyente, dejando de
manifiesto una situacin inequitativa desde el punto de vista fiscal.
E. Etapa del Impuesto Sobre la Renta: grava la renta, el enriquecimiento neto, toma en
cuenta la situacin de contribuyente (sujeto pasivo), mediante el otorgamiento de
exenciones, exoneraciones, desgravmenes y rebajas fiscales.
Ventajas Fiscales del Impuesto Sobre la Renta.

Est basado en la capacidad contributiva del contribuyente (es personal).
Es elstico, aumenta a medida que la poblacin aumenta, al igual que el rendimiento.
Puede ser mantenido intacto en su estructura fundamental, por periodos
prolongados y ofrecer un gran rendimiento.
Incide con mayor rigor sobre aquel sujeto pasivo que disfruta de mayor capacidad
contributiva y viceversa sobre aquel que posee menor o poca (progresividad).
Es un impuesto directo, es decir no admite su traslacin a otras personas sino incide
sobre el sujeto pasivo que soporta la carga del mismo.
Sistemas de aplicacin del Impuesto Sobre la Renta.
Sistema Cedular y Sistema Mixto

Ventajas
Desventajas
ms ventajoso para rentas provenientes

del trabajo
puede considerarse un incentivo al
trabajo independiente
diferencias adicionales desde el punto de
vista tarifario, estimula el desarrollo de
aquellas actividades con una incidencia
fiscal menor
fraccionamiento de la renta total del

contribuyente
imposibilidad de compensar prdidas en
una cdula determinada con los ingresos
obtenidos en otra
por ser de tipo proporcional, se violenta
el principio de la progresividad
Sistema Global
Ventajas
consolida todas la rentas
obtenidas por un contribuyente
Toda la renta recae sobre la
renta global
Tarifas progresivas
Desventajas
la consolidacin o globalizacin de
las rentas, hace igual su
tratamiento impositivo
Desigualdad entre aquellos que
obtienen rentas de su trabajo
independiente y de los otros de
renta de capital.
OBJETIVO 7. Analizar los conceptos que sustentan la aplicacin

de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
El Enriquecimiento como base imponible del Impuesto Sobre la Renta: Del Impuesto
y su Objeto.
Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie,
causarn impuestos segn las normas establecidas en esta Ley.
Toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en Venezuela, pagar
impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de
ingresos est situada dentro del pas o fuera de l. Las personas naturales o jurdicas
no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarn sujetas al impuesto establecido
en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos est u ocurra
dentro del pas, aun cuando no tenga establecimiento permanente o base fija en
Venezuela.
Toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en Venezuela, as como las
personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que
tengan un establecimiento permanente o una base fija en el pas, podrn acreditar
contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre
la renta que hayan pagado en el extranjero por los enriquecimientos de fuente
extraterritorial.
El monto del impuesto acreditable, proveniente de fuentes extranjeras a que se refiere
este artculo, no podr exceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifas
establecidas en el Ttulo III de esta Ley al total del enriquecimiento neto global del
ejercicio de que se trate, en la proporcin que el enriquecimiento neto de fuente
extranjera represente del total de dicho enriquecimiento neto global.
Son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten despus de
restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en esta Ley.
La determinacin de la base imponible para el clculo del impuesto ser el resultado
de sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto de
fuente extraterritorial.
Los enriquecimientos provenientes de la cesin del uso o goce de bienes, muebles o
inmuebles, incluidos los derivados de regalas y dems participaciones anlogas y los
dividendos, los producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia o por el libre
ejercicio de profesiones no mercantiles, la enajenacin de bienes inmuebles y las
ganancias fortuitas, se considerarn disponibles en el momento en que son pagados.
Los enriquecimientos que no estn comprendidos en la enumeracin anterior, se
considerarn disponibles desde que se realicen las operaciones que los producen,
salvo en las cesiones de crdito y operaciones de descuento.
Un enriquecimiento proviene de actividades econmicas realizadas en Venezuela,
cuando alguna de las causas que lo origina ocurra dentro del territorio nacional, ya se
refieran esas causas a la explotacin del suelo o del subsuelo, a la formacin, traslado,
cambio o cesin del uso o goce de bienes muebles o inmuebles corporales o
incorporales o a los servicios prestados por personas domiciliadas, residentes o
transentes en Venezuela y los que se obtengan por asistencia tcnica o servicios
tecnolgicos utilizados en el pas.
Son rentas causadas en Venezuela, entre otras, las siguientes:
a) Las regalas, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones anlogas
derivadas de la explotacin en Venezuela de la propiedad industrial o intelectual.
b) Los enriquecimientos obtenidos por medio de establecimiento permanente o base
fija situados en territorio venezolano.
c) Las contraprestaciones por toda clase de servicios, crditos o cualquiera otra
prestacin de trabajo o capital realizada, aprovechada o utilizada en Venezuela.
d) Los enriquecimientos derivados de la produccin y distribucin de pelculas y
similares para el cine y la televisin.
e) Los enriquecimientos provenientes del envo de mercancas en consignacin desde
el exterior.
f) Los enriquecimientos de las empresas de seguros y reaseguros no domiciliadas y
sin establecimiento permanente en el pas.
g) Los enriquecimientos derivados de bienes inmuebles situados en Venezuela, o de
los derechos y gravmenes establecidos sobre los mismos.
h) Los rendimientos de valores mobiliarios, emitidos por sociedades constituidas o
domiciliadas en Venezuela, o por sociedades extranjeras con establecimiento
permanente en Venezuela, dinero, bienes, derechos u otros activos mobiliarios
invertidos o situados en Venezuela.
Exenciones en materia de Impuesto Sobre la Renta.

Dispensa total o parcial del cumplimiento de obligacin tributaria, otorgada por la Ley
Las Entidades Oficiales (BCV, Banco de Desarrollo Econmico y Social de Vzla.,
Institutos autnomos).
Diplomticos y/o delegaciones Diplomticas extranjeros.
Instituciones Benficas.
Trabajadores o sus beneficiarios por indemnizaciones laborales.
Indemnizaciones de Seguros.
Pensiones.
Herencias y Donaciones.
Cajas y cooperativas de ahorro.
Personas Naturales, por intereses en instrumentos Bancarios de Ahorro.
Instituciones (religiosas, artsticas, cientficas, tecnolgicas, ambiente, etc.) sin fines de
Lucro.
Empresas Estatales vinculadas con la explotacin de hidrocarburos y actividades
conexas.
Inversiones en Bonos de la Deuda Pblica.
Becarios.
Exoneraciones en Materia de impuesto Sobre la Renta (Art.197).

El Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros, dentro de las medidas de poltica fiscal
que requeridas de acuerdo a la situacin coyuntural, sectorial y regional de la economa del
pas, podr exonerar total o parcialmente del impuesto establecido en esta Ley, los
enriquecimientos obtenidos por sectores que se consideren de particular importancia para el
desarrollo econmico nacional o que generen mayor capacidad de empleo, as como tambin
los enriquecimientos derivados de las industrias o proyectos que se establezcan o desarrollen
en determinadas regiones del pas.
Pargrafo Primero: Los decretos de exoneracin que se dicten en ejecucin de esta norma
debern sealar las condiciones, plazos, requisitos y controles requeridos, a fin de que se logren
las finalidades de poltica fiscal perseguidas en el orden coyuntural, sectorial y regional.
Pargrafo Segundo: Slo podrn gozar de las exoneraciones previstas en este Artculo quienes
durante el perodo de goce de tales beneficios den estricto cumplimiento a las obligaciones
establecidas en esta Ley, su Reglamento y el Decreto que las acuerde.
Pargrafo Tercero: Slo se podrn establecer exoneraciones de carcter general, para ciertas
regiones, actividades, situaciones o categoras de contribuyentes y no para determinados
contribuyentes en particular.
Desgravmenes a las Personas Naturales.

A los fines de determinar el enriquecimiento gravable de un contribuyente, persona natural, La
Ley de Impuesto Sobre la Renta, dispone que los ingresos brutos percibidos por aqul se le
deban sustraer una serie de gastos en los que el contribuyente en cuestin haya incurrido, con
ocasin de la produccin de la renta.
Gastos por Educacin a sus descendientes no mayores de 25 aos.
Primas de Seguros Mdicos.
Lo pagado por servicios mdicas, odontolgicos y de hospitalizacin, prestados en el
pas al contribuyente y a las personas a su cargo.
Los intereses de prstamos para vivienda principal hasta 1000 U.T. por alquiler hasta
800 U.T.
Los desgravmenes anteriores no proceden cuando se hayan deducido como gastos o
costos.
Tambin se puede optar por un desgravamen nico de 774 U.T.
Rebajas del Impuesto a las Personas Naturales.

Se refiere a determinadas cantidades de dinerarias, fijas o porcentuales (generalmente fijadas
en trminos de un tanto por ciento del impuesto a pagar antes de la rebaja), que la Ley de ISLR
permite deducir del tributo en cuestin, a ciertas categoras de contribuyentes.
Las Personas Naturales gozarn de una rebaja de impuesto de 10 U.T. anuales, para
residentes y domiciliados en el pas.
Si poseen personas a su cargo las rebajas se aplicaran de la siguiente manera:
o 10 U.T. por conyugue no separado de bienes; no procede en caso de
declaracin separada de bienes.
o 10 U.T. por cada ascendiente o descendiente (menores de 25 aos, a
excepcin que se encuentren incapacitados para el trabajo) residentes en el
pas.
o Si ambos conyugues declaran solo uno podr solicitar rebajas por concepto de
cargas familiares.
o Para cargas familiares en comn, la rebaja se repartir en tre los
contribuyentes.
Ganancias Fortuitas.
Para ganancias por juegos y apuestas se gravar el 34%.
Premios de Loteras e Hipdromo 16%.
Los Pagadores sern los encargados de hacer la retencin y enterarla al da hbil
siguiente en una receptora de Fondos Nacionales.
OBJETIVO 8. Analizar las distintas categoras de contribuyentes

sujetos al pago del Impuesto Sobre la Renta previstos en la Ley,
as como las tarifas aplicables a esos contribuyentes.
Contribuyentes sometidos a la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
a) Las personas naturales;
b) Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada;
c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho;
d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y
conexas, tales como la refinacin y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan
enriquecimientos derivados de la exportacin de minerales, de hidrocarburos o de sus
derivados;
e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o
econmicas no citadas en los literales anteriores.
f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio
nacional.
Tarifas aplicables a las distintas categoras de Contribuyentes.

Para las Personas Naturales, la siguiente tarifa expresada en unidades tributarias
(U.T.):
TARIFA N 1
1. Por la fraccin comprendida hasta 1.000,00
6,00%
2. Por la fraccin que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00
9,00%
12,00%
16,00%
20,00%
24,00%
29,00%
8. Por la fraccin que exceda de 6.000,00
34,00%
Por Personas Naturales no residentes en el pas (su estada no se prolonga ms de 183

das) 34%.
Para Sociedades Annimas:
TARIFA N 2
Por la fraccin comprendida hasta 2.000,oo
15%
Por la fraccin que exceda de 2.000,oo hasta 3.000,oo
22%
Por la fraccin que exceda de 3.000,oo
34%
Los enriquecimientos netos provenientes de prstamos y otros crditos concedidos

por instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el pas,
slo se gravarn con un impuesto proporcional de cuatro coma noventa y cinco por
ciento (4,95%).
Los enriquecimientos netos anuales obtenidos por las empresas de seguros y de
reaseguros, se gravarn con un impuesto proporcional del diez por ciento (10%).
TARIFA N 3
a) Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los enriquecimientos por
regalas Mineras.
b) Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los enriquecimientos por
Empresas Petroleras.
Los cnyuges no separados de bienes se considerarn como un slo contribuyente,
salvo cuando la mujer casada opte por declarar por separado los enriquecimientos
provenientes de:
a) Sueldos, salarios, emolumentos, dietas, gastos de representacin, pensiones,
obvenciones y dems remuneraciones similares distintas de los viticos obtenidos
por la prestacin de servicios personales bajo relacin de dependencia; y
b) Los honorarios y estipendios que provengan del libre ejercicio de profesiones no
comerciales.
Tasas proporcionales contempladas en la Ley.

No se encontr nada en la actual Ley.
Rentas Presuntas previstas en la Ley.

Es cuando el Fisco no puede determinar las ganancias de determinados contribuyentes
(mayormente los que residen en el exterior), entonces la Ley toma en cuenta aquellos ingresos
brutos (como elemento probable) que ste ha obtenido en el pas y supone que ha tenido que
ganar un porcentaje determinado sobre dicho monto; a continuacin se mencionan los casos
en que se presenta sta condicin:
a. Productores y distribuidores de pelculas en el exterior.
b. Agencias internacionales de noticias.
c. Espectculos televisados desde Venezuela.
Empresas de transporte extranjeras.

Importacin en consignacin.
Aseguradoras extranjeras.
Honorarios a no residentes en Venezuela o a empresas no domiciliadas.
Transporte entre Venezuela y el exterior efectuados por empresas no domiciliadas en
Venezuela.
i. Servicios tecnolgicos suministrados desde el exterior.
j. Las regalas que se paguen al exterior por el uso de marcas, denominaciones
comerciales, membretes, lemas, etc.
k. Regalas y participaciones anlogas pagadas al exterior.
d.
e.
f.
g.
h.
Rebajas de impuestos contempladas a las personas jurdicas y actividades

empresariales:
Rebaja del 10% a Titulares por inversiones incorporadas a la produccin de la renta y
que generaron enriquecimientos derivados de actividades: industriales y
agroindustriales, construccin, electricidad, telecomunicaciones, ciencia y tecnologa y,
todas aquellas que representen aumento en su capacidad productiva.
Empresas tursticas (75%).
Actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras o pisccolas (80%).
Empresas Ambientales (10%).
Del Impuesto sobre las ganancias de Capital.

Renta neta: aquella aprobada por la asamblea de accionistas y con fundamento en los estados
financieros elaborados de acuerdo a los principios contables aplicados en el pas.
Renta neta fiscal gravada: la sometida a las tarifas y tipos proporcionales establecidos en la
Ley.
Renta neta por dividendos: el enriquecimiento neto por dividendos, el ingreso percibido a tal
ttulo, pagado o abonado en cuenta, en dinero o especie, originado de la renta no exenta ni
exonerada que exceda a la fiscal.
OBJETIVO 9. Determinar el enriquecimiento neto gravable y el

impuesto a declarar de las personas jurdicas.
Los Ingresos Brutos:
Est constituido por el monto de las ventas de bienes y servicios en general, de los
arrendamientos y cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales (trabajos bajo
relacin de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles), los
provenientes de regalas o participaciones anlogas.
Es el ingreso total obtenido por un contribuyente, en el curso de su ejercicio econmico, es
todo lo que ste reciba en pago por cualquier concepto en una operacin de carcter civil o
mercantil.
Se exceptan los ingresos por: viticos, gastos de representacin, venta de vivienda principal,
entre otras.
Los Costos y la Renta Bruta:

Renta Bruta: proviene de la venta de bienes y servicios y de cualquier otra actividad
econmica. Se determina restando los ingresos brutos, los costos de los productos enajenados
y de los servicios prestados en el pas.
Costo de los bienes: generalmente, ser el que conste en facturas (deben presentar RIF del
vendedor) emanadas directamente del vendedor, siempre que los precios no sean mayores
que los normales en el mercado.
Las Deducciones y del Enriquecimiento Neto, De las rentas presuntas:

Enriquecimiento neto: Se obtiene a partir de las deducciones hechas a la renta bruta, dichas
deducciones estn relacionadas con el proceso de produccin y pueden ser:
Sueldos y salarios, emolumentos, dietas, pensiones, dems remuneraciones similares.
Intereses de prstamos.
Impuestos pagados.
Prestaciones laborales.
Depreciacin y amortizacin de activos.
Perdida de bienes.
Traslado de empleados al Exterior.
Deudas incobrables.
Gastos en alquileres y administracin de los mismos.
Reparaciones.
Primas de seguros.
Publicidad.
Investigacin y desarrollo,
Gastos de representacin.
Rentas Presuntas: Es cuando el Fisco no puede determinar las ganancias de determinados

contribuyentes (mayormente los que residen en el exterior), entonces la Ley toma en cuenta
aquellos ingresos brutos (como elemento probable) que ste ha obtenido en el pas y supone
que ha tenido que ganar un porcentaje determinado sobre dicho monto; a continuacin se
mencionan los casos en que se presenta sta condicin:
Productores y distribuidores de pelculas en el exterior.
Agencias internacionales de noticias.
Espectculos televisados desde Venezuela.
Empresas de transporte extranjeras.
Importacin en consignacin.
Aseguradoras extranjeras.
Honorarios a no residentes en Venezuela o a empresas no domiciliadas.
Transporte entre Venezuela y el exterior efectuados por empresas no domiciliadas en
Venezuela.
i. Servicios tecnolgicos suministrados desde el exterior.
j. Las regalas que se paguen al exterior por el uso de marcas, denominaciones
comerciales, membretes, lemas, etc.
k. Regalas y participaciones anlogas pagadas al exterior.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
OBJETIVO 10. Determinar el enriquecimiento neto gravable y el

impuesto a declarar de las personas naturales.
La declaracin definitiva de rentas:
Las personas naturales residentes en el pas que se encuentren bajo las siguientes condiciones:
Enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 U.T.
Ingresos brutos mayores a 1.500 U.T.
La declaracin estimada:
Es potestad del Estado exigirles a aquellos contribuyentes que hayan obtenido
enriquecimientos netos superiores a 1.500 U.T., presenten declaracin estimada de sus
enriquecimientos correspondientes al ao gravable en curso, a fin de determinar el pago de
anticipo de impuestos.
La declaracin Informativa sobre inversiones en parasos fiscales:

Conocidos tambin como pases o jurisdicciones de baja imposicin fiscal, son entes polticos
(la ley le llama jurisdicciones) que obtienen un dinero anual al acoger empresas extranjeras y
no les gravan con impuestos. El impuesto sobre la renta por stos es de 20% o menos.
Se gravar la porcin de la participacin directa o indirecta que tenga el contribuyente,
siempre que no se haya gravado con anterioridad. Las cantidades percibidas por dichas
inversiones se consideraran ingreso bruto o dividendo derivado de dicha inversin, para ello el
contribuyente llevar una cuenta de ingresos brutos de las inversiones en jurisdicciones de
baja imposicin fiscal.
Declaracin de consorcios.
Consorcios son las agrupaciones empresariales, constituidas por personas jurdicas que tengan
por objeto realizar una actividad econmica especfica en forma mancomunada.
Las personas jurdicas integrantes del consorcio y los comuneros integrantes de las
comunidades a las que se refiere el literal c del artculo 7 de esta Ley, debern designar un
representante para efectos fiscales, el cual se encargar de determinar los enriquecimientos o
prdidas del consorcio o comunidad, de informar a la Administracin Tributaria la manera
como se repartieron las utilidades o las prdidas, de identificar a cada una de las partes
contratantes con su respectivo nmero de Registro de Informacin Fiscal (R.I.F.), de indicar el
domicilio fiscal de cada uno de los integrantes del consorcio o comunidad y de dar
cumplimiento a los deberes formales que determine el Reglamento o la Administracin
Tributaria. Dicha designacin debe ser notificada por escrito a la oficina de la Administracin
Tributaria donde se realice la actividad del consorcio o de la comunidad y a la del domicilio
fiscal del representante designado (Art. 10).
Declaracin de Ingresos Extraordinarios.

cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro de alguno de los doce (12) meses del
ao gravable en curso, ingresos extraordinarios que considere de monto relevante, podr
hacer una declaracin especial estimada de los mismos distintas a la que se refiere el
encabezamiento de este artculo (art. 82), practicando simultneamente la autoliquidacin y
pago de anticipos de los impuestos correspondientes, en la forma y modalidades que
establezca el Reglamento.
Sistema de autoliquidacin y pago de impuestos.

Mediante Resolucin del Ministerio de Finanzas podr ordenarse que los contribuyentes
determinen sus enriquecimientos, calculen los impuestos correspondientes y procedan a su
cancelacin en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales. La Resolucin sealar las
categoras de contribuyentes a los cuales se aplicar el procedimiento de la autoliquidacin,
los plazos que se fijen para el pago de los impuestos derivados de las declaraciones de rentas
estimadas o definitivas y las normas de procedimiento que deban cumplirse (Art. 84).
Traspaso de prdidas por explotacin.

Se autoriza el traspaso de las prdidas netas de explotacin no compensadas hasta los tres (3)
aos subsiguientes al ejercicio en que se hubiesen sufrido (Art. 55).
El Registro de Informacin Fiscal.

Artculo 98. La Administracin Tributaria llevar un Registro de Informacin Fiscal (RIF)
numerado, en el cual debern inscribirse las personas naturales o jurdicas, las comunidades y
las entidades o agrupaciones sin personalidad jurdica, susceptibles, en razn de sus bienes o
actividades de ser sujetos o responsables del impuesto sobre la renta, as como los agentes de
retencin.
El Reglamento determinar las normas que regularn todo lo relativo a la apertura del
mencionado registro, sobre quines deben inscribirse en l, las modalidades de expedicin o
caducidad de la cdula o certificado de inscripcin, las personas, entidades y funcionarios que
estarn obligados a exigir su exhibicin, y en qu casos y circunstancias, as como las dems
disposiciones referentes a dicho registro necesarias para su correcto funcionamiento, eficacia
y operatividad, como medio de control del cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes, de los responsables tributarios y de los agentes de retencin.
Las retenciones en materia Impuesto Sobre la Renta.

Son un mecanismo previsto en la ley ISLR, para asegurar el pago del tributo por parte de
determinadas categoras de contribuyentes, en el mismo momento en que stos obtienen
determinadas clases de rentas previstas en la Ley. Ejemplo: las ganancias fortuitas.

Sistemas Tributarios (Resumen) Jose Hernandez

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Sistemas Tributarios (Resumen) Jose Hernandez

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SISTEMAS TRIBUTARIOS

Objetivo 1. Explicar el mbito y el alcance de la actividad

Teoras Sobre La Actividad Financiera Del Estado.

El Estado a travs de impuestos grava la riqueza de los contribuyentes cuando

La Actividad Financiera Del Estado Venezolano. Concepto De Hacienda Pblica.

Las Rentas Nacionales:

Ninguna contribucin puede establecerse sino en virtud de disposiciones legalmente dictadas.

El Pasivo de la Hacienda Nacional:

CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

conducente a esta materia.

Artculo 308.- El Estado proteger y promover la pequea y mediana industria, las

Ttulo IV: Del Poder Pblico

La Hacienda Pblica Estatal y La Hacienda Pblica Municipal.

exencin de impuestos de los Estados ni de las Municipalidades. Tales estipulaciones sern

Los Ingresos Pblicos. Concepto.

individualizable disfrutado por un determinado sujeto (tasas y contribuciones), caso

El gasto Pblico. Concepto.

El Rgimen presupuestario Venezolano. Consideraciones generales.

B. Especializacin presupuestaria: Cualitativa, los recursos son asignados para cumplir un

Disciplinas que se ocupan del estudio de la actividad financiera del Estado.

Ttulo V: De la Organizacin del Poder Pblico Nacional

Captulo IV: Del Poder Ciudadano

Seccin Cuarta: De la Contralora General de la Repblica

La Contralora General de la Repblica es el rgano de control,

bienes nacionales, as como de las operaciones relativas a los

Son atribuciones de la Contralora General de la Repblica:

3. Inspeccionar y fiscalizar los rganos, entidades y personas

Ttulo VI: Del Sistema Socioeconmico

partidas resulten insuficientes, siempre que el Tesoro Nacional

LEY ORGNICA DE RGIMEN PRESUPUESTARIO

La presente Ley establece los principios y normas bsicas que

Los presupuestos pblicos debern expresar los planes nacionales,

El Ejecutivo Nacional formular el Presupuesto por Programas del

6. El producto de las contribuciones especiales.

Ttulo II: Del Rgimen Presupuestario del Poder Nacional

Captulo III: De la Ejecucin de la Ley de Presupuesto

Objetivo 2. Explicar la Tributacin como recurso del

La Potestad Tributaria y la Competencia Tributaria.

Derecho Tributario. Concepto.

Principios del Derecho Tributario venezolano.

Fuentes del Derecho Tributario venezolano.

El Tributo. Concepto y Fundamentacin.

Elementos cualitativos y cuantitativos de los Tributos.

Los Impuestos. Concepto, Fundamento y Clasificacin.

El Sistema Tributario Venezolano.

Algunas crticas a ste sistema impositivo:

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

Ttulo IV: Del Poder Pblico

7. La creacin, organizacin, recaudacin, control y administracin de

Ttulo IV: Del Poder Pblico

Ttulo VI: Del Sistema Socioeconmico

Seccin Segunda: Del Sistema Tributario

establecer el doble de la pena.

Seccin Cuarta: De la Coordinacin Macroeconmica

Se establecer por ley un fondo de estabilizacin macroeconmica

Ttulo V: De la Organizacin del Poder Pblico Nacional

8. Dictar, previa autorizacin por una ley habilitante, decretos con

Objetivo 3. Explicar la estructura de los principales

Ttulo IV: Del Poder Pblico

LEY ORGNICA DE ADUANAS

Los derechos y obligaciones de carcter aduanero y las relaciones jurdicas

supervisin de bienes inmuebles cuando razones de inters y control fiscal lo

La organizacin, el funcionamiento, el control y el rgimen del servicio aduanero

Pargrafo Segundo.- La Administracin Aduanera podr prestar los respectivos