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EN LA ADMINISTRACIN NACIONAL
DE LA REPBLICA ARGENTINA
NDICE
PRESENTACIN
INTRODUCCIN
TTULO I - ASPECTOS LEGALES, CONCEPTUALES Y METODOLGICOS DEL PRESUPUESTO PBLICO
CAPTULO I - EL PRESUPUESTO PBLICO Y SU CONTEXTO
A. LA REFORMA DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA PBLICA
i. Aspectos conceptuales generales
ii. El sistema presupuestario
B. EL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIN PBLICA Y EL PRESUPUESTO
CAPTULO II - BASE JURDICA DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO PBLICO
A. INTRODUCCIN
B. NORMAS LEGALES BSICAS
1. Constitucin de la Nacin Argentina
2. Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control
del Sector Pblico Nacional (Ley N 24.156)
Ley genrica en materia presupuestaria
Ambito de aplicacin de la Ley
EI Presupuesto Pblico y su insercin dentro del Sistema de Administracin Financiera Pblica
Organizacin del Sistema Presupuestario Pblico
Conceptos de entidad y jurisdiccin
Periodicidad del Presupuesto
Continuidad en la ejecucin
Prrroga del Presupuesto
Estructura de la Ley de Presupuesto de la Administracin Pblica Nacional
Presupuesto Consolidado del Sector Pblico Nacional.
3. Ley Complementaria Permanente de Presupuesto
4. Ley de Reforma del Estado
5. Ley de Administracin de los Recursos Pblicos
6. Ley de Resposabilidad Fiscal
7. Otras normas jurdicas
CAPTULO III - ELEMENTOS METODOLGICOS Y CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO PBLICO
A. EL PRESUPUESTO PBLICO COMO INSTRUMENTO
1. El presupuesto como instrumento de gobierno
2. El presupuesto como instrumento de programacin econmica y social
3. EI presupuesto como instrumento de administracin
4. EI presupuesto como acto legislativo
5. EI presupuesto como documento
B. LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
1. Consideraciones previas
2. Sntesis conceptual
a) Programacin
b) Universalidad
c) Exclusividad
d.)Unidad
e) Factibilidad
f) Exactitud
g) Claridad
h) Especificacin
i) Periodicidad
j) Continuidad
k) Flexibilidad
l) Equilibrio
m) Anticipacin
n) Transparencia
a) Concepto
b) Tipos de categoras programticas
i.Programa
ii.Subprograma
iii.Actividad
iv.Proyecto
v.Obra
6. Formas que adoptan los programas
Glosario de presupuesto por programas
7. Metodologa general para el diseo de estructuras programticas institucionales
a) Consideraciones previas
b) Requisitos generales
c) Recopilacin de la informacin
i. De carcter interno
ii. De carcter externo
d) Procesamiento y anlisis de la informacin
e) Proceso de elaboracin de las estructuras programticas
8. Medicin e indicadores de la gestin pblica
a) Aspectos generales.
b) Medicin de la produccin y de la provisin de bienes y servicios
c) Unidades de medida
d) Los tipos de productos y su cuantificacin
i. Cuantificacin de la produccin terminal
ii. Cuantificacin de la produccin intermedia
e) Indicadores de la gestin presupuestaria
Tipos de indicadores
i. Indicadores de eficiencia
ii. Indicadores de eficacia
iii. Otros tipos de indicadores
F. PRESUPUESTO PRELIMINAR
i. Aspectos Conceptuales
ii. Criterios metodolgicos para elaborar el presupuesto preliminar
iii. Secuencia lgica de pasos en la elaboracin del Presupuesto Preliminar
G. PRESUPUESTACIN ORIENTADA A RESULTADOS
Indicadores de desempeo
Anlisis del desempeo de programas e instituciones
Revisin integral del gasto
Procedimientos para el mejoramiento de la gestin presupuestaria
Produccin de informes de gestin
Aspectos a tener en cuenta en la presupuestacin orientada a resultados
Aspectos operativos de la presupuestacin orientada a resultados
TITULO II - EL PROCESO PRESUPUESTARIO EN LA ADMINISTRACIN PBLICA NACIONAL
CARACTERSTICAS GENERALES
CAPTULO I - FORMULACIN DEL PRESUPUESTO
CARACTERSTICAS BSICAS
1. POLTICA PRESUPUESTARIA PREVIA
a) ASPECTOS GENERALES
b) INGRESOS
ESTIMACIN DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS
i. Introduccin
ii. Metodologas de estimacin
iii. Comentarios sobre los insumos utilizados en el Clculo de Recursos Tributarios
iv. La metodologa de estimacin de los recursos en los presupuestos de la Administracin Nacional de la
Repblica Argentina
ESTIMACIN DE LOS RECURSOS NO TRIBUTARIOS
i. Determinar el objeto de la estimacin
ii. Relevamiento y anlisis normativo
iii. Compilacin de series de recaudacin
iv. Compilacin de series estadsticas sectoriales de economa real
ESTIMACIN DE LOS GASTOS TRIBUTARIOS
PRESENTACIN
INTRODUCCIN
TITULO I
ASPECTOS LEGALES, CONCEPTUALES Y
METODOLGICOS DEL PRESUPUESTO PBLICO
CAPTULO I
EL PRESUPUESTO PBLICO Y SU CONTEXTO
A. LA REFORMA DE LA ADMINISTRACIN
FINANCIERA PBLICA
El 30 de septiembre de 1992 fue sancionada la
Ley N 24.156, Ley de Administracin Financiera
y de los Sistemas de Control del Sector Pblico
Nacional. En este punto se analizan las bases
conceptuales generales de la reforma de la
administracin financiera, desde la ptica de la
teora de los sistemas.
b)
Sistematizar
las
operaciones
de
programacin, gestin y evaluacin de los
recursos del Sector Pblico Nacional;
c) Desarrollar sistemas que proporcionen
informacin oportuna y confiable sobre el
comportamiento financiero del sector pblico
nacional til para la direccin de las
jurisdicciones y entidades y para evaluar la
gestin de los responsables de cada una de
las reas administrativas;
iii)
Procedimientos
adecuados
que
aseguren la conduccin econmica y
eficiente
de
las
actividades
institucionales y la evaluacin de los
resultados de los programas, proyectos
y operaciones de los que es
responsable la jurisdiccin o entidad.
Esta
responsabilidad
se
extiende
al
cumplimiento del requisito de contar con un
personal
calificado
y
suficiente
para
desempear con eficiencia las tareas que se
les asignen en el marco de esta ley.
e) Estructurar el sistema de control externo del
sector pblico nacional.
3- Los componentes del sistema: En los
sistemas administrativos este concepto surge por
dos cuestiones fundamentales: 1- Por la
necesidad de separar reas con distinta
responsabilidad y funciones diferenciadas y 2Para explicar los procesos que enlazan a las
partes del sistema mayor. A su vez, de la
explicacin de esos procesos surge la nocin de
funcionamiento recproco entre los subsistemas,
Sistema presupuestario;
Sistema de crdito pblico;
Sistema de tesorera;
Sistema de contabilidad.
Cada uno de estos sistemas estar a cargo de un
rgano rector, que depender directamente del
rgano que ejerza la coordinacin de todos ellos.
El Decreto N 1.344/07, artculo 6, estableci
que las Secretaras de Hacienda y de Finanzas
conforman el rgano responsable de la
coordinacin de los Sistemas de Administracin
Financiera del Sector Pblico Nacional y el Art.
7 de la citada Ley, completa la descripcin de
los componentes del sistema mayor al determinar
que: La Sindicatura General de la Nacin y la
Auditoria General de la Nacin sern los rganos
rectores de los sistemas de control interno y
externo, respectivamente.
a) Institucionales
- Poder Legislativo
- Poder Judicial
- Ministerio Pblico
- Presidencia de la Nacin, Jefatura de Gabinete
de Ministros, los Ministerios y Secretaras del
Poder Ejecutivo Nacional
b) Administrativo-Financieras
- Servicio de la Deuda Pblica
- Obligaciones a cargo del Tesoro
10
Sistema de
Contabilidad
Sistema de
Tesorera
Sistema de
Crdito
Pblico
Sistema
Presupuestario
Entrada
Datos
Salidas
las
unidades
que
cumplen
funciones
presupuestarias en cada una de las jurisdicciones
y entidades del Sector Pblico Nacional.
RESTRICCIONES
(normativas y procedimentales)
y POSICIN FINANCIERA DEL
DATOS EXTERNOS
AL SISTEMA
MAYOR
SISTEMA MAYOR
11
Formulacin (o programacin)
Aprobacin (o autorizacin)
Distribucin Administrativa
Programacin de la Ejecucin
Modificaciones al Presupuesto
Ejecucin
Control y Evaluacin
12
13
Inversiones Pblicas
de la Ley N 24.354,
1994 y promulgada
mismo ao.
14
15
CAPITULO II
BASE JURDICA DEL SISTEMA
PRESUPUESTARIO PBLICO
16
A. INTRODUCCIN
La finalidad que se persigue con el anlisis de la
base jurdica del proceso presupuestario pblico
es sistematizar los aspectos centrales de la
misma.
En materia de gastos:
- Se indican las caractersticas que debe tener la
distribucin entre la Nacin y las provincias,
destacando que se debe efectuar tomando en
cuenta la relacin directa existente con las
competencias, servicios y funciones de cada una
de ellas (Inc.2).
1. CONSTITUCIN
ARGENTINA
DE
LA
17
2.
En
lo
especficamente
referido
a
la
administracin presupuestaria, el Jefe del
Gabinete de Ministros, adems del manejo de los
negocios de la Nacin, que en forma general se
le asigna, tiene la misin de remitir al Congreso
Nacional el Proyecto de Ley de Presupuesto
Nacional, previo tratamiento en acuerdo de
Gabinete y aprobacin del Poder Ejecutivo. De
igual forma se le asigna competencia para hacer
recaudar las rentas de la Nacin y ejecutar la Ley
de Presupuesto Nacional, Incisos 6 y 7,
respectivamente.
Administracin
integrada por:
Nacional,
la
que
est
- Administracin Central
18
participacin
19
Organizacin
del
Presupuestario Pblico
Sistema
organizacin
pblico. En
importancia,
organizacin
b) Administrativo Financieras
- Jurisdiccin 90 - Servicio de la Deuda Pblica
- Jurisdiccin 91 - Obligaciones a cargo del
Tesoro. En esta jurisdiccin se incluyen los
gastos originados por los compromisos
asumidos por el Tesoro Nacional y que por
sus caractersticas especiales no pueden
asignarse a las jurisdicciones indicadas en la
Ley.
Continuidad en la ejecucin
20
b) incluir
los
crditos
presupuestarios
indispensables para el servicio de la deuda y
las cuotas que se deban aportar en virtud de
compromisos derivados de la ejecucin de
tratados internacionales;
c) incluir
los
crditos
presupuestarios
indispensables para asegurar la continuidad y
eficiencia de los servicios;
clasificacin
21
de
la
Ttulo I.
Captulo I.
Captulo II.
Administracin Financiera
Sistema Presupuestario
Sistema de Contabilidad
Gubernamental
Captulo III.
Sistema de Tesorera
Captulo IV. Sistema de Crdito Pblico
Captulo V.
Sistema de Control Interno
Captulo VI. Seguridad Social
Captulo VII. Personal y Salarios
Captulo VIII. Recursos Pblicos
Captulo IX. Cupos Fiscales
Ttulo II.
Captulo I.
Captulo II.
Captulo III.
f)
Captulo IV.
Captulo V.
Ttulo III.
Captulo III.
Captulo IV.
Provincias
Empresas Pblicas y
Entes Residuales
Creacin
de
Fondos
Fiduciarios
Universidades Nacionales
Organizacin del Estado
Otros
Aspectos
del
Funcionamiento
del
Estado
Administracin de Bienes
Inembargabilidad
de
Fondos Pblicos
Caducidad de Derechos
para Accionar contra el
Estado
Artculos no Clasificados
en
los
Captulos
Precedentes
22
las
formulacin
ii.
5. LEY DE ADMINISTRACIN
RECURSOS PBLICOS
DE
LOS
23
24
CAPTULO III
ELEMENTOS METODOLGICOS Y
CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO PBLICO
25
26
COMO
1. Consideraciones previas
Para que el presupuesto alcance un nivel de
desarrollo tcnico que le permita cumplir con las
funciones que le son propias, es indispensable
que en todo su proceso, mtodos y
procedimientos, etapa por etapa, tanto en su
contenido como en su forma, se apliquen
determinados "principios" o normas tcnicas.
Algunas de ellas eran ya principios en el
presupuesto tradicional; otras, en cambio
corresponden exclusivamente a la concepcin
moderna del presupuesto. Los principios que aqu
se presentan, en forma sinttica, son los de uso
ms comn. La bibliografa en materia
presupuestaria los ha tratado en forma
exhaustiva e inclusive ha incluido otros que
ACTO
27
c) Exclusividad:
Es una caracterstica del articulado (se refiere a
los distintos artculos de una ley de presupuesto).
Suele ocurrir que se incorporen normas sin
vnculo
estricto
con
el
presupuesto,
aprovechando que el mismo suele tener un
tratamiento ms rpido que otros proyectos.
d) Unidad:
28
g) Claridad:
Este principio se refiere a la forma del
presupuesto y consiste en que el presupuesto
debe hacerse de tal forma que responda a un
ordenamiento que permita hacerlo entendible por:
a. Aquellos que deciden su aprobacin (Poder
Legislativo).
b. Aquellos responsables de su ejecucin
(administracin).
c. Los ciudadanos en general, de modo que
puedan entender el uso de los recursos
pblicos que el Estado toma de los mismos.
h) Especificacin:
Este principio se refiere, bsicamente, al aspecto
financiero del presupuesto y significa que, en
materia de ingresos, deben sealarse con
precisin las fuentes que los originan y, en
materia de gastos, las caractersticas de los
bienes y servicios que deben adquirirse o
pagarse.
Exactitud:
i) Periodicidad:
29
l) Equilibrio:
Los clsicos sostenan que los gastos deban ser
iguales a los recursos ya que un dficit podra
traer inflacin (cuando haba financiacin
monetaria) o llevar a la bancarrota (cuando se
financiaba con endeudamiento), y un supervit
significaba un mal uso de los recursos privados.
k) Flexibilidad:
La aplicacin de este principio conduce a que el
presupuesto no tenga rigideces que le impidan
constituirse en un eficaz instrumento de
administracin de gobierno y de programacin
econmica y social.
m) Anticipacin:
Este principio se refiere a que el presupuesto
debe formularse y aprobarse antes de comenzar
el ejercicio. Hace a la naturaleza del presupuesto
ser un instrumento preventivo el que se
30
Ley n 24.156
En la Ley de Administracin Financiera y de los
Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional
(N 24.156) se encuentran plasmados, en algunos
casos explcitos y en otros implcitamente, los
principios
presupuestarios
anteriormente
expuestos. Por considerarlos de inters a los
fines didcticos, se presenta a continuacin un
cuadro
donde
se
indican
principios
presupuestarios y artculos que los contienen en
la referida Ley.
de
un
no
la
n) Transparencia:
Principios
a. Programacin
b. Universalidad
12 y 23.
c. Exclusividad
d. Unidad
e. Factibilidad
f. Exactitud
g. Claridad
h. Especificacin
i Periodicidad
j. Continuidad
15 y 27.
k. Flexibilidad
l. Equilibrio
28, 34 y 38.
m. Anticipacin
26 y 27.
n. Transparencia
4. Los
principios
constitucionales
presupuestarios
31
32
C. CLASIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
1. CONCEPTO
Las clasificaciones presupuestarias son
instrumentos normativos que agrupan los
recursos y gastos de acuerdo a ciertos
criterios, cuya estructuracin se basa en el
establecimiento de aspectos comunes y
diferenciados
de
las
operaciones
gubernamentales.
Las
clasificaciones
presupuestarias,
al
organizar y presentar los aspectos posibles
de las transacciones pblicas, conforman un
sistema de informacin ajustado a las
necesidades del gobierno y de los
organismos que llevan estadsticas sobre los
sectores pblicos, posibilitando un anlisis
objetivo de las acciones ejecutadas por el
Sector Pblico; por tanto, el conjunto de
clasificaciones presupuestarias representa un
mecanismo fundamental para el registro de la
informacin relativa al proceso de recursos y
gastos de la actividad pblica.
2. IMPORTANCIA Y OBJETIVO
La estructura bsica de las clasificaciones
presupuestarias facilita la adopcin de decisiones
en las etapas del proceso presupuestario.
Dentro de los mltiples objetivos y finalidades
que se pueden asignar a las clasificaciones, se
mencionan los siguientes:
- Facilitan la determinacin del volumen y
composicin de los gastos en funcin de los
recursos proyectados, de las necesidades de la
sociedad y del impacto en otros sectores de la
economa.
- Facilitan la proyeccin de variables macroeconmicas fundamentales para el diseo de la
poltica econmica y la poltica presupuestaria.
En estas circunstancias, permiten valorar el
grado de participacin del gobierno en el
comportamiento econmico y social y medir las
metas y polticas gubernamentales.
33
- Frecuencia de elaboracin
La
frecuencia
de
elaboracin
de
las
clasificaciones presupuestarias no tiene un patrn
definido; no obstante, se puede sealar que su
realizacin est en funcin de la necesidad que
de ellas se tenga.
Los
clasificadores
primarios
son:
a)
institucional, b) por rubros de recursos, c) por
objeto del gasto, d) por localizacin geogrfica, e)
por tipo de moneda, f) por fuente de
financiamiento, y g) por categora programtica.
Los dems son clasificadores derivados: h) por
finalidad y funcin, i) por la naturaleza econmica
de los gastos y j) por la naturaleza econmica de
recursos; es decir que se estructuran
automticamente por combinacin de los
clasificadores primarios y, por lo tanto, no se
utilizan al registrar cada transaccin en particular.
- Cobertura
Se tiene en cuenta como estructura bsica de
organizacin pblica, la que establece la Ley N
24.156 de
Administracin Financiera y de
Control del Sector Pblico Nacional. Dicha Ley
dispone que el Sector Pblico Nacional est
integrado por la Administracin Central, los
organismos descentralizados, las Instituciones de
Seguridad Social, las Empresas y Sociedades del
Estado,
los
Entes
Interestaduales,
las
Universidades
Nacionales,
los
Fondos
Fiduciarios, las Instituciones Financieras y otros
entes que no consolidan en la Administracin
Nacional. Esta definicin es precisamente la que
explica la cobertura que se considera en la
formulacin
de
las
clasificaciones
34
- Perodo de referencia
Gastos pblicos
- Objetivos
Clasificaciones
transacciones
vlidas
para
todas
las
- Institucional
- Por tipo de moneda
Recursos pblicos
- Por rubros
- Por su carcter econmico
5. CLASIFICACIONES
VLIDAS
TODAS LAS TRANSACCIONES
PARA
a) Clasificacin institucional
- Concepto
La
clasificacin institucional
ordena las
transacciones pblicas de acuerdo a la estructura
organizativa del Sector Pblico y refleja las
instituciones y reas responsables a las que se
asignan los crditos y recursos presupuestarios y,
consecuentemente, las que llevarn adelante la
ejecucin de los mismos.
4. TIPOS DE CLASIFICACIONES
- Aspectos generales
35
Se
define
a
las
jurisdicciones
como
organizaciones pblicas sin personalidad jurdica,
que integran la Administracin Central y que
representan a cada uno de los poderes
establecidos por la Constitucin Nacional. En
tanto que los Organismos Descentralizados, las
Instituciones de Seguridad Social y las Empresas
y Sociedades del Estado, son entidades que
tienen personalidad jurdica y patrimonio propio.
a) Aspectos generales
- Concepto
Los recursos pblicos son
financiamiento que permiten:
medios
de
36
- Concepto
La clasificacin por rubros ordena, agrupa y
presenta a los recursos pblicos en funcin de los
diferentes tipos que surgen de la naturaleza y
el carcter de las transacciones que les dan
origen.
- Aspectos generales
- Jurisdiccin o Entidad
- Tipo
- Clase
- Concepto
- Subconcepto
por rubros.
- Concepto
37
- Aspectos generales
La delimitacin entre la clasificacin de los
recursos por rubros y por su naturaleza
econmica no es absoluta, debido a que el paso
de uno a otro constituye un reordenamiento de
los rubros para presentar cuentas agregadas con
caractersticas econmicas ms definidas.
7. CLASIFICACIONES
PBLICOS
DE
LOS
GASTOS
a) Aspectos generales
- Concepto
Los gastos pblicos constituyen las transacciones
financieras que realizan las jurisdicciones y
entidades pblicas para adquirir los bienes y
servicios que requiere la produccin de bienes y
servicios, o para transferir los recursos
recaudados a diferentes agentes econmicos, en
un perodo determinado.
- Objetivos
De acuerdo con las definiciones planteadas, a
continuacin se describen las principales
finalidades
que
cumple
la
clasificacin
econmica de los recursos.
- Objetivos
Independientemente de los propsitos generales
planteados en la definicin anterior, las
clasificaciones de los gastos pblicos posibilitan
los siguientes objetivos:
38
- Aspectos generales
- Tipos de clasificacin
Por objeto.
Por su carcter econmico.
Por finalidades y funciones.
Por categoras programticas.
Por fuentes de financiamiento.
Por Ubicacin Geogrfica.
- Concepto
39
- Concepto
- Objetivos
40
extranjera
deuda en
extranjera
deuda en
- Unidades de clasificacin
El criterio a seguir para identificar las unidades de
clasificacin, no implica la solucin de todos los
problemas prcticos que pueden ocurrir. Con los
lineamientos que se exponen se pretende
establecer orientaciones de carcter general para
facilitar el trabajo de clasificar los gastos por
finalidades y funciones.
a) Gastos en personal
b) Bienes de consumo
c) Servicios no personales
d) Bienes de uso
e) Transferencias
f) Compra de acciones y participaciones de
capital
(sobre la lnea del resultado)
g) Concesin de prstamos (sobre la lnea del
resultado)
h) Intereses, comisiones y otros gastos de la deu
da en moneda nacional y extranjera a corto
y
largo plazo
i) Intereses por prstamos recibidos.
41
- Objetivos
- Objetivos
- Aspectos generales
- Objetivos
42
a) Concepto
i.
ms
ii.
Por finalidad, funciones y clasificacin
econmica de los gastos
La
conformacin
matricial
de
estas
clasificaciones permite mostrar una serie de
aspectos de gran inters, que hace posible el
estudio sistemtico del gasto y de los recursos
pblicos, as como la poltica presupuestaria para
un perodo dado.
b) Objetivos
iii.
Institucional
gastos
econmica
de
los
43
v.
Institucional
funciones del gasto
por
finalidades
x.
vi.
Por finalidad, funciones y objeto del
gasto
Esta clasificacin permite apreciar el gasto
pblico, detallado para cada uno de los incisos
del clasificador por objeto del gasto como
personal, bienes de consumo, transferencias,
activos financieros y servicios de la deuda y
disminucin de otros pasivos, asignados a cada
una de las finalidades y funciones.
xi.
xii.
Cuenta
de
Ahorro,
Financiamiento y sus resultados
Inversin,
vii.
Institucional del gasto segn la fuente
del financiamiento
Muestra el tipo de financiamiento de los crditos
presupuestarios de cada una de las instituciones.
Permite conocer la forma de aplicacin de los
recursos propios o afectados para solventar los
crditos presupuestarios de cada uno de los
incisos del gasto y muestra la presin que sobre
el Tesoro Nacional ejercen las distintas
instituciones cuyo financiamiento se hace por
esta fuente.
D. CUENTA
DE AHORRO-INVERSINFINANCIAMIENTO
DEL
SECTOR
PBLICO
1. Concepto
Esta
clasificacin
permite
observar
la
contribucin de cada uno de los incisos
mencionados a las finalidades y funciones en
relacin con las polticas gubernamentales.
viii.
Geogrfica - Institucional
44
La cuenta Ahorro-Inversin-Financiamiento se
vincula con el equilibrio macroeconmico. En una
economa cerrada y sin sector pblico la
condicin de equilibrio se verifica cuando el
ahorro es igual a la inversin. Si a esa economa
se le agrega el sector pblico, la condicin de
equilibrio incluir el ahorro privado y pblico y la
inversin pblica y privada, que debern ser
iguales. Por ejemplo si el ahorro pblico no
45
4. Aspectos especficos
El universo de transacciones que se realiza en
el mbito del Sector Pblico admite, entre
4
ellas, una serie de distinciones bsicas :
Entradas (ingresos) y salidas (gastos). En
primer lugar, la distincin fundamental entre
las transacciones radica en la diferencia entre
las entradas (ingresos) y las salidas (gastos),
segn que las mismas aporten recursos al
gobierno o detraigan recursos del gobierno,
respectivamente.
Transacciones
con
contraprestacin
y
transacciones
sin
contraprestacin.
La
distincin radica en que las primeras, sean
ingresos o gastos, entraan un flujo de bienes
y servicios a cambio (compra de insumos,
contratacin de servicios, venta de bienes,
etc.). Por el contrario, un ingreso o gasto no
4
46
47
ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS
INSTITUCIONES DE
SEGURIDAD
SOCIAL
I) INGRESOS CORRIENTES
- Ingresos tributarios
- Contribuciones a la seguridad social
- Ingresos no tributarios
- Ventas de bienes y servicios
- Rentas de la propiedad
- Transferencias corrientes
- Supervit operativo empresas pblicas
II) GASTOS CORRIENTES
- Gastos de consumo
- Rentas de la propiedad
- Prestaciones de la seguridad social
- Impuestos directos
- Otras prdidas
- Transferencias corrientes
- Dficit operativo empresas pblicas
III) RESULTADO ECONOMICO:
AHORRO/DESAHORRO (I - II)
IV) RECURSOS DE CAPITAL
- Recursos propios de capital
- Transferencias de capital
- Disminucin de la inversin financiera
V) GASTOS DE CAPITAL
- Inversin real directa
- Transferencias de capital
- Inversin financiera
VI) TOTAL RECURSOS (I + IV)
VII) TOTAL GASTOS (II + V)
VIII TOTAL GASTOS PRIMARIOS
IX) RESULTADO FINANCIERO ANTES DE
CONTRIBUCIONES (VI - VII)
X) CONTRIBUCIONES FIGURATIVAS
XI) GASTOS FIGURATIVOS
XII) RESULTADO PRIMARIO (VI -VIII+ X XI)
XIII RESULTADO FINANCIERO (IX+X-XI)
XIV) FUENTES FINANCIERAS
- Disminucin de la inversin financiera
-Endeudamiento pblico e incremento
de otros pasivos
- Contribuciones figurativas para
aplicaciones financieras
XV) APLICACIONES FINANCIERAS
- Inversin financiera
- Amortizacin de deudas no financieras
- Amortizacin de deudas financieras
- Disminucin de otros pasivos
- Gastos figurativos p/ aplicaciones
financieras
48
TOTAL
ADMINISTRACIN
NACIONAL
EMPRESAS Y
SOC. DEL
ESTADO
FONDOS
FIDUCIARIOS
OTROS
TOTAL
ENTES DEL
SECTOR
SECTOR
PBLICO
PBLICO
NACIONAL
NAC. NO
NO FINANC.
FINANC.
POR
1. Introduccin
El presupuesto por programas (PPP) es una
tcnica mediante la cual se procura asignar, a
determinadas categoras programticas a cargo
de las jurisdicciones y entidades que conforman
la Administracin Pblica, recursos necesarios
para producir y proveer bienes y servicios
destinados a satisfacer, de manera eficaz y
eficiente, necesidades de la comunidad durante
un perodo preestablecido. La misma facilita la
ejecucin,
el
control
y
la
evaluacin
presupuestaria, en trminos fsicos y financieros.
5
Este punto refleja una sntesis con ajustes de Bases
Tericas del Presupuesto por Programas de Matus
Carlos, Makn Marcos y Arrieche Vctor, AVPP Caracas - Venezuela. 1978.
49
en
la
a) Insumos
Por ejemplo, la asignacin de recursos
financieros para adquirir durante un ejercicio
presupuestario
una
dada
cantidad
de
computadoras, expresa el monto del gasto
propuesto para dicho insumo, pero esa
asignacin no representa el costo del mismo
imputable a la produccin en la que participar
durante el ejercicio presupuestario. En este caso,
el costo es el valor de la depreciacin por el uso
de las computadoras durante el ao, hayan sido
compradas en el ejercicio vigente o en anteriores.
50
c) Relacin insumo-producto
Es la relacin que se establece entre los
diversos insumos, combinados en el proceso
de produccin, en cantidades y calidades
adecuadas y precisas, con el respectivo
producto que los requiere.
De esta definicin
elementos:
surgen
los
siguientes
51
GRFICO 1
Caso 1
Productos independientes
Productos
Caso 2
Productos conjuntos con
interseccin total
Caso 3
Productos conjuntos con
interseccin parcial
Proceso
Insumos
52
e) Productos presupuestables
Como un corolario de la clasificacin de los
productos en independientes y conjuntos, surge
una premisa para delimitar el mbito pblico
presupuestable, en trminos de productos.
Para
delimitar
el
mbito
pblico
presupuestable en trminos de productos
independientes se requiere que:
g) Tipificacin de productos
Por lo tanto:
- el bien o servicio resultante no sufre
ninguna transformacin ulterior dentro de la
institucin que lo presupuesta;
- con l la institucin contribuye directamente
a la satisfaccin de las necesidades sociales
u otra demanda institucional;
53
En proceso (PTP)
Acabada (PA)
Provista (PTPr)
Ejemplos:
1. Programa de construccin de viviendas
PT
2.
PT
3. Programa de Vacunacin
PT
54
GRFICO 2
MBITO PRESUPUESTARIO
Producto
Proceso
nsumos
a
imputarse,
como
costo
indirecto,
la
cuotaparte que corresponda de los gastos de
produccin de B.
En general en la prctica, no se registran los
costos directos e indirectos debido a que la
Administracin
Pblica
Nacional
no
ha
implementado an la contabilidad de costos.
3. Polticas y acciones del sector pblico
a) Polticas
Los lmites del denominado campo de lo
presupuestario, son claves para fijar su contenido
y las caractersticas de sus productos. Para
avanzar en este terreno se cree conveniente
analizar los diversos tipos de acciones que se
realizan en el mbito pblico.
55
GRFICO 3
X (poltica
educacional)
W (poltica de la juventud)
Z (poltica nutricional)
Y (poltica de formacin fsica)
56
b) Acciones de regulacin
La accin de regulacin es una norma cuyo
propsito o resultado es regular comportamientos
externos a la institucin y tiene como
condicionante
una
o
varias
acciones
operacionales. Por tanto, la accin de regulacin
es terminal de una red de acciones operacionales
de una institucin, ya que contribuye
directamente al logro de una o varias polticas.
En otras palabras, las acciones operacionales de
una red de regulacin, son intermedias en
relacin a la accin de regulacin. A este
respecto, conviene distinguir claramente la
accin de regulacin, que es el contenido de
una norma, de la accin operacional, que es
un medio para su produccin o su
comunicacin.
i.
Accin operacional
Por
ejemplo, la accin de regulacin
"modificacin del encaje bancario", es el
resultado final de un conjunto de acciones
operacionales tales como, "reunin del directorio
del Banco Central para analizar la liquidez
bancaria", "estudio del efecto en la liquidez de la
disminucin de X cantidad de puntos en el encaje
bancario", "redaccin de la resolucin del Banco
Central reduciendo el encaje", "mecanografiado
de la resolucin", etc.
Las
acciones
operacionales
no
tienen
envergadura como para requerir asignacin
formal de recursos en el presupuesto, ya que no
cumplen con el requisito de relevancia que se
analiza ms adelante.
ii.
57
58
GRFICO 4
TAREAS
ACCIONES PRESUPUESTARIAS
T1
Ac1
T2
T3
T4
Ac2
T5
59
60
GRFICO 5
RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS
ACCIN PRESUPUESTARIA
AGREGADA X11
Y2
B
X1
ACCIN
PRESUPUESTARIA
AGREGADA X1
D
X2
Y1
P11
P1
X3
F
X4
Y3
P12
G
C
61
ACCIN PRESUPUESTARIA SIMPLE
PRODUCCIN
INTERMEDIA INDIRECTA
PRODUCCIN
INTERMEDIA
DIRECTA
PRODUCCIN TERMINAL
GRFICO 6
RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS
Y2
X1
P1
Y1
X2
A
MBITO
INSTITUCIONAL
P2
Y3
X3
P3
INSUMOS
X1 Planificacin turstica
Las acciones presupuestarias X1, X2 y X3 son
agregacin
de
acciones
presupuestarias
intermedias directas (que no se han graficado) y
dan origen a los productos terminales P1, P2 y
P3. Por su parte, Y1, Y2 y Y3 representan
productos intermedios indirectos cuyos resultados
se originan en los procesos productivos A, B y C,
respectivamente.
X2 Desarrollo turstico
X3 Servicios de promocin turstica
Las acciones presupuestarias simples originan los
siguientes productos indirectos:
Y2 Servicios audiovisuales para la planificacin y
el desarrollo turstico
62
4. Tcnicas de gestin
Aspectos generales. Tcnicas de gestin
institucional.
Las relaciones de insumo-producto y las
relaciones de condicionamiento conforman una
red de gestin institucional cuya arquitectura es
definida por la tcnica de gestin institucional
adoptada. Se infiere, entonces, que hay ms de
una tcnica posible, por lo menos, tericamente.
Su definicin es elemental para establecer y
delimitar todas y cada una de las acciones
presupuestarias en que se reflejarn los
respectivos procesos institucionales.
63
Expresando
lo
anterior
en
trminos
presupuestarios se tiene que los enlaces
entre las diversas acciones presupuestarias que son las relaciones de condicionamiento
entre los productos intermedios y terminalesconforman la trama de la tcnica de gestin
institucional. En efecto, dada la cantidad y
calidad de los productos terminales, la
institucin puede tener varias opciones de
procesos productivos, cada una de las cuales
implica una seleccin diferente de acciones
presupuestarias y de formas de vinculacin
entre s, esto es, puede disponer de varias
tcnicas. La red de acciones presupuestarias
que en definitiva se elija no est, en
consecuencia, predeterminada, sino que es
resultado de una seleccin entre tcnicas
alternativas.
64
Salud
Infraestructura hospitalaria
Promocin Social
Proteccin a la vejez
Desarrollo de unidades econmicas solidarias
Atencin de emergencias sociales
EN EL REA ECONOMICA
Agricultura, Ganadera y Pesca
Luchas sanitarias
Proteccin vegetal
Transporte y Comunicaciones
65
Reconversin vial
GRFICO 7
PROGRAMAS
MBITO
INSTITUCIONAL
Pg1
Y2
Proteccin Vegetal
P1
B
Y1
Pg2
Luchas
Sanitarias
P2
Y3
Pg3
Investigacin y
Desarrollo Pesquero
P3
INSUMOS
ii) Subprograma
Con esta categora programtica se denota a las
acciones presupuestarias cuyas relaciones de
condicionamiento
se
establecen,
exclusivamente, con un programa, ms
precisamente, dentro de l.
Para que un "programa" pueda contener
"subprogramas", el centro de gestin del primero
66
uno
de
aquellos
terminales
o
de
la
provisin
correspondientes a cada subprograma.
PROGRAMAS
Formacin de recursos humanos en ciencias
econmicas
SUB-PROGRAMAS
- Formacin de economistas
- Formacin de administradores
- Formacin de contadores
- Formacin de actuarios
iii) Actividad
Se ha sealado que una accin operacional, si
bien contiene una relacin insumo-producto, es
slo un proceso que culmina con un producto
67
Resumiendo,
la
categora
programtica
"actividad especfica" tiene las siguientes
caractersticas:
Actividad especfica
68
GRFICO 8
ACTIVIDADES ESPECFICAS DE UN PROGRAMA
Programa P1
Act. 2
D Direccin y
Coordinacin Ace 1
B
Act.1
E Asistencia Social
Ace 2
P1
Atencin al
Preescolar
F Atencin
Pedaggica Ace 3
Programa P2
Act. 3
GRFICO 9
PROGRAMAS, SUBPROGRAMAS Y ACTIVIDADES
Subprograma S Pg1
A
B
P1
1
P1
D
Subprograma S Pg2
E
P1
69
Actividad central
GRFICO 10
ACTIVIDADES CENTRALES Y COMUNES
ACC.1
Pg 1
P1
ACTC.1
B
Pg2
P2
Pg3
ACC.2
P3
C
Pg4
P4
70
Actividad comn
Esta categora programtica rene todas las
caractersticas de la categora "actividad central",
pero
se
aplica
cuando
la
accin
presupuestaria que expresa condiciona a ms
de un programa pero no a todos los de una
institucin. Esto puede observarse en el
grfico N 10, donde Acc1 y Acc2 son las
actividades comunes correspondientes a las
acciones
presupuestarias
B
y
C,
respectivamente.
iv) Proyecto
La definicin de la categora programtica
"proyecto" no es diferente a la utilizada
convencionalmente para definir un proyecto de
inversin.
Es til indicar aqu que no debe confundirse el
"proyecto de inversin" con el "documento" del
proyecto de inversin. Este ltimo es slo el
resultado material de una de las fases del ciclo
de vida del mismo, la de preinversin, donde se
sistematiza y analiza la informacin de corto y
largo plazo para establecer el grado de
preferencia de los cursos de accin alternativos
que se hayan identificado.
La categora programtica "proyecto" remite a la
fase de ejecucin del ciclo de vida de un
proyecto de inversin, de manera tal que dicha
categora se abre en el presupuesto slo cuando
se tienen que asignar los recursos para dar
comienzo a la ejecucin de la propuesta de
inversin y desaparece cuando el activo fijo
producido est en condiciones de generar los
bienes o servicios para los que se ejecut.
71
Dependiendo
de
la
relacin
de
condicionamiento que se establezca en la
red de produccin institucional, los
proyectos se subdividen en: especficos
si condicionan a un solo programa,
centrales, si condicionan a todos los
programas de la jurisdiccin o entidad y
comunes, si condicionan a dos o ms de
esos programas pero no a todos.
72
73
constituye
una
unidad
perfectamente individualizable;
fsica
74
GRFICO 11
PROYECTO CONSTITUDO POR OBRAS, QUE CONDICIONAN
A TODA LA GESTIN INSTITUCIONAL
B
P1
X
C
a
ob
P2
P3
Y
Pr
Pn
N
75
GRFICO 12
PROYECTO CONSTITUDO POR OBRAS, QUE CONDICIONAN A
DOS PROGRAMAS DE LA INSTITUCIN
ACTIVIDADES
CENTRALES
ACTIVIDADES
Y PROYECTO
COMUNES
PROGRAMAS
a
Pr
P1
ob
C
P2
A
D
P3
Y
N
Pn
En el grfico N 13:
A, B, C, D,..., N son actividades centrales y X e Y
son actividades comunes;
P1, P2, P3, ..., Pn, son los programas de la
institucin;
76
GRFICO 13
PROYECTO COMO PRODUCTO INTERMEDIO
DIRECTO DE UNA PRODUCCIN TERMINAL
ACTIVIDADES
CENTRALES
ACTIVIDADES
COMUNES
PROGRAMAS Y ACTIVIDADES
Y PROYECTOS ESPECFICOS
a
A
b
X
ob
Pr1
P1
a
b
P2
ob
Pr2
Y
P3
N
Pn
77
GRFICO 14
PROYECTO COMO PRODUCTO TERMINAL
ob 1
ob 2
ob 3
Pr1
ii
ob 1
ob 2
ob 3
Pr2
iii
ob 1
ob 2
ob 3
Pr3
C
A
D
P1
P2
Y
P3
Pn
Ellas son:
Programa que se abre en actividades.
(Grfico 15)
78
GRFICO 15
PROGRAMA 1
Actividad a
Actividad b
Actividad c
GRFICO 16
PROGRAMA 1
Subprograma a
Act. a
Act. b
Act. c
Subprograma b
Act. d
Act. e
79
Subprograma c
Act. f
Act. g
GRFICO 17
PROGRAMA 1
Proyecto 2
Proyecto 1
Act a
Act b
Act c
Obra a
Obra b
Obra c
Obra d
GRFICO 18
PROGRAMA 1
Subprograma A
Proyecto
1
Act a
Act b Act c
Obra
a
Obra
b
Proyecto
2
Obra
c
Obra
d
Subprograma B
Proyecto
3
Obra
e
Obra
f
80
Proyecto
4
Obra
g
Obra
h
Proyecto
5
Act d
Obra
i
Obra
j
Act e
Indirectos
(condicionan
pluridireccionalmente indirectamente a otros
productos
intermedios,
directos
o
indirectos, y a productos terminales
11. PRODUCTOS PRESUPUESTABLES: Para
que los productos puedan ser objeto de
presupuestacin, deben cumplir con las
siguientes condiciones:
6. RELACIONES DE CONDICIONAMIENTO:
Cuando determinados productos condicionan
y a la vez son condicionados por la
disponibilidad- en cantidad y calidad
adecuadas- de otros productos se verifica
una relacin tcnica denominada de
condicionamiento.
81
suficiente
importancia
asignarles recursos.
como
19. MBITOS
DE
PROGRAMACIN
PRESUPUESTARIA: Centros de gestin,
donde se producen o proveen bienes y
servicios. Los mismos pueden ser:
para
12. ACCIN
OPERACIONAL:
Es
un
microproceso de produccin que culmina en
un producto menor e indivisible.
JURISDICCIONES:
Organizaciones
pblicas sin personalidad jurdica que
integran la Administracin Central.
PROGRAMA:
Es
la
categora
programtica de mayor nivel en el
proceso de presupuestacin. Contribuye
al logro de los objetivos de la poltica
pblica, a travs de la provisin de
bienes y servicios y se conforma, en
general, con la agregacin de categoras
programticas de menor nivel.
ACTIVIDAD:
Es
la
categora
programtica
cuya
produccin
es
intermedia, que condiciona a uno o a
varios productos que reflejan los bienes y
servicios que provee el Estado.
82
83
a) Consideraciones previas
En
consecuencia,
podemos
resumir
definiendo que la confeccin de la estructura
programtica de la jurisdiccin o entidad
implica llevar a cabo un proceso de
recopilacin, procesamiento y anlisis de la
informacin que se requiere para conocer qu
resultados procura la institucin, qu hace,
quin lo hace, cmo lo hace, con cules
recursos reales y financieros y cunto
necesita de cada uno.
b) Requisitos generales
El primer requisito es definir las demandas
pblicas a atender mediante la provisin de
bienes y servicios determinando los resultados a
obtener para lograr los fines previstos. En
segundo lugar, para la determinacin de la
estructura programtica de una jurisdiccin o
entidad cualquiera, se debe tener dominio de la
teora expuesta en los acpites anteriores. Es a
travs de ella que se determinarn las acciones
que, reuniendo las condiciones necesarias,
pueden ser tratadas como centros de gestin. Si
se desconoce dicha teora se hace prcticamente
imposible acometer las tareas en esa direccin.
c) Recopilacin de la informacin
Para recabar la informacin de la institucin se
requiere, en la mayora de los casos, el auxilio
de expertos en disciplinas diversas. As, por
ejemplo, si se trata del Ministerio de Salud es
conveniente que al tcnico presupuestario lo
acompae en su investigacin un planificador de
la salud. De esta manera se podr determinar
con mayor claridad y precisin la naturaleza y
calidad de la produccin o provisin que
realizar. Asimismo, puede ser necesario contar
con la ayuda de expertos en organizacin y
mtodos para coordinar el trabajo de campo,
efectuar el diseo de las encuestas y elaborar los
formularios e instructivos para recoger la
informacin.
i. De carcter interno
84
Leyes,
decretos,
resoluciones
y
reglamentos. La informacin legal obtenida
se utiliza para conocer cul es la "razn de
ser" de la organizacin y, por tanto, para
establecer la produccin terminal o provisin
de bienes y servicios y la intermedia, tanto
directa como indirecta.
Estructura funcional
Estructura espacial
Estructuras programticas
con
operar
Relaciones interinstitucionales
Se refiere a las relaciones que tiene la
institucin con otros organismos pblicos en
trminos de responsabilidades en el
cumplimiento de polticas y objetivos, as
como en la produccin de bienes y/o
prestacin de servicios.
d) Procesamiento
informacin
anlisis
de
la
85
86
Se
definen
luego
los
productos
intermedios indirectos que condicionan a
dos o ms acciones presupuestarias
terminales o intermedias directas, pero no
a todas.
Se
definen
ahora
los
productos
intermedios indirectos que condicionan a
todas las acciones presupuestarias
Elaborada
la
estructura
de
categoras
programticas siguiendo los pasos antes
87
GRFICO 19
MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES
ACTIVIDADES CENTRALES
PROGRAMAS
DIRECCIN
Y
COORDINACIN
P1
SERVICIOS
ASUNTOS
JURDICOS
M
B
I
T
O
I
N
S
T
I
T
U
C
I
O
N
A
L
AUDITORA
DIRECCIN
SUPERIOR
PERSONAL
ATENCIN
PROTOCOLAR
DIRECCIN
Y
COORDINACIN
DIVULGACIN Y
PRENSA
ASUNTOS
BILATERALES
DIRECCIN
Y
COORDINACIN
ASUNTOS
MULTILATERALES
RELACIONES
ECONMICAS
INTERNACIONALES
SERVICIOS
DE EMBAJADAS
INSUMOS
88
P2
SERVICIOS
CAPACITACION
Y
CEREMONIAL
RELACIONES
INSTITUCIONALES
FINANZAS
SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
CONSULARES
ATENCIN
CONSULAR
DE
PROTOCOLO
P3
SERVICIOS
DE
POLTICA
EXTERIOR
GRFICO 20
SUBSECRETARA DE MINERA
ACTIVIDADES CENTRALES
M
B
I
T
O
I
N
S
T
I
T
U
C
I
O
N
A
L
PROGRAMAS
DIRECCIN Y COORDINACIN
PLANIFICACIN
ECONOMICA
ASESORA TCNICA
ASISTENCIA FINANCIERA
AUDITORA
ASESORA
LEGAL
DIVULGACIN
DESARROLLO
MINERO
METLICO
GESTIN DE ABASTECIMIENTO
DIRECCIN Y COORDINACIN
ASESORA TCNICA
ASISTENCIA FINANCIERA
DESARROLLO
MINERO NO
METLICO
DIRECCIN
SUPERIOR
DIRECCION Y COORDINACIN
RELACIONES
INTERNACIONALE
SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
ASESORA TCNICA
ASISTENCIA FINANCIERA
INSUMOS
89
DESARROLLO
DE LA
PEQUEA
MINERA
GRFICO 21
SECRETARA DE TURISMO
ACTIVIDADES CENTRALES
PROGRAMAS
M
B
I
T
O
P1
PLANIFICACIN TURSTICA
DIRECCIN
SUPERIOR
I
N
S
T
I
T
U
C
I
O
N
A
L
P2
DESARROLLO TURSTICO
P3
SERVICIOS DE PROMOCIN TURSTICOS
SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS
Y
P4
CONTROL DE EMPRESAS Y ACTIVIDADES TURSTICAS
P5
ADMINISTRACIN DE CENTROS TURSTICOS
INSUMOS
90
8.
La inclusin en el presupuesto de la
produccin y provisin de bienes y servicios
en trminos fsicos, no slo posibilita la toma
de decisiones en los niveles polticos y
directivos sobre los recursos reales y
financieros necesarios para el logro de los
objetivos y resultados de las polticas
pblicas, sino que, adems, es la base
esencial para analizar, controlar y evaluar la
ejecucin presupuestaria.
b) Medicin de la produccin y de la
provisin de bienes y servicios
Objetivos
91
c) Unidades de medida
Una expresin clara y precisa de las unidades
de medida es condicin bsica para la
instrumentacin de la medicin de la
produccin y provisin pblica. Se define
como unidad de medida aquella que permite
cuantificar la produccin de los bienes o servicios
generados y provistos en un perodo de tiempo
dado y los resultados de la gestin del Estado.
92
d) Los
tipos
de
cuantificacin.
su
productos
93
terminal
acabado
dentro
del
ejercicio
presupuestario y qu parte de la produccin
terminal estar en proceso al finalizar el mismo
ejercicio.
94
es
del
se
las
La
necesidad
de
contar
con
ambas
cuantificaciones, cuando ello corresponda, se
sustenta en los objetivos distintos a los que
responden. Mientras que la meta posibilita medir
la contribucin que se efecta al logro de las
polticas, la cantidad de produccin bruta sirve de
base para calcular la cantidad de produccin
intermedia que se requiere y, por ende, los
recursos reales y financieros necesarios.
95
UNIDAD DE MEDIDA
PRODUCCIN
BRUTA
CATEGORA PROGRAMTICA
META
PROGRAMA
Enseanza primaria
Construccin de viviendas
SUBPROGRAMA
alumnos cursantes
m2 en viviendas en construccin
alumno egresado
m2 en viviendas terminadas
m 2 en construccin
Construccin de hospitales
m 2 en construccin
de
la
m 2 construidos
N de escuelas terminadas
m 2 de construccin acabada
produccin
La cuantificacin de las tareas y trabajos
necesarios para la produccin de los bienes o
servicios intermedios (volumen de trabajo), es
la base primaria de la programacin
presupuestaria, ya que a partir de ella se
calculan los recursos reales que se asignan a
las actividades u obras, en tanto categoras
programticas de mnimo nivel.
96
97
Indicadores de eficiencia
Tipos de indicadores
98
Resultado:
Permiten
conocer
el
aporte/contribucin que los bienes y servicios
creados o provistos realizan para el cumplimiento
de los objetivos del programa u organismo.
Estos
indicadores
permiten
conocer
la
distribucin relativa de los insumos, su
comportamiento en el tiempo y la relacin de un
insumo estratgico o bsico con el total de
insumos utilizados en la produccin institucional.
Estos pueden expresarse en unidades fsicas,
monetarias y mediante expresiones relativas o
porcentuales.
99
Porcentaje
de
reduccin
del
dficit
habitacional, que surge de comparar las
viviendas construidas con la demanda de las
mismas.
Porcentaje de ancianos indigentes atendidos
en hogares de ancianos, lo que refleja el
grado de cobertura pblica de la poblacin de
la tercera edad en condiciones de indigencia.
Monto de recaudacin del impuesto al valor
agregado/
recaudacin
potencial
del
impuesto al valor agregado, lo que determina
el nivel de evasin de dicho impuesto.
Economa:
Reflejan
la
capacidad
de
administracin o manejo de los recursos
financieros de un programa u organismo.
Por lo tanto miden el gasto por unidad de insumo,
las relaciones entre ingresos propios y totales,
entre facturacin y cobranza, entre ingresos y
gastos, etc.
Si se desea evaluar la aptitud de un programa u
organismo para obtener sus insumos a un
mnimo costo, es conveniente tener en cuenta la
calidad de los mismos.
Sustentabilidad: Miden la persistencia de los
beneficios de un programa o proyecto a lo largo
del tiempo, particularmente despus de concluido
el mismo.
Son aplicables en programas diseados para
corregir una situacin especfica (programa de
erradicacin de la fiebre aftosa) y no para los que
atenan efectos no controlables por el programa
o representan funciones permanentes del Estado
(programas de recaudacin tributaria).
Referenciales:
Proporcionan
informacin
cuantitativa
adicional,
complementaria
o
comparativa de las acciones desarrolladas por las
organizaciones gubernamentales. Como ejemplo
de los mismos pueden mencionarse la
participacin de un determinado sector en el
gasto pblico o en relacin con el PIB, valores
provinciales o internacionales.
100
F. PRESUPUESTO PRELIMINAR
El presente ttulo hace referencia a la tcnica
denominada Presupuesto Preliminar que fuera
actualizada mediante la Circular de la Oficina
Nacional de Presupuesto N 2/09, en funcin de
lo establecido por la Disposicin N 664/07 de la
Subsecretara de Presupuesto.
En funcin de esas normas, si bien se mantiene
la posibilidad de plantear internamente distintos
escenarios, como se comenta a continuacin, se
procura que a nivel Jurisdiccin y Entidad se
elabore una versin nica y fundada, coherente
con la poltica jurisdiccional, que se pondr a
disposicin de la O.N.P. a ser considerada al
elaborar los techos presupuestarios y que,
eventualmente, se emplee para justificar el
pedido de sobretechos.
i. Aspectos Conceptuales
Esta tecnologa tiene como finalidad mejorar la
capacidad de los organismos para preparar en
tiempo y forma el proyecto de ley de presupuesto
elevando la racionalidad en la asignacin de los
recursos financieros.
En funcin de lo expuesto, pueden enumerarse
en forma detallada las ventajas que se obtienen
con
la
elaboracin
del
presupuesto
preliminar:
1. Posibilita un proceso ms sustantivo de
discusin de la poltica presupuestaria previa.
2. Permite un ajuste ms racional de los
crditos y metas en el caso de que los
niveles
financieros
fijados
no
se
correspondan con los previstos por el
organismo. En este sentido la tcnica permite
modificar el presupuesto sin afectar
indiscriminadamente los programas y las
actividades prioritarias.
3. Eleva la calidad de los anteproyectos de
presupuesto de los organismos debido a la
mayor cantidad de debates que se producen
(sobre polticas, produccin intermedia o
terminal deseada, necesidad de insumos
materiales, humanos y financieros y etc.).
4. Permite una mayor participacin de los jefes
de las unidades ejecutoras de los programas
al asignar una mayor cantidad de tiempo al
proceso de presupuestacin.
101
102
103
la
104
105
G. PRESUPUESTACIN
ORIENTADA
RESULTADOS
Mejorar
el
proceso
de
decisin
presupuestaria vinculando recursos con
desempeo comprometido y logrado.
Disponibilidad de informacin.
106
institucional.
en
construir
107
108
109
credibilidad.
Es necesario el compromiso poltico de las
autoridades
Aspectos
operativos
de
presupuestacin
orientada
resultados
la
a
110
por
el
desarrollo
de
los
estndares
internacionales (sin embargo, debe advertirse
que las comparaciones internacionales estn
limitadas por responder a realidades diferentes).
Esto permite evaluar donde se est posicionado
en determinadas reas y hacer un seguimiento
de los progresos que se vayan alcanzando.
Para la comparabilidad en el tiempo debe
procurarse trabajar con series homogneas.
Cuando se verifican cambios en la seleccin de
indicadores
es
necesario
asegurar
la
comparabilidad temporal.
Indicadores de la Administracin
Nacional
Comparables:
debe
asegurarse
la
comparabilidad tanto en el espacio como en el
tiempo. La comparacin entre entidades de un
gobierno o distintos gobiernos se ve favorecida
111
112
TITULO II
EL PROCESO PRESUPUESTARIO
EN LA ADMINISTRACIN PBLICA NACIONAL
CARACTERSTICAS GENERALES
Al presupuesto debe concebrselo como un
proceso mediante el cual se elabora, expresa,
aprueba, ejecuta y evala la produccin y
provisin de bienes y servicios a cargo de las
instituciones pblicas, as como de los insumos
reales y financieros que la misma requiere.
Este proceso constituye una real unidad; el
tratamiento por separado de cada una de las
etapas del proceso presupuestario slo se
efecta para facilitar su anlisis y lograr una
adecuada divisin del trabajo en procura de
una mayor especializacin. No es posible
llevar a cabo ninguna de dichas etapas sin
considerar las caractersticas con que se
desarrollan las que le anteceden; a su vez, la
calidad en la realizacin de una etapa
condiciona la calidad de las sucesivas.
Carece de sentido, por tanto, plantear que ciertas
etapas del proceso presupuestario tienen una
mayor importancia que otras. As, no es posible
pensar que, siendo la formulacin el punto de
partida, la calidad con que se realiza garantiza
por s sola similar calidad en las etapas restantes.
En primer lugar, para realizar una correcta
formulacin presupuestaria es necesario acometer una exhaustiva evaluacin de los
resultados de ejercicios anteriores que sirvan de
sustento a dicha formulacin. En segundo lugar,
de nada sirve formular el presupuesto con
precisin y calidad tcnica, si no se adoptan las
medidas necesarias para que la ejecucin se
corresponda con lo programado.
Por ltimo, es necesario seguir muy de cerca la
ejecucin presupuestaria, a fin de verificar la
existencia o no de desvos entre lo programado y
lo ejecutado. Este proceso de verificacin
permitir adoptar las medidas correctivas
necesarias, tanto sobre la marcha de la ejecucin
como para enriquecer la propia formulacin
presupuestaria.
En sntesis, para llevar a cabo un eficaz y
eficiente proceso presupuestario, es necesario que todas y cada una de las etapas de
dicho proceso sean encaradas guardando un
adecuado equilibrio entre ellas. De no ser as,
la etapa del proceso presupuestario que sea
realizada con menor rigor tcnico, establecer
la pauta para el desarrollo de las restantes.
CAPITULO I
FORMULACIN DEL PRESUPUESTO
CARACTERSTICAS BSICAS
La elaboracin del presupuesto es un proceso de
programacin en funcin de las polticas y objetivos contemplados en los programas del
gobierno. Por tanto, la realizacin de esta etapa
del proceso presupuestario implica un conjunto de
tareas sintetizadas, en forma general, como
sigue:
a) ASPECTOS GENERALES
La poltica presupuestaria previa consiste en la
definicin de las orientaciones, prioridades,
normas y procedimientos a los cuales deben
ajustarse las entidades y jurisdicciones que
En
trminos
concretos,
la
poltica
presupuestaria
comprende
las
normas,
orientaciones, determi-nacin de la composicin y
niveles de gastos e ingresos, as como la
definicin de programas y proyectos prioritarios a
los cuales deben ajustarse los organismos para
elaborar sus anteproyectos. Implica, a su vez, la
definicin de una serie de polticas estrechamente
relacionadas con la presupuestaria, tales como
ingresos, gastos, personal, compras, inversiones,
endeudamiento, reforma administrativa, etc.
b) INGRESOS
ESTIMACIN DE LOS RECURSOS
1
TRIBUTARIOS
i. Introduccin
en
al
en
la
los
Impuestos Internos
Para su proyeccin deben considerarse las tasas
vigentes y realizarse supuestos sobre los niveles
de precios y ventas de los productos gravados
(cigarrillos, bebidas alcohlicas, etc.).
los
Crditos
Dbitos
estadsticas
10
Denominacin de la Serie
Organismo Recaudador
(1) y t = pt qt p t q t t
All yt se refiere a los ingresos generados por una
fuente de recaudacin en el perodo t. En el
primer trmino pt indica el valor del arancel o
vector de aranceles que gravan la fiscalizacin de
la cantidad qt (o vector de cantidades), ambos en
el perodo t; la multiplicacin directa de ambos da
por resultado la base de clculo. La ecuacin
bsica tiene un segundo trmino que es relevante
a la hora de analizar la evolucin de la
recaudacin e indica el ndice de incobrabilidad
que es una proporcin () de la base de clculo.
Los aranceles pueden ser de dos tipos: valores unitarios o advalorem. Los primeros consisten en un valor fijo en unidades
monetarias, mientras que los ltimos se refieren a un porcentaje
sobre una base de unidades fsicas valorizadas.
11
DE
LOS
GASTOS
12
c) GASTOS
Esta tarea trae consigo la movilizacin de todo el
aparato administrativo de las jurisdicciones y
entidades, coordinado y asesorado por el rgano
rector del sistema presupuestario y a nivel de
cada una de ellas por las respectivas unidades de
presupuesto,
gestndose
un
proceso
descendente con la definicin y desagregacin
de polticas y objetivos y un proceso ascendente
en la elaboracin material de los anteproyectos.
Dichos procesos no se llevan a cabo en forma
lineal, sino que se instrumentan a travs
mecanismos interactivos de aproximaciones
sucesivas.
13
14
d) EL FINANCIAMIENTO EXTERNO
En funcin a las fechas y responsabilidades
establecidas anualmente en el cronograma de
elaboracin del presupuesto, la Direccin
Nacional de Proyectos con Organismos
Internacionales de Crdito (DNPOIC) solicita a las
UEPEX (Unidades Ejecutoras de Prstamos
Externos) la remisin de sus demandas de
desembolsos y contrapartes.
15
GESTIN
DESCENDENTE
DIAGRAMA A
JEFE DE GABINETE GABINETE NACIONAL
MINISTERIO DE ECONOMA Y
FINANZAS PUBLICAS
PROYECTO DE POLTICA
MACROECONMICA PREVIA
SECRETARA DE HACIENDA
COMUNICA POLTICA PRESUPUESTARIA PREVIA Y
DEFINE Y COMUNICA ASIGNACIONES FINANCIERAS
JURISDICCION - ENTIDAD
DEFINE POLITICA INSTITUCIONAL, LA ESTRUCTURA
PROGRAMATICA Y REASIGNA LOS RECURSOS FINANCIEROS
ACTIVIDADES
CENTRALES Y
COMUNES
METAS
PRODUCCION
BRUTA
INDICADORES
PROGRAMAS
ACTIVIDADES
ESPECFICAS
PROYECTOS
CENTRALES
Y COMUNES
PROYECTOS
ACTIVIDAD
ESPECFICA
OBRAS
VOLMENES DE
TAREAS O
TRABAJOS
16
ACTIVIDAD
ESPECFICA
OBRAS
GESTIN ASCENDENTE
DIAGRAMA B
CONGRESO NACIONAL
JEFATURA DE GABINETE
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS PUBLICAS
SECRETARA DE HACIENDA
PROGRAMAS
ACTIVIDADES
CENTRALES
Y COMUNES
ACTIVIDAD
ESPECFICA
METAS
PRODUCCIN BRUTA
INDICADORES
PROYECTOS
CENTRALES
Y COMUNES
PROYECTOS
OBRAS
ACTIVIDAD
ESPECFICA
VOLUMENES DE TAREAS O
TRABAJOS
RECURSOS REALES
17
OBRAS
ACTIVIDAD
ESPECFICA
18
Anexo
Estadstico
y
Ubicacin
Geogrfica
Cuadros comparativos
Administracin Nacional
Administracin Central
Organismos
Descentralizados
e
Instituciones de Seguridad Social
Estadstico y Geogrfico
Ttulo I Administracin Nacional
Ttulo II Administracin Central
Ttulo III Organismos Descentralizados e
Instituciones de Seguridad Social
19
N 1 Anexa al artculo 1
N 2 Anexa al artculo 1
N 3 Anexa al artculo 1
N 4 Anexa al artculo 1
N 5 Anexa al artculo 1
N 6 Anexa al artculo 1
N 7 Anexa al artculo 1
N 8 Anexa al artculo 2
N 9 Anexa al artculo 3
Gastos Figurativos
N 10 Anexa al artculo 3
Contribuciones Figurativas
N 11 Anexa al artculo 4
Cuenta de Ahorro-Inversin-Financiamiento
N 12 Anexa al artculo 4
Fuentes Financieras
N 13 Anexa al artculo 4
Aplicaciones Financieras
Anexa al articulado
Anexa al articulado
Anexa al articulado
Anexa al articulado
Anexa al articulado
Anexa al articulado
Universidades Nacionales
Anexa al articulado
Fondos Fiduciarios
Anexa al articulado
Anexa al articulado
Anexa al articulado
20
Ttulo II
Administracin Central
Composicin del Gasto por Jurisdiccin, Subjurisdiccin y por
Finalidad
Comp. del Gasto por Jurisdiccin, Subjurisdiccin y por Carcter
Econmico
Comp. del Gasto por Jurisdiccin, Subjurisdiccin y Fuente de
Financiamiento
Comp. de los Recursos Por Carcter Econmico y Fuente de
Financiamiento
Carcter Econmico de los Recursos por Jurisdiccin y por
Subjurisdiccin
Gastos Figurativos
Contribuciones Figurativas
Fuentes Financieras
Aplicaciones Financieras
N 1 Anexa al Titulo II
N 2 Anexa al Titulo II
N 3 Anexa al Titulo II
N 4 Anexa al Titulo II
N 5 Anexa al Titulo II
N 6 Anexa al
N 7 Anexa al
N 8 Anexa al
N 9 Anexa al
Titulo II
Titulo II
Titulo II
Titulo II
Titulo III
Organismos Descentralizados
Composicin del Gasto por Jurisdiccin, Entidad y por Finalidad
Titulo III
Titulo III
Titulo III
Titulo III
Titulo III
Titulo III
21
Titulo III
Titulo III
Titulo III
Titulo III
Titulo III
Titulo III
CUADROS COMPARATIVOS
Administracin Nacional
Cuenta de Ahorro - Inversin Financiamiento
Composicin del Gasto por Finalidad Funcin
Composicin del Gasto por Carcter Econmico
Composicin del Gasto por Jurisdiccin
Composicin del Gasto por Inciso
Composicin del Gasto por Ubicacin Geogrfica
Composicin de los Recursos por Carcter Econmico
Cuadro N 1
Cuadro N 2
Cuadro N 3
Cuadro N 4
Cuadro N 5
Cuadro N 6
Cuadro N 7
Administracin Central
Composicin del Gasto por Finalidad Funcin
Composicin del Gasto por Carcter Econmico
Composicin del Gasto por Jurisdiccin
Composicin del Gasto por Inciso
Composicin de los Recursos por Carcter Econmico
Cuadro N 1
Cuadro N 2
Cuadro N 3
Cuadro N 4
Cuadro N 5
22
Cuadro N 1
Cuadro N 2
Cuadro N 3
Cuadro N 4
Cuadro N 5
N 1
N 2
N 3
N 4
N 5
N 6
N 7
N 8
N 9
N 10
N 11
N 12
N 13
N 14
N 15
N 16
N 17
N 18
Ttulo II
Administracin Central
Composicin del Gasto por Finalidad Funcin y Carcter Econmico
Composicin del Gasto por Jurisdiccin, Subjurisdiccin y por Inciso
Composicin del Gasto por Carcter Econmico y por Inciso
Composicin de Recursos por Rubros
Ttulo III
Organismos Descentralizados e Instituciones de Seguridad Social
Cuenta Ahorro Inversin Financiamiento
Organismos Descentralizados
Composicin del Gasto por Finalidad Funcin y por Carcter Econmico
Composicin del Gasto por Entidad y por Inciso
Composicin del Gasto por Carcter Econmico y por Inciso
Composicin de los Recursos por Rubros
Instituciones de Seguridad Social
Composicin del Gasto por Finalidad y Funcin y Carcter Econmico
Composicin del Gasto por Entidad y por Inciso
Composicin del Gasto por Carcter Econmico y por Inciso
Composicin de los Recursos por Rubros
23
N 1
N 2
N 3
N 4
N 2A
N 3A
N 4A
N 5A
N 2B
N 3B
N 4B
N 5B
3.
24
4.
Aspectos a considerar en la
asignacin de los gastos pblicos
Para la toma de decisiones en la asignacin de
los crditos se deben tener en cuenta los
siguientes
aspectos.
La
asignacin
por
finalidades y funciones se efectuar atendiendo
los fines perseguidos y los servicios a prestar
conforme las competencias especficas y los
planes del Gobierno. Este es el aspecto ms
relevante y sinttico de la asignacin.
5.
El anlisis de la estructura
presupuestaria para determinar prioridades
El anlisis de la composicin est referido a la
estructura de los distintos rubros componentes de
una clasificacin. Para ello se iguala el total a
cien y se calcula el porcentaje de participacin de
cada concepto. De este modo es posible ver la
25
7. Prioridades presupuestarias
El Gobierno Nacional en el Informe de Argentina
sobre los Objetivos de Desarrollo del Milenio
(Octubre 2003) ha propuesto una gua
orientadora para dar continuidad a la gestin de
las polticas estatales por los sucesivos
gobiernos. Los Objetivos de Desarrollo del
Milenio para Argentina son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
26
27
CAPITULO II
DISCUSIN Y APROBACIN DEL PROYECTO
DE LEY DE PRESUPUESTO
28
29
30
CAPITULO III
LA COORDINACIN DE LA
EJECUCIN DEL PRESUPUESTO NACIONAL
Y OTROS PRESUPUESTOS
31
A. CONSIDERACIONES GENERALES
El Presupuesto debe entenderse como una visin
anticipada de lo que va a ocurrir en un perodo
determinado, lo cual se expresa en un documento
aprobado. El paso siguiente a la aprobacin, y
que est ntimamente ligado con el contenido del
presupuesto, es efectuar las acciones necesarias
que conlleven a lograr la provisin o produccin
prevista. Es decir, el presupuesto debe ser
llevado a cabo en un tiempo y en un espacio real
y concreto para obtener, en trminos de
resultados, los objetivos planteados en la etapa
de formulacin.
B. LA DISTRIBUCIN ADMINISTRATIVA
DE LOS CRDITOS
La estructura del presupuesto, desde el punto de
vista de los documentos que la conforman, se
puede dividir en dos partes:
32
1. La norma jurdica
La distribucin del presupuesto es el instrumento
jurdico que, una vez sancionado el presupuesto
por parte del Congreso, es aprobado por el
Ejecutivo. Una Decisin Administrativa del Jefe de
Gabinete distribuye los crditos presupuestarios
incluidos en el presupuesto nacional, como
mnimo hasta el nivel de desagregacin de las
partidas limitativas previstas en los clasificadores
presupuestarios, en las categoras programticas
utilizadas (programas, subprogramas y categoras
equivalentes y proyectos). Tambin se distribuyen
los recursos por rubros.
33
C. PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN
La Subsecretara de Presupuesto elabor y aplic
las normas que rigen la programacin de la
ejecucin fsica y financiera del presupuesto de la
Administracin Nacional. Ello se puso en prctica
dado que se manifest claramente la necesidad
de contar con una adecuada programacin de la
gestin presupuestaria durante el ao y cobr
importancia la misma como instrumento para una
correcta coordinacin entre la percepcin de los
recursos pblicos y su aplicacin para cumplir los
objetivos de los programas presupuestarios.
2. Estructura de la distribucin
La distribucin del presupuesto se efecta por
jurisdiccin. Para cada una de ellas se describe la
poltica presupuestaria correspondiente. Luego se
incluyen los gastos clasificados por finalidad y
funcin; por fuente de financiamiento (por inciso)
y segn la clasificacin econmica. A su vez, los
recursos se clasifican por rubro (segn tipo, clase
y concepto).
En
esta
distribucin
se
efecta
un
desdoblamiento; la distribucin de los lmites del
gasto (partidas limitativas) que incluye, por ej.,
subprograma, proyecto, finalidad y funcin, inciso,
algunas partidas principales y parciales y
clasificacin econmica, y por otra parte, partidas
indicativas (o informativas), por ej., algunas
principales, parciales y subparciales, ubicacin
geogrfica y moneda.
34
Afectacin
preventiva
del
presupuestario que corresponda.
crdito
Minimizar
las
presupuestarias.
reprogramaciones
35
FORMULACION PRESUPUESTARIA
LEY DE PRESUPUESTO
DECISIN ADMINISTRATIVA
DE DISTRIBUCIN DE CRDITOS
Programacin
de la Ejecucin
TRIMESTRE I
Programacin
de la Ejecucin
TRIMESTRE II
Programacin
de la Ejecucin
TRIMESTRE III
Programacin
de la Ejecucin
TRIMESTRE IV
36
PROYECCIONES
DE RECURSOS
PROGRAMACION
DE CAJA DE LA TGN
CUOTAS META
POR FTE. FIN.
REQUERIMIENTOS DE
AC Y OD
CRITERIOS,
ESTACIONALIDADES
BALANCE GLOBAL
ASIGNACIN DEFINITIVA
DE CUOTAS PARA AC Y OD
DISTRIBUCION POR PROGRAMAS
37
JURISDICCION / ENTIDAD
SECRETARIA DE HACIENDA
PROGRAMACION FISICA
Y FINANCIERA DE LA
EJECUCION
RECURSOS ESTIMADOS EN
EL TRIMESTRE
REPROGRAMACION
LIMITE DE CUOTAS
EJECUCIN
PRESUPUESTARIA
Compromiso
Devengado
D. MODIFICACIONES
La flexibilidad tiende al cumplimiento de los
objetivos del Estado, para lo cual deben
posibilitarse las modificaciones presupuestarias
que sean necesarias para su consecucin.
PRESUPUESTARIAS
Durante el ejercicio presupuestario puede
presentarse la necesidad de modificar el
presupuesto aprobado. Dichas modificaciones
pueden implicar aumentos, disminuciones o
reasignaciones de los crditos y de los recursos
presupuestarios.
38
Modificaciones
Nacional.
reservadas
al
Congreso
1. Introduccin
La consolidacin del presupuesto del Sector
Pblico ofrece la informacin necesaria para la
realizacin de un mejor anlisis econmico del
presupuesto pblico nacional.
39
1 - Administracin Central
A- Administracin
Nacional
2 - Organismos Descentralizados
3 - Instituciones de Seguridad Social
40
Gastos
Ingresos corrientes
Gastos corrientes
Recursos de capital
Gastos de capital
Fuentes
financiamiento
de Aplicaciones
financieras
Se
seleccionan
las
transacciones
intergubernamentales que se aplican a la
consolidacin.
El
primer
antecedente
sobre
normativa
presupuestaria de los Fondos Fiduciarios del
Estado Nacional data de la promulgacin, durante
el ejercicio 1999, de la Ley N 25.152,
denominada de "Solvencia Fiscal", mediante la
cual se determin la inclusin en la Ley de
Presupuesto de la Administracin Nacional de los
flujos financieros que se originen por la
constitucin y uso de los Fondos Fiduciarios.
Con el dictado de dicha ley se pasa a dar
tratamiento presupuestario a una operatoria en
crecimiento que implica ingresos y gastos fiscales
que no eran contabilizados presupuestariamente.
Seguidamente,
e
identificadas
las
transacciones
intergubernamentales
a
eliminar, se inicia el proceso de la
consolidacin.
41
42
43
CAPITULO IV
EVALUACIN DE LA EJECUCIN
44
1. ELEMENTOS CONCEPTUALES
BSICOS
a) Aspectos Generales
Los trminos "control", "evaluacin" y "control y
evaluacin" han sido usados indistintamente para
denominar a la ltima etapa del proceso
presupuestario. Esto ha dado lugar a amplios
debates sobre la conceptualizacin de dichos
trminos.
servicios
45
b) Tipos de evaluacin
Empleo y remuneraciones;
Precios;
Produccin de bienes y servicios
Polticas de redistribucin, etc.
i. Referidas al mbito
Micro:
En este nivel la evaluacin se concentra en el
anlisis de las variables econmicas y
administrativas, que permiten examinar la
eficiencia y la eficacia de los programas
contenidos en el presupuesto.
46
c) Requisitos
Para la implantacin de un sistema de evaluacin
es conveniente la existencia de los siguientes
requisitos mnimos:
i.
pblico
Por ltimo, y quizs lo ms importante, la vigencia
de un sistema de evaluacin requiere un cambio
de mentalidad del funcionario pblico en general
y, en especial, de quienes tienen funciones
directivas y gerenciales. El criterio de apego nico
y exclusivo a los aspectos formales o legales
debe integrarse con una concepcin, donde los
criterios de eficiencia y eficacia tienen una alta
significacin. Esto implica un cambio en la cultura
administrativa y en la mentalidad de los
funcionarios, tendiente a adoptar actitudes
favorables al anlisis crtico de las actividades y a
relacionar causas y efectos, con el fin de dirigir
los programas del sector pblico con criterio de
gerencia administrativa y decidir oportunamente
en base a la informacin sobre resultados
objetivos de los programas, en lugar de
restringirse a considerar solamente el monto de
los gastos y su relacin con los crditos
aprobados.
d) Proceso de evaluacin
47
Flujo de informacin
En ntima relacin con el punto anterior, es
necesario que la informacin fluya regularmente
en la organizacin y desde la organizacin, de
forma tal que se garantice para todos los niveles
la disponibilidad de los datos necesarios y
oportunos, para conocer resultados, interpretar
desvos y facilitar decisiones, lo cual genera
condiciones de mayor objetividad en la tarea de
evaluacin.
Cambios tcnicos
Durante la gestin, cambios tcnicos no
programados pueden ocasionar efectos relevantes en la ejecucin, tanto en los niveles
operativos, como en los administrativos, que
acten como causa de desvos. Es imprescindible, por tanto, que dichos cambios sean de
conocimiento del evaluador.
Comportamiento de la organizacin
Realismo de la programacin
La motivacin de la organizacin para programar
sus actividades, vigilar el cumplimiento de las
metas y volmenes de trabajo y la bsqueda de la
mejor combinacin de recursos humanos,
materiales y financieros, es de suma importancia
para los resultados de todo el proceso
presupuestario. El anlisis del comportamiento de
la organizacin es una fuente bsica para explicar
las caractersticas con que se lleva a cabo la
ejecucin y por lo tanto debe merecer particular
atencin de parte del evaluador.
48
a) Base legal
La norma legal de fondo que determina el sistema
de evaluacin de la ejecucin del presupuesto, se
halla en la SECCION V "De la Evaluacin de la
Ejecucin Presupuestaria", de la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control
del Sector Pblico Nacional (Ley N 24.156).
49
b) Caractersticas bsicas
50
el
c) Evaluacin global
i. Resultados
En este caso la herramienta bsica a utilizar para
la evaluacin de los resultados es la Cuenta de
Ahorro-Inversin-Financiamiento de la Administracin Nacional, de la cual surgen los resultados
econmicos (ingresos corrientes menos gastos
corrientes) y financieros (ahorro ms recursos de
capital menos gastos de capital), as como la
estructura de financiamiento del presupuesto (a
travs de la comparacin de las fuentes de
financiamiento con las respectivas aplicaciones
financieras). Los resultados que se obtengan
deben compararse con sus correspondientes
programaciones iniciales. Dichas comparaciones
reflejan el grado de avance en la obtencin de
esos resultados y, por intermedio de estimaciones
de dicha cuenta para el resto del ao, se puede
inferir el grado de cumplimiento de las metas en
trminos de ahorro, resultados primario y
financiero y estructura del financiamiento.
51
REMUNERACIONES Y OCUPACION
La Direccin Nacional de Ocupacin y Salarios
del Sector Pblico ser competente en cuanto a
la informacin del cumplimiento de la poltica
salarial y de ocupacin de cargos.
Esa
informacin
permitir
constatar
su
correspondencia con el gasto de las partidas de
personal que correspondan y determinar lo
siguiente:
52
EL GASTO SOCIAL
1 Salud
2 - Promocin y Asistencia Social
3 - Seguridad Social
4 - Educacin y Cultura
5 - Ciencia y Tcnica
6 - Trabajo
7 - Vivienda y Urbanismo
8 - Agua potable y alcantarillado
INVERSIONES
La evaluacin de la ejecucin del plan de
inversiones es responsabilidad de la Direccin de
Evaluacin Presupuestaria de la Oficina Nacional
de Presupuesto en coordinacin con la Secretara
de Poltica Econmica.
53
ii. Estructura de
financieros
recursos
reales
utilizarn
las
siguientes
ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO
Si bien el Tesoro Nacional es la principal fuente
de financiamiento del presupuesto de la Administracin Nacional, las alteraciones en las dems
fuentes provoca, generalmente, la adopcin de
decisiones sobre el financiamiento que deba
54
e) Evaluacin programtica
personal profesional
personal administrativo y tcnico
i. Aspectos generales
gasto en combustible
vehculos en uso
personal
equipos PC
gastos en personal
total de gastos
Las cuatro primeras relaciones originan indicadores para evaluar la eficiencia de la gestin
presupuestaria programtica, mientras que la
relacin entre la produccin terminal del programa
y los objetivos y polticas a que corresponden,
determina los indicadores de eficacia, en un
contexto que apunta a la obtencin de resultados.
55
f) Informes
El producto del proceso de evaluacin son los
informes que se cursan para conocimiento y toma
de decisiones por parte de las autoridades de la
Secretara de Hacienda, de otras jurisdicciones
del Poder Ejecutivo Nacional y de los propios
organismos ejecutores.
i. Evaluacin global
El producto final de la evaluacin global de la
ejecucin del presupuesto de la Administracin
Nacional es la elaboracin de un informe
trimestral (Boletn Fiscal).
.IV. Provincias
IV.1. Transferencias de Recursos de Origen
Nacional a Provincias
56
de las jurisdicciones y
entidades
La evaluacin institucional consta de dos partes.
Caractersticas generales
iii
Informacin de
presupuesto
la
ejecucin
del
Se
efectuarn
a
continuacin
algunos
comentarios acerca de la presentacin de
informacin sobre la ejecucin financiera del
Presupuesto Nacional y del Presupuesto de
Divisas.
Introduccin
Como es sabido el proceso presupuestario consta
de cuatro etapas que comprenden la formulacin
(o programacin) del presupuesto, su aprobacin
(o autorizacin), su ejecucin y seguimiento y, por
ltimo, el control y evaluacin presupuestaria.
Cabe destacar que, la etapa de ejecucin del
presupuesto abarca al conjunto de operaciones o
de actos reglamentados, que tienen como objeto
recaudar los distintos recursos pblicos y realizar
los gastos pblicos o inversiones previstas por
aqul.
57
Boletn Fiscal
Boletn Fiscal
Ejecucin
Presupuestaria
de
la
Administracin Nacional
Ejecucin del Presupuesto de Divisas de
la Administracin Nacional
Sitio de Consulta para el Ciudadano
58
Gastos
de
la
Administracin
Nacional
exponindose la evolucin de los mismos en el
perodo bajo anlisis y comparndolos con la
informacin de igual perodo del ao anterior.
Ejecucin
Presupuestaria
Administracin Nacional
de
la
Visualizacin
detallada
del
presupuesto dentro del Sitio de Consulta
para el Ciudadano
g) Evaluacin Presupuestaria
1. La evaluacin en la Oficina Nacional
de Presupuesto
La reforma de la administracin financiera,
ocurrida en 1992, puso nfasis en mejorar la
calidad del proceso presupuestario. Para ello se
busc perfeccionar la programacin y fortalecer la
evaluacin de la ejecucin de manera de cerrar el
ciclo
presupuestario
y
posibilitar
su
retroalimentacin.
59
fsica
Para dar cumplimiento a lo establecido en la Ley
de Administracin Financiera (que establece,
entre otras cuestiones, que la Oficina Nacional de
Presupuesto (ONP) evaluar la ejecucin de los
Ao
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
Programas totales
211
213
234
237
249
258
254
247
257
262
273
292
308
287
Programas con
seguimiento fsico
142
156
169
178
176
192
203
196
204
216
232
244
256
252
60
%
67
73
72
75
71
74
80
79
79
82
85
84
83
88
Las
reprogramaciones
anuales
podrn
justificarse, cuando se producen modificaciones
en los crditos o, en el caso de programas con
productos mltiples, cuando se decide algn
cambio interno entre productos. Estos cambios
son informados cuando se enva la programacin
trimestral. Pero en la medida en que la provisin
dependa
directamente
de
los
crditos
presupuestarios y sta haya sido cuantificada en
correspondencia con dicha asignacin, no habra
otros motivos para efectuar cambios en la
programacin anual.
61
2. Fortalezas y debilidades en la
experiencia argentina del presupuesto
por programas y la evaluacin
62
TITULO III
PRESUPUESTO PLURIANUAL
Y TRANSPARENCIA FISCAL
CAPITULO I
EL PRESUPUESTO PLURIANUAL
1.
ANTECEDENTES
NORMATIVOS
IMPLEMENTACIN INICIAL
2.
3.
LA EXPERIENCIA INTERNACIONAL
a) La adopcin de un itinerario de arriba
hacia abajo en lo referente a la
programacin macroeconmica y a la
definicin de los lineamientos generales
del plan de gobierno.
b) La participacin y compromiso de las
mximas autoridades pblicas con la
programacin presupuestaria plurianual.
c) La adopcin de un itinerario de abajo
hacia arriba en lo referente a la
programacin microeconmica tanto
financiera como fsica.
d) La incorporacin de las prioridades del
gobierno.
e) El
uso de
microindicadores de
desempeo como metas para establecer
una gestin por resultados.
f) La atenuacin de los controles formales
sobre insumos por controles sobre
resultados.
g) La mayor flexibilidad en la ejecucin,
combinada con la rendicin de cuentas.
4.
EL PRESUPUESTO
SUFICIENTE
ANUAL
NO
ES
Las
experiencias
internacionales
proveen
consejos tiles entre los que se considera
oportuno mencionar:
VENTAJAS
PLURIANUAL
DEL
PRESUPUESTO
En
segundo
lugar,
como
se
expres
anteriormente, casi todos los pases desarrollados
tienen proyecciones presupuestarias de mediano
plazo (tres a cinco aos). Las proyecciones o
presupuestos plurianuales han demostrado ser
muy tiles en estos pases porque brindan mayor
previsibilidad. A nivel central se tiene un
adecuado
conocimiento
de
la
situacin
macrofiscal esperada, en los organismos se
verifica mayor certidumbre sobre la posibilidad de
disponer de fondos y los operadores econmicos
cuentan con un marco general de referencia
sobre el accionar del Estado.
6.
LA EXPERIENCIA NACIONAL EN LA
PRESUPUESTACIN PLURIANUAL
ejecucin
de
cronogramas
no
muy
comprometidos, restriccin que quita tiempo para
su formulacin sustantiva.
7.
ESTRUCTURA DE LA INFORMACIN
9.
Se
presenta
tambin,
para
los
aos
correspondientes, el gasto de la Administracin
Nacional desagregado por finalidades y
funciones, con el propsito de visualizar la
asignacin de los recursos pblicos a diferentes
destinos. A continuacin se informa la
desagregacin de los gastos corrientes y de
capital por jurisdiccin, con el propsito de
establecer las magnitudes asignadas a las
instituciones responsables de la ejecucin del
presupuesto. En el mismo sentido, se presentan
los gastos sobre la base de subjurisdicciones y
entidades a las que se asignan las previsiones
presupuestarias.
10. PERFECCIONAMIENTOS
METODOLGICOS
10
CAPITULO II
TRANSPARENCIA FISCAL
11
12
1. INTRODUCCION
Definicin
clara
de
funciones
y
responsabilidades
Esta regla apunta a delimitar con precisin
las competencias de los sectores pblico y
privado y dentro del sector pblico la
explicitacin de la organizacin, funciones y
responsabilidades de las distintas reas del
gobierno. Un indicador que contribuye a
medir el grado de cumplimiento de esta
regla es la distribucin de los recursos
pblicos entre las distintas reparticiones
administrativas.
Acceso pblico a la informacin
El objetivo de esta regla es asegurar la
difusin
oportuna
de
informacin
presupuestaria (pasada, presente y futura)
y el libre acceso a la misma. Entre los
indicadores
de
cumplimiento
puede
mencionarse la existencia de sitios oficiales
de internet, acceso por correo electrnico a
las reas de Hacienda y en ausencia de
stos acceso personal o telefnico.
Transparencia en la preparacin, ejecucin
y publicacin del presupuesto
Su objetivo es posibilitar el anlisis de la
poltica presupuestaria y la rendicin de
cuentas. La concrecin de esta regla se
relaciona con la adopcin de una correcta
tcnica presupuestaria, que establezca los
objetivos y prioridades presupuestarias, las
perspectivas econmicas, una correcta
clasificacin de las cuentas y transacciones
La
segunda
regla
de
transparencia
presupuestaria Acceso del pblico a la
informacin tiende a asegurar la difusin
oportuna de informacin presupuestaria y el
libre acceso a la misma.
Al respecto el presupuesto anual detalla las
operaciones de la Administracin Nacional y
con ajuste a las disposiciones de la Ley de
Administracin Financiera y de los Sistemas de
Control del Sector Pblico Nacional se
suministra informacin referida al sector de
Empresas y Sociedades del Estado, Fondos
Fiduciarios del Estado Nacional y otros Entes
excluidos del presupuesto.
de la Nacin
del
Seguimiento
fsico-financiero
Administracin Nacional Trimestral
de
la
del
Seguimiento
Fsico-
Presupuesto,
que
incluye
Ejecucin Presupuestaria
Fiduciarios - Trimestral
su
de
los
Fondos
La
cuarta
regla
de
transparencia
presupuestaria Integridad de la Informacin
tiene el objetivo de asegurar la inclusin en el
presupuesto de todos los gastos y recursos del
sector pblico y la auditora independiente y
pblica de su cumplimiento.
Informes Presupuestarios
- El Presupuesto debe:
Comprender todos los ingresos y gastos.
Ser aprobado por el Congreso con anterioridad
al inicio del ao fiscal.
Incluir comentarios sobre cada recurso pblico y
programa.
Presentar informacin sobre la ejecucin fsica e
activos
no
financieros,
obligaciones
previsionales y pasivos contingentes.
indicadores de desempeo.
Incluir previsiones plurianuales.
Destacar los gastos que por disposicin legal
tendrn carcter permanente.
Clasificar los gastos institucionalmente, por
naturaleza econmica y por finalidad-funcin.
Presentar
explcitamente
los
supuestos
econmicos.
Incluir un anlisis de los gastos tributarios.
Contener un anlisis de los activos y pasivos
financieros, activos no financieros, obligaciones
previsionales y pasivos contingentes.
- Supuestos Econmicos
Deben
presentarse
explcitamente
el
crecimiento del PBI y su composicin, tasas de
empleo y desempleo, saldo de la cuenta
corriente externa, inflacin y tasas de inters.
Debera efectuarse un anlisis de sensibilidad
para evaluar el posible impacto presupuestario
que tendran cambios en los supuestos
econmicos.
- Informes Mensuales
Deben mostrar el progreso de la ejecucin
presupuestaria
Deben ser publicados dentro del mes posterior
al que se ejecuta.
La ejecucin debe ser comparada con las
proyecciones previas.
La informacin debe ser acompaada por un
breve comentario general y en forma detallada
en caso de observarse desvos significativos.
Deben presentarse de acuerdo a las
clasificaciones indicadas en el Presupuesto.
Deben
contener
informacin
sobre
endeudamiento.
5.
Control
Rendiciones
de
- Sistemas y Responsabilidad
El sistema de control financiero interno debe
asegurar la integracin de la informacin
provista.
Asimismo, cada informe debe estar suscripto
por el funcionario responsable de la elaboracin
del documento.
- Auditora
El Informe de Cierre debe ser revisado por la
Auditora General de la Nacin y examinado por
el Poder Legislativo.
Se cumple, en particular con la Cuenta de
Inversin.
-
19
TITULO IV
ORGANIZACIN DEL SISTEMA
PRESUPUESTARIO PBLICO Y ETAPAS DEL
SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA
CAPITULO I
A. CONSIDERACIONES GENERALES
Coordinar los
presupuestaria.
ejecucin
de
procesos
i. DIRECCIONES DE PRESUPUESTO
ADMINISTRACIN NACIONAL
DE
LA
NORMAS
DE
EVALUACIN
v. COORDINACIN
DE
EMPRESAS PBLICAS
PRESUPUESTO
DE
PRESU-
JURISDICCIONES Y ENTIDADES
SECTOR PBLICO NACIONAL.
DEL
COORDINACIN
DE
ASUNTOS
PARLAMENTARIOS Y CAPACITACIN
PRESUPUESTARIA
de
CAPTULO II
10
11
gestin
por
resultados
la
Conceptualmente,
implica:
12
ANEXO I
INSTRUMENTOS PRESUPUESTARIOS
APLICABLES EN GESTIN FSICA
FORMULACIN
PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN
EJECUCIN
CIERRE: CUENTA DE INVERSIN PARA EVALUACIN DE
RESULTADOS DE LA GESTIN
ANEXO II
OTROS TEMAS SOBRE EL PRESUPUESTO
CAPITULO I
LA IMPLANTACIN DEL SISTEMA
DE ADMINISTRACIN FINANCIERA NACIONAL
CON NFASIS EN EL SISTEMA PRESUPUESTARIO
BASE LEGAL
Situacin Previa
de
Administracin
Ley de Contabilidad de 1956. Ley
Financiera (LAF) y de los Sistemas
de Control 1992 (N 24.156).
Ley Complementaria
Ley Complementaria Permanente
Permanente de Presupuestode Presupuesto c/ ordenamiento
desde 1932.
temtico actualizado desde 2005.
Decreto ley del ao 1963 que
Ley de Reforma del Estado 1996
crea lo que es actualmente la
ONP y modifica la estructura (N 24.629).
Ley de Solvencia Fiscal 1999 (N
presupuestaria.
25.152).
Ley de Responsabilidad Fiscal
Federal 2004 (N 25.917).
3
Ramas de Contabilidad
independientes
(presupuesto, movimiento
de fondos, patrimonial,
responsables).
Se careca de normas
sobre Crdito Pblico en la
Ley de Contabilidad.
INTEGRALIDAD PRESUPUESTARIA
Situacin Previa
Faltaban
normas
sobre
los
Presupuestos de la Empresas
Pblicas en la Ley de Contabilidad.
No se efectuaban estimaciones de los
Gastos Tributarios.
FORMULACIN PRESUPUESTARIA
Situacin Previa
Ausencia
de
una
adecuada
programacin presupuestaria.
Ausencia de prioridades en la
asignacin de recursos.
No se proyectaba un horizonte de
mediano plazo.
Dbil anlisis de anteproyectos por
falta de datos que permitieran conocer
la capacidad de ejecucin de los
organismos.
El financiamiento externo para
proyectos no era tan significativo.
del
ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA
Situacin Previa
El Mensaje de Presupuesto era
sumamente general, no describa los
puntos salientes del presupuesto, se
refera a temas puntuales de las
finanzas pblicas.
En el articulado se incorporaban
normas de carcter permanente.
EVALUACIN
Situacin Previa
No se contemplaba esta
funcin dentro de la
Administracin Financiera.
EVALUACIN
Caractersticas del Seguimiento Fsico - Financiero
Las previsiones de metas anuales son realizadas por cada programa y se
establecen en el Presupuesto y en la posterior programacin de la ejecucin.
La ejecucin fsica de dichas metas es suministrada trimestralmente por los
responsables de los programas, juntamente con la explicacin de las causas de
desvos entre lo programado y lo ejecutado durante el perodo.
La informacin de programacin y ejecucin se sistematiza y registra en el
mismo sistema informtico en que se asienta la informacin financiera.
Luego, se realiza un anlisis integral del proceso de ejecucin presupuestaria en
trminos fsicos y financieros y se incorpora informacin adicional relevante
sobre los problemas y particularidades que afectaron positiva o negativamente el
cumplimiento de los objetivos fijados al inicio del ao, segn las explicaciones
brindadas por las unidades ejecutoras responsables.
10
EVALUACIN
Cobertura del Sistema de Seguimiento Fsico-Financiero
100%
90%
80%
70%
60%
Sin Seguimiento Fsico
Con Seguimiento Fsico
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Cantidad de
Programas
Volumen de
Crditos
11
EVALUACIN
Proceso de Implantacin
EVALUACIN
Produccin de Informes
Cuenta de Inversin: Evaluacin de Resultados de la Gestin.
Seguimiento Fsico - Financiero - Presupuesto de la Adm.
Nacional Trimestral.
Sntesis Ejecutiva del Seguimiento Fsico Financiero.
Seguimiento Fsico - Financiero - Inversin Pblica Nacional
Trimestral.
Indicadores de la Administracin Nacional.
13
EVALUACIN
Cuenta de Inversin: Evaluacin de Resultados de la Gestin
El Sistema de Seguimiento Fsico-Financiero se refiere a:
La ejecucin financiera de cada programa presupuestario con referencias
sobre el crdito presupuestario inicial, sus modificaciones y la magnitud de
crditos devengados.
Los resultados fsicos:
a) La meta anual fijada al momento de la formulacin presupuestaria
inicial.
b) Reprogramacin de dicha meta anual vigente al final del ao.
c) La cantidad real de bienes o servicios provistos por cada programa en el
ejercicio.
d) La explicacin sobre los desvos producidos entre lo programado y lo
ejecutado.
La dotacin de personal correspondiente a cada programa.
Comentarios sobre la gestin (logros y dificultades).
14
EVALUACIN
Seguimiento Fsico - Financiero - Presupuesto de la Adm. Nacional Trimestral
EVALUACIN
Sntesis Ejecutiva del Seguimiento Fsico Financiero - Trimestral
EVALUACIN
Seguimiento Fsico - Financiero - Inversin Pblica Nacional Trimestral
Informacin trimestral sobre la Inversin Real Directa discriminada segn
nivel institucional, segn fuentes de financiamiento y segn ubicacin
geogrfica.
Modificaciones presupuestarias de la IRD.
Informacin sobre el avance fsico y financiero de los principales proyectos de
inversin.
Informacin sobre ejecucin financiera de la totalidad de los proyectos de la
Administracin Nacional.
Transferencias de Capital discriminadas segn nivel institucional, fuente de
financiamiento, ubicacin geogrfica. Algunas de ellas en forma detallada.
17
EVALUACIN
Indicadores de la Administracin Nacional
EVALUACIN
Desafos
Revisin de criterios metodolgicos de identificacin de
los bienes y servicios y de las unidades de medida
utilizadas para su cuantificacin para lograr una sntesis
representativa de los productos por programa.
Avance conjunto con las distintas realidades y
posibilidades de cada una de las organizaciones en la
definicin de indicadores estratgicos de la gestin
presupuestaria orientada a resultados.
19
ROL PARLAMENTARIO
Situacin Previa
Se verificaban demoras en
la remisin al Congreso y la
aprobacin del Presupuesto.
No se verifican demoras en la
remisin al Congreso y en la
aprobacin del presupuesto.
Se
comprobaba
una
limitada participacin del
Parlamento en la institucin
presupuestaria.
El Parlamento participa ms
activamente en la institucin
presupuestaria.
Se observa cierta delegacin de
facultades por parte del Poder
Legislativo en el Poder Ejecutivo;
a veces el presupuesto es
modificado por medio de decretos
de necesidad y urgencia.
Se
daba
una
amplia
delegacin al Ejecutivo para
modificar el Presupuesto.
20
DEUDA PBLICA
Situacin Previa
Se verificaban serias
limitaciones
en
el
registro de la deuda
pblica y falta de un
adecuado registro de
avales.
Los
avales
se
aprobaban
por
la
Secretara de Hacienda.
21
TESORERA
Situacin Previa
Se daban limitaciones
en el sistema de fondo
unificado de cuentas
oficiales y en la
programacin y
operacin de la
Tesorera.
Opera adecuadamente la
cuenta nica del Tesoro, la
programacin y la operacin
de la Tesorera.
22
CONTABILIDAD
Situacin Previa
Para
determinar
la
ejecucin del gasto y el
resultado del ejercicio, se
emplea
la
etapa
del
devengamiento del gasto.
Se dispone de estados
contables, que se incluyen
en la Cuenta de Inversin.
23
CONTROL
Situacin Post Reforma
Situacin Previa
Rega
previa.
la
intervencin
Sistema orientado
formal y lo jurdico.
lo
SISTEMA INFORMTICO
Situacin Previa
Ausencia de estrategia
informtica y plan de
sistemas.
Multiplicidad en el
registro de transacciones.
Escasa informacin y
poco confiable.
Se dispone de un sistema
informtico integrado y moderno,
que
evoluciona
incorporando
mejoras.
Registro
nico
de
cada
transaccin.
Simplicidad
y
rapidez
de
operaciones.
Confiabilidad
e
integridad de la informacin
almacenada.
Concepcin
interactiva
de
procesos: SIDIF Central y bases de
datos locales.
25
Segunda
transformacin
CONPRE
SIDIF OD
SIGRAC
SLU
GESTIN POR
RESULTADOS
PROPIO
SIDIF
CENTRAL
ACTUALIZACIN
TECNOLGICA
AMPLIACIN
DEL ALCANCE
26
TRANSPARENCIA
Situacin Previa
El tema no formaba
parte de la agenda
poltica.
27
CONCLUSIN
La LAF implic un cambio trascendental produciendo
modernizacin, eficiencia y mayor transparencia de las cuentas
pblicas.
Desde su sancin e implementacin si bien se verifican algunas
falencias se observa un avance sustancial en la administracin
financiera.
Se requiere seguir avanzando en la modernizacin del Sistema,
orientndolo a resultados.
28
CAPITULO II
INFLEXIBILIDADES PRESUPUESTARIAS
29
i.
Consideraciones Generales
Superar
las
inflexibilidades
implica
aumentar el margen de maniobra cuando
se elabora y administra el presupuesto y se
efecta su ejecucin, disminuyendo el
grado de predeterminacin de los gastos,
que puede presionar al aumento del
endeudamiento pblico al limitar el ajuste
fiscal en situaciones deficitarias, o dificultar
su disminucin.
ii. Un poco de historia: los vaivenes de
las rigideces y afectaciones.
30
31
32
33
Reflexiones finales
34
El
desbalance
fiscal
conduce
al
incremento de la deuda y esto al mayor
gasto para atencin de su servicio, que
genera lo que se denomina dinmica de la
deuda, con intereses crecientes y
dificultades cada vez mayores para obtener
financiamiento.
Otro origen significativo de rigidez es la
atencin de la organizacin estatal que
35
CAPITULO III
REGLAS PRESUPUESTARIAS
PARA DISTINTOS NIVELES DE GOBIERNO
36
1.
REGLAS
FISCALES.
NOCIN CONCEPTUAL.
inflexibles
y
no
permiten
comportamiento anticclico.
BREVE
Una
ventaja
de
las
reglas
de
procedimientos es que pueden introducir
disciplina concentrando el poder en
aquellos
agentes
que
tienen
la
responsabilidad de proveer la estabilidad
macroeconmica.
un
37
Transparencia: Se determina la
informacin que deben brindar al
Congreso el Jefe de Gabinete y el
Ministro de Economa sobre la
evaluacin
del
presupuesto
ejecutado,
la
ejecucin
del
presupuesto del ao, la evolucin
del programa de la calidad del
gasto y la utilizacin del Fondo
Anticclico.
Se
establece
la
informacin que deber estar
disponible para el pblico en
general.
Criterios
de
Administracin
Presupuestaria:
no
podrn
incluirse
como
Aplicacin
Financiera gastos no devengados;
si se gasta por encima del
presupuesto
se
promovern
acciones legales; no se crearn
Fondos
u
Organismos
extrapresupuestarios. Para crear
Organismos, Empresas o Fondos
se requiere de una ley.
Presupuesto
Plurianual:
Se
elaborar un presupuesto de por lo
menos tres aos, complementario
del
presupuesto
anual,
que
contendr
proyecciones de
recursos,
gastos,
inversiones,
operaciones de crdito, resultados
econmicos
y
financieros
y
polticas presupuestarias.
38
Se
incorporaron
normas
adicionales como causantes de
incremento en la deuda pblica.
Se
aprueban
normas
de
excepcin a la constitucin del
Fondo Anticclico Fiscal como
consecuencia de un escenario
fiscal restrictivo.
Las
reglas
macrofiscales
conforman una condicin necesaria
pero no suficiente para garantizar
la sustentabilidad fiscal.
Las reglas cuantitativas resultan
difciles de cumplir, en particular,
en
contextos
de
restriccin
financiera y crisis econmica.
La existencia de un marco legal de
las caractersticas de la ley de
Solvencia
Fiscal
(25.152)
contribuye al orden administrativofinanciero.
No obstante, es preciso emplear
tambin metodologas bsicas de
contencin del gasto en forma
anticipada:
Etapa
de
formulacin
presupuestaria: Elaboracin de
techos presupuestarios que
limiten la programacin de los
anteproyectos de presupuesto
39
El
quinto
captulo
se
refiere
al
endeudamiento tanto de la Nacin como de
las
provincias.
Con
relacin
al
endeudamiento pblico se establece la
40
c) En
materia
de
gasto,
la
descentralizacin surge a partir del
reconocimiento de una delimitacin
territorial de los bienes y servicios
pblicos. Algunos son consumidos por
toda la poblacin (bienes pblicos
nacionales) y otros por subconjuntos
localizados
territorialmente
(bienes
pblicos subnacionales). Los servicios
que son de mbito nacional en cuanto a
la incidencia de sus beneficios deberan
ser provistos a escala nacional
(defensa) y los servicios con beneficios
locales deberan ser provistos por
unidades locales (alumbrado), mientras
que otros deberan ser provistos
regionalmente
(por
ejemplo,
las
carreteras). En otros tipos de servicios
esta categorizacin merece un anlisis
ms detallado para determinar cual es
el nivel de gobierno que tiene que
proveerlo (salud, educacin). Dadas las
caractersticas espaciales de los bienes
a suministrar, ello motiva a la existencia
de jurisdicciones mltiples, o sea,
diferentes niveles de gobierno.
41
decisiones
fiscales
(recursos-gastos),
depender de caractersticas polticas,
institucionales y econmicas de cada pas.
Sin embargo, se pueden esbozar una
recomendacin: descentralizar la poltica
fiscal tanto como fuere posible, minimizando
al mismo tiempo la brecha fiscal, lo que
implica descentralizar tanto gasto como el
financiamiento tributario y de esta forma
minimizar la necesidad de transferencias
verticales (nacin-provincias). Para ello:
a) Los
gobiernos
locales
deberan
especializarse en la provisin de
servicios con caractersticas de bienes
preferentes y en aquellos bienes
pblicos con derrames de beneficios
delimitados territorialmente. Ejemplos
de
ello
representan:
servicios
educativos, sanitarios de baja y media
complejidad, de asistencia social, de
transporte y comunicaciones locales, de
regulacin ambiental, de justicia y de
seguridad, as como la provisin local
de servicios como agua, alcantarillado,
alumbrado
pblico,
limpieza
y
saneamiento.
42
d)
Por
lo
general
un
rgimen
de
coparticipacin federal de impuestos
(consecuencia de la centralizacin tributaria
y descentralizacin de gastos) est basado
en un esquema de transferencias verticales
no condicionadas y automticas. En
consecuencia, es posible visualizar en este
tipo de transferencias un mecanismo de
gasto pblico subnacional procclico que va
en contra de los objetivos de estabilizacin
econmica de las finanzas pblicas.
43
El
enfoque
disciplinador.
del
mercado
44
Conclusiones sobre
crdito pblico.
el
uso
del
45
REFLEXIONES
RECOMENDACIONES
El ideal de las Reglas Fiscales debe
contar con:
buena definicin
transparencia
simplicidad
flexibilidad
adecuacin a su objetivo final
capacidad de hacerse cumplir con
penalidades explcitas
ser difciles de modificar
ser consistentes con otras polticas
estar avaladas por reformas de las
finanzas pblicas
los indicadores que se elijan deberan
estar orientados al crecimiento,
evitando poner una limitacin indebida
sobre el gasto en inversin.
46
47
CAPITULO IV
ESTADSTICA DE LAS FINANZAS PBLICAS
48
49
50
Manual de Estadsticas de las Finanzas Pblicas 2001, Fondo Monetario Internacional, pg. 42.
51
Manual de Estadsticas de las Finanzas Pblicas 2001, Fondo Monetario Internacional, pg. 43.
52
53
CAPITULO V
EL GASTO SOCIAL COMO INVERSIN
54
1. INTRODUCCIN
El tema de gasto pblico social como inversin
est en tratamiento y debate en organismos y
seminarios internacionales. Si bien no hay
coincidencias, dado el inters y la importancia
del tema en cuestiones presupuestarias, se
incluye el presente documento.
Gastos
Sociales
Institucionales
2. PRINCIPALES CONCEPTOS
Gastos
Sociales
Subnacionales
en
Niveles
Gastos Sociales
Finalidades
Otros
Las
erogaciones
destinadas
a
salud,
educacin, ciencia y tcnica y otras
funciones sociales pueden ser consideradas
como inversin en capital humano.
en
en
los
Niveles
Otras
Gasto Tributario
Gastos de Inversin
El gasto en inversin real slo incluye la
inversin fsica (no la inversin en capital
humano) con las siguientes particularidades: la
inversin en bienes de uso en defensa se
considera gasto corriente y los gastos corrientes
de los proyectos de inversin se capitalizan.
3. EL MANUAL DE ESTADSTICAS DE
LAS FINANZAS PBLICAS DEL FMI
(2001)
56
7.
EL
GASTO
SOCIAL
INVERSIN:
IMPACTO
PUESTARIO
Definiciones:
Capital humano: conocimientos, aptitudes y
experiencia de los seres humanos que los hace
econmicamente productivos. El capital humano
se puede incrementar invirtiendo en educacin,
salud, capacitacin laboral.
COMO
PRESU-
8. CONCLUSIN
En sntesis, la modificacin en la medicin no
implica cambios en los aspectos financieros,
modificara la exposicin de las cuentas
pblicas y podra orientar a una mejor
asignacin de los recursos pblicos favorable al
desarrollo sustentable.
58
CAPITULO VI
AGENCIAS Y ASOCIACIONES PBLICO - PRIVADAS
59
1. AGENCIAS
2. ASOCIACIONES
(APP)
PBLICO
PRIVADAS
60
Diseo
Construccin
Operacin
Regulatorio
Inflacionario
Cambiario
De demanda
Financiacin
Fuerza mayor
61
62
63