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124.98 C x C AOS ANTERI. (SI Pto.) COBRO 113.98
224.83 C x P AOS ANTERI. (NO Pto.) PAGO 213.83
224.97 C x P AOS ANTERI. (SI Pto.) PAGO 213.87
4. MOVIMIENTOS DE CIERRE
AL 31. XII POSTERIOR A LOS EE. FF.
C x C
(112)
(151.00 o 152.00)
CUENTA DE
ACUMULACION
151.92 PROYECTOS
152.92 PROGRAMAS
(213.00)
b) ANTICIPO FONDOS
c) COSTOS DE OBRAS
EN PROCESO
C x P
1.- MOVIMIENTOS DE APERTURA
SALDOS INICIALES AL 2 DE ENERO DE:
CxC AOS ANTERIORES
COSTO ACUMULADO DE OBRAS EN PROCESO O
PROGRAMAS EN EJECUCIN
- ACTIVOS
- PASIVOS CxP AOS ANTERIORES
- PATRIMONIO INCLUYE EL RESULTADO DEL ESJERCICIO
ACTIVO -------------------------- XXX
CUENTAS ORDEN DEUDORAS--------- XXX
PASIVOS -------------------------- XXX
PATRIMONIO -------------------- XXX
CUENTAS ORDEN ACREEDORAS------- XXX
ANTICIPO FONDOS AOS ANTERIORES
RECLASIFICACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO A RESULTADO DE
EJERCICIOS ANTERIORES Y POSTERIORMENTE AL PATRIMONIO
REGISTRO DE HECHOS ECONMICOS
2. MOVIMIENTOS FINANCIEROS
AFECTAN A LAS DISPONIBILIDADES
EN SU MAYORIA AFECTAN AL PRESUPUESTO
BASE PARA EL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
2.1 DERECHOS MONETARIOS AFECTAN AL PRESUP. INGRESOS
C x C
PRESUPUESTO
DE INGRESOS
62 INGRESO GESTION
MODULO DE CONTABILIDAD
MODULO DE TESORERIA
DISPONIBILIDADES----- XXX
C x C -------------------- XXX
DEPSITOS TERCEROS- XXX
C x C -------------------- XXX
C x P-------------------------- XXX
C x C -------------------- XXX
FUENTE
DE
FONDOS
22 DEUDA PUBLICA
12 INVERSIN FINANC.
113. 00
000. 00.00
00
.00.00
RELACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
CON LAS CUENTAS PATRIMONIALES
INGRESOS PRESUPUESTARIOS CUENTAS PATRIMONIALES C x C
1. INGRESOS CORRIENTES
11. Impuestos 621. Impuestos
62. INGRESOS GESTION
13. Tasas y Contribuciones 623. Tasas y Contribuciones
14. Venta de Bienes y Servicios 624. Venta de Bienes y Servicios
(624.01 / 624.02 / 624.03 / 624.04)
638 Costo de Ventas
132 Exist. Prod. Y Ventas
15. Aporte Fiscal Corriente 626.31 Aporte Fiscal Corriente
17. Renta Inversiones y Multas 625. Renta Inversiones y Otros
(625.01 / 625.02 / 625.03 / 625.04)
18. Transferencias y Donaciones Corrientes 626. Transferencias Recibidas
(626.01 / 626.02 / 626.03 / 626.04 / 626.05 / 626.06)
19. Otros Ingresos 625. Renta Inversiones y Otros
(625.21 / 625.22 / 625.23 / 625.24)
(Debe) (Haber)
RELACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
CON LAS CUENTAS PATRIMONIALES
INGRESOS PRESUPUESTARIOS CUENTAS PATRIMONIALES C x C
2. INGRESOS DE CAPITAL
24. Venta de Activos no Financieros 624. Venta de Bienes y Servicios
(624.21 / 624.22 / 624.23 / 624.24
624.25 / 624.26 / 624.27 / 624.35)
638 Costo de Ventas
141.99 Depreciacin Acumulada
142.99 Depreciacin Acumulada
25. Aporte Fiscal Capital 626.41 Aporte Fiscal Capital
27. Recuperacin de Inversiones
121. Inversiones Temporales
122. Inversiones Permanentes
123. Inversiones en Prestamos y
Anticipos
28. Transferencias y Donaciones Capital 626. Transferencias Recibidas
(626.21 / 626.22 / 626.23 / 626.24 / 626.26)
(Debe) (Haber)
141 Bienes de Administracin
142 Bienes de Produccin
RELACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
CON LAS CUENTAS PATRIMONIALES
INGRESOS PRESUPUESTARIOS CUENTAS PATRIMONIALES C x C
3. INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
36. Financiamiento Pblico
36.01 Colocacin de Ttulos y Valores 221. Ttulos y Valores
36.02 Financiamiento Pblico Interno 223.01 Crditos Internos
223.04 Crdito Proveedores Internos
36.03 Financiamiento Pblico Externo 223.03 Crdito Externo
223.05 Crdito Proveedores Externos
36.04 Descuento en Ttulos y Valores 221.04 Descuento en Ttulos y Valores
36.05 Cuentas pendientes por Cobrar 124.98.01 CxC Aos Anteriores
124.98.02 Anticipo Fondos Aos
Anteriores
(Debe) (Haber)
37. Saldos Disponibles NO EXISTE RELACIN
2.2 OBLIGACIONES MONETARIAS
MODULO DE CONTABILIDAD
63 GASTO DE GESTIN
22 DEUDA PBLICA
1 ACTIVOS
PRESUPU.
GASTOS
C x P
213.00 00 00.00
MODULO DE TESORERIA
C x P---------------- -------- XXX
DISPONIBILID----- XXX
C x P---------------- -------- XXX
ANTICIPO FON---- XXX
C x P---------------- -------- XXX
C x C------------------ XXX
EJECUTAN AL PRESUP. GASTOS
000 00.00
USO DE
FONDOS
2.- NORMATIVA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
2.1 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
2.1.1 MEDICIN ECONMICA
*RECURSOS
*OBLIGACIONES
*PATRIMONIO
*CUENTAS DE
ORDEN
SE REGISTRAN
EN MONEDA
DE CURSO
LEGAL
DLARES
2.1.2 IGUALDAD CONTABLE
PARTIDA DOBLE
RECURSOS DISPONIBLES = FUENTES DE FINANCIAMIENTO
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS = ACTIVOS - PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
(+) (+)
(-) (-)
(+) (-)
(-) (+)
* EL PATRIMONIO SE ALTERA SIEMPRE QUE EXISTA GESTION, EXCEPTO EN DONACIONES O
BAJAS Y CIERTAS OPERACIONES ESPECIALES
* LOS INGRESOS DE GESTION CONTITUYEN INCREMENTOS INDIRECTOS AL PATRIMONIO
* LOS GASTOS DE GESTION CONSTITUYEN DECREMENTOS INDIRECTOS AL PATRIMONIO
* OPERACIONES ENTRE ACTIVOS Y PASIVOS NO ALTERAN AL PATRIMONIO
SIMPRE QUE
AFECTE A LA
GESTION
2.1.3 COSTO HISTRICO
HECHOS ECONOMICOS
SE REGISTRAN AL VALOR
MONETARIO PACTADO
Adquisicin
Produccin
Construccin
Intercambio
DONACIONES DE
BIENES
Que no tengan un
valor establecido
VALORADOS
Y
REGISTRADOS
Precio estimado
O
Mercado
PARAMETROS
Estado del bien
Vida
transcurrida
Precio
mercado
2.1.4 DEVENGADO
HECHOS ECONOMICOS
SERAN
REGISTRADOS
CUANDO
OCURRAN
Derechos Monetarios
Obligaciones Monetarias
Vencimiento de plazos
Condiciones contractuales
Cumplimiento de disposiciones legales
Prcticas comerciales
ojo
HAYA O NO MOVIMIENTO DE DINERO; POR TANTO, NO
DEBE UTILIZARCE EL METODO EFECTIVO NI MIXTO
2.1.5 REALIZACION
ANTE VARIAS OPCIONES
ALTERNATIVAS PARA LA
VALUACIN DE HECHOS
ECONOMICOS
SE OPTARA
POR
MENOS SOBRE VALORE
MENOS SUB VALORE
2.1.6 REEXPRESIN CONTABLE
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
DEBEN SER EXPRESADOS
LOS MAS CERCANO AL
VALOR ACTUAL
REEXPRESIN
REGULACIONES
LEGALES
CRITERIOS
TCNICOS
PERITAJES OTROS
CAUSAS
INFLACIN
DEVALUACIN
PACTOS
GLOBAL
ENTIDAD S
2.1.7 CONSOLIDACION
ENTIDAD W
ENTIDAD Z
ENTIDAD Y
ENTIDAD X
INFORMACION
FINANCIERA
Y
PRESUPUESTARIA
SECTORIAL
INFORMACIN
FINANCIERA
Y
PRESUPUESTARIA
* UNIFORMIDAD EN LA APLICACIN DEL SISTEMA CONTABLE
MEF
2.2 NORMAS TECNICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
2.2.1 RECONOCIMIENTO DE HECHOS ECONOMICOS
2.2.1.2 DERECHOS MONETARIOS
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
DE INGRESOS
2.2.1.3 OBLIGACIONES MONETARIOS
C x C
C x P
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
DE GASTOS
2.2.1.4 OTROS MOV. MONETARIOS
Disponibilidades
Anticipos Fondos
Depsitos Terceros
113.81, 113 83, 213.81, 213.83
No Afectan Al Presupuesto
2.2.1.5 AJUSTES ECONMICOS
Depreciacin
Correccin Monetaria
Consumo existencias
Acumulacin de costos
Otros
No Afectan Al Presupuesto
Ni Disponibilidades
2.2.1.6 DONACION BIENES AFECTAN DIRECTAMENTE AL PATRIMONIO
2.2.1.7 ESTIMACIONES PRESUPUESTARIAS No es Contable pero si la ejecucin
2.2.2 AGRUPACION DE HECHOS ECONOMICOS
PARA LA CONTABILIZACION LOS HECHOS
ECONOMICOS SE IDENTIFICAN COMO
MOVIMIENTO DE APERTURA (A)
MOVIMIENTO FINANCIERO (F)
DERECHOS MONETARIOS
OBLIGACIONES MONETARIAS
OTROS MOVIMIENTOS
FINANCIEROS
MOVIMIENTO DE AJUSTE (J)
MOVIMIENTO DE CIERRE (C)
4. MOVIMIENTOS DE CIERRE
AL 31. XII POSTERIOR A LOS EE. FF.
1) ESTADO DE RESULTADOS
RESULTADO EJER. VIGEN.---XXX
GASTO DE GESTION------XXX
RESUL. EJER. VIGENTE--XXX
INGRESOS DE GESTION ------XXX
2) ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
a)
(113.00)
d)
124.83 C x C AOS ANTERI. (NO Pto.) COBRO 113.83
124.98 C x C AOS ANTERI. (SI Pto.) COBRO 113.98
224.83 C x P AOS ANTERI. (NO Pto.) PAGO 213.83
224.97 C x P AOS ANTERI. (SI Pto.) PAGO 213.87
4. MOVIMIENTOS DE CIERRE
AL 31. XII POSTERIOR A LOS EE. FF.
C x C
(112)
(151.00 o 152.00)
CUENTA DE
ACUMULACION
151.92 PROYECTOS
152.92 PROGRAMAS
(213.00)
b) ANTICIPO FONDOS
c) COSTOS DE OBRAS
EN PROCESO
C x P
1.- MOVIMIENTOS DE APERTURA
SALDOS INICIALES AL 2 DE ENERO DE:
CxC AOS ANTERIORES
COSTO ACUMULADO DE OBRAS EN PROCESO O PROGRAMAS
EN EJECUCIN
- ACTIVOS
- PASIVOS CxP AOS ANTERIORES
- PATRIMONIO INCLUYE EL RESULTADO DEL ESJERCICIO
ACTIVO -------------------------- XXX
CUENTAS ORDEN DEUDORAS--------- XXX
PASIVOS -------------------------- XXX
PATRIMONIO -------------------- XXX
CUENTAS ORDEN ACREEDORAS------- XXX
ANTICIPO FONDOS AOS ANTERIORES
RECLASIFICACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO A RESULTADO DE
EJERCICIOS ANTERIORES Y POSTERIORMENTE AL PATRIMONIO