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Tarea If Estados Financieros Fraudulentos
Tarea If Estados Financieros Fraudulentos
INTRODUCCIN
Ante la complejidad que se plantea actualmente para la toma de decisiones
acertadas de diversa ndole, tanto por quienes conducen las empresas como por
aquellos que se relacionan con ellas, la informacin se ha constituido en un
elemento vital para poder reducir, en dicho proceso, el grado de incertidumbre que
puede estar asociado. Sabemos que la informacin contable para que sea
verdaderamente til debe ser confiable. Por ello, los usuarios externos de dicha
informacin, que son la mayora, necesitan aumentar su confiabilidad hacia ella
debido a que no participan en la elaboracin de dicha informacin. Para ello,
resulta imprescindible aplicar un control independiente que logre aumentar la
confiabilidad de esta informacin contable. Como sera imposible que todos los
interesados ejercieran tal control en forma independiente, adquiere relevancia la
figura de la auditora externa de estados contables efectuada por un contador
pblico independiente (idoneidad), el cual lleva a cabo un examen tcnico de los
estados contables con el objeto de formarse un juicio sobre la razonabilidad de la
informacin contenida en los mismos, de acuerdo con las normas contables
profesionales (sensor), y haciendo pblica su opinin en forma de dictamen u
opinin del auditor o segn las circunstancias, abstenindose de emitir la misma.
Dicho esto, resulta importante clarificar en qu consiste la labor de auditora y qu
responsabilidades implica, ya que la falta de una clara nocin por parte de los
terceros, puede hacerles concluir que el contador pblico "da fe" de cada una de
las operaciones, hechos y actos acaecidos en relacin con el ente, lo que en s
mismo sera una labor de imposible cumplimiento material. Esquema del trabajo A
efecto de lograr una clara exposicin del tema bajo anlisis, el trabajo se ha
estructurado en los siguientes acpites:
3. El caso Parmalat
Se lo ha denominado el "Enron Europeo" al fraude que tuvo y tiene
en jaque a quien fuera el octavo grupo industrial y el primero
alimenticio de Italia. El caso surgi a la luz a raz de una denuncia
que formulara el Bank of America ante las Securities and Exchange
Comision, en la cual manifestaba que una de las subsidiarias de
Parmalat en Cayman, BonlatFinancingCorp, le haba solicitado un
prstamo y que haba presentado documentos falsos de una cuenta
donde indicaba que tenan depsitos por casi cuatro mil millones de
dlares, cuando en realidad no existan. Ello fue la punta del iceberg
que implic la quiebra de dicha compaa y el encarcelamiento de su
emblemtico presidente y dueo, Calisto Tanzi, adems de originar
ramificaciones sobre sus auditores, Grand Thorton y a la agencia de
calificaciones Standard and Poors. La maniobra consista en desviar
flujos de liquidez, principalmente prstamos, a inversiones de alto
riesgo colocados en fondos de inversiones cuyos dueos eran los
mismos accionistas de Parmalat. Como eran fondos que
especulaban con el tipo de cambio, y frente a la cada del dlar
registrada en el ao 2003 y el fortalecimiento del euro, los
rendimientos disminuyeron notablemente, aunque la compaa se
esforzara en publicar rendimientos ficticios pero que no eran
realizables a valor de mercado. La actuacin de su auditor Grand
Thorton fue gravitante en el perfeccionamiento del fraude, ya que
certific en ocho oportunidades la existencia de la cuenta y de saldos
inexistentes en las cuentas de Cayman, aun cuando suotro auditor,
Deloitte&Touche, haba denunciado que los fondos denunciados por
la Compaa no eran convincentes. Tambin se ha cuestionado el
papel de Citigroup, que sabiendo la existencia del fraude, vendi sus
posiciones en la compaa a sus clientes, sin advertirles el peligro
que acechaba.
4. Otros casos relevantes
ADELPHIA. La familia Rigas diriga y era propietaria de esta
operadora de cable asentada en California. Los miembros de dicha
familia utilizaron la compaa para garantizar prstamos personales
por 3.1 billones de dlares, que se utilizaron, entre otras cosas, para
construir un campo de golf. El auditor era Arthur Andersen, y aleg
que dichos pasivos le fueron ocultados a los auditores.
CONCLUSIONES
contrato, lo que puede darse por no haber emitido el informe dentro del
plazo establecido o cuando no se ha realizado de acuerdo a lo que se
esperaba contractualmente de l. Reviste nuevamente importancia
entonces la redaccin de la carta de contratacin, aclarando los
derechos y obligaciones en que incurren ambas partes. La
responsabilidad extracontractual se da cuando terceros sufren un
perjuicio al tomar sus decisiones de acuerdo a lo expresado en un
informe de auditora mal realizado. Es importante tener en cuenta lo
expresado en el Art. 902 del Cdigo Civil que lleva a la obligacin de
extremar los recaudos a quien ostenta cualidades o conocimientos
especiales, como lo es un profesional universitario en ejercicio de su
profesin, en actividades como la auditora que pueden provocar daos
relevantes a multitud de personas. En cuanto a la carga de la prueba
consideramos que rigen los principios generales, es decir, que quien
alega que un profesional ha actuado con culpa odolo debe probarlo,
salvo en el caso de que la parte damnificada sea un tercero ajeno a la
relacin entre el auditor y su cliente, en cuyo caso podra ser aplicable la
doctrina de las cargas probatorias dinmicas. En relacin a la
responsabilidad profesional podemos decir que un profesional acta
ticamente cuando orienta su labor hacia el bien y se preocupa por
satisfacer las expectativas del pblico al cual sirve. Por el contrario, no
acta ticamente cuando tiene un mal proceder respecto de su cliente,
la comunidad y la profesin en su conjunto, no siendo imprescindible
violar alguna ley expresa. Vimos que para lograr un actuar tico se
deben observar seis principios fundamentales: integridad, objetividad,
aptitud profesional y debido cuidado, confidencialidad, conducta
profesional y cumplimiento de las normas tcnicas. Esquemticamente: