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U N I D A D
O C H O
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS
185
Versin2009B
I N TRODUCCION
186
OBJETIVOS
187
Versin2009B
8. TCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS
La comparacin de los precios aplicados a los inventarios con los precios segn
facturas,
188
Estudio General
Anlisis
Inspeccin
Confirmacin
Investigacin
Certificacin
Observacin
Clculo
Comprobacin
Hechos Posteriores
189
Versin2009B
190
Inspeccin
191
Versin2009B
192
OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
Enero 5 de 2.00B
Seores
MUEBLES SEORIALES S.A.
Bogot D.C. D.C.
Estimados seores:
En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditora
anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es
realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01).
Por esta razn, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar
con la mayor brevedad posible a estos ltimos, el volante adjunto en el cual
se requieren una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta,
cortado a diciembre 31 de 2.00A, utilizando el sobre porteado que tambin
se anexa.
Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales
beneficiosas para ambas partes.
193
Versin2009B
Ciudad y fecha
AUDITORES ANDINOS LTDA.
Avenida 26 # 1-01
Ciudad
Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS
CUARENTA
MIL
PESOS
($540.000.oo)
que
aparece
en
los
libros
de
_____
_____ (En este caso, por favor indicar las causas a
continuacin)
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
Atentamente,
MUEBLES SEORIALES S.A.
GERENTE
(Firma y sello)
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OFIMUEBLES LTDA
Enero 5 de 2.00B
Seores
MUEBLES Seoriales S.A.
Bogot D.C. D.C.
Estimados seores:
En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la
Auditora anual de sus estados financieros a diciembre 31 de
2.00A, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA.
(Avenida 26 # 1-01).
De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31
de 2.00A a nuestro favor ascenda a la suma QUINIENTOS
CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo).
En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida
con los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles
comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a
estos ltimos, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que
tambin se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de
quince das despus
de recibida la presente comunicacin,
consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto.
Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones
comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es
una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar)
Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA
RAL PATRN
Gerente
195
Versin2009B
OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
Ciudad y fecha
AUDITORES ANDINOS LTDA.
Avenida 26 # 1-01
Ciudad
Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS
CUARENTA MIL PESOS ($540.000.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES
LTDA. Al 31 de diciembre de 2.00A NO ES CORRECTO por las siguientes razones:
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
Atentamente,
En este caso el auditor slo espera recibir las respuestas inconformes con el saldo. Su
uso tambin es comn en cuentas de activo.
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OFIMUEBLES LTDA
Avenida 5 No. 11-102
Enero 5 de 200B
Seores
MUEBLES SEORIALES S.A.
Bogot D.C.
Estimados seores:
En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditora anual de
sus estados financieros a diciembre 31 de 2.00A, la cual es realizada por la firma
AUDITORES ANDINOS LTDA. (Avenida 26 # 1-01).
Por esta razn, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la
mayor brevedad posible a estos ltimos, el volante adjunto en el cual se solicitan
una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31
de 2.00A, utilizando el sobre porteado que tambin se anexa.
Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales
beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se
circularizan Cuentas por Cobrar)
Atentamente,
OFIMUEBLES LTDA
RAL PATRN
Gerente
FORMATO DE RESPUESTA:
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8.7
TCNICA DE LA INVESTIGACIN
8.8
TCNICA DE LA CERTIFICACIN
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Versin2009B
Indagar y comentar con los funcionarios y otros directivos responsables de las reas
de finanzas y contabilidad, sobre:
Si existan a la fecha del balance general objeto del informe, o en la fecha en que se
hace la averiguacin, pasivos contingentes o compromisos importantes.
Si han habido cambios importantes en el capital social, pasivos a largo plazo, capital
de trabajo, etc.
200
8.13
DIFERENCIAS
AUDITORIA
ENTRE
TCNICAS
PROCEDIMIENTOS
Para lograr hacer una inferencia sobre las diferencias entre tcnicas
procedimientos de Auditora, mencionaremos nuevamente cada concepto as:
DE
los
201
Versin2009B
202
RESUMEN
La labor de la Auditora tiene como
finalidad la obtencin de elementos de
juicio bsicos y fundamentales para la
emisin de una opinin profesional
sobre la razonabilidad del producto del
sistema de informacin financiero.
Para obtener las bases sobre las cuales
su opinin, el Auditor se vale de una
serie recursos intelectuales y materiales
que de acuerdo a su capacidad
profesional son los mas adecuados en
las circunstancias.
Estos recursos y su secuencia de
aplicacin en el examen de las partidas
o hechos econmicos relacionados con
la informacin financiera son lo que se
ha llamado Tcnicas y Procedimientos
de Auditora.
En cumplimiento de la Norma de
Auditora referente a la evaluacin y
estudio adecuado del Control Interno, el
Auditor determina el grado de confianza
que este le inspira y a la vez establece
la
extensin
alcance
de
los
procedimientos de Auditora, as como
tambin la oportunidad en que estos
debern ser aplicados.
El Auditor deja la memoria de todos y
cada uno los procedimientos en Papeles
de Trabajo.
203
Versin2009B
ACTIVIDADES
Y LECTURAS
COMPLEMENTARIAS
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AUTOEVALUACION
205
Versin2009B
206
207
Versin2009B
SOLUCIONES
Consulte las soluciones solamente cuando haya resuelto cada una de las
preguntas de la autoevaluacin.
1. c.- Confirmacin abierta y positiva: Abierta por que no contiene el saldo a
comprobar, positiva porque se espera que el circularizado conteste
necesariamente.
2. b.- Ser puesta al correo por el auditor: Por seguridad es conveniente que todas
las circulares sean colocadas al correo personalmente por el auditor.
3. Le contesten todas las circulares, dejando un margen estadstico para la validez
de la prueba: En la circularizacin positiva se aspira a que contesten todas la
circulares y se valida la prueba de acuerdo al margen estimado de respuestas.
4. a.- Activo: Una manera de mejorar los estados financieros es aumentar los
activos, si se enva el saldo y este est inflado, la seguridad de que se responda la
circular es del 100%.
5.
6. b.- Una visin panormica de la Empresa: Por medio del Estudio General, el
auditor analiza en forma general a la empresa.
7. d.- Ninguna de las anteriores: La tcnica del anlisis se divide en anlisis de saldo
y anlisis de movimiento.
8. a.- Balance. Se analizan solamente aquellas partidas que al final quedaron
formando parte del saldo, siendo este el caso de las cuentas de balance.
9. c.- Resultados: Esta tcnica es muy utilizada en el estudio de las cuentas de tipo
acumulativo como son las de Resultados.
10.b.- Examinar documentos y bienes: La tcnica de la inspeccin es el examen fsico
de bienes materiales o documentos