Ejemplos de Asientos Contables 131010090012 Phpapp01 PDF

CLASE 1
CUENTA 10
CAJA Y BANCOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y

BANCOS
1
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
101.2
Fondos por Depositar en moneda extranjera
12 Clientes
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar Pas
121.2
Facturas por Cobrar Exterior
DEBE
HABER
275,000
100,000
175,000
275,000
100,000
175,000
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $
1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
2
DEBE
HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS

10 Caja y Bancos
5,000
101 Caja
101.1
5,000
12 Clientes
3,000
129 Cobranza Dudosa
3,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas
2,000
169 Cobranza Dudosa
2,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de
recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin
para Cuentas de Cobranza Dudosa.
3
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS
Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
DEBE
280,000
105,000
HABER
104.2
Cuentas Corrientes en moneda extranjera
175,000
10 Caja y Bancos
280,000
101 Caja
101.1
105,000
101.2
Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de
las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.
4
DEBE
HABER
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL

10 Caja y Bancos
5,000
101 Caja
101.1
5,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
5,000
141 Prstamos al Personal
141.1
Empleado A
5,000
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacin
y/o cancelacin de prstamos del personal.
5
DEBE
HABER
INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA

10 Caja y Bancos
51,000
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000
51,000
164 Depsitos en Garanta
164.1
Depsitos en Garanta cliente X
51,000
Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40)
recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolucin de depsitos en garanta.
6
DEBE
HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS

10 Caja y Bancos
3,000
101 Caja
101.1
3,000
76 Ingresos Excepcionales
3,000
764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables
3,000
Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para
reflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden)
7
CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
800,000
144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes
DEBE
HABER
800,000
800,000
de cancelacin
144.1
Accionista A
800,000
Por la recepcin en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus
acciones suscritas del capital social de la empresa.
8
DEBE
HABER
APERTURA DE FONDOS FIJOS

Giro de cheque de bancos
10 Caja y Bancos
1,000
102 Fondos Fijos
102.1
Fondos Fijos en moneda nacional
1,000
10 Caja y Bancos
1,000
104.1
1,000
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un
cheque de bancos por igual importe.
9
DEBE
HABER
ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO

10 Caja y Bancos
3,000
103 Remesas en Trnsito
103.1
Remesas en Trnsito en moneda nacional
3,000
10 Caja y Bancos
3,000
104.1
3,000
Por el envo de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo
cual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe.
10
DEBE
HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS

Abono en cuenta corriente
10 Caja y Bancos
39,300
104.1
39,300
67 Cargas Financieras
700
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados
700
12 Clientes
40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1
Cliente A
40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes
en bancos, deducidas las comisiones bancarias.
11
RECEPCIN DE REMESAS EN TRANSITO
Depsito en cuenta corriente bancaria
10 Caja y Bancos
DEBE
3,000
HABER
104.1
3,000
10 Caja y Bancos
103 Remesas en Trnsito
103.1
Remesas en Trnsito en moneda nacional
3,000
Por el depsito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja Piura.
12
DEBE
3,000
HABER
OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS

20,000
141.1
Empleado A
20,000
10 Caja y Bancos
20,000
104.1
20,000
Por el otorgamiento de prstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual
importe.
13
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
60,000
10 Caja y Bancos
104.1
60,000
Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).
14
PAGO A PROVEEDORES
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.1
Facturas por Pagar Pas
25,000
10 Caja y Bancos
104.1
25,000
Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.
DEBE
HABER
60,000
60,000
DEBE
HABER
25,000
25,000
CUENTA 12
CLIENTES
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

CLIENTES
1
DEBE
HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO

Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes
1475,000
121.1
1475,000
225,000
401.1
225,000
70 Ventas
1250,000
701 Mercaderas
701.1
Ventas Mercaderas - Pas
1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/.
900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
2
DEBE
HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO

12 Clientes
2832,000
121.1
2832,000
432,000
401.1
432,000
70 Ventas
2400,000
701 Mercaderas
701.1
2400,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/.
1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
3
VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
Reconocimiento de ingresos diferidos
12 Clientes
125 Otros Documentos por Cobrar
125.14
Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos
49 Ganancias Diferidas
491 Ventas Diferidas
DEBE
HABER
108,000
108,000
108,000
100,000
493 Intereses Diferidos

POR las ventas a plazos mediante cuotas.
4
8,000
DEBE
HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES

Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos
1475,000
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional 1475,000
12 Clientes
1475,000
121.1
1475,000
facturas cobradas a clientes.
12
16
12
40
49
DEBE
HABER
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV

Cancelacin de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no
devengados
Clientes
2856,840
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
123.1
Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
2856,840
Cuentas por Cobrar Diversas
138,000
161 Intereses por cobrar
138,000
Clientes
2832,000
121.1
2832,000
Tributos por Pagar
24,840
401.1
24,840
Ganancias Diferidas
138,000
493.1
Intereses sobre Documentos Mercantiles
138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. (A 60 das con un inters
de S/. 40,0OO y US $ 28,000 ms IGV, emitindose adems las respectivas notas de
dbito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
6
DEBE
HABER
COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO

DIFERIDO
Cancelacin de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro
12 Clientes
35,400
125.1
Otros Documentos por Cobrar Pas
125.11
Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito
5,900
125.12
Cheques de Pago Diferido
29,500
12 Clientes
35,400

121.1
Facturas por Cobrar - Pas
35,400
Por las cobranzas de facturas de clientes del pas con boletas de venta con tarjetas de
crdito y cheques de pago diferido.
7
DEBE
HABER
COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE

PAGO DIFERIDO
Depsito en cuentas corrientes bancarias
10 Caja y Bancos
35,400
104.1
35,400
12 Clientes
35,400
125.1
125.11
Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito
5,900
125.12
Cheques de Pago Diferido
29,500
Por el depsito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crdito
y/o cheques de pago diferido.
8
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
12 Clientes
122 Anticipos Recibidos
122.1
Anticipos Recibidos Pas
Por los anticipos recibidos de clientes.
DEBE
HABER
135,000
135,000
135,000
135,000
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE CHEQUES NO CONFORMES

Cargo en cuenta corriente
12 Clientes
1,059
125.1
125.13
Cheques de Clientes Devueltos
1,059
10 Caja y Bancos
1,059
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional
1,059
Por la devolucin por parte del banco de cheque de cliente depositado en
cuenta corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV.
10
DEBE
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA

Emisin de nota de crdito
540
401.1 Impuesto General a las Ventas
540
HABER
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas

3,000
741 Descuentos fuera de factura
3,000
12 Clientes
3,540
121.1
3,540
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura,
segn notas de crdito.
11
DEBE
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

100
675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago
100
18
18
12 Clientes
121.1
118
Por los descuentos concedidos por pronto pago segn notas de crdito.
12
DEBE
HABER
118
HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES

70 Ventas
500,000
701 Mercaderas Mercado Local
500,000
90,000
401.1
90,000
12 Clientes
590,000
590,000
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el
mismo ejercicio econmico o perodo.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20.
Mercaderas y 69. Costo de Ventas.
13
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
5,000
12 Clientes
129 Cobranza Dudosa
5,000
DEBE
HABER
5,000
5,000
recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
14
DEBE
HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS

Abono en cuenta corriente
10 Caja y Bancos
39,300
104.1
39,300
700
700
12 Clientes
40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1
Cliente A
40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por
los clientes en bancos.
15
DEBE
HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON

PROVISIONADAS
Anulacin de derecho de cobro
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa
80,000
192 Clientes
192.1
Clientes - Pas
192.11
Facturas por Cobrar
10,000
192.12
Letras (o Efectos) por Cobrar
60,000
192.13
Otros Documentos por Cobrar
1,000
192.14
Documentos Descontados
9,000
12 Clientes
80,000
129 Cobranza Dudosa
129.1
Clientes - Pas
11,000
129.2
Clientes - Exterior
69,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
16
DEBE
HABER
CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN

Apertura de cuentas de orden
00 Activo
150,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
01 Pasivo
150,000
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras
descontadas en bancos.
17
DEBE
DISMINUCIN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN

Cobranza de letras descontadas por el banco
01 Pasivo
90,000
HABER
012 Responsabilidad por Letras Descontadas

00 Activo
90,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras
descontadas.
18
DEBE
HABER
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

00 Activo
10,000
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
01 Pasivo
10,000
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido
materia de castigo.
20
DEBE
HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE

ORDEN
Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo
5,000
00 Activo
5,000
Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las cuentas por cobrar
de Clientes que han sido materia de castigo.
CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y
PERSONAL)

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
1
PRESTAMOS AL PERSONAL
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
141.1
Empleado A
10 Caja y Bancos
104.1
Por los prstamos otorgados a empleados.
DEBE
3,000
3,000
3,000
3,000
2
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
142 Prstamos al Accionistas (o Socios)
142.1
Accionista A
10 Caja y Bancos
104.1
Por los prstamos otorgados a accionistas.
DEBE
4
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS
Contabilizacin del Capital Social Suscrito No Pagado
HABER
5,000
5,000
5,000
5,000
3
PRESTAMOS A DIRECTORES
143 Prstamos a Directores
143.1
Director A
10 Caja y Bancos
104.1
Por los prstamos otorgados a directores.
HABER
DEBE
HABER
4,000
4,000
4,000
4,000
DEBE
HABER

1000,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.1000,000
50 Capital
501 Capital Social
1000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
5
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS
Cancelacin del derecho de cobro
62 Cargas de Personal
621 Sueldos
622 Salarios
400
Por los descuentos en planillas de los prstamos otorgados al personal.
DEBE
1000,000
HABER
400
400
400
DEBE
HABER
DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelacin de los derechos de cobro e ingresos a caja.
10 Caja y Bancos
1,200
101 Caja
101.1
1,200
1,200
400
142 Prstamos a Accionistas (o Socios)
400
143 Prstamos a Directores
400
Por la devolucin en efectivo y/o cheques de los prstamos otorgados al personal,
accionistas y/o directores.
7
DEBE
PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS

Cancelacin de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja.
10 Caja y Bancos
500,000
101 Caja
101.1
500,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000
Por el pago o cancelacin de las acciones suscritas por los accionistas.
HABER
5000,000
CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR

COBRAR DIVERSAS
1
PRESTAMOS A TERCEROS
161 Prstamos a Terceros
161.1
Empresa X
10 Caja y Bancos
104.1
Por el prstamo otorgado a la Compaa X.
2
DEBE
HABER
10,000
10,000
10,000
10,000
DEBE
HABER
RECLAMOS A TERCEROS
Contabilizacin del reclamo
1,600
162 Reclamaciones a Terceros
162.1
Compaa de Seguros Z
1,600
20 Mercaderas
1,600
201 Mercaderas - Pas
201.1
Producto
1,600
Por el reclamo presentado a la Compaa de Seguros Z por siniestro de mercaderas no
atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.
3
DEBE
HABER
INTERESES DEVENGADOS
Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados
400
163 Intereses por Cobrar
163.1
Compaa B
400
77 Ingresos Financieros
400
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados
400
Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X.
4
DEBE
DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA

Contabilizacin de la constitucin del depsito en garanta y giro de cheque
20,000
HABER
164.4
Empresa C
20,000
10 Caja y Bancos
104.1
20,000
Por el importe de los depsitos constituidos en garanta a favor de la Empresa C.
5
DEBE
20,000
HABER
COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

10 Caja y Bancos
30,150
101 Caja
101.1
30,150
30,150
8,000
1,750
400
20,000
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye
diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros).
6
DEBE
HABER
RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA

PROVISIONADAS
10 Caja y Bancos
1,000
101 Caja
101.1
1,000
1,000
169 Cobranza Dudosa
1,000
Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Cobranza.
7
DEBE
HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON

PROVISIONADAS
1,000
196.2
Reclamos a Terceros
1,000
1,000
1,000
Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.
8
DEBE
HABER

00 Activo
500
01 Pasivo
500

Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia
de castigo.
9
DEBE
HABER

Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo
500
00 Activo
Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las Cuentas por
Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.
500
CUENTA 19
PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
1
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIN PARA COBRANZA
DUDOSA
Reconocimiento de prdida del ejercicio
68 Provisiones del Ejercicio
684 Cuentas de Cobranza Dudosa
30,000
192 Clientes
30,000
Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza
correspondiente al ejercicio o perodo corriente.
NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68.
Provisiones del Ejercicio.
2
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES
QUE FUERON PROVISIONADAS
192 Clientes
5,000
12 Clientes
129 Cobranza Dudosa
5,000
169 Cobranza Dudosa
5,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
3
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA
COBRANZA
Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
192 Clientes
4,000
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores
8,000
Por la recuperacin de las provisiones por haberse cobrado las
cuentas por cobrar anteriormente provisionadas.
NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a
la cuenta 10. Caja y Bancos.
DEBE
HABER
30,000
30,000
DEBE
HABER
10,000
5,000
5,000
5,000
DEBE
HABER
8,000
4,000
8,000
4
AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO
Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico
192 Clientes
100
200
POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa
estimadas en exceso en el mismo ejercicio o perodo.
DEBE
HABER
200
100
200
NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad
CLASE 2
CUENTA 20
MERCADERIAS

MERCADERIAS
1
DEBE
HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS

Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas
2000,000
201 Mercaderas Pas
2000,000
61 Variacin de Existencias
611 Mercaderas
2000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las
cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
2000,000
2
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacn
611 Mercaderas
100,000
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
100,000
Por las devoluciones de mercaderas compradas proveedores del
pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo.
DEBE
HABER
100,000
100,000
NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de

origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
3
DEBE
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS

69 Costo de Ventas
691 Mercaderas
900,000
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
900,000
Por las mercaderas vendidas registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12.
Clientes y 70. Ventas.
4
900,000
900,000
DEBE
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA

EMPRESA
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
50,000
69 Costo de Ventas
691 Mercaderas
50,000
Por las devoluciones de mercaderas vendidas a clientes a valor de
costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o
periodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin
del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
5
50,000
COMPRA
DE
MERCADERIAS
EN
EL
EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
Reclasificacin por ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas
4000,000
202 Mercaderas Extranjero
4000,000
28 Existencias por Recibir
281 Mercaderas
4000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el extranjero
trasladadas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos)
- Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana
- Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crdito
CONTROL
DE
CONSIGNACIN
LAS
MERCADERIAS
RECIBIDAS
DEBE
EN
HABER
50,000
DEBE
HABER
HABER
4000,000
HABER

00 Activo
003 Consignantes
2,000
01 Pasivo
013 Existencias Recibidas en Consignacin
2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las
mercaderas recibidas por la empresa en consignacin.
7
2,000
2,000
DEBE
HABER
CONTROL
DE
LAS
MERCADERIAS
RECIBIDAS
EN
CONSIGNACIN
Disminucin por ventas o devoluciones
01 Pasivo
2,000
2,000
00 Activo
2,000
003 Consignantes
2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Mercaderas recibidas en
consignacin.
CUENTA 21
PRODUCTOS TERMINADOS

PRODUCTOS TERMINADOS
1
DEBE
TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN

21 Productos Terminados
2000,000
211 Productos Terminados en stock
2000,000
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada)
711 Variacin de Productos Terminados
2000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos
Terminados que se transfieren al almacn.
2
DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE
PRODUCCION
Salida de los bienes del almacn
100,000
100,000
Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el
mismo ejercicio econmico o perodo de produccin o fabricacin.
3
DEBE
HABER
2000,000
HABER
100,000
100,000
DEBE
HABER
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS

69 Costo de Ventas
900,000
900,000
900,000
Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo.
900,000
DEBE
DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES ALA EMPRESA

500,000
500,000
69 Costo de Ventas
HABER
500,000

500,000
Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientes
a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio
econmico o perodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin
del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
5
CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
00 Activo
003 Consignantes
2,000
01 Pasivo
013 Existencias recibidas en consignacin
2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los
Productos Terminados recibidos por la empresa en consignacin.
DEBE
HABER
2,000
2,000
DEBE
HABER
CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

01 Pasivo
2,000
2,000
00 Activo
2,000
003 Consignantes
2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Productos Terminados
recibidos en consignacin.
CUENTA 22
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
1
TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios
221 Subproductos en stock
100,000
712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios100,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos,
Desechos y Desperdicios que se transfieren al almacn.
2
DEVOLUCIN
DE
SUBPRODUCTOS
AL
AREA
DE
PRODUCCION
712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000
10,000
Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el
mismo ejercicio econmico o perodo de produccin o fabricacin.
3
COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS
69 Costo de Ventas
90,000
90,000
Por los Subproductos vendidos registrados a valor de costo.
4
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA
EMPRESA
5,000
DEBE
HABER
100,000
100,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
90,000
90,000
DEBE
5,000
HABER
69 Costo de Ventas
5,000
693 Subproductos
5,000
Por las devoluciones de Subproductos vendidos a clientes a valor
de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o
perodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro
corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre
Ventas.
CUENTA 23
PRODUCTOS EN PROCESO

PRODUCTOS EN PROCESO
1
DEBE
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN

PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO O
PERODO
Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso
23 Productos en Proceso
4000,000
231 Productos en Proceso - Lnea
4000,000
713 Variacin de Productos en Proceso
4000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en
Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio econmico o
perodo.
2
DEBE
HABER
4000,000
HABER
TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE

PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO ECONOMICO O
PERODO
Existencia inicial
4000,000
4000,000
4000,000
231 Productos en Proceso - Lnea
4000,000
Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del
ejercicio econmico o perodo.
CUENTA 24
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
1
DEBE
HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS

24 Materias Primas y Auxiliares
2000,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas
241.1
Materias Primas y Auxiliares en stock
2000,000
2000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en
el pas.
2000,000
DEBE
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA

EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
100,000
241.1
100,000
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares compradas a
proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o
perodo.
3
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS
ENTREGADAS A PRODUCCION
241.1
HABER
100,000
100,000
DEBE
HABER
AUXILIARES
900,000
900,000
900,000
900,000
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin

registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a
las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.
4
DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE

PRODUCCION
500,000
241.1
500,000
500,000
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares vendidas a
clientes a valor de costo del proceso de produccin.
NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las
cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.
500,000
DEBE
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL

EXTRANJERO (IMPORTACIONES)
4000,000
242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero
242.1
4000,000
4000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en
el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
6
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS
CONSIGNACIN
00 Activo
003 Consignantes
01 Pasivo
DEBE
RECIBIDAS
HABER
4000,000
HABER
EN
2,000
2,000
2,000
2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las

Materias Primas y Auxiliares recibidas por la empresa en
consignacin.
7
DEBE
HABER
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN

CONSIGNACIN
01 Pasivo
2,000
2,000
00 Activo
2,000
003 Consignantes
2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Materias Primas y Auxiliares
recibidas en consignacin.
CUENTA 25
ENVASES Y EMBALAJES

ENVASES Y EMBALAJES
1
COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL PAIS
25 Envases y Embalajes
251 Envases y Embalajes Pas
251.1
Envases y Embalajes en stock
120,000
120,000
Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el
pas.
2
DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE LA EMPRESA A
LOS PROVEEDORES DEL PAIS
10,000
251.1
10,000
Por las devoluciones de Envases y Embalajes compradas por
perodo.
3
COSTO DE LAS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS
ENTREGADOS A PRODUCCION
90,000
251.1
90,000
Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a
valor de costo.
DEBE
HABER
120,000
120,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
90,000
90,000
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a

las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.
4
DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE PRODUCCIN
251.1
10,000
10,000
Por las devoluciones de Envases y Embalajes de Produccin a valor
de costo, correspondiente al mismo ejercicio econmico o perodo.
Cuentas de Costos.
5
DEBE
10,000
10,000
DEBE
COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL EXTRANJERO

(IMPORTACIONES)
4000,000
252 Envases y Embalajes Extranjero
252.1
4000,000
4000,000
Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el
extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
6
CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
00 Activo
003 Consignantes
2,000
01 Pasivo
2,000
Envases y Embalajes recibidos por la empresa en consignacin.
7
HABER
DEBE
HABER
4000,000
HABER
2,000
2,000
DEBE
HABER
CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN

CONSIGNACIN
01 Pasivo
2,000
2,000
00 Activo
2,000
003 Consignantes
2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Envases y Embalajes
recibidos en consignacin.
CUENTA 26
SUMINISTROS DIVERSOS

SUMINISTROS DIVERSOS
1
DEBE
HABER
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL PAIS

26 Suministros Diversos
2000,000
261 Suministros Diversos Pas
2000,000
2000,000
Por el costo de las adquisicin de Suministros Diversos en el pas.
2000,000
2
DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LA EMPRESA
A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
100,000
100,000
Por las devoluciones de Suministros Diversos comprados
perodo.
3
DEBE
HABER
100,000
100,000
DEBE
COSTO DE LAS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A

LAS AREAS
DE PRODUCCIN Y/O SERVICIOS
900,000
900,000
900,000
Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Producciny/o Servicios,
registrados a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin y/o Gastos
corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas
Imputables a Cuentas de Costos.
HABER
900,000
4
DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LAS AREAS DE
PRODUCCIN Y/O SERVICIOS
500,000
500,000
Por las devoluciones de Suministros Diversos de las reas de
Produccin y/o Servicios a valor de costo, en el mismo ejercicio
econmico o periodo.
Cuentas de Costos.
DEBE
500,000
500,000
DEBE
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL EXTRANJERO

(IMPORTACIONES)
4000,000
262 Suministros Diversos Extranjero
4000,000
4000,000
Por el costo de las adquisiciones de Suministros Diversos en el
extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
Gastos y Comisiones Carta de Crdito.
6
CONTROL DE LOS SUMNISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
00 Activo
003 Consignantes
2,000
01 Pasivo
2,000
Suministros Diversos recibidos por la empresa en consignacin.
7
HABER
DEBE
HABER
4000,000
HABER
2,000
2,000
DEBE
HABER
CONTROL DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN

CONSIGNACIN
01 Pasivo
2,000
00 Activo
003 Consignantes
2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de
Suministros Diversos recibidos en consignacin.
2,000
2,000
CUENTA 28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXISTENCIAS

POR RECIBIR
1
Bienes en trnsito no ingresados al almacn
281 Existencias por Recibir Pas
2000,000
611 Mercaderas
2000,000
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el pas que an
no han ingresado al almacn.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
2
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)
Bienes en trnsito no ingresados al almacn
282 Existencias por Recibir Extranjero
4000,000
611 Mercaderas
4000,000
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el extranjero que
an no han ingresado al almacn, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
3
20
24
25
26
RECLASIFICACION DE BIENES QUE INGRESAN AL ALMACEN

Bienes ingresados al almacn
Mercaderas
201 Mercaderas Pas
1000,000
1000 000
Materias Primas y Auxiliares
1000,000
242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero
1000,000
Envases y Embalajes
300,000
252 Envases y Embalajes Extranjero
200,000
Suministros Diversos
DEBE
HABER
2000,000
2000,000
DEBE
HABER
4000,000
4000,000
DEBE
2000,000
2000,000
500,000
500,000
HABER

250,000
262 Suministros Diversos Extranjero
250,000
5000,000
282 Existencias por Recibir - Extranjero
4000,000
Por el ingreso de los bienes adquiridos en el pas y el extranjero al almacn, a su costo de
adquisicin, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: Valor FOB; Flete y Seguro; Gastos
de Nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos); Tributos No Recuperables; Servicios
Agencia de Aduana; Transporte y Seguro Local, Gastos, Comisiones Carta de Crdito.
CUENTA 29
PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
1
DEBE
PROVISIONES DEL EJERCICIO

Reconocimiento de prdidas
685 Desvalorizacin de Existencias
35,000
29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias
291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas 5,000
292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term. 5,000
293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd.
5,000
294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso
5,000
295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 5,000
296 Provisin para Desval. de Existenc.de Env. y Embal. 5,000
297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Diver. 5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de
Existencias correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la cuenta 68. Provisin
del Ejercicio.
2
29
20
21
22
23
CASTIGO DE EXISTENCIAS PROVISIONADAS

Retiro de existencias
Provisin para Desvalorizacin de Existencias
291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas
292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term.
293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd.
294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso
295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil.
296 Provisin para Desval. de Existenc. de Env. y Embal.
297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Divers.
Mercaderas
Productos Terminados
SubProductos
221 SubProductos en sotck
Productos en Proceso
HABER
35,000
35,000
DEBE
HABER
14,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
1,000
1,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000

241 Materias Primas y Auxiliares -Pas
242 Materias Primas y Auxiliares -Extranjero
251 Envases y Embalajes - Pas
252 Envases y Embalajes -Extranjero
261 Suministros Diversos - Pas
262 Suministros Diversos -Extranjero
Por el castigo de existencias previamente provisionadas.
2,000
1,000
1,000
2,000
1,000
1,000
2,000
1,000
1,000
CLASE 3
CUENTA 31
VALORES

VALORES
1
DEBE
COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA

Adquisicin a travs de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa
31 Valores
2000,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la Compaa ABC
2000,000
3,600
3,600
10 Caja y Bancos
104.1 Cuentas Corrientes Moneda Nacional
2003,600
Por la compra de acciones de la Compaa ABC en la Bolsa de
Valores de Lima.
NOTA: El costo de adquisicin incluye los gastos de adquisicin
(NIC 25, prrafo 15)
2
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS
Recepcin de dividendos declarados en acciones
31 Valores
311 Acciones
311.1 Acciones en la empresa ABC
40,000
DEBE
HABER
2003,600
HABER
40,000
40,000
777 Dividendos Percibidos

40,000
POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa
ABC.
3
COMPRA DE VALORES A CAMBIO DE ACTIVOS FIJOS
Ingreso al valor razonable de los activos fijos
31 Valores
311 Acciones
40,000
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial 8,000
317 Bonos Diversos
318 Otros Ttulos Representativos de Acreencias
12,000
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
331 Terrenos
332 Edificios y Otras Construcciones
35,000
333 Maquinaria y Equipo
5,000
POR la adquisicin de Valores a cambio de Activos Fijos.
NOTA: El costo se determina con referencia el valor razonable de
los activos fijos que se intercambian. (NIC 25, prrafo 16)
4
DEBE
HABER
60,000
60,000
20,000
DEBE
HABER
VENTA DE LOS VALORES A TRAVES DE UNA (SAB) Sociedad Agente de Bolsa

Ingreso del efectivo
10 Caja y Bancos
600,000
101 Caja
104.1
Fondos por Depositar Moneda Nacional
600,000
63. Servicios Prestados por Terceros
20,000
632 Honorarios, comisiones y corretajes
20,000
1,800
401.1
1,800
621,8000
761 Enajenacin de Valores
621,800
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e
impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compaa
ABC vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
5
RETIRO DE LAS ACCIONES POR VENTAS
Costo de venta de acciones cotizadas en Bolsa
66 Cargas Excepcionales
661 Costo Neto de Enajenacin de Valores
505,000
31 Valores
311 Acciones
311.1
Acciones en la Compaa ABC
505,000
Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa
ABC, incluido el ajuste por correccin monetaria, vendidas en la
Bolsa de Valores de Lima.
6
DEBE
HABER
505,000
505,000
DEBE
HABER
PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES

Recuperacin de las Provisiones por venta de las acciones
31 Valores
11,000
319 Provisin para Fluctuacin de Valores
11,000
31 Valores
311 Acciones
11,000
Por el recupero de las Provisiones para Fluctuacin de Valores por ventas.
11,000
CUENTA 32
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL
ACTIVO

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO
1
RECUPERACIN DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Reconocimiento de Ingresos Extraordinarios
32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo
321 Terrenos
15,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin
5,000
324 Unidades de Transporte
5,000
325 Muebles y Enseres
5,000
326 Equipos Diversos
5,000
POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores segn
revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se
cargaron a gastos, segn el tratamiento establecido en la NIC 16
Prrafo 39 y NIC 36 Prrafo 105.
2
AJUSTE PARA FIJAR EL LIMITE DE ACTUALIZACION
Reconocimiento del exceso de ajuste por efecto de inflacin en el REI
del ejercicio econmico
89 Resultado del ejercicio
898 REI del Ejercicio
6,000
320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM
6,000
POR la diferencia entre el valor actualizado por el Ajuste por Correcc.
Monet. (ACM) y su lmite de actualiz., por ser ste ltimo menor que el
ajustado.
3
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE
REVALUADOS
Reconocimiento de Prdidas Extraordinarias
57. Excedente de Revaluacin
573 Valorizacin Adicional
30,000
321 Terrenos
DEBE
HABER
50,000
15,000
50,000
DEBE
HABER
6,000
6,000
DEBE
HABER
30,000
30,000
5,000

5,000
323 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin
5,000
5,000
5,000
5,000
POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una
revaluacin, segn el tratamiento establecido en la NIC 16. (Prrafo 40)
NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA excedente de revaluacin
relacionado con la disminucin de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados
anteriormente y slo hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas
Excepcionales.
CUENTA 33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
1
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
331 Terrenos
300,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin50,000
30,000
10,000
10,000
401.1
Impuesto General a las ventas
46 Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
registrados al costo de adquisicin.
2
CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS
FIJOS
Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin,
montaje o fabricacin
339 Trabajos en curso
40,000
72 Produccin Inmovilizada
40,000
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa
registrados al valor acumulado de construccin, fabricacin o
montaje.
3
ADQUISICIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
MEDIANTE INTERCAMBIO CON OTROS ACTIVOS FIJOS
Reconocimiento de activos fijos
331 Terrenos
8,000
DEBE
HABER
500,000
100,000
90,000
590,000
DEBE
HABER
40,000
40,000
DEBE
60,000
40,000
HABER.

12,000
333 Terrenos
332 Edificios
POR la adquisicin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo a cambio
de Activos Fijos (el costo se determina con referencia el valor
razonable de los activos fijos que se intercambia NIC 16,
prrafos 22 y 23)
4
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Retiro de activos fijos por venta
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada
391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
10,000
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo
50,000
333 Terrenos
332 Edificios
POR el costo de los activos fijos vendidos menos su
depreciacin acumulada.
5
APORTES DE ACTIVOS FIJOS EN CANCELACIN DE
ACCIONES
Cancelacin de acciones suscritas no pagadas
331 Terrenos
50,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin10,000
5,000
5,000
144 Accionistas (o Socios) Suscripciones Pendientes de
Cancelacin
80,000
POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los
accionistas (o socios) en cancelacin de sus acciones suscritas o
participaciones pendientes de cancelacin.
60,000
20,000
40,000
DEBE
HABER
10,000
50,000
60,000
20,000
40,000
DEBE
HABER
80,000
10,000
80,000
CUENTA 34
INTANGIBLES

INTANGIBLES
1
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
34 Intangibles
341 Concesiones y Derechos
342 Patentes y Marcas
Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.
DEBE
25,000
10,000
15,000
25,000
25,000
DEBE
APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE

DUEOS
Cancelacin de suscripciones pendientes de cancelacin
34 Intangibles
15,000
40,000
14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal
144 Suscripciones Pendientes de Cancelacin
55,000
Por la cancelacin de acciones suscritas no pagadas mediante
aportes de bienes intangibles.
3
55,000
DEBE
HABER
55,000
APORTES DE TERCEROS DE ACTIVOS INTANGIBLES

Reconocimiento de Capital Adicional
34 Intangibles
15,000
40,000
56 Capital Adicional
561 Donaciones
55,000
Por las donaciones recibidas de terceros de bienes intangibles
DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE

Reconocimiento de costos de desarrollo
34 Intangibles
343 Gastos de Investigacin
HABER
HABER
55,000
55,000
DEBE
HABER
10,000
1,000
2,000
344 Gastos de Exploracin y Desarrollo

2,000
345 Gastos de Estudios y Proyectos
3,000
346 Gastos de Promocin y Preoperativos
1,000
347 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones
1,000
722 Intangibles
10,000
POR los costos desarrollados internamente por la empresa.
5
VENTA DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de Ventas
394 Amortizacin de Intangibles
663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles
34 Intangibles
POR la venta de Intangibles (a valor de costo).
DEBE
HABER
5,000
5,000
10,000
10,000
15,000
15,000
6
DONACIONES DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de la Donacin
65 Cargas Diversas de Gestin
654 Donaciones
34 Intangibles
POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).
10,000
DEBE
HABER
2,000
2,000
3,000
3,000
5,000
5,000
CUENTA 35
VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
EQUIPO

VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO
1
VENTA DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Retiro de la Valorizacin Adicional
662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo5,000
35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
351 Terrenos
1,000
353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 500
500
500
500
POR el costo de enajenacin (costo de venta) o retiro, de la
Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
vendidos o retirados.
2
REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
Reconocimiento de Excedente de Revaluacin
351 Terrenos
50,000
353 Maquin. y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 25,000
15,000
5,000
5,000
357 Unidades de Reemplazo
6,000
358 Unidades por Recibir
4,000
57 Excedente de Revaluacin
160,000
POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
3
RECLASIFICACIONES DE VALORES ANTES DE LA VIGENCIA
DE LA CUENTA
DEBE
HABER
5,000
5,000
2,000
DEBE
HABER
160,000
50,000
160,000
DEBE
HABER

351 Terrenos
2,000
353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 2,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
331 Terrenos
2,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
POR la reclasificacin de los mayores valores de los bienes del
Activo Fijo revaluados con anterioridad a la entrada en vigencia de
la esta cuenta. (Resolucin de Contadura N 012-98-EF/93.01)
4
RECLASIFICACION
DE
AJUSTES
POR
CORRECCION
MONETARIA
Traslado a divisionaria matriz de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
351 Terrenos
1,000
2,000
500
3,000
1,000
1,000
10,000
POR la transferencia del Ajuste por Correccin Monetaria ACM
a la divisionaria matriz, al inicio del ejercicio econmico o periodo
siguiente al del ajuste.
5
AJUSTE POR EFECTO DE INFLACIN
Reconocimiento del REI del ejercicio econmico o periodo
10,000
89 Resultado del Ejercicio
10,000
1,000
10,000
1,000
DEBE
HABER
10,000
500
10,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
898 REI del Ejercicio

10,000
POR el ajuste por efecto de inflacin de las revaluaciones
voluntarias de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
CUENTA 36
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION
1
DEBE
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOLEYES DE

PROMOCION
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin
500,000
361 Terrenos
100,000
300,000
363 Maquin. y Equip. y Otras Unidades de Explotacin 50,000
30,000
10,000
10,000
90,000
401.1
90,000
590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo al
amparo de programas de reinversin previamente autorizado,
registrados al costo de adquisicin.
2
FIJOS LEYES DE PROMOCION
Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin,
40,000
40,000
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa al
amparo de programas de reinversin previamente autorizado,
montaje.
3
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE
PROMOCION
DEBE
HABER
590,000
HABER
40,000
40,000
DEBE
HABER

10,000
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
363 Terrenos
362 Edificios
POR el costo de los activos fijos vendidos menos su
10,000
50,000
50,000
60,000
20,000
40,000
CUENTA 37
INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION

INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION
1
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
37 Intangibles - Leyes de Promocin
Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.
DEBE
25,000
10,000
15,000
25,000
25,000
DEBE

37 Intangibles
- Leyes de Promocin
1,000
2,000
2,000
3,000
1,000
1,000
722 Intangibles
10,000
3
Reconocimiento del Costo Neto de Enajenacin
663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles
POR la venta de Intangibles (a valor de costo).
4
DONACIONES DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de la Donacin
HABER
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
5,000
5,000
10,000
10,000
15,000
15,000
DEBE
HABER

654 Donaciones
POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).
2,000
2,000
3,000
3,000
5,000
5,000
CUENTA 38
CARGAS DIFERIDAS

CARGAS DIFERIDAS
1
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses pagados por adelantado no devengados
10 Caja y Bancos
9,200
38 Cargas Diferidas
381 Intereses por Devengar
800
12 Clientes
126 Documentos Descontados
10,000
Por los intereses pagados por adelantado no devengados
relacionados con operaciones de descuento de documentos en
Entidades del Sistema Financiero.
2
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses por pagar no devengados
38 Cargas Diferidas
10,000
10,000
POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con
obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al
siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos.
3
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Seguros no devengados
38 Cargas Diferidas
382 Seguros Pagados por Adelantado
10,000
10 Caja y Bancos
10,000
POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que
corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes
perodos.
4
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Alquileres no devengados
DEBE
HABER
9,200
800
10,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
38 Cargas Diferidas
383 Alquileres Pagados por Adelantado
10,000
10 Caja y Bancos
10,000
POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que
perodos.
5
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
Entrega de dinero al personal de la empresa
38 Cargas Diferidas
384 Entregas a Rendir Cuenta
10,000
10 Caja y Bancos
10,000
POR la entrega de dinero al personal de la empresa para atender
gastos, con cargo a rendir cuenta mediante liquidacin
documentada de gastos.
6
OTRAS CARGAS DIFERIDAS
Entrega de dinero a terceros por futuros servicios
38 Cargas Diferidas
389 Otras Cargas Diferidas
10,000
10 Caja y Bancos
10,000
POR la entrega de dinero a terceros por servicios de transporte
no prestados, honorarios profesionales no recibidos,
suscripciones, cotizaciones y publicidad no recibidas que
perodos.
10,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
CUENTA 39
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA

DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
1
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
45,000
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
25,000
Leyes de Promocin
20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
2
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
20,000
394 Amortizacin Intangibles
10,000
397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin
10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente
al ejercicio o periodo corriente.
3
VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
Anulacin de depreciacin acumulada
15,000
Leyes de Promocin
10,000
15,000
10,000
Por la anulacin de la depreciacin acumulada por venta y/o retiro
de Inmuebles.
DEBE
HABER
45,000
45,000
DEBE
HABER
20,000
20,000
DEBE
HABER
25,000
15,000
10,000
4
VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES
Anulacin de amortizacin acumulada
5,000
5,000
34 Intangibles
5,000
5,000
Por la anulacin de la amortizacin acumulada por venta y/o retiro
de Intangibles.
5
AJUSTE POR EXCESO DE DEPRECIACIONES EN EL MISMO
EJERCICIO
1,000
Leyes de Promocin
600
1,600
POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o
periodo.
6
AJUSTE POR EXCESO DE AMORTIZACIONES EN EL MISMO
EJERCICIO
800
397 Amortizacin de Intangibles Leyes de Promocin
400
1,200
POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o
periodo.
CLASE 4
CUENTA 40
TRIBUTOS POR PAGAR
DEBE
HABER
10,000
5,000
5,000
DEBE
HABER
1,600
1,600
DEBE
HABER
1,200
1,200

TRIBUTOS POR PAGAR
1
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelacin de las obligaciones tributarias
10,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
30,000
405 Gobiernos Locales
20,000
10 Caja Bancos
60,000
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los
tributos devengados a cargo de la entidad econmica o de los
tributos retenidos
y/o recaudados.
2
DEBE
60,000
60,000
DEBE
GENERACIN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE COMPRAS

DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las compras incluido el crdito fiscal por IGV
60 Compras
1000,000
601 Mercaderas
500,000
200,000
50,000
150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras
100,000
180,000
401 Gobierno Central - IGV
180,000
42 Proveedores
1180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago
y por los gastos vinculados con las compras.
3
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN
EL PAIS
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
1000,000
611 Mercaderas
550,000
230,000
60,000
160,000
HABER
DEBE
HABER
1180,000
HABER
1000,000
1000,000
62
64
40
41
46
91
94
95
79
DEBE
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios, comisiones y
tributos
Cargas de Personal
3270,000
621 Sueldos
2000,000
622 Salarios
500,000
623 Comisiones
350,000
627 Seguridad y Previsin Social
270,000
629 Otras Cargas de Personal
150,000
Tributos
150,000
649 Otros Tributos I.E.S.
150,000
Tributos por Pagar
401.7
Impuesto a la Renta (5ta. Categora)
180,000
401.9
Otros Tributos IES
150,000
270,000
Remuneraciones y Participaciones por Pagar
411 Remuneraciones por Pagar
2473,200
Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP
346,800
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o
eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie,
incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
7
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL
Transferencia a Costos y Gastos
Costos por distribuir
2090,000
2000,000
924 Tributos
90,000
Gastos de Administracin
837,000
800,000
944 Tributos
37,000
Gastos de Venta
493,000
470,000
954 Tributos
23,000
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
3270,000
794 Tributos
150,000
Por la transferencia de las cargas de personal correspondiente al
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de
la Contabilidad Analtica de Explotacin
8
TRIBUTOS
Contabilizacin de tributos devengados
64 Tributos
641 Impuesto a las Ventas
DEBE
20,000
2,000
HABER
600,000
2473,200
346,800
HABER
3420,000
HABER
643 Cnones
644 Derechos Aduaneros por Ventas
2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales
2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributo
10,000
649 Otros Tributos
2,000
8,000
10,000
2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de
cargo de la empresa.
9
2,000
20,000
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS

91 Costos por distribuir
924 Tributos
94 Gastos de Administracin
944 Tributos
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
794 Tributos
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
10
2,000
2,000
18,000
18,000
20,000
20,000
DEBE
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
12 Clientes
1475,000
121.1
1475,000
401.1
225,000
70 Ventas
701 Mercaderas
701.1
1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado
sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo
de cambio US $ 1= S/. 3.50)
11
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Reconocimiento del pasivo tributario
88 Impuesto a la Renta
401.7
Impuesto a la Renta
HABER
DEBE
HABER
225,000
1250,000
HABER
175,000
175,000
175,000
175,000
POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al

ejercicio econmico o periodo
CUENTA 41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
1
62
64
40
41
46
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
Cargas de Personal
3270,000
621 Sueldos
2000,000
622 Salarios
500,000
623 Comisiones
350,000
270,000
150,000
Tributos
150,000
150,000
Tributos por Pagar
401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora)
180,000
401.9 Otros Tributos IES
150,000
270,000
2473,200
Cuentas por Pagar diversas
469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP
346,800
eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie,
incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
2
91
94
95
79
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL

2000,000
914 Tributos
800,000
944 Tributos
Gastos de Venta
470,000
954 Tributos
DEBE
HABER
600,000
2473,200
346,800
HABER
2090,000
90,000
837,000
37,000
493,000
23,000
3420,000

3270,000
794 Tributos
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos)
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3
62
64
40
41
46
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de vacaciones
Cargas de Personal
626 Vacaciones
200,000
18,000
Tributos
10,000
Tributos por Pagar
2,000
10,000
18,000
412 Vacaciones por Pagar
174,680
23,320
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o
en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del
empleador.
4
91
94
95
79
ASIENTO DE DESTINO DE LAS VACACIONES

150,000
914 Tributos
Gastos de administracin
50,000
944 Tributos
Gastos de Venta
18,000
954 Tributos
218,000
794 Tributos
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones)
5
CONTABILIZACION DE OBLIGACIONES CON LOS DIRECTORES
Reconocimiento de Dietas de Directores
150,000
DEBE
HABER
218,000
10,000
30,000
174,680
23,320
DEBE
HABER
157,000
7,000
52,000
2,000
19,000
1,000
228,000
10,000
DEBE
HABER
628 Remuneraciones al Directorio
50,000
401.7 Impuesto a la Renta
5,000
2,500
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio
42,500
Por la contabilizacin de la Dietas de Directores de la empresa.
6
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS
DIRECTORES
94. Gastos de Administracin
50,000
50,000
Por la transferencia de las cargas de personal (participaciones de
los directores) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
7
50,000
7,500
42,500
DEBE
50,000
50,000
DEBE
PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES

Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
2158,500
1500,000
416,000
413 Participaciones por Pagar
200,000
42,500
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes Moneda nacional
2158,500
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.
8
CONTABILIZACION
DE
PARTICIPACIONES
DE
LOS
TRABAJADORES
Reconocimiento de Participaciones de los Trabajadores
86 Distribucin Legal de la Renta
861 Participacin Lquida de los Trabajadores
50,000
50,000
Por la provisin de las participaciones de utilidades a los
trabajadores de la empresa, de acuerdo a lo establecido en el
Decreto Legislativo N 892 y Decreto Supremo N 009-98-TR.
HABER
DEBE
HABER
2158,500
HABER
50,000
50,000
CUENTA 42
PROVEEDORES

PROVEEDORES
1
60
40
42
20
61
42
10
60
DEBE
COMPRA DE EXISTENCIAS
Reconocimiento de obligaciones por compras
Compras
1000,000
601 Mercaderas
500,000
200,000
50,000
150,000
100,000
Tributos por Pagar
180,000
180,000
Proveedores
1'180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago
y por los gastos vinculados con las compras.
2
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN
EL PAIS
Mercaderas
201 Mercaderas Pas
500,000
Variacin de Existencias
611 Mercaderas
500,000
3
DEBE
PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES
Cancelacin de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos
Proveedores
421.1 Facturas por Pagar - Pas
1180,000
Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes Moneda Nacional
1180,000
concepto de facturas pagadas a Proveedores.
4
DEBE
COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO
Compras
2400,000
HABER
1180,000
HABER
500,000
500,000
HABER
1180,000
1180,000
HABER
601 Mercaderas
601.1 Compras Mercaderas - Pas
2400,000
432,000
42 Proveedores
421.1 Facturas por Pagar Pas
2832,000
Por la venta de mercaderas a Proveedores del pas, al crdito
sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US $ 400,000 al tipo de
cambio US $ 1= S/. 3.50)
5
432,000
2832,000
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN

EL PAIS
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
2400,000
611 Mercaderas
2400,000
6
COMPRAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
60 Compras
601 Mercaderas
601.1
Compras Mercaderas - Pas
100,000
401.1
18,000
42 Proveedores
421.2
Cuotas por Pagar Pas
118,000
POR las compras de mercaderas a plazos mediante cuotas.
7
2400,000
2400,000
DEBE
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E

IGV
HABER
100,000
18,000
118,000
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS

MEDIANTE CUOTAS
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
100,000
611 Mercaderas
100,000
8
HABER
HABER
100,000
100,000
DEBE
HABER
42
38
40
42
46
Cancelacin de factura por pagar y reconocimiento de intereses no

devengados
Proveedores
421.1 Facturas por Pagar Pas
1416,000
Cargas Diferidas
138,000
Tributos por Pagar
24,840
Proveedores
423 Letras (o Efectos) por Pagar
423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - Pas
1440,840
Cuentas por Pagar Diversas
466 Intereses por Pagar
138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras.
9
ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES

Salidas de efectivo de Bancos
42 Proveedores
422 Anticipos Otorgados
422.1
Anticipos Otorgados Pas
10 Caja y Bancos
104.1
Cuentas Corrientes - moneda nacional
Por los anticipos otorgados a los Proveedores.
1416,000
138,000
24,840
1440,840
138,000
DEBE
HABER
135,000
135,000
135,000
135,000
10
DEBE
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE

FACTURA
Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores
421.1
3,540
401.1
540
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas
731 Descuentos obtenidos fuera de factura
3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de
factura, segn notas de abono emitidas por los proveedores.
11
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
42 Proveedores
421.1
100
HABER
3,540
540
3,000
DEBE
HABER
100
100
775 Descuentos obtenidos por pronto pago

100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de
abono emitidas por los proveedores.
12
DEBE
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES

Emisin de nota de cargo de la empresa
42 Proveedores
421.3
590,000
60 Compras
601 Mercaderas
601.1
Compras Mercaderas - Pas
500,000
401.1
90,000
Por la devolucin de mercaderas a los Proveedores, que fueron
adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo, segn notas
de cargo emitidas por la empresa.
13
REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO POR LA DEVOLUCION
DE EXISTENCIAS A LOS PROVEEDORES
Salida de los bienes al almacn
611 Mercaderas
500,000
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
500,000
Por la reversin del asiento de destino originado por la
devolucin de las mercaderas a los proveedores
HABER
590,000
500,000
90,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
CUENTA 45
DIVIDENDOS POR PAGAR

DIVIDENDOS POR PAGAR
1
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas
100,000
45 Dividendos por Pagar
451 Dividendos por Pagar Pas
100,000
POR la aplicacin de las utilidades (Dividendos brutos acordados
para su distribucin) a favor de los accionistas.
2
PAGO DE DIVIDENDOS EN EFECTIVO
Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
100,000
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes Moneda nacional
100,000
concepto de pago de dividendos.
3
PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE
Cancelacin de pasivos y salidas de mercaderas
100,000
20 Mercaderas
201 Mercaderas -Pas
100,000
Por el importe de los bienes entregados al costo por concepto de
pago de dividendos en especie.
DEBE
HABER
100,000
100,000
DEBE
HABER
100,000
100,000
DEBE
HABER
100,000
100,000
CUENTA 46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE CUENTAS POR

PAGAR DIVERSAS
1
DEBE
PRESTAMOS DE TERCEROS Y DE ACCIONISTAS (O SOCIOS)

Contabilizacin de las obligaciones e ingreso de efectivo
10 Caja y Bancos
101 Caja
101.1
Caja - moneda nacional
10,000
461 Prstamos de Terceros
8,000
463 Prstamos de Accionistas (o Socios)
2,000
Por los prstamos recibidos de terceros y de los accionistas (o
socios).
2
RECLAMACIONES DE TERCEROS
Contabilizacin del reclamo
659 Otras Cargas Diversas de Gestin
462 Reclamaciones de Terceros
Por el reclamo presentado contra la empresa por
ocasionados.
10,000
HABER
1,800
1,800
1,800
1,800
daos
INTERESES POR DEVENGAR E INTERESES DEVENGADOS

Contabilizacin de obligaciones por intereses por devengar y devengados
38 Cargas Diferidas
400
67 Gastos Financieros
671 Intereses y Gastos de Prstamos
800
1,200
Por los intereses por devengar e intereses devengados.
DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA

Contabilizacin del depsito recibido en garanta
10 Caja y Bancos
101 Caja
10,000
DEBE
HABER
DEBE
HABER
400
800
1,200
DEBE
HABER
2,000
101.1
Caja - moneda nacional
Por el importe de los depsitos recibidos en garanta.
2,000
2,000
2,000
5
RECONOCIMIENTO DE PARTICIPACIONES
LABORAL
Reconocimiento del pasivo
591 Utilidades no Distribuidas
467 Comunidades Laborales
Por el importe de las participaciones a pagar.
DEBE
HABER
COMUNIDAD
2,000
2,000
2,000
2,000
6
PAGOS DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Egreso de efectivo de bancos
8,000
1,750
400
20,000
10 Caja y Bancos
104.1
30,150
Por los pagos con cheques de Cuentas por Pagar Diversas.
7
PAGOS DE PARTICIPACIONES A LA COMUNIDAD LABORAL
468 Comunidades Laborales
30,000
10 Caja y Bancos
104.1
30,150
Por el pago de las participaciones en las utilidades a los
trabajadores.
DEBE
HABER
30,150
30,150
DEBE
HABER
30,000
30,000
CUENTA 47
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

1
RECONOCIMIENTO
DE
LAS
PROVISINES
PARA
Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo
686 Compensacin por Tiempo de Servicios
20,000
687 Jubilacin
10,000
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores
20,000
473 Jubilacin
10,000
Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de
Servicios y Pensiones de Jubilacin correspondiente al ejercicio
econmico o periodo corriente.
2
91
94
95
79
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO

DE SERVICIOS
15,000
10,000
Gastos de Venta
5,000
30,000
Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios
correspondiente al ejercicio econmico o periodo corriente, a las
Explotacin
3
ADELANTOS DE COMPENSACIN DE TIEMPO DE SERVICIOS

Contabilizacin de la salida de efectivo
473 Adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios 2,000
10 Caja y Bancos
DEBE
HABER
30,000
30,000
DEBE
HABER
15,000
10,000
5,000
30,000
DEBE
HABER
2,000
2,000
104.1
Cuentas Corrientes - Moneda Nacional
2,000
Por los adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios
otorgados a los trabajadores de la empresa.
4
PAGO DE LAS CTS O DEPOSITOS EN BANCOS
20,000
10 Caja y Bancos
104.1
20,000
Por el pago o depsito de las CTS en las entidades financieras
elegidas por los trabajadores.
5
PAGO DE PENSIONES DE JUBILACION
473 Jubilacin
10,000
10 Caja y Bancos
104.1
10,000
Por el pago de las pensiones de jubilacin a los ex trabajadores
de la empresa o sus beneficiarios.
DEBE
HABER
20,000
20,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
CUENTA 48
PROVISIONES DIVERSAS

PROVISIONES DIVERSAS
1
DEBE
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS

Reconocimiento de prdida del ejercicio
689 Otras Provisiones del Ejercicio
58,000
48 Provisiones Diversas
481 Garanta sobre Ventas
3,000
482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro
3,000
483 Provisin para Prdidas por Litigio
2,000
484 Provisin para Autoseguro
50,000
Por el registro de las provisiones diversas estimadas
correspondiente al ejercicio econmico o periodo corriente.
2
91
94
95
79
3
APLICACIN DE LAS PROVISIONES
Provisiones aplicadas en el ejercicio econmico
58,000
58,000
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS

35,000
20,000
Gastos de Venta
3,000
58,000
Por la transferencia de provisiones diversas correspondiente al
ejercicio econmico o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
HABER
35,000
20,000
3,000
58,000
DEBE
52,000
2,500
2,500
1,500
45,500
HABER
HABER
78 Cargas Cubiertas por Provisiones

2,500
2,500
1,500
45,500
Por la aplicacin de las provisiones estimadas en el ejercicio econmico o periodo.
52,000
CUENTA 49
GANANCIAS DIFERIDAS

GANANCIAS DIFERIDAS
1
RECONOCIMIENTO DE GANANCIAS DIFERIDAS
12 Clientes
125.14
Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
DEBE
127,440
127,440
19,440
19,440
108,000
100,000
8,000
2
RECONOCIMIENTO DE COSTOS DIFERIDOS
Reconocimiento de costos diferidos
492 Costos Diferidos
68,000
20. Mercaderas
201 Mercaderas Pas
68,000
Por el diferimiento del costo correspondiente a ventas diferidas
3
APLICACIN DE GANANCIAS DIFERIDAS
Reconocimiento de ingresos
100,000
8,000
70 Ventas.
701 Mercaderas
100,000
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles
8,000
Por la realizacin parcial o final de operaciones de ventas
formalizadas en ejercicios econmicos o periodos anteriores.
4
APLICACIN DE COSTOS DIFERIDOS
HABER
DEBE
HABER
68,000
68,000
DEBE
HABER
108,000
100,000
8,000
DEBE
HABER
Reconocimiento de costos
69 Costo de Ventas
691 Mercaderas
68,000
492 Costos Diferidos
68,000
Por la aplicacin del costo correspondiente a ventas diferidas.
5
RECONOCIMIENTO DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS
8,000
499 Otras Ganancias Diferidas
8,000
Por el monto de Otras Ganancias Diferidas
6
APLICACIN DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS
499 Otras Ganancias Diferidas
10,000
75 Ingresos Diversos
755 Alquileres Diversos
10,000
Por el devengamiento parcial o total de Otras Ganancias
Diferidas.
68,000
68,000
DEBE
HABER
8,000
8,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
CLASE 5
CUENTA 50
CAPITAL

CAPITAL
1
SUSCRIPCIN DE ACCIONES
Contabilizacin del Capital Suscrito
144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes
de cancelacin
5000,000
50 Capital
501 Capital Social
5000,000
DEBE
HABER
5000,000
5000,000
Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el

capital de la empresa, segn escritura pblica.
2
CAPITALIZACIN DE DONACIONES
Aumento del Capital Social
561 Donaciones
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalizacin de las donaciones recibidas acordada en Junta
General de Accionistas.
3
CAPITALIZACIN DE RESERVAS
58 Reservas
582 Reserva Legal
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalizacin de la Reserva Legal acordada en Junta
General de Accionistas
4
CAPITALIZACIN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
591 Utilidades No Distribuidas
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalizacin de las Utilidades No Distribuidas acordada
en Junta General de Accionistas.
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
CUENTA 55
ACCIONARIO LABORAL

ACCIONARIO LABORAL
1
REINVERSION DE UTILIDADES
Contabilizacin de la detraccin de utilidades
86 Distribucin Legal de la Renta Neta
863 Participacin Patrimonial de los Trabajadores
500,000
55 Accionariado Laboral
559 Acciones Laborales por Emitir
500,000
Por el importe de la detraccin de las utilidades para ser
capitalizadas de acuerdo a disposiciones legales.
2
EMISIN DE CERTIFICADOS PROVISIONALES
Contabilizacin de los Certificados
500,000
557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000
POR la emisin de Certificados Provisionales de Participacin
Patrimonial
3
EMISIN DE ACCIONES LABORALES
Contabilizacin de las Acciones
557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000
551 Acciones Laborales
500,000
POR el monto de las Acciones Laborales emitidas
4
CAPITALIZACIN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION
Aumento del Accionariado Laboral
60,000
553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional
60,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
60,000
60,000
POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin en la parte

proporcional que le corresponde al accionariado laboral.
5
DEBE
Aumento del Accionariado Laboral
58 Reservas
581 Reserva para Reinversiones
50,000
582 Reserva Legal
40,000
589 Otras Reservas
10,000
100,000
Por el aumento de la cuenta Accionariado Laboral por capitalizacin
de las Reservas segn la parte proporcional que le corresponde al
accionariado laboral.
6
REDENCIN DE ACCIONES LABORALES
Disminucin del Accionariado Laboral
552 Remanente para Acciones Laborales
10 Caja Bancos
POR la redencin de las acciones y/o remanentes.
HABER
100,000
100,000
DEBE
HABER
200,000
180,000
20,000
200,000
200,000
7
REDENCIN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIR
PRDIDAS
Disminucin del Accionariado Laboral
80,000
552 Remanente para Acciones Laborales
20,000
592 Prdidas Acumuladas
100,000
POR la reduccin de las acciones y/o aplicacin del remanente
para cubrir prdidas.
DEBE
HABER
100,000
100,000
CUENTA 56
CAPITAL ADICIONAL

CAPITAL ADICIONAL
1
DEBE
DONACIONES EN EFECTIVO
Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones
10 Caja Bancos
101 Caja Fondos en Moneda Nacional
50,000
561 Donaciones
50,000
POR el importe de las donaciones recibidas en efectivo.
2
50,000
50,000
DEBE
APORTES ADICIONALES EN EFECTIVO

Contabilizacin de Capital Adicional por otros aportes en efectivo
10 Caja Bancos
10,000
563 Otros Aportes de Accionistas
10,000
POR el importe de otros aportes en efectivo realizadas por los
accionistas
3
DONACIONES EN ACTIVOS FIJOS

331 Terrenos
561 Donaciones
50,000
POR el valor del terreno recibido en calidad de donacin.
5
HABER
10,000
10,000
DEBE
DONACIONES EN MERCADERIAS
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
50,000
561 Donaciones
50,000
POR el importe de las donaciones recibidas en mercaderas.
4
HABER
HABER
50,000
50,000
DEBE
HABER
50,000
50,000
50,000
DEBE
HABER
CAPITALIZACIN DE DONACIONES
Contabilizacin del Incremento del Capital
561 Donaciones
563 Otros Aportes
50 Capital
501 Capital Social
POR la capitalizacin del Capital Adicional.
90,000
50,000
40,000
90,000
90,000
DEBE
PRIMAS DE EMISIN DE ACCIONES

Contabilizacin de Capital Adicional por Primas de Emisin
10 Caja Bancos
50,000
562 Primas de Emisin
50,000
POR el importe de las primas por mayor valor de las acciones emitidas
7
CAPITALIZACIN DE OTROS APORTES ADICIONALES
Contabilizacin del Incremento del Capital
563 Otros Aportes de Accionistas
10,000
50 Capital
501 Capital Social
10,000
POR la capitalizacin de los otros aportes de capital efectivo por
los accionistas.
HABER
50,000
50,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
CUENTA 57
EXCEDENTE DE REVALUACIN

EXCEDENTE DE REVALUACION
1
DEBE
REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Reconocimiento de Excedente de Revaluacin
160,000
351 Terrenos
50,000
50,000
353 Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotacin25,000
15,000
5,000
5,000
6,000
4,000
160,000
POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
2
AJUSTE POR REVALUACIN VOLUNTARIA
Reconocimiento de mayor valor de Depreciacin Acumulada
500
300
396 Depreciacin y Amortizacin Acumulada- Leyes de Promocin
POR el ajuste de la cuenta Depreciacin y Amortizacin Acumulada
por efecto de revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinarias
y Equipo.
3
CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE REVALUACION
Contabilizacin de aumento de capital
20,000
50 Capital
503 Capital por Valorizacin Adicional
15,000
DEBE
HABER
160,000
HABER
500
500
200
DEBE
HABER
20,000
15,000
5,000
553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional

5,000
POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin para cubrir
prdidas acumuladas.
4
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de prdidas acumuladas
POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin.
DEBE
HABER
10,000
10,000
10,000
10,000
5
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE
REVALUADOS
Reconocimiento de Provisiones
30,000
32 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes del Activo Fijo
321 Terrenos
5,000
323 Maquinaria, Equipos y Otras Unidades de Explotacin 5,000
5,000
5,000
5,000
POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de
una revaluacin, segn el tratamiento establecido en la NIC 16.
(Prrafo 40)
NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA
excedente de revaluacin relacionado con la disminucin de valor,
es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y slo
hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas
Excepcionales del ejercicio.
6
VENTA DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
Aplicacin del Excedente de Revaluacin
10,000
10,000
POR el traslado del Excedente de Revaluacin a Resultados
Acumulados en el caso de ventas de activos fijos revaluados o por
las mayores depreciaciones generadas a partir de la fecha de la
valorizacin adicional.
7
RECUPERACIN DE DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS
ANTERIORMENTE REVALUADOS
DEBE
HABER
30,000
30,000
5,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
Reversin de las Provisiones anteriores

321 Terrenos
5,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000
5,000
5,000
5,000
30,000
POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores de
activos fijos que estuvieron revaluados antes de la prdida de
valor cuyo menor valor fue cargado al Excedente de
Revaluacin. NIC 36 prrafos 102 y 103.
30,000
5,000
30,000
CUENTA 58
RESERVAS

RESERVAS
1
CONSTITUCION DE RESERVAS
Reconocimiento contable
891 Utilidad del Ejercicio Econmico
900,000
58 Reservas
581 Reserva para Reinversiones
400,000
582 Reserva Legal
100,000
583 Reservas Contractuales
100,000
584 Reservas Estatutarias
100,000
585 Reservas Facultativas
100,000
589 Otras Reservas
100,000
POR la detraccin de las utilidades del ejercicio econmico para la
constitucin o incremento de las Reservas.
2
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas
58 Reservas
582 Reserva Legal
20,000
20,000
589 Otras Reservas
20,000
60,000
POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas
3
ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES
DE REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS DE EMPRESAS FILIALES O
AFILIADAS
Reconocimiento de Otras Reservas
31 Valores
311 Acciones
5,000
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial
5,000
58 Reservas
589 Otras Reservas
10,000
POR el importe de las acciones o participaciones recibidas
provenientes de la capitalizacin de excedentes de revaluacin de
empresas filiales o afiliadas.
DEBE
HABER
900,000
900,000
DEBE
HABER
60,000
60,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
4
Aumento del Capital
58 Reservas
582 Reserva Legal
20,000
20,000
589 Otras Reservas
20,000
50 Capital
501 Capital Social
60,000
POR la capitalizacin de las Reservas por acuerdo de la Junta
General de Accionistas o Socios.
DEBE
HABER
60,000
60,000
CUENTA 59
RESULTADOS ACUMULADOS

RESULTADOS ACUMULADOS
1
DEBE
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO

Traslado al Patrimonio
891 Utilidad del Ejercicio
400,000
400,000
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la
cuenta patrimonial.
2
400,000
HABER
900,000
900,000
DEBE
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS

Reconocimiento de obligaciones por dividendos
591 Utilidades no distribuidas
100,000
100,000
POR la distribucin de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados
en Junta General de Accionistas o Socios.
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas
582 Reserva Legal
589 Otras Reservas
400,000
DEBE
PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO

Traslado al Patrimonio
900,000
892 Prdida del Ejercicio
900,000
POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la
cuenta patrimonial.
HABER
HABER
100,000
100,000
DEBE
HABER
40,000
20,000
10,000
10,000
40,000
40,000
POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas

5
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de prdidas acumuladas
10,000
10,000
POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin para cubrir
prdidas acumuladas.
DEBE
HABER
10,000
10,000
CLASE 6
CUENTA 60
COMPRAS

COMPRAS
1
DEBE
COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO

Contabilizacin de las compras
60 Compras
1000,000
601 Mercaderas
500,000
200,000
50,000
150,000
100,000
180,000
180,000
42 Proveedores
1180,000
POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las
compras sustentadas en comprobantes de pago.
2
DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las devoluciones
42 Proveedores
236,000
60 Compras
601 Mercaderas
100,000
DEBE
HABER
1180,000
HABER
236,000
200,000

40,000
10,000
30,000
20,000
36,000
POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes
al mismo ejercicio econmico o periodo.
3
36,000
DEBE
HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)

Traslado del saldo Saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial
400,000
801 Mercaderas
400,000
60 Compras
601 Mercaderas
400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderas (compras de
mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen
comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).
400,000
4
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (Excepto
Mercaderas)
Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias
82 Valor Agregado
823 Compras
823.1
160,000
823.2
Envases y Embalajes
40,000
823.3
120,000
823.4
Gastos Vinculados con las Compras
80,000
60 Compras
160,000
40,000
120,000
80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras
(excepto la 601. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a
la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico
(segn la opcin 1).
DEBE
HABER
400,000
400,000
CUENTA 61
VARIACIN DE EXISTENCIAS

VARIACION DE EXISTENCIAS
1
DEBE

20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
500,000
611 Mercaderas
500,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de
mercaderas en el pas.
2
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
PROVEEDORES DEL PAIS
611 Mercaderas
100,000
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
100,000
REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de
mercaderas compradas a proveedores del pas, adquiridas en el
mismo ejercicio econmico o periodo.
3
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
241.1
200,000
200,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de
Materias Primas y Auxiliares en el pas.
4
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS
HABER
500,000
500,000
DEBE
HABER
100,000
100,000
DEBE
HABER
200,000
200,000
DEBE
AUXILIARES
160,000
HABER

160,000
241.1
160,000
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin
registradas a valor de costo.
5
ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS
Traslado a Costos por Distribuir
91 Costos por Distribuir
160,000
160,000
Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de
Produccin.
6
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE
PRODUCCION
241.1
10,000
10,000
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de
costo de produccin de almacn.
7
REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS
PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION
Disminucin del Costo de Produccin
79 Cargas Imputables a cuentas de Costos
10,000
10,000
Por el reingreso al almacn de materias primas devueltas de la
fbrica.
8
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS
(VARIACION)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial
802 Variacin de Existencias - Mercaderas
400,000
160,000
DEBE
HABER
160,000
160,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
400,000
400,000
611 Mercaderas
400,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de
comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).
7
DEBE
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIN DE

MERCADERIAS
Contabilizacin para saldar el saldo acreedor a la cuenta 80.
Margen Comercial
100,000
611 Mercaderas
100,000
80 Margen Comercial
100,000
mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 80.
Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin
1).
8
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61.
VARIACIN DE EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas)
Traslado del saldos deudores a la cuenta 82. Valor Agregado
82 Valor Agregado
824.1
160,000
824.2
Envases y Embalajes
40,000
824.3
120,000
824.4
Gastos vinculados con las compras
80,000
160,000
40,000
120,000
619 Gastos vinculados con las compras
80,000
POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de
Existencias (excepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo
deudor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1).
9
CIERRE
FINAL
DE
LAS
DIVISIONARIAS
VARIACION
EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas)
Contab. para saldar los saldos acreedores de las ctas
divisionarias
200,000
50,000
50,000
82 Valor Agregado
824 Variacin de existencias
DEBE
HABER
100,000
HABER
400,000
400,000
DEBE
HABER
300,000
300,000
824.1
200,000
824.2
Envases y Embalajes
50,000
824.3
50,000
POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611.
Mercad.) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del
ejercicio econmico.
CUENTA 62
CARGAS DE PERSONAL

CARGAS DE PERSONAL
1
62
64
40
41
46
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
Cargas de Personal
621 Sueldos
622 Salarios
623 Comisiones
350,000
270,000
150,000
Tributos
150,000
Tributos por Pagar
180,000
150,000
270,000
2473,200
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP
346,800
eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos
impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
2
91
94
95
79
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL SUELDOS

Transferencia a costos y gastos
Costos por Distribuir
2570,000
550,000
Gastos de Venta
300,000
3420,000
correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de
3
DEBE
HABER
3270,000
2000,000
500,000
150,000
600,000
2473,200
346,800
DEBE
HABER
2570,000
550,000
300,000
3420,000
DEBE
HABER
62
64
40
41
46
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de vacaciones
Cargas de Personal
626 Vacaciones
200,000
18,000
Tributos
10,000
Tributos por Pagar
401.7
Impuesto a la Renta 5ta. Categora
2,000
401.9
Otros Tributos IES
10,000
18,000
174,680
23,320
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en
especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
4
91
94
95
79
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL VACACIONES

150,000
60,000
Gastos de Venta
18,000
228,000
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones)
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos
y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de las remuneraciones al directorio
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas
20,000
2,000
18,000
POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al
directorio.
6
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL VACACIONES
218,000
10,000
30,000
174,680
23,320
DEBE
HABER
150,000
60,000
18,000
228,000
DEBE
HABER
20,000
2,000
18,000
DEBE
HABER
Transferencia a gastos
7
20,000
20,000
20,000
20,000
DEBE
HABER
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL

Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o
Insuficiencia) Bruto de Explotacin
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
3508,000
3508,000
3508,000
621 Sueldos
2000,000
622 Salarios
500,000
623 Comisiones
350,000
626 Vacaciones
200,000
288.000
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas
20,000
150,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta
83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
CUENTA 63
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS
1
DEBE
HABER
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A

RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA
Contabilizacin de los servicios devengados
63 Servicios Prestados por Terceros
50,000
630 Transporte y Almacenamiento
2,000
631 Correos y Telecomunicaciones
1,000
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes
25,000
633 Produccin Encargada a Terceros
10,000
634 Mantenimiento y Reparacin
5,000
635 Alquileres
3,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas
2,000
638 Servicios de Personal
1,000
639 Otros Servicios
1,000
6,000
5,000
1,000
46 Cuentas por Pagar diversas
44,000
44,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por
terceros (no sujetos al IGV).
2
91
94
95
79
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS
25,000
20,000
Gastos de Venta
5,000
50,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros
(personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo
DEBE
HABER
25,000
20,000
5,000
50,000
corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad

Analtica de Explotacin
3
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS PERSONAS
JURIDICAS
SUJETOS AL IGV
Contabilizacin de los servicios devengados
2,000
1,000
25,000
10,000
5,000
635 Alquileres
3,000
2,000
1,000
639 Otros Servicios
1,000
9,000
46 Cuentas por Pagar diversas
59,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por
terceros (sujetos al IGV).
4
91
94
95
79

TERCEROS PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV
25,000
20,000
Gastos de Venta
5,000
50,000
(personas jurdicas o naturales sujetos a IGV) correspondiente al
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de
la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN

Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
635 Alquileres
3,000
38 Cargas Diferidas
383 Alquileres Pagados por Adelantado
3,000
DEBE
HABER
50,000
9,000
59,000
DEBE
HABER
25,000
20,000
5,000
50,000
DEBE
HABER
3,000
3,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un

periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y
devengados.
6
ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR
ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
91. Costos por Distribuir
1,500
1,000
95 Gastos de Venta
500
3,000
Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se
han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
7
LIQUIDACIN DOCUMENTADA DE ENTREGAS A RENDIR
CUENTA
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo
900
100
38 Cargas Diferidas
384 Entregas a Rendir Cuenta
1,000
periodo la rendicin de cuentas mediante liquidacin documentada
de gastos.
91
94
95
79
ASIENTO DE DESTINO DE LAS LIQUIDACIONES DE

ENTREGAS A RENDIR CUENTA
500
300
Gastos de Venta
200
1,000
Por la transferencia de las liquidaciones de entregas a rendir cuenta
que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las
DEBE
HABER
1,500
1,000
500
3,000
DEBE
HABER
1,000
1,000
DEBE
HABER
500
300
200
1,000

Explotacin
9
DEBE
OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN

Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo
500
632 Honorarios y Comunicaciones
100
637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Pblicas
200
653 Suscripciones y Cotizaciones
500
38 Cargas Diferidas
389 Otras Cargas Diferidas
1,300
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o periodo
el importe devengado de otras cargas diferidas.
10
91
94
95
79
11
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE
PRESTADOS POR TERCEROS
Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias
82 Valor Agregado
635 Alquileres
639 Otros Servicios
800
500
1,300
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE

SE DEVENGAN
700
500
Gastos de Venta
100
1,300
Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado
en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
HABER
HABER
700
500
100
1,300
DEBE
HABER
SERVICIOS
104,800
104,800
104,800
5,400
2,100
50,100
20,000
10,000
9,000
4,200
2,000
2,000
POR el traslado del saldo y cierre de las divisionarias de la cuenta

63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor
Agregado, al cierre del ejercicio econmico.
CUENTA 64
TRIBUTOS

TRIBUTOS
1
TRIBUTOS
Contabilizacin de los tributos devengados
64 Tributos
2,000
643 Cnones
2,000
2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributos
10,000
649 Otros Tributos
2,000
8,000
10,000
2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de
cargo de la empresa
2
914 Tributos
944 Tributos
794 Tributos
correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o
833 Tributos
64 Tributos
2,000
DEBE
HABER
20,000
2,000
20,000
DEBE
HABER
2,000
2,000
18,000
18,000
20,000
20,000
DEBE
HABER
20,000
20,000
20,000
643 Cnones
2,000
2,000
10,000
649 Otros Tributos
2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo
deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1)
2,000
CUENTA 65
CARGAS DIVERSAS DE GESTION

CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
1
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
651 Seguros
1,000
38 Cargas Diferidas
382 Seguros Pagados por Adelantado
1,000
Perodo el importe de los seguros pagados por adelantado y
devengados.
2
ASIENTO
DE
DESTINO
DE
LOS
SEGUROS
DEVENG ADOS
Transferencia de gastos
600
95 Gastos de Venta
400
1,000
POR el monto de los seguros devengados correspondientes al
ejercicio econmico que se transfieren a las cuentas de gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin.
3
REGALIAS QUE SE DEVENGAN
652 Regalas
1,000
POR el monto bruto de las regalas devengadas a favor de terceros.
4
SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN
1,000
DEBE
HABER
1,000
1,000
DEBE
HABER
600
400
1,000
DEBE
HABER
1,000
1,000
1,000
DEBE
2,000
HABER

1,000
401 Gobierno Central IGV
360
2,360
POR el monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados
prestados por terceros a la empresa.
5
DONACIONES
654 Donaciones
1,000
10 Caja -Bancos
1,000
POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.
6
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION
1,500
3,500
5,000
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin
7
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
84 Resultado de Explotacin
5,000
651 Seguros
652 Regalas
1,000
654 Donaciones
1,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y
traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
360
2,360
DEBE
HABER
1,000
1,000
DEBE
HABER
1,500
3,500
5,000
DEBE
HABER
5,000
5,000
1,000
1,000
CUENTA 66
CARGAS EXCEPCIONALES

CARGAS EXCEPCIONALES
1
ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES
Reconocimiento del costo neto de enajenacin
505,000
31 Valores
311 Acciones
311.1
Acciones en la Compaa ABC
505,000
Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa
ABC, incluido el ajuste por correccin monetaria, vendidas en la
Bolsa de Valores de Lima.
2
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
10,000
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo
50,000
333 Terrenos
332 Edificios
POR el costo neto de enajenacin de los activos fijos menos su
3
5,000
663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles
10,000
34 Intangibles
15,000
POR el costo neto de enajenacin de Intangibles menos su
amortizacin acumulada.
4
DEBE
HABER
505,000
505,000
DEBE
HABER
10,000
50,000
60,000
20,000
40,000
DEBE
HABER
5,000
10,000
15,000
DEBE
HABER
IMPUESTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Reconocimiento de la prdida
664 Impuestos atrasados y/o adicionales
POR los montos de los tributos administrados por los
Locales, de ejercicio anteriores, de acuerdo al mtodo
permitido de la NIC 8.
50,000
50,000
50,000
50,000
Gobiernos
alternativo
5
CARGAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores
10,000
10,000
POR las remuneraciones devengadas de ejercicios anteriores no
contabilizadas oportunamente, que se registran siguiendo el mtodo
alternativo permitido de la NIC 8.
6
SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES
666 Sanciones Administrativas Fiscales
10,000
10,000
POR el monto de las sanciones impuestas por Gobiernos Locales
en el ejercicio econmico o perodo
7
GASTOS EXTRAORDINARIOS
668 Gastos Extraordinarios
10,000
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
10,000
POR el monto de las prdidas de mercaderas ocurridas por causas
fortuitas no cubiertas por seguro alguno
8
OTRAS CARGAS EXCEPCIONALES
669 Otras Cargas Excepcionales
5,000
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
5,000
POR el monto de las prdidas por otras Cargas Excepcionales por
causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno.
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
5,000
5,000
9
CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES
Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos
640,000
662 Costo de Enajen. de Inmu., Maquinaria y Equipo
505,000
50,000
664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales
10,000
50,000
10,000
10,000
5,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del
saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
DEBE
HABER
640,000
640,000
CUENTA 67
CARGAS FINANCIERAS

CARGAS FINANCIERAS
1
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
2,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos
5,000
1,000
38 Cargas Diferidas
8,000
Perodo el importe de los intereses pagados por adelantado que se
han devengado.
2
INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS
CORRIENTES
672 Intereses y Gastos de Sobregiros
1,000
10 Caja Bancos
1,000
POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados
con sobregiros obtenidos.
3
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
500
12 Clientes
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
500
POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en
entidades financieras
4
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
DEBE
HABER
8,000
8,000
DEBE
HABER
1,000
1,000
DEBE
HABER
500
500
DEBE
100
HABER
675 Descuentos por Pronto Pago

100
12 Clientes
100
POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago.
5
MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de prdida por diferencia de cambio
676 Prdidas por Diferencia de Cambio
676.1
Facturas por Pagar
61,950
42 Proveedores
421.1
Facturas por Pagar - Pas
60,000
1,000
550
200
200
Para registrar la prdida por diferencia de cambio provenientes de
facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con
existencias ni activos fijos
6
GASTOS DE COMPRA DE VALORES
678 Gastos de Compra de Valores
1,000
10 Caja - Bancos
1,000
POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores
7
OTRAS CARGAS FINANCIERAS
679 Otras Cargas Financieras
1,000
10 Caja - Bancos
1,000
POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el
ejercicio econmico o Perodo.
8
CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS
73,950
2,000
100
DEBE
HABER
61,950
60,000
1,950
DEBE
HABER
1,000
1,000
DEBE
HABER
1,000
1,000
DEBE
HABER
73,950
73,950

1,000
5,000
1,500
500
676 Prdida por Diferencia de Cambio
61,950
1,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del
saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
CUENTA 68

1
DEBE
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

Reconocimiento de gastos
45,000
25,000
Leyes de Promocin
20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo.
2
91
94
95
79
3
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
45,000
45,000
DEBE
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL

EJERCICIO
10,000
20,000
Gastos de Venta
15,000
45,000
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria
y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las
Explotacin
HABER
HABER
10,000
20,000
15,000
45,000
DEBE
HABER
20,000
20,000
20,000
10,000
10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente

al ejercicio o periodo.
4
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
5,000
8,000
95. Gastos de Venta
7,000
20,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles
5
AJUSTE DE LA PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES
Reconocimiento de gastos propios del ejercicio econmico
683 Fluctuacin de Valores
10,000
31 Valores
319 Provisin para Fluctuacin de Valores
10,000
POR la estimacin de las provisiones para fluctuacin de valores
correspondientes al ejercicio econmico o periodo.
6
ASIENTO DE DESTINO DE LA FLUCTUACIN DE VALORES
10,000
10,000
Por la transferencia de las provisiones para fluctuacin de valores
correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin
7
DEBE
HABER
5,000
8,000
7,000
20,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
10,000
10,000
DEBE
HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISION PARA COBRANZA DUDOSA

Reconocimiento de perdida del ejercicio
30,000
30,000
192 Clientes
20,000
10,000
Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza
correspondiente al ejercicio o periodo
30,000
8
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DE COBRANZA
DUDOSA
30,000
30,000
Por la transferencia de las provisiones para cobranza dudosa
9
PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
35,000
29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias
291 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Mercaderas
5,000
5,000
Subproductos
5,000
294 Provisin para Desvalorizacin de Productos en
Proceso
5,000
5,000
Envases y Embalajes
5,000
5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de
Existencias correspondiente al ejercicio o perodo.
10
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
5,000
30,000
35,000
Por la transferencia de las provisiones para desvalorizacin de
existencias correspondiente al ejercicio o perodo, a las cuentas de
DEBE
HABER
30,000
30,000
DEBE
HABER
35,000
35,000
DEBE
HABER
5,000
30,000
35,000
11
RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES PARA BENEFICIOS
SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
20,000
687 Jubilacin
10,000
20,000
473 Jubilacin
10,000
Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de
Servicios y Pensiones de Jubilacin correspondiente al ejercicio
econmico o periodo.
12
91
94
95
79
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO

DE SERVICIOS
15,000
10,000
Gastos de Venta
5,000
30,000
Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios
13
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS

58,000
3,000
3,000
2,000
50,000
Por el registro de las provisiones diversas estimadas
correspondiente al ejercicio o periodo.
14
8,000
DEBE
HABER
30,000
30,000
DEBE
HABER
15,000
10,000
5,000
30,000
DEBE
HABER
58,000
58,000
DEBE
8,000
30,000
HABER

30,000
95 Gastos de Venta
20,000
58,000
Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al
ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin
15
CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO
218,000
45,000
20,000
10,000
30,000
35,000
20,000
687 Jubilacin
10,000
58,000
Por el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del
saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del
ejercicio econmico.
20,000
58,000
DEBE
HABER
218,000
218,000
CUENTA 69
COSTO DE VENTAS

COSTO DE VENTAS
1
DEBE
HABER
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS

69 Costo de Ventas
691 Mercaderas
900,000
20 Mercaderas
201 Mercaderas Pas
900,000
POR el costo de ventas de las mercaderas registradas a valor de
costo de adquisicin.
2
900,000
900,000
DEBE
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS

69 Costo de Ventas
500,000
500,000
500,000
POR el costo de ventas de los Productos Terminados registrados a
valor de costo de produccin.
3
COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS
69 Costo de Ventas
90,000
90,000
POR el costo de ventas de los Subproductos registrados a valor de
costo de produccin.
4
DEBE
HABER
500,000
HABER
90,000
90,000
DEBE
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS

Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Mercaderas
900,000
611 Mercaderas
900,000
69 Costo de Ventas
691 Mercaderas
900,000
HABER
900,000
POR el monto total del Costo de Ventas de Mercaderas al cierre del

5
DEBE
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS

Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de
Productos Terminados, Subproductos, Desechos y desperdicios
500,000
712 Variacin de Subproductos
90,000
69 Costo de Ventas
500,000
90,000
POR el monto total del Costo de Ventas de Productos Terminados,
Subproductos, Desechos y Desperdicios al cierre del ejercicio
econmico o perodo.
HABER
590,000
590,000
CLASE 7
CUENTA 70
VENTAS
CARGO
ABONO
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO

12 Clientes
2832,000
121.1
2832,000
401.1
432,000
70 Ventas
701 Mercaderas
701.1
2400,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado o al
crdito sustentado en facturas.
VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL CONTADO O AL

CREDITO
432,000
2400,000
12 Clientes
121.2
826,000
401.1
126,000
70 Ventas
702.1
Productos Terminados - Pas
700,000
Por la venta de productos terminados a clientes del pas, al contado
o al crdito sustentado en facturas.
826,000
126,000
700,000
VENTA DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS AL

CONTADO O AL CREDITO
12 Clientes
121.3
11,800
401.1
1,800
70 Ventas
703.1
Subproductos - Pas
10,000
Por la venta de subproductos a clientes del pas, al contado o al
11,800
1,800
10,000
PRESTACIN DE SERVICIOS AL CONTADO O AL CREDITO

12 Clientes
121.4
1'180,000
401.1
180,000
70 Ventas
707 Prestacin de Servicios
707.1
Servicios - Pas
1'000,000
Por la prestacin de servicios a clientes del pas, al contado o al
1'180,000
180,000
1'000,000
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS

CLIENTES
Emisin de notas de abono a favor de clientes
70 Ventas
701 Mercaderas Pas
500,000
401.1
90,000
12 Clientes
590,000
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que
fueron vendidas en el mismo ejercicio econmico o periodo,
sustentadas en notas de crdito emitidas a favor de los clientes.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde
a las cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas.
500,000
90,000
590,000
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS)

Traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial
70 Ventas
2400,000
701 Mercaderas
2400,000
80 Margen Comercial
803 Ventas - Mercaderas
2400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado
del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del
ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS

(Excepto Mercaderas)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del
Ejercicio
70 Ventas
700,000
10,000
1'000,000
81 Produccin del Ejercicio
811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,
Desechos y Desperdicios y Prestacin de Servic.
1'710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del
Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
2400,000
1'710,000
1'710,000
CUENTA 71
PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)
21
71
21
71
22
2000,000
2000,000
100,000
100,000
TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN

Subproductos, Desechos y Desperdicios
100,000
Produccin Almacenada (o Desalmacenada)
100,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se
transfieren al almacn.
71
ABONO
DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION

100,000
100,000
Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el mismo ejercicio econmico o
periodo de produccin o fabricacin.
22
CARGO
TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN

2000,000
2000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos Terminados que se transfieren al
almacn.
71
100,000
100,000
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCIN

10,000
Subproductos, Desechos y Desperdicios
10,000
Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el mismo ejercicio econmico o
periodo de produccin o fabricacin.
10,000
10,000
23
71
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL

EJERCICIO ECONMICO O PERIODO
Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso
231 Lnea
4000,000
4000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre
del ejercicio econmico o periodo.
4000,000
4000,000
71
23
TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCIN AL INICIO DEL

EJERCICIO ECONMICO O PERIODO
Existencia inicial
4000,000
231 Lnea
4000,000
Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del
ejercicio econmico o periodo.
81
71
71
81
1800,000
1800,000
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
600,000
712 Variacin de Subproductos, Desechos y Desperdicios
600,000
600,000
Produccin del Ejercicio
1800,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
4000,000

Traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
Produccin del Ejercicio
1800,000
600,000
600,000
600,000
traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
4000,000
1800,000
1800,000
CUENTA 72
PRODUCCIN INMOVILIZADA
CARGO
ABONO

FIJOS
Reconocimiento del activo fijo al valor acumulado de construccin,
40,000
40,000
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa
montaje.
40,000
40,000

34 Intangibles
1,000
2,000
2,000
3,000
1,000
1,000
722 Intangibles
10,000
10,000
10,000
CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIN INMOVILIZADA

Ejercicio
721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos
40,000
722 Intangibles
10,000
50,000
50,000
50,000
POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado

del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al
cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
CUENTA 73
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
CARGO
ABONO

FACTURA
42 Proveedores
421.1
3,540
401.1
540
731 Descuentos obtenidos fuera de factura
3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de
factura, segn notas de crdito emitidas por los proveedores.
3,540
540
3,000
CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y

BONIFICACIONES OBTENIDAS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin
3,000
3,000
3,000

3,000
POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones Obtenidas y traslado del saldo acreedor a la cuenta
84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
(segn la opcin 1)
CUENTA 74
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
CARGO
ABONO

FACTURA
Emisin de nota de abono
401.1
540
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
741 Descuentos fuera de factura
3,000
12 Clientes
121.1
3,540
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de
factura, segn notas de abono.
540
3,000
3,540

BONIFICACIONES CONCEDIDOS
80 Margen Comercial
2,000
2,000
2,000

2,000
Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderas
y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial al
cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1).

1,000
1,000
Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y
traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1).
1,000
1,000
CUENTA 75
INGRESOS DIVERSOS
CARGO
ABONO
INGRESOS POR EXPLOTACIN DE SERVICIOS EN BENEFICIO

DEL PERSONAL
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
200
751 Explotacin de Servicios en Beneficio de Personal
200
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa
por la explotacin de servicios en beneficio del personal.
200
200
INGRESOS POR COMISIONES Y CORRETAJES

100
752 Comisiones y Corretajes
100
por concepto de comisiones y corretajes
200
200
300
300
INGRESOS POR ALQUILERES DIVERSOS

200
200
por concepto de alquileres diversos.
200
INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS

300
754 Alquileres de Terrenos
300
por concepto de alquiler de terrenos.
100
INGRESOS POR REGALIAS

200
753 Regalas
por concepto de regalas.
100
INGRESOS POR RECUPERACIN DE IMPUESTOS

200
200
16
75

200
Ingresos Diversos
756 Recuperacin de Impuestos
200
POR el monto de los impuestos pagados en exceso en el ejercicio econmico que han sido
recuperados.
16
75
16
75
75
84
83
5,000
5,000
100
100
100
100
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758.

SUBSIDIOS RECIBIDOS)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
Ingresos Diversos
751 Explotacin de Servicios en Beneficio del Personal
200
100
753 Regalas
754 Alquileres de Terceros
300
200
200
759 Otros Ingresos Diversos
100
Resultado de Explotacin
1,300
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos -no operacionales- (excepto la 758. Subsidios
Recibidos) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del
ejercicio econmico. (segn la opcin 1).
75
5,000
5,000
OTROS INGRESOS DIVERSOS

Ingresos Diversos
POR el monto de los otros ingresos diversos devengados a favor de la empresa.
1,300
200
1,300
10
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DELA CUENTA 75. INGRESOS

DIVERSOS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
Ingresos Diversos
758 Subsidios Recibidos
5,000
Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
5,000
POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor a la
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
(segn la opcin 1).
200
INGRESOS POR SUBSIDIOS

Ingresos Diversos
POR el monto de los subsidios recibidos en el ejercicio econmico.
200
5,000
5,000
CUENTA 76
INGRESOS EXCEPCIONALES
CARGO
ABONO
ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES

8,260
1,260
7,000
POR el ingreso originado por la enajenacin de los valores.
10
63
40
76
1,260
7,000
VENTA DE VALORES
Ingreso del efectivo
Caja y Bancos
101 Caja
104.1
Fondos por Depositar Moneda Nacional
600,000
Servicios Prestados por Terceros
632 Honorarios, comisiones y corretajes
20,000
Tributos por Pagar
401.1
3,600
Ingresos Excepcionales
623,600
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e
impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compaa
ABC vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
8,260
600,000
20,000
3,600
623,6000
ENAJENACIN (VENTA) DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y

EQUIPO
708,000
708,000
40 TRibutos por Pagar

108,000
762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
600,000
POR el ingreso originado por la enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.
12,600
70,000
8,000
8,000
DIFERENCIA EN INVENTARIO FISICO

20 Mercaderas
2,000
768 Ingresos extraordinarios.
2,000
POR el monto de la diferencia determinada en el inventario fsico de
Mercaderas.
82,600
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA

COBRANZA CASTIGADAS
Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
1O Caja y Bancos
101 Caja
8,000
8,000
Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas por haberse
cobrado las cuentas por cobrar.
600,000
ENAJENACIN (VENTA) DE INTANGIBLES

82,600
12,600
763 Enajenacin de Intangibles
70,000
POR el ingreso originado por la enajenacin de Intangibles.
108,000
OTROS INGRESOS EXCEPCIONALES

2,000
2,000
1O Caja y Bancos
101 Caja
6,000
768 Ingresos extraordinarios.
6,000
POR el monto de los otros ingresos excepcionales determinados en
el ejercicio econmico.
6,000
CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
8,260
600,000
70,000
3,000
5,000
766 Devolucin de Impuestos
4,000
768 Ingresos Extraordinarios
8,000
769 Otros Ingresos Excepcionales
6,000
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
703,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
(Segn la opcin 1).
6,000
703,000
CUENTA 77
INGRESOS FINANCIEROS
CARGO
ABONO
INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS
703,000

163.1
Compaa B
400
400
Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado
a la Compaa X.
8,000
8,000
INTERESES DEVENGADOS BONOS Y OTROS TITULOS SIMILARES

163.2
Bonos de Tesoro
900
773 Intereses Percibidos sobre Bonos y Otros Ttulos Similares900
Por los intereses percibidos correspondiente a Inversiones en
Bonos y Otros Ttulos Similares.
400
APLICACIN DE INTERESES DIFERIDOS SOBRE CUENTAS

POR COBRAR MERCANTILES
8,000
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles
8,000
Por el devengamiento parcial o final de intereses diferidos,
transferidos a los resultados del ejercicio econmico o perodo,
correspondiente a ventas a plazos.
400
900
900
AJUSTES POR REVISIN DE CALCULO DE INTERESES BANCARIOS

Reconocimiento de capitalizacin de intereses e ingresos
10 Caja y Bancos
106 Depsitos a Plazo
106.1
Depsitos a Plazo en moneda nacional
600
774 Intereses sobre Depsitos
774.1
Banco X Cuenta a Plazos N ......
600
Para registrar ingresos por concepto de intereses devengados no
contabilizados por S/. 600 sobre depsitos a plazo en moneda
nacional determinados como resultado de las conciliaciones
bancarias formuladas.
600
600
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO

42 Proveedores
421.1
100
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de
abono emitidas por los proveedores.
100
100
AJUSTES POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE SALDOS EN

MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de ganancia por diferencia de cambio
10 Caja y Bancos
105 Certificados Bancarios
105.1
Certificados Bancarios M/E Banco .....
30,000
776 Ganancia por Diferencia de Cambio
776.2
Depsitos en Bancos
30,000
Para reconocer la ganancia por diferencia de cambio de los
certificados bancarios en moneda extranjera de US $ 100,000
registrado al tipo de cambio promedio de compra de US $ 1= S/.
3.20. Al cierre del ejercicio econmico o del perodo el tipo de
cambio promedio de compra era de US $ 1= S/. 3.50
30,000
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS

Recepcin de dividendos declarados en acciones
31 Valores
311 Acciones
311.1
Acciones en la empresa ABC
40,000
40,000
POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa
ABC.
Slo si se sigue el mtodo de costo o de la base legal.
30,000
40,000
40,000
OTROS INGRESOS FINANCIEROS

10 Caja - Bancos
1,000
1,000
779 Otros Ingresos Financieros
1,000
POR el monto de los Otros Ingresos Financieros recibidos en el
CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS

3,000
772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles
6,000
773 Inter. Percib. sobre Bonos y Otros Ttulos Similares
7,000
3,000
775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago
1,000
6,000
8,000
6,000
40,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del
saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
1,000
40,000
40,000
CUENTA 78
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
APLICACIN DE LAS PROVISIONES

Provisiones aplicadas en el ejercicio econmico
CARGO
ABONO
52,000
2,500
2,500
1,500
45,500
52,000
2,500

2,500
1,500
45,500
Por la aplicacin de las provisiones estimadas en el ejercicio
econmico o periodo.
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR

PROVISONES
Explotacin
52,000
52,000
POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
52,000
52,000
CUENTA 79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
91
94
95
79
CARGO
ABONO
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS

2500,000
2500,000
500,000
500,000
Gastos de Venta
270,000
270,000
3270,000
3270,000

91
94
95
79

TERCEROS
25,000
20,000
Gastos de Venta
5,000
50,000
25,000
20,000
5,000
50,000

914 Tributos
944 Tributos
794 Tributos
2,000
2,000
18,000
18,000
20,000
20,000

1,500
94 Gastos Administrativos
3,500
5,000
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin
1,500
3,500
5,000
91
94
95
79
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL

EJERCICIO
10,000
20,000
Gastos de Venta
15,000
45,000
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria
y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las
Explotacin
20,000
15,000
45,000
SALDO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

Traslado a la Contabilidad Analtica de Explotacin
93 Centro de Costos
931 Actividad
10,000
10,000
POR el traslado del saldo inicial de Productos en Proceso al inicio
del ejercicio econmico.
10,000
10,000
10,000
CIERRE DE LA CUENTA 79. CARGAS IMPUTABLES A

CUENTAS DE COSTOS
Cierre y eliminacin del saldo acreedor
3390,000
3270,000
50,000
794 Tributos
20,000
5,000
45,000
2500,000
25,000
914 Tributos
2,000
1,500
10,000
500,000
2538,500
561,500

20,000
944 Tributos
3,500
20,000
95 Gastos de Venta
270,000
5,000
15,000
POR la transferencia de las cargas que afectan a costos y Gastos, a
las cuentas de la Contabilidad Analtica de Explotacin (clase 9) al
cierre del ejercicio econmico o periodo.
18,000
290,000
CLASE 8
CUENTA 80
MARGEN COMERCIAL
A.
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
CARGO
ABONO
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)

Traslado del saldo saldo deudor a la cuenta 80. Margen
Comercial
80 Margen Comercial
801 Compras - Mercaderas
400,000
60 Compras
601 Mercaderas
400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderas (compras de
mercaderas) y traslado del saldo deudora la cuenta 80. Margen
Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
400,000
400,000
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN)

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial
611 Mercaderas
100,000
100,000
80 Margen Comercial
100,000
mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 80.
Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la
opcin 1)

80 Margen Comercial
400,000
611 Mercaderas
400,000
Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
100,000
400,000
400,000

Traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial
70 Ventas
2400,000
701 Mercaderas
2400,000
80 Margen Comercial
2400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado
del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del
ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
2400,000
CIERRE DE LA CUENTA 74.

DESCUENTOS,
REBAJAS
Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial

80 Margen Comercial
2,000
2,000
2,000
2,000

Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderas
y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial al
cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
B.
CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
CARGO
ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado
80 Margen Comercial
2400,000
2400,000
80 Margen Comercial
400,000
300,000
804 Descuentos y Rebajas Obtenidas
2,000
82 Valor Agregado
821 Margen Comercial
1698,000
POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
ejercicio econmico.
702,000
1698,000
CUENTA 81
PRODUCCIN DEL EJERCICIO
A.
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA PRODUCCION DEL EJERCICIO AL FINAL DEL EJERCICIO

ECONOMICO
CARGO
ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O

DESALMACENADA)
1800,000
1800,000
1800,000

600,000
712 Variacin de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000
600,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin
Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo deudor a la
cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
(En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O

DESALMACENADA)
1800,000
600,000
712 Variacin de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000
600,000
1800,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin
Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo acreedor a la
cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
(En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor)
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS

(Excepto Mercaderas)
70 Ventas
1710,000
700,000
10,000
1000,000
Desechos y Desperd. y Prestacin de Servicios
1710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del
Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
1800,000

Ejercicio
40,000
722 Intangibles
10,000
50,000
1710,000

50,000
POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al
cierre del ejercicio econmico.

Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Produccin del Ejercico
1,000
1,000
Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y
traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
B.
50,000
1,000
1,000
CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
CARGO
ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO

3560,000
Desechos y Desperd. y Prestacin de Servicios
1710,000
1800,000
50,000
1,000
82 Valor Agregado
3559,000
POR el cierre de la cuenta 81. Produccin del Ejercicio y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
ejercicio econmico.
NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Produccin Almacenada (o
Desalmacenada) tenga saldo acreedor antes del cierre.
1,000
3559,000

Traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado
82 Valor Agregado
41,000
1760,000
Desechos y Desperdicios y Prestacin de Servicios
1710,000
50,000
1800,000
1,000
del saldo deudor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
ejercicio econmico.
Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.
41,000
1801,000
CUENTA 82
VALOR AGREGADO
A.
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
CARGO
ABONO
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS

(EXCEPTO MERCADERIAS)
82 Valor Agregado
823 Compras
60 Compras
160,000
40,000
120,000
80,000
400,000
400,000
400,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras

(excepto 601. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la
cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico. (segn
la opcin 1)
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61.

VARIACIN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO MERCADERIAS)
82 Valor Agregado
400,000
160,000
40,000
120,000
80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variacin de
Existencias (excepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo
deudor a la cta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1)
400,000
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63.

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
82 Valor Agregado
104,800
5,400
2,100
50,100
20,000
10,000
635 Alquileres
9,000
4,200
2,000
639 Otros Servicios
2,000
POR el traslado del saldo deudor y cierre de las divisionarias de
la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor
Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn opcin 1)
400,000
CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL
104,800
104,800

80 Margen Comercial
2400,000
2400,000
80 Margen Comercial
400,000
300,000
2,000
82 Valor Agregado
1698,000
POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
ejercicio econmico.
B.
1698,000

82 Valor Agregado
41,000
1760,000
Desec. y Desperd. y Prestacin de Servicios
1710,000
50,000
1800,000
1,000
del saldo deudor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre
del ejercicio econmico
Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.
702,000
41,000
1801,000
CIERRE DE LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
CARGO
ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o
82 Valor Agregado
1698,000
1698,000
82 Valor Agregado
945,800

41,000
823 Compras
400,000
400,000
104,800
831 Valor Agregado
752,200
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o
82 Valor Agregado
5257,000
1698,000
3559,000
82 Valor Agregado
823 Compras
400,000
400,000
104,800
831 Valor Agregado
4352,200
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variacin de Existencias
tenga saldo acreedor antes del cierre.
752,200
CUENTA 83
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN
904,800
4352,200
A.
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL

DEL EJERCICIO ECONOMICO
CARGO
ABONO
CIERRE DE L A CUENTA 62 CARG AS DE PERSONAL

Traslado del saldo deudor a la cuenta
83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
3'508,000
3'508,000
3'508,000
621 Sueldos
2'000,000
622 Salarios
500,000
623 Comisiones
350,000
626 Vacaciones
200,000
288,000
628 Remuneraciones al Directorio - Dietas
20,000
150,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y
traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o
Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio
econmico.
CIERRE DE L A CUENTA 64. TRIBUTOS

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruta de Explotacin
833 Tributos
64 Tributos
2,000
643 Cnones
2,000
2,000
2,000
10,000
649 Otros Tributos
2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del
saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE L A DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS

RECIBIDOS DE L A CUENT A 75. INGRESOS DIVERSOS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta
20,000
20,000
20,000
5,000
5,000
POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o
econmico.
5,000
CIERRE DE L A CUENTA 82. VALOR AGREG ADO

82 Valor Agregado
1'698,000
1'698,000
82 Valor Agregado
41,000
823 Compras
400,000
400,000
104,800
831 Valor Agregado
752,200
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o
econmico.
5,000
945,800
752,200
CIERRE DE L A CUENTA 82. VALOR AGREG ADO

82 Valor Agregado
5'257,000
1'698,000
3'559,000
82 Valor Agregado
904,800
823 Compras
400,000
400,000
104,800
4'352,200
831 Valor Agregado
4'352,200
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado
del saldo deudor neto a la cuenta 83. Excedente (o
econmico.
NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variacin de
Existencias tenga saldo acreedor antes del cierre.
B. CIERRE DE L A C UEN T A EX CEDEN TE (O INSUFICIENCI A) BRU TO DE EXPLO T ACI ON AL FIN AL

DEL EJERCICIO ECONOM ICO
CARGO
ABONO
CIERRE
DE
LA
CUENT A
83.
EXCEDENTE
(O
INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOT ACION
84. Resultado de Explotacin
2'770,800
841 Excedente (o Insufic.) Bruto de Explot.
2'770,800
757,200
831 Valor Agregado
752,200
5,000
3'528,000
3'508,000
833 Tributos
20,000
POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin y traslado del saldo deudor neto (insuficiencia) a la
cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio
econmico.
CIERRE
DE
LA
CUENT A
83.
EXCEDENTE
(O
INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOT ACION
84. Resultado de Explotacin
4'843,000
831 Valor Agregado
4'838,000
5,000
3'528,000
3'508,000
833 Tributos
20,000
1'315,000
841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin1'315,000
POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotacin y traslado del saldo acreedor neto
(excedente) a la cuenta 84. Resultado de Explotacin, al
CUENTA 84
RESULTADO DE EXPLOTACIN
A.
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO

ECONOMICO
CARGO
ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin
5,000
651 Seguros
652 Regalas
1,000
654 Donaciones
1,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y
traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
al cierre del ejercicio econmico.
5,000
5,000
1,000
1,000

228,000
45,000
20,000
10,000
30,000
35,000
20,000
687 Jubilacin
10,000
228,000
228,000

58,000
POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado
del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre
del ejercicio econmico.

BONIFICACIONES OBTENIDAS
Traslado del "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin
3,000
3,000
Bonificaciones Obtenidas y traslado de "saldo acreedor" a la cuenta
84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio ecmico.
3,000
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO

LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS)
Explotacin
200
100
753 Regalas
300
200
200
100
1,300
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos (excepto la 758.
Subsidios Recibidos) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84.
Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
3,000
1,300
200
1,300
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

52,000
52,000
52,000
52,000
POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y

traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)

BRUTO DE EXPLOTACIN
4'843,000
831 Valor Agregado
4'838,000
5,000
3'508,000
833 Tributos
20,000
841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 1'315,000
Explotacin y traslado del saldo acreedor neto (excedente) a la
cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio
econmico.
B.
CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECNOMICO
1'315,000
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)

BRUTO DE EXPLOTACION
2'770,800
757,200
831 Valor Agregado
752,200
5,000
3'508,000
833 Tributos
20,000
Explotacin y traslado del saldo deudor neto (insuficiencia) a la cta
84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio econmico.
3'528,000
CARGO
CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION
ABONO
3'528,000

1,300
52,000
3,000
2'937,500
5,000
218,000
POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado
del saldo deudor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de
2'937,500
2'993,800
CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACIN

1,300
52,000
3,000
5,000
218,000
1'148,300
del saldo acreedor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de
56,300
CUENTA 85
1'371,300
223,000
1'148,300
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
A.
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E

IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
CARGO
ABONO

640,000
640,000
5,000
662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo505,000
50,000
10,000
50,000
10,000
5,000
5,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del
saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos al cierre del ejercicio econmico.

73,950
2,000
1,000
5,000
1,500
500
61,950
1,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del
saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
640,000
73,950
73,950

7,000
600,000
70,000
3,000
5,000
4,000
8,000
6,000
703,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
703,000

3,000
6,000
773 Intereses Percib. sobre Bonos y Otros Ttulos Similares7,000
3,000
1,000
6,000
8,000
6,000
40,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del
saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
703,000
40,000
40,000

1,300
52,000
3,000
56,300

2'937,500
5,000
218,000
del saldo deudor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de
2'937,500
2'993,800

1371,300
1,300
52,000
3,000
5,000
218,000
1'148,300
del saldo acreedor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de
223,000
1'148,300
B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO

ECONOMICO
CARGO
ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE

PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
2'908,450
703,000
40,000
2'937,500
2'908,450
743,000
3'651,450

640,000
73,950
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 89.
Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE

PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
1'148,300
703,000
40,000
640,000
73,950
1'177,350
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 89.
Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
1'891,300
713,950
1'177,350
CUENTA 86
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA
A.
DETERMINACIN DE PARTICIPACIONES AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
CARGO
ABONO
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA

Contabilizacin de la detraccin de las utilidades para participaciones
110,000
105,000
110,000
110,000
864 Investigacin Cientfica y Tecnolgica

5,000
POR el monto detrado de las utilidades del ejercicio econmico por
concepto de Participacin de los Trabajadores e Investigacin
Cientfica y Tecnolgica al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 86. DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA

Traslado del saldo acreedor a las cuenta 41. Remuneraciones y
Participaciones por Pagar y 48. Provisiones Diversas
110,000
105,000
5,000
105,000
485 Provisin para Investigacin Cientfica y Tecnolgica 5,000
POR el cierre de la cuenta 86. Distribucin Legal de la Renta y
traslado del saldo acreedor a las correspondientes cuentas del
pasivo, al cierre del ejercicio econmico.
105,000
5,000
CUENTA 87
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION
A.
TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
87
60
CARGO
ABONO
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)

Traslado del saldo saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
Saldos Intermediarios de Gestin
400,000
Compras
601 Mercaderas
400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo
deudora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
400,000
400,000
61
87

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
611 Mercaderas
100,000
100,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo
acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
87
61
70
87
87
74
87
87
2400,000
2400,000
2,000
2,000
CIERRE DE LAS DIVISIONARIA 871. MARGEN COMERCIAL

1698,000
873 Valor Agregado
1698,000
Por el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo acreedor neto a la
divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico.
400,000
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS

(Relacionados con Ventas de Mercaderas)
2,000
Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas
2,000
Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionadas
con ventas de mercadera y traslado de saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de
Gestin, al cierre del ejercicio econmico.
400,000

Traslado del saldo acreedora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
Ventas
701 Mercaderas
2400,000
2400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado del saldo acreedora la
cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
100,000

Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
400,000
611 Mercaderas
400,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo
deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
100,000
1698,000
1698,000
87
71

872. Produccin del Ejercicio
1800,000
600,000
712 Variacin de Subprod., Desechos y Desperdicios
600,000
600,000
traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio
econmico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)
71
87
70
87
72
87
87
74
1800,000
1'710,000
1'710,000
10

Produccin Inmovilizada
40,000
722 Intangibles
10,000
50,000
POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado del saldo acreedor a la cuenta
87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
1800,000
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderas)

Ventas
700,000
10,000
1'000,000
1'710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y traslado del saldo acreedor
a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
1800,000

600,000
600,000
600,000
1800,000
traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del
ejercicio econmico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor).
1800,000
50,000
50,000
11
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

(Relacionados con Venta de bienes producidos o fabricados)
1,000
Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
1,000
Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionados
con bienes producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de
gestin, al cierre del ejercicio econmico.
1,000
1,000
87
87
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO

(En el caso de que
la divisionaria 872 presente saldo deudor)
873 Valor Agregado
41,000
41,000
Por el cierre de la divisionaria 872. Produccin del Ejercicio y traslado del Saldo deudor neto a
la divisionaria 873. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico.
87
87
60
87
61
87
63
3'559,000
3'559,000
3'559,000
3'559,000
acreedor neto a
13
400,000
400,000
14
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE EXISTENCIAS

(EXCEPTO MERCADERIAS)
873 Valor Agregado
400,000
614 Materias Primas y Embalajes
160,000
40,000
120,000
619 Gastos Vinculados con las compras
80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611.
Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al
41,000
caso de que la
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO

MERCADERIAS)
873 Valor Agregado
400,000
Compras
160,000
40,000
120,000
80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderas) y
traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio
econmico.
41,000
12.A
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (Es el

divisionaria 872 presente saldo acreedor)
873 Valor Agregado
Por el cierre de la divisionaria 872. Produccin del Ejercicio y traslado del saldo
la divisionaria 873. ValorAgregado, al cierre del ejercicio econmico.
87
12
400,000
400,000
15
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS
873 Valor Agregado
104,800
Servicios Prestados por Terceros
5,400
2,100
104,800
104,800

50,100
20,000
10,000
635 Alquileres
9,000
4,200
2,000
639 Otros Servicios
2,000
POR el traslado del saldo deudor y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios
Prestados por Terceros a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin, al cierre del ejercicio
econmico.
87
87
16
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 873. VALOR AGREGADO

873 Valor Agregado
752,200
752,200
POR el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo deudor neto a la
divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico.
87
63
75
3508,000
3508,000
18
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS

20,000
Tributos
2,000
643 Cnones
2,000
2,000
10,000
649 Otros Tributos
2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos
Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
752,200
17
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL

Traslado del saldo deudora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin
3508,000
621 Sueldos
2000,000
622 Salarios
400,000
623 Comisiones
350,000
626 Vacaciones
200,000
288,000
628 Remuneraciones al Directorio - Dietas
120,000
150,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 87.
Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
752,200
20,000
20,000
2,000
19
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS

DIVERSOS
Ingresos Diversos
5,000
87

5,000
5,000
POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor a la
5,000
20
87
87
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE

EXPLOTACIN
Traslado del saldo deudor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin
2'770,800
Saldos Intermediarios de gestin
2'770,800
POR el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado
del saldo deudor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio
econmico.
87
87
2'770,800
2'770,800
21
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE

EXPLOTACION
Traslado de Saldo acreedor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin
Saldos Intermediarios de Gestion
1315,000
1315,000
1'315,000
1'315,000
Por el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado de

"saldo deudor neto" a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio
econmico.
87
65
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION

5,000
Cargas Diversas de Gestin
651 Seguros
1,000
652 Regalas
1,000
654 Donaciones
1,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del saldo deudor a la
87
68
22
5,000
5,000
1,000
23

Provisiones del Ejercicio
687 Jubilacin
218,000
218,000
218,000
45,000
20,000
10,000
20,000
35,000
20,000
10,000
58,000
POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del saldo deudor a la cuenta
73
87
CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS

Traslado del Saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediacin de Gestin
Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas
731 Descuenos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas
3,000
3,000
Por el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenida y traslado del
Saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio
econmico.
75
87
87
87
87
1,300
200
1,300
52,000
52,000
27
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. RESULTADO DE EXPLOTACION

Traslado del saldo acreedor a la divisionaria 876. Resultado antes de Participacin e Impuestos
876 Resultado antes de Participacin e Impuestos
2937,500
2937,500
POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotacin y traslado del saldo Deudor neto
(excedente) a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del
ejercicio econmico.
3,000
26
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

Cargas Cubiertas por Provisiones
52,000
52,000
POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del saldo acreedor a
la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
3,000
25
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758.

SUBSIDIOS RECIBIDOS)
Ingresos Diversos
200
100
753 Regalas
300
200
200
100
1,300
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos no operacionales (excepto la 758. Subsidios
Recibidos) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al
78
24
28
2937,500
2937,500
87
87
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 875. RESULTADO DE EXPLOTACION

Traslado del saldo deudor a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
1'148,300
1'148,300
POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotacin y traslado del saldo acreedor
neto (insuficiencia) a la divisionaria 876. Resultado antes de Participaciones e Impuestos, al
87
66
87
640,000
640,000
30

73,950
2,000
1,000
5,000
1,500
500
61,950
1,000
1,000
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del saldo deudor a la cuenta 87.
1'148,300
29

Saldos Intermediaros de Gestin
640,000
Cargas Excepcionales
5,000
662 Costo de Enajenacin de Inmueb., Maqu. y Equipo
505,000
50,000
10,000
50,000
10,000
5,000
5,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del saldo deudor a la cuenta 87.
1'148,300
73,950
73,950
31

76
Ingresos Excepcionales
7,000
600,000
70,000
3,000
5,000
4,000
8,000
6,000
703,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del saldo acreedor a la cuenta
87. Saldos Intermediaros de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
703,000
703,000
32

3,000
6,000
773 Intereses Percib.sobre Bonos y Otros Ttulos Simil.
7,000
3,000
1,000
6,000
8,000
6,000
40,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del saldo acreedor a la cuenta
40,000
40,000
B. CIERRE DE LA CUENTA SALDOS INTERMEDIAROS DE GESTION AL FINAL DEL

EJERCICIO ECONOMICO
87
89
33
CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION

1177,350
Resultado del Ejercicio
1177,350
POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio econmico.
CARGO
ABONO
1177,350
1177,350
34
CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION

Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Result. del Ejercicio
892 Prdida del Ejercicio
3651,450
876 Resultado de antes de Participaciones e Impuestos
3651,450
POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado
del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio econmico.
X
CUENTA 88
3651,450
3651,450
IMPUESTO A LA RENTA
A.
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
89
88
CARGO
ABONO
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Contabilizacin monto determinado por Impuesto a la Renta
33,000
Impuesto a la Renta
33,000
POR la determinacin anual del Impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo con normas
tributarias vigentes, al cierre del ejercicio econmico o perodo.
33,000
33,000
CIERRE DE LA CUENTA 88. IMPUESTO A LA RENTA

Traslado del saldo a la cuenta 40. Tributos por Pagar
33,000
33,000
POR el cierre de la cuenta 88. Impuesto a la Renta y traslado del saldo a la correspondiente
cuenta del pasivo, al cierre del ejercicio econmico.
X
33,000
33,000
CUENTA 89
RESULTADO DEL EJERCICIO
A.
DETERMINACIN DE LA CUENTA RESULTADO DEL EJERCICIO Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
89
CARGO
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
2'908,450
ABONO
2'908,450
85
85
Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

703,000
40,000
Resultado antes de Participaciones e Impuestos
640,000
73,950
2'937,500
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del
saldo deudor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
85
85
89
89
86
89
88
89
89
1171,350
110,000
110,000
33,000
33,000
CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO

Resultado Neto del Ejercicio
898 Resultado por Expresin a la Inflacin
Por la transferencia del REI del Ejercicio (Utilidad al Resultante del Ejercicio.
713,950
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Contabilizacin monto determinado por Impuesto a la Renta
33,000
Impuesto a la Renta
33,000
POR la determinacin anual del Impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo con normas
tributarias vigentes, al cierre del ejercicio econmico o periodo.
1'885,300
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA

Contabilizacin de la detraccin de las utilidades para participaciones
110,000
Distribucin Legal de la Renta Neta
105,000
5,000
POR el monto detrado de las utilidades del ejercicio econmico por concepto de Participacin de
los Trabajadores e Investigacin Cientfica y Tecnolgica al cierre del ejercicio econmico.
3'651,450
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
1'142,300
703,000
40,000
Resultado antes de Participaciones e Impuestos
640,000
73,950
1171,350
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del
saldo acreedor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
743,000
4,000
4,000
4,000
4,000
59
89

Traslado de la prdida a la cuenta 59. Resultados Acumulados
Resultados Acumulados
3'051,350
3'051,350
POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial Resultados
Acumulados.
3'051,350
3'051,350

Traslado de la utilidad a la cuenta 59. Resultados Acumulados
1'028,350
1'028,350
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial Resultados
Acumulados
X
1'028,350
1'028,350
CLASE 9
CUENTA 91
COSTOS POR DISTRIBUIR
A.
TRANSACCIONES DE COSTOS POR DISTRIBUIR
91
79
91
CARGO
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION

Salida de materias primas del almacn
900,000
900,000
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a valor de costo.
79
900,000
900,000
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION

Reingreso de las materias primas al almacn
Por las devoluciones al almacn de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo.
ABONO
500,000
500,000
500,000
500,000
91
94
95
79

2500,000
500,000
Gastos de Venta
270,000
3270,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o
periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
91
94
95
79
91
94
79
91
94
79
91
79
3270,000
25,000
20,000
5,000
50,000
2,000
18,000
20,000

1,500
Gastos Administrativos
3,500
5,000
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a
las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
270,000

914 Tributos
2,000
944 Tributos
18,000
794 Tributos
20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio
econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
500,000
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

25,000
20,000
Gastos de Venta
5,000
50,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
2500,000
1,500
3,500
5,000
COSTO DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIN

Y/O SERVICIOS
90,000
90,000
90,000
90,000
Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Producciny/o Servicios, registrados a
valor de costo.
91
79
COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION

50,000
50,000
Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a valor de costo.
91
94
95
79
94
95
79
91
94
95
79
10,000
20,000
15,000
45,000
5,000
8,000
7,000
20,000
11 .
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

15,000
10,000
Gastos de Venta
5,000
30,000
Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio
econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
50,000
10
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO

5,000
8,000
Gastos de Venta
7,000
20,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
50,000
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

10,000
20,000
Gastos de Venta
15,000
45,000
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente
al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
91
12
15,000
10,000
5,000
30,000
91
94
95
79

8,000
30,000
Gastos de Venta
20,000
58,000
Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
92
91
92
91
92
91
79
58,000
400,000
400,000
2500,000
2500,000
15
ASIGNACIN DEL COSTO POR DISTRIBUIR

Traslado de los costos indirectos de produccin al costo de produccin
Costo de Produccin
923 Costos Indirectos de Produccin
914 Tributos
Por la distribucin de los costos indirectos en el proceso de produccin.
20,000
14
ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR

Traslado del costo de mano de obra al costo de produccin
Costo de Produccin
922 Costo de Mano de Obra Directa
2500,000
2500,000
Por la distribucin de los costos de mano de obra directa en el proceso de produccin.
30,000
13
ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR

Traslado del costo de materias primas y auxiliares al costo de produccin
Costo de Produccin
921 Costo de Material Directo
400,000
400,000
Por la distribucin de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de produccin.
8,000
206,500
206,500
206,500
25,000
2,000
1,500
90,000
50,000
38,000
16
CIERRE DE LA CUENTA 91. COSTOS POR DISTRIBUIR

Cierre del saldo deudor
794 Tributos
3,000
1,000
1,000
200
100
100
200
91

200
200
1,000
1,000
200
914 Tributos
100
100
200
200
200
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 91.Costos por Distribuir de la
Contabilidad Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.
3,000
CUENTA 92
COSTO DE PRODUCCIN
A.
TRANSACCIONES DE COSTO DE PRODUCCION
92
91
91
91
ABONO
400,000
400,000

Traslado del costo de mano de obra al costo de produccin
Costo de Produccin
2500,000
2500,000
Por la distribucin de los costos de mano de obra directa en el proceso de produccin.
92
CARGO

Traslado del costo de materia primas y auxiliares al costo de produccin
Costo de Produccin
400,000
400,000
Por la distribucin de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de produccin.
92
2500,000
2500,000

Traslado de los costos indirectos de produccin al costo de produccin
Costo de Produccin
914 Tributos
206,500
206,500
206,500
25,000
2,000
1,500

Por la distribucin de los costos indirectos en el proceso de produccin.
93
92
90,000
50,000
38,000
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIN AL CENTRO DE COSTOS

Traslado de los costos de produccin acumulado
Centro de Costos
931 Actividad 1
3106,500
Costos de Produccin
400,000
2500,000
923 Costos Indirectos de Fabricacin
206,500
Por el traslado del costo de produccin acumulado al respectivo centro de costos.
3106,500
3106,500
CIERRE DE LA CUENTA 92. COSTO DE PRODUCCION

3,000
92 Costo de Produccin
1,000
1,000
1,000
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 92.Costo de Produccin de la
Contabilidad Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.
X
3,000
3,000
CUENTA 93
CENTRO DE COSTOS
A.
TRANSACCIONES DE CENTRO DE COSTOS
93
92
CARGO
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIN AL CENTRO DE COSTOS

Traslado de los costos de produccin acumulado
Centro de Costos
931 Actividad 1
3106,500
Costos de Produccin
400,000
2500,000
923 Costos Indirectos de Fabricacin
206,500
Por el traslado del costo de produccin acumulado al respectivo centro de costos.
ABONO
3106,500
3106,500
93
93
TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 1 A LA ACTIVIDAD 2

Traslado del costo acumulado
Centro de Costos
932 Actividad 2
Centro de Costos
931 Actividad 1
Por el traslado del costo acumulado de la actividad 1 a la actividad 2.
93
93
93
2400,000
2400,000
2400,000
2400,000
TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 2 A LA ACTIVIDAD 3

Traslado del costo acumulado
Centro de Costos
933 Actividad 3
Centro de Costos
932 Actividad 2
Por el traslado del costo acumulado de la actividad 2 a la actividad 3.
79
2000,000
2000,000
2000,000
2000,000
FINALIZACIN DE PROCESO PRODUCTIVO

Reconocimiento de Productos Terminados
Cargas Imputables a cuentas de Costos
1000,000
Centro de Costos
933 Actividad 3
1000,000
Por el reconocimiento de los productos terminados al cierre del proceso productivo.
1000,000
1000,000
CIERRE DE LA CUENTA 93. CENTRO DE COSTOS

79

791
93
3106,500
3106,500
Centro de Costos
3106,500
931
Actividad 1
706,500
932
Actividad 2
400,000
933
Actividad 3
2000,000
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 93.Centro de Costo de la Contabilidad
Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.
X
CUENTA 94
GASTOS DE ADMINISTRACIN
A.
TRANSACCIONES DE GASTOS DE ADMINISTRACIN
94
79
79
CARGO
ABONO

500,000
500,000
periodo, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
94
500,000
500,000

Transferencia a Gastos
20,000
20,000
corriente, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
20,000
20,000
94
79

944 Tributos
18,000
794 Tributos
18,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio
econmico, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
18,000
18,000
94
79
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

3,500
3,500
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a
la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
94
79
3,500
3,500

20,000
20,000
20,000
20,000

al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad
Analtica de Explotacin.
CIERRE DE LA CUENTA 94. GASTOS DE ADMINISTRACIN

Cierre y eliminacin del saldo deudor
500,000
20,000
794 Tributos
18,000
3,500
20,000
500,000
20,000
944 Tributos
18,000
3,500
20,000
POR el cierre de la cuenta Gastos de Administracin al trmino del ejercicio econmico.
X
561,500
561,500
CUENTA 95
GASTOS DE VENTAS
A.
TRANSACCIONES DE GASTOS DE VENTA
95
79
79
CARGO
ABONO

Gastos de Venta
270,000
270,000
periodo, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
95
270,000
270,000

Transferencia a Gastos
Gastos de Venta
5,000
5,000
5,000
5,000
corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
95
79

Gastos de Venta
15,000
15,000
al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
15,000
15,000
CIERRE DE LA CUENTA 95. GASTOS DE VENTA

Cierre y eliminacin del saldo deudor
95 Gastos de Venta
POR el cierre de la cuenta Gastos de Venta al trmino del ejercicio econmico.
X
290,000
270,000
5,000
15,000
290,000
270,000
5,000
15,000

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CLASE 1

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS

COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL

INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS

APERTURA DE FONDOS FIJOS

ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS

OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO

VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO

493 Intereses Diferidos

COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV

COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO

121 Facturas por Cobrar

COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE

DEVOLUCIN DE CHEQUES NO CONFORMES

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA

74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON

CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN

DISMINUCIN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN

012 Responsabilidad por Letras Descontadas

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal

PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR

DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA

COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS

NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de

COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA

Apertura de cuentas de orden

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN

COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS

DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES ALA EMPRESA

692 Productos Terminados

CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN