TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE CANASTAS NAVIDEAS

Por motivo de estas fiestas navideas las empresas adquieren productos para entregar en
forma gratuita a sus trabajadores. Es importante tener en cuenta las implicancias para
evitar contingencias tributarias respecto a su adquisicin y entrega debiendo tener en
cuenta los siguientes aspectos:

La adquisicin se hace con factura a nombre de la empresa.

El monto de la canasta se considera renta de quinta categora y

se encuentra gravada con el impuesto a la renta de quinta
categora, al considerarse remuneracin computable de acuerdo al
inciso a) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 05499-EF.

Para efecto de aportes y contribuciones sociales, no se

encuentra gravada puesto que no califica como remuneracin
computable, como se seala en el Inciso d) del artculo 19 de la ley
de CTS - D.S. 001-97-TR-Decreto Legislativo 650 y en el artculo 7
de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral Decreto
Legislativo 728 D.S. 003-97-TR.

Como la entrega es a ttulo gratuito, debe emitirse comprobante

de pago - BOLETA DE VENTA, con la leyenda transferencia
gratuita, haciendo referencia al valor de venta, valor de adquisicin
en este caso, de acuerdo al numeral 8 del artculo 8 del
Reglamento de Comprobantes de Pago - Resolucin 007-99SUNAT.

Para efecto de las remuneraciones tanto en la boleta de pago

como en la planilla correspondiente se debe considerar el
valor de la canasta navidea, haciendo referencia al concepto,
afectndola slo para el clculo de las retenciones de quinta
categora del Impuesto a la Renta.

Con respecto al IGV es deducible el crdito fiscal por la compra

de los productos a ser obsequiados que consten en las facturas de
adquisicin, puesto que esta entrega al ser considerada como retiro
de bienes es una operacin gravada con el IGV, de acuerdo con
los artculos 3, 18 de la Ley del IGV D. S. 055-99-EF, artculo 2
del Reglamento del IGV D.S. 136-96-EF y RTF 672-4-99.

Para efectos del Impuesto a la Renta es gasto deducible la

adquisicin de los productos destinados a ser obsequiados,

TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS CANASTAS NAVIDEAS

PRIMERA FORMA DE CONTABILIZACIN
Para un trabajador cuya remuneracin mensual S/. 2,000 y una canasta con valor
de venta S/. 100 e IGV de S/.18.
------------------ x ------------------60 Compras
6032 suministros
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Por compra de productos para la canasta
------------------ x ------------------25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
252 Suministros
2524 Otros suministros
61 Variacin de existencias
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 suministros
Por destino de las compras
------------------ x ------------------42 Proveedores
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
10 Caja y Bancos
101 Caja
Por cancelacin de factura de compra
------------------ x ------------------62 Cargas de personal
621 Sueldos
2000
6211 Sueldos
627 Seguridad y previsin social.
180
6271 Rgimen de prestaciones de salud
622 Otras remuneraciones
100
6221 Canasta navidea
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta.
73
403 Contribuciones sociales.
4031 Essalud
180
4032 ONP.
260

100
18
118

100
100

118
118

2280

513

41 Remun. y participaciones por pagar.

411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
252 Suministros
2524 Otros suministros
Por la provisin de la planilla de sueldos.
------------------ x ------------------Clase 9
79 CICC
Destino de los gastos de remuneraciones.
------------------ x ------------------(*) 64 Gastos por tributos
641 Gobierno Central
6411 IGV
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
IGV por emisin de boletas de venta por
transferencia gratuita a los trabajadores
------------------ x ------------------Clase 9
79 CICC
Destino de los gastos.
------------------ x ------------------41 Remuneraciones y participaciones por pagar.
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 Caja y Bancos
101 Caja
Por cancelacin de remuneraciones.
------------------ x -------------------

1667
100

2280
2280
18
18

18
18
1667
1667

(*) El importe de IGV pagado por la empresa no es gasto tributario por lo

tanto debe repararse en la declaracin jurada de impuesto a la renta.

SEGUNDA FORMA DE CONTABILIZACIN

Para un trabajador cuya remuneracin mensual S/. 2,000 y una canasta con valor
de venta S/. 100 e IGV de S/.18.
------------------ x ------------------60 Compras
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 suministros

100

40 Tributos por Pagar

401 Gobierno central
4011 IGV
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Por compra de productos para la canasta
------------------ x ------------------25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
252 Suministros
2524 Otros suministros
61 Variacin de existencias
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6132 suministros
Por destino de las compras
------------------ x ------------------42 Proveedores
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
10 Caja y Bancos
101 Caja
Por cancelacin de factura de compra
------------------ x ------------------62 Cargas de personal
621 Sueldos
2000
6211 Sueldos
627 Seguridad y previsin social.
180
6271 Rgimen de prestaciones de salud
622 Otras remuneraciones.
100
6221 Canasta navidea
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora. 73
403 Instituciones Pblicas.
4031 Essalud
180
4032 ONP.
260
41 Remuneraciones y participaciones por pagar.
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
Por la provisin de la planilla de sueldos.
------------------ x ------------------Clase 9
79 CICC
Destino de los gastos de remuneraciones.
------------------ x ------------------16 Cuentas por cobrar diversas

18
118

100
100

118
118

2280

513

1767

2280
2280
118

168 Otras cuentas por cobrar

1682 Otras cuentas por cobrar diversas
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
75 Otros ingresos de gestin
759 Otros ingresos de gestin
7599 Otros ingresos
Por emisin de boletas de venta por
Transferencia gratuita a los trabajadores
------------------ x ------------------75 Ingresos diversos
759 Otros ingresos de gestin
7599 Otros ingresos
(*) 64 Gastos por tributos
641 Gobierno Central
6411 IGV
16 Cuentas por cobrar diversas
168 Otras cuentas por cobrar
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
Extorno de comprobantes en el sistema
y traslado del IGV a la empresa.
------------------ x ------------------Clase 9
79 CICC
Destino de los gastos.
------------------ x ------------------41 Remuneraciones y participaciones por pagar.
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
252 Suministros
2524 Otros suministros
10 Caja y Bancos
101 Caja
Por cancelacin de remuneraciones.
------------------ x -------------------

18
100

100
18
118

18
18
1767
100
1667

(*) El importe de IGV pagado por la empresa no es gasto tributario por lo

tanto debe repararse en la declaracin jurada del impuesto a la renta.
Boleta de Pago de Remuneraciones
Sueldos
Canasta
Total Remuneracin

2000
100
2100

Descuentos al trabajador
ONP 13% de S/.2,000
Renta de Quinta categora de S/.2,100
Aportaciones del empleador
Essalud 9% de S/. 2,000
Neto a pagar (En especie y efectivo)
Efectivo
1667
Canasta
100

260
73
333
180
1767