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SEGURIDAD ALIMENTARIA
Exoneraciones e
Inafectaciones del Impuesto a
la Renta
CTEDRA:
TRIBUTACIN I
U N IV E R S IT A R IA T E L F . 2 4 8 1 5 2 A N E X O S : 1 2 7 -1 2 8
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CATEDRTICO:
FACULTAD:
CONTABILIDAD
ESTUDIANTE:
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SEMESTRE:
QUINTO
HUANCAYO PER
2013
I.
DEDICATORIA
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II.
INTRODUCCIN
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III.
NDICE
Contenido
I.
DEDICATORIA........................................................................................... 2
II.
INTRODUCCIN........................................................................................ 3
III. NDICE...................................................................................................... 4
IV. CUERPO.................................................................................................... 6
A.
B.
2.
3.
4.
COMUNIDADES CAMPESINAS...........................................................10
5.
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C. INGRESOS EXONERADOS....................................................................22
1. LAS RENTAS QUE LAS SOCIEDADES O INSTITUCIONES RELIGIOSAS
DESTINEN A LA REALIZACIN DE SUS FINES ESPECFICOS EN EL PAS.. 23
2. LAS RENTAS DE FUNDACIONES AFECTAS Y DE ASOCIACIONES SIN
FINES DE LUCRO.................................................................................... 25
3.
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CONCLUSIONES...................................................................................... 39
VI. RECOMENDACIONES.............................................................................. 40
VII. BIBLIOGRAFA......................................................................................... 41
IV.
CUERPO
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El Gobierno Central
Los gobiernos regionales
Los gobiernos locales
Las instituciones pblicas sectorialmente agrupadas o no
Las sociedades de beneficencia pblica.
Los organismos descentralizados autnomos
BASE LEGAL:
Ley N 24948
Es necesario precisar que la Ley N 24948 fue derogada por la Cuarta
Disposicin Final del Decreto Legislativo N 1031 (publicada el 24
junio de 2008), el cual promueve la efi ciencia de la actividad
empresarial del Estado.
Reglamento de La Ley Del Impuesto a la Renta
RTF N 1090-4-2004
Se revocan las apeladas que declararon improcedentes las
reclamaciones formuladas contra rdenes de pago emitidas por el
Impuesto a la Renta de los ejercicios 2001 y 2002, puesto que los
Colegios de Profesionales son instituciones de Derecho Pblico
Interno, siendo que el artculo 7 de la Ley del Impuesto a la Renta
establece que de conformidad con lo dispuesto en el artculo 18 de la
misma Ley, no son contribuyentes del impuesto, entre otros, las
instituciones pblicas sectorialmente agrupadas o no y que el artculo
20 de la Constitucin Poltica del Per seala que los colegios
profesionales son instituciones autnomas con personalidad de
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derecho pblico. Tal criterio ha sido recogido en las RTF Ns 1273-11997, 3722-3-2002, 4790-1-2002 y 3045-4-2003.
RTF N 07391-1-2004
Los colegios profesionales, al constituir instituciones autnomas con
personera jurdica de derecho pblico interno, se encuentran dentro
del supuesto de inafectacin al Sector Pblico previsto en el inciso a)
del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
RTF N 07378-2-2007
Los colegios profesionales forman parte del Sector Pblico Nacional y
por tanto se encuentran inafectos al Impuesto a la Renta.
RTF N 3722-3-2002
Dado que los Colegios Profesionales tienen personera jurdica de
derecho pblico, la inafectacin se extiende a los rganos que forman
parte de los mismos, como es el caso de sus consejos
departamentales.
INFORME N 064-2007-SUNAT /2B000018
Los ingresos financieros va donacin que reciban las empresas
conformantes de la actividad empresarial del Estado, incluyendo las
EPS, se encuentran gravados para stas con el Impuesto a la Renta.
De otro lado, toda vez que los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales no son contribuyentes del Impuesto a la Renta, los ingresos
financieros que stos reciban no se encuentran afectos al Impuesto a
la Renta.
Requisitos para gozar de la inafectacin:
Las entidades a que se refieren los incisos c) y d) del primer prrafo
del artculo 18 de la se sujetarn a las siguientes disposiciones:
a) Los centros educativos y culturales, a efectos de la inafectacin,
debern estar reconocidos como tales por el Sector Educacin.
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INFORMES DE LA SUNAT
INFORME N 063-2010-SUNAT/2B0000
LAS COMUNIDADES CAMPESINAS DEL DEPARTAMENTO DE LIMA SE
ENCUENTRAN INAFECTAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Las comunidades campesinas del departamento de Lima se
encuentran inafectas del Impuesto a la Renta.
En cuanto al Impuesto General a las Ventas (IGV), las
Comunidades Campesinas del departamento de Lima que no
realicen actividad empresarial sern sujetos del impuesto
nicamente en la medida que efecten, de manera habitual,
las operaciones comprendidas dentro del mbito de
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INFORME DE SUNAT
INFORME N 236-2001-SUNAT-K00000
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LEY N 27356
Artculo 3: Inafectaciones del Impuesto a la Renta
Incorporndose como incisos c) y d) del tercer prrafo de dicho
artculo, por los siguientes textos:
Artculo 18:
()
las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por
las disposiciones laborales vigentes.
las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen
en el en el trabajo personal, tales como jubilacin,
montepo e invalidez.
Cuarto prrafo:
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LEY N 27356
Artculo 3: Inafectaciones del Impuesto a la Renta
Incorporndose como incisos c) y d) del tercer prrafo de dicho
artculo, por los siguientes textos:
Artculo 18:
()
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CDIGO CIVIL
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BASES LEGALES:
inciso f) del
y del
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C. INGRESOS EXONERADOS
La exoneracin, es aquel beneficio tributario que se otorga a una
actividad que se encuentra gravada por el hecho imponible, pero que
se le excluye del mandato de pago, por un determinado periodo. La
Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario establece que las
exoneraciones tributarias deben tener un plazo no mayor a tres aos,
plazo que puede ser prorrogable por tres aos ms.
De esta manera, la Ley del Impuesto a la Renta en el Art. 19 mediante
sus incisos establece las actividades exoneradas del pago de
impuesto sobre las rentas; siendo los siguientes:
1. LAS RENTAS QUE LAS SOCIEDADES O INSTITUCIONES
RELIGIOSAS DESTINEN A LA REALIZACIN DE SUS FINES
ESPECFICOS EN EL PAS.
Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la
realizacin de sus fines especficos en el pas.
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CASO PRCTICO:
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i.
ii.
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Asociacin
CC-TITULO I-Libro II
Artculo 80.- Definicin
La asociacin es una organizacin estable de personas naturales o
jurdicas, o de ambas, que a travs de una actividad comn persigue
un fin no lucrativo.
Fundacin
CC-TITULO III-Libro I
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DE
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14.
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DEPORTIVAS
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musical
en
que
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costumbres,
Espectculos en vivo.
Representaciones de pases extranjeras.
Espectculo realizado en el territorio Nacional.
Espectculo sea calificado como cultural por el M.Cultura.
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CASO PRCTICO
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V.
CONCLUSIONES
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VI.
RECOMENDACIONES
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VII. BIBLIOGRAFA
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