RUBRO

19

OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIN: 1Comprende las cuentas de servicios contratados cuyos beneficios an no

han devengado, activos por impuesto a la renta y participaciones
diferidos, activos intangibles, crdito fiscal, pagos a cuenta del
impuesto a la renta, operaciones en trmite de naturaleza transitoria,
as como la cuenta de control de transacciones entre oficinas. Del
mismo modo, comprende la propiedad de otros activos y bienes
diversos.

CUENTA
DESCRIPCIN:

Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza

transitoria debern ser objeto de regularizacin permanente,
transfirindolas a las cuentas pertinentes en los plazos previstos en
el presente Manual. Las partidas pendientes de regularizacin que
excedan el plazo de treinta (30) das calendario, sin contar con la
justificacin correspondiente, debern castigarse
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se
devengarn mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio
y los gastos y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio
o ejercicios siguientes.
SUBCUENTAS:

1901.01

Seguros pagados por anticipado

1901.02

Alquileres pagados por anticipado

1901.03

Publicidad y mercadeo pagados por anticipado

1901.04

Suscripciones pagadas por anticipado

1901.05

Comisiones por servicios pagados por

anticipado

1901.06

Entregas a rendir cuenta

1901.07

tiles de oficina y suministros diversos pagados

por anticipado

1901.18

Otras cargas diferidas

1901.19

Otros gastos pagados por anticipado

DINMICA
DBITOS: 2-

1
2

Por el importe de los gastos pagados por anticipado.

CRDITOS:

Por el importe de los gastos que se difieren.

Por el reconocimiento de la prima

Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por

anticipado en moneda extranjera.

Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las

cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de
gastos.

Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados

por anticipado en moneda extranjera.

CUENTA
ANTICIPADO3
DESCRIPCIN:

1902

INTERESES PAGADOS POR

En esta cuenta se registra los intereses pagados por

anticipado, relacionadas a los depsitos.
SUBCUENTAS:

1902.01

Intereses pagados por anticipado 4

1902.01.01Depsitos de ahorro
1902.01.02

Depsitos a plazo

DINMICA
DBITOS:

3
4

Por los importes de los intereses y comisiones pagados por

anticipado.

Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda

extranjera.

CRDITOS:

CUENTA
DESCRIPCIN:

Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por

anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes.

Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda

extranjera.

1903

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO5

Los activos reconocidos en este rubro debern tratarse

conforme a las disposiciones de la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias.
El activo por impuesto a la renta diferido representa el
importe de impuesto a la renta por recuperar en periodos futuros y
que ha sido originado por diferencias temporarias deducibles, el
escudo fiscal asociado a prdidas tributarias generadas en perodos
anteriores y por crditos no utilizados de perodos anteriores.
El reconocimiento de los activos y pasivos diferidos se
realizar conforme al mtodo del pasivo del Estado de Situacin
Financiera, el cual est basado en las diferencias temporales
surgidas entre la base tributaria de un activo o pasivo, y su importe
en libros reconocido en el Estado de Situacin Financiera. Los
activos y pasivos diferidos deben medirse empleando las tasas
fiscales que se espera aplicar en el perodo en que el activo se
realice o el pasivo se liquide.
El beneficio de una prdida tributaria compensable en
ejercicios siguientes podr reconocerse como un activo, siempre que
la empresa disponga de suficientes diferencias temporales gravables
que sea probable la generacin de suficientes utilidades gravables
en el futuro. El valor contable de estos activos diferidos debe ser
revisado a la fecha de cada Estado de situacin Financiera, siendo
reducido cuando se considere que no se generarn suficientes
utilidades gravables.
SUBCUENTA:

1903.02

DINMICA:6

5
6

Activo por Impuesto a la Renta Diferido

DBITOS:

- Por el reconocimiento de diferencias temporarias deducibles

originadas en el ejercicio
-

CRDITOS:
-

CUENTA

DESCRIPCIN:

Por el importe del activo que surja en una transaccin o suceso

que se hubiese reconocido directamente en una partida del
patrimonio neto
Por el reconocimiento del escudo fiscal generado por las
Prdidas Arrastrables
- Por las reducciones de activos por diferencias temporarias
deducibles que revirtieron en el ejercicio
Por las reducciones de activos por diferencias deducibles
originadas en una transaccin o suceso que se hubiese
reconocido directamente en una partida del patrimonio neto
Por la aplicacin del escudo fiscal generado por las Prdidas
Arrastrables
:

1904

ACTIVOS INTANGIBLES 7

En esta cuenta se registran los activos intangibles de

conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad N 38
Activos Intangibles, as como el goodwill o plusvala mercantil
producido en una combinacin de negocios conforme a lo dispuesto
en la Norma Internacional de Informacin Financiera N 3
Combinacin de Negocios.
Los activos intangibles de vida til finita se amortizarn en un
plazo mximo de cinco (5) aos. El mtodo de amortizacin que se
adopte no podr ser modificado sin la previa autorizacin de la
Superintendencia.
Los activos intangibles de vida til indefinida, dentro de los
cuales se encuentra comprendido el goodwill o plusvala mercantil,
generados a partir del 1 de enero de 2010 se reconocern por el
costo menos el deterioro del valor acumulado. La empresa analizar
el deterioro del valor por lo menos anualmente, debiendo elaborar un
informe especial sobre la evaluacin del goodwill, debidamente
documentado y sustentado, el cual debe estar a disposicin de esta
Superintendencia. Asimismo, la Superintendencia podr requerir un
informe especial de deterioro emitido por profesionales idneos
independientes a la empresa.
Goodwill previamente reconocido
Tratndose del goodwill o plusvala mercantil, originado con
anterioridad al 1 de enero de 2010, dicho activo continuar
amortizndose de acuerdo a las normas contables vigentes en la
fecha de su incorporacin en el activo, siendo el plazo mximo de 5
aos.

Aplicacin retroactiva
El goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad al
1 de enero de 2010 y que presente saldo (neto de amortizacin
acumulada) a dicha fecha, podr adecuarse a las nuevas
disposiciones establecidas en el presente Manual de manera
retroactiva, previa autorizacin de esta Superintendencia, debiendo
ceirse a los requerimientos de evaluacin de deterioro establecidos
en las Normas Internacionales de Informacin Financiera, y siempre
que: i) las valoraciones y dems informacin necesarias para aplicar la
NIIF 3 se hayan obtenido por la empresa de manera que no sea
necesario hacer estimaciones que deberan haber sido realizadas en
una fecha anterior; y ii) la empresa aplique las NIIF correspondientes a
desvalorizacin de activos y activos intangibles de forma prospectiva
desde esa misma fecha.
La Superintendencia podr requerir un informe especial de
deterioro emitido por profesionales idneos independientes a la
empresa.
El efecto producido por la aplicacin retroactiva se
contabilizar contra la cuentas del rubro 38 Resultados Acumulados,
debiendo ser revelado en notas a los Estados Financieros.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1904.03

Software 8

En esta subcuenta se registrarn los importes por gastos en sistemas-software, para uso
de la empresa.
1904.04

Otros Activos Intangibles 9

En esta subcuenta se registrarn los activos intangibles distintos al

software, con arreglo a lo dispuesto en la NIC 38 Intangibles.
1904.09.04 (Amortizacin y deterioro acumulados de
otros activos intangibles) 10

1904.07
8
9
10
11

Goodwill 11

En esta subcuenta se registra el goodwill o plusvala mercantil producido en una

combinacin de negocios conforme a lo dispuesto en la Norma
Internacional de Informacin Financiera N 3 Combinacin de
Negocios.
El goodwill o plusvala mercantil originado por las combinaciones de
negocios ocurridas con anterioridad a enero de 2010, continuar
amortizndose de acuerdo a las normas contables vigentes en la
fecha de su incorporacin en el activo, siendo el plazo mximo de
cinco (5) aos.
Tratndose del goodwill o plusvala mercantil originado por las
combinaciones de negocios ocurridas a partir de enero de 2010, se
reconocer por el costo menos el deterioro del valor acumulado. La
empresa analizar el deterioro del valor por lo menos anualmente,
debiendo elaborar un informe especial sobre la evaluacin del
goodwill, debidamente documentado y sustentado, el cual debe estar
a
disposicin
de
esta
Superintendencia.
Asimismo,
la
Superintendencia podr requerir un informe especial de deterioro
emitido por profesionales idneos independientes a la empresa.
En caso se aplique el nuevo tratamiento de manera
retroactiva, deber ceirse a las disposiciones sealadas en la
descripcin de la cuenta 1904

1904.09

(Amortizacin acumulada por activos

intangibles)12

1904.09.03(Amortizacin y deterioro acumulado de software)

13

1904.09.07(Amortizacin y deterioro acumulado de goodwill)

14

DINMICA

12
13
14
15

15

DBITOS:-

CRDITOS:

Por el importe de gastos de software

-

Por el importe del goodwill

Por los ajustes correspondientes.

Por el registro de las amortizaciones y deterioro

Por los ajustes correspondientes.

CUENTA
DESCRIPCIN:

1906

CRDITO FISCAL

En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor

de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los
mismos que sern aplicados de acuerdo con las normas legales
correspondientes.
SUBCUENTAS:

1906.01

Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas

1906.02

Crdito fiscal del Impuesto a la Renta

1906.09

Otros

DINMICA

DBITOS:

Por el crdito fiscal a favor de la empresa.

CRDITOS:

Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.

CUENTA
DESCRIPCIN:

1907

BIENES DIVERSOS

En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de

arte, colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la
empresa tenga en instituciones sociales y gremiales.
SUBCUENTAS:

1907.01

Obras de arte

1907.02

Monedas y joyas

1907.03

Biblioteca

1907.04

Instituciones sociales y gremiales

1907.05

Plata en barras16

1907.06Bienes de Disponibilidad Restringida

1907.09

Otros

DINMICA17

DBITOS:

CRDITOS:

16
17

Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos.

Por las transferencias internas por la imposicin de bienes

cedidos en garanta.

Por la liquidacin de los bienes diversos.

Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta.

Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.

CUENTA

: 1908

DESCRIPCIN:

OPERACIONES EN TRMITE

En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza

transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas
cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de
regularizacin y/o liquidacin.
Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser
analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas
que la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando
por su castigo cuando corresponda.
SUBCUENTAS:

1908.01

Cheques rechazados

1908.02

Faltantes de caja

1908.03

Cheques falsificados

1908.04

Documentos extraviados

1908.05

Diferencias por regularizar

1908.06

Adelantos a proveedores

1908.07

Operaciones por liquidar

1908.09

Otras

DINMICA

DBITOS:

CRDITOS:

Por las partidas pendientes de regularizacin.

Por las operaciones pendientes de liquidar.

Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes.

Por la regularizacin de las diferencias y documentos.

Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.

CUENTA
SUCURSALES Y AGENCIAS

1909

OFICINA

PRINCIPAL,

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas

del pas y del exterior de la misma empresa, operaciones que deben
compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros
queden en cero.
Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas
y estados correspondientes y las partidas que resulten pendientes
debern regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das
calendario.
Las notas contables debern corresponderse el mismo da
de su recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios
de comunicacin inmediata sern registradas el da en que se
produzca dicha comunicacin, la misma que deber ser confirmada
con la documentacin pertinente.
SUBCUENTAS:

1909.01

Operaciones pas

1909.02

Operaciones exterior

DINMICA
DBITOS:

CRDITOS:

Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras

oficinas.

Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y

servicios a otras oficinas.

Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas

subcuentas.