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Cap5
Cap5
COSO
EFECTIVIDAD
DE
PANIFICADORA
EN
QUE
LA
LA
PERMITA
PEQUEA
CIUDAD
MEJORAR
EMPRESA
DE
SAN
LA
DE
EFICIENCIA
LA
INDUSTRIA
FRANCISCO
GOTERA,
5.
5.1
Ambiente de Control.
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PROPIETARIO
COMPRAS
PRODUCCIN
VENTAS
VENDEDOR
RUTERO
CAJA
CONTABILIDAD
VENDEDOR EN
LOCAL
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Compras:
Adquirir los productos de mejor calidad.
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Produccin:
Elaborar productos con calidad.
Evitar desperdicios de materia prima y materiales.
Evitar excesos de produccin de pan.
Elaborar el producto de acuerdo a las recetas establecidas para cada pan.
Ventas:
Cumplir o exceder las metas de ventas.
Lograr el margen de ganancia proyectado.
Cumplir con los pedidos efectuados por los clientes.
Establecer promociones de venta en local.
Satisfacer las necesidades del cliente.
Adems debe establecer ideas rectoras que le indiquen donde est la empresa y
hacia donde se dirige, lo cual se conoce como misin y visin de la empresa. Que
podran ser:
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Misin:
Somos una empresa que ofrece productos de calidad con especial atencin a los
clientes, contribuyendo al desarrollo de la industria panificadora en la ciudad de
San Francisco Gotera, Departamento de Morazn.
Visin:
La Panadera Harry & Joey proyecta fortalecerse en la industria panificadora,
innovando las tcnicas de produccin para diversificar su producto y estar
preparados para competir.
No.
DEFICIENCIA
IDENTIFICACION DE
O, F,
ANALISIS DE
MANEJO DE LOS
RIESGOS
RIESGOS
RIESGOS
No
se
han
definido
por
escrito
las
funciones
y
responsabilidades
de
los
empleados.
El personal desconoce
las funciones a realizar
en cada una de las
reas de la panadera.
Prdida
de
tiempo en cada
rea de trabajo,
lo que conlleva a
la disminucin de
la produccin de
pan.
Elaborar
implementar
Manual
Organizacin
Funciones.
La panadera
no est inscrita
en el Registro
de Comercio.
La existencia de la
panadera carece de
legalidad.
Incurrir en pagos
de multa
Debe inscribirse
en el Registro de
Comercio.
No
tienen
contabilidad
formal.
El propietario no tiene
respaldo
documental
de las operaciones que
realice la panadera y
desconoce la situacin
financiera y econmica.
Desconocimiento
de la situacin
financiera
y
econmica de la
panadera.
Elaborar
e
implementar
un
sistema contable
de acuerdo al giro
de la panadera.
No se lleva un
control de las
ventas diarias.
Desconocimiento de los
ingresos
diarios
percibidos.
O, F
Prdidas
de
hasta $ 25.00
diarios en ventas.
Elaborar
un
reporte diario de
ventas.
e
un
de
y
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No.
DEFICIENCIA
IDENTIFICACION DE
O, F,
ANALISIS DE
MANEJO DE LOS
RIESGOS
RIESGOS
RIESGOS
No se emiten
facturas para
todas
las
ventas
realizadas.
No se tiene evidencia
documental
que
respalde los ingresos
por ventas.
F, C
Multas
por
incumplimiento a
la
Ley
de
Impuesto a la
Transferencia de
Bienes Muebles y
a la Prestacin
de
Servicios
(IVA)
Deber
emitir
factura por cada
venta
realizada.
(comprobante de
crdito fiscal de
consumidor final)
y archivarlas en
orden cronolgico.
No
existe
control para el
uso
de
la
materia prima.
Prdida de materia
prima (harina y azcar)
e incremento en los
costos del producto.
Prdida de hasta
$20.00 (mensual)
por materia prima
que cumple su
fecha
de
vencimiento.
El
manejo
y
control
de
inventarios deber
ser efectuado por
una
persona
designada
para
este
fin
implementando el
mtodo
de
Primeras Entradas
Primeras Salidas.
No
existen
controles
ni
medidas
de
seguridad
sobre
la
materia prima
en existencia.
Extravo y daos de la
materia prima por no
encontrarse
almacenados en un
lugar seguro.
O, F
Prdidas
de
hasta $ 51.00 por
extravo de un
saco de harina
(100 lbs) o hasta
$30.00 por un
saco de azcar.
Guardar en un
lugar seguro con
llave a cargo del
propietario
y
colocar
sobre
estantes
la
materia prima.
No
existe
control sobre el
producto
terminado en
existencia.
O, F
Prdidas
de
hasta $5.00 de
pan no vendido
durante el da y
que no se puede
vender al da
siguiente;
asimismo
se
puede
estar
sustrayendo pan.
Establecer
un
formulario
para
detallar los tipos
de
pan
producidos,
la
cantidad vendida
para establecer el
producto
en
existencia.
No se tiene un
mtodo
definido
para
determinar el
costo
de
produccin y el
precio
del
producto.
Desconocimiento
del
costo real del pan, el
precio del producto es
establecido segn la
experiencia
Ventas
del
producto a un
precio menor del
costo, incurriendo
en prdidas, por
no recuperar el
costo invertido en
la elaboracin.
Implementar
mtodos
de
costeo y para el
precio
el
propietario deber
establecer
un
porcentaje como
margen
de
ganancia
con
base al precio del
mercado.
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No.
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15
DEFICIENCIA
IDENTIFICACION DE
O, F,
ANALISIS DE
MANEJO DE LOS
RIESGOS
RIESGOS
RIESGOS
No
se
da
mantenimiento
a la maquinaria
y equipo.
Gastos en reparaciones
y
paro
de
la
produccin.
Dejar de percibir
hasta
$150.00
diarios por paro
en la produccin.
Establecer
mantenimiento
preventivo
implementando
hoja de control de
mantenimiento
para la maquinaria
y equipo.
No
existe
control
sobre
los activos fijos
de
la
panadera.
Extravo
de
la
maquinaria y equipo.
Prdida
equipo
$25.00
adelante.
Efectuar
inventarios
peridicos
activo fijo.
No se tienen
asegurados los
bienes.
En casos de incendio,
robos o inundacin la
panadera
sufrira
prdidas porque no
tendra
forma
de
recuperar los daos
ocasionados.
Prdida
del
negocio
o
maquinaria
y
equipo hasta un
valor aproximado
de $ 100,000.00
Adquirir un seguro
con
cobertura
total.
No
existe
control escrito
sobre
el
producto que
sale a la venta.
O, F
Prdida de hasta
$ 20.00 por cada
vendedor
que
trabaja
en
consignacin.
Establecer
un
control de cada
tipo de pan y el
precio
unitario
entregado a cada
vendedor,
as
como de la venta
realizada
para
establecer
la
mercadera
no
vendida.
No realizan las
operaciones
con base a un
presupuesto.
Desconocimiento de los
gastos incurridos en el
mes, as como de los
ingresos que sern
percibidos, los cuales
debern ser superiores
a los gastos.
O, F
Podra
gastar
hasta $ 25.00
ms de lo que
ingresa,
monto
que tendr que
ser
desembolsado
por
el
propietario.
Elaborar
presupuesto
mensual
ingresos
egresos.
No
hay
segregacin de
funciones (se
ha
permitido
que la misma
persona
que
hace
pan,
despache
y
cobre
el
producto)
Manipulacin de dinero
por parte de los
empleados.
Prdida de hasta
$ 20.00 diarios
por manipulacin
de dinero.
Elaborar
e
implementar
un
Manual
de
Funciones
y
Procedimientos.
de
desde
en
de
un
de
y
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No.
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DEFICIENCIA
IDENTIFICACION DE
O, F,
ANALISIS DE
MANEJO DE LOS
RIESGOS
RIESGOS
RIESGOS
No
poseen
cuenta
bancaria
especfica para
los ingresos de
la panadera.
Gastarse
los
ingresos de la
panadera hasta
por $ 100.00 en
gastos
personales
del
propietario.
Aperturar
una
cuenta especfica
para los ingresos
de la panadera y
crear un fondo de
caja chica para
pagos menores de
$ 100.00.
No existe un
proceso para la
contratacin
del personal.
Contratacin
de
personal
sin
experiencia
en
la
elaboracin del pan.
Establecer
procedimientos
para seleccin y
contratacin
de
personal.
No cuentan con
un libro de
asistencia para
los empleados.
Llegadas
tardas,
pagos sin que hayan
trabajado.
Se genera tiempo
muerto
y
prdidas
de
hasta $ 50.00
durante
el
periodo
de
aprendizaje.
Pagos
de
sueldos
y
salarios de hasta
$ 0.75 por hora
canceladas
al
empleado y no
devengadas.
El personal no
tiene ninguna
prestacin
laboral.
Multas
por
las
instituciones
previsionales,
de
seguridad
social
y
Ministerio de Trabajo.
En casos de accidente
del
trabajador
la
panadera tiene que
correr con los gastos
por falta de proteccin
a los empleados.
Gastos mdicos
de hasta $ 50.00
como mnimo por
accidentes
de
trabajadores,
demandas
efectuadas
por
los empleados y
multas
equivalentes
al
sueldo
mnimo
urbano actual por
no brindar a los
trabajadores
todas
las
prestaciones
sociales a las
que
por
ley
tienen derecho.
Inscribir en las
instituciones
previsionales y de
seguridad social a
los empleados.
No
elaboran
planillas
ni
recibos
para
los pagos de
salarios.
No
existe
soporte
documental
de
los
pagos realizados al
personal en concepto
de salarios.
Incurrir en multas
por declarar al
Ministerio
de
Hacienda gastos
sin
documentacin
de soporte.
Soportar el pago
de salarios en
planillas,
que
deben
ser
aprobados por el
propietario
y
firmadas por cada
empleado como
evidencia
del
pago recibido.
Establecer
el
control
de
asistencia
mediante un libro
de
hojas
prenumeradas.
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Controles de Operacin:
Compras:
Los procedimientos que se describirn a continuacin estn dirigidos a
salvaguardar todas las compras de materia prima y otros que realiza la empresa;
labor que ser realizada por el encargado de compras quien al mismo tiempo ser
el encargado de la bodega.
Produccin:
Debido a la naturaleza perecedera del producto (pan) ste no pasa por bodega
para mantener existencias, ya que es comercializado inmediatamente, por ello los
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Ventas:
El diseo de procedimientos en esta rea est orientado a establecer controles
para la salida del producto a la venta en consignacin, en el local y del producto
no vendido durante el da.
Caja:
El efectivo es el activo ms lquido de un negocio y comprende el conjunto de
valores con que cuenta la empresa para satisfacer sus necesidades de operacin
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Caja Chica:
La creacin de este fondo fijo dentro de la empresa, representa un elemento de
control para la administracin, ya que contribuye a facilitar la clarificacin del uso
adecuado del dinero de sta.
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Contabilidad:
Los procedimientos de control estn enfocados a que las operaciones de la
panadera se registren mediante un sistema contable que permita mostrar la
situacin econmica y financiera, sirviendo de base al propietario para la toma de
decisiones.
Inventarios:
Comprender el conjunto de bienes corpreos, tangible y en existencia, propios y
de disponibilidad inmediata para su consumo (Materia prima y materiales)
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Activo Fijo:
El equipo debe contar con mantenimiento preventivo, a fin de optimizar su
rendimiento y garantizar una produccin sin interrupciones, as como aumentar su
perodo de vida til.
Para que este control sea ejecutado de una manera organizada, debe
implementarse una hoja de control para el equipo. (Batidora, amasadora,
licuadora y otros). Ver Anexo 21 y 21A.
Personal:
La seleccin y contratacin de personal se realizar siguiendo procedimientos y
polticas establecidas, estas actividades incluyendo el pago de salarios debern
contar con su respectivo documento de soporte.
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Estos procedimientos estn orientados a que la panadera cumpla con todas las
leyes y normas vigentes, aplicables para el funcionamiento de la empresa.
9 Debe inscribirse en el Registro de Comercio y presentar anualmente el
Balance General debidamente certificado por Contador Pblico autorizado en
el pas. Ver Anexo 23.
9 Emitir facturas por todas las ventas realizadas.
9 Efectuar declaraciones mensuales del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y Prestacin de Servicios (IVA). Ver Anexo 24 y 24A.
9 Presentar declaracin de Pago a Cuenta por los ingresos percibidos en el
mes. Ver Anexo 25.
9 Presentar declaracin anual de Impuesto sobre la Renta. Ver Anexo 26.
9 Afiliar a sus empleados a una Administradora de Fondos de Pensiones.
9 Afiliar a sus empleados al Instituto Salvadoreo del Seguro Social para el
rgimen de salud.
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5.4
Informacin y comunicacin.
5.5
Actividades de monitoreo.
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