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Casos Prácticos BANCARIZACION
Casos Prácticos BANCARIZACION
CASO PRACTICO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
VALORES HISTORICOS
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Existencias
Total Activo Corriente
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Automvil
Depreciacin acumulada
TOTAL ACTIVO
2.
10,000
4,000
8,000
22,000
80,000
(16,000)
S/. 86,000
30,000
30,000
40,000
6,000
10,000
56,000
VENTAS
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
10,000
20,000
30,000
10,000
15,000
20,000
30,000
10,000
20,000
30,000
10,000
40,000
S/. 245,000
IGV
1,900
3,800
5,700
1,900
2,850
3,800
5,700
1,900
3,800
5,700
1,900
7,600
S/. 46,550
COMPRAS
6,000
12,000
18,000
6,000
12,000
15,000
19,000
5,000
12,000
16,000
6,000
28,000
S/. 155,000
IGV
1,140
2,280
3,420
1,140
2,280
2,850
3,610
950
2,280
3,040
1,140
5,320
S/. 29,450
IGV
PAGADO
-.760
1,520
2,280
760
570
950
2,090
950
1,520
2,660
760
14,820
IGV POR
PAGAR
2,280
2,280
MES DE
PAGO
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Ene-06
TOTAL
IMPUESTO
PAGADO
S/. 2,000
3,200
4,500
2,900
3,600
5,200
6,400
4,900
3,700
2,800
4,200
5,000
S/. 48,400
Los Gastos Administrativos pagados en efectivo fueron S/. 3,000 y la depreciacin del automovil es 20% anual
Gastos aceptados tributariamente.
En Diciembre se pago en efectivo multas por infraccin de trnsito a la municipalidad de Lima S/. 1,800,
Gasto no aceptado tributariamente.
La empresa tiene 16 trabajadores, no distribuye participacin en las utilidades.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
En Dic05, se ha pagado con cheque remuneracin al directorio por S/. 12,000 y reteniendo S/. 1,333 por Renta de 4ta Categora
sustentado segn acuerdo registrado en el libro de Actas del Directorio debidamente legalizado, por lo cual no se emite Recibo de
Honorarios ( L.I Rta,Art 37,inc m) Limite 6% Utilidad Comercial y Rgto L.I Rta Art 21 inc l) Rta 4ta Categora ).
Se tiene mercaderas con fecha de vencimiento 31.12.2005,el cual fue enviado al gasto por S/. 6,000, recin se incinera el
09.01.2006, con presencia de Notario Publico y Fedatario de SUNAT.
Los sueldos del ao pagado con transferencia de cuenta, fueron un importe bruto de S/. 24,000,afiliados al SNP 13%.
Se pago con cheque los Aportes y Tributos retenidos por sueldos a los trabajadores por el ao 2,005.
Se provisiona Vacaciones de trabajadores S/. 2,000 que sern gozadas y pagadas en Enero 2,006 ( L.I Rta Art. 34 Rta 5ta
Cat, Art. 37 inc v) hayan sido pagados, Rgto L.I Rta Art. 21 inc q) retencin y pago ).
El 31.01.05 se compra una computadora por S/.6,000 mas IGV S/.1,140,pagndose la factura N 40700519 al proveedor
DIGITAL S.A.,en efectivo
SOLUCION
ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
a.
* Depreciacion Computadora
6,000 x 25% = 1,500 = 125 x 11 = S/. 1,375
12
41
414
64
649
10
104
CARGAS DE PERSONAL
13,333.00
Remuneraciones al directorio
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones y Participaciones al Directorio
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
4017
Impuesto a la Renta
4017.3 Renta 4ta Categora
x/x Por la remuneracin al directorio.
------------ 2 -----------REMUNERACIONES Y PARTICIPA POR PAGAR
12,000.00
Remuneraciones y Participaciones al Directorio
TRIBUTOS
9.60
Otros tributos - ITF 0.08%
CAJA Y BANCOS
Cuentas corrientes
x/x Por el pago de la remuneracin al directorio con cheque.
12,000.00
1,333.00
12,009.60
------------ 3 -----------62
626
627
41
412
40
403
CARGAS DE PERSONAL
2,180.00
Vacaciones
2,000
Seguridad y Previsin Social
627.1 ESSALUD 9%
180
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Vacaciones por pagar
TRIBUTOS POR PAGAR
Contribucin a Instituciones Publicas
403.1 ESSALUD - 9% S/. 180
403.2 SNP - 13%
S/. 260
x/x Por la provisin de las vacaciones por un ao de servicios
1,740.00
440.00
42
421
10
101
7,140.00
7,140.00
7,140.00
------------ 6 -----------68
681
39
393
1,375.00
------------ 7 -----------66
CARGAS EXCEPCIONALES
1,140.00
Otras cargas excepcionales
TRIBUTOS POR PAGAR
1,140.00
Gobierno Central
4011
IGV e IPM
x/x Por la perdida del crdito fiscal al no haber utilizado medios de pago (DP).
669
40
401
2. Tratamiento Tributario
I) TUO Ley de Impuesto a la Renta D.S. N 179 - 2004 - EF (08.12.04)
Articulo 34.- Son rentas de quinta categora las obtenidas por concepto de:
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos,
salarios,asignaciones,emolumentos,primas dietas,gratificaciones,bonificaciones,aguinaldos,comisones,compensaciones
en dinero o en especie, gastos de representacin y,en general, toda retribucin por servicios personales(VACACIONES).
Articulo 37.- A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de capital, en tanto la deduccin no este
expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:
m) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de sociedades annimas, en la
parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
El importe abonado en exceso a la deduccin que autoriza este inciso, constituir renta gravada para el director que lo
perciba.
v) Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categora podrn deducirse
en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento
para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Cuadragsimo Octava.- Precisase que los gastos a que se refiere el inciso v) del articulo 37 de la Ley, que no hayan sido
deducidos en el ejercicio al que corresponden, sern deducibles en el ejercicio en que efectivamente se paguen, aun cuando
se encuentren debidamente provisionados en un ejercicio anterior.
II) Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, ley N 28194 (26.03.2004).
Articulo 8.- Efectos tributarios
Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir,gastos,costos o
crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios,
recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios.
Articulo 19.- De la deduccin del Impuesto
El impuesto a que se refiere la presente Ley sera deducible para efectos del Impuesto a la Renta.
Tratndose de sujetos generadores de rentas de tercera categora, la deduccin del Impuesto se sujetara a las normas
generales establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta.
III) Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta D.S. N 122 - 94 - EF (21.09.94) y su modificatoria
Articulo 21.- Renta Neta de Tercera Categora
Para efecto de determinar la Renta Neta de Tercera Categora, se aplicara las siguientes disposiciones:
q) La condicin establecida en el inciso v) del Articulo 37 de la Ley para que proceda la deduccin del gasto o costo
correspondiente a las rentas de segunda, cuarta o quinta categora no sera de aplicacin cuando la empresa hubiera
cumplido con efectuar la retencin y pago a que se refiere el segundo prrafo del Articulo 71 de la Ley, dentro de los
plazos que dicho articulo establece.
u) La deduccin del impuesto creado por la Ley N 28194 se realizara por el monto consignado en la Constancia de retencin
o percepcin del Impuesto a las Transacciones Financieras o en el documento donde conste el monto de Impuesto
retenido o percibido, emitidos de conformidad con las normas pertinentes.
Articulo 33.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACIN DE LA RENTA NETA POR LA APLICACIN DE PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
La contabilizacin segn PCGA puede determinar por la aplicacin de la Ley, diferencias temporales y permanentes
en la determinacin de la renta neta, la cual obliga al ajuste del resultado en la declaracin jurada.
INGRESO
Inicial
Ventas
Total
Saldo
Saldo
S/.
10,000
291,550
301,550
Final
Final
EGRESO
Compras
IGV pagado
ITF
PAC I Rta
Gast admin.
Sueldos
Aportes
Multas
Rem Directorio
Compra Computadora
Total
8,322.10
8,322
S/.
184,450.00
14,820.00
457.90
43,400.00
3,000.00
24,000.00
2,160.00
1,800.00
12,000.00
7,140.00
293,227.90
S/.
8,322
4,000
48,400
95,000
155,722
80,000
(32,000)
6,000
(1,375)
208,347
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Comerciales
*Otras Cuentas por Pagar,IGV-IRta
Vacaciones
Total Pasivo Corriente
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio Neto
Total Pasivo y Patrimonio Neto
S/.
30,000
9,053
1,740
40,793
40,000
6,000
10,000
111,554
167,554
208,347
Adiciones Tributarias
Multas - DP
1,800
Depreciacion computadora sin M pago - DP 1,375
Perdida Credito Fiscal - DP
1,140
Vacaciones - DT
2,180
Desvalorizacin de existencias - DT
6,000
*Remuneracion al directorio - DP
5,840
Renta Imponible
129,889
Impuesto a la Renta 30%
38,967
1,800
1,375
1,140
---0-----0--5,840
121,709
36,513
Diferencias
2,454
* Utilidad comercial: Utilidad contable 111,554 + Remuneracion al directorio 13,333 = S/. 124,887
Exceso no deducible: Remuneracion directorio (Gasto) 13,333 - Limite 6% (124,887) 7,493 = S/. 5,840
S/. 38,967
(48,400)
9,433
ROMBO S.A.
Del 01.01.05 al 31.12.05
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administracin
Depreciacion computadora
Perdida credito fiscal
Gastos Extraordinarios - multas
Remuneracin al directorio
Sueldos
Aportes
Vacaciones y Aportes
*ITF
Desvalorizacin de existencias
Utilidad antes de Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
UTILIDAD DEL EJERCICIO
S/. 245,000
(62,000)
183,000
(19,000)
(1,375)
(1,140)
(1,800)
(13,333)
(24,000)
(2,160)
(2,180)
(457.90)
(6,000)
111,554
(38,967)
72,587
8,322
9,433
4,000
95,000
116,755
80,000
(32,000)
6,000
(1,375)
169,380
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por pagar - IGV,I Rta
Vacaciones
Total Pasivo Corriente
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
30,000
9,053
1,740
40,793
40,000
6,000
10,000
72,587
128,587
169,380
ROMBO S.A.
BALANCE GENERAL
169,380
PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos por Pagar
Remunera y Participaciones por pagar
Proveedores
Total Pasivo
Capital
Reservas
Resultados Acumulados Positivo
Utilidad del Ejercicio
Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
9,053
1,740
30,000
40,793
40,000
6,000
10,000
72,587
128,587
169,380
S/. 245,000
(62,000)
183,000
(19,000)
(1,375)
(2,940)
(13,333)
(24,000)
(2,160)
(2,180)
(457.90)
(6,000)
111,554
(36,513)
75,041
S/. 245,000
(62,000)
183,000
(68,506)
114,494
(2,940)
111,554
(36,513)
75,041
ROMBO S.A.
BALANCE GENERAL
86,000
(33,375)
2,454
TOTAL ACTIVO
171,834
8,322
9,433
4,000
95,000
116,755
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por pagar - IGV,I Rta
Vacaciones
Total Pasivo Corriente
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
30,000
9,053
1,740
40,793
40,000
6,000
10,000
75,041
131,041
171,834
8,322
4,000
9,433
95,000
116,755
86,000
(33,375)
2,454
171,834
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por pagar - IGV,I Rta,Vac
Total Pasivo Corriente
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
30,000
10,793
40,793
40,000
6,000
85,041
131,041
171,834
ANEXO 1: