DESARROLLO

1-. REGISTROS CONTABLES

Es la afectacin o asiento que se realiza en los libros de contabilidad de un ente
econmico, con objeto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la
informacin financiera del mismo.
Al realizar una operacin mercantil, sta debe ser analizada para efectuar correctamente
el registro contable que corresponde. Ejemplo:
El da 30/08/2010, la empresa efecta el pago con cheque por concepto de Honorarios
Profesionales al contador publico por los servicios prestados en el mes de Agosto de ese
ao, por un monto de Bsf. 2.350,00
Para realizar el registro contable se debe efectuar el siguiente anlisis:
a) El Concepto pagado se refiere a los Honorarios Profesionales del contador,
contador, de
manera que se cataloga como un gasto o egreso, ya que representa un servicio recibido,
que va a representar la primera cuenta a ser considerada en el registro. (Honorarios
Profesionales).
b) La segunda cuenta ser la forma como se pago ese servicio, lo cual se hizo con
cheque, por lo tanto, la segunda cuenta ser un activo, que es dicho efectivo.
c) Una vez que ya se han seleccionado las cuentas que componen el registro contable, se
procede a identificar cual fue la modificacin que sufrieron las mismas, las cuales se
circunscriben a dos posibilidades, que son aumento o disminucin,
disminucin, ya que en los
registros contables, los elementos que intervienen en las operaciones mercantiles solo
pueden presentar estas dos opciones: Aumentan o Disminuyen,
Disminuyen, de manera que hay que
revisar muy bien dicha modificacin.
c.1) Para saber la modificacin de la cuenta de egreso o gasto, simplemente hay que
preguntarse si se tienen ms o menos servicios recibidos. En este caso, se tienen ms, de
manera que hay un aumento en la cuenta Honorarios Profesionales.
c.2) Para saber la modificacin de la cuenta de activo, se efecta la pregunta si se tienen
ms o menos dinero. Por supuesto al desembolsar efectivo, el Activo, cuenta Bancos,
Disminuye.
En resumen: En esta operacin mercantil, intervienen dos cuentas: un egreso y un
activo;
activo; donde aumenta el egreso y se registra por el DEBE y disminuye la cuenta de
activo y debe registrarse por el HABER.

Ejemplo:
1
Honorarios profesionales
Bancos

2.350,00
2.350,00

2-. CODIGO DE CUENTAS

Es la numeracin de asientos mensuales recurrentes en el diario, para indicar el mes y la
naturaleza del asiento; la numeracin de facturas o comprobantes, a fin de que el nmero
indique la fecha o el periodo del asiento.
Un cdigo de cuentas representa una herramienta sumamente til para el registro de las
operaciones, por cuanto los registros se realizan por medio de sistemas mecanizados que
sustituyen a los libros manuales, los cuales son la primera experiencia de todo contador
con los registros contables.
Caractersticas de los cdigos de cuentas.
Flexibilidad: Un cdigo de cuentas contables debe permitir agregar nuevas
clasificaciones o detalles.
Significa que un cdigo contable debe estar diseado de tal forma que permita
posteriormente, agregar nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo las
condiciones existentes. Esta caracterstica es sumamente importante cuando surgen
nuevos requerimientos de informacin aplicables a los negocios.
Adecuada clasificacin:
clasificacin: Un cdigo contable debe estar clasificado de acuerdo con las
normas contables.
Una adecuada clasificacin indica que un cdigo contable debe estar clasificado de
acuerdo con las normas que establece la teora contable.
Jerarquizado:
Jerarquizado: La jerarquizacin de un cdigo contable significa que ste debe
establecer subdivisiones para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que
conforman los estados financieros, a fin de presentar la informacin hasta el nivel de
detalle que sea requerido.
Claridad en las descripciones:
descripciones: Uno de los aspectos ms importantes para el diseo del
cdigo de cuentas, es la claridad en las descripciones y denominaciones de las cuentas
contables, con el objetivo de asociar y establecer una relacin directa entre la
descripcin de la cuenta y su naturaleza.

3-. PASOS PARA EL DISEO DE UN CODIGO DE CUENTA

Para elaborar el cdigo contable de una compaa, un contador debe seguir una serie de
pasos mnimos con el objeto de confeccionar la estructura de las cuentas. Estudiaremos
ahora, los pasos a seguir para elaborar dicha estructura de cuentas que servir para el
registro de las operaciones.
Paso 1:
1: Especificar o asignar nmeros a los grupos generales de partidas, tanto del
balance general como del estado de ganancias y perdidas. Ejemplo:
BALANCE GENERAL
Cdigo
1
2
3
4

Grupo
Activo
Pasivo
Patrimonio
Cuentas por orden

ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS

Cdigo
5
6
7
8
9

Grupo
Ingresos operacionales
Costo de Ventas
Gastos de operacin
Otros ingresos y egresos
Cuentas de cierre

Paso 2: Definir o especificar el formato del cdigo contable en dgitos y niveles. Esta
definicin estar siempre sujeta a la flexibilidad que tenga el software contable que se
est usando, y la definicin de los parmetros de las cuentas.
Formato

Caractersticas

9-9-999
9-99-99
9-9-99-99
9-999-999
9-99-99-99
9-9-9-9-999-99

Cinco dgitos, tres niveles

Cinco dgitos, tres niveles
Seis dgitos, cuatro niveles
Siete dgitos, tres niveles
Siete dgitos, cuatro niveles
Nueve dgitos, seis niveles

Observaciones:
El nmero de niveles en un sistema mecanizado, siempre servir para emitir
listados por subtotales hasta el nivel que se est requiriendo.
El nmero mximo de dgitos estar determinado por las caractersticas del
software contable.
El nmero de niveles del cdigo depender del grado de clasificacin que se
asigne a las cuentas que utilice la empresa.
Paso 3: Una vez realizados los pasos 1 y 2, debemos empezar a desarrollar el cdigo
contable propiamente dicho, de acuerdo con las clasificaciones dadas por la teora
contable y las necesidades de informacin de la empresa. Cada clasificacin puede
variar segn el grado de detalle.

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

Circulante
Disponible
Exigible
Realizable
Fondos
Inversiones
Activo Fijo tangible
Activo fijo intangible
Otros activos

Corto plazo
Prestaciones sociales
Pasivo a largo plazo
Otros pasivos
Capital Social
Utilidades no distribuidas

4-. ELABORAR FORMATO PRE-IMPRESO DE UN CODIGO DE CUENTAS,

CONTENTIVO DE CINCUENTA (50) CUENTAS.

El presente cdigo de cuentas est estructurado por seis (6) dgitos, cuatro niveles.
1
1.1
1.1.01
1.1.01.01
1.1.01.02
1.1.01.03
1.1.02
1.1.02.01
1.1.02.02
1.1.02.03
1.1.03
1.1.03.01
1.1.04
1.1.04.01
1.1.04.02
1.1.04.03
1.1.04.04
1.2
1.2.01
1.2.01.01
1.2.02
1.2.02.01
1.2.02.02
1.2.03
1.2.03.01
1.3
1.3.01
1.3.01.01

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
DISPONIBLE
CAJA
CAJA CHICA
BANCOS
EXIGIBLES
CUENTAS POR COBRAR
EFECTOS POR COBRAR
INTERESES POR COBRAR
REALIZABLES
INVENTARIO DE MERCANCIA
PREPAGADOS
I.S.L.R RETENIDO
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
ACTIVO FIJO
TANGIBLES NO DEPRECIABLES
TERRENO
TANGIBLE DEPRECIABLE
VEHICULO
MOBILIARIO
ACTIVO FIJO INTANGIBLE
DERECHO DE AUTOR
CARGOS DIFERIDOS
CARGOS DIFERIDOS
CAMPAA PUBLICITARIA

1.3.01.02
1.4
1.4.01
1.4.01.01
1.4.01.02
2
2.1
2.1.01
2.1.01.01
2.1.01.02
2.1.02
2.1.02.01
2.1.02.02
2.1.03
2.1.03.01
2.1.03.02
3
3.1
3.1.01
3.1.01.01
3.1.01.02
4
4.1
4.1.01
4.1.01.01
4.1.01.02
5
5.1
5.1.01
5.1.01.01
5.1.01.02
5.1.01.03
5.1.02
5.1.02.01
5.1.02.02
5.1.02.03
5.1.02.04
5.1.02.05
5.1.02.06
6
6.1
6.1.01
6.1.01.01
6.1.01.02
6.1.02
6.1.02.01
6.1.02.02
7
7.1
7.1.01

GASTOS DE ORGANIZACIN
OTROS ACTIVOS
OTROS ACTIVOS
DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA
ADELANTO DE PRESTACIONES SOCIALES
PASIVO
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
CUENTAS POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
PASIVO A LARGO PLAZO
HIPOTECA POR PAGAR
PRESTAMO BANCARIO POR PAGAR
CREDITOS DIFERIDOS
INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
PATRIMONIO
CAPITAL
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
UTILIDAD NO DISTRIBUIDA
INGRESOS
INGRESOS
INGRESOS PRINCIPALES
INGRESOS POR VENTAS
INGRESIS POR SERVICIOS
EGRESOS
GASTOS OPERATIVOS
GASTOS DE VENTAS
DEPRECIACION DE VEHICULOS
COMISION DE VENDEDORES
FLETES EN VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDO DE GERENTE
SUELDOS Y SALARIOS
GASTOS DE LUZ
GASTOS DE TELEFONO
DEPRESIACION DE MOBILIARIO
GASTOS DE ALQUILER
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
OTROS INGRESOS
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO
INGRESOS POR ALQUILERES
OTROS EGRESOS
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO
PERDIDA EN SINISTRO
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS

7.1.01.01
7.1.01.02
7.1.01.03
7.1.01.04
7.1.01.05
7.1.01.06
8
8.1
8.1.01
8.1.01.01
8.1.01.02

INVENTARIO DE MERCACIA (INICIAL)

COMPRAS
DESCUENTOS EN COMPRAS
REBAJAS EN COMPRAS
DEVOLUCIONES EN COMPRAS
INVENTARIO DE MERCANCIA (FINAL)
VALORACION
VALORACION
VALORACION DE TANGIBLES DEPRECIABLES
DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULO
DEPRESIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO

IDEAL, C.A
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31/08/2010
Cdigo

cuentas

Debe

Haber

1.1.01.01

caja

9.000,00

1.1.01.02

caja chica

1.1.01.03

bancos

1.1.02.01

cuentas por cobrar cliente

3.000,00

1.1.02.02

efectos por cobrar cliente

4.300,00

1.1.02.03

intereses por cobrar cliente

1.1.03.01

inventario de materiales inicial

1.1.04.01

I.S.L.R. retenido

1.1.04.02

seguros pagados por adelantado

15.000,00

1.1.04.03

intereses pagados por adelantado

4.500,00

1.1.04.04

alquileres pagados por adelantado

1.2.01.01

terreno

65.000,00

1.2.02.01

equipo de laboratorio

25.000,00

1.2.02.02

equipos de oficina

55.000,00

1.2.03.01

patente

15.000,00

1.3.01.01

publicidad y propaganda

25.000,00

1.3.01.02

gastos de organizacin

26.000,00

1.4.01.01

depsitos otorgados en garantas

22.500,00

1.4.01.02

prestaciones sociales pagadas por adelantado

2.1.01.01

cuentas por pagar proveedor

2.1.01.02

sueldos y salarios acumulados por pagar personal

2.1.02.01

hipoteca por pagar bancaria

2.1.02.02

prstamo bancario por pagar

2.1.03.01

ingresos cobrados por adelantado

11.000,00

2.1.03.02

intereses cobrado por adelantado

9.000,00

3.1.01.01

capital social

3.1.01.02

utilidad no distribuida

4.1.01.01

ingresos por operaciones

4.1.01.02

ingresos por laboratorio

5.1.01.01

depreciacin de equipo de oficina

7.500,00

5.1.01.02

comisin mdicos

1.520,00

5.1.01.03

fletes en entrega de resultados

5.1.02.01

sueldo de gerente

5.1.02.02

sueldos y salarios personal

3.600,00

5.1.02.03

gastos de electricidad

1.250,00

5.1.02.04

gastos de cantv

2.800,00

5.1.02.05

depreciacin de laboratorio

5.1.02.06

gastos de alquiler

6.1.01.01

utilidad en venta de activo

6.1.01.02

ingresos por alquiler

6.1.02.01

perdida en venta de activo

6.1.02.02

perdida en siniestro

7.1.01.02

compras de materiales

7.1.01.03

descuentos en compras

1.800,00

7.1.01.04

rebajas en compras

3.500,00

7.1.01.05

devoluciones en compras

2.500,00

8.1.01.01

depreciacin acumulada de equipo de oficina

7.500,00

8.1.01.02

depreciacin acumulada de laboratorio

7.500,00

2.000,00
28.100,00

400,00
10.000,00
1.500,00

7.000,00

4.500,00
15.200,00
4.000,00
50.000,00
8.000,00

268.000,00
7.500,00
285.000,00
165.000,00

600,00
25.000,00

7.500,00
15.000,00
10.000,00
14.570,00
2.600,00
4.900,00
475.000,00

TOTALl

870.070,00

870.070,00

IDEAL, C.A
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
AL 31/08/2010

4.1.01
4.1.01.01
4.1.01.02
6.1.01
6.1.01.01
6.1.01.02
7.1.01
7.1.01.01
7.1.01.02
7.1.01.03
7.1.01.04
7.1.01.05
7.1.01.06

5
5.1
5.1.01
5.1.01.01
5.1.01.02
5.1.01.03
5.1.02
5.1.02.01
5.1.02.02
5.1.02.03
5.1.02.04
5.1.02.05
5.1.02.06
6.1.02
6.1.02.01
6.1.02.02

INGRESOS
Ingresos Principales
Ingresos por operaciones
Ingresos por laboratorio
Total Ingresos Principales
Otros ingresos
Utilidad en venta de activo
Ingresos por alquileres
Total Otros Ingresos
TOTAL INGRESOS
Costo de Ventas
Inventario de Materiales (Inicial)
Compras de materiales
Descuentos en compras
Rebajas en compras
Devoluciones en compras
Mercanca disponible para la venta
Inventario de materiales (final)
Total Costo de Ventas
Utilidad neta en ventas del
ejercicio
EGRESOS
Gastos operativos
Gastos de ventas
Depreciacin de laboratorrio
Comision Medicos
Fletes en entrga de resultados
Total gastos de ventas
Gastos Administrativos
Sueldo de gerente
Sueldos y salarios personal
Gastos de electricidad
Gastos de cantv
Depreciacin de equipo de oficina
Gastos de alquiler
Total gastos administrativos
Total gastos operativos
OTROS EGRESOS
Perdida en venta de activo
Perdida en sinistro
Total Otros Egresos
Perdida del ejercico

285.000,00
165.000,00
450.000,00
10.000,00
14.570,00
24.570,00
474.570,00
10.000,00
475.000,00
(1.800,00)
(3.500,00)
(2.500,00)
477.200,00
(26.000,00)
451.200,00
23.370,00

(7.500,00)
(1.520,00)
(600,00)
(9.620,00)
(25.000,00)
(3.600,00)
(1.250,00)
(2.800,00)
(7.500,00)
(15.000,00)
(55.150,00)
(64.770,00)
(2.600,00)
(4.900,00)
(7.500,00)
48.900,00

IDEAL, C.A
BALANCE GENERAL
AL 31/08/2010
1
1.1
1.1.01
1.1.01.01
1.1.01.02
1.1.01.03
1.1.02
1.1.02.01
1.1.02.02
1.1.02.03
1.1.03
1.1.03.01
1.1.04
1.1.04.01
1.1.04.02
1.1.04.03
1.1.04.04

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE

Disponible
Caja
Caja chica
Bancos
Total Disponible
Exigibles
Cuentas por cobrar clientes
Efectos por cobrar clientes
Intereses por cobrar clientes
Total Exigibles
Realizables
Inventario de materiales
Total Realizables
Prepagados
I.S.L.R. Retenido
Seguros pagados por adelantado
Intereses pagados por adelantado
Alquileres pagados por adelantado
Total Prepagados

9.000,00
2.000,00
28.100,00
39.100,00
3.000,00
4.300,00
400,00
7700,00
26.000,00
26.000,00
1.500,00
15.000,00
4.500,00
7.000,00
28.000,00

TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES

1.2 ACTIVO FIJO
1.2.01 Tangibles No Depreciables

1.2.01.01 Terreno
Total Tangibles No Depreciables
1.2.02 Tangibles Depreciables
1.2.02.01 Equipo de laboratorio
1.2.02.02 Equipos de oficina
1.2.02.03 Dep. Acumulada de Equipo de
oficina
1.2.02.04 Dep. Acumulada de Laboratorio
Total Tangibles Depreciables
1.2.03 Activo Fijo Intangible
1.2.03.01 Patente
Total Activo Fijo Intangible

100.800,00
65.000,00
65.000,00
25.000,00
55.000,00
(7.500,00)
(7.500,00)
65.000,00
15.000,00
15.000,00

TOTAL ACTIVO FIJO

1.3.01 CARGOS DIFERIDOS

1.3.01.01 Publicidad y propaganda

1.3.01.02 Gastos de organizacin

145.000,00
25.000,00
26.000,00

TOTAL CARGOS DIFERIDOS

1.4.01 OTROS ACTIVOS

1.4.01.01 Depositos otorgados en garantias

1.4.01.02 Prestaciones sociales pagadas por
adelantado
TOTAL OTROS ACTIVOS

51.000,00
22.500,00
4.500,00
27.000,00

TOTAL ACTIVOS
2.1 PASIVO

2.1.01 Pasivo Circulante

2.1.01.01 Cuentas por pagar proveedor
2.1.01.02 Sueldos y salarios acumulados por
pagar personal

323.800,00
15.200,00
4.000,00

Total Pasivo Circulante

2.1.02 Pasivo A Largo Plazo

2.1.02.01 Hipoteca por pagar bancaria
2.1.02.02 Prestamo bancario por pagar

19.200,00
50.000,00
8.000,00

Total Pasivo Largo Plazo

2.1.03 Creditos Diferidos

2.1.03.01 Ingresos cobrados por adelantado
2.1.03.02 Inteeses cobrados por adelantado
Total Creditos Diferidos

58.000,00
11.000,00
9.000,00
20.000,00

TOTAL PASIVO

3 PATRIMONIO
3.1.01.01 Capital social
3.1.01.02 Utilidad no distribuida
Perdida del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

97.200,00
268.000,00
7.500,00
(48.900,00)
226.600,00
323.800,00

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA INDUSTRIAL
RODOLFO LOERO ARISMENDI
ARISMENDI

REGISTROS CONTABLES

Profesor:

Bachilleres:
Gallardo Carmen C.I: 19.603.786
Monsalbe Patricia C.I: 18.463.781

Seccin: 4-DC

Maturn, 22 de noviembre del 2010