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Antecedentes histricos
Teora de la partida doble
Objetivos de la contabilidad
Ciencias auxiliares
Informacin financiera
Recursos
Fundamentos legales
Elementos de la teora contable
Principios de contabilidad generalmente aceptados
Unidad I
GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD
Objetivo: Distinguir los principales aspectos contables, a travs del estudio
de sus antecedentes, leyes y estructura, para conocer su importancia en la
toma de decisiones.
1. ANTECEDENTES
Adverca - Codex
Partida doble
1. ELEMENTOS
Tcnicas
Operaciones financieras
Eventos econmicos
1. ENTIDAD ECONMICA
Recursos
Clasificacin
1. LEGISLACIN CONTABLE
1. CDIGOS
Comercial
Fiscal de la federacin
1. LEYES
Fiscal de la federacin
Impuesto sobre la renta
1. ESTRUCTURA BSICA
Valuacin
Presentacin
Activo
Pasivo
Capital contable
1. ECUACIN CONTABLE
2. FORMA DE PRESENTACIN
Cuenta
Reporte
1. TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
1. REGLAS
Aumento
Disminucin
PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD
Unidad III
REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES FINANCIERAS
Objetivo: Elaborar el registro contable de las operaciones, por medio de su
analisis para integrar el estado de situacin financiera
1. CUENTA
1. NATURALEZA
3.1.2 Elementos
Deber y haber
Movimiento deudor y acreedor
Saldo deudor y acreedor
1. CLASIFICIN
Activo
Pasivo
Capital contable
Resultados
1. LIBRO DIARIO CONTINENTAL
1. MARCO LEGAL
2. ELEMENTOS
Fecha
Nombre de la cuenta
Parcial
Debe
Haber
Folio
1. REGISTRO DE CUENTA CON:
Cargo
Abono
Concepto de la operacin
1. LIBRO MAYOR
1. FUNDAMENTO LEGAL
2. ELEMENTOS
3. REGISTROS
Fecha
Folio o referencia
Concepto
Movimiento deudor acreedor
Saldo deudor acreedor
1. BALANZA DE COMPARACIN
1. ELEMENTOS Y ESTRUCTURA
2. INFORME FINANCIERO DEL PROCESO CONTABLE
3. FINALIDAD
CONTABILIDAD
ANTECEDENTES HISTRICOS
No se conoce con precisin la fecha en que se inici la contabilidad (su uso); sin
embargo, todos los pueblos han tenido la necesidad de contar desde el simple
nmero de sus bienes, controlando sus existencias, usos y aplicaciones.
Posteriormente, realizaron el intercambio de bienes a travs del trueque
propiciando as el comercio.
ste, al ir creciendo en volumen, requiri de una unidad de valor para realizar el
cambio, entonces surgi la moneda y al mismo tiempo la contabilidad.
Segn Medina Monrrez, para que la actividad contable fuera tangible se debera
considerar 3 elementos indispensables:
a. Unidades econmicas con base a la divisin del trabajo
b. La invencin de la escritura
c. La utilizacin de una medida de valor
En la edad antigua en Sumeria se utilizaba una tablilla de barro o arcilla llamada
abak, la cual esta considerada como el documento ms antiguo que se conoce:
6000 aos a.c. y que se conserva en un museo semtico de Harba, en Boston,
Massachussets. Otros pueblos que practicaron la contabilidad en esa poca fueron:
Egipto, hacia el ao 3.623 a.c. que utilizaba una especie de baco con esferas
blancas y negras.
Roma, con 2 libros: el Adversia para las operaciones referentes a caja y el Codex,
en el que se anotaban nombre de la persona, importe y operacin; Asira, en el ao
3.300 a.c. con tablillas de barro; Babilonia con el cdigo HAMMURABI, hacia el ao
2.100 a.c.
En la Edad Media, la actividad contable se encontraban en manos de los
monasterios y escribanos; Italia fue el primer pas que impuso a los comerciantes la
obligacin de llevar libros para el registro de sus operaciones en la Edad Moderna
desde 1473 hasta 1789 la contabilidad se pudo propagar gracias al uso de nmeros
Arbicos y a la invencin de la imprenta.
En Italia Benedetto Contrulirangeo en sus trabajos publicados en 1473, seala el
uso de 3 libros: mayor, diario y borrador o recordatorio; igualmente, fue el pionero
en el estudio de la partida doble, no obstante la obra ms conocida es la de Fray
Luca de Pacciolo, llamada summa y publicada 1494, la cual estableci las reglas
para la aplicacin de los libros diario, mayor, inventario y borrador.
En Mxico, los aztecas hacan clculos y cuenta de los tributos que imponan como
lo refieren el cdice Mentocinos C.
En la poca contempornea a partir del siglo XIX la contabilidad ha evolucionado
vertiginosamente con grandes aportaciones de Francia, Reino unido y
principalmente Estados Unidos a travs de sus universidades, asociaciones y firmas
de contables.
En Mxico, en 1854 Santa Ana fund la escuela de comercio desapareciendo
durante el imperio de Maximiliano, posteriormente en 1868 durante el gobierno de
Benito Jurez se abre la Escuela Superior de Comercio y Administracin.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
REGLAS PARTICULARES
CRITERIO PRUDENCIAL DE APLICACIN DE LAS REGLAS PARTICULARES
Entidad,
Realizacin, y
Periodo contable.
Revelacin suficiente.
Importancia relativa y
Consistencia.
ENTIDAD:
La actividad econmica es realizada por entidades identificables, la constituyen
combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capital, coordinados por
una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines de la
entidad, es decir, toda empresa realiza actividades y, como consecuencia y
necesidad, debe llevar contabilidad, as como de marcar perfectamente la diferencia
entre la personalidad jurdica de la entidad y la de sus socios o dueos; evitando de
esta manera la mezcla de operaciones econmicas con los accionistas propietarios,
acreedores deudores u otras empresas.
REALIZACIN:
La contabilidad cuantifica trminos monetarios, las operaciones que realizan una
entidad con otros participantes en la actividad econmica y ciertos eventos
econmicos que la afectan.
Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica se consideran
por ella realizados:
a. Cuando ha afectado con nuestros clientes econmicos
b. Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la
estructura de recursos o de sus fuentes.
c. Cuando han ocurrido eventos econmicos a la entidad o derivados, de las
operaciones de sta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en
trminos monetarios.
PERIODO CONTABLE:
La necesidad de conocer los resultados de operacin y la situacin financiera de la
entidad que tiene una existencia continua obliga a dividir su vida en periodos
convencionales.
Las operaciones y eventos as como sus efectos derivados, susceptibles de ser
cuantificados, se identifican con el periodo en que ocurre, por tanto, cualquier
informacin contable debe indicar claramente el periodo al que se refiere.
En trminos generales, las costos y gastos deben identificarse con el ingreso que
originaron, independientemente la fecha en que se paguen.
El periodo contable puede variar de una empresa a otra, o dentro de la misma
empresa se pueden dar periodos de informacin semanal, mensual, bimestral,
trimestral, semestral o anual.
Es muy importante aclarar que un periodo contable no es lo mismo que un periodo
fiscal que abarca estrictamente 12 meses.
VALOR HISTRICO ORIGINAL:
Las transacciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica se registran
segn las cantidades de efectivos que se efectan a su equivalente a la estimacin
razonable que ellos hagan al momento que se consideren realizados
contablemente.
Estas cifras debern ser modificadas en el caso de que ocurran eventos posteriores
que les hagan perder su significado, aplicando mtodos de ajustes en forma
sistemtica que preserva la incapacidad y objetividad de la informacin contable.
Si se ajustan las cifras por cambios en el nivel general de precios y se aplican los
conceptos susceptibles de ser modificados que integran los estados financieros se
consideren que no ha habido violacin de este principio, sin embargo de esta
situacin debe quedar debidamente aclarada en la informacin que se produzcan.
NEGOCIO EN MARCHA :
Se presume la entidad en existencias permanente, salvo especificacin en contrario
(como es el caso de las empresas en proceso de liquidacin) por lo que las cifras de
sus estados financieros representaran valores histricos, o modificaciones de ella
sistemticamente.
DUALIDAD ECONMICA:
Esta dualidad se constituye de: los recursos de lo que dispone la identidad para la
realizacin de sus fines y las fuentes de dichos recursos, que a su vez son
especificacin de los derechos que sobre los mismos existen considerados en su
conjunto.
Este principio tambin se conoce como el principio de partida doble.
REVELACIN SUFICIENTE:
La informacin contable representada en los estados financieros debe tener en
forma clara y comprensible todo lo necesario para jugar los resultados de operacin
y la situacin financiera de la empresa.
IMPORTANCIA RELATIVA:
La informacin que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos
importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en trminos monetarios.
Se debe equilibrar el detalle de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de
la informacin.
Podemos decir que para que un concepto determinado aparezca en los estados
financieros tendrn que tomarse en cuenta el monto de la partida y la naturaleza
de la misma (partidas extraordinarias que tienen la caracterstica de ser no
usuales).
CONSISTENCIA
Los usos de la informacin contable requieren que se sigan procedimientos de
cuantificacin que permanezcan en el tiempo.
La informacin contable debe ser obtenida mediante la aplicacin de los mismos
principios y reglas particulares de cuantificacin para que mediante la comparacin
de los estados financieros de la identidad se pueda conocer su evaluacin y
mediante la comparacin con estados de otras identidades econmicas, conocer su
posesin relativa.
REGLAS PARTICULARES
Son las especificaciones individuales y concretas de los conceptos que integran a
los estados financieros. Se divide en:
a. reglas de valuacin
b. reglas de presentacin.
Las primera se refiere a la aplicacin de los principios y a la cuantificacin de los
conceptos especficos de los estados financieros.
La segunda se refiere al modo particular de incluir adecuadamente cada concepto
en los estados financieros.
Dichas reglas aparecen en la serie "C " de los boletines emitidos por la comisin de
principios de contabilidad y IMCP de esta manera existen reglas particulares para
los siguientes partidos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Efectivo
Inversiones temporales.
Cuentas para cobrar.
Inventarios.
Pagos anticipados.
Inmuebles, maquinaria y equipo.
Inversiones permanentes.
8. Intangibles.
9. Pasivo.
10. Crdito definidos.
11. Capital contable.
12. Contingencia y compromiso
CRITERIO PRUDENCIAL
El criterio prudencial es el crtico utilizado por el contador pblico, para poder elegir
de entre diversas alternativas que se presenten como simultneas, aquella que
satisfaga ms adecuadamente los requerimientos de informacin financiera. Por lo
que en caso de duda o incertidumbre es necesario que el contador utilice un criterio
basado en su juicio profesional apoyado en la prudencia, que le permite apegarse a
los requisitos establecidos por la doctrina y prctica contable.
BALANCE GENERAL
Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio a una
fecha determinada.
El balance general presenta la situacin financiera del negocio, muestra clara y
detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, as como el
valor del capital.
EJERCICIOS:
Con los datos siguientes hacer los balances correspondientes primero en forma de
reporte y despus en forma de cuenta:
1.- Nombre del negocio: LA COMERCIAL.
Fecha de presentacin: AL 31 DE ENERO DEL 2004.
Propietario: ALEJANDRO RUIZ MARTINEZ.
Terrenos
Cajas
$ 1 200 000.00
400.00
Edificios
2 500 000.00
Bancos
1 600 000.00
Equipo de oficina
Depsito en garanta
Acciones y valores
2 200.00
5 2000.00
7350 000.00
Papelera y tiles
250 000.00
Acreedores diversos
940 000.00
Proveedores
1 400 000.00
Acreedores hipotecarios
750 000.00
825 000.00
Deudores diversos
75 000.00
Primas de seguros
18 000.00
Mercancas
5 750 000.00
125 000.00
36 000.00
125 000.00
22 000.00
Mercancas
$ 500.00
220 475.00
Rentas pagadas
por anticipado
8 900.00
Clientes
425 000.00
Deudores diversos
320 250.00
Equipo de oficina
630 250.00
Equipo de entrega
33 000.00
Bancos
1 500 000.00
$ 225 955.00
155 000.00
174 255.00
Primas de seguro
Edificios
6 155.00 Caja
4 245 555.00 Acreedores
hipotecarios
proveedores
Propaganda
Terrenos
1 000.00
2 655 555.00
2 325 655.00
35 000.00
1742 855.00
$ 200 163.00
200.00
2 118.00
$ 422 920.00
3 245 112.00
500.00
194 613.00
875 520.00
941 420.00
27 000.000
$ 125 430.00
240 640.00
1 000.00
2 250 750.00
620.00
1 940 000.00
equipo de oficina
730 250.00
Documentos por a
largo plazo
24 000.00
Impuesto
acumulados por
pagar.
32 000.00
400.00 Mercancas
Gastos pagados
por acumular
$ 180 600.00
122 042.00
2 322 814.00
22 00.00
BALANCE COMPARATIVO
El balance comparativo es el documento contable que muestra los aumentos y
disminuciones que han tenido el pasivo y el capital contable por las operaciones
efectuadas durante el ejercicio.
ACTUAL
Caja
ANTERIOR
$ 2 000 00
$ 1 000 00
60 000 00
50 000 00
Mercancas
600 000 00
500 000 00
Clientes
200 000 00
150 000 00
300 000 00
250 000 00
Mobiliario y equipo
90 000 00
81 000 00
Equipo de reparto
70 000 00
75 000 00
Proveedores
40 000 00
30 000 00
60 000 00
65 000 00
Bancos
ACTUAL
Caja
ANTERIOR
$ 2 000 00
$ 2 500 00
50 600 00
50 800 00
270 000 00
280 600 00
Clientes
20 400 00
20 000 00
17 000 00
15 000 00
Mobiliario y equipo
81 000 00
90 000 00
Equipo de reparto
63 000 00
70 000 00
Proveedores
30 800 00
31 600 00
29 200 00
28 400 00
Bancos
Mercancas
ACTUAL
Caja
$ 600 00
$ 500 00
54 000 00
49 000 00
668 000 00
665 000 00
Bancos
Mercancas
ANTERIOR
Clientes
26 000 00
24 000 00
21 000 00
Mobiliario y equipo
46 000 00
42 000 00
Equipo de reparto
56 000 00
Gastos de instalacin
1 800 00
Proveedores
1 600 00
24 000 00
22 000 00
27 000 00
ACTUAL
ANTERIOR
$ 240 00
$ 280 00
80 800 00
79 900 00
442 000 00
388 000 00
Clientes
15 000 00
35 200 00
32 600 00
Mobiliario y equipo
39 700 00
43 000 00
Equipo de reparto
72 000 00
Papelera
1 500 00
Propaganda
1 400 00
3 6000 00
Gastos de instalacin
12 400 00
8 300 00
Proveedores
28 000 00
30 000 00
25 000 00
36 000 00
Acreedores diversos
17 000 00
22 000 00
ACTUAL
ANTERIOR
Caja
$ 300 00
$ 50 00
Bancos
5 500 00
4 400 00
480 000 00
950 000 00
Clientes
32 000 00
43 000 00
40 000 00
45 000 00
600 000 00
600 000 00
48 000 00
43 000 00
Mercancas
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de reparto
Gastos de instalacin
Papelera
72 000 00
12 000 00
5 000 00
Propaganda
2 000 00
6 000 00
Primas de seguro
5 500 00
6 900 00
4 300 00
2 300 00
proveedores
33 000 00
45 000 00
29 000 00
44 000 00
Acreedores diversos
15 000 00
12 000 00
15 000 00
25 000 00
Documentos por
pagar(largo plazo)
10 000 00
20 000 00
1 000 00
1 800 00