Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Manualparamejora PDF
Manualparamejora PDF
Manual para la
mejora
de la recaudacin
del Impuesto Predial
en las
municipalidades
Manual para la
mejora
de la recaudacin
del Impuesto Predial
en las
municipalidades
Primera edicin
Junio, 2011
Proyecto USAID/Per ProDescentralizacin
Av. 28 de Julio 1198, Miraflores, Lima - Per
Elaboracin de contenidos:
Direccin General de Presupuesto Pblico, Ministerio de Economa y Finanzas
Proyecto USAID/Per ProDescentralizacin
Adecuacin Pedaggica:
Zoila Acua, Consultora Proyecto USAID/Per ProDescentralizacin
Diseo e ilustraciones:
Oscar Casquino Neyra
Diagramacin:
Vctor Bojrquez Maguia
Imprenta:
Neva Studio S.A.C.
Av. Arequipa 4558 Miraflores, Lima - Per
Lima, Junio, 2011
Tiraje: 2000 ejemplares
Contenidos
Presentacin. ..................................................................................................................... 5
I. Aspectos bsicos para la recaudacin
del impuesto predial.........................................................................7
1.1. Cules son las competencias de las municipalidades en
aspectos tributarios?..................................................................................... 8
1.2. Cul es la base legal de los tributos municipales?.................................... 10
1.3. Cules son los tributos municipales?........................................................ 10
1.4. Por qu es importante cumplir con el pago de impuestos a
nuestra municipalidad?............................................................................... 13
1.5. Cundo las municipalidades son premiadas con transferencia
de recursos?................................................................................................ 15
1.6. Cul es la estructura mnima y que recursos requiere el rea de
administracin tributaria?............................................................................. 18
....... 23
2.1.Quines deben pagar el impuesto predial y cmo realizar este pago?. 24
2.2.Cmo se calcula el impuesto predial?.................................................... 29
2.3.Qu estrategias puede utilizar una municipalidad para mejorar la
recaudacin del impuesto predial?.......................................................... 36
2.3.1 Mecanismos para mejorar la recaudacin, previos a la fecha
de vencimiento del pago del Impuesto predial................................ 36
2.3.2 Mecanismos para mejorar la recaudacin, posteriores a la
fecha de vencimiento del pago del Impuesto predial...................... 37
IV. Anexos
Presentacin
E
I.
Aspectos bsicos
para la recaudacin
del impuesto predial
7
impuesto predial
Ley
Entre las principales normas que forman parte de la base legal tenemos:
La Constitucin Poltica del Estado; los artculos 74 y 196, sobre bienes
y rentas municipales.
10
Administrativo
General,
* L
os gobiernos locales, que recaudan los tributos que se detallan en
la Ley deTributacin Municipal.
* L
os gobiernos regionales, que recaudan tasas y contribuciones.
a. Impuesto predial
b. Impuesto de alcabala
11
-
-
12
1.4.
Los impuestos
deben estar destinados a asegurar
el funcionamiento de la entidad que brinda
los servicios pblicos y la prestacin de los
mismos, as como de la infraestructura
bsica para ello.
13
14
Ideas clave
1.5.
A continuacin
veremos el mbito
de metas para el Programa
de Modernizacin Municipal y
para el Plan de Incentivos
a la Mejora de la Gestin
Municipal:
15
Municipalidades de
ciudades principales
tipo A
Municipalidades de
ciudades principales
tipo B
Municipalidades
no consideradas
ciudades principales,
con ms de 500
viviendas urbanas
Municipalidades
no consideradas
ciudades principales,
con menos de 500
viviendas urbanas
Objetivo:
Transparencia en la
informacin
Objetivo:
Transparencia en la
informacin
Objetivo:
Transparencia en la
informacin
Objetivo:
Transparencia en la
informacin
Meta 1: Presentar al
MEF la informacin
completa sealada en
el Formato N 1 del
D.S. N 190-2010-EF.
Meta 1: Presentar al
MEF la informacin
completa sealada en
el Formato N 1 del
D.S. N 190-2010-EF.
Meta 1: Presentar al
MEF la informacin
completa sealada en
el Formato N 1 del
D.S. N 190-2010-EF.
Objetivo: Eficacia en
la gestin
Meta 2: Emitir
mecanizadamente
recibos de pago del
Impuesto Predial
al domicilio de los
contribuyentes.
Meta 3: Incorporar el
hipervnculo Tributos
municipales en el
portal electrnico de la
municipalidad.
16
Meta 4: Publicar en el
hipervnculo Tributos
municipales del
portal electrnico de
la municipalidad la
informacin sealada
en el Anexo 2 A del
D.S. N 190-2010-EF
Objetivo: eficacia en
la gestin
Objetivo: eficiencia en
la cobranza
Objetivo: eficacia en la
gestin
Meta 7: Disminuir en 50 % las
quejas declaradas fundadas
por el Tribunal Fiscal por
procedimientos vinculados al
impuesto predial.
En este sentido,
debemos evitar las amnistas
tributarias. Estas no contribuyen
al desarrollo de nuestra
localidad, porque:
No tenemos excusa
para incumplir con el pago
del impuesto predial. A continuacin
veamos dos casos que nos lo
confirman:
17
Caso 1:
18
1.6.
Perfil
Infraestructura
19
Herramientas
Herramientas
20
Cobranza coactiva
Esta rea es la facultada de exigir al deudor o deudora tributario/a la acreencia
impaga de naturaleza tributaria, debidamente actualizada. Para ello, deber
contar con un sistema de informtica que permita consultar a el/la ejecutor/a
o Auxiliar Coactivo la situacin de los valores materia de cobranza; es decir si
este se encuentra pagado, reclamado, prescrito, etc.
21
Fiscalizacin tributaria
22
Ideas clave
II.
La recaudacin
24
El Impuesto Predial es de
periodicidad anual, rigiendo a
partir del 1 de enero de cada
ao. En caso de transferencia
del predio, el adquiriente asume
la condicin de contribuyente el
1 de enero del ao siguiente de
producido el hecho.
Si el o la contribuyente
ha hecho modificaciones en su predio,
entonces, s est obligado a presentar una
declaracin jurada actualizando dichas
modificaciones
25
26
Al contado
a. Al contado
En forma fraccionada
b. En forma
fraccionada
los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto
Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango
de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras
pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas
por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del
contrato.
27
28
En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h) el uso parcial o total
del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no, relacionados a
los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la
inafectacin.
Para efecto de este artculo el valor de la UIT ser el vigente al 1 de enero de cada
ejercicio gravable. El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales
y/o profesionales, con aprobacin de la municipalidad respectiva, no afecta esta
deduccin.
2.2
29
30
Base imponible
(autovalo)
Tramo de valor del predio
Tasa
El Sr. Flores
es propietario de dos
predios urbanos ubicados en
el distrito de Chilca. Veamos
las caractersticas de
estos predios.
El segundo predio
Caractersticas de la construccin:
Caractersticas de la construccin:
El Sr. Flores
tiene la obligacin de pagar
el impuesto predial del ao 2011 y
para ello tiene que determinar el valor
del predio (autovalo), lo cual debe
ser calculado por la municipalidad
de su distrito.
Sigamos con el ejemplo anterior para la determinacin del valor de los predios.
31
VP = VT + VE + VOI
Cabe indicar que los valores arancelarios de terreno, los valores unitarios oficiales
de edificacin -en los que se incluye el valor de obras complementarias u otras
instalaciones-, y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin
son establecidos ao a ao, y son aprobados anualmente por el Ministerio de Vivienda,
Construccin y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial.
VT= AT * Ar
32
Donde:
AT = rea de Terreno
Ar = Arancel de la va en la que se ubica el predio4
VT1 = 300 * 50
VT1 = 15,000
b. Valor de la edificacin:
VE = (AC*VUE) (AC*VUE)*%De
Donde:
AC
= rea construida.
VUE = Valor unitario de la Edificacin5
%De = Tasa de depreciacin6
Para el ao 2011 los valores arancelarios de terrenos fueron aprobados por el Ministerio de Vivienda, Saneamiento y
Construccin mediante Resolucin Ministerial N 171 y 172-2010-VIVIENDA, publicada en el diario oficial El Peruano el
30/10/2010.
Para el ao 2011 los Valores Unitarios Oficiales de Edificacin para la Costa, Sierra y Selva fueron aprobados por el
Ministerio de Vivienda, Saneamiento y Construccin mediante Resolucin Ministerial N 175-2010-VIVIENDA, publicada en
el diario oficial El Peruano el 30/10/2010.
Para el ao 2011 las Tablas de Porcentajes para el clculo de la depreciacin por antigedad y estado de
conservacin segn el material estructural predominante se encuentra en el Reglamento Nacional de Tasaciones,
aprobado mediante Resolucin Ministerial No. 126-2007-VIVIENDA publicada en el Diario Oficial El Peruano el 13/05/2007.
VE1=177,478.96
ITEM
Cdigo
Valor
MUROS
y
COLUM.
TECHO PISOS
Ladrillos
con
columnas
y vigas de
amarre.
Fibro
cemento
sobre
viguera
metlica.
Loseta
corriente
D
69.14
F
45.01
C
176.23
PUERTAS Y
VENTANAS
REVEST
BAOS
Puerta de
madera
corriente y
ventanas
de fierro
con vidrio
transparente.
Superficie
de ladrillo
cara vista.
Bao
con
maylicas
blancas
F
36.05
E
85.53
E
10.09
INST.
ELEC. Y
SANIT.
VUC*
m2
Agua
caliente,
telfono y
conexiones
elctricas
monofsicas
E
35.47
457.42
33
VOI= CD * F
Donde: CD = Valor de las otras instalaciones
F = Factor de oficializacin7 7.
VOI1= 3,000 * 0,68
VOI1= 2,040
VP = VT + VP + VOI
VP1 = 15,000 + 177,478.96 + 2,040
Por consiguiente
el valor del primer
predio es:
VP1 = 194,518.96
VT2= 200 * 36
VT2= 7,200
b. Valor de la edificacin:
VE2 = 46,087.68
ITEM Muros y Techos
columnas
Pisos
Puertas y
ventanas
Ladrillos
Fibro
Parquet
con
cemento
de
columnas sobre primera
y vigas de viguera
amarre metlica
34
Revest.
Tarrajeo
Bao
Puerta de
frotachado
completo
madera
con
selecta
maylica
ventanas
blanca
de aluminio
vidrio
transparente
Cdigo
Valor
Agua
caliente,
telfono
y
conexion
es
elctricas
Monofsicas
176.23
69.14
66.64
61.02
51.00
D
20.58
E
35.47
480.08
VP2 = 54,375.68
Por
consiguiente el valor
del primer predio
es:
Ahora determinemos el impuesto predial
B
ASE IMPONIBLE (BI) = VP1 + VP2
BI = 194,518.96 + 54,375.68
BI = 284,894.64
54.000,00
Alcuota
0.2%
108,00
216.000,00 - 54.000,00
0.6%
972,00
Mas de 60 UIT
284.894,64 - 216.000,00
1.0%
328,95
1.408,95
352,24
35
2.3
Cuando
no pagan su impuesto,
la ley faculta a proceder aplicando
mecanismos forzosos
de cobranza.
36
Deben usarse todos los mecanismos posibles para difundir las fechas de
vencimiento, la presentacin de declaraciones juradas y las orientaciones
necesarias para asegurar el pago voluntario en los plazos de ley de parte de los
contribuyentes.
En las zonas rurales del pas, las municipalidades tampoco cuentan con registros
catastrales, principalmente por su escasa capacidad institucional y la poca
importancia del impuesto como fuente de financiamiento. Recurdese que los
predios agrcolas tienen una exoneracin del 50 % y en la prctica es muy poco
lo que se logra recaudar.
Si el deudor o la deudora no cumple con pagar la deuda, se deben iniciar las acciones que
faculta el Cdigo Tributario a las Municipalidades para la cobranza de la misma.
Debe emitir el valor tributario, que en este caso es la orden de pago, dando
un plazo prudencial para ser cancelado.
37
El contribuyente
Debe cancelar la deuda tributaria en el plazo establecido, que incluye el monto insoluto
ms los intereses, los costos y gastos administrativos del procedimiento de ejecucin
coactiva. Una vez que acredite que ha pagado, el expediente va al archivo.
I deas clave
38
III.
Pasos para
la cobranza y la fiscalizacin
del impuesto predial
39
3.1
40
3.1.1 Qu pasos debemos seguir para la mejora de la
recaudacin de impuestos?
Los pasos que debemos seguir, en el orden indicado, son los siguientes:
Paso
Paso
Paso
Paso
Paso
Paso
Paso
Paso
Paso
Paso
Paso
41
42
Ene.
Feb.
Mar.
17 Revisin de aciertos y
deficiencias, balance
de la campaa.
15 Campaa de difusin de
fechas de pago del IP.
16 Cobro y recaudacin.
x
x
14 Organizacin de cajas de
recaudacin.
3.2
43
3.2.2 Qu hacer previamente a la fiscalizacin?
Antes de iniciar la labor de fiscalizacin, es necesario:
Paso
Paso
1
2
De ser necesario,
se toman fotografas
sobre todo de los predios
que tienen dos o
tres pisos.
44
Paso
Cinta mtrica para la medicin de cada una de las reas del predio o
algn instrumento de medicin electrnico.
Paso
Incluso, se han
dado casos en que
delincuentes comunes se
hacen pasar por fiscalizadores
y han terminado robando las
casas de los vecinos.
Tambin es
recomendable que los
fiscalizadores sean identificados
con chalecos que representan la
municipalidad, adems
de su respectivo carn.
45
Paso
Cronograma de actividades
N Actividades Fecha
1 Elaboracin de cartas para los o las contribuyentes,
indicando el da estimado de fiscalizacin.
2
46
Correccin de errores.
10
11
Paso
Caso:
Un contribuyente levant un segundo
piso en su casa como producto de una
mejora en su situacin econmica pero
no lo declar.
47
Estamos
ante un caso de
subvaluacin.
Caso:
Un contribuyente levant un segundo piso en
su casa y declara su predio pero con valores
mnimo de construccin:
48
Paso
Paso
Cartula.
Dicho expediente debe contemplar un plazo adicional de siete das, bajo apercibimiento
de emitirse una medida cautelar de embargo.
El contribuyente
en ese plazo puede presentar
una solicitud de suspensin
del proceso coactivo por lo
siguiente:
El contribuyente:
Debe cancelar la deuda tributaria en el plazo establecido, que incluye el monto insoluto
ms los intereses, los costos y gastos administrativos del procedimiento de ejecucin
coactiva. Una vez que acredite que ha pagado, el expediente ser archivado.
49
datos de predios con la finalidad de que refleje el valor real de los predios
fiscalizados para la emisin de las cuponeras de los aos siguientes.
Ideas clave
50
IV. Anexos
51
Anexo 1:
Normatividad de inters
para la aplicacin del impuesto predial
y enlaces de inters
1. Aprueban Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, Decreto
Supremo N 156-2004-EF
2. Autorizan
52
5. Reglamento
7. Planos
Anexo 2:
53
Artculo modificado por Ley N 28390, publicada el 17 de noviembre de 2004. Antes de la reforma, este artculo
tuvo el siguiente texto:
Artculo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo. Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de
su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios
de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener
efecto confiscatorio. Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. Las leyes de presupuesto no
pueden contener normas sobre materia tributaria. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que
establece el presente artculo.
Anexo 3:
54
I mpuesto de Alcabala.
55
56
57
58
Tramo de autoavalo
Hasta 15 UIT
Alcuota
0.2%
0.6%
Ms de 60 UIT
1.0%
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo
a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente
al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
a)
b)
59
60
Artculo 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una deduccin
del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del
impuesto:
a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria,
siempre que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos
arancelarios de reas urbanas.
b) Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616, publicada
el 29 de diciembre de 2001.
c) (9) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los
Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se
dediquen exclusivamente a este fin.
61
(10) Artculo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre
propio o de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los
mismos, y cuyo ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben
y sta no exceda de 1 UIT mensual, deducirn de la base imponible del
Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este
artculo el valor de la UIT ser el vigente al 1 de enero de cada ejercicio
gravable.
(11) Prrafo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo
N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando
adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria
constituida por la cochera.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta
la deduccin que establece este artculo.
(10) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 26952,
publicada el 21 de mayo de 1998.
62
Anexo 4:
Ley N 29566 Ley que modifica diversas disposiciones con el objeto de mejorar
el clima de inversin y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Artculo 7.- Comunicacin de transferencia de dominio
A efectos del Impuesto Predial, al que se refiere el Texto nico Ordenado
de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo nm:
156-2004-EF, los notarios se encuentran facultados para comunicar a la
municipalidad respectiva, previa solicitud de las partes, las transferencias
de dominio de predios con el fin de que la autoridad tributaria de dicha
municipalidad realice la correspondiente alta y baja de los contribuyentes
del impuesto.
La comunicacin deber ser efectuada por el notario dentro del plazo
establecido en el literal b) del artculo 14 de la referida Ley, computado a
partir de la recepcin de la respectiva minuta, y sustituye la declaracin
jurada exigida por el citado artculo.
Artculo 9.- Precisin acerca de la funcin registral
La funcin registral de calificacin se encuentra sujeta a lo dispuesto en el
artculo 2011 del Cdigo Civil, as como a las reglas y lmites establecidos
en los reglamentos y directivas aprobados por la Superintendencia
Nacional de los Registros Pblicos (Sunarp). No constituye parte ni
responsabilidad de la funcin registral la fiscalizacin del pago de tributos,
ni de los insertos correspondientes que efecte el notario.
DISPOSICIN MODIFICATORIA
NICA.- Modificacin del artculo 7 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal
Modifcase el artculo 7 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado mediante Decreto Supremo nm. 156-2004-EF, el cual queda
redactado de la siguiente manera:
Artculo 7.- Los notarios pblicos debern requerir que se acredite el pago
de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) del artculo 6, en el caso de
que se transfieran los bienes gravados con dichos impuestos, para la inscripcin o
formalizacin de actos jurdicos. La exigencia de la acreditacin del pago se limita al
ejercicio fiscal en que se efectu el acto que se pretende inscribir o formalizar, aun
cuando los perodos de vencimiento no se hubieran producido.
63
131020045
CDIGO
PREDIO
TOTAL N DE PREDIOS
LETRA
DIRECCIN
MZ
D
BLOCK
FECHA DE
ADQUISICIN
LOTE
PREDIOS AFECTOS
100
67.94
I MPUESTO PREDIAL
33,968.16
33968.16
16.99
CUOTA TRIMESTRAL
HR
VALOR
AFECTO
HUANCAYO
DISTRITO
VALOR
% PROPIEDAD MONTO INAFECTO
AUTOVALO
C
ON. HAB. LAS BRISAS
ZONA URBANA
33,968.16
TOTAL AFECTO
ITEM
INT
108
RELACIN DE PREDIOS
DOMICILIO FISCAL
VIA
NRO
CDIGO
APELLIDOS Y NOMBRES / RAZON SOCIAL
9800
RUBIANES FLORES ROBERTO
DATOS DE CONTRIBUYENTE
Anexo 5:
64
VIA
108
N
RO
INT
LETRA
LETRA
MZ
MZ
MANZANA
FISCAL
LOTE
LOTE
CODIGO CATASTRAL
108
NRO
INT
UBICACION
BLOCK
BLOCK
ONDICION DE AFECTACIN
C
TIPO DE USO
PISO
1964
LA
BU
BCEFFDF
EST.
CATEGOR
CONST.
70.85
526.06
23.00
ARANCEL
2.10
68.59
70.56
AREA COMUN
EL TERRENO
D
405.06
AREA
COM
CONST
2010
PU
33,968.16
4,526.94
0.00
29,441.22
29,441.22
VALOR
CONST
AO PERIODO
66
VALOR
AREA
UNIT
CONST
DEPRE
DICIEMBRE
MES FIN
121.00
VALOR
INCR
%
MONTO
UNIT
(5%) DEPRE DEPRE
(m2)
ENERO
MES DE INICIO
100.00
% PROPIEDAD
HUANCAYO
DISTRITO
HUANCAYO
DISTRITO
CONDICION DE PROPIEDAD
ZONA URBANA
ZONA URBANA
SECTOR
VIA
DOMICILIO FISCAL
9800
CDIGO
DATOS DE CONTRIBUYENTE
65
MZ
LOTE
BLOCK
TOTAL N DE PREDIOS
3 ESQUINAS PUCATEA
ZONA URBANA
DISTRITO
24,713.05
100.00
0.00
24,713.05
12.35
CUOTA TRIMESTRAL
49.43
VALOR
AUTOVALO %
PROPIEDAD MONTO INAFECTO
24-09-1973
FECHA DE
ADQUISICIN
PREDIOS AFECTOS
ITEM CDIGO
PREDIO
DIRECCIN
1
240000072 PUCATEA BERNARDINO
RELACION DE PREDIOS
916
LETRA
I NT
NRO
VIA
DOMICILIO FISCAL
HUANCAYO
CDIGO APELLIDOS Y NOMBRES / RAZON SOCIAL
14493
GONZALEZ VILCAHUAMAN GUILLERMO
DATOS DE CONTRIBUYENTE
Anexo 6:
66
24,713.05
VALOR
AFECTO
HR
14493
LETRA
MANZANA
FISCAL
PISO
PISO
1
2
1983
1983
1
1
AD
AD
RE
RE
EEHGGGG
EFHGGHG
EST.
CATEGOR
CONST.
200.00
AREA COMUN
DEL TERRENO
0.00
ARANCEL
5485.8
0
0
257.76
245.50
11,599.00
11,047.00
2,067.05
VALOR DEL AUTOVALUO 24,713.05
0.00
0
0
VALOR
CONST
115.99 100.00
110.47 100.00
AREA
COM
CONST
22,646.00
141.77
135.03
VALOR AREA
UNIT CONST
DEPRE
2010
AO PERIODO
100.00
% PROPIEDAD
PR
55.00
55.00
%
MONTO
DEPRE DEPRE
0.37
INCR
(5%)
DICIEMBRE
ENERO
VALOR
UNIT
(m2)
MES FIN
Propietario nico
CONDICION DE PROPIEDAD
HUANCAYO
DISTRITO
HUANCAYO
MES DE INICIO
Afecto
AREA DE USO (m2)
P
UCATEA - BERNARDINO
ONA URBANA
Z
CONDICION DE AFECTACION
AREA DEL
TERRENO
ZONA URBANA
ALLE 3 ESQUINAS PUCATEA
C
BLOCK
1
2
LOTE
UBICACION
ITEM
TIPO NIVEL
AO
CLAS
MAT. PRED
NIVEL
PRE
TIPO DE USO
MZ
CODIGO CATASTRAL
SECTOR
INT
916
VIA NRO
LOTE BLOCK
DISTRITO
VIA NRO
INT LETRA
MZ
916
DOMICILIO FISCAL
CODIGO
DATOS DE CONTRIBUYENTE
67
Anexo 7:
Modelo de Resolucin de Determinacin
Municipalidad de XXXXXXXX
(XX) XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Fecha: XX/XX/XXXX
68
XXXXXXXXXXXXXXXXX
Documento de Identidad:
Domicilio Fiscal:
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
No present
Ubicacin del Predio: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Uso del Predio:
XXXXXXXXX
TRIBUTO AO
BASE IMPONIBLE
VERIFICADO DECLARADO
Impuesto
Predial
XXXX XXX,XXX.XX
ALICUOTA
INSOLUTO ANUAL
0.2%
XXX.XX
.....
Ms de 15 a 60 UIT
0.6%
XXX.XX
.....
Ms de 60 UIT
1.0%
XXX.XX
.....
REAJUSTE INTERES
Hasta 15 UIT
---
TRAMO DE
AUTOVALUO
XXX.XX
X,XXX.XX
TOTAL
(2)
(3)
XXX.XX
XXX.XX
X,XXX.XX
XXX.XX
X,XXX.XX
XXX.XX
(1+2+3)
(1)Tributo Omitido
(2)
Sello y firma
del funcionario
autorizado
69
(3)Total
Instal. b Piscina
Instal. a Tanque
(2) Total
Valor arancel
Area de Terreno
(1) Total
m2
m2
Ao
Depreciacin
S/.
Area construida
S/.
Area comn
construda
S/.
Incremento 5%
Categoras
Antigedad
Clasificacin
Estado conservcin
MaterialPredominante
Piso
Informacin
XXXX
xxxxx
TOTAL
XXXXX
XX XXXX XXXX XXX XXXXXXX XXX XXX XXXXXXX XXX XXX XXXXX XXXXX XXXX XX
XXXX XXX
XXXXXXX
Impuesto determinado seg{un informacin obtenida en inspeccin
Impuesto determinado seg{un informacin declarada (*)
Diferencia
Observaciones
Diferencia XX XX XX XX XX XXXXXXX XXX XX
XX
XXXX
XXXXX
XXXX Inspeccin XX XX XX XX XX XXXXXXX XXX XX XX XXXX XXXX XXX XXXXXXX XXX XXX XXXXXXX XXX XXX XXXXX XXXXX XXXX XX XX XXXX
XXXXX
XX XX XX XX XX XXXXXXX
XX XX XXXX XXXX XXX XXXXXXX
XXXXXXX
XXXXX
DJ (*) XX XX XX XX XX XXXXXXX XXX XX XX XXXX XXXX XXX XXXXXXX XXX XXX XXXXXXX XXX XXX XXXXX XXXXX XXXX XX XX XXXX
Instal. c
Instal. d
Valor de la Edificacin
Valor de Terreno
(1+2+3)
Valor de autovaluo
Pgina XX de XX
Municipalidad de XXXXXXXXXXXXXXXXX
Subgerencia de XXXXXXXXXXXXXXXXX
LOGO
70
Anexo 8:
Aviso de Notificacin Personal
XXX
XXXXXX
D
A
ID
L
A
MUNICIP CIA DE RENTAS
A
COACTIV
E
R
IA
R
GE N
O
T
U
EJEC
NCIA DE da 489, Callao
E
R
E
G
SUB
ncala
Av. La E
ONAL
N PERS
I
C
4)
A
IC
Ley 2744
NOTIF
la
E
e
D
d
O
AVIS
tculo 21
.5 del ar
1
2
o
is
c
(In
__
_______
_
_
_
_
_
_
______
______
_______ _____________
_
_
_
_
_
_
s): __
_____
Seor (e _____________
___
__
_______ _
_
_
_
_
_
_______
_
______
______
_______ _____________
_
_
_
_
_
_
n: __
_____
Direcci
_______
_
_
____
_
_
_
_
_
_______ __
_
_
_
_
_______
_
_
_____
_____
_______ _____________
_
_
_
_
_
in N
_____
Resoluc
_______
_
_
na en
N
te
n
tra perso
o
u
Expedie
d
te
mos
us
realizare _
ontr a
c
e
n
u
e
q
e
a
s
ic
_
e hoy no o. Se le comun de __________
El da d
d
_
la
ue
_
a
q
_
_
n
e
_
e
ilio s
da ____ ______, fecha
l
e
el domic
a
it
a
is
_
_
dic da
unda v
ras ____
lucin in nda
o
o
s
h
e
una seg
r
a
_
la
segu
in de
______
ie en esta debajo
del ao_ ctiva la notificac
d
a
n
a
e
efe
dejara
ontrars
se har
e no enc mencionada se
D
nto de
.
a
ib
r
r
l docume
cin
e
lu
o
o
lneas a
d
s
a
e
c
r
fi
ad, la
ien noti
oportunid
ar por b
d
e
s
y
rta
de la pue
cia.
n
e
r
la refe
.......
..............
..
..
..
..
..
..
..............
..............
or:
Notificad
e 20......
........... d
..
..
DNI N:
..
..
..
...... de
VES, ....
71
Anexo 9:
Formatos para Cobranza Coactiva
XXXX
A
DE XXX
D
A
ID
L
A
COACTIV
IA
R
O
T
MUNICIP
U
DE EJEC
UNIDAD
NTE:
EXPEDIE
DO :
OBLIGA
VENTIVA
E
NOT. PR
72
IO:
DOMICIL
CIN:
OBLIGA
CIN:
RESOLU
S:
ACIONE
OBSERV
2010
XXXXXX
MUNICIPALIDAD DE
ECUTORIA COACTIVA
SUBGERENCIA DE EJ
EXPEDIENTE N
RESOLUCIN N
2010
Lima, xx de xxxxxxx de
lor
xxxxxxxxxxxxxxxxx, va
N
a
ult
M
de
in
luc
REZ y,
En mrito a la Reso
strativamente JUAN PE
ini
m
ad
da
ca
tifi
no
tra
que se encuen
d y exigibilidad
quisitos de admisibilida
re
los
n
co
ple
m
cu
(TUO
,
adems
l D.S. N 018-2008-JUS
de
25
ulo
tc
ar
el
n
co
Coactiva);
de conformidad
edimiento de Ejecucin
oc
Pr
de
y
Le
9;
97
26
ativas
de la Ley
obligaciones administr
las
de
za
an
br
co
la
e
vs del
ATENDIENDO: Qu
a que se efecta a tra
ism
m
la
,
ad
tid
en
la
de
ercin para el
son facultad
rce las acciones de co
eje
al
cu
el
o,
tiv
ac
Co
ELVE:
Ejecutor
por el cual SE RESU
to
en
am
nd
fu
s;
ble
igi
ra el obligado
cobro deudas ex
ejecucin coactiva cont
de
to
ien
im
ed
oc
pr
el
Multa
1) Iniciar
n de la Resolucin de
ci
ela
nc
ca
la
ra
pa
las costas
XXXXXXXXXXX
intereses de ley, ms
los
s
do
lu
inc
x
xx
r
xx
N xxxxxxxx
edimiento; 2) Adjunta
oc
pr
te
en
es
pr
el
r
po
cacin;
y gastos generados
s constancia de notifi
m
o
br
co
a
to
es
pu
01
copia del valor
OR 02 GRUPO 07 N
CT
SE
a
o
ad
lig
ob
al
r
ble
3) Notifica
la obligacin exigi
obligado cumpla con
al
ir
er
qu
Re
)
4
BILES de
a;
Lim
de SIETE (7) DIAS HA
zo
pla
l
de
ro
nt
de
te
coactivamen
ARSE ALGUNA
BIMIENTO DE DICT
CI
ER
AP
JO
BA
,
do
notifica
O.
MEDIDA DE EMBARG
TO
FECHA DE CONCEP
EMISIN DEL
VALOR
Resol. Multa.
25/08/2009
DEUDA PUESTA
EN EJECUCIN
MONTO
GASTOS. COSTAS
ADMINIS
TOTAL
INTERESES
0.00
782.00
34.10
23.10
a resolucin.
US no procede rec
Segn el D.S. N 018-2008-J
839.20
73
XXXXXX
X
ALIDAD X
MUNICIP
A
COACTIV
IA
R
O
T
U
EJEC
NCIA DE
E
R
E
G
B
SU
NTE N:
EXPEDIE
74
TARIO:
DESTINA
IO:
DOMICIL
cucin
nto de eje
ie
im
d
e
c
el pro
ontra
ipalidad c
er que en
ic
b
n
a
u
s
xx,
M
o
g
ta
a
s
H
or e
lucin N
p
o
s
o
e
id
R
u
g
la
e
do
edido
coactiva s
y, anexan
xxx exp
x
le
x
a
x
x
e
x
x
rm
x
x
on un
d confo
xxxxxxx
rtinente, c
fica a uste
e
ti
p
o
n
n
i
e
c
s
ta
e
lo qu
ocumen
in ms d
c
lu
o
s
re
la
lios.
total de fo
a
a Coactiv
/ Ejecutori
MVES
____
_
________
_
_
_
_
_
_
_
_______
_____ Auxiliar Coactivo
DILIGENCIA DE NOTIFICACIN
Caractersticas del domicilio:
Suministro Elctrico : N ........
Fachada (material color) : .......................................................
Puerta
.
Otras referencias : ..........
No se encontr a nadie.
Se procedi a dejar un aviso
indicando nueva fecha
Da Hora ..
Se encontr a alguien.
75
Acto de Notificacin
Fecha: .. de . De 20.. Hora: .
...............................................
Notificador
........................................
Firma del receptor
Anexo 10:
Formato de Orden de Pago
Municipalidad de XXXXXXXX
(XXXX) Gerencia de Administracin Tributaria
Fecha: XX/XX/XX
ORDEN DE PAGO No. XXXXXXX-XXXX
IDENTIFICACION DEL DEUDOR TRIBUTARIO
76
XXXXXXXXXXXXXXXXX
Documento de Identidad:
Domicilio Fiscal:
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Se le requiere la cancelacin de la deuda contenida en el presente
documento, en el plazo de X (XX) das hbiles contados a partir
del da siguiente de su notificacin, bajo apercibimiento de iniciar el
procedimiento de Ejecucin Coactiva.
La presente se emite por los tributos y periodos que se indican, cuyo
monto se ha actualizado al XX/XX/XXXX, luego de esta fecha se
actualizar con una tasa diaria de X.XX %, conforme a la Tasa de
Inters Moratorio fijada.
Motivo Determinante: Se ha verificado la existencia de una deuda
tributaria no cancelada
dentro de los plazos establecidos.
Declaracin Jurada: Actualizacin XXXX de DJ N XXXX de fecha
XX/XX/XXXX
Actualizacin XXXX de DJ N XXXX de fecha XX/XX/XXXX
xxx.xx x,x,x
TOTAL
INTERES (2)
REAJUSTE (1)
INSOLUTO
TRIMESTRE ACOTADO
IMP. ANUAL
INSOLUTO
ALICUOTA
TRAMO DE AUTOVALUO
BASE IMPONIBLE
AO
TRIBUTO
Impuesto
Predial xxxx xx,xxx.xx Hasta 15 UIT
0.2% xxx.xx
Ms 15 a 60 UIT 0.6% xxx.xx
Ms 60 UIT
1.0% xxx.xx
xxxx.xx
xxxx.xx
Sello y firma
del funcionario
autorizado
77
Anexo 11:
Porcentajes para el clculo de la depreciacin por
antigedad y estado de conservacin segn el material
estructural predominante
TABLA N 1
PORCENTAJES PARA EL CLCULO DE LA DEPRECIACIN POR ANTIGEDAD
Y ESTADO DE CONSERVACIN SEGN EL MATERIAL ESTRUCTURAL
PREDOMINANTE PARA CASAS HABITACIN Y DEPARTAMENTOS PARA VIVIENDAS
ESTADO DE CONSERVACIN
Antigedad
Material
(en aos) Estructural
Muy
Bueno
Regular
Predominante
Bueno
%
%
%
78
Malo
%
Hasta 5 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
0
0
5
5
8
15
10
20
30
55
60
65
Hasta 10 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
0
3
10
5
11
20
10
23
35
55
63
70
Hasta 15 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
3
6
15
8
14
25
13
26
40
58
66
75
Hasta 20 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
6
9
20
11
17
30
16
29
45
61
69
80
Hasta 25 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
9
12
25
14
20
35
19
32
50
64
72
85
Hasta 30 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
12
15
30
17
23
40
22
35
55
67
75
90
Hasta 35 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
15
18
35
20
26
45
25
38
60
70
78
*
Hasta 40 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
18
21
40
23
29
50
28
41
65
73
81
*
Hasta 45 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
21
24
45
26
32
55
31
44
70
76
84
*
Hasta 50 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
24
27
50
29
35
60
34
47
75
79
87
*
Ms de 50 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
27
30
55
32
38
65
37
50
80
82
90
*
TABLA N 2
PORCENTAJES PARA EL CLCULO DE LA DEPRECIACION POR ANTIGEDAD Y ESTADO
DE CONSERVACIN SEGN EL MATERIAL ESTRUCTURAL PREDOMINANTE PARA
TIENDAS, DEPOSITOS, CENTROS DE RECREACIN o ESPARCIMIENTO, CLUBS SOCIALES
o INSTITUCIONES
Antigedad
(en aos)
Material
Estructural
Predominante
E
STADO DE CONSERVACION
Muy bueno
Bueno
Regular
Malo
Hasta 5 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
0
0
7
5
8
17
10
20
32
55
60
67
Hasta 10 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
2
4
12
7
12
22
12
24
37
57
64
72
Hasta 15 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
5
8
17
10
16
27
15
28
42
60
68
77
Hasta 20 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
8
12
22
13
20
32
18
32
47
63
72
82
Hasta 25 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
11
16
27
16
24
37
21
36
52
66
76
87
Hasta 30 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
14
20
32
19
28
42
24
40
57
69
80
*
Hasta 35 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
17
24
37
22
32
47
27
44
62
72
84
*
Hasta 40 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
20
28
42
25
36
52
30
48
67
75
88
*
Hasta 45 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
23
32
47
28
40
57
33
52
72
78
*
*
Hasta 50 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
26
36
52
31
44
62
36
56
77
81
*
*
Ms de 50 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
29
40
57
34
48
67
39
60
82
84
*
*
79
TABLA N 3
PORCENTAJES PARA EL CLCULO DE LA DEPRECIACION POR ANTIGEDAD
Y ESTADO DE CONSERVACIN SEGN EL MATERIAL ESTRUCTURAL
PREDOMINANTE PARA EDIFICIOS - OFICINAS
Antigedad
Material
(en aos) Estructural
Predominante
80
ESTADO
DE CONSERVACION
Muy Bueno
Bueno
Regular
%
%
%
Malo
%
Hasta 5 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
0
0
9
5
8
19
10
20
34
55
60
69
Hasta 10 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
3
5
14
8
13
24
13
25
39
58
65
74
Hasta 15 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
6
9
19
11
17
29
16
29
44
61
69
79
Hasta 20 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
9
13
24
14
21
34
19
33
49
64
73
84
Hasta 25 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
12
17
29
17
25
39
22
37
54
67
77
89
Hasta 30 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
15
21
34
20
29
44
25
41
59
70
81
*
Hasta 35 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
18
25
39
23
33
49
28
45
64
73
85
*
Hasta 40 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
21
29
44
26
37
54
31
49
69
76
89
*
Hasta 45 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
24
33
49
29
41
59
34
53
74
79
*
*
Hasta 50 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
27
37
54
32
45
64
37
57
79
82
*
*
Ms de 50 Aos Concreto
Ladrillo
Adobe
30
41
59
35
49
69
40
61
84
85
*
*
TABLA N 4
PORCENTAJES PARA EL CLCULO DE LA DEPRECIACION POR ANTIGEDAD
Y ESTADO DE CONSERVACION SEGUN EL MATERIAL ESTRUCTURAL
PREDOMINANTE PARA CLINICAS, HOSPITALES, CINES, INDUSTRIAS,
COLEGIOS, TALLERES
Antigedad
Material
ESTADO DE CONSERVACION
(en aos)
E
structural
Predominante
Muy Bueno
Bueno
Regular
%
%
%
Malo
%
Hasta 5 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
0
0
9
5
12
21
20
24
34
59
63
69
Hasta 10 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
3
5
14
10
16
26
22
28
39
61
68
74
Hasta 15 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
6
9
19
13
20
30
25
32
44
64
72
79
Hasta 20 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
9
13
24
16
24
35
27
36
49
67
77
84
Hasta 25 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
12
17
29
18
28
40
30
40
52
70
81
89
Hasta 30 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
15
21
34
20
32
45
32
44
59
72
83
*
Hasta 35 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
18
25
39
23
36
50
34
48
64
75
*
*
Hasta 40 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
21
29
44
26
40
54
37
52
69
77
*
*
Hasta 45 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
24
33
49
29
44
59
39
56
74
80
*
*
Hasta 50 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
27
37
54
32
48
64
42
60
79
*
*
*
Ms de 50 Aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
30
41
60
35
52
70
44
64
84
*
*
*
81
Anexo 12:
Impuesto Predial
N de Predios
Emisin
N de contribuyentes
2011
N de contribuyentes
Arbitrios Municipales
82
Concepto
S/.
N de Predios
Emisin
S/.
(1) Solo para Municipalidades que emitan recibos mecanizados por concepto de Impuesto Predial y/o Arbitrios Municipales.
Tributo
Impuesto Predial
Total
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
Arbitrios de Serenazgo
S/.
S/.
S/.
Concepto
2009
2010
Impuesto Predial
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
Arbitrios de Serenazgo
S/.
S/.
S/.
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
2.- Tiene convenio de recaudacin con entidades del Sistema Financiero para que el pago
se realice en entidades bancarias?
SI
NO
SI
NO
4.- Se puede obtener una constancia de no adeudos del Impuesto Predial vlida ante los
Notarios y el Registro de Propiedad Inmueble?
NO
SI
83
84
Manual para la
mejora
de la recaudacin
del Impuesto Predial
en las
municipalidades