IL Í Citos Aduaneros vs. IL Í Citos Tributarios

ILCITOS ADUANEROS Vs.
ILCITOS TRIBUTARIOS
Lcdo. Rafael Gmez Contador Pblico - Esp. Gestin Aduanera y Comercio Exterior
CONTENIDO
1.- Definicin, causas y acciones de los Ilcitos Aduaneros y Tributarios
2.- Clasificacin de los Ilcitos Aduaneros y Tributarios
3.- Las Infracciones Aduaneras
3.1.- Supuestos y sanciones de las Infracciones Aduaneras (ejemplo)
4.- El Contrabando
4.1.- Modalidades o supuestos de Contrabando
4.2.- Clases de Contrabando (ejemplo)
5.- Clasificacin, Ilcitos Tributarios (ejemplo)
6.- Ciclo de preguntas
ILCITO
Lo prohibido por la ley a causa

de oponerse a la justicia, a la
equidad, a la razn o a las
buenas costumbres.
No permitido legalmente o
moralmente.
ILCITOS ADUANEROS
Violaciones
Cumplimiento
de las normas
legales
Disposicin
Legal ordena
ILCITOS TRIBUTARIOS
CAUSAS DE LOS ILCITOS

Histricos
Morales
Econmicos
Polticos
Legales
Administrativos
ACCIONES DE LOS ILCITOS

ELUSIN
FISCAL
Engaos
Errores
Omisiones
EVASIN
FISCAL
Acciones
Omisiones
Incumplimiento
CLASIFICACIN DE LOS ILCITOS

ADUANEROS
LEY ORGNICA DE
ADUANAS
LEY SOBRE EL DELITO

DE CONTRABANDO
Infracciones
Aduaneras
El Contrabando
CLASIFICACIN DE LOS ILCITOS

TRIBUTARIOS
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO
Ilcitos formales
Ilcitos relativos a las especies
fiscales y gravadas
Ilcitos materiales
Ilcitos sancionados con pena
restrictiva de libertad
INFRACCIONES ADUANERAS
Hechos violatorios
Contribuyentes
Contraran
Legislacin
Aduanera
Auxiliares de la
Administracin
Aduanera
Control Aduanero
Operadores del
Sistema
Informtico
Aduanero
SUPUESTOS DE
Restricciones y
requisitos arancelarios
(Art. 114 L.O.A.)
Mercancas
sometidas.
Liberaciones de
gravmenes y regmenes
de aduaneros especiales
(Art. 115 -118 L.O.A.)
Incumplimiento de plazo
para remitir a la aduana
las mercancas de
exportacin
(Art. 119 L.O.A.)
Incumplimiento
obligaciones y
condiciones
Reconocimiento de
las mercancas de
exportacin.
SUPUESTOS DE
Declaracin de las
mercancas en aduanas.
(Art. 120 L.O.A.)
El valor declarado
no corresponda al
valor en aduanas de
las mercancas
Auxiliares de la
Administracin
Aduanera.
(Art. 121 L.O.A.)
Operadores del Sistema

Informtico Aduanero.
(Art. 122 L.O.A.).
No entreguen
oportunamente a la
aduana alguno de
los documentos
exigidos
Accedan sin la
autorizacin
correspondiente a
los sistemas
informticos
SANCIONES APLICABLES A LAS

L.O.A.
Artculos
114
130
SANCIONES APLICABLES A LAS

EJEMPLO
Cuando resulten Impuestos Superiores
Importacin de Perfumes declarados como Aceite de Limn
Declaracin Presentada: Aceite de Limn al 5% Ad Valorem
Cdigo
Arancelario
Descripcin de
la Mercanca
Valor
C.I.F
Tarifa
5%
T.S.A.
1%
Total
Tributos
Aduaneros
Base
Imponible IVA
IVA
12 %
3301.13.00
ACEITE LIMON
30.000
1.500
300
1.800
31.800
3.816
Declaracin Correcta: Perfumes al 20% Ad Valorem

Cdigo
Arancelario
Descripcin de
la Mercanca
Valor
C.I.F
Tarifa
5%
T.S.A.
1%
Total
Tributos
Aduaneros
Base
Imponible IVA
IVA
12 %
3303.30.00
PERFUMES
30.000
6.000
300
6.300
36.300
4.356
EL CONTRABANDO
Accin
Omisin
Introduccin
Extraccin
Evadir
Pago de
Tributos
MODALIDADES O SUPUESTOS
DE CONTRABANDO
Contrabando No Agravado
Artculo 3
Tenencia
Depsito
Transporte
Violacin
Alteracin
Circulacin
Ruptura
Destruccin
MODALIDADES O SUPUESTOS
DE CONTRABANDO
Contrabando Agravado
Artculo 4
Documentacin falsa
Mercancas Piratas
Bienes Patrimonio Cultural
Mercancas Beneficios Fiscales
Especmenes de fauna y flora silvestre
El SENIAT incauta contrabando millonario de balones de

ftbol en Peracal fuente: www.seniat.gob.ve
Aduana Principal de San Antonio del Tchira, destacamento de
fronteras N 11, Guardia Nacional, incauto 240 bultos de
balones de ftbol inflables, marca Niver y valorados en 576 mil
Bs, en el punto de control de Peracal.
En la revisin confrontaron con los documentos exigidos para la
importacin, resultaron ser falsos, constituyendo esto un delito
tipificado en la Ley Sobre el Delito de Contrabando.
Los 240 bultos de balones, provenan de la ciudad de Ccuta,
en el departamento del Norte de Santander (Colombia) con
destino Valencia, Carabobo. Tras la retencin de la mercanca.
Fueron detenidos dos ciudadanos venezolanos, quienes
presentaron documentos de importacin presumiblemente
falsos, al transportar la mercadera en un vehculo de carga.
El SENIAT retuvo ms de 8 mil pares de zapatos valorados

en Bs.F 800 mil en el centro de Caracas
fuente: www.seniat.gob.ve
ILCITOS TRIBUTARIOS
Art. 80 C.O.T
ILCITOS FORMALES
C.O.T. Artculo 99 al 107
Incumplimiento Deberes Formarles y Sanciones
ILCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES

FISCALES Y GRAVADAS
C.O.T. Artculo 108 Sanciones
ILCITOS MATERIALES
C.O.T. Artculo 109 al 114 Sanciones
ILCITOS SANCIONADOS CON PENA

PRIVATIVAS DE LIBERTAD
C.O.T. Artculo 115 al 120Sanciones
Los conceptos y opiniones emitidos en esta

conferencia son responsabilidad del autor

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Lo prohibido por la ley a causa

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CLASIFICACIN DE LOS ILCITOS

LEY SOBRE EL DELITO

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Operadores del Sistema

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SANCIONES APLICABLES A LAS

Declaracin Correcta: Perfumes al 20% Ad Valorem

El SENIAT incauta contrabando millonario de balones de

El SENIAT retuvo ms de 8 mil pares de zapatos valorados

ILCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES

ILCITOS SANCIONADOS CON PENA

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