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Cinde Preguntas Frecuentes Sobre Impuestos en Costa Rica
Cinde Preguntas Frecuentes Sobre Impuestos en Costa Rica
Preguntas frecuentes
sobre impuestos en
Costa Rica
Departamento de Investigacin
CINDE
Junio, 2011
ADVERTENCIA
Liberacin de responsabilidad: Junio 2011. Todos los derechos reservados. Los datos aqu
presentados se consideran correctos al momento de su publicacin. Por favor note que el
contenido de este reporte se basa en informacin recolectada de buena fe, de fuentes pblicas
y propietarias. De forma tal que, el Departamento de Investigacin de CINDE no acepta
responsabilidad alguna por prdidas o daos producidos como consecuencia de la utilizacin
de este informe, sea en su formato electrnico o impreso.
Tabla de Contenidos
1. Cul es el perodo fiscal en Costa Rica para efectos del impuesto sobre la renta?
Se puede solicitar uno especial? .................................................................................... 1
2. Qu requisitos se debe cumplir para acogerse a un perodo fiscal especial? .......... 1
3. Qu debe hacer una empresa para cambiar su perodo fiscal? ............................... 2
4. Qu libros debe legalizar una persona jurdica? ...................................................... 2
5. Qu libros debe legalizar una persona fsica? ......................................................... 2
6. Cul es la sancin que aplica por presentar tardamente una declaracin? ............ 2
7. Qu sancin aplica por presentar tardamente una declaracin informativa? .......... 3
8. Qu sancin aplica por pagar tarde una declaracin? ............................................. 3
9. Mediante qu formulario se autoliquidan las sanciones? ......................................... 3
10.
11.
Cules son los requisitos para inscribir una persona fsica extranjera? ............... 3
12.
13.
16. Si tengo actividades fuera de Costa Rica, tengo que declarar esos ingresos en
Costa Rica? ...................................................................................................................... 5
17. Puede el contribuyente pedir una extensin del perodo para presentar las
declaraciones? .................................................................................................................. 5
18. Puede el contribuyente consultar a la Direccin General de Tributacin algn
asunto y cules son los requisitos? .................................................................................. 6
19.
20. Puedo usar los vouchers de la tarjeta de crdito como comprobantes vlidos
para la deduccin? ........................................................................................................... 7
21.
22.
Existen normas o reglas que regulen precios de transferencia en Costa Rica? ... 9
27.
Hay lmites fiscales o monetarios para sacar dinero de Costa Rica? ................. 10
28.
29.
30.
31.
32.
1. Cul es el perodo fiscal en Costa Rica para efectos del impuesto sobre la
renta? Se puede solicitar uno especial?
Respuesta
El perodo fiscal del impuesto sobre la renta es de un ao, contado a partir del 1 de
octubre de cada ao y el 30 de setiembre del ao siguiente.
La Ley del Impuesto sobre la Renta establece que s se pueden solicitar perodos
especiales cuando se justifiquen con carcter general perodos de impuesto con fechas
de inicio y de cierre distintos, por rama de actividad y sin que se perjudique los intereses
fiscales.
Base Legal: Artculo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
2. Qu requisitos se debe cumplir para acogerse a un perodo fiscal especial?
Respuesta
Se han establecido perodos fiscales especiales para las siguientes actividades:
Para las actividades de siembra o industrializacin del arroz el perodo fiscal ser del 1 de julio
de un ao al 30 de junio del siguiente, para las subsidiarias de acuerdo con el de la casa matriz
y para las restantes actividades ser de ao natural, sea del 1 de enero al 31 de diciembre.
Para los comercializadores de seguros por el perodo de ao natural.
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El cambio de perodo fiscal debe efectuarse con anterioridad al inicio del perodo fiscal,
mediante el formulario D. 140, que se suministra gratuitamente en las Administraciones
Tributarias.
Base legal: Artculo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, N 7092 de 21 de abril de 1988
y sus reformas, resolucin N 16-97 de 12 de agosto de 1997, publicada en La Gaceta N 171
del 5 de setiembre de 1997.
Si la empresa realiza alguna de las actividades autorizadas para optar por un perodo fiscal
diferente, puede solicitar el cambio del perodo mediante el formulario D-140, previo al inicio del
perodo fiscal.
Base legal: Resolucin 16-97 de 12 de agosto de 1997.
11. Cules son los requisitos para inscribir una persona fsica extranjera?
Respuesta
Debe presentar el formulario D-140 Solicitud de inscripcin, modificacin de datos y
desinscripcin Registro de Contribuyentes en la Administracin Tributaria de su
localidad con el original del pasaporte, cdula de residencia, cdula o carn temporal,
carn diplomtico o de misin internacional vigente. Si el trmite lo realiza un tercero, un
notario debe autenticar la firma del interesado en el formulario D-140, y en este caso
debe enviar identificacin original o fotocopia para que se le asigne un nmero de
identificacin tributaria especial.
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20. Puedo usar los vouchers de la tarjeta de crdito como comprobantes vlidos
para la deduccin?
Respuesta
No, los comprobantes que respaldan las compras deben ser comprobantes debidamente
autorizados por la Administracin Tributaria.
Base Legal: Artculo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Resoluciones DGT-1397, DGT 22-97, DGT 02-09.
21. Cmo puedo averiguar mis saldos pendientes con el Fisco?
Respuesta
Debe apersonarse con un documento de identificacin en cualquier Administracin
Tributaria y solicitar un Estado de Cuenta, o bien puede autorizar a alguna persona para
que solicite el estado de cuenta en su nombre, esta autorizacin deber ser autenticada
por un abogado.
Los contribuyentes que realizan sus declaraciones por Tributacin Digital, como grandes
contribuyentes y grandes empresas territoriales, pueden consultar su estado
directamente en el sistema.
22. Se pueden acarrear prdidas?
Respuesta
En el caso de las empresas industriales y agrcolas, si tiene prdidas se aceptan como
deduccin en los tres siguientes perodos para las industriales y en los siguientes cinco
perodos para las agrcolas.
Base Leal: Inciso g) del artculo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
23. Qu obligaciones fiscales tengo si disfruto de un incentivo de rgimen de
zonas francas?
Respuesta
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24. Existen normas o reglas que regulen precios de transferencia en Costa Rica?
Respuesta
En Costa Rica no existen normas o reglas especficas en la imposicin sobre la renta
que regulen los precios de transferencia. Sin embargo, s se cuenta con un principio que
establece el Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios en su artculo 8, que
faculta a la Administracin Tributaria para interpretar la norma que regula el hecho
generador de la obligacin tributaria en estos casos. Asimismo, cuenta con la Directriz
Interpretativa N 20-03.
Costa Rica tiene planteada una reforma sobre precios de transferencia que sigue los
lineamientos de la OECD. Actualmente esta reforma se encuentra en revisin por parte
del Poder Legislativo.
25. Con qu pases existen convenios de doble tributacin e intercambio de
informacin?
Respuesta
Acuerdos Internacionales de Intercambio de Informacin en Materia Tributaria
Estado
contratante
Tipo de
acuerdo
Centroamrica
CCAT
Espaa
CDI
(Art.26)
Estados Unidos
AII
Estado
Aprobado por AL (Ley
8880): entr en vigencia
11-Feb-11
Aprobado por AL (Ley
8888): entr en
vigencia 01-Ene-11
Aprobado por AL (Ley
7194): entr en vigencia
12-Feb-91
Fecha de firma
Fecha estimada de
ratificacin en
Asamblea
Legislativa
25-Abr-06
NA
04-Mar-04
Mayo 2011
15-Mar-89
Mayo 2011
Nota:
CCAT: Convenio Cooperacin Administracin Tributaria
CDI: Convenio Doble Imposicin
AII: Acuerdo de Intercambio de Informacin
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De acuerdo con la citada Ley 8204, toda persona, nacional o extranjera, estar
obligada a declarar el dinero efectivo o los ttulos valores que porte, si la cantidad es
igual o superior a los diez mil dlares en moneda de los Estados Unidos de Amrica, o
su equivalente en otra moneda.
28. Cul es el impuesto al pagar dividendos a casa matriz?
Respuesta
Tratndose de sucursales, agencias y otros establecimientos permanentes de personas
no domiciliadas en el pas que acten en l, el ciento por ciento (100%) de la renta
disponible que se acredite o remese a la casa matriz estar sujeto al pago de un
impuesto del quince por ciento (15%) sobre el indicado crdito o remesa, segn
corresponda. En estos casos, los representantes de sucursales, agencias o
establecimientos permanentes debern retener y pagar al Fisco, por cuenta de su casa
matriz, el impuesto antes indicado.
De conformidad con la Ley 7210, Ley de Rgimen de Zonas Francas, en su artculo 20
incisos e) y g) las empresas acogidas a este Rgimen gozarn de toda exencin de todo
tributo que pese sobre las remesas y dividendos al extranjero.
Base Legal: Artculo 19 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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