FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y DE JNEGOCIOS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD, AUDITORIA Y FINANZAS

FUNDAMENTOS DE AUDITORA
Universidad del futuro, hoy

SESIN 03
NORMAS DE AUDITORIA:
NAGAS
NAGUS
NIAS

PROFESOR: FERMN A. ESCALAYA VELARDE

NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR

PBLICO.
El Contador Pblico tiene una participacin plena en la vida econmica
de las organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo
econmico de nuestro pas.
Dentro del campo del Control el Contador Pblico esta obligado a
aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas:
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS).
Normas Internacionales de Auditora (NIA)
Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)
Ley Orgnica del SNC y de la CGR.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

origen
Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on
Auditing Standar SAS) emitidos por el comit de auditora del
Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados
Unidos de Norteamrica en 1948

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGAS)
Las NAGAS en el Per
Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968, con motivo del II
Congreso de Contadores Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional
de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971 en la ciudad de
Arequipa.
Estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores
Pblicos, que ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto adems les
servir como parmetro de medicin de su actuacin profesional.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGAS)
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del
examen de control y se relacionan bsicamente con la conducta
funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.

NORMAS DE
AUDITORA

NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)

Son pautas que deben observarse en la ejecucin de los trabajos

profesionales de auditoria. Constituyen estndares o medidas de
calidad tanto de las cualidades del auditor como de su trabajo y de
su Informe o dictamen.

NORMAS GENERALES
O PERSONALES
Entrenamiento
tcnico y
capacidad
profesional.
Independencia de
criterio.
Cuidado y
diligencia
profesional.

NORMAS RELATIVAS A
LA EJECUCIN DEL
TRABAJO EN EL
CAMPO
Planeamiento y
supervisin
adecuados.
Estudio y
evaluacin
del
control interno.
Obtencin de
evidencia
suficiente y
competente.

NORMAS DE PREPARACIN DEL

INFORME
Aplicacin de los principios de
contabilidad
generalmente
aceptados.
Consistencia en la aplicacin de
principios de Contabilidad.

los

Suficiencia de las declaraciones

informativas.
Expresin de opinin sobre los
Estados Financieros, indicando
la
naturaleza del examen y grado
de responsabilidad tomado
por el Auditor.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento tcnico y
capacidad profesional.

"La Auditoria debe ser

efectuada por personal
que tiene el entrenamiento
tcnico y pericia como
Auditor".

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor

debe mantener independencia de criterio".

2. Independencia de criterio
La independencia puede concebirse como
la libertad profesional que le asiste al auditor
para expresar su opinin libre de presiones
(polticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo).

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan la
independencia del auditor, as tenemos:
Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo 5),
aprobada por la Resolucin CONASEV (N 014-82-EFC/94.10).
Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N 13253).
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico
Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditora, aprobado por
Resolucin de Contralora N 162-93-CG.
Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobadas por
Resolucin de Contralora N 162-95-CG.
Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e
independencia de los rganos de Auditora Interna, aprobado por
Resolucin de Contralora N 189-93-CG, etc.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

Cuidado y diligencia Profesional

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecucin de la auditora y

en la preparacin del dictamen".

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estas normas son ms
especficas y regulan la
forma del trabajo del
auditor
durante
el
desarrollo de la auditora
en sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de
campo y elaboracin del
informe).

El propsito principal de este

grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo para apoyar
su opinin sobre la confiabilidad
de los estados financieros, para
lo cual, se requiere previamente
una adecuado planeamiento
estratgico y evaluacin de los
controles internos

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Planeamiento Y Supervisin

"La auditora debe ser planificada

apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos aos a

nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratgico como todo
un proceso de trabajo al que se pone mucho nfasis, utilizando el enfoque de "arriba
hacia abajo", es decir, no deber iniciarse revisando transacciones y saldos
individuales, sino tomando conocimiento y analizando las caractersticas del negocio,
la organizacin, financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las reas
bsicas y problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir en
forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen.
Lgicamente, que el planeamiento termina con la elaboracin del programa de
auditora.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Estudio y evaluacin del Control Interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la

estructura del control interno (de la empresa cuyos
estados financieros se encuentra sujetos a auditora)
como base para establecer el grado de confianza que
merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditora".

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Evidencia suficiente
y competente

Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la

inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer
una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre
los estados financieros sujetos a la auditora. La evidencia es un
conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes para sustentar una conclusin.
La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o varias
pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o
los criterios cuya correccin se est juzgando han quedado
razonablemente comprobados.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque
ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
Anlisis global
Clculos independientes (computacin o clculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME

Regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la elaboracin del

informe, para lo cual, el Auditor habr acumulado en grado suficiente las
evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
APLICACIN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados
financieros estn presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados".

Los principios de contabilidad generalmente

aceptados son reglas generales, adoptadas como
guas y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad,
aprobadas
como
buenas
y
prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesin contable.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

Opinin del
Auditor

El dictamen debe contener la expresin de una

opinin sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveracin de que no puede
expresarse una opinin.
En todos los casos, en que el nombre de un
auditor est asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicacin clara de
la naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

El Auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su

dictamen:
Opinin limpia o sin salvedades
Opinin con salvedades o calificada
Opinin adversa o negativa
Abstencin de opinar

EL SISTEMA NACIONAL DEL CONTROL SNC regulado por Ley

Orgnica del SNC y de la CGR
Tiene por objetivo
La Evaluacin Peridica
De los resultados
de la Gestin
Pblica
Dentro de criterios de:
Economa
Eficiencia
Eficacia y

Y del ejercicio de las

funciones de los servidores
y funcionarios
En relacin al cumplimiento de la:
Normativas y de los
Objetivos y Metas propuestas

Transparencia
A fin de formular
Recomendaciones que permitan contribuir al
desarrollo de la Administracin.

La Contralora
General de la
Repblica

Como 0rganismo
Rector

Determina las
Funciones

De los rganos del sistema y

De su propia estructura
organizativa y

Emite las normas tcnicas especializadas

del Sistema
Permite verificar que la aplicacin de
los recursos:

Con:

La Auditoria
Gubernamental

Se haya
realizado

Economa
Eficacia
Eficiencia
Transparencia

De conformidad
con

Las disposiciones
legales aplicables

Se ha convertido en un elemento Integral del

proceso de responsabilidad en el sector
pblico

En base a las:
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA (NIA)

LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Estableci :
NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (NAGU)
Adaptndolas en lo aplicable a la Ley del Sistema Nacional de
Control y al mbito comprendido por sta

MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (MAGU)

Con la cual estableci una Gua de planificacin de la
Auditoria Gubernamental as como para la elaboracin de los
informes

Contribuyen a que:
Las Auditorias sean evaluaciones

Las Normas
de Auditoria
Gubernamental

Imparciales

Objetivas y

Confiables

De la:
Gestin Gubernamental

Constituyen un

Valioso marco de referencia

Para el
Control Gubernamental

Las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)

Son de cumplimiento obligatorio y aplicacin

indispensable

Para los Auditores de la:

Contralora General de la Repblica
rganos de Auditora Interna de las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control y de las
Sociedades de Auditora cuando sean designadas para
efectuar auditoras gubernamentales

Objetivo
Sistemtico
Es el examen

En las
entidades
sujetas al
Sistema
Nacional
de
Control

De las
operaciones
financieras y/o
administrativas

Profesional

La Auditora Gubernamental

Efectuado con posterioridad a su ejecucin

Elaborando el
siguiente
Informe

De acuerdo a las:
Se debe efectuar

Aplicando las:

Normas de Auditora Gubernamental y

Tcnicas

Mtodos y

Procedimient
os

Tiene por objetivos:

a)

Evaluar

b)

Determinar

c)

Determinar

Recomendar

e)

Fortalecer

Establecidas por el Auditor

La correcta utilizacin de los

recursos pblicos

Verificando el cumplimiento de las

disposiciones legales y
reglamentarias

La razonabilidad de la informacin financiera

El grado en que
se han
alcanzado

d)

Disposiciones especializadas emitidas por la

Contralora General

Los objetivos
provistos

En relacin
a:

Los resultados
obtenidos

Los recursos asignados y

Al cumplimiento de los
planes y programas
aprobados de la entidad
examinada

Medidas para promover mejoras en la Gestin Pblica

El Sistema de Control
Interno

De la entidad auditada

CLASIFICACIN DE LAS NAGU

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL CLASIFICADAS EN 4 GRUPOS:

NAG
U
1.10

GRUPO
NAGU 1

GRUPO
NAGU 2

GRUPO
NAGU 3

GRUPO
NAGU 4

NORMAS
GENERALES

NORMAS
RELATIVAS A LA
PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA GUBERNAMENTAL

NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIN DE LA AUDITORA
GUBERNAMENTAL

NORMAS RELATIVAS AL
INFORME DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL

Entrenamiento

Tcnico
y Capacidad

NAG
U
2.10

Planificacin

NAGU
3.10

General

Evaluacin

de la
Estructura de
Control
Interno

NAGU
4.10

Elaboracin

del

Informe

Profesional
NAG
U
1.20

Independencia

NAG
U
1.30

Cuidado

esmero
profesional

NAG
U
1.40

Confidencialidad

NAG
U
1.50

Participacin

NAG
U
1.60

NAG
U
2.20

Planeamiento

NAG
U
2.30

Programas

NAG
U
2. 40

Archivo

de la Auditora

Auditora

de

NAGU
3.20

NAGU
3.30

Evaluacin

del
cumplimiento de
disposiciones
legales
y reglamentarias

NAGU
4.20

Supervisin

NAGU
4.30

trabajo de
Auditora

NAGU
3.40

Evidencia

de
profesionales y/o
Especialistas

NAGU
3.50

Papeles

Control

NAGU
3.60

Hallazgos

NAGU
3.70

Carta

calidad

de

permanente

del

suficiente,
competente y
relevante
de

Trabajo

de
Representacin

Caractersticas
del
Informe

Presentacin

del
Informe

NAGU
4.40

Contenido

NAGU
4.50

Informe

Informe

Especial

del

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)

(Resoluciones CGR)
CONCEPTO

1.- NORMAS GENERALES

1.10 Ent. Tecn. y Cap. Profs.
1.20 Independencia
1.30 Cuidado y Esmero Prof.
1.40 Confidencialidad
1.50 Part. de Profs. y/o
Espc.
1.60 Control de Calidad

162-95
(26.09.9
5)

246-95
(29.12.9
5)

112-97
(20.06.97)

008-98
(27.01.98)

152-98
(18.12.9
8)

141-99
(29.11.99)

259-2000
(13.12.200
0)

012-2002
(22.02.200
2)

089-02
9-0502

.
.
.
.
.
.

Sustituida

2.NORMAS/PLANIFICACIN
2.10 Plan. General
2.20 Plan. Especifico
2.30
Programas
de
Auditora
2.40 Archivo Permanente
3.- NORMAS/EJECUCIN
3.10 Est. y Eval. C.I.
3.20 Eval. del Cumplim.
Disp.
Legales y Reglam.
3.30 Superv. Trabajo de
Aud.
3.40 Evid. Suf. Compt. y
Relv.
3.50 Papeles de Trabajo
3,60 Com. de Obs.
3.70
Carta
de
Representacin
4.- NORMAS/INFORME
4.10 Forma Escrita
4.20
Oportunidad
del
Informe

.
.

Sustituida
Sustituida
Sustituida

.
.
.

Sustituida
Sustituida

Sustituida

.
.
.

Sustituida
.

Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida

Sustituida

Sustituida
Sustituida

Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida

.
.
.

Sustituid
a

Sustituida
Sustituida

Sustitu
ida

NAGU 1

NORMAS GENERALES

Las normas que conforman este grupo se relacionan con las

cualidades y calificaciones del Auditor y la calidad de su trabajo
Estas normas se aplican en la ejecucin del trabajo y preparacin del
informe, se refieren al entrenamiento tcnico y capacidad profesional,
independencia, cuidado y esmero profesional, confidencialidad,
participacin de profesionales y/o especialistas y control de calidad.

NAGU 2

NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA

AUDITORA GUBERNAMENTAL

Este grupo de normas tiene por objeto establecer los criterios

tcnicos generales que permitan una apropiada planificacin de la
auditora en entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, a fin de
alcanzar los objetivos propuestos
Las normas que se presentan en los acpites siguientes, se refiere a:
Planificacin General, Planificacin Especifica, Programa de Auditora
y Archivo Permanente.

NAGU 3 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION

DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

Este grupo esta integrado esencialmente por normas utilizadas en la

realizacin de la Auditora, tienen el propsito de que la pruebas y dems
procedimientos que se seleccionen, segn el criterio profesional del
Auditor, sean apropiados en las circunstancias para cumplir los objetivos
de cada auditora.
Las normas que se establecen a continuacin, estn referidas a la
evaluacin de la estructura del control interno, evaluacin del
cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, supervisin del
trabajo de auditora, evidencia suficiente, competente y relevante, papeles
de trabajos, comunicacin de hallazgos y carta de representacin.

NAGU 4

NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA

GUBERNAMENTAL

Este grupo de normas establecen los criterios tcnicos para el

contenido, elaboracin y presentacin del Informe de Auditora
Gubernamental relacionado con la auditora de gestin y exmenes
especiales. Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGA y
las Normas Internacionales de Auditora NIA, que rigen a la profesin
contables en el pas, son aplicables a todos los aspectos de contenidos,
elaboracin y presentacin del informe de Auditora Financiera
Gubernamental.
Las normas agrupadas en el presente acpite tambin pueden ser
aplicables a algunas auditoras financieras.
Las normas que se mencionan a continuacin regulan la formulacin
del informe, estableciendo la forma escrita, la oportunidad, presentacin y
contenido del informe.

NAGU 4.50

INFORME ESPECIAL

Cuando en la ejecucin del trabajo de Auditora, se evidencien

indicios razonables de comisin de delito, en cautela de los intereses
del Estado, el Auditor sin perjuicio de la continuidad del respectivo
examen, debe emitir con la celeridad del caso, un Informe Especial
con el respectivo sustento tcnico y legal, para que se efecten las
acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias
correspondientes.

AUDITORA GUBERNAMENTAL
1. CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL DEL PER
RESOLUCIN DE CONTRALORA N 077-99-CG
Aprobada el 7 DE Julio de 1999
1.1. Aptitud de Servicio
1.2. Calidad de Servicio
1.3. Compromiso con el Pas
1.4. Cordialidad
1.5. Cuidado y Esmero Profesional
1.6. Independencia, Objetividad e Imparcialidad
1.7. Probidad Administrativa
1.8. Reserva o Confidencialidad
1.9. Tecnicismo
1.10. Vocacin por la verdad y la transparencia

2. NORMAS DE TRANSPARENCIA EN LA CONDUCTA Y DESEMPEO DE LOS

FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA Y DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL DIRECTIVA N 003-2003-CG/AC
APROBADA POR RESOLUCIN DE CONTRALORA N 368-2003-CG
30 de Octubre del 2003
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.

Objetividad
Probidad
Transparencia
Diligencia
Reserva
Legalidad

2.7. tica
2.8.
Respeto
2.9.
Honestidad
2.10. Presuncin de licitud
2.11. Veracidad
2.12. Pulcritud
2.13. Flexibilidad

ASPECTOS TICOS EN LAS LABORES DE AUDITORA

1. Exhibir honestidad,
objetividad y
diligencia.
2. Exhibir lealtad a sus
empleadores.

4. Abstenerse de
participar en
actividades que puedan
comprometer su
objetividad.
5. Tratar la informacin

confidencial como tal.

3. No participar
concientemente en
6. Tener el debido
actividades
esmero profesional
impropias o
cuando realice tareas
ilegales
de Auditora.
7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competencia
profesional y efectividad.

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE

ACEPTADAS (NAGAS) Y LAS NORMAS DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERLMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
TIENEN UN CONTEXTO MUCHO MAS GENERAL, EN TANTO QUE LAS
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU) HAN SIDO
DISEADAS PARA ORIENTAR DE MANERA ESPECIFICA TANTO A LOS
PROFESIONALES QUE SE DESEMPEAN DENTRO DE LOS
ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL COMO A LOS QUE
LABORAN EN SOCIEDADES DE AUDITORIA DESIGNADAS POR LA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA.

Normas Internacionales de
Auditora Pronunciamientos
Tcnicos

Estructura y Codificacin de las NIAs

Cdigo de tica de IFAC

Normas Internacionales de Control de Calidad

Marco de Referencia

100 - 199 Asuntos Introductorios

200 - 299 Principios Generales y Responsabilidades

300 - 499 Evaluacin de Riesgos y Respuestas

500 - 599 Evidencia de Auditora

600 - 699 Uso del Trabajo de Otros

Codificacin de las NIAs,

700 - 799 Conclusiones y Dictamen de Auditora

800 - 899 reas Especializadas
1000 - 1100 - Declaraciones Internacionales de Prcticas
de Auditora
2000 - 2699 Normas Internacionales de Trabajos de
Revisin
3000 - 3399 Normas Internacionales de Trabajos para
Atestiguar
3400 - 3699 Normas Especficas por Materias
4000 - 4699 Normas Internacionales de Servicios
Relacionados

Cdigo de tica de IFAC

Principios Generales
El Inters Pblico
Objetivos de la Profesin
Principios Fundamentales
Normas de Conducta
Acciones Disciplinarias
Sanciones

Norma Internacional de Control de Calidad

Responsabilidad de los Dirigentes

Requisitos ticos
Aceptacin y Continuidad de Trabajos
Recursos Humanos
Desempeo del Trabajo
Monitoreo
Documentacin

Prefacio (anteriormente NIA-100)

Glosario de Trminos (anteriormente

NIA-110)

Marco de Referencia Internacional para

Trabajos para Atestiguar

Trabajos para Atestiguar

Cdigo de tica de IFAC y Control de Calidad

NIA-200 Objetivos y Principios Generales que

Gobiernan una Auditora

(Normas de Auditora de Aceptacin General)

Objetivos de una Auditora

Principios Generales

Alcance

Certeza Razonable

Responsabilidades Sobre los Estados Financieros

NIA-210 Trminos de los Trabajos de Auditora

Carta de Compromiso de Auditora

Objetivos y Alcance de la auditora

Responsabilidad de la gerencia por los EEFF

Informes a emitir

Acceso a registros y documentos

Honorarios

Auditoras Recurrentes

Aceptacin de Cambios en el Compromiso

NIA-220 Control de Calidad para el Trabajo de

Auditora

Direccin

Supervisin

Revisin

Firmas de Auditora o Auditoras Particulares

NIA-230 Documentacin de Auditora

Forma y Contenido de los PTs

Confidencialidad, Salvaguarda, Retencin y Propiedad de los

PTs

NIA-240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el

Fraude y Error en una Auditora de Estados
Financieros

Fraude y Error. Caractersticas

Responsabilidad de la Gerencia

Responsabilidad del Auditor y Procedimientos

Efectos en el Dictamen y Comunicacin

Representaciones de la Administracin

Incapacidad del Auditor para Completar el Trabajo

NIA-250 Consideracin de Leyes y

Reglamentos en una Auditora de Estados
Financieros

Responsabilidad de la Gerencia

Consideraciones del Auditor

Reporte de Incumplimientos

Retiro del Trabajo

NIA-260 Comunicaciones de Asuntos de

Auditora con los Encargados del Gobierno
Corporativo

Personas Relevantes

Asuntos de Auditora de Inters

Oportunidad y Forma de las Comunicaciones

Confidencialidad

Leyes y Reglamentos

 NIA-300 Planeacin

Planeacin del Trabajo

Plan global de Auditora

Programas de Auditora

Cambios en el Plan Global y en los

Programas de Auditora

NIA-315 Entendimiento de la Entidad y su Entorno, y

Evaluacin de los Riesgos de representacin Errnea
de Importancia Relativa

Procedimientos de Evaluacin de Riesgos

Entendimiento de la Entidad, Incluyendo su Control Interno

Comunicacin con los Encargados al Mando (Gobierno

Corporativo)

Documentacin

NIA-320 Importancia Relativa de la Auditora

Importancia Relativa de la Auditora

Relacin entre la Importancia Relativa y el Riesgo de Auditora

Evaluacin del Efecto de Representaciones Errneas

NIA-330 Procedimientos del Auditor en Respuesta a

los Riesgos Evaluados

Respuestas Globales

Procedimientos de Auditora

Evaluacin de la Evidencia de Auditora Obtenida

Documentacin

NIA-402 Consideraciones de Auditora Relativas a

Entidades que Utilizan Organizaciones de Servicio

Consideraciones del Auditor de la Entidad

Dictamen del Auditor de la Organizacin de Servicio

FIN