NORMAS DE AUDITORA

GENERALMENTE ACEPTADAS EN CHILE

2012

ii

CONTENIDO:

COMPILACIN ACTUALIZADA DE NORMAS DE AUDITORA

GENERALMENTE ACEPTADAS EN CHILE

Pginas ............................................................ 1 a la 1.186

iii

iv

NDICE GENERAL
Seccin AU

AU 101

AU 102

Materia

Pginas

ndice General e Introduccin

i-xii

Prefacio de las Normas de Auditora Generalmente

Aceptadas.

1-2

Prlogo a la Codificacin de Normas de Auditora,

Principios Subyacentes a una Auditora Efectuada
de Acuerdo con Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas.

3-6

AU 200

PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

AU 200

Objetivos Generales del Auditor Independiente y

Efectuar una Auditora de Acuerdo con Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas.

7-44

AU 210

Trminos del Trabajo.

45-66

AU 220

Control de Calidad para Trabajos Efectuados de

acuerdo con Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas.

67-88

AU 230

Documentacin de Auditora.

89-108

AU 240

Consideracin de Fraude en una Auditora de Estados

Financieros.

109-168

Consideracin de Leyes y Regulaciones en una

Auditora de Estados Financieros.

169-188

La Comunicacin del Auditor con los Encargados

del Gobierno Corporativo.

189-216

Comunicar Asuntos Relacionados con el

Control Interno Identificados en una Auditora.

217-240

AU 250

AU 260

AU 265

NDICE GENERAL, continuacin

Seccin AU

Materia

Pginas

AU 300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA

A LOS RIESGOS EVALUADOS
AU 300

Planificar una Auditora.

241-258

AU 315

Entendimiento de la Entidad y de su Entorno y Evaluar

los Riesgos de Representaciones Incorrectas
Significativas.

259-326

La Importancia Relativa al Planificar y Efectuar una

Auditora.

327-338

Efectuar Procedimientos de Auditora en Respuesta

a Riesgos Evaluados y Evaluar la Evidencia de
Auditora Obtenida.

339-372

Consideraciones de Auditora Relacionadas con una

Entidad que Utiliza una Organizacin de Servicios.

373-400

Evaluacin de Representaciones Incorrectas

Identificadas Durante la Auditora.

401-416

AU 320

AU 330

AU 402

AU 450

AU 500

EVIDENCIA DE AUDITORA

AU 500

Evidencia de Auditora.

417-438

AU 501

Evidencia de Auditora - Consideraciones Especficas

para Partidas Seleccionadas.

439-474

AU 505

Confirmaciones Externas.

475-492

AU 510

Saldos de Apertura - En Trabajos de Auditora Inicial,

Incluyendo Trabajos de Reauditoras.

493-512

AU 520

Procedimientos Analticos.

513-526

AU 530

Muestreo en Auditora.

527-540

vi

NDICE GENERAL, continuacin

Seccin AU

Materia

Pginas

AU 500

EVIDENCIA DE AUDITORA, continuacin

AU 540

Auditar Estimaciones Contables, Incluyendo

Estimaciones de Contabilizaciones al Valor Justo y
Revelaciones Relacionadas.

541-592

AU 550

Partes Relacionadas.

593-624

AU 560

Hechos Posteriores y Hechos Descubiertos con

Posterioridad.

625-642

Consideracin del Auditor Acerca de la Capacidad

de una Entidad para Continuar como una Empresa
en Marcha.

643-656

AU 580

Representaciones Escritas.

657-684

AU 585

Consideracin de Procedimientos Omitidos despus de

la Fecha de Emisin del Informe.

685-690

AU 570

AU 600

UTILIZACIN DEL TRABAJO DE OTROS

AU 600

Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados

Financieros de un Grupo (Incluyendo el Trabajo de
los Auditores de los Componentes).
Consideracin del Auditor de la Funcin de Auditora
Interna en una Auditora de Estados Financieros.

691-766

AU 620

Utilizacin del Trabajo de un Especialista del Auditor.

781-806

AU 700

CONCLUSIONES DE AUDITORA E INFORMES

AU 700

Formar una Opinin e Informar sobre Estados

Financieros.

807-852

Modificaciones a la Opinin en el Informe del Auditor

Independiente.

853-892

AU 610

AU 705

vii

767-780

NDICE GENERAL, continuacin

Seccin AU

Materia

Pginas

AU 700

CONCLUSIONES DE AUDITORA E INFORMES, continuacin

AU 706

Prrafos de nfasis en un Asunto y Prrafos sobre

Otros Asuntos en el Informe del Auditor Independiente.

893-914

AU 708

Uniformidad de los Estados Financieros.

915-924

AU 720

Otra Informacin en Documentos que Incluyen

Estados Financieros Auditados.

925-934

Informacin Suplementaria Relacionada con los

Estados Financieros Tomados como un Todo.

935-956

AU 730

Informacin Suplementaria Requerida.

957-972

AU 800

CONSIDERACIONES ESPECIALES

AU 800

Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados

Financieros Preparados de Acuerdo con Marcos
de Propsito Especfico.

973-1.010

Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados

Financieros nicos y Elementos, Cuentas y Partidas
Especficos de un Estado Financiero.

1.011-1.044

Informar sobre el Cumplimiento de Aspectos de

Acuerdos Contractuales o Requerimientos de
Organismos Reguladores relacionados con
Estados Financieros Auditados.

1.045-1.062

Trabajos para Informar sobre Estados Financieros

Resumidos.

1.063-1.090

AU 725

AU 805

AU 806

AU 810

AU 900

CONSIDERACIONES ESPECIALES EN CHILE

AU 905

Alertas que Restringen el Uso de las Comunicaciones

Escritas del Auditor.

viii

1.091-1.100

NDICE GENERAL, continuacin

Seccin AU

Materia

Pginas

AU 900

CONSIDERACIONES ESPECIALES EN CHILE, continuacin

AU 910

Estados Financieros Preparados de Acuerdo con un

Marco de Preparacin y Presentacin de Informacin
Financiera Generalmente Aceptado en otro Pas.

1.101-1.114

Informes sobre la Aplicacin de los Requerimientos de

un Marco de Preparacin y Presentacin de Informacin
Financiera Aplicable.

1.115-1.126

Revisin de la Informacin Financiera Intermedia.

1.127-1.186

AU 915

AU 930

ix

INTRODUCCIN
De conformidad con los propsitos y responsabilidades sealados en los prrafos 2 y 3 de la
Seccin AU 101, Prefacio de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, la
Comisin de Auditora ha estimado pertinente preparar un nuevo compendio con las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs). Dicho nuevo compendio
comenz durante el ao 2010 a consecuencia del denominado Clarity Project iniciado por
International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) del International
Federation of Accountants (IFAC) y luego asumido por Auditing Standards Board (ASB)
del American Institute of Certified Public Accountants - AICPA (que se encuentra
materializado con la emisin de los Statements on Auditing Standards - SAS N 122, 123,
124 y 125), para as, cumplir con el proceso de convergencia con las normas internacionales
de auditora, desarrollado por esta Comisin.(1)
Todava sin formar parte del denominado Clarity Project de AICPA, se incluyeron en el
presente nuevo compendio de NAGAs las siguientes Secciones de auditora, a las que se les
realizaron las correcciones necesarias para perfeccionar, actualizar e integrar el contenido de
ellas con el nuevo compendio de NAGAs, a saber: (a) Seccin AU 570 (ex AU 341),
Consideracin del Auditor Acerca de la Capacidad de una Entidad para Continuar como
una Empresa en Marcha y (b) Seccin AU 610 (ex AU 322), Consideracin del Auditor de
la Funcin de Auditora Interna en una Auditora de Estados Financieros.
Esta quinta edicin se ha terminado de elaborar en el mes de enero del ao 2012 y
comprende el contenido de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas de AICPA
hasta esta fecha. Por lo tanto, esta nueva Compilacin incluye el texto vigente de la totalidad
de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Se derogan en consecuencia, todas las
anteriores Secciones de auditora incluidas en la anterior compilacin de la NAGA N 62. Se
excluye de lo anterior las Circulares de Auditora, las que permanecern vigentes. En
consecuencia, todas las Secciones de auditora de la anterior NAGA N 62 se entienden
completamente derogadas desde la fecha de vigencia de este nuevo Compendio de Normas
de Auditora Generalmente Aceptadas.

(1)

En la Seccin AU 501, se han destacado ciertos prrafos y pis de pginas, del siguiente modo: Prrafo o
pi de pgina en versin original en ingls que no es aplicable en Chile, cuando el texto original en ingls
diga relacin, por ejemplo, a situaciones o hechos que no sean aplicables en Chile.

xi

APROBACIN DE LA COMISIN DE AUDITORA

Esta Compilacin ha sido preparada por la Comisin de Auditora del Colegio de
Contadores de Chile A.G. y fue aprobada con el voto unnime de todos sus miembros.
Los miembros de la Comisin de Auditora que participaron en la preparacin de esta
Compilacin son los siguientes:
Jess Riveros G.
Presidente
Vctor Aguayo H.
Alejandro Espinosa G.
Jaime Goi G.
Edgardo Hernndez G.
Luis Landa T.

lvaro Leiva C.
Miguel Sapag
Jos Salas A.
Hernn Quililongo C.
Roberto Villanueva B.
Miller Templeton M.
Director Tcnico

APROBACIN DEL HONORABLE CONSEJO NACIONAL

La presente Norma N 63 que publica esta Compilacin de Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas fue aprobada por el Consejo Nacional del Colegio de Contadores
de Chile A.G., en su sesin ordinaria del da 15 de marzo de 2012, de acuerdo a las
atribuciones contenidas en el Artculo N 13.11 del Estatuto del Colegio (Art. 13, letra (g)
de la Ley N 13.011), y acord hacer obligatoria la aplicacin de esta Norma N 63 para
auditoras de estados financieros por los perodos terminados el o con posterioridad al 31 de
diciembre de 2012. Est permitida su aplicacin anticipada.

LUIS ESPINOZA MORAGA

Secretario General

FLORINDO NUEZ RAMOS

Presidente Nacional

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