Definiciones

Trabajador independiente o trabajadores independientes son aquellas personas que no estn

vinculadas a una empresa mediante un contrato de trabajo, sino mediante un contrato de
servicios y son remunerados bajo la figura de honorarios.

A quin se considera Trabajador Independiente?

SUJETOS
Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente a
desarrollar su profesin, arte, ciencia u oficio. Tambin estn incluidos los regidores de las
municipalidades (por las dietas percibidas), los sndicos[1], director de
empresas, mandatarios[2], gestores de negocios, albacea [3]y actividades similares.

Base Legal
Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y
modificatorias.

Tenga en cuenta que

No se consideran Rentas de Cuarta Categora:

Los ingresos de las personas naturales por el trabajo prestado en forma independiente
con contrato de locacin de servicios regulado por la legislacin civil, cuando el
servicio se preste en el lugar y horario designado por el contratante, quien le
proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios efectuados para un contratante

con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es
decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo
empleador, excepto los regidores de las municipalidades, los sndicos, director de
empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares.

Base Legal
Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y
modificatorias.
Artculo 20 inciso d) numeral 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto
Supremo Nro. 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF

[1] En un concurso de acreedores o en una quiebra, encargado de liquidar el activo y el

pasivo del deudor. Diccionario de la Real Academia Espaola.
[2] Persona que, en el contrato consensual de mandato, recibe por escrito, de palabra o
tcitamente, de otra, que es el mandante, la orden o encargo, que acepta expresamente el
hecho del cumplimiento de representarla en uno o ms asuntos para desempear uno o varios
negocios. Cabanellas de Torres, Guillermo. Diccionario Jurdico Elemental.
[3] Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad del finado,
custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde segn la herencia. Diccionario
de la Real Academia Espaola

Qu comprobante de pago debo emitir?

COMPROBANTES DE PAGO
Los trabajadores independientes deben emitir slo recibos por honorarios, los cuales pueden
ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios y debe entregarse en el
momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma.
En el caso de los directores de empresas, regidores, albaceas, gestores de negocios,
mandatarios, sndicos y similares no estn obligados a emitir comprobantes de pago, segn lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
La autorizacin para la impresin de recibos por honorarios se efecta a travs del las
imprentas conectadas y autorizadas a SUNAT Operaciones en Lnea (SOL).

Base Legal
Numeral 2) del Artculo 4 y numeral 5) del artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de
Pago - Resolucin de Superintendecia N 007-99-SUNAT y modificatorias.

Debo registrar mis operaciones en algn libro?

LIBROS DE CONTABILIDAD
Los trabajadores independientes (profesionales, artistas, cientficos, entre otros) que realizan
actividades comprendidas en la Cuarta Categora slo deben llevar un Libro de Ingresos y
Gastos.
Es obligatorio legalizar dicho libro por un Notario o Juez de Paz Letrado antes de ser usado.
En la primera hoja del libro de ingresos, el Notario o Juez de Paz Letrado deber dejar
constancia de la siguiente informacin:
a. Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso.
b. Nombres y apellidos del contribuyente.
c. Nmero de Registro nico del Contribuyente RUC.
d. Denominacin del libro o registro.
e. Nmero de folios de que consta.
f.

Fecha y lugar en que se otorga y

g. Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.

En este libro se deber indicar la fecha en que se ha emitido el recibo por honorarios
(momento en el cual se percibe el pago por los servicios prestados), nmero del mismo, el
motivo del servicio prestado, as como el monto total, indicando adems si ha existido o no
retenciones y/o pagos directos.

Tenga en cuenta que

El Libro de Ingresos y Gastos no deber tener un atraso superior a los diez (10) das hbiles
contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emiti el respectivo
recibo por honorarios.

Libro de Ingresos y Gastos Electrnico

El Sistema de Emisin Electrnica SEE de la SUNAT le permite generar este libro como
alternativa opcional frente al libro de formato impreso. Para tal efecto, el sistema ordenar
automtica y cronolgicamente la informacin ingresada.
Para que su registro est completo, mensualmente deber registrar en este sistema, en la
opcin Registro de documentos fsicos (en caso emita tambin recibos de formato impreso)
lo siguiente:

Los Recibos por Honorarios y Notas de Crdito fsicos (en papel), seleccionando la
opcin Registro de Recibo por Honorario Fsico habilitado en el SEE.

Las Rentas de Cuarta Categora percibidas, seleccionado las opciones habilitadas en

el SEE bajo el titulo de Registro de Pagos e Ingresos.

Asimismo, debe registrar mensualmente seleccionando la opcin Registro de Pagos, todas

las rentas de cuarta categora percibidas, detallando lo siguiente:
1. Fecha de percepcin.
2. El medio de pago utilizado (efectivo, cheque, etc)
3. El monto cobrado
Mas informacin haga click aqu

Base Legal
Numeral 3 del Artculo 87 y numeral 1 del artculo 174 del TUO del Cdigo Tributario Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias.
Artculo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y
modificatorias.
Numeral 3 del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 078-98/SUNAT.
Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT.

Qu tributos debo pagar?

DECLARACIN Y PAGO
Los ingresos de los trabajadores independientes estn afectos al Impuesto a la Renta. Este
impuesto es abonado por los agentes de retencin (empresas, entidades o personas que le
pagan los honorarios) o de manera directa por el trabajador independiente.

3.1. MENSUAL
Retenciones
Cuando los servicios son prestados a agentes de retencin, entre ellos a personas o
empresas obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos; stas
deben retener al trabajador independiente, con carcter de pago a cuenta, el 10% de
las rentas brutas [1]que le abonen o acrediten, siempre que cada recibo por honorarios sea
emitido por un monto mayor a S/. 1,500.
Cabe sealar que las retenciones se efectuaran sobre el total de los honorarios pagados.

Base Legal
Artculos 71 y 74 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004EF y modificatorias.
Inciso a) del artculo 1 del Decreto Supremo 046-2001/EF.

Tenga en cuenta que

Si su cliente no es Agente de Retencin, es decir se trata de un contribuyente del Nuevo
Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER) o es usuario final del servicio, no le efectuar retenciones.
Pagos a Cuenta

Los trabajadores independientes deben declarar y realizar mensualmente pagos a cuenta por
el 10% del total de sus ingresos brutos mensuales, si estos superan el lmite establecido para
cada ejercicio (Para el ao 2014 el lmite establecido es de S/. 2,771).
Si usted supera dicho lmite y adems presta servicios a sujetos considerados agentes de
retencin, podr descontar del pago a cuenta que le corresponda las sumas que stos le
hubiesen retenido, estando en la obligacin de declarar y pagar la diferencia cuando sta sea
superior a la retencin.
Obligado a Declarar = Pago a Cuenta >
Retenciones
No obstante ello, los trabajadores independientes estn exceptuados de presentar la
declaracin por el pago a cuenta mensual si las retenciones que les hubieren efectuado los
sujetos considerados agentes de retencin cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta.
Ejemplo:

Con fecha 15 de abril de 2014, el Sr. Pedro Vargas emiti un recibo por honorarios por un
importe de S/. 2,500, sobre el cual se descont el 10% equivalente a S/. 250.
Posteriormente, con fecha 30 de abril de 2014, giro otro recibo por honorarios a una
persona natural sin negocio por un monto de S/. 1,000.
Dado que la totalidad de sus ingresos del perodo abril 2014 exceden el lmite (3,500 >
2,771) se encuentra obligado a presentar la declaracin por el pago a cuenta mensual de
abril de 2005, el cual se debe determinar de la siguiente forma:
TOTAL DE INGRESOS DEL MES

S/.

Impuesto a la Renta (10%)

3,500
350

Retenciones

(-) (250)

Saldo a pagar

100

En el mismo supuesto, de ser el caso que el segundo recibo por honorarios hubiera tenido
retencin de 10% equivalente a S/. 100, el pago a cuenta se determinara de la siguiente
forma:
TOTAL DE INGRESOS DEL MES
Impuesto a la Renta (10%)
Retenciones
Saldo a pagar

S/.

3,500
350
(-) (350)
00

Como puede observar, en este ltimo ejemplo a pesar que el ingreso del mes excede el
lmite mensual de S/. 2,771 (3,500), se exime al trabajador independiente de presentar la
declaracin mensual de abril de 2014, ya que las retenciones del perodo cubren la totalidad
del pago a cuenta determinado.

En caso que desempee funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de

negocios, albacea, regidor municipal as como actividades similares, y sus ingresos no
superen el lmite establecido en cada ejercicio para estos casos (para el ao 2014 S/. 2,217)
tampoco efectuar pago alguno.
Ahora bien, si se trata de contribuyentes que perciben adicionalmente Rentas de Quinta
Categora, se tomar en cuenta la suma de ambas rentas y, si sta excede el monto
establecido, se aplicar la tasa del 10% slo sobre las Rentas de Cuarta Categora.

3.2. DECLARACIN Y PAGO ANUAL

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como ejercicio
gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. El
impuesto grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o
inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente, as
como las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y trabajo) y las
ganancias de capital.
Los pagos a cuenta y retenciones del impuesto realizados en cada ao por cada tipo de renta,
se utilizan luego como crditos a fin de reducir o descontar el Impuesto que se determine en
la Declaracin Jurada Anual.
A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales, se ha separado su
determinacin de la siguiente manera:

Rentas de capital

Primera categora (alquiler

de bienes)

Impuesto del 6.25% de la

renta neta

Rentas de segn categora Impuesto del 6.25% de la

renta neta
Rentas del Trabajo

Renta neta de 4. categora Tasa progresiva acumulativa

de 15%, 21% y 30% de la
Renta de 5. categora y de
renta neta
fuente extranjera

Como trabajador independiente se debe presentar la Declaracin Jurada de Renta

Anual por sus ingresos obtenidos durante cada ejercicio y en caso los tenga, con los de
Quinta Categora. Adems, en caso haya tenido Rentas de Primera y Segunda Categora,
siempre que en este ltimo caso provengan de ganancias por la transferencia de valores
mobiliarios o rescate de fondos mutuos o de inversin.
Por ejemplo, para el ejercicio gravable 2013, la SUNAT dispuso que entre los contribuyentes
obligados a declarar las rentas deCuarta Categora, se encuentran los que hubieran obtenido

ingresos anuales superiores a S/.25,000 y tambin aquellos que tengan un saldo del impuesto
a favor del fisco.
Para la Declaracin de Renta anual hay que reconocer los conceptos de Renta Bruta, Renta
Neta y las deducciones que fija la ley del Impuesto a la Renta, para pagar el impuesto anual
que realmente corresponde.
Renta Bruta
Equivale al monto total de los ingresos percibidos en cada ejercicio por las rentas de cuarta
categora.
Renta Neta
Es el monto resultante de restar a la renta bruta una deduccin equivalente al 20% de esta,
con un lmite de 24 UIT.
Esta deduccin del veinte por ciento (20%) de la renta bruta no es aplicable a las rentas
percibidas por desempear funciones de director de empresas, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o
consejero regional por las dietas que perciban.
Conocido el importe de la renta neta, se puede deducir el equivalente a 7 UIT porque la, ley
as lo reconoce cuando se trata de rentas del trabajo. El resultado que se obtenga es la renta
imponible o afecta al impuesto.
Para resumir la frmula, se grafica con el siguiente ejemplo:

Renta Bruta( ingresos del ao 2014) S/. 84,000

(-) deduccin del 20%

(16,800)

Renta Neta

67,200

(-) deduccin de 7 UIT (UIT de 2014= (26,600)

S/ 3,800)
Renta imponible

S/. 40,600

Sobre esta renta imponible, se aplica el impuesto a la renta con tasas progresivas
acumulativas de 15%, 21% y 30% respectivamente.
El Formulario virtual es el nico medio, identificado anualmente por la SUNAT para presentar
la Declaracin de Renta Anual.
La SUNAT enva por internet a cada contribuyente un borrador de su Declaracin Anual, la
misma que contiene todos sus ingresos, pagos a cuenta y retenciones del impuesto a la renta
realizados durante todo el ejercicio.

El contribuyente a travs de SUNAT virtual, usando su clave SOL puede validar o modificar las
cifras de esta Declaracin y enviarla a la SUNAT cuyo sistema le genera un nmero de orden
de presentacin.
En caso tenga saldo del impuesto por pagar lo podr hacer tambin por internet siempre que
pueda hacerlo mediante cargo en cuenta de un banco habilitado por el sistema de la SUNAT o
tenga una tarjeta VISA afiliada a pago de tributos.
En caso tenga saldo a favor del impuesto, podr pedir su devolucin o aplicarlo para pagos de
perodos posteriores.
Base Legal
Artculo 86 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y
modificatorias.
Enlace recomendado
Cronograma de Obligaciones Tributarias [2]

Base Legal
literal a) del numeral 4 del artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario Decreto Supremo N
135-99-EF y modificatorias.
Artculo 86 segundo prrafo del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo
179-2004-EF y modificatorias.
Resolucin de Superintendencia 138-2002/SUNAT.

[1] Son todos los ingresos obtenidos por rentas de cuarta categora. Artculo 33 del Decreto
Supremo N 054-99-EF.
[2] file:///D:/biblioteca/cronograma.htm

En qu casos debo utilizar el Sistema de Emisin Electrnica?

El independiente puede hacer uso del Sistema de Emisin Electrnica, cuando se acoja
voluntariamente al mismo, o cuando la SUNAT lo designe como emisor obigatorio del Recibo
por Honorarios Elctrnico. A continuacin le ampliamos la informacin:

Recibo Electrnico

El recibo por honorarios puede emitirse de forma electrnica, este se genera por Internet a
travs del Sistema de Emisin Electrnica (SEE) instalado en el portal de la SUNAT
Para emitir sus Recibos por Honorarios Electrnicos solo debe seguir estos pasos:

N DESCRIPCIN

Ingresar al portal de la SUNAT, www.sunat.gob.pe, al cono SUNAT OPERACIONES EN LNEA (SOL), elegir
opcinTRMITES, CONSULTAS Y DECLARACIONES INFORMATIVAS e ingresar los datos del RUC, USUA
En el MEN PRINCIPAL de SOL ingrese a la opcin COMPROBANTES DE PAGO / SISTEMA DE EMISIN
ELECTRNICA

Una vez ubicados en el SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA, se debe realizar la AFILIACIN AL SISTEM
primera vez que usar este sistema.
Antes de la emisin del documento electrnico, elija una de las opciones de REGIMEN PENSIONARIO DEL
TRABAJADOR:

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

SIN RGIMEN DE PENSIN

Ahora se puede acceder a la opcin EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICO, llene los d
solicitados y confirme la emisin, verificando la serie y numeracin generada.
Es importante recordar que el paso 3 Y 4 (AFILIACIN y ELECCIN DEL RGIMEN DE
PENSIN), se realiza la primera vez que accede al Sistema de Emisin Electrnica; si ya
se encuentra afiliado no es necesario realizar estos pasos.
Luego proceda a registrar todos los datos y cantidades que le solicite el sistema de la
SUNAT.
El Sistema Electrnico de Emisin, permite anular los recibos electrnicos mediante
una NOTA DE CRDITO ELECTRNICA cuando este se ha emitido con errores
sustanciales y de otro lado permite hacer REVERSIN del recibo sin necesidad de
anular su numeracin, cuando los errores son de menor trascendencia.
Ms informacin sobre la emisin, reversin o anulacin del recibo electrnico, la
encuentra en:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=1887:obligados-a-emitir-desde-octubre-de2014&catid=257:recibo-por-honorarios-electronico&Itemid=466
IMPORTANTE: EMISIN ELECTRNICA OBLIGATORIA
Desde el 01 de octubre del 2014, las personas que perciben rentas de cuarta categora
obligadas a emitir recibos por honorarios, cuando presten sus servicios a entidades de
la Administracin Pblica, debern emitirlos obligatoriamente de forma electrnica. Las
entidades pblicas son las comprendidas en el D.S. N026-2013 publicado el 16-03-2013.

Desde el 1 de enero del 2015, la emisin de los recibos electrnicos ser obligatoria
para los independientes, que presten servicios a las empresas y personas del Rgimen
General del Impuesto a la Renta.

Cules son los medios de pago?

Declaraciones Mensuales y Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

Los trabajadores independientes deben presentar una declaracin mensual y efectuar pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta, cuando el monto de las retenciones del impuesto que le
hubieran efectuado en el mes los agentes de retencin que contraten sus servicios no cubran
la totalidad del pago a cuenta que deben realizar.
El monto que los trabajadores independientes debern abonar mensualmente, por concepto
de pago a cuenta del Impuesto a la R.enta, corresponde al 10% del total de sus ingresos
percibidos en el mes.
Para presentar su declaracin debern utilizar el PDT Trabajadores Independientes
(Formulario virtual N 616), o a travs de la Versin Simplificada de la Declaracin del mismo
nmero
En el PDT o la versin simplificada de este formulario virtual se consigna el monto de las
retenciones del Impuesto a la Renta que le hayan efectuado las empresas o entidades que
contrataron sus servicios. Sus declaraciones y pagos mensuales los podr realizar por
Internet, va SUNAT Virtual (se requiere contar con su Clave SOL) o a travs de las agencias
de los bancos autorizados, llevando el archivo de su declaracin.

Inscripcin en el RUC
En el caso de las personas que prestan servicios personales de forma independiente, por
percibir rentas de cuarta categora, estn afectos al impuesto a la renta, razn por la cual
deben obtener su RUC.

Inscripcin

Clave SOL

Modificacin de Datos del RUC

Baja de RUC

Reinicio de Actividades

Inscripcin
El RUC-Registro nico de Contribuyentes-es el padrn de la SUNAT en el que se
encuentran registrados todas las personas, entidades y empresas como contribuyentes o
responsables obligados a pagar los tributos que esta entidad administra.
Cada contribuyente est identificado con un nmero de RUC compuesto por 11 dgitos, que
tiene carcter de intransferible y permanente y que debe ser utilizado por su titular en toda
transaccin o trmite tributario que realice.
La inscripcin en el RUC se puede realizar de dos maneras:
a) Por Internet:
A travs de SUNAT Virtual http://www.sunat.gob.pe/ y realizando los siguientes pasos:

Seleccione la opcin: Inscripcin en el RUC por Internet

Complete los datos que el sistema le solicita.

Imprima la constancia generada por el sistema.

Acercndose a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su

domicilio (donde recibir una atencin preferencial), portando lo siguiente:

o Original y copia de su DNI.

o Original y copia de un documento en el que conste el domicilio que registr al iniciar su
inscripcin. Por ejemplo, recibo de servicio de luz, agua, telfono fijo o de televisin por cable.
b) De manera Presencial:
Para ello deber acercarse al Centro de Servicios al Contribuyente de su jurisdiccin, portando
los siguientes documentos:

Original y copia de su DNI.

Original y copia de un documento en el que conste la direccin que seala como

domicilio fiscal. Por ejemplo, recibo de servicio de luz, agua, telfono fijo o de
televisin por cable.

El trmite de inscripcin en el RUC se puede encargar a una tercera persona, si este fuera el
caso. La persona a quien usted designe deber presentar adems de los documentos
referidos anteriormente, lo siguiente:

Original y copia de su propio documento de identidad.

Carta poder legalizada notarialmente en la que se autoriza expresamente al tercero a

realizar el trmite.

Formulario N 2119 "Solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos",

llenado y firmado por el titular del RUC.

Al concluir el trmite, se le entregar un documento denominado Comprobante de Informacin

Registrada (CIR), que certifica su inscripcin en el RUC.
La SUNAT se reserva el derecho de confirmar el domicilio que cada contribuyente ha
declarado al inscribirse.
Base Legal: RS. 210-2004/SUNAT

Clave SOL

Finalizada su inscripcin en el RUC solicite de inmediato su Clave SOL en el mismo

Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT.
La contrasea y el cdigo de usuario entregados, le dar acceso al sistema SUNAT
Operaciones en Lnea (SOL), para realizar sus trmites, declaraciones y consultas virtuales
por internet

Enlace recomendado

Para saber cmo obtener su Cdigo de Usuario y Clave SOL y acceder a SUNAT
OPERACIONES EN LNEA SOL, ingrese aqu

Modificacin de Datos del RUC

Los contribuyentes deben comunicar cualquier cambio que ocurra en los datos que figuran
en su RUC, dentro de los plazos legales sealados en las normas respectivas.
Tome en cuenta que:
PLAZOS: para casos ms frecuentes:
El plazo para comunicar la modificacin de domicilio fiscal es dentro del da hbil
siguiente de producido el cambio.
El plazo para modificar o actualizar los dems datos registrados en el RUC, es de cinco (5)
das hbiles de producidos los hechos.
La SUNAT podr solicitar a los contribuyentes, con carcter general o particular y en las
condiciones y plazos que sta determine, la actualizacin total de los datos contenidos en el
RUC.
Ms informacin sobre modificacin de datos en la siguiente ruta:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=213&Itemid=384

Baja de RUC

Este trmite se realiza cuando el contribuyente decide no tener RUC, porque ha concluido
o cesado sus actividades como trabajador independiente, como por ejemplo al haber
pasado a ser dependiente en planilla,o residir en el extranjero o tener en sociedad rentas
empresariales.
El otro motivo puede ser el fallecimiento.
Segn el motivo proceda de la siguiente forma:
Motivo: cierre o cese definitivo de actividades.
Solicite la baja de la inscripcin en el RUC, a travs de SUNAT Virtual, con su Clave SOL.
Antes de efectuar este trmite virtual debe comunicar la baja de sus comprobantes de pago,
guas de remisin y notas de dbito y de crdito no emitidos por el mismo medio, es decir por
SUNAT Virtual llenando el Formulario Virtual N 855. Con este mismo formulario debe dar de
baja a las series de comprobantes asignadas a su RUC.
Motivo: Fallecimiento
El trmite se realiza en un Centro de Servicios de la SUNAT, exhibiendo el original y
presentando la fotocopia simple de la partida o acta de defuncin de la persona fallecida,
emitida por la municipalidad correspondiente
El formulario para la baja del RUC lo encuentra en el siguiente enlace:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=1738:formularios-para-la-baja-del-ruc&catid=214:bajaruc&Itemid=385

Reinicio de actividades

El reinicio de actividades se produce con la reactivacin del RUC, procedimiento mediante

el cual se habilita para su uso el nmero de RUC que se encontraba con baja de
inscripcin. Las personas inscritas que hubieran solicitado la baja de inscripcin de su
RUC cierre o cese definitivo o cuya inscripcin hubiera sido dada de baja de oficio por la
SUNAT en base a lo sealado en la norma de la materia podrn solicitar su reactivacin.
Para el reinicio de actividades hay que consignar la fecha en que estas se reinician.
La reactivacin del registro, se realiza por Internet usando la clave SOL y de manera
excepcional de forma personal por el titular del RUC o su representante legal.
De efectuarse por un tercero, adicionalmente, ste exhibir su documento de identidad original
y presentar una fotocopia de dicho documento, as como el formulario 2119 "Solicitud de
inscripcin o comunicacin de Afectacin de tributos".
El tercero facultado expresamente para realizar el trmite de Reactivacin del RUC mediante
carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, no
est obligado a exhibir el documento de identidad original del titular del RUC o su
representante legal exigido como requisito general.
Ms informacin en el siguiente enlace:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=1739:reactivacion-del-ruc&catid=214:bajaruc&Itemid=385

Comprobantes de Pago
Se tiene:

Recibos por honorarios y formas de emisin

Recibo por honorarios fsico o impreso

Recibo por honorarios electrnico

Baja de recibos por honorarios

Recibos por honorarios y formas de emisin

Los recibos por honorarios son los comprobantes de pago que deben emitir las personas
naturales por:

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin,

arte, ciencia u oficio que genera rentas de cuarta categora

Por todo servicio que genere rentas de cuarta categora.

No estn obligados a emitir recibos por honorarios:

Los trabajadores del Estado, por los ingresos provenientes de su Contrato de

Administracin de Servicios-CAS y

Los ingresos que se perciban por las funciones de director de empresas, mandatarios
y similares, regidores municipales y consejeros regionales.

Ms informacin sobre los recibos por honorarios en la siguiente ruta:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1831:recibopor-honorarios-&catid=251:tipos-de-comprobantes-de-pago-&Itemid=424
Existen dos modalidades de emisin de recibos por honorarios:

Recibo por honorarios fsico o impreso

Recibo por honorarios electrnico

Recibo por honorarios fsico o impreso

En este caso se requiere autorizacin previa la que se tramita ante una imprenta
autorizada, sin necesidad de acercarse a las oficinas de la SUNAT, pues las imprentas
estn conectadas a travs del Sistema SUNAT Operaciones en Lnea - SOL. Lo nico
que se pide es firmar 2 ejemplares del formulario N 816 y presentar el original y copia de
su documento de identidad.
Recibo por honorarios electrnico
CARACTERSTICAS DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICO

Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al Sistema de Emisin
Electrnica (SEE) y con este adquiere la condicin de emisor electrnico, sistema que
adems le permite la co-existencia de la emisin de recibos de formato fsico o
impreso siempre que se considere en su cmputo, la numeracin independiente y el
orden cronolgico de los ingresos.

La informacin del documento estar expresado en bits dentro de un archivo digital,

siendo su soporte distinto al tradicional (papel).

Su serie ser nica y alfanumrica, identificndose con los siguientes 4 caracteres:

E001. OJO VERIFICAR ESTE DATO

Su numeracin ser automtica y correlativa, siendo generada de manera cronolgica

por el Sistema de Emisin Electrnica

Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrnicos que aadido

y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad

Si la impresin la va a tramitar un tercero distinto al titular o representante legal, debe mostrar

su documento de identidad, considerando los requisitos que se indican en el procedimiento
N7 del TUPA de SUNAT.
La relacin actualizada de imprentas autorizadas, la encuentra en la siguiente direccin:
http://www.sunat.gob.pe/descarga/ImpAut/ImpAut0.html

Recibo por honorarios electrnico

El recibo por honorarios puede emitirse de forma electrnica, este se genera por Internet a
travs del Sistema de Emisin Electrnica (SEE) instalado en el portal de la SUNAT
Para emitir sus Recibos por Honorarios Electrnicos solo debe seguir estos pasos:
1. Ingresar al portal de la SUNAT, www.sunat.gob.pe, al cono SUNAT
OPERACIONES EN LNEA (SOL), elegir la opcin TRMITES, CONSULTAS Y
DECLARACIONES INFORMATIVAS e ingresar los datos del RUC, USUARIO Y
CLAVE.
2. En el MEN PRINCIPAL de SOL ingrese a la opcin COMPROBANTES DE PAGO /
SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA
3. Una vez ubicados en el SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA, se debe realizar la
AFILIACIN AL SISTEMA, si es la primera vez que usar este sistema.
4. Antes de la emisin del documento electrnico, elija una de las opciones de
REGIMEN PENSIONARIO DEL TRABAJADOR:

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

SIN RGIMEN DE PENSIN

5. Ahora se puede acceder a la opcin EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS

ELECTRNICO, llene los datos solicitados y confirme la emisin, verificando la
serie y numeracin generada.

Es importante recordar que el paso 3 Y 4 (AFILIACIN y ELECCIN DEL RGIMEN DE

PENSIN), se realiza la primera vez que accede al sistema electrnico ;si ya se encuentra
afiliado no es necesario realizar estos pasos.
Luego proceda a registrar todos los datos y cantidades que le solicite el sistema de la SUNAT.
El Sistema Electrnico de Emisin, permite anular los recibos electrnicos mediante una NOTA
DE CRDITO ELECTRNICA cuando este se ha emitido con errores sustanciales y de otro
lado permite hacer REVERSIN del recibo sin necesidad de anular su numeracin, cuando
los errores son de menor trascendencia.
Ms informacin sobre la emisin, reversin o anulacin del recibo electrnico, la encuentra
en:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=1887:obligados-a-emitir-desde-octubre-de2014&catid=257:recibo-por-honorarios-electronico&Itemid=466
IMPORTANTE: EMISIN ELECTRNICA OBLIGATORIA
Desde el 01 de octubre de 2014, las personas que perciben rentas de cuarta categora
obligadas a emitir recibos por honorarios, cuando presten sus servicios a entidades de la
Administracin Pblica, debern emitirlos obligatoriamente de forma electrnica. Las entidades
pblicas son las comprendidas en el D.S. N026-2013 publicado el 16-03-2013.

Baja de recibos por honorarios

De conformidad con el numeral 4 del artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de

pago, la baja de estos comprobantes de pago se declara a travs de SUNAT Virtual
,usando la Clave SOL del titular del RUC, en la opcin COMPROBANTES DE
PAGO/FORMULARIO VIRTUAL N 855, denominado Declaracin de baja y cancelacin,
en los siguientes casos:
FORMULARIO VIRTUAL N 855
DECLARACIN DE BAJA Y CANCELACIN

La baja de serie cuando se retire uno o ms puntos de emisin.

La baja de documentos por deterioro.

La baja de documentos por robo o extravo

La baja de facturas, liquidaciones de compra, recibos por honorarios, notas de crdito,

notas de dbito por cambio de rgimen, con motivo del ingreso al Nuevo Rgimen
nico Simplificado.

La cancelacin de autorizacin de impresin cuando no se llegue a imprimir los

documentos autorizados. La declaracin ser presentada antes o conjuntamente con
la siguiente solicitud de impresin

La baja de documentos vinculados a tributos cuya baja se comunica. La declaracin

ser presentada antes o conjuntamente con la comunicacin de baja de tributos.

La baja de sus recibos tambin se puede realizar de manera presencial ante los centros de
servicios al contribuyente y dependencias de la SUNAT. En este caso se utiliza el formulario N
825 de Declaracin de baja y cancelacin. OJO VERIFICAR ESTE TRMITE PRESENCIAL

Libros y Registros
as personas que perciben rentas de cuarta categora emiten sus recibos por honorarios y
luego deben registrar estos ingresos en el libro de Ingresos y Gastos, el cual puede ser llevado
de forma electrnica o en formato impreso, en este ltimo caso requiere ser legalizado antes
de usarlo.

Libro de ingresos y gastos fsico o impreso

Libro de ingresos y gastos electrnico

Libro de ingresos y gastos fsico o impreso TI

En este caso, el libro debe ser legalizado antes de su uso ante Notario pblico y a falta de
este, ante un Juez letrado o Juez de paz.

El libro debe incluir mensualmente el registro de todas las operaciones, empezando por la
fecha de cobro del ingreso, fecha de emisin serie y nmero del comprobante de pago (recibo
por honorarios) y los dems datos que establece la R. de S. N 234-2006/SUNAT publicada el
30-12-2006.
El plazo mximo de atraso permitido para llevar este Libro en formato impreso o electrnico,
es de 10 das hbiles, los cuales se computan desde el primer da hbil del mes siguiente a
aquel en que se emita el comprobante de pago.

Libro de ingresos y gastos electrnico

El Sistema de Emisin Electrnica SEE de la SUNAT le permite generar este libro como
alternativa opcional frente al libro de formato impreso. Para tal efecto, el sistema ordenar
automtica y cronolgicamente la informacin ingresada.
Para que su registro est completo, mensualmente deber registrar en este sistema, en la
opcin Registro de documentos fsicos- (en caso emita tambin recibos de formato impreso) lo
siguiente:

Los Recibos por Honorarios y Notas de Crdito fsicos (en papel), seleccionando la
opcin Registro de Recibo por Honorario Fsico habilitado en el SEE.

Las Rentas de Cuarta Categora percibidas, seleccionado las opciones habilitadas en

el SEE bajo el titulo de Registro de Pagos e Ingresos.

Asimismo, debe registrar mensualmente seleccionando la opcin Registro de Pagos, todas

las rentas de cuarta categora percibidas, detallando lo siguiente:
1. Fecha de percepcin.
2. El medio de pago utilizado (efectivo, cheque, etc.)
3. El monto cobrado

Ms informacin sobre este Libro electrnico lo encuentra en:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=908:ique-esel-libro-de-ingresos-y-gastos&catid=125:libro-de-ingresos-y-gastos-electronico&Itemid=193

Declaraciones
Son las siguientes:

Declaraciones mensuales y pagos a cuenta del impuesto a la renta

Declaracin y pago del impuesto a la renta anual

Aportes previsionales

Declaraciones mensuales y pagos a cuenta del impuesto a la renta

Los trabajadores independientes deben presentar una declaracin mensual y efectuar
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, cuando el monto de las retenciones del impuesto
que le hubieran efectuado en el mes, los agentes de retencin que contraten los servicios
de estos trabajadores, no cubran la totalidad del pago a cuenta que deben realizar.
El monto que los trabajadores independientes debern abonar mensualmente, por concepto
de pago a cuenta del impuesto a la renta, corresponde al 10% del total de sus ingresos
percibidos en el mes.
Para presentar su declaracin debern utilizar el PDT Trabajadores Independientes
(Formulario virtual N 616), o a travs de la versin simplificada de la Declaracin del mismo
nmero REVISAR EL ENLACE NO APARECE EL PDT 616
En el PDT o la versin simplificada de este formulario virtual se consigna el monto de las
retenciones del Impuesto a la Renta que le hayan efectuado las empresas o entidades que
contrataron sus servicios.
Sus declaraciones y pagos mensuales los podr realizar por Internet, va SUNAT Virtual (se
requiere contar con su Clave SOL) o a travs de las agencias de los bancos autorizados,
llevando el archivo de su declaracin.

Declaracin y pago del impuesto a la renta anual

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como
ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de

cada ao. El impuesto grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital
(bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente, as como las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores
(capital y trabajo) y las ganancias de capital.
Los pagos a cuenta y retenciones del impuesto realizados en cada ao por cada tipo de renta,
se utilizan luego como crditos a fin de reducir o descontar el Impuesto que se determine en la
Declaracin Jurada Anual.
A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales, se ha separado su
determinacin de la siguiente manera:

Como trabajador independiente se debe presentar la Declaracin Jurada de Renta Anual por
sus ingresos obtenidos durante cada ejercicio y en caso los tenga, con los de quinta categora
.Adems en caso haya tenido rentas de primera y segunda categora, siempre que en este
ltimo caso provengan de ganancias por la transferencia de valores mobiliarios o rescate de
fondos mutuos o de inversin.

Por ejemplo, para el ejercicio gravable 2013, la SUNAT dispuso que entre los contribuyentes
obligados a declarar las Rentas de Cuarta Categora, se encuentran los que hubieran obtenido
ingresos anuales superiores a S/.25,000 nuevos soles y tambin aquellos que tengan un
saldo del impuesto a favor del fisco.
Para la Declaracin de Renta anual hay que reconocer los conceptos de renta bruta, renta
neta y las deducciones que fija la ley del impuesto a la renta, para pagar el impuesto anual que
realmente corresponde.
Renta Bruta

Equivale al monto total de los ingresos percibidos en cada ejercicio por las rentas de cuarta
categora.
Renta Neta
Es el monto resultante de restar a la renta bruta una deduccin equivalente al 20% de esta,
con un lmite de 24 UIT.
Esta deduccin del veinte por ciento (20%) de la renta bruta no es aplicable a las rentas
percibidas por desempear funciones de director de empresas, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o
consejero regional por las dietas que perciban.
Conocido el importe de la renta neta, se puede deducir el equivalente a 7 UIT porque la, ley
as lo reconoce cuando se trata de rentas del trabajo. El resultado que se obtenga es la renta
imponible o afecta al impuesto.
Para resumir la frmula, se grafica con el siguiente ejemplo:

Sobre esta renta imponible, se aplica el impuesto a la renta con tasas progresivas
acumulativas de 15%, 21% y 30% respectivamente.
El Formulario virtual es el nico medio, identificado anualmente por la SUNAT para presentar
la Declaracin de Renta Anual.
La SUNAT enva por internet a cada contribuyente un borrador de su Declaracin Anual, la
misma que contiene todos sus ingresos, pagos a cuenta y retenciones del impuesto a la renta
realizados durante todo el ejercicio.
El contribuyente a travs de SUNAT virtual, usando su clave SOL puede validar o modificar las
cifras de esta Declaracin y enviarla a la SUNAT cuyo sistema le genera un nmero de orden
de presentacin.
En caso tenga saldo del impuesto por pagar lo podr hacer tambin por internet siempre que
pueda hacerlo mediante cargo en cuenta de un banco habilitado por el sistema de la SUNAT o
tenga una tarjeta VISA afiliada a pago de tributos.

En caso tenga saldo a favor del impuesto, podr pedir su devolucin o aplicarlo para pagos de
perodos posteriores.

Aportes previsionales

Mediante Ley N 30237 vigente desde el 18 de setiembre de 2014, se ha modificado el

artculo 33 del D.S.054-97-EF TUO de la ley del Sistema Privado de Administracin de
Fondo de Pensiones y se ha dispuesto que el trabajador independiente puede afiliarse en
forma voluntaria al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de
Pensiones-(AFPs).
En el caso del aporte a la ONP la tasa de aporte ser del 13% sobre el total del ingreso
percibido en el mes y en el caso del aporte a la AFP ser el 10% del total de ingreso al que
deber agregarse la comisin por administracin de los aportes y el seguro por invalidez y
sobrevivencia que cobre la AFP en la que se afilie o est afiliado el trabajador.

Solicitudes

Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta de Impuesto a la Renta

Devolucin de excedente pagado por el impuesto a la renta

Fraccionamiento tributario

Prescripcin

Certificados (Retencin por rentas de 4.y 5. categora)

Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta de Impuesto a la Renta

Casos en que puede solicitar la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta - Rentas
de Cuarta Categora.
Se puede presentar solicitud de suspensin:

Cuando el volumen de sus ingresos mensuales y/o anuales estimados no le

alcanzan para estar afecto al pago del impuesto a la renta o

Cuando el importe del impuesto a la renta pagado o acreditado durante el

transcurso del ejercicio, ha cubierto el impuesto anual que le corresponder al
cierre del mismo ejercicio.

El trabajador independiente puede solicitar a partir del mes de enero de cada ejercicio o ao
gravable, la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta.
Por ejemplo para el ejercicio 2014, el contribuyente estar exceptuado de hacer pagos a
cuenta cuando sus ingresos por rentas de Cuarta Categora (incluyendo sus rentas de Quinta
Categora como dependiente en caso las tenga) no superen los S/. 2,771 nuevos soles
mensuales.
Para el caso de los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestor de negocios,
albaceas y dietas de regidores municipales y consejeros regionales , el monto de los ingresos
para exceptuarse de estas obligaciones, no deber superar los S/. 2,217 nuevos soles
mensuales.

Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no

supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2014 es S/. 33,250) podr solicitar
la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la
cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las
tenga.

En el caso de Directores de empresas, consejeros regionales y regidores municipales, cuando

no superen los S/ 26,600 anuales.
Referencia legal: Resolucin de Superintendencia N 373-2013/SUNAT

Cuando supere el lmite sealado en el transcurso del ao y haya percibido ingresos

antes del 1 de noviembre de cualquier ao, la solicitud podr ser presentada si el
impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta
proyectado en el ao en curso.

Se considera como pagos a cuenta del impuesto, a los montos que deber abonar
mensualmente como adelanto del Impuesto a la Renta anual que le corresponda por
cada ejercicio.

Esta solicitud se presenta a travs de Internet, va SUNAT Virtual con su Clave SOL.

Estos pasos le sern de utilidad:

Paso 1 : Ingrese a SUNAT Virtual y seleccione la opcin Trmites, Consultas,

Declaraciones Informativas

Paso 2: Seleccione la opcin Form 1609 Solicitud de Suspensin Retenciones de 4ta

Categora dentro del men Otras declaraciones y solicitudes.

Paso 3: Ingrese los datos solicitados por el Formulario Virtual 1609 y

seleccione Aceptar

Paso 4: Espere a que se procese la solicitud en lnea e imprima la "Constancia de

Autorizacin" de la suspensin.

Si desea consultar el estado de su solicitud y volverla a imprimir desde aqu. VERIFICAR

ENLACE

No se debe solicitar suspensin

En caso est sujeto a retenciones del Impuesto a la Renta y/o no tenga la obligacin de
declarar y efectuar pagos a cuenta.

Devolucin de excedente pagado por el impuesto a la renta

Cuando los pagos a cuenta o retenciones sean superiores al impuesto anual, el
contribuyente podr optar por:
1. Solicitar la devolucin del saldo que tenga a su favor; o,
2. Pedir la aplicacin del saldo contra futuros pagos a cuenta y/o regularizacin del
impuesto anual de los siguientes aos.
En ambos casos, se debe dejar expresa constancia de la opcin elegida en la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta que presente.
Cmo solicitar la devolucin del saldo a favor?
Luego de haber presentado su Formulario Virtual Renta Anual del ao que corresponda de
Persona Natural, inmediatamente, podr solicitar, a travs de Internet, la devolucin del saldo
a favor por las rentas del trabajo y/o el saldo a favor por rentas del capital.
Pasos a seguir:
1. Presentar, por Internet, el Formulario virtual - Renta Anual Persona Natural-Otras
categoras, consignando la opcin 1 en la casilla 140 (rentas del trabajo) y/o casilla
160 y/o casilla 361 (rentas del capital)
2. Luego de enviar la declaracin, ingresar al enlace "Solicitud de devolucin - rentas del
trabajo" y/o "Solicitud de devolucin - rentas del capital - primera categora" y/o
"Solicitud de devolucin - rentas del capital - segunda categora" (Formulario Virtual
N 1649 "Solicitud de devolucin")*.

Una vez presentada la solicitud de devolucin, el sistema validar el trmite, generando de

manera automtica la constancia de presentacin de la solicitud, la que se podr imprimir o
archivar de manera virtual.
Si el declarante tiene saldos a favor por rentas del trabajo y por rentas del capital, podr
solicitar la devolucin de ambos. Para tal efecto, deber presentar un Formulario Virtual N
1649 por cada tipo de renta (del trabajo o del capital).
* De no ingresar al referido enlace, el declarante solo podr solicitar la devolucin de su saldo
a favor mediante el formulario fsico N 4949 "solicitud de devolucin".
Ms informacin sobre caso prctico de devolucin del impuesto, en la siguiente ruta:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=1257:casopracticodedevolucionporpagoindebido&catid=
66:devoluciones&Itemid=111

Fraccionamiento tributario
El contribuyente puede solicitar el fraccionamiento de su deuda tributaria al amparo de lo
dispuesto por el artculo 36 del Cdigo Tributario y la SUNAT tiene la facultad de
aceptarla siempre que se cumpla con los requisitos.
El fraccionamiento consiste en otorgar un plazo de hasta 72 meses para pagar la deuda. El
plazo puede incluir 06 meses en caso la solicitud comprenda un aplazamiento de la misma.
La solicitud se elabora en el Programa de Declaracin Telemtica PDT Fracc. 36 C.T. Formulario Virtual N 0687 Solicitud de acogimiento al Aplazamiento y/o Fraccionamiento
de la deuda tributaria Art 36 del Cdigo Tributario.
Para tal efecto el deudor, debe seguir los siguientes pasos:
o

Obtener en SUNAT Virtual su reporte de precalificacin, el cual muestra una

evaluacin preliminar de los requisitos para acceder al aplazamiento y/o
fraccionamiento.

Obtener en SUNAT Virtual su archivo personalizado, el cual contiene la

deuda tributaria que es factible de acogimiento al aplazamiento y/o
fraccionamiento.

Registrar su Nmero de Registro nico del Contribuyente (RUC), as como sus

nombres y apellidos o denominacin o razn social, en el PDT a travs de la
opcin registro/declarantes.

Importar el archivo personalizado al PDT Fracc. 36 C.T. a travs de la opcin

declaraciones/importar estado de adeudos.

Seleccionar la deuda tributaria que ser materia de acogimiento indicando por

lo menos el perodo, cdigo de tributo o multa y el monto del tributo o multa
ms los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentacin de la
solicitud. La deuda factible de ser acogida que no figure en el archivo
personalizado podr ser consignada en la solicitud en el mdulo "Otras
deudas" del PDT Fracc. 36 C.T.

Indicar el plazo por el que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento

Generar su solicitud a travs de la opcin Generar medio

magntico/administracin de envos.

Enviar su solicitud a travs de SUNAT Virtual o si prefiere presentarla en los

siguientes lugares:

Ms informacin sobre el fraccionamiento y sus requisitos en la siguiente ruta:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=65&Itemid=110

Prescripcin
La prescripcin de una deuda tributaria es el hecho que se produce por la inaccin del
Estado para cobrarla durante el plazo establecido en el Cdigo Tributario.

Cmo se computa el plazo y cmo se tramita

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, exigir
el pago y aplicar las sanciones respectivas prescribe a los cuatro (4) aos, siempre y
cuando se traten de deudas declaradas por el contribuyente.
En caso contrario, es decir, sobre deudas no declaradas, este plazo se extiende a los seis (6)
aos. Por ltimo, respecto a los responsables de la obligacin tributaria, el plazo es de diez
(10) aos.
Para establecer con certeza si se ha cumplido el tiempo sealado en la norma, es importante
cuando se inicia el cmputo del plazo para pedirla y es que esta solo procede a solicitud
del contribuyente. El escrito de solicitud de prescripcin se presenta ante la administracin
tributaria y esta tendr 45 das hbiles para emitir su pronunciamiento mediante Resolucin.
De otro lado el contribuyente tiene plazo para solicitar la compensacin de tributos y solicitar la
devolucin de sus pagos indebidos o en exceso prescribe a los 4 aos.
Ms informacin sobre la prescripcin de la deuda tributaria, la encuentra en:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=680:prescripcion&catid=68:acciones-decobranza&Itemid=114
y el formulario para presentar la solicitud ante la SUNAT lo encuentra en :
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2011/178-2011.pdf

Certificados (Retencin por rentas de 4ta. y 5ta. categora)

Los agentes de retencin de rentas de cuarta y quinta categora debern entregar este
Certificado, a los que perciben estas rentas antes del 1 de marzo de cada ao. En el
certificado debe constar el importe abonado y el impuesto retenido correspondiente al ao
anterior, as lo establece el artculo 45 del reglamento del TUO de la ley del impuesto a la
renta.
Ms informacin sobre los certificados de retencin, los encuentra en:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/010.htm

Alertas

Cronograma

Infracciones

Sanciones

Gradualidad

Cobranza

Cronograma
Las declaraciones mensuales y el pago del impuesto a la renta tienen fecha lmite de
vencimiento, que estn fijadas en un cronograma aprobado anualmente por la SUNAT, de
acuerdo con el ltimo dgito del RUC de cada contribuyente.
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.html
En el caso de la Declaracin anual y el impuesto de regularizacin generalmente tienen en el
mes de marzo de cada ao un calendario especial de vencimientos que la SUNAT aprueba
antes de finalizar cada ejercicio.

Infracciones
Son las acciones u omisiones que los contribuyentes o responsables obligados cometen
contra el cumplimiento de las normas tributarias debidamente sealadas en el Cdigo
Tributario y en otros dispositivos tributarios.
Los tipos de infraccin tributaria ms conocidos estn sealados en los artculos 172 al 178
del Cdigo Tributario.

Sanciones
Son las penas administrativas que se imponen a quienes cometen una infraccin
relacionada con obligaciones formales o sustanciales de naturaleza tributaria.

Pueden ser de carcter patrimonial por ejemplo una multa por no presentar oportunamente
una Declaracin o limitativa de derechos, por ejemplo un cierre temporal de oficina de
profesional independiente, por no otorgar recibos por honorarios.

Rgimen de gradualidad de las infracciones

Mediante una tabla aprobada por la SUNAT en base a diversos criterios como la
frecuencia, el pago total de la multa, la subsanacin, el momento en que se comparece
etc., la multa tiene rebajas a las cuales se puede acoger el infractor.
La multa puede tener rebajas que se gradan porcentualmente y que pueden alcanzar hasta
el 100%, disminuyendo en porcentajes del 90%,80%,70%,60% o 50% respectivamente, segn
el tipo de infraccin y el momento en que se regulariza la obligacin.
Ejemplo: el seor Juan Mercado abogado de profesin no present dentro del plazo la
declaracin de renta mensual del mes de julio de 2014:

Para obtener el mximo de la rebaja por gradualidad el seor Mercado deber presentar la
declaracin y pagar el importe de la multa rebajada (S/ 180) antes de recibir la notificacin de
la SUNAT sobre esta obligacin.
Al importe de la multa se le agrega los intereses moratorios establecidos en el artculo 33del
Cdigo Tributario (1.2% mensual) que se computan desde el da siguiente del vencimiento de
la obligacin hasta la fecha de pago de la multa rebajada.
Ms informacin sobre infracciones y sanciones en:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1332:01obligaciones-y-facultad-sancionatoria&catid=158:infracciones-y-sanciones&Itemid=328

Cobranza de la deuda
En caso la SUNAT inicie un proceso de cobranza coactiva por una deuda tributaria, las
personas y empresas pueden presentar ante la SUNAT el formulario virtual N 5011, y
sustentar los escritos relacionados contra el procedimiento de cobranza coactiva en
tributos internos (por ejemplo: IGV, Impuesto a la Renta, entre otros), a travs del SUNAT

Operaciones en Lnea (SOL) utilizando su cdigo de usuario y clave o a travs de las

cabinas PDT de cualquier Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT

Los escritos que puede presentar el contribuyente, debern estar relacionados con los
siguientes asuntos:

Levantamiento de medida

Nulidad en el Procedimiento de Cobranza

Variacin de Medida

Respuesta a retencin notificada por la SUNAT

Intervencin excluyente de propiedad

Ms informacin sobre cobranza coactiva, puede encontrar en la siguiente ruta:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=1142:presentacion-de-escritos-por-internet-dentro-delprocedimiento-de-cobranza-coactiva-nformulario-virtual-nd-5011&catid=68:acciones-decobranza&Itemid=114

Enlaces de Inters
CAVALI
Es la entidad encargada de retener el impuesto a la renta por ganancias en la compra-venta
de acciones en bolsa
http://www.cavali.com.pe/
ONP
Es la entidad que administra las pensiones del sistema nacional de pensiones
http://www.onp.gob.pe/inicio.do
SBS
Es la entidad que supervisa a las entidades financieras y a las administradoras del sistema
privado de pensiones-AFP
http://www.sbs.gob.pe/