SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD

LIMITADA:

Supongamos que hoy 1 de junio de 19XX , ante el

notario Juan Chaves Villalobos, se constituye la
sociedad de Responsabilidad Limitada, denominada
Industria de Candelas La Nacional , con un capital social
autorizado de 3 000 000,00, dividido en 300 cuotas de
10 000,00 de valor nominal y necesariamente
nominativas. En el Acta de Constitucin se presenta el
Sr. Alberto Camacho que dice representante de los
socios que han suscrito 2 000 000,00, en el siguiente
orden:

12/02/15

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Rodrigo Sell A, 1 000 000,00, o sea 100 cuotas de 10

000,00 al mismo valor de mercado.
Rodrigo Mass R., 500 000,00, o sea 50 cuotas de 10
000,00, al mismo valor de mercado.
Carlos Avila R., 500 000,00, o sea 50 cuotas de 10
000,00, al mismo valor de mercado.
El Sr. Sell en el momento d la constitucin exhibe el 80%
de su aporte as: Vehculos 200 000,00, efectivo 200
000,00.
El Sr. Mass, en el momento de la constitucin de la
sociedad exhibe el 30% de su aporte as: Materias Primas
150 000,00.

12/02/15

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

El Sr. Mass, en el momento de la constitucin de la

sociedad exhibe el 30% de su aporte as: Materias
Primas 150 000,00.
El Sr. Avila, en el momento de la constitucin de la
sociedad exhibe el 25% de su aporte as: Moldes de
Produccin 125 000,00.
Por el saldo se comprometen a pagarlo en 6 meses, el
Sr. Avila, y en 5 meses el Sr. Mass y el Sr. Sell.

12/02/15

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SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

El Asiento informativo de apertura es el siguiente:

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

El asiento de apertura en el Diario General, afectando

cuentas sera el siguiente:

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

El primer asiento entonces es el registro de la suscripcin de cuotas, por valor de 2 000 000,00, tales cuotas se cargan a cobrar y
se acreditan a una cuenta de capital suscrito;
El segundo asiento es el pago de la suscripcin o ms bien la parte exhibida o pagada, el da de la constitucin, comprometindose
a cancelar el resto a pagos, se cargan las cuentas de activo correspondientes y se acredita la cuenta de suscripciones a cobrar.

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

El tercer asiento, corresponde a la entrega de las cuotas pagadas

totalmente a su valor nominal, dicho asiento es el siguiente:

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Como se puede observar el Sr. Avila pag 12,5 cuotas, por lo que se le
entregan 12 y el resto se le entregar cuando las cancele totalmente.

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Si no hubiera pasado nada, al finalizar el mes de junio el

balance de situacin sera el siguiente:

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Como se puede observar se ha introducido un concepto nuevo, llamado Capital en Cartera; constituido aquellas cuotas de capital que se encuentran autorizadas
pero que an no se han emitido, o sea que no se han puesto a la venta o no han sido suscritas por los socios iniciales o nuevos socios.

Por lo tanto, el capital autorizado es de 300 cuotas, de las cuales 200 se emitieron y suscribieron de inmediato, las 100 cuotas restantes es el capital en cartera.

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Del capital emitido y suscrito que son 200 cuotas hay 67 pagadas totalmente y por lo tanto, entregadas a sus
propietarios, y 133 cuotas estn emitidas, suscritas y no pagadas totalmente, por lo tanto, las 67 pagadas totalmente
aparecen en la cuenta Capital Social y las 133 no pagadas an totalmente, aparecen en la cuenta Capital Social Suscrito.

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Supongamos ahora que al finalizar el mes de julio se

haba recibido el pago total de 12 cuotas al Sr Sell, 7
cuotas el Sr. Masis y 7 cuotas el Sr. vila, de la siguiente
forma:

El Sr. Sell, Mobiliario por 70 000,00, Derecho telefnico

por 20 000,00 y Efectivo 30 000,00.

El Sr. Mass, Equipo de planta 50 000,00 y 20 000,00

en efectivo.

12/02/15

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

El Sr. vila, un pagar con fecha de emisin 6 de mayo

de 19XX y fecha de vencimiento el 6 de setiembre de
19XX, con una tasa de inters de 2,5% mensual y con
un valor principal de 67 000,00, 1a sociedad lo ha
aceptado por 70 000,00 que es el valor de 7 cuotas
que se pagan y los intereses que genere el documento
los percibir la sociedad; el documento es pagadero a
su vencimiento.

12/02/15

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:
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12/02/15

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

El asiento de pago de la suscripcin es el siguiente:

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

El asiento de entrega de cuotas de capital es el siguiente:

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Como se puede apreciar lo anterior es repetitivo en tanto

que hayan cuotas emitidas y suscritas, los socios
paguen y la empresa le entregue los documentos
llamados cuotas a sus propietarios, cuando las cancelan
totalmente, cuando se emita, suscriba y entregue todo
el capital autorizado, la cuenta capital social no sufrir
cambios en el monto, aunque hay dos situaciones que si
lo hacen cambiar, cuando se hacen emisiones
adicionales de capital y cuando se revalan los
aportes de les socios por efectos de la inflacin .

12/02/15

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

El Balance de Situacin al 30 de setiembre de 19XX, sera el

siguiente

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Asumiendo que en marzo de 19XX, la S.R.L. Fbrica de Candelas La Nacional recibi un comunicado de la Direccin General de Tributacin Directa de
que en este perodo debe pagar un impuesto de renta por adelantado correspondiente a 247 500,00 en marzo, junio , setiembre y diciembre.

Haciendo efectivo el primero en marzo 27, por la suma indicada con cheque 0287 del Banco Crdito Agrcola de Cartago.

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Por lo que los asientos son los siguientes:

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Como se puede apreciar en el primer asiento se carg Impuestos pagados por adelantado, debindose cargar Gastos
Diferidos que es la cuenta control, ya que Impuestos pagados por adelantado es una subcuenta; lo mismo puede suceder
con la cuenta Impuesto de Renta por pagar, que puede ser una subcuenta de alguna cuenta control o de Mayor del pasivo.

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:
Supongamos con base en el mismo ejemplo anterior
que la empresa hizo su declaracin de renta y se
determin que el impuesto declarado a pagar en este
perodo es de 1 355 000,00 de los cuales haba pagado
por adelantado hasta setiembre la suma de 742
500,00, pagando en diciembre la suma que cancela
totalmente el impuesto adeudado, adems se conoce
que en setiembre al cierre fiscal la empresa haba
obtenido una utilidad antes de impuesto de 3 387
500,00.
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impuesto de renta

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Por lo que los asientos son los siguientes:

En el asiento primero de la ilustracin anterior aparece la cuenta Ganancia del Perodo o Utilidad del perodo que es la realidad la ganancia despus de impuestos

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

En el asiento primero de la ilustracin anterior aparece la cuenta Ganancia del Perodo o Utilidad del perodo que es la
realidad la ganancia despus de impuestos, esta cuenta es la que puede sustituirse con la cuenta Utilidades no Distribuidas,
para eliminar un asiento en donde la Cuenta Ganancias del perodo se cierre contra la cuenta Utilidades no Distribuidas, si
se tuviera que hacer tal asiento ste sera el siguiente:

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

El asientos sera el siguiente:

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Supongamos adems, que en las empresas industriales

acogidas a Contrato Industrial, el Estado las incentivas
permitindoles deducir de la ganancia anterior del
Impuesto, en un 100% de la inversin en maquinaria y
equipo, lo que se denomina como Utilidades
Reinvertidas. Supongamos que en la empresa que se ha
usado de modelo durante el perodo actual y
supuestamente con las ganancias del ao anterior, se
invirti en lo siguiente:

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Mquina moldeadora, marca RAILWAY , modelo 55,

motor de 10 HP/h, con un costo de 525 000,00, lo que
se deduce de la utilidad del perodo de 3 387 500,00
por lo que el impuesto de Renta cambia, declarndose
ahora una suma de 1 105 000,00

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maquinaria

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

El asientos sera el siguiente:

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Luego supongamos que en diciembre 31 del mismo ao

se liquid el impuesto de Renta correspondiente al
perodo fiscal No.XXX, aparte que la Asamblea Ordinaria
de Socios segn el Libro de Actas, firmado por todos los
socios , el Acta No.65 del 8 de diciembre de 19XX,
decidi distribuir las ganancias de la siguiente forma:

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:
1) Se reserva un 10 para contingencias, o sea
(166 962,50.)
2) Se reserva para ampliacin de bodegas, un 20%,
(333 925,00)
3) Se reserva para Proyecto de Adquisicin de nuevo
equipo, un 45% (751 331,25).
4) Se repartir proporcionalmente al capital exhibido por
cada socio un 25% o sea 417 406,25.
Tales dividendos se distribuirn entre 200 cuotas que al final de
diciembre se encontraban emitidas, suscritas y totalmente
pagadas, cada una con un valor nominal de 10 000,00. Adems
debe tomarse en cuenta la obligacin de la empresa como Agente
Retenedor, de retener y pagar al Estado un 15% de los dividendos
decretados o pagados.

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

El asientos sera el siguiente:

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:

Para ilustrar y dejar el ejemplo claro, el impuesto sobre la Renta a pagar del asiento 1 por
1 105 000,00, en el mes de diciembre debi quedar cancelado liquidando el impuesto de
Renta del perodo No.XXX, as:

SOCIEDAD ANNIMA:

Supongamos que el Sr. Juan Ramrez Obando,

subscritor de 30 acciones de la Sociedad Annima
Industrias Heredianas Unidas, se comprometi a pagar
en efectivo, ofreciendo en la Asamblea de Constitucin
de la entidad, el 25% como sealan los Estatutos
aprobados. El Sr. Israel Saravia Corrales, que suscribi
20 acciones ofreci un equipo que fue aceptado por el
resto de los accionistas por un valor de 200 000,00, lo
que debi exhibir como sealan los Estatutos en la
Asamblea de Constitucin.

12/02/15

SOCIEDAD ANNIMA:

El Sr. Mario Roldn Cedeo, suscribi 30 acciones, 20

de las chales se comprometi a pagarlas en efectivo,
exhibiendo en este acto el 25% como la seala el
Estatuto, por el resto ofreci mobiliario de oficina por el
valor de 100 000,00 que le fue aceptado por los socios
habindolo exhibido de inmediato.

La Sra. Fidelina Aguilar Bejarano, suscribi 20 acciones,

las que comprometi a pagar en efectivo, lo que hizo en
un 40% del valor nominal capital suscrito.

12/02/15

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Despus del asiento de suscripcin se realiza el asiento

de pago, del cual se han dado los datos previamente. El
asiento de pago sera:

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SOCIEDAD ANNIMA:

Con lo pagado quedan totalmente libres y listas para

entregar a sus propietarios las siguientes acciones:

SOCIEDAD ANNIMA:

El asiento de acciones entregados y puestos en

circulacin sera el siguiente:

SOCIEDAD ANNIMA:

Si hiciramos un Balance General de Situacin al Io de

enero de 19XX, ste quedara de la siguiente forma:

SOCIEDAD ANNIMA:

Supongamos que al 30 de setiembre de 19XX,, fin del

primer perodo fiscal, lo siguiente:

1.

El Sr. Juan Ramrez O., pag totalmente la suscripcin

de sus 30 acciones, lo mismo que la Sra. Aguilar
Bejarano,

SOCIEDAD ANNIMA:
2.

El Sr. Mario Roldn C., de las 15 acciones que tena

pendientes de pago despus del 1o de enero, pag 10
acciones ms totalmente y de las 5 acciones restantes
pag 8 000,00, las acciones quedan pagadas al 31 de
marzo, pero al 30 de junio el Sr. Roldn slo dichos 8
000,00 haba pagado, por lo que se toma la decisin de
anular dichas acciones, perdiendo el derecho sobre lo
pagado el subscritor. Luego se pone a la venta y Sr.
Juan Ramrez las compra en: 60 000,0O o sea 10
000,00 ms que el valor nominal en julio 18.

SOCIEDAD ANNIMA:

Los asientos de las operaciones con acciones citadas

anteriormente son;

SOCIEDAD ANNIMA:

Los asientos de las operaciones son;

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Con base en el balance de comprobacin anterior, se le

pide al estudiante que trate de poner las cifras correctas
que se requieren en las cuentas que tienen un signo de
interrogacin y que cuadre el balance contra las sumas
iguales que son correctas.