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LEY 843 - v1.0 - 300614 - PASS
LEY 843 - v1.0 - 300614 - PASS
25%
- Presentacin
- ndice
8x
pg V
pg VII
3x
4x
8x
T E X T O I N F O R M AT I V O, PA R A F I N E S L E G A L E S R E M I T I R S E A L A S D I S P O S I C I O N E S O F I C I A L E S.
III
PRESENTACIN
VI
LEY 843
ndice
Y DECRETOS REGLAMENTARIOS,ORDENADO,
COMPLEMENTADO Y ACTUALIZADO AL
30/04/2014
TTULO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPTULO I
OBJETO 3
SUJETOS 5
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
6
CAPTULO II
LIQUIDACIN - BASE IMPONIBLE
DBITO FISCAL
CRDITO FISCAL
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y CRDITO FISCAL
PERODO FISCAL DE LIQUIDACIN
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE
REGISTROS
7
8
8
9
9
11
11
CAPTULO III
EXENCIONES 11
CAPTULO IV
ALCUOTAS
15
CAPTULO V
DISPOSICIONES GENERALES
16
CAPTULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
16
VIGENCIA 16
DECRETO SUPREMO N 21530
REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OBJETO 17
SUJETOS 18
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
19
BASE IMPONIBLE
19
DBITO FISCAL
20
CRDITO FISCAL
20
DIFERENCIA ENTRE DBITO Y CRDITO FISCAL
23
PERODO FISCAL DE LIQUIDACIN
23
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE 25
REGISTROS
26
EXENCIONES 26
ALCUOTA
27
DISPOSICIONES GENERALES
27
ABROGACIONES
28
VII
TTULO II
RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPTULO I
OBJETO 31
CAPTULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
33
CAPTULO III
SUJETO 34
CAPTULO IV
CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CLCULO
34
CAPTULO V
PERODO FISCAL E IMPUTACIN DE LOS INGRESOS
35
CAPTULO VI
ALCUOTA DEL IMPUESTO
35
CAPTULO VII
COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
35
CAPTULO VIII
DECLARACIN JURADA
36
CAPTULO IX
AGENTE DE RETENCIN E INFORMACIN - IMPUESTO MNIMO
36
CAPTULO X
DEROGADO
36
CAPTULO XI
VIGENCIA 36
DECRETO SUPREMO N 21531
REGLAMENTO DEL RGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OBJETO DEL IMPUESTO
37
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO
38
SUJETO 39
CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CLCULO
39
CONTRATOS ANTICRTICOS
39
CONTRIBUYENTES EN RELACIN DE DEPENDENCIA
40
PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y SUCESIONES INDIVISAS
42
PERSONAS NATURALES CON INGRESOS SIMULTANEAMENTE COMO DEPENDIENTES E
INDEPENDIENTES 45
DISPOSICIONES GENERALES
45
ABROGACIONES
46
VIII
TTULO III
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES - HECHO IMPONIBLE SUJETO
CONCEPTO DE ENAJENACIN
FUENTE PRINCIPIO DE LA FUENTE
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES
OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA
SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS OPERACIONES ENTRE
EMPRESAS VINCULADAS
IMPUTACIN DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIN FISCAL
49
51
51
52
52
53
53
CAPTULO II
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD NETA.
COMPENSACIN DE PRDIDAS
EXENCIONES
54
58
58
CAPTULO III
ALCUOTA
60
CAPTULO IV
BENEFICIARIOS AL EXTERIOR
60
CAPTULO V
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR ACTIVIDADES
EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES
VIGENCIA ..................................................................................................................
61
62
CAPTULO VI
ALCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES DE LA ACTIVIDAD DE INTERMEDIACIN
FINANCIERA
62
63
63
64
66
67
68
68
68
78
83
84
85
86
88
90
IX
SUJETOS PASIVOS..
91
EXCLUSIN
91
91
92
92
COSTOS NO DEDUCIBLES
92
93
UNITIZACIN
93
ACREDITACIN
93
93
93
ACTUALIZACIN
93
CAPTULO VI
DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
95
DECRETO SUPREMO N 29577
RGIMEN TRIBUTARIO MINERO ALCUOTA ADICIONAL SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS Y LA ACREDITACIN DE LA REGALA MINERA
CAPTULO VII
97
CAPTULO X 97
CAPTULO XI
99
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
100
DISPOSICIONES FINALES
102
104
104
OBLIGACIONES
104
105
105
DE LA REGLAMENTACIN
105
DISPOSICIONES FINALES
105
TTULO IV
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHCULOS
AUTOMOTORES
CAPTULO I
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
OBJETO, SUJETO PASIVO
111
EXENCIONES 111
BASE IMPONIBLE ALCUOTAS
113
VIGENCIA 114
DECRETO SUPREMO N 24204
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
OBJETO 117
HECHO GENERADOR 117
SUJETOS PASIVOS 117
BIENES COMPUTABLES
118
EXENCIONES 119
PEQUEA PROPIEDAD CAMPESINA 120
BASE IMPONIBLE 121
ALCUOTA 121
DECLARACIN JURADA 122
FORMA DE PAGO 122
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
122
DISPOSICIONES FINALES
123
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
123
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
124
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES; OBJETO, SUJETO PASIVO
125
EXENCIONES 125
BASE IMPONIBLE ALCUOTAS 125
CAPTULO III
DISPOSICIONES COMUNES A ESTE TTULO
XI
126
OBJETO 128
HECHO GENERADOR 128
SUJETOS PASIVOS 128
BIENES COMPUTABLES..
129
EXENCIONES 129
VALUACIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES
130
ALCUOTA 130
DECLARACIN JURADA 130
FORMA DE PAGO 131
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
131
DISPOSICIONES FINALES
131
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 132
ABROGACIONES Y DEROGACIONES 132
TTULO V
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN IMPOSITIVA
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIN IMPOSITIVA
135
TTULO VI
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
CAPTULO I
OBJETO 139
SUJETO 140
BASE DE CLCULO
140
CAPTULO II
ALCUOTA DEL IMPUESTO
141
CAPTULO III
EXENCIONES 141
CAPTULO IV
PERODO FISCAL, LIQUIDACIN Y PAGO
145
VIGENCIA 146
DECRETO SUPREMO N 21532
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
REORGANIZACIN DE EMPRESAS
147
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
148
PERMUTAS, RESCISINES, DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONES
149
INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE
149
TRANSMISIONES GRATUITAS BASE IMPONIBLE
150
TRANSMISIONES A TTULO ONEROSO
150
LIQUIDACIN Y PAGO
151
DISPOSICIONES GENERALES
152
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
155
VIGENCIA 155
XII
TTULO VII
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS
CAPTULO I
OBJETO 159
SUJETO 162
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
163
CAPTULO II
VINCULACIN ECONMICA
163
CAPTULO III
BASE DE CLCULO
163
CAPTULO IV
ALCUOTAS DETERMINACIN DEL IMPUESTO
164
CAPTULO V
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO 164
CAPTULO VI
VIGENCIA 165
DECRETO SUPREMO N 24053
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS
OBJETO 166
SUJETO PASIVO
168
VINCULACIN ECONMICA
169
BASE DE CLCULO
170
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO
171
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y REGISTROS
172
CONTABILIZACIN
172
DISPOSICIONES GENERALES
173
VIGENCIA 174
ABROGACIONES
174
TTULO VIII
DEL CDIGO TRIBUTARIO RGIMEN DE ACTUALIZACIN INTERS
RESARCITORIOS - SANCIONES
CAPTULO I
CDIGO TRIBUTARIO 177
TTULO IX
XIII
TTULO X
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
TTULO XI
CAPTULO I
OBJETO 199
SUJETO 199
CAPTULO II
ALCUOTA DEL IMPUESTO
199
CAPTULO III
EXENCIONES 200
CAPTULO IV
LIQUIDACIN Y PAGO
200
CAPTULO V
VIGENCIA 201
DECRETO SUPREMO N 21789
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE
BIENES
OBJETO 202
SUJETO.. 203
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
203
BASE IMPONIBLE
203
ALCUOTAS DEL IMPUESTO
205
EXENCIONES 205
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO 205
TTULO XII
VIGENCIA 211
DECRETO SUPREMO N 22556
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS SALIDAS AREAS AL EXTERIOR
OBJETO 212
XIV
TTULO XIII
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE
INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES
VIGENCIA. 218
DECRETO SUPREMO N 24054
REGLAMENTO DEL IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y VEHCULOS AUTOMOTORES
OBJETO 219
HECHO GENERADOR 220
SUJETO ACTIVO 220
SUJETO PASIVO 220
BASE IMPONIBLE 220
ALCUOTA DEL IMPUESTO
221
LIQUIDACIN Y LUGAR DE PAGO 221
VIGENCIA 221
FISCALIZACIN
221
DISPOSICIONES GENERALES
221
TTULO XIV
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
OBJETO 225
SUJETOS PASIVOS
225
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
225
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
225
LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO
226
VIGENCIA 226
DECRETO SUPREMO N 24055
REGLAMENTO DEL IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
OBJETO......................................................................................................................
SUJETO PASIVO
BASE IMPONIBLE
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
HECHO GENERADOR, LIQUIDACIN Y FORMA DE PAGO
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y REGISTROS
DISPOSICIN TRANSITORIA
VIGENCIA
XV
227
227
227
229
229
230
230
230
LEY N3787
REGALA MINERA
DEL RGIMEN REGALlTARIO E IMPOSITIVO MINERO
233
CAPTULO I
DE LA REGALA MINERA
233
CAPTULO II
RGIMEN IMPOSITIVO
AUTOFACTURACIN
237
238
239
CAPTULO II
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DE LA REGALA MINERA
240
CAPTULO III
DE LA BASE DE CLCULO DE LA REGALA MINERA
240
CAPTULO IV
DE LAS COTIZACIONES OFICIALES
244
CAPTULO V
DE LA ALCUOTA DE LA REGALA MINERA
245
CAPTULO VI
DE LA LIQUIDACIN Y PAGO DE LA REGALA MINERA
246
CAPTULO VII
DE LA ACREDITACIN DE LA REGALA MINERA CON EL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS
249
CAPTULO VIII
DE LA RETENCIN Y PAGO DE LA REGALA MINERA POR EMPRESAS MANUFACTURERAS
Y FUNDIDORAS
250
CAPTULO IX
DE LA RECAUDACIN, DISTRIBUCIN Y DESTINO DE LA REGALA MINERA
250
LEY N 3446
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
CREACIN Y VIGENCIA
255
OBJETO 255
HECHO IMPONIBLE
256
SUJETOS PASIVOS
257
BASE IMPONIBLE
257
ALCUOTA
257
LIQUIDACIN Y PAGO
257
XVI
ACREDITACIN
EXENCIONES
RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y COBRO
DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO
DISPOSICIONES FINALES
257
257
259
259
260
LEY N 3058
LEY DE HIDROCARBUROS
CAPTULO II
REGALAS, PARTICIPACIONES Y RGIMEN TRIBUTARIO
SECCIN II
RGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS IDH
CREACIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS IDH
OBJETO, HECHO GENERADOR Y SUJETO PASIVO
BASE IMPONIBLE, ALCUOTA, LIQUIDACIN Y PERODO DE PAGO
PRECIOS PARA LA VALORACIN DE REGALAS, PARTICIPACIONES E IDH
DISTRIBUCIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
SECCIN III
RGIMEN TRIBUTARIO
RGIMEN TRIBUTARIO
PROHIBICIN DE PAGO DIRECTO A LA CASA MATRIZ
INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LOS PROYECTOS DE INDUSTRIALIZACIN, REDES DE
GASODUCTOS INSTALACIONES DOMICILIARIAS Y CAMBIO DE MATRIZ ENERGTICA
PROMOVER LA INVERSIN
ACCESO A LOS INCENTIVOS DE LA INVERSIN
CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA PARA PROMOVER LA INDUSTRIALIZACIN
INCENTIVO A LA PRODUCCIN DE HIDROCARBUROS DE CAMPOS
MARGINALES Y PEQUEOS
XVII
277
277
277
278
279
279
280
280
280
281
281
281
TTULO VI
COMERCIALIZACIN DE PRODUCCIN DE CAMPOS DE PRODUCTOS REFINADOS E
INDUSTRIALIZADOS, TRANSPORTE DE HIDROCARBUROS POR DUCTOS, REFINACIN,
ALMACENAJE Y DISTRIBUCIN DE GAS NATURAL POR REDES
CAPTULO IV
REFINACIN E INDUSTRIALIZACIN
INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIALIZACIN 281
TTULO X
EXENCIN 282
DECRETO SUPREMO N 28223
REGLAMENTO A LA APLICACIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS - IDH
OBJETO. 283
OBJETO DEL IMPUESTO
283
HECHO GENERADOR
283
SUJETO PASIVO
283
BASE IMPONIBLE
284
ALCUOTA
285
LIQUIDACIN Y PERODO DE PAGO
285
DISTRIBUCIN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS - IDH Y ASIGNACIN DE
COMPETENCIAS 286
CONCILIACIN TRIMESTRAL
292
PUBLICACIN DE PRECIOS DE PARIDAD
292
CERTIFICACIN DE VOLUMENES Y ENERGA
292
DETERMINACIN DE PRECIOS PARA LA VALORACIN DE HIDROCARBUROS
292
LEY N 060
LEY DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
CAPTULO I
IMPUESTO AL JUEGO 299
OBJETO 299
SUJETO PASIVO 299
HECHO GENERADOR
299
BASE IMPONIBLE 299
ALCUOTA 299
DETERMINACIN Y FORMA DE PAGO
300
DESTINO DEL IMPUESTO 300
XVIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS
301
301
301
LEY N 060
LEY DE JUEGOS DE LOTERA Y DE AZAR
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS 307
OBJETO 307
SUJETO PASIVO 307
HECHO GENERADOR 307
BASE IMPONIBLE 307
ALCUOTA 307
FACTURACIN 307
AGENTE DE PERCEPCIN 307
DISTRIBUCIN 308
DISPOSICIN TRANSITORIA 308
DISPOSICIONES FINALES 309
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS 309
DECRETO SUPREMO N 782
REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY N 60 DE JUEGOS DE PARTICIPACIN Y DE AZAR
RELATIVO AL TTULO IV
ANEXO D.S. N 0782 REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY N 060 DE JUEGOS Y
LOTERA DE AZAR
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS
OBJETO DEL IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN JUEGOS 310
SUJETO PASIVO DEL IPJ 310
HECHO GENERADOR DEL IPJ 310
BASE IMPONIBLE O DE CLCULO DEL IPJ 310
ALCUOTA DEL IPJ 310
FACTURACIN 311
AGENTE DE PERCEPCIN 311
XIX
DECLARACIN Y PAGO
DISTRIBUCIN DE LOS RECURSOS
311
311
LEY N 291
MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
(PGE 2012)
317
BASE IMPONIBLE
317
ALCUOTA
317
TIPOS DE CAMBIO
317
317
GASTO NO DEDUCIBLE
317
318
EXENCIONES
318
318
VIGENCIA 318
VARIOS
LEYES RELACIONADAS CON EL MBITO IMPOSITIVO
LEY N 571 321
LEY N 876 321
LEY N 877 322
LEY N 2493. 323
LEY N 2685 324
LEY N 2739 325
LEY N 2745. 325
LEY N 2755 326
XX
ANEXO I
336
SUJETO PASIVO
336
336
2.ARTESANOS
336
337
COMERCIANTES MINORISTAS
337
VIVANDEROS
337
ARTESANOS
337
EXCLUSIONES 338
OPCIN 338
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NACIONAL NICO DE CONTRIBUYENTES CATEGORIZACIN
338
CAMBIO DE CATEGORA
339
339
341
341
342
DISPOSICIONES GENERALES
342
XXI
345
354
BASE IMPONIBLE
354
354
355
DECLARACIN JURADA
356
FORMA DE PAGO
357
CAMBIO DE RGIMEN
357
OPCIN
357
357
358
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
358
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
359
VIGENCIA 359
DOMINIO TRIBUTARIO
359
DEROGACIONES
360
ANEXO II
NDICE DE RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS (R.A.),
RESOLUCIONES, NORMATIVAS DE DIRECTORIO (R.N.D.) Y
RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS DE PRESIDENCIA (R.A.P.)
GESTIN 1986 A 2014
XXII
367
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
(IVA)
25%
TTULO I
- Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- DecretoxSupremo N 21530
pg. 3
pg. 17
4x
3x
8x
8x
IPB
RC IVA
IVA
CAPTULO I
IUE
TTULO I
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
ARTCULO 1.- Crase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominar Impuesto
IT
OBJETO
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
ARTCULO 2.- A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a ttulo oneroso
que importe la transmisin del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dacin en pago,
expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades y cualquier otro acto que conduzca
al mismo fin). Tambin se considera venta toda incorporacin de cosas muebles en casos
de contratos de obras y prestacin de servicios y el retiro de bienes muebles de la actividad
gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artculo 3 de esta Ley con destino al uso o
consumo particular del nico dueo o socios de las sociedades de personas.
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
2064
Artculo
29
de
Reactivacin
Numeral
13,
Econmica
sustituye
el
de
03/04/2000,
Artculo
117,
de
en
la
de 04/05/2001, en su Artculo
12, establece:
ARTCULO 12.- (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS).
1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en
valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarn gravados por
los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones
en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los
Patrimonios Autnomos conformados para este fin, no estarn gravados por
los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
IVA
en su Artculo 12, Numeral 2, solo es aplicable en procesos de titularizacin.
v) Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, a travs de su Artculo
RC IVA
IUE
iv) Ley N 169 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2011)
ARTCULO
148.-
(RGIMEN
TRIBUTARIO
DEL
ARRENDAMIENTO
IPB
IT
tributario:
SUJETOS
ARTCULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
ICE
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles;
IJ
IPJ
VARIOS IVME
Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto, sern objeto del gravamen todas las ventas
de bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de la condicin de sujeto pasivo,
cualquiera fuere el carcter, la naturaleza o el uso de dichos bienes.
IVA
IUE
RC IVA
CAPTULO II
El impuesto de este Ttulo forma parte integrante del precio neto de la venta, el servicio o
prestacin gravada y se facturar juntamente con ste, es decir, no se mostrar por separado.
En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estar dada por el precio de
venta en plaza al consumidor. Las permutas debern considerarse como dos actos de venta.
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por separado:
ITF
b) El valor de los envases. Para que esta deduccin resulte procedente, su importe
no podr exceder el precio normal del mercado de los envases, debiendo cargarse
por separado para su devolucin.
IDH
IJ
Se entender por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los siguientes
conceptos:
IPJ
ARTCULO 5.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes muebles,
de los contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin, cualquiera
fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente.
VARIOS IVME
BASE IMPONIBLE
IT
IPB
LIQUIDACIN
ARTCULO 6.- En caso de importaciones, la base imponible estar dada por el valor CIF
aduana establecido por la liquidacin o en su caso la reliquidacin aceptada por la aduana
respectiva, ms el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda otra erogacin necesaria
para efectuar el despacho aduanero.
DBITO FISCAL
ARTCULO 7.- A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de obras
y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin a que hacen referencia los Artculos
5 y 6, imputables al perodo fiscal que se liquida, se aplicar la alcuota establecida en el
Artculo 15.
Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar la alcuota establecida a
las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidas que,
respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese logrado el responsable en dicho
perodo.
CRDITO FISCAL
ARTCULO 8.- Del impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el artculo anterior,
los responsables restarn:
a) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida en el Artculo 15 sobre
el monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras
o de prestaciones de servicios, o toda otra prestacin o insumo alcanzados por
el gravamen, que se los hubiesen facturado o cargado mediante documentacin
equivalente en el perodo fiscal que se liquida.
Slo darn lugar al cmputo del crdito fiscal aqu previsto las compras,
adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda
otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen
con las operaciones gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la
que el sujeto resulta responsable del gravamen.
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Nota del Editor: Ley N 62 del Presupuesto General del Estado - Gestin
ICE
TGB
ISAE
IMT
como crdito fiscal para la liquidacin del Impuesto al Valor Agregado IVA,
IEHD
RM
ITF
de contraparte nacional.
IDH
IJ
VARIOS IVME
Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus
IPJ
ARTCULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que les corresponda.
En el caso que el crdito fiscal imputable contra operaciones de exportacin no pudiera ser
compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor resultante
ser reintegrado al exportador en forma automtica e inmediata, a travs de notas de crdito
negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este Ttulo I.
Nota
del
Editor:
LEYES
COMPLEMENTARIAS
QUE
CONSIDERA
ii)
iii)
de servicios:
10
CAPTULO III
E XENCIONES
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 13.- El reglamento dispondr las normas a que se deber ajustar la forma de
emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, as como los registros que
debern llevar los responsables.
ISAE
REGISTROS
IMT
IEHD
RM
ITF
Toda enajenacin realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las respectivas
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, determinar su obligacin de ingreso del
gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cmputo de crdito fiscal
alguno y constituir delito de defraudacin tributaria.
IDH
IJ
11
VARIOS IVME
IPJ
12
IVA
RC IVA
IUE
IPB
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
IPJ
VARIOS IVME
RM
ITF
IDH
ARTCULO 2.- Esta liberacin deber contar con el auspicio o realizarse en los
espacios y/o escenarios municipales y nacionales, destinados a la proteccin,
difusin y promocin de las artes representativas de los artistas bolivianos".
IJ
IT
13
vi) Ley N 317 del Presupuesto General del Estado Gestin 2013 de 11/12/2012,
en su disposicin adicional Vigsima Primera, Pargrafo II modifica el Artculo
9 de la Ley N 232 del 09/04/2012, con el siguiente texto:
"ARTCULO 9.- (EXENCIONES TRIBUTARIAS). La constitucin y
administracin, incluida la contratacin de la operacin de prstamo del
Banco Central de Bolivia a FINPRO, as como, la terminacin y liquidacin
del fideicomiso de FINPRO estarn exentas de cualquier tributo, as como, de
los gastos de protocolizacin y otros que se requiera para su formalizacin.
vii) Ley N 366 del Libro y la Lectura Oscar Alfaro de 29/04/2013, en su Artculo
8, establece:
ARTCULO 8.- (IMPORTACIN Y VENTA DE LIBROS Y PUBLICACIONES).
I. La importacin de libros, peridicos y revistas, en versin impresa, est
exenta del Impuesto al Valor Agregado - IVA.
(...)".
viii) Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en su Artculo 148,
establece:
ARTCULO 148.- (RGIMEN TRIBUTARIO DEL ARRENDAMIENTO
FINANCIERO). El arrendamiento financiero tendr el siguiente tratamiento
tributario:
a) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Los intereses generados por operaciones
de arrendamiento financiero de bienes muebles realizadas por las empresas
de arrendamiento financiero y entidades de intermediacin financiera no se
consideran dentro del objeto del Impuesto al Valor Agregado.
Para la aplicacin de lo indicado en el presente Artculo, en el contrato u otro
documento de arrendamiento financiero se deber especificar la composicin
de las cuotas, diferenciando la parte correspondiente al inters y cualquier
otro componente contenido en ellas.
Las operaciones de arrendamiento financiero de bienes usados de capital
para pequeos emprendimientos productivos estarn exentas del Impuesto al
Valor Agregado conforme a reglamentacin a ser emitida.
Las operaciones de arrendamiento financiero de bienes inmuebles no son
objeto del Impuesto al Valor Agregado.
().
ix) Ley N 396 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2013)
de 26/09/2013, en su Artculo 15 establece:
ARTCULO 15.- (EXENCIN DE IMPUESTOS A FIDEICOMISOS). Los
patrimonios autnomos de fideicomisos constituidos con recursos pblicos,
quedan exentos del pago de los impuestos al Valor Agregado (IVA), a las
Transacciones (IT) y sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
14
IVA
IUE
ALCUOTAS
RC IVA
CAPTULO IV
IPB
ARTCULO 15.- La alcuota general nica del impuesto ser del 13% (trece por ciento).
IT
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ICE
ITF
en este impuesto.
II. En las siguientes etapas de comercializacin de minerales y metales
realizadas en el mercado interno, se aplicar la tasa general del Impuesto al
IJ
IDH
15
VARIOS IVME
IPJ
la Ley N 843.
iii) Ley N 366 del Libro y la Lectura Oscar Alfaro de 29/04/2013, en su Artculo
8, establece:
ARTCULO 8.- (IMPORTACIN Y VENTA DE LIBROS Y PUBLICACIONES).
()
II. La venta de libros de produccin nacional e importados, y de publicaciones
oficiales realizadas por instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, en
versin impresa, est sujeta a una tasa cero (0) en el Impuesto al Valor
Agregado - IVA.
CAPTULO V
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 16. -Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs5.00 (cinco bolivianos
00/100), monto que ser actualizado por el Poder Ejecutivo cuando lo considere conveniente,
no existe obligacin de emitir nota fiscal; sin embargo, los sujetos pasivos del impuesto debern
llevar un registro diario de estas ventas menores y emitir, al final del da, la nota fiscal respectiva,
consignando el monto total de estas ventas para el pago del impuesto correspondiente.
CAPTULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTCULO 17.- El Poder Ejecutivo dispondr las medidas que a su juicio resulten necesarias
a los fines de la transicin entre las formas de imposicin que sustituye este Ttulo I y el
gravamen en l creado.
VIGENCIA
ARTCULO 18.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del mes
subsiguiente a la publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
16
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 843 de 20 de mayo de 1986
ha creado, en su ttulo I el Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
Que es necesario dictar para su aplicacin
las correspondientes normas reglamentarias.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
OBJETO
17
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Primera: Se establece que en todos los
ICE
TGB
ISAE
al
IMT
actualizado
IEHD
IVA
RM
del
ITF
-
Reglamento
IDH
IJ
de 27/ 02 /1987
IPJ
VARIOS IVME
SUJETOS
21/10/2000,
en
su
Artculo
23
ACLARACIONES Y PRECISIONES, en su
18
IVA
entidades del Sector Pblico, modifica
28/06/2009:
IPB
RC IVA
IUE
19
diseo
final
supervisin
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 5.- No integran el precio neto
gravado a que se refiere el Artculo 5 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente), los tributos
que, teniendo como hecho imponible la misma
operacin gravada, deban consignarse en la
factura por separado, tales como el Impuesto
a los Consumos Especficos y el Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
ICE
IPJ
estudios
VARIOS IVME
IT
()
CRDITO FISCAL
ARTCULO
8.- El crdito fiscal
computable a que se refiere el Artculo 8
inciso a) de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente) , es aqul originado en las compras,
adquisiciones, contrataciones o importaciones
definitivas alcanzadas por el gravamen,
vinculadas con la actividad sujeta al tributo. El
Servicio de Impuestos Nacionales establecer
con carcter general, mediante Resolucin
Administrativa, los crditos fiscales que no
se consideran vinculados a la actividad sujeta
al tributo.
Artculo precedente.
Reglamento
Impuestos
para
a
las
la
D.S.
25465
Devolucin
de
Exportaciones
de
DBITO FISCAL
20
21
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Lo dispuesto en el inciso b) del Artculo
8 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), proceder en el caso de descuentos,
bonificaciones, rebajas, devoluciones o
rescisiones respecto de operaciones que
hubieran dado lugar al cmputo del dbito
fiscal previsto en el Artculo 7 de la Ley.
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
bienes
de
capital,
activos
D.S.
28656
los
dispone:
de
25/03/2006,
que
establece
DEL
empresas
Decreto
adems
no
febrero de 1987.
ARTCULO
CRDITO
5.FISCAL).
(APROPIACIN
Si
Supremo,
las
realizan
generan,
generan
parcialmente,
Reglamento
Devolucin
de
Exportaciones
de
establece:
Impuestos
para
a
las
la
AGREGADO).
El
crdito
fiscal
IVA
22
23
IPB
IUE
RC IVA
IVA
comprador del mineral o metal.
IT
PERODO FISCAL DE
LIQUIDACIN
ARTCULO 10.- Los Contribuyentes
del impuesto deben presentar la declaracin
jurada y pagar el impuesto resultante, cuando
corresponda, considerando el ltimo dgito
del nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente
distribucin correlativa:
IDH
Prrafo
IJ
el
IPJ
incorpor
VARIOS IVME
nica,
ICE
precedente.
TGB
Adicional
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes,
prestacin
4.del
internacional
de
(FACTURACIN).
La
servicio
de
transporte
carga
por
carretera,
7 precedentes.
Ordenado Vigente)".
de
Reglamento
Impuestos
Exportaciones de 23/07/1999,
25/09/2012.
25
IUE
IPB
IT
ICE
IJ
Devolucin
25465
IPJ
en su
VARIOS IVME
las
la
D.S.
IDH
i) El
TGB
ISAE
Tributaria.
IMT
ARTCULO
RC IVA
IVA
7. En lo dems, incluyendo la definicin
de costo a efectos del reintegro del crdito
fiscal IVA, se estar a lo dispuesto en el
Reglamento para la devolucin de Impuestos
a las Exportaciones, establecido mediante
Decreto Supremo.
IEHD
RM
INCUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIN DE EMITIR FACTURA,
NOTA FISCAL O DOCUMENTO
EQUIVALENTE
ITF
4. La presentacin de la solicitud de
devolucin del IVA por parte del exportador,
determinar que el monto solicitado ya no
podr ser considerado como crdito fiscal-IVA
para su compensacin en sus ventas en el
mercado interno.
REGISTROS
i) El
29/12/2006,
mecanismo
naturales
prestan
especial
establece
para
servicio
las
un
personas
pblico
de
transporte
representativas
caractersticas
propias
especiales,
de
artistas
registros
gobierno
ingresos
de un evento especfico;
().
no
estn
contables.
obligados
Sin
llevar
embargo,
sus
26
correspondiente,
bolivianos.
dentro
del
presentaciones
produccin
nacional,
de
pelculas
exhibidas
en
de
las
RC IVA
IVA
Autnomas, mediante certificacin expresa
IUE
IPB
ALCUOTA
cuente con el auspicio del Ministerio de
D.S.
1768
establece:
()
I.
Para
los
efectos
de
aplicacin
del
ITF
DISPOSICIONES GENERALES
27
ICE
El
TGB
Editor:
ISAE
del
IMT
Nota
IEHD
IDH
auspiciado
IJ
evento
IPJ
otro
VARIOS IVME
d.
Cualquier
RM
entidades pblicas;
IT
ARTCULO 18 .- Derogado.
ARTCULO 19 .- Derogado.
ABROGACIONES
ARTCULO 20.- Aclrase que quedaron
abrogadas las siguientes disposiciones legales
y sus normas complementarias, a partir de la
vigencia de este Decreto Supremo, de acuerdo
con lo establecido por el Artculo 95 de la
Ley N 843:
- Decreto Ley N 16719 de 5 de julio de
1979
- Decreto Ley N 9684 de 21 de abril de
1971
- Decreto Ley N 7402 de 26 de
noviembre de 1965
- Decreto Ley N 7652 de 6 de junio de
1966
- Decreto Supremo N 12129 de 4 de
diciembre de 1975
- Decreto Supremo N 20111 de 27
de marzo de 1984
Tambin se derogan las disposiciones
relativas a los impuestos o contribuciones
creados por los Municipios y aprobados por
el Senado Nacional, cuyos hechos imponibles
sean anlogos al hecho imponible del Impuesto
al Valor Agregado.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la
ciudad de La Paz a los veintisiete das del
mes de febrero de mil novecientos ochenta
y siete aos.
28
RGIMEN COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
(RC IVA)
25%
4x
3x
TTULO II
- Rgimen Complementario al Impuesto
x
al Valor Agregado
(RC-IVA)
- Decreto Supremo N 21531
8x
pg. 31
pg. 37
8x
RC IVA
IVA
ARTCULO 19.- Con el objeto de complementar el rgimen del Impuesto al Valor Agregado,
crase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas,
provenientes de la inversin de capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores.
IUE
OBJE TO
IPB
CAPTULO I
IT
TTULO II
RGIMEN COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Los intereses generados por depsitos a plazo fijo que se rediman antes de su
31
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
Incisos a) y b) precedentes.
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
ICE
2064
Artculo
29
de
Reactivacin
Numeral
13,
Econmica
sustituye
el
de
03/04/2000,
Artculo
117,
de
en
la
32
IVA
(IU), incluso cuando se realizan remesas al exterior".
iii) Ley N 2196 del Fondo Especial de Reactivacin Econmica y de Fortalecimiento
de Entidades de Intermediacin Financiera
RC IVA
IUE
de 04/05/2001, en su Artculo
IPB
12, establece:
IT
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ICE
valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarn gravados por
generador de tributos".
33
VARIOS IVME
ARTCULO 20.- Estn sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente boliviana
cualquiera fuera el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, que fueran titulares
de los mismos. Se consideran de fuente boliviana los emolumentos, sueldos o asignaciones
que perciban los funcionarios diplomticos y personal oficial de las misiones diplomticas
bolivianas destacadas en el exterior.
IPJ
IJ
CAPTULO II
IDH
ITF
CAPTULO III
SUJE TO
ARTCULO 22.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones
indivisas.
ARTCULO 23.- El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces ser
determinado y abonado por los tutores designados conforme a Ley.
CAPTULO IV
CONCEP TO DE INGRESO
BASE DE CLCULO
34
RC IVA
IVA
PERODO FISCAL E IMPUTACIN
DE LOS INGRESOS
CAPTULO VI
CAPTULO VII
En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese tambin sujeto pasivo del Impuesto
al Valor Agregado, la compensacin a que alude el prrafo precedente, solo proceder cuando su
cmputo no corresponda ser considerado como crdito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado.
35
ICE
TGB
ISAE
IPJ
VARIOS IVME
IJ
IDH
COMPENSACIONES CON EL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMT
ARTCULO 29.- A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en especie
se computarn por el valor de mercado al momento de la percepcin.
IEHD
RM
ITF
ARTCULO 28.- El perodo fiscal ser mensual. Los ingresos se imputarn por lo percibido.
Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie, o sean acreditados en
cuenta con disponibilidad para el beneficiario o, con la autorizacin o conformidad expresa o
tcita del mismo, se disponga de ellos en cualquier forma.
IT
IPB
CAPTULO V
IUE
ARTCULO 27.- En el caso de contratos anticrticos se considera ingreso el 10% anual del
monto de la operacin. El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y plazos para su determinacin
y pago.
CAPTULO VIII
ARTCULO 32.- Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del perodo
fiscal debern presentar una declaracin jurada con los ingresos obtenidos en dicho perodo.
Las declaraciones juradas debern presentarse en formularios oficiales en la forma, plazos y
lugares que determine el Poder Ejecutivo, quien tambin establecer los datos e informaciones
complementarias que debern contener las declaraciones y el pago del impuesto.
CAPTULO IX
AGENTE DE RE TENCIN E
INFORMACIN - IMPUESTO
MNIMO
ARTCULO 33.- El Poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones, designar agentes de retencin
y agentes de informacin, como as tambin, cuando por razones de recaudacin resulte
necesario, podr establecer montos mnimos de impuesto a ingresar a los profesionales y
otros que, por el volumen de sus operaciones y capital, resulten pequeos obligados.
CAPTULO X
ARTCULO 34.- Derogado.
Nota del Editor: Ley N 1606 de 22/12/1994, en su Artculo 1, Numeral 8
derog el Artculo precedente.
CAPTULO XI
VIGENCIA
ARTCULO 35.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del mes
subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
36
CONSIDERANDO:
Que el Decreto Supremo N 21457 de
28/11/1986 estableci la vigencia parcial del
Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado, hasta tanto entrase en vigencia el
Impuesto al Valor Agregado.
Que el Decreto Supremo N 21530 de
27/02/1987 pone en vigencia el Impuesto al
Valor Agregado a partir del 01/04/1987.
Que se hace necesario normar en forma
plena la vigencia del Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado.
37
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
DECRETA:
RM
ITF
IDH
al
IJ
actualizado
IPJ
RC-IVA
VARIOS IVME
del
RC IVA
IVA
EN CONSEJO DE MINISTROS,
IUE
IPB
i) El D. S. N 25860 de 27/07/2000, en su
3.-
(TRATAMIENTO
38
39
CONTRATOS ANTICRTICOS
ARTCULO 7.- A los fines de la determinacin
del ingreso presunto del diez por ciento (10%)
a que se refiere el Artculo 27 de la Ley N 843
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
SUJETO
RM
ITF
IDH
c.
Sujecin a horario de trabajo a tiempo
completo en jornada regular y dedicacin
exclusiva.
IJ
respectivo.
IPJ
VARIOS IVME
CONTRIBUYENTES EN RELACIN DE
DEPENDENCIA
ARTCULO 8.- Todos los empleadores del
sector pblico o privado, que a partir del 1
de enero de 1995 y por tareas desarrolladas
desde esa fecha, paguen o acrediten a sus
dependientes, por cualquiera de los conceptos
sealados en el inciso d) del Artculo 19 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y
en concordancia con lo indicado en el Artculo
1 del presente Decreto Supremo, debern
proceder segn se indica a continuacin:
a) Se deducir del total de pagos o
acreditaciones mensuales los importes
correspondientes a los conceptos indicados
en el Artculo 5 del presente Decreto
Supremo y, como mnimo no imponible,
un monto equivalente a dos (2) salarios
mnimos nacionales, de acuerdo con lo
establecido en el Artculo 26 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente).
b) La diferencia entre los ingresos y las
deducciones sealadas en el inciso anterior,
constituye la base sobre la cual se aplicar
la alcuota establecida en el Artculo 30 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) .
Si las deducciones superarn a los ingresos,
para el clculo del gravamen se considerar
que la base es cero.
40
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
41
IDH
ITF
IJ
2. E l e q u i v a l e n t e a l a a l c u o t a
correspondiente al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) aplicada sobre el monto
de dos (2) Salarios Mnimos Nacionales,
en compensacin al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) que se presume, sin
admitir prueba en contrario, corresponde
a las compras que el contribuyente
hubiera efectuado en el perodo a sujetos
pasivos de los regmenes tributarios
especiales vigentes prohibidos de emitir
facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes.
IPJ
VARIOS IVME
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes,
PERSONAS NATURALES
INDEPENDIENTES Y SUCESIONES
INDIVISAS
ARTCULO 9.- Excepto quienes ejercen
profesiones liberales y oficios en forma
independiente, que estn alcanzados por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
y no por ste, las personas naturales y
sucesiones indivisas que no estn en relacin
de dependencia y aquellas mencionadas en
el Artculo 2 de este Decreto Supremo, que
perciban ingresos a partir del 1 de enero de
1995 por uno de los conceptos sealados en
los incisos a), b), c), e), y f), del Artculo 19
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
cualquiera sea su denominacin o forma de
pago, debern proceder de la siguiente forma:
2. E l e q u i v a l e n t e a l a a l c u o t a
correspondiente al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) aplicada sobre el monto
de dos (2) Salarios Mnimos Nacionales,
por cada mes, en compensacin al
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
que se presume, sin admitir prueba
en contrario, corresponde a las
42
ARTCULO 11.- Las personas jurdicas
pblicas o privadas y las instituciones y
Organismos del Estado que efecten pagos
a personas naturales y sucesiones indivisas
43
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 10 .-(DEROGADO).
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
las
44
45
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 15.- Derogado
DISPOSICIONES GENERALES
IMT
IEHD
RM
ITF
d) Fecha de pago.
IDH
IJ
respectivamente.
IPJ
VARIOS IVME
ABROGACIONES
ARTCULO 24.- Queda abrogado el Decreto
Supremo N 21457 de 28 de noviembre de
1986, a partir del 1 de abril de 1987. Asimismo,
queda abrogado el Decreto Supremo N 18792
de 5 de enero de 1982 y las disposiciones
46
4x
TTULO III
Impuesto Sobre Las Utilidades de las
Empresas
x (IUE)
Decreto Supremo N 24051
Decreto Supremo N 24764
Decreto Supremo N 24780
Decreto Supremo N 29577
Decreto Supremo N 28988
Decreto Supremo N 1288
3x
-
-
8x
pg. 49
pg. 63
pg. 91
x
pg.895
pg. 97
pg. 103
pg. 106
IVA
RC IVA
Artculo
2064
29
de
Reactivacin
Numeral
13,
Econmica
sustituye
el
de
Artculo
03/04/2000,
117,
de
en
la
su
Ley
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
ISAE
Los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables, que le permitan la elaboracin
de estados financieros, debern presentar una declaracin jurada anual al 31 de diciembre
de cada ao, en la que incluirn la totalidad de sus ingresos gravados anuales y los gastos
necesarios para la obtencin de dichos ingresos y mantenimiento de la fuente que los genera.
La reglamentacin establecer la forma y condiciones que debern cumplir estos sujetos
para determinar la utilidad neta sujeta a impuesto, conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
IMT
ARTCULO 36.- Crase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicar
en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las
mismas al cierre de cada gestin anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y
su reglamento.
IEHD
DISPOSICIONES GENERALES
HECHO IMPONIBLE - SUJE TO
CAPTULO I
RM
TTULO III
ITF
IDH
IJ
49
VARIOS IVME
IPJ
ARTCULO 37.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto pblicas como privadas,
incluyendo: sociedades annimas, sociedades annimas mixtas, sociedades en comandita por
acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad
limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales,
sujetas a reglamentacin sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas
constituidas o domiciliadas en el exterior y cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeracin
es enunciativa y no limitativa.
ARTCULO 38.- Son sujetos de este impuesto quedando incorporados al rgimen tributario
general establecido en esta Ley:
1. Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que
extraigan, produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales
y/o metales.
2. Las empresas dedicadas a la exploracin, explotacin, refinacin, industrializacin,
transporte y comercializacin de hidrocarburos.
3. Las empresas dedicadas a la generacin, transmisin y distribucin de energa
elctrica.
Como consecuencia de lo dispuesto en el prrafo anterior quedan derogados:
1. El Impuesto a las Utilidades establecido por la Ley N 1297 en los Artculos 118
inciso a) y 119 incisos a), b) y c) del Cdigo de Minera, que se sustituye por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Ttulo,
mantenindose adems del rgimen de regalas dispuesto por Ley.
50
A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del dominio de los
inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que se otorgare la posesin,
debiendo protocolizarse la minuta en un plazo mximo de treinta (30) das.
FUENTE
PRINCIPIO DE LA FUENTE
ARTCULO 42.- En general y sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos siguientes, son
utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados
econmicamente en la Repblica; de la realizacin en el territorio nacional de cualquier acto
o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos ocurridos dentro del lmite de la
misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes
que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos.
51
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 41.- A los fines de esta Ley se entiende por enajenacin la venta, permuta,
cambio, expropiacin y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio
a ttulo oneroso de bienes, acciones y derechos.
RM
CONCEPTO DE ENAJENACIN
ITF
IDH
ARTCULO 40.- A los fines de este impuesto se consideran utilidades, rentas, beneficios
o ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no carcter peridico. A los
mismos fines se consideran tambin utilidades las que determinen, por declaracin jurada, los
sujetos que no estn obligados a llevar registros contables que le permitan la elaboracin de
estados financieros, en la forma y condiciones que establezca la reglamentacin.
IJ
ARTCULO 39.- A los fines de este impuesto se entender por empresa toda unidad econmica,
inclusive las de carcter unipersonal, que coordine factores de la produccin en la realizacin
de actividades industriales y comerciales, el ejercicio de profesiones liberales y oficios sujetos
a reglamentacin, prestaciones de servicios de cualquier naturaleza, alquiler y arrendamiento
de bienes muebles u obras y cualquier otra prestacin que tenga por objeto el ejercicio de
actividades que renan los requisitos establecidos en este artculo.
IPJ
VARIOS IVME
Nota del Editor: Ley del Presupuesto General de la Nacin - Gestin 2009 de
28/12/2008, en su Artculo 55, establece:
ARTCULO 55.- (UTILIDADES DE LAS EMPRESAS EN ZONAS FRANCAS).
Se excluye de la exencin del pago del Impuesto a las Utilidades de
las Empresas (IUE), a los usuarios de zonas francas, y se eliminan las
acreditaciones de inversiones contra el IUE para los concesionarios de zonas
francas, establecida en los incisos b) y c) de la Disposicin Adicional Primera
de la Ley N 2493 de 04 de Agosto de 2003, debiendo estos sujetos pasivos
pagar este impuesto de conformidad a lo establecido en la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente). Esta disposicin tambin alcanza a las actividades
realizadas al interior de la Zona Franca Cobija (ZOFRACOBIJA), quedando sin
efecto la Ley N 2135 de 18 de julio de 2000, modificada por la Ley N 3248
de 1 de diciembre de 2005.
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES
ARTCULO 43. Derogado
52
ARTCULO 46.- El impuesto tendr carcter anual y ser determinado al cierre de cada
gestin, en las fechas en que disponga el Reglamento.
En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan elaborar estados
financieros, la gestin anual abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de cada ao.
Los ingresos y gastos sern considerados del ao en que termine la gestin en el cual se han
devengado.
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IJ
Sin perjuicio de la aplicacin del criterio general de lo devengado previsto en el prrafo anterior,
en el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarn en el momento
de producirse la respectiva exigibilidad.
RC IVA
IVA
IMPUTACIN DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIN FISCAL
IMT
A los efectos de este artculo se entender por empresa local de capital extranjero a aquella en
que ms del 50% (cincuenta por ciento) del capital y/o el poder de decisin corresponda, directa
o indirectamente, a personas naturales o jurdicas domiciliadas o constituidas en el exterior.
IEHD
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en el prrafo anterior, para considerar las
respectivas operaciones como celebradas entre partes independientes, los importes que
excedan los valores normales de mercado entre entes independientes no se admitirn como
deducibles a los fines de este impuesto.
RM
Los actos jurdicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero y la persona fsica o
jurdica domiciliada en el exterior, que directa o indirectamente la controle, sern considerados,
a todos los efectos, como celebrados entre partes independientes, cuando las condiciones
convenidas se ajusten a las prcticas normales del mercado entre entes independientes.
ITF
IDH
53
VARIOS IVME
A los fines de esta Ley se entiende por pago o percepcin, cuando los ingresos o gastos se
cobren o abonen en efectivo o en especie y, adems, en los casos en que estando disponibles
se han acreditado en cuenta del titular o cuando con la autorizacin expresa o tcita del mismo
se ha dispuesto de ellos de alguna forma.
IPJ
Los ingresos y gastos por el ejercicio de profesiones liberales y oficios y otras prestaciones de
servicios de cualquier naturaleza podrn imputarse, a opcin del contribuyente, por lo percibido.
CAPTULO II
DE TERMINACIN DE L A
UTILIDAD NE TA
ARTCULO 47.- La utilidad neta imponible ser la resultante de deducir de la utilidad bruta
(ingresos menos gastos de venta) los gastos necesarios para su obtencin y conservacin de la
fuente. De tal modo que, a los fines de la determinacin de la utilidad neta sujeta a impuesto,
como principio general, se admitirn como deducibles todos aquellos gastos que cumplan la
condicin de ser necesarios para la obtencin de la utilidad gravada y la conservacin de la fuente
que la genera, incluyendo los aportes obligatorios a organismos reguladores - supervisores, las
previsiones para beneficios sociales y los tributos nacionales y municipales que el reglamento
disponga como pertinentes.
Nota del Editor:
i) Ley N 1777 Cdigo de Minera de 17/03/1997, en sus Disposiciones Transitorias y Finales,
Artculo 8, establece:
ARTCULO 8.- Las empresas mineras y/o metalrgicas, para la determinacin de la utilidad
neta sujeta a impuesto, podrn deducir como gasto las contribuciones voluntarias que efecten
durante la gestin fiscal cuando:
54
Cobre
Bismuto
Hierro(Slabs o planchones)
En el caso del ejercicio de profesiones liberales u oficios, se presumir, sin admitir prueba en
contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto
total de los ingresos percibidos.
Para la determinacin de la utilidad neta imponible se tomar como base la utilidad resultante
de los estados financieros de cada gestin anual, elaborados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, con los ajustes que se indican a continuacin, en caso de
corresponder:
1. En el supuesto que se hubieren realizado operaciones a las que se refiere el cuarto
prrafo del artculo anterior, corresponder practicar el ajuste resultante del cambio
de criterio de lo devengado utilizado en los estados financieros y el de la exigibilidad
aplicado a los fines de este impuesto.
2. Las depreciaciones, crditos incobrables, honorarios de directores y sndicos, gastos
de movilidad, viticos y similares y gastos y contribuciones en favor del personal,
cuyos criterios de deductibilidad sern determinados en reglamento.
55
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Wlfram
ICE
TGB
Antimonio
ISAE
Estao
IMT
Plomo
IEHD
Zinc
RM
Plata
ITF
Cotizacin
400 $us / onza troy
IDH
Mineral o Metal
Oro
IJ
Se establece la acreditacin de la Regala Minera contra el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE) slo cuando la cotizacin oficial de cada metal o mineral al momento de liquidar
la RM sea inferior a los precios sealados a continuacin:
IPJ
ARTCULO 101.- Las personas naturales y jurdicas que realicen las actividades mineras
sealadas en el Artculo 25 del presente Cdigo, estn sujetas en todos sus alcances al Rgimen
Tributario de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus reglamentos.
VARIOS IVME
iii) Ley N 3787 de 24/11/2007, a travs de su Artculo 1, sustituye el Artculo 101 del Ttulo
VIII del Libro Primero de la Ley N 1777 Cdigo de Minera de 17/03/1997; por el siguiente texto:
Nota del Editor: Ley N 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en sus Artculos 148,
405 Incisos b) y c), 416 y Disposicin Adicional, establece:
ARTCULO 148.- (RGIMEN TRIBUTARIO DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO).
()
b) Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. El arrendador financiero contabilizar como
ingreso la parte de la cuota de arrendamiento financiero correspondiente a los intereses
generados por la operacin, para propsito del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
consiguientemente, los bienes objeto de arrendamiento financiero no son depreciables para
ninguna de las partes contratantes.
El arrendatario financiero podr deducir como gasto el valor total de las cuotas pagadas
durante el plazo del contrato de arrendamiento financiero, as como los gastos que demande
el mantenimiento, reparacin, y seguro de los bienes objeto de arrendamiento financiero, para
fines de determinacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
()
ARTCULO 405.- (CLCULO DEL CAPITAL REGULATORIO CONSOLIDADO). ()
b) El capital secundario consolidado de un grupo financiero est constituido por:
1. Obligaciones subordinadas de las empresas financieras integrantes del grupo financiero, de
acuerdo con la normativa sectorial aplicable a cada caso.
2. Previsiones genricas voluntarias para cubrir prdidas futuras an no identificadas de las
empresas financieras integrantes del grupo financiero.
Para fines de liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas las previsiones
genricas voluntarias no son objeto de deduccin. La reversin de estas previsiones que
computen como capital secundario, proceder nicamente para su conversin en capital,
caso en el cual su registro contable de carcter transitorio por cuentas de ingresos no se
computarn como ingresos imponibles a los fines de la liquidacin del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
c) Al capital primario consolidado del grupo financiero, se le deduce lo siguiente:
1. Inversiones en acciones, participaciones o deuda subordinada de las empresas financieras
integrantes del grupo financiero que no se hubiesen eliminado mediante el proceso de
consolidacin.
2. Monto consolidado del dficit de previsiones de activos y dficit de provisiones de pasivos
de cada empresa financiera integrante del grupo financiero.
3. Monto consolidado de los gastos no registrados como tales y de los ingresos indebidamente
registrados de cada empresa financiera integrante del grupo financiero.
4. Productos financieros devengados no castigados por cobrar de crditos vencidos por ms
de noventa (90) das y de crditos calificados incobrables o de dudosa calidad, para el caso de
entidades de intermediacin financiera.
()
ARTCULO 416.- (CAPITAL REGULATORIO).
()
III. El capital secundario est constituido por:
()
b) Previsiones genricas voluntarias para cubrir prdidas futuras an no identificadas. Para
fines de liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, las previsiones genricas
voluntarias no son objeto de deduccin. La reversin de estas previsiones que computen como
capital secundario, no se considerar como ingresos imponibles a los fines de la liquidacin del
56
IVA
3. Los aguinaldos y otras gratificaciones que se paguen al personal dentro de
los plazos en que deba presentarse la declaracin jurada correspondiente a la
gestin del ao por el cual se paguen.
ICE
IT
NICA.- Las previsiones que de manera obligatoria sean determinadas en la presente Ley y
sus reglamentos, as como aquellas cuya constitucin instruya la Autoridad de Supervisin del
Sistema Financiero - ASFI a una entidad financiera basada en acciones de supervisin, sern
consideradas como gasto deducible a efectos del cmputo del Impuesto a las Utilidades de
las Empresas, la reversin de estas previsiones se considerar como ingresos imponibles a los
fines de la liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
IPB
IUE
DISPOSICIN ADICIONAL:
RC IVA
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas cuando la misma se realice para su conversin
en capital.
()
Nota del Editor: Ley N 62 del Presupuesto General del Estado - Gestin 2011 de 28/11/2010,
en su Artculo 19, Prgrafo I, establece:
ARTCULO 19.- (TRATAMIENTO DE DONACIONES).
I. La importacin de mercancas donadas a entidades pblicas directamente desde el exterior
o adquiridas por stas con recursos provenientes de cooperacin financiera no reembolsable
o de donacin, ya sean destinadas a su propio uso o para ser transferidas a otras entidades
pblicas, organizaciones econmico-productivas y territoriales, o beneficiarios finales de
proyectos o programas de carcter social o productivo, estar exenta del pago total de los
tributos aduaneros aplicables. La tramitacin de las exenciones ser reglamentada mediante
Decreto Supremo.
(...).
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
5. Las donaciones y otras sesiones gratuitas, salvo las efectuadas a entidades sin
fines de lucro reconocidas como exentas a los fines de esta Ley, hasta el lmite
del diez por ciento (10%) de la utilidad sujeta al impuesto correspondiente de la
gestin en que se haga efectiva la donacin o cesin gratuita.
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
1. Los retiros personales del dueo o socios ni los gastos personales de sustento del
contribuyente y su familia.
TGB
COMPENSACIN DE PRDIDAS
ARTCULO 48.- Cuando en un ao se produjera una prdida de fuente boliviana, sta podr
deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan como mximo hasta los tres (3) aos
siguientes. Las prdidas acumuladas a ser deducidas no sern objeto de actualizacin.
En el caso de nuevos emprendimientos productivos con un capital mnimo de inversin de
Bs1.000.000.- (Un Milln 00/100 Bolivianos), las prdidas podrn deducirse de las utilidades
gravadas que se obtengan en los cinco (5) aos inmediatos siguientes a la fecha de inicio
de operaciones. Este plazo tambin es aplicable a las deducciones de prdidas por el sector
productivo de hidrocarburos y minera. Las prdidas acumuladas a ser deducidas no sern
objeto de actualizacin.
Las prdidas acumuladas hasta la gestin 2010 de las entidades del Sistema Bancario y de
Intermediacin Financiera, no sern deducidas en la determinacin de la utilidad neta de las
siguientes gestiones. El tratamiento de las prdidas producidas a partir de la gestin 2011
se regir por lo dispuesto en el primer prrafo del presente Artculo.
Nota del Editor: Ley N 169 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE2011) de 09/09/2011, en su Artculo 10, sustituye el Artculo precedente.
EXENCIONES
ARTCULO 49.- Estn exentas del impuesto:
a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las
Municipalidades, las Universidades Pblicas y las entidades o instituciones
58
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Nota del Editor: Ley N 2493 Modificaciones a la Ley N 843 (Texto Ordenado) de 04/08/2003,
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
Nota del Editor: Ley N 2493 Modificaciones a la Ley N 843 (Texto Ordenado) de 04/08/2003,
RM
de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual se establece que las manifestaciones
del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con
ITF
pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las Utilidades (IUE) a las
actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro, danza, msica nacional,
IDH
IJ
IPJ
7, establece:
diez aos computables desde el da que empiece a producir. Sern beneficiarias tambin con
esta liberacin las ampliaciones de las industrias en actual existencia.
59
VARIOS IVME
ciudad de El Alto quedar liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por un perodo de
iii) Ley N 3058 de Hidrocarburos de 19/05/2005, en sus Artculos 60 Inciso b), 102 Inciso c)
y 144, establece:
ARTCULO 60.- (INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LOS PROYECTOS DE INDUSTRIALIZACIN,
REDES DE GASODUCTOS, INSTALACIONES DOMICILIARIAS Y CAMBIO DE MATRIZ
ENERGTICA). Las personas naturales o jurdicas interesadas en instalar Proyectos de
Industrializacin de Gas Natural en Bolivia, tendrn los siguientes incentivos:
()
b) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades por un plazo no mayor a ocho (8) aos computables
a partir del inicio de operaciones.
()
ARTCULO 102.- (INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIALIZACIN). Las empresas interesadas en
instalar proyectos de industrializacin de Gas Natural en Bolivia, en el marco de la poltica del
Estado, debern presentar los estudios de factibilidad para que el Poder Ejecutivo efecte un
anlisis de costo beneficio del proyecto de manera de identificar el impacto social, econmico
y poltico, en estos casos podrn tener los siguientes incentivos:
(...)
c) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades por ocho (8) aos computables a partir del inicio
de operaciones, unido a un rgimen de depreciacin por el mismo periodo
(...)
ARTCULO 144.- (EXENCIN). Quedan exentos del pago de impuestos los volmenes de gas
destinados al uso social y productivo en el mercado interno, referidos en el presente Ttulo.
iv) Ley N 396 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2013) de 26/09/2013,
en su Artculo 15 establece:
ARTCULO 15.- (EXENCIN DE IMPUESTOS A FIDEICOMISOS). Los patrimonios autnomos
de fideicomisos constituidos con recursos pblicos, quedan exentos del pago de los impuestos
al Valor Agregado (IVA), a las Transacciones (IT) y sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
CAPTULO III
ALCUOTA
ARTCULO 50.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago
del impuesto creado por este Ttulo, quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).
CAPTULO IV
BENEFICIARIOS AL E X TERIOR
ARTCULO 51.- Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior,
se presumir, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente
al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o remesado.
60
Esta deduccin tiene como lmite un monto anual de Bs250.000.000.(DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) por cada operacin
extractiva. Este monto se actualizar anualmente, a partir de la Gestin Fiscal
1997, segn la variacin del tipo de cambio del Boliviano respecto al Dlar de los
Estados Unidos de Amrica, ms el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la tasa de
inflacin de este pas.
Nota del Editor: Ley N 1777 Cdigo de Minera de 17/03/1997, en sus Disposiciones
Transitorias, en su Artculo 11, sustituy el cuarto Prrafo del Inciso b) precedente.
Nota del Editor: Ley N 3740 de Desarrollo Sostenible del Sector de Hidrocarburos de
31/08/2007, en su Artculo 1, establece:
61
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Para las empresas productoras de minerales y/o metales, los ingresos netos por
cada operacin extractiva son el valor del producto comercializable puesto en el
lugar de la operacin minera.
IMT
Para las empresas productoras de hidrocarburos, los ingresos netos por cada
operacin extractiva son el valor de la produccin en boca de pozo por cada
campo hidrocarburfero.
IEHD
RM
b. El 45% (cuarenta y cinco por ciento) de los ingresos netos obtenidos por cada
operacin extractiva de recursos naturales no renovables durante la gestin que
se declara.
ITF
IDH
IJ
CAPTULO V
IPJ
VARIOS IVME
Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior, debern retener con
carcter de pago nico y definitivo, la tasa del 25% (veinticinco por ciento) de la utilidad neta
gravada presunta.
VIGENCIA
Conforme lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 10 de la Ley N 1731 de 25 de noviembre
de 1996, el Captulo V de este Ttulo, tiene aplicacin a partir del 1 de enero de 1997.
CAPTULO VI
ALCUOTA ADICIONAL A L AS
UTILIDADES DE L A ACTIVIDAD DE
INTERMEDIACIN FINANCIERA
62
al
SUJETOS
CONSIDERANDO:
63
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IT
DECRETA:
IJ
actualizado
IPJ
IUE
VARIOS IVME
del
RC IVA
IVA
EN CONSEJO DE MINISTROS,
IUE
IPB
OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIONES JURADAS
ARTCULO 3.- (OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS).
Estn obligados a presentar declaracin
jurada en los formularios oficiales, y cuando
corresponda, pagar el impuesto, en la forma,
plazo y condiciones que establece el presente
reglamento:
a) Los sujetos pasivos obligados a llevar
registros contables que le permitan
confeccionar estados financieros. Estos
sujetos son los definidos en el Artculo 37
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
b) Los sujetos que no estn obligados a
llevar registros contables que le permitan
confeccionar estados financieros anuales,
presentarn una declaracin jurada anual,
en formulario oficial, en la que consignarn
el conjunto de sus ingresos gravados y
los gastos necesarios para su obtencin y
mantenimiento de la fuente, excepto los
gastos personales de los miembros (socios,
asociados, directores) de la entidad, en base
a los registros de sus Libros de Ventas-IVA y
Compras-IVA y, en su caso, a otros ingresos
provenientes de intereses por depsitos,
alquileres de bienes muebles o inmuebles
y otros gravados por este Impuesto,
determinando el monto de la materia
imponible y liquidando el impuesto que
corresponda, constituyendo la diferencia
entre los indicados ingresos y egresos la base
imponible del impuesto, previa deduccin
de los tributos comprendidos en el Artculo
14 de este reglamento pagados dentro de
la gestin fiscal que se declara.
64
65
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
En aplicacin del Artculo 39 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente), se
establece que estos sujetos pasivos podrn
cancelar hasta el cincuenta por ciento
(50%) del impuesto determinado con el
Crdito Fiscal-IVA contenido en las facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes
recibidas por compras de bienes y servicios,
las mismas que debern ser conservadas
por el contribuyente durante el perodo de
prescripcin del impuesto. A la declaracin
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas se acompaar un resumen en
formulario oficial que contenga los siguientes
datos: fecha e importe de cada factura, nota
fiscal o documento equivalente, excluidos el
Impuesto a los Consumos Especficos (ICE),
cuando corresponda, suma total y clculo del
Crdito Fiscal-IVA contenido en dicho importe.
Las facturas, notas fiscales o documentos
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
Supremo,
tiene
por
objeto
D.S.
29745
de
15/10/2008,
presten
el
servicio
interdepartamental
vehculo
Pesados
(Livianos,
Medianos,
FUENTE
66
EXENCIONES
ARTCULO 5.- (REQUISITOS,
CONDICIONES Y FORMALIZACION PARA
LA EXENCION). Las entidades detalladas
en el primer prrafo del inciso b) del Artculo
49 de la Ley N 843 modificado por la Ley N
2493 publicada el 4 de agosto de 2003, que
desarrollen actividades religiosas, de caridad,
beneficencia, asistencia social, educativas,
culturales, cientficas, ecolgicas, artsticas,
literarias, deportivas, polticas, profesionales,
sindicales o gremiales, podrn solicitar
su reconocimiento ante la Administracin
Tributaria como entidades exentas, siempre
y cuando su realidad econmica refleje el
cumplimiento de las condiciones que la
Ley establece, debiendo las mismas estar
expresamente contempladas en sus estatutos.
67
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
RC IVA
IVA
Nota del Editor: El D.S. N 27190 de
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
sustituy el Artculo
IJ
precedente.
ii) El
IPJ
VARIOS IVME
IUE).
en
coordinacin
con
el
Ministerio
de
DETERMINACIN DE LA UTILIDAD
NETA IMPONIBLE
de
artistas
bolivianos.
correspondiente,
dentro
del
nacional,
exhibidas
en
las
GASTOS CORRIENTES
68
69
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
RC IVA
IVA
i) Para bienes adquiridos en el mercado
interno (mercaderas para la venta,
materias primas y materiales):
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
1)
Los precios vigentes en los mercados
internacionales, en la fecha ms cercana
al cierre de la gestin, menos los gastos
estimados necesarios para colocar los bienes
en dichos mercados, y
2)
El costo de produccin o adquisicin
determinados segn las pautas sealadas
en los puntos anteriores.
70
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
b)
Los aportes obligatorios a organismos
reguladores/supervisores. Estos aportes
sern deducibles en tanto sean efectuados
a entidades encargadas de su percepcin
por norma legal pertinente y cuyo pago sea
acreditado por dichas entidades.
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
72
IVA
i) El D.S. N 29512 de 09/04/2008, en su
sujetos
pasivos
las
IPB
Entidades
73
IT
carcter
ICE
con
TGB
aplicar
ISAE
se
IMT
que
IEHD
(IVME),
RM
ITF
IDH
Artculo precedente.
IJ
IPJ
VARIOS IVME
RC IVA
IUE
D.S.
29475
ARTCULO
NICO.-
Se
derogan
los
las
dems
erogaciones
74
75
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Del mismo modo, las reservas que, con
carcter obligatorio, imponga expresamente
la norma legal a las entidades financieras,
sern deducibles previa acreditacin de sus
IMT
IEHD
RM
ITF
A R T C U L O 1 7 . - ( P R E V I S I O N E S ,
PROVISIONES Y OTROS GASTOS). Sern
deducibles por las empresas todos los gastos
propios del giro del negocio o actividad gravada,
con las limitaciones establecidas en el Artculo
8 de este reglamento, adems de los Gastos
Corrientes expresamente enumerados en los
incisos siguientes:
IDH
Artculo precedente.
IJ
IPJ
VARIOS IVME
76
77
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
f) Las donaciones y otras cesiones gratuitas,
excepto las efectuadas a entidades sin
fines de lucro reconocidas como exentas a
los fines de este impuesto, hasta el lmite
del diez por ciento (10%) de la utilidad
imponible correspondiente a la gestin
en que se haga efectiva la donacin o
cesin gratuita. Para la admisin de estas
deducciones, las entidades beneficiarias
debern haber cumplido con lo previsto en
RM
h)
Las depreciaciones correspondientes a
revalos tcnicos realizados durante las
gestiones fiscales que se inicien a partir de
la vigencia de este impuesto. Los bienes
objeto de contratos de arrendamiento
financiero, exclusivamente para fines
tributarios, son depreciables nicamente
por el arrendador, siguiendo los criterios
de depreciacin previstos en el presente
Decreto, no siendo aplicable la depreciacin
por el arrendatario bajo ningn concepto.
ITF
IDH
IJ
el inciso precedente.
IPJ
VARIOS IVME
UTILIDAD NETA
ARTCULO 19.- (PROCEDIMIENTO). A fin
de establecer la Utilidad Neta, se deducirn de
78
79
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
RC IVA
IVA
En todos los casos, la reserva acumulada
no podr ser superior al costo contabilizado
del bien, ya sea de origen o por revalos
tcnicos. Las depreciaciones correspondientes
a revalos tcnicos realizados durante las
gestiones fiscales que se inicien a partir de la
vigencia de este impuesto, no son deducibles
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
80
81
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
RC IVA
IVA
1. La fusin de empresas. A estos fines,
existe fusin de empresas cuando dos (2) o
ms sociedades se disuelven, sin liquidarse,
para constituir una nueva, o cuando una ya
existente incorpora a otra u otras que se
disuelven sin liquidarse.
ITF
Se entiende por:
a) Reorganizacin de Empresas:
b) Aportes de Capital
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
82
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
13
14
15
16
17
18
19
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21
22
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
83
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
ISAE
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
IMT
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
IEHD
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
RM
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
RC IVA
IVA
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
ITF
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
REGISTROS Y OPERACIONES
CONTABLES
ARTCULO 35.- (NORMAS GENERALES).
Los sujetos obligados a llevar registros
contables, definidos en el inciso a) del Artculo
3 del presente reglamento, debern llevarlos
cumpliendo, en cuanto a su nmero y a los
requisitos que deben observarse para su
llenado, las disposiciones contenidas sobre
la materia en el Cdigo de Comercio para
determinar los resultados de su movimiento
financiero-contable imputables al ao fiscal.
Los estados financieros deben ser elaborados
de acuerdo a los Principios de Contabilidad
vehculos,
por
sus
caractersticas
ARTCULO
36.(ESTADOS
FINANCIEROS). Los sujetos obligados a
llevar registros contables, debern presentar
junto a su declaracin jurada en formulario
oficial, los siguientes documentos:
a) Balance General.
b) Estados de Resultados (Prdidas y
Ganancias).
c) Estados de Resultados Acumulados.
d)
Estados de Cambios de la Situacin
Financiera.
e) Notas a los Estados Financieros.
84
85
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
- 30 de junio:
Empresas gomeras,
castaeras, agrcolas, ganaderas y
agroindustriales.
RC IVA
IVA
Nota del Editor: El D.S. N 29387 de
IJ
IPJ
VARIOS IVME
ACTIVIDADES PARCIALMENTE
REALIZADAS EN EL PAS
ARTCULO 42.- (UTILIDAD NETA
PRESUNTA). En el caso de agencias y
similares domiciliadas en el pas, de empresas
extranjeras, que se dediquen a actividades
parcialmente realizadas en el pas, se presume,
si admitir prueba en contrario, que el diez y
seis por ciento (16%) de los ingresos brutos
obtenidos en el pas y que se detallan en los
incisos posteriores de este artculo, constituyen
rentas netas de fuente boliviana gravadas por
el impuesto. Sobre dicho importe se aplicar
la alcuota establecida en el Artculo 50 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
86
87
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
13
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18
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20
21
22
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
IPB
IUE
RC IVA
IVA
del mes siguiente a aquel en que se devengaron
los ingresos.
IT
ICE
TGB
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
ISAE
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
IMT
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
IEHD
13
14
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18
19
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22
RM
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
ITF
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
IDH
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
IJ
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
IPJ
VARIOS IVME
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
13
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21
22
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
OTRAS DISPOSICIONES
ARTCULO 44.- A la fecha de inicio de
la primera gestin fiscal gravada por este
impuesto, se admitir como valor contable
de los bienes depreciables y amortizables, los
valores contables de dichos bienes vigentes a
la fecha de cierre de la gestin fiscal anterior
en aplicacin de los coeficientes establecidos
en el Artculo 3 del Decreto Supremo N
21424 de 30 de octubre de 1986 y Artculos
7 y 11 del Decreto Supremo N 22215 de 5
de junio de 1989, continuando su aplicacin
conforme al contenido del Anexo del Artculo
22 de este reglamento.
ARTCULO 45.- Las empresas mineras
existentes a la fecha de promulgacin de la Ley
N 1243, que hubiesen optado por el rgimen
de regalas establecido en el Artculo Transitorio
de dicha Ley, podrn continuar aplicndolo,
debiendo incorporarse al rgimen impositivo
general establecido por la Ley N 843 y sus
modificaciones, en forma irreversible, no mas
tarde del 1 de octubre de 1999.
Las empresas mineras existentes a la fecha
de promulgacin de la Ley N 1243, que
hubiesen optado por el rgimen de utilidades
establecido en los Artculos 118 y 119 del
Cdigo de Minera, modificado por las leyes Nos.
1243 y 1297, y las empresas mineras creadas
con posterioridad a la promulgacin de la Ley
N 1243, a partir de la Gestin que se inicia
el 1 de octubre de 1995 estarn sujetas al
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
creado por la Ley N 1606 de 22 de diciembre
de 1994. Para estas empresas, se mantiene la
aplicacin del Impuesto Complementario de la
Minera dispuesto en los Artculos 118, inciso
b) y 119 inciso d) y e) de la Ley N 1297 de
27 de noviembre de 1991.
Las prdidas acumuladas de las empresas
mineras originadas durante el perodo
que estuviesen sujetas al Impuesto a las
Utilidades creado por la Ley N 1243, podrn
88
89
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
a) Fases de exploracin y explotacin.Las utilidades netas de las empresas
contratistas y las remesas de estas utilidades
a beneficiarios del exterior, estn gravadas
con el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas establecido en el Ttulo III de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente),
debiendo aplicar las alcuotas dispuestas
en los Artculos 50 y 51 de dicha Ley,
respectivamente.
ARTCULO
49.- Queda derogado el
Decreto Supremo N 23059 de 13 de febrero
de 1992 en todo lo que se contradiga o se
oponga a lo previsto en la Ley N 1606 de 22 de
diciembre de 1994 y en este Decreto Supremo,
as como toda otra disposicin contrara a la
presente norma legal.
ITF
ARTCULO
47.- Los Contratos de
Operacin o Asociacin renovados o suscritos
a partir del 1 de enero de 1995 estn sujetos
al siguiente tratamiento:
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
- Canales de regado
y pozos
- Estanques, baaderos
y abrevaderos
- Alambrados, tranqueras
y vallas
20 aos
5.0%
10 aos
10.0%
10 aos
10.0%
- Viviendas para el
personal
- Muebles y enseres
en las viviendas
para el personal
20 aos
5.0%
10 aos
10.0%
- Silos, almacenes
y galpones
20 aos
5.0%
- Tinglados y cobertizos
de madera
5 aos
20.0%
- Tinglados y cobertizos
de metal
10 aos
10.0%
- Instalaciones de
electrificacin
y telefona rurales
10 aos
10.0%
BIENES
AOS DE
VIDA TIL
COEF.
- Edificaciones
40 aos
2.5%
- Muebles y enseres
de oficina
10 aos
10.0%
- Maquinaria en general
8 aos
12.5%
- Caa de Azcar
5 aos
20.0%
- Equipos e instalaciones
8 aos
12.5%
- Vides
8 aos
12.5%
- Barcos y lanchas
en general
- Vehculos automotores
10 aos
10.0%
- Frutales
10 aos
10.0%
5 aos
20.0%
Segn experiencia
del Contribuyente
- Aviones
5 aos
20.0%
- Maquinaria para la
construccin
5 aos
20.0%
- Maquinaria agrcola
4 aos
25.0%
- Animales de trabajo
4 aos
25.0%
- Otras Plantaciones
- Pozos Petroleros
(ver inciso LL
del Art. 18 de este
reglamento)
- Lneas de Recoleccin
de la industria petrolera
- Herramientas en general
4 aos
25.0%
- Reproductores y
hembras de
pedigree o puros
por cruza
- Equipos de Computacin
8 aos
12.5%
- Caminos interiores
- Equipos de campo de la
Industria petrolera
- Plantas de Procesamiento
de la industria petrolera
- Ductos de la industria
4 aos
25.0%
petrolera
90
10 aos
10.0%
5 aos
20.0%
5 aos
20.0%
8 aos
12.5%
8 aos
10 aos
12.5%
10.0%
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 1731 de 25 de noviembre de
1996 dispone en su Artculo 1 la incorporacin
de la alcuota adicional a las utilidades
extraordinarias por actividades extractivas
de recursos naturales no renovables como
Captulo V, Artculo 51 bis, del Ttulo III
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente);
Que es necesario reglamentar el Artculo 51
bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente)
para su correcta aplicacin por parte de los
contribuyentes de este impuesto como por la
Administracin Tributara, en lo concerniente
al sector de hidrocarburos.
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
ARTCULO 1.- (SUJETOS PASIVOS).
Estn alcanzadas por la Alcuota Adicional
establecida en el Artculo 51 bis de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente).
91
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Artculo 25, sustituy el Registro nico
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
DE 31/ 07/1997
IPJ
VARIOS IVME
a) L a U t i l i d a d I m p o n i b l e s e r
determinada en base al valor de
los hidrocarburos en boca de pozo
para todos los campos en operacin.
Dicho valor ser el mismo que se
utiliza para la determinacin del 6%
de participacin en favor de YPFB,
prevista en el numeral 3 del Artculo
50 de la Ley de Hidrocarburos.
b) Los costos comunes sern apropiados
en proporcin a los ingresos brutos
de las actividades extractivas y las
no extractivas.
A R T C U L O 4.(DEDUCCI N DEL
PORCENTAJE VARIABLE).
A R T C U L O
6.(COSTOS
NO
DEDUCIBLES). Los siguientes costos no
son deducibles porque no forman parte de las
inversiones acumuladas.
a) Costos de Operacin.
b) Intereses pagados.
c) Inversiones acumuladas incurridas
antes de la Gestin fiscal de 1991.
d) Inversiones relacionadas con
actividades fuera de los contratos
y los permisos de reconocimiento
superficial.
92
93
MA = MO x TC x
ID
5.05
118.20
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
n) Prdidas y Penalidades.
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
i)
no
IPJ
h) C o s t o s d e O p e r a c i o n e s
Hidrocarburferas.
VARIOS IVME
Industrializacin o Distribucin de
gas natural por redes.
94
CAPTULO VI
DE LA ALCUOTA ADICIONAL DEL
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
ARTCULO 36.- La aplicacin de la Alcuota
Adicional a las Utilidades Extraordinarias por
Actividades Extractivas de Recursos Naturales
No Renovables, establecida en el captulo V del
Ttulo III IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS de la Ley N 843 (Texto
Ordenado vigente), a empresas productoras
de minerales y/o metales, se regir por lo
establecido en el presente captulo.
ARTCULO 37.- La deduccin por inversin
a que se refiere el inciso a) del Artculo 51
bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente)
es un porcentaje variable, a eleccin del
contribuyente, que no podr exceder del 33%
(TREINTA Y TRES POR CIENTO) del estado de
la inversin acumulada a la gestin que se
liquida, segn se define en el siguiente prrafo.
95
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
la Administracin Tributaria se denominar
ICE
TGB
Extraordinarias.
ISAE
Utilidades
IMT
las
IEHD
RM
Adicional
ITF
- Alcuota
IDH
IJ
DE 31/ 07/1997
IPJ
VARIOS IVME
96
CAPTULO VII
DE LA ACREDITACIN DE LA REGALA
MINERA CON EL IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
ARTCULO 16.- Al cierre de cada gestin
fiscal, los sujetos obligados de la RM
consolidarn en formulario oficial del Servicio
de Impuestos Nacionales el importe total de la
RM resultante de la suma de sus liquidaciones
realizadas durante la gestin fiscal, as como
el total de los importes de la RM liquidados
y retenidos a sus proveedores en el mismo
perodo. La consolidacin debe contemplar
por separado la suma de los importes de la
RM "Acreditable" y la RM "No Acreditable".
ARTCULO 17.- Para
deducibilidad de la RM
al vencimiento de cada
proceder de la siguiente
IUE
IPB
IT
ICE
CAPTULO X
la acreditacin y
respecto al IUE,
gestin fiscal se
forma:
DE LA ALCUOTA ADICIONAL AL
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
97
RC IVA
IVA
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
TGB
ISAE
IMT
IEHD
Regala Minera.
IJ
IPJ
VARIOS IVME
RM
DE 21/ 05 /2008
ITF
IDH
UNI
CM
= Cdigo de Minera
99
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
RC IVA
IVA
IMT
IEHD
RM
ITF
CAPTULO XI
La obligacin de la presentacin
de la Declaracin Jurada del
anticipo de la AA-IUE surge a
partir del inicio de la gestin fiscal
hasta la fecha de vencimiento
de la presentacin y/o pago del
IUE de la ltima gestin fiscal, la
misma que deber contener el
monto del anticipo mensual.
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
El anticipo mensual
IUE debe ser pagado
al NIT y conforme
Supremo N 25619
diciembre de 1999.
de la AAde acuerdo
al Decreto
de 17 de
100
101
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
En caso de sujetos pasivos del
AA-IUE que no hubiera registrado
utilidades en gestin 2007 o
proyectos que hubieran iniciado
IV.
Las empresas con cierre de
gestin fiscal anterior al 30 de
septiembre, pagarn el AA-IUE
por la gestin 2008 en las fechas
de vencimiento correspondiente.
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
DEROGATORIAS.- Se
Ttulo II, y los Captulos
III del Decreto Supremo
julio de 1997.
102
Transporte
actualizado al 30/11/2013.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
- El D.S. N 27149 de 12/09/2003, en su
Artculo 25, sustituy el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) por el Nmero de
Identificacin Tributaria (NIT).
CONSIDERANDO:
Que de conformidad a lo establecido por el
inciso d) del Artculo 8 de la Constitucin
Poltica del Estado, toda persona tiene el deber
fundamental de contribuir en proporcin a su
capacidad econmica, al sostenimiento de los
servicios pblicos.
Que el Artculo 27 de la Constitucin Poltica
del Estado, seala que los impuestos y dems
cargas pblicas obligan igualmente a todos
en forma proporcional y progresiva.
Que mediante Decreto Supremo N 21642 de
30 de junio de 1987, se estableci con carcter
transitorio el Sistema Tributario Integrado
STI, para todas las personas naturales
propietarias de vehculos de transporte urbano,
interprovincial e interdepartamental, para la
liquidacin y pago de los Impuestos al Valor
103
IPB
IUE
RC IVA
IVA
de
IT
Pblico
ICE
Servicio
TGB
Prestan
ISAE
IMT
las
IEHD
de
RM
Utilidades
ITF
las
IDH
Sobre
IJ
IPJ
DE 29/12 /2006
VARIOS IVME
15/10/2008,
presten
actualizado
el
mediante
servicio
conforme
su
Artculo
3,
interdepartamental
lo
establece
el
Livianos
>1
Medianos
>11
Pesados
>18
HASTA
11
18
Adelante
104
ARTCULO6.-(DE LA REGLAMENTACIN).
El Servicio de Impuestos Nacionales SIN,
queda encargado de reglamentar los
105
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
RC IVA
IVA
ARTCULO 5.- (DEL FORMULARIO DE
PAGO). A efectos de la declaracin y pago del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
IUE, bajo sta modalidad, el Servicio de
Impuestos Nacionales SIN, elaborar un
formulario nico y especial diseado al efecto.
ITF
IDH
A R T C U L O 7 . - (D I S P O S I C I O N E S
FINALES).
IJ
IPJ
VARIOS IVME
DE 11/ 07/2012
CONSIDERANDO:
Que el Prrafo I del Artculo 323 de
la
Constitucin
Poltica
del
Estado,
seala que la poltica fiscal se basa en
los principios de capacidad econmica,
igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia,
universalidad,
control,
sencillez
administrativa
y
capacidad
recaudatoria.
Que el Artculo 51 ter. del Captulo VI del
Ttulo III de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), incorporado por la Disposicin
Adicional Quinta de la Ley N 211, de 23 de
diciembre de 2011, Presupuesto General del
Estado - Gestin 2012, establece que las
utilidades de entidades financieras bancarias
y no bancarias reguladas por la autoridad
de Supervisin del Sistema Financiero
ASFI, exceptuando los bancos de segundo
piso, que excedan el trece por ciento (13%)
de coeficiente de rentabilidad respecto
EL CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
ARTCULO 1.- (OBJETO). El presente
Decreto
Supremo
tiene
por
objeto
reglamentar el Artculo 51 ter. de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente), incorporado
por la Disposicin Adicional Quinta de la
Ley N 211, de 23 de diciembre de 2011,
Presupuesto General del Estado Gestin
2012, para la aplicacin de la Alcuota
Adicional del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas AA-IUE Financiero del
doce punto cinco por ciento (12.5%) por
las entidades financieras bancarias y no
bancarias que excedan el trece por ciento
(13%) del Coeficiente de Rentabilidad
respecto al patrimonio neto.
106
IVA
efectos
de
Coeficiente
la
de
IPB
IT
DE LA AA-IUE FINANCIERO).
PN = Patrimonio Neto.
correspondiente
A LAS TRANSACCIONES).
107
al
pago
de
El
la
importe
AA-IUE
ITF
RM
IEHD
Donde:
TGB
ISAE
IMT
ICE
RC IVA
IUE
del
IDH
ARTCULO
3.(CLCULO
DEL
COEFICIENTE
DE
RENTABILIDAD
RESPECTO DEL PATRIMONIO NETO).A efecto de la aplicacin de la AA-IUE
Financiero, el coeficiente de rentabilidad
respecto del patrimonio neto, se determinar
como valor porcentual de la divisin
del Resultado Antes de Impuestos y el
Patrimonio Neto, expresado en la siguiente
frmula:
Neto,
IJ
Patrimonio
determinacin
IPJ
El
VARIOS IVME
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA).
108
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
DE BIENES INMUEBLES
Y VEHCULOS AUTOMOTORES
(IPB)
25%
4x
-
-
3x
TTULO IV
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
(IPB BI) x
pg. 111
Decreto Supremo N 24204
pg. 117
Impuesto A La Propiedad de Vehculos
8x
Automotores (IPB VA)
pg. 125
Decreto Supremo N 24205
pg. 128
8x
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas,
propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por ttulos
ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin y por compra y por
cualquier otra forma de adquisicin. Los copropietarios de inmuebles colectivos de uso comn
o proindivisos sern responsables del tributo por la parte en prorrata que les correspondiere.
ICE
TGB
Municipales creados por la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), hasta que
ISAE
IMT
IEHD
RM
IT
IPB
CAPTULO I
RC IVA
IVA
IMPUESTO A L A PROPIEDAD DE BIENES
INMUEBLES
OBJE TO, SUJE TO PASIVO
IUE
TTULO IV
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
DE BIENES INMUEBLES Y
VEHCULOS AUTOMOTORES
ITF
111
IJ
IPJ
EXENCIONES
VARIOS IVME
IDH
Nota del Editor: Ley N 1715 del Instituto Nacional de Reforma Agraria
de 18/10/1996, en su Disposicin Final Dcima Tercera, modific el Inciso
precedente.
Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos,
la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones
se destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso se
distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de
liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done
a instituciones pblicas.
Como condicin para el goce de esta exencin, las entidades beneficiarias debern
solicitar su reconocimiento como entidades exentas ante la Administracin
Tributaria.
112
ARTCULO 8.- ()
Los bienes inmuebles destinados exclusivamente a la actividad de ferias
de exposicin internacional y que formen parte de los activos fijos de estas
instituciones, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando en cuenta el cincuenta por
ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos
establecidos por el Ttulo IV, Captulo I de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente), por el plazo de diez (10) aos a partir de la promulgacin de la
presente Ley, de conformidad con las normas de uso y clasificacin de cada
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
y de Exposiciones de 15/09/2005, en su Artculo 8, establece:
TGB
ISAE
Estos avalos estarn sujetos a fiscalizacin por los Gobiernos Municipales y el Servicio de
Impuestos Nacionales o el organismo que la sustituya en el futuro. El autoavalo practicado
por los propietarios ser considerado como justiprecio para los efectos de expropiacin, de
ser el caso.
IMT
ARTCULO 55.- Mientras no se practiquen los avalos fiscales a que se refiere el artculo
anterior, la base imponible estar dada por el autoavalo que practicarn los propietarios de
acuerdo a lo que establezca la reglamentacin que emitir el Poder Ejecutivo sentando las
bases tcnicas sobre las que los Gobiernos Municipales recaudarn este impuesto.
IEHD
ARTCULO 54.- La base imponible de este impuesto estar constituida por el avalo fiscal
establecido en cada jurisdiccin municipal en aplicacin de las normas catastrales y tcnico tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo.
RM
PAGARN
Hasta
Bs.
Ms %
s/excedente de
Bs0
Bs200.000
0.35
Bs0
Bs200.001
Bs400.000
700
0.50
Bs200.000
Bs400.001
Bs600.000
1.700
1.00
Bs400.000
Bs600.001
En adelante
3.700
1.50
Bs600.000
113
IJ
MONTO DE VALUACIN
De ms de
IPJ
ARTCULO 57.- Las alcuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente escala:
VARIOS IVME
ARTCULO 56.- El impuesto a pagar se determinar aplicando sobre la base imponible las
alcuotas previstas en la escala contenida en el Artculo 57.
IDH
ITF
Gobierno Municipal.
La Base Imponible para la liquidacin del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria ser la
que establezca el propietario de acuerdo al valor que ste atribuya a su inmueble. En lo dems, se
aplicarn las normas comunes de dicho impuesto. El propietario no podr modificar el valor declarado
despus de los noventa (90) das, del vencimiento del plazo legalmente establecido con carcter
general para la declaracin y pago del impuesto.
En el caso de la propiedad inmueble agraria, el empleo sostenible de la tierra establecido en el Artculo
2 de la Ley N 1715 ser declarado en un Plan de Ordenamiento Predial, junto al cumplimiento del
pago del impuesto que se determinar aplicando una alcuota del 0.20% en la gestin 2004 y de
0.25% en las gestiones posteriores, a la base imponible definida en el pargrafo I del Artculo 4 de
la Ley N 1715.
De la recaudacin efectiva de este impuesto, los municipios beneficiarios destinarn el 75% (setenta
y cinco por ciento) como mnimo, a la inversin en obras de infraestructura rural bsica y sanidad
agropecuaria.
Nota del Editor: Ley N 2493 Modificaciones a la Ley N 843 (Texto
Ordenado) de 04/08/2003, en su Disposicin Adicional Segunda, sustituy los
ltimos dos Prrafos del Artculo precedente.
VIGENCIA
Lo dispuesto en el prrafo precedente, tiene vigencia a partir del perodo fiscal que comprende
el 1 de enero al 31 de diciembre de 1997.
Nota del Editor:
i) Ley N 1874 General de Concesiones de Obras Pblicas de Transporte de
22/06/1998, en su Artculo 60, establece:
ARTCULO 60.-DESAFECTACIN DE TRIBUTOS POR LOS INMUEBLES,
CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES DE LA CONCESIN. En ningn caso
estarn afectados a gravamen tributario alguno, general o especial, los
inmuebles, las construcciones e instalaciones desde que queden comprendidas
en el derecho de va o dentro de las reas de operacin que integren la
114
IVA
ii) Ley N 2068, 12/04/2000, en sus Artculos 1, 2, 3 y 5, establece:
ARTCULO PRIMERO.- Crase el Sistema de incentivo y sancin patrimonial,
consistente en una rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles, que
RC IVA
IUE
IPB
ICE
TGB
CATEGORA A
ISAE
IMT
IEHD
Patrimonio Histrico.
RM
IT
todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que fuera de poseer valor histrico,
ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico,
ITF
IDH
115
IPJ
estado de conservacin.
VARIOS IVME
IJ
CATEGORA C
116
117
IT
ICE
TGB
ISAE
CONSIDERANDO:
IMT
IEHD
RM
DECRETA:
ITF
30/11/2013.
IDH
al
IJ
actualizado
IPJ
IPBI,
VARIOS IVME
del
RC IVA
IVA
EN CONSEJO DE MINISTROS
IUE
IPB
118
119
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
- Resolucin Suprema de declaratoria de
Benemrito o de viuda de Benemrito.
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
Ley N 1654 de
Administrativa
de
120
ZONA TROPICAL
Subzona Yungas 10 hectreas
Subzona Santa Cruz 50 hectreas
Subzona Chaco 80 hectreas
Propiedad Ganadera 500 hectreas
121
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Hasta el 20 de diciembre de cada ao, el
Ministerio de Desarrollo Humano propondr
al Ministerio de Hacienda, las pautas para la
zonificacin y valuacin zonal presentadas por
los Gobiernos Municipales previa aprobacin,
de la Direccin Nacional de Catastro. En base
a las mismas el Poder Ejecutivo emitir,
mediante Resolucin Suprema, las pautas
definitivas hasta el 15 de enero de cada ao,
posterior al cierre de la gestin fiscal. En caso
que stas no fueran presentadas al Ministerio
de Hacienda hasta el 20 de diciembre sealado,
este Ministerio proceder a emitir las pautas
en forma directa en el plazo indicado.
ISAE
Vitcola 3 hectreas
IMT
Secano 8 hectreas
IEHD
Riego 4 hectreas
RM
ITF
Vitcola 3 hectreas
IDH
Secano 12 hectreas
IJ
IPJ
ZONA DE VALLES
VARIOS IVME
Subzona sur
Andina, altiplano
y puna 35 hectreas
122
123
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
RC IVA
IVA
A R T C U LO
21.- DISPOSICIONES
FINALES. Cada Gobierno Municipal deber
demostrar capacidad tcnico-operativa para
administrar este impuesto, disponiendo de
un sistema de recaudacin y control que
IJ
IPJ
VARIOS IVME
124
IUE
RC IVA
IVA
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesiones indivisas,
propietarias de cualquier vehculo automotor.
IPB
ARTCULO 58.- Crase un impuesto anual a los vehculos automotores de cualquier clase o
categora: automviles, camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas, etc., que se regir por
las disposiciones de este Captulo.
IT
IMPUESTO A L A PROPIEDAD DE
VEHCULOS AUTOMOTORES
OBJE TO, SUJE TO PASIVO
CAPTULO II
TGB
IPJ
ARTCULO 60.- La base imponible estar dada por los valores de los vehculos automotores
ex-aduana que para los modelos correspondientes al ltimo ao de aplicacin del tributo y
anteriores establezca anualmente el Poder Ejecutivo.
VARIOS IVME
IJ
ISAE
EXENCIONES
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
ICE
125
ARTCULO 61.- El impuesto se determinar aplicando las alcuotas que se indican a continuacin
sobre los valores determinados de acuerdo con el artculo anterior.
MONTO DE VALUACIN
PAGARN
De ms de
Hasta
Bs.
Ms %
s/excedente de
Bs0
Bs24.606
1.5
Bs0
Bs24.607
Bs73.817
492
2.0
Bs24.607
Bs73.818
Bs147.634
1.722
3.0
Bs73.818
Bs147.635
Bs295.268
4.306
4.0
Bs147.635
Bs295.269
en adelante
10.949
5.0
Bs295.269
En el caso de transporte pblico de pasajeros y carga urbana y de larga distancia, siempre que
se trate de servicios que cuenten con la correspondiente autorizacin de autoridad competente,
el impuesto se determinar aplicando el 50% de las alcuotas que se indican en este artculo.
CAPTULO III
126
IVA
RC IVA
IUE
IPB
ARTCULO 63.- A los fines de la aplicacin del gravamen, el Poder Ejecutivo actualizar
anualmente los montos establecidos en los distintos tramos de las escalas a que se refieren los
Artculos 57 y 61 de este Ttulo, sobre la base de la variacin de la variacin de la cotizacin
oficial del dlar estadounidense respecto al boliviano, producida entre la fecha de publicacin
de esta Ley en la Gaceta Oficial de Bolivia y treinta (30) das antes de la fecha del vencimiento
general que se establezca en cada ao.
ARTCULO 64.- Derogado.
IT
ICE
TGB
ARTCULO 68.-Derogado.
ARTCULO 69.- Derogado.
127
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 20 de la Ley N 1551 de
20 de abril de 1994 dispone que entre las
rentas consignadas en el Artculo 19 inc. c)
de la misma Ley, el Impuesto sobre Vehculos
Automotores es de dominio exclusivo de
los Gobiernos Municipales, quienes son
responsables de recaudarlo e invertirlo de
acuerdo al Presupuesto Municipal.
Que, el Artculo 1, numeral 10, de la Ley N
1606 de 22 de diciembre de 1994, ha creado
el Impuesto a la Propiedad de Vehculos
Automotores en sustitucin del Impuesto a
la Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
Que, es necesario reglamentar el Impuesto
a la Propiedad de Vehculos Automotores,
conforme a las normas y procedimientos
tcnico-tributarios sealados en el Artculo 20
de la Ley N 1551 de Participacin Popular,
para su correcta aplicacin por parte de los
contribuyentes como de la Administracin
Tributaria.
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
ARTCULO 1.- OBJETO. El impuesto creado
en el Captulo II del Ttulo IV de la Ley N 843
128
129
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
c) Los cnyuges en cuanto a los bienes
gananciales y a los que pertenezcan al
otro cnyuge.
RM
A R T C U L O 8.- EXENCIONES. L o s
interesados para obtener las exenciones
previstas en el Artculo 59 de la Ley N
843(Texto Ordenado Vigente) debern
presentar junto a su solicitud fotocopias
legalizadas de la documentacin siguiente, para
que el Gobierno Municipal de cada jurisdiccin
emita mediante una resolucin expresa la
respectiva exencin:
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
130
131
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 14.- La presentacin de la
declaracin jurada y el pago de este impuesto
efectuado con posterioridad al vencimiento de
los plazos correspondientes , estar sujeto a
la actualizacin del impuesto adeudado ms
los accesorios de Ley como intereses, multas e
incumplimiento de deberes formales, conforme
a lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
IEHD
Artculo precedente.
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
132
IMPUESTO ESPECIAL
A LA REGULARIZACIN
IMPOSITIVA
(IERI)
25%
TTULO V
- Impuesto Especial a la Regularizacin
Impositiva x
8x
pg. 135
4x
3x
8x
135
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IERI
IUE
RC IVA
IVA
2) Sern sujetos pasivos de este impuesto:
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
1) Para los obligados al pago de este impuesto, que cumplan con las obligaciones
establecidas en este Ttulo, se considerarn regularizadas todas las gestiones
fiscales no prescritas cerradas hasta el 31 de diciembre de 1985, inclusive,
careciendo el Fisco, en lo posterior, de facultades para fiscalizar, determinar o
exigir el cobro de impuestos correspondientes a esas gestiones fiscales.
IPJ
VARIOS IVME
TTULO V
IMPUESTO ESPECIAL A
LA REGULARIZACIN
IMPOSITIVA
4) Para los sujetos a que se refiere el inciso b) del anterior apartado 2), el Impuesto
Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar las alcuotas
establecidas en los Artculos 55, 63 y 68 del Ttulo IV, incrementadas en
un 50%, sobre los bienes alcanzados por el impuesto sobre los inmuebles,
automotores, motonaves y aeronaves, que estuviesen en propiedad de los
sujetos obligados de este Ttulo al 31 de diciembre de 1985.
5) Los pagos de anticipos o retenciones en concepto del impuesto a la renta de las
empresas o de las personas, efectuados con cargo a la gestin 1985 y hasta el 31
de diciembre de 1985, podrn computarse como pago a cuenta del gravamen de
este Ttulo, y si resultare un remanente, el mismo quedar consolidado en favor
del Estado.
Los pagos que pudieran haberse realizado en concepto del emprstito forzoso
creado por el Decreto Supremo N 21148 de 16 de diciembre de 1985 sern
devueltos por el Tesoro General de la Nacin.
6) Los beneficios de la regularizacin a que se refiere este artculo, con los alcances
previstos en el inciso 1) comprenden tambin a todos aquellos responsables
que hayan resultado obligados al pago de los tributos, por cuenta propia o de
terceros, comprendidos en la regularizacin aunque por cualquier razn no
resultasen obligados al pago del gravamen especial de emergencia creada por
este Ttulo.
136
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
(IT)
25%
TTULO VI
- Impuesto a las Transacciones
pg. 139
pg. 147
4x
3x
8x
8x
IUE
IPB
RM
generadores:
IEHD
IMT
ISAE
Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo gratuito que supongan
la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.
RC IVA
IVA
ARTCULO 72.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesin,
oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad - lucrativa o
no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estar alcanzado con el impuesto
que crea este Ttulo, que se denominar Impuesto a las Transacciones, en las condiciones que
se determinan en los artculos siguientes.
IT
OBJETO
ICE
(...)
c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehculos automotores por
personas que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por
ITF
CAPTULO I
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
TGB
TTULO VI
IDH
(...)".
IJ
ii) Ley N 317 del Presupuesto General del Estado - Gestin 2013 de 11/12/2012,
139
VARIOS IVME
Ley N 154, estn fuera del dominio tributario municipal las transferencias
IPJ
de 04/05/2001, en su Artculo
12, establece:
ARTCULO 12.- (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS).
1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en
valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarn gravados por
los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones
en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los
Patrimonios Autnomos conformados para este fin, no estarn gravados por
los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
SUJETO
ARTCULO 73.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas,
empresas pblicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las
empresas unipersonales.
BASE DE CLCULO
ARTCULO 74.- El impuesto se determinar sobre la base de los ingresos brutos devengados
durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
140
IUE
IPB
IT
IMT
RC IVA
IVA
Nota del Editor: La Ley N 1489 de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de
ICE
TGB
En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligacin legal de llevar
libros y formular balances en forma comercial la base imponible ser el total de los ingresos
percibidos en el perodo fiscal.
ISAE
Se considera ingreso bruto el valor o monto total - en valores monetarios o en especiedevengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios,
la retribucin por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por prstamos de dinero o plazos
de financiacin y, en general, de las operaciones realizadas.
CAPTULO II
IEHD
141
IDH
IJ
IPJ
E XENCIONES
VARIOS IVME
CAPTULO III
ITF
RM
ARTCULO 75.- Se establece una alcuota general del tres por ciento (3%).
142
IVA
i) Ley N 1834 de Mercado de Valores de 31/03/1998, establece en su Artculo
86 el tratamiento tributario y la Ley N 2064 de Reactivacin Econmica de
RC IVA
IUE
IPB
IT
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
ICE
misma. Estos ingresos estn exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
el Impuesto a las Transacciones (IT).
IDH
IJ
()
exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y del pago de tasas de registro.
Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no sujeto a cuanta con carcter
global por toda transaccin.
143
VARIOS IVME
IPJ
144
CAPTULO IV
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
viii) Ley N 396 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE 2013) de 26/09/2013, en su Artculo 15 establece:
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
vi) Ley N 232 del Fondo para la Revolucin Industrial Productiva (FINPRO) de
09/04/2012, en su Artculo 9 modificado por la Ley N 317 del Presupuesto
General del Estado Gestin 2013 de 11/12/2012, la cual en su Disposicin
Adicional Vigsima Primera, establece:
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por perodos anuales;
excepto el pago derivado de la aplicacin de la Alcuota Adicional establecida en el Artculo 51
bis de esta Ley, ser considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en
cada perodo mensual en la forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin,
hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deber pagarse el impuesto sin
deduccin alguna.
El impuesto anual determinado ser deducido como pago a cuenta en cada periodo mensual
del impuesto a las transacciones, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual
deber pagarse el impuesto a las transacciones sin deduccin alguna.
En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar
correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se consolidar en favor del fisco.
Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier otra causa,
no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningn caso darn
derecho a reintegro o devolucin, quedando consolidados a favor del fisco.
Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para la
liquidacin y pago del impuesto de este Ttulo.
Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que adems recibe
como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado por el mismo
sujeto pasivo, este impuesto no dar lugar a su devolucin en favor de los exportadores,
excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestin 1995 y hasta el cierre de la
primera gestin a los fines del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
de acuerdo a las facturas correspondientes al costo directo, excluyndose las facturas por
compra de carburantes.
VIGENCIA
ARTCULO 78.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del
mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial
de Bolivia.
146
CONSIDERANDO:
Que la ley 843 de 20 de mayo de 1986 ha
establecido el impuesto a las transacciones,
para cuya aplicacin es necesario dictar las
correspondientes normas reglamentarias.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
REORGANIZACIN DE EMPRESAS
ARTCULO 1.- A los fines de lo dispuesto
en el ltimo prrafo del Artculo 72 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente),
A.- Se entiende por reorganizacin de
empresas:
147
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Decretos Reglamentarios de la Ley N
ICE
TGB
ISAE
IMT
1)
La
fusin
de
empresas
preexistentes
mediante
una
tercera que se forme o por
absorcin de una de ellas. Se
entiende por fusin a estos fines
cuando dos o ms sociedades se
disuelven, sin liquidarse, para
constituir una nueva o cuando
una ya existente incorpora a otra
u otras que, sin liquidarse, son
disueltas.
IEHD
al
RM
actualizado
ITF
IT
IDH
del
IJ
IPJ
VARIOS IVME
148
149
vigencia
del
inciso
a)
precedente
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Por otra parte, en los casos de rescisin,
desistimiento o devolucin, en cualquiera de
las operaciones gravadas por este impuesto:
a) Antes de estar perfeccionado el primer
acto traslativo de dominio con instrumento
pblico, el impuesto pagado en ese acto se
consolida en favor del Fisco.
IMT
IEHD
PERMUTAS, RESCISIONES,
DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONES
RM
inciso precedente.
ITF
IDH
inc.
b)
21532,
del
los
Decreto
reintegros
Supremo
facturados
IJ
Productos
Nacionales,
ni
la
base
IPJ
VARIOS IVME
TRANSMISIONES A TTULO
ONEROSO
ARTCULO 6.- En los casos en que las
transmisiones sean a ttulo oneroso, el sujeto
pasivo es la persona natural o jurdica o
sucesin indivisa que percibe el ingreso bruto,
el mismo que a los efectos de este impuesto,
ser el valor de venta que fijen las partes, que
en ningn caso podr ser inferior al establecido
para cada caso en los incisos a), b) y c) del
artculo anterior, para bienes inmuebles,
vehculos automotores y otros bienes y
derechos sujetos a registro, respectivamente.
En el caso de arrendamiento financiero, la
base imponible estar dada por el valor total
de cada cuota menos el capital financiado
contenido en la misma. Cuando se ejerza la
opcin de compra, la base imponible estar
dada por el monto de la transferencia o valor
residual del bien.
3),
aclara
el
segundo
prrafo,
150
LIQUIDACIN Y PAGO
ARTCULO 7.- El impuesto se liquidar
y pagar por perodos mensuales en base a
declaraciones juradas efectuadas en formulario
oficial, cuya presentacin y pago ser realizado
considerando el ltimo dgito del nmero del
NIT, de acuerdo a la siguiente distribucin
correlativa:
0 Hasta el da 13 de cada mes
1
Hasta el da 14 de cada mes
2
Hasta el da 15 de cada mes
3
Hasta el da 16 de cada mes
4
Hasta el da 17 de cada mes
5
Hasta el da 18 de cada mes
6 Hasta el da 19 de cada mes
7 Hasta el da 20 de cada mes
8 Hasta el da 21 de cada mes
9 Hasta el da 22 de cada mes
151
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Nota del Editor: El D.S. N 27190 de
TGB
ISAE
compraventa
exenta
del
pago
del
IDH
IJ
IPJ
IMT
IEHD
RM
ITF
VARIOS IVME
Transferencia bajo la modalidad de leaseback sin importe a pagar Artculo 6 del D.S.
21532".
DISPOSICIONES GENERALES
4.-
(ACREDITACIN
DEL
152
IVA
I. Se exime del pago del Impuesto al
Valor Agregado - IVA, Impuesto a las
Utilidades de las Empresas - IUE, a las
actividades de produccin, presentacin y
difusin de eventos producidos por artistas
IT
bolivianos.
correspondiente,
dentro
del
de
pelculas
exhibidas
en
de
las
otro
evento
auspiciado
IT, de los
().
153
IJ
nacional,
IDH
presentaciones
produccin
IPJ
ITF
nacionales;
c.
Las
TGB
artistas
ISAE
de
IMT
IEHD
RM
ICE
IPB
representativas
RC IVA
IUE
VARIOS IVME
de
27/12/1996,
en
su
154
Decreto Supremo N
septiembre de 1972.
10484 de 15 de
155
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Decreto Supremo N 7209 de 11 de junio
de 1965.
IEHD
RM
VIGENCIA
ITF
IDH
IJ
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
IPJ
VARIOS IVME
TTULO VII
- Impuesto a los Consumos Especficos
pg. 159
pg. 166
4x
3x
8x
8x
ARTCULO 79.- Crase en todo el territorio del pas un impuesto que se denominar Impuesto
a los Consumos Especficos, que se aplicar sobre:
a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del pas, que se indican
en el anexo al presente artculo, efectuadas por sujetos definidos en el Artculo 81.
El reglamento establecer las partidas arancelarias en funcin de la nomenclatura que
corresponda a los bienes incluidos en el anexo mencionado.
b) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo a que se
refiere el inciso precedente.
Cigarrillos rubios
55%
Cigarrillos negros
50%
50%
Nota del Editor: Ley N 066 que Modifica el Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE) de 15/12/2010, en su Artculo 1, Pargrafo I, modific las
IEHD
ALCUOTA
PORCENTUAL
RM
PRODUCTO
ITF
Tabla 1
IDH
IMT
ISAE
ANEXO ARTCULO 79
IT
IPB
OBJETO
RC IVA
IVA
OBJE TO, SUJE TO, NACIMIENTO DEL
HECHO IMPONIBLE
ICE
CAPTULO I
IUE
TGB
TTULO VII
IPJ
Tabla 2
CATEGORA
COMBUSTIBLE UTILIZADO
Disel
15% a 80%
159
VARIOS IVME
IJ
Gasolina
0% a 40%
0% a 40%
Otros
0% a 40%
Nota del Editor: Ley N 455 del Presupuesto General del Estado-Gestin
2014, de 11/12/2013, en su Disposicin Adicional Primera, modific el
Numeral 2 del Pargrafo I del Anexo del Artculo 79 precedente.
ALCUOTA
ESPECFICA Bs/LITRO
ALCUOTA PORCENTUAL
0%
Chicha de maz
0%
0,61
160
IVA
2.36
5%
Ron y Vodka
2.36
10%
Otros aguardientes
2.36
10%
Whisky
9.84
10%
161
RC IVA
IUE
5%
IPB
5%
2.36
IT
2.36
ICE
Singanis
TGB
0%
ISAE
0%
2.36
IMT
3.50
Vinos
IEHD
Bebidas energizantes
RM
1%
ITF
2.60
IDH
IJ
0%
IPJ
1,16
VARIOS IVME
Alcoholes
ARTCULO 80.- A los fines de esta Ley se considera venta la transferencia de bienes muebles,
a cualquier ttulo. Asimismo, se presumir - salvo prueba en contrario- que toda salida de
fbrica o depsito fiscal implica la venta de los respectivos productos gravados, como as
tambin las mercaderas gravadas consumidas dentro de la fbrica o locales de fraccionamiento
o acondicionamiento.
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes importados por las
misiones diplomticas y sus miembros acreditados en el pas, organismos internacionales y
sus funcionarios oficiales, inmigrantes y pasajeros en general, cuando las normas vigentes les
concedan franquicias aduaneras.
Asimismo, no se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes detallados
en el Anexo al Artculo 79 de esta Ley destinados a la exportacin, para lo cual su salida de
fbrica o depsito fiscal no ser considerada como venta.
Los exportadores que paguen este impuesto al momento de adquirir bienes detallados en
el Anexo al Artculo 79 actualizado de esta Ley, con el objeto de exportarlos, recibirn una
devolucin del monto pagado por este concepto, en la forma y bajo las condiciones a ser definidas
mediante reglamentacin expresa, cuando la exportacin haya sido efectivamente realizada.
SUJETO
ARTCULO 81.- Son sujetos pasivos de este impuesto:
a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurdicas vinculadas econmicamente a stos,
de acuerdo a la definicin dada en el Artculo 83. A los fines de este impuesto se entiende
que es fabricante, toda persona natural o jurdica que elabora el producto final detallado
en el anexo al que se refiere el inciso a) del Artculo 79 de esta Ley.
En los casos de elaboracin por cuenta de terceros, quienes encomienden esas elaboraciones
sern tambin sujetos del pago del impuesto, pudiendo computar como pago a cuenta
del mismo, el que hubiera sido pagado en la etapa anterior, exclusivamente con relacin
a los bienes que generan el nuevo hecho imponible.
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen a nombre propio importaciones definitivas.
Facltase al Poder Ejecutivo a incorporar como sujetos pasivos del tributo a otros no previstos
en la enumeracin precedente, cuando se produzcan distorsiones en la comercializacin
o distribucin de productos gravados y que hagan aconsejable extender la imposicin a
otras etapas de su comercializacin.
162
d) En la importacin, en el momento en que los bienes sean extrados de los recintos aduaneros
mediante despachos de emergencia o plizas de importacin.
CAPTULO II
IUE
IEHD
RM
El Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones establecer los porcentajes de ventas, compras,
participaciones de capitales u otros elementos indicativos de la vinculacin econmica.
ITF
ARTCULO 83.- Cuando el sujeto pasivo del impuesto efecte sus ventas por intermedio de
personas o sociedades que econmica mente puedan considerarse vinculadas con aqul en razn
del origen de sus capitales o de la direccin efectiva del negocio o del reparto de utilidades,
el impuesto ser liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido, pudiendo el organismo
encargado de la aplicacin de este gravamen exigir tambin su pago de esas otras personas o
sociedades y sujetarlas al cumplimiento de todas las disposiciones de la presente norma legal.
IMT
ISAE
RC IVA
IVA
c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a uso o
consumo particular.
IPB
b) Por toda salida de fbrica o depsito fiscal que se presume venta, de acuerdo al Artculo
80 de esta Ley.
IT
ICE
TGB
163
IJ
BASE DE CLCULO
IPJ
CAPTULO III
VARIOS IVME
IDH
a)
b) En el caso de bienes importados, la base imponible estar dada por el valor CIF
Aduana, establecido por la liquidacin o, en su caso, la reliquidacin aceptada por
la Aduana respectiva, ms el importe de los derechos e impuestos aduaneros y toda
otra erogacin necesaria para efectuar el despacho aduanero.
CAPTULO IV
ARTCULO 85.- Los bienes alcanzados por el presente impuesto estan sujetos a las
alcuotas especfica y porcentual consignadas en el Anexo al Artculo 79.
El impuesto se determinar aplicando las alcuotas porcentual y especfica establecidas en
el Anexo del Artculo 79 a la base de clculo que corresponda de acuerdo al Artculo 84
de esta Ley. En los productos sujetos a ambas alcuotas, el impuesto ser determinado por
separado, totalizndose en un solo importe.
Nota del Editor: La Ley N 066 que modifica el Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE) de 15/12/2010, en su Artculo 1, pargrafo III sustituy el
Artculo precedente.
CAPTULO V
164
IUE
RC IVA
IVA
Nota del Editor: Ley N 066 que Modifica el Impuesto a los Consumos
IPB
CAPTULO VI
165
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
RM
IEHD
IMT
ARTCULO 87.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del mes subsiguiente
a la fecha de publicacin del reglamento de esta norma legal en la Gaceta Oficial de Bolivia.
ISAE
TGB
VIGENCIA
ICE
IT
CONSIDERANDO:
del
ICE
actualizado
al
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
OBJETO
Bebidas no alcohlicas en envases hermticamente cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida 20.09) y Bebidas
energizantes
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
ICE ALCUOTA
ESPECFICA BS. /
LITRO (1)
DESCRIPCIN
22.02
2202.10
2202.10.00.10
3.50
2202.10.00.90
Las dems
0.30
2202.90
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
- Las dems:
2202.90.00.30
Bebidas energizantes
3.50
2202.90.00.90
Las dems
0.30
Cerveza con 0.5% o ms grados volumtricos
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
2203.00.00.00
DESCRIPCIN
Cerveza de malta
166
ICE ALCUOTA
ESPECFICA BS. /
LITRO (1)
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
2.60
1%
IVA
2.36
5%
Vino de uvas frescas, incluso encabezado; mosto de uva, excepto el de la partida 20.09.
- Vino espumoso
2204.29
Los dems:
2.36
Los dems:
2.36
2.36
2205.10.00.00
2.36
2205.90.00.00
- Los dems
2.36
2206.00
Las dems bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada, aguamiel); mezclas de bebidas
fermentadas y mezclas de bebidas fermentadas y bebidas no alcohlicas, no expresadas ni
comprendidas en otra parte.
2206.00.00.10
- Chicha de maz
0.61
2206.00.00.20
2.36
5%
2206.00.00.90
- Las dems
2.36
5%
ICE
ALCUOTA
ESPECFICA
BS. /LITRO
(1)
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
DESCRIPCIN
22.07
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico superior o igual al 80% vol.;
alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduacin.
2207.10.00.00
- Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico superior o igual al 80% vol.
1.16
2207.20.00.00
1.16
22.08
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior al 80% vol.;
aguardientes, licores y dems bebidas espirituosas.
22.08.20
IEHD
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
IMT
Alcoholes, Singanis, Otros aguardientes, Licores y cremas en general, Whisky, Ron y Vodka
Pisco
2.36
2208.20.22.00
Singani
2.36
5%
2208.20.29.00
Los dems
2.36
10%
2208.20.30.00
10%
2.36
10%
2208.30.00.00
- Whisky
9.84
10%
2208.40.00.00
2.36
10%
2208.50.00.00
- "Gin" y ginebra
2.36
10%
2208.60.00.00
- Vodka
2.36
10%
2208.70
- Licores:
2208.70.10.00
De anis
2.36
5%
2208.70.20.00
Cremas
2.36
5%
2208.70.90.00
Los dems
2.36
5%
2208.90
ICE
Vermut y dems vinos de uvas frescas preparados con plantas o sustancias aromticas
TGB
22.05
ISAE
RM
2204.30.00.00
ITF
2204.29.90.00
IDH
2204.29.10.00
2.36
IT
2204.21.00.00
IPB
- Los dems vinos; mosto de uva en el que la fermentacin se ha impedido o cortado aadiendo
alcohol:
RC IVA
ICE
ALCUOTA
PORCENTUAL
%
IJ
2204.10.00.00
ICE
ALCUOTA
ESPECFICA
BS. /LITRO
(1)
- Los dems:
2208.90.10.00
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior al 80% vol
1.16
2208.90.20.00
2.36
10%
IPJ
22.04
DESCRIPCIN
IUE
2208.90.42.00
De ans
2.36
10%
2208.90.49.00
Los dems
2.36
10%
2208.90.90.00
Los dems
2.36
10%
167
VARIOS IVME
DESCRIPCIN
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) y cigarrillos, de tabaco o de sucedneos del tabaco.
2402.10.00.00
2402.20
50%
2402.20.10.00
De tabaco negro
50%
2420.20.20.00
De tabaco rubio
55%
Cigarros, tabaco para pipas y cualquier otro producto elaborado de tabaco
SUBPARTIDA
ARANCELARIA
DESCRIPCIN
ICE ALCUOTA
PORCENTUAL %
24.03
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogeneizado" o "reconstituido"; extractos
y jugos de tabaco
2403.10.00.00
50%
- Los dems:
2403.91.00.00
50%
SUJETO PASIVO
ARTCULO 2.- Son sujetos pasivos de
este impuesto, los sealados en el Artculo
81 de la Ley N 843.
De igual manera son sujetos pasivos del
impuesto, las personas naturales o jurdicas
que comercialicen o distribuyan en cada
etapa al por mayor, productos gravados
con tasas porcentuales elaborados por los
sujetos sealados en el inciso a) del Artculo
81 de la Ley N 843, con mrgenes de
utilidad bruta superiores al veinte por ciento
(20%) sobre el precio de adquisicin en la
etapa anterior o cuando se presuma que
existe vinculacin econmica de acuerdo al
Artculo 3 de este reglamento.
Son tambin sujetos pasivos de este
impuesto, las personas naturales y jurdicas
que realicen importaciones de productos
gravados con tasas porcentuales cuando
comercialicen esos productos en el mercado
interno.
Los sujetos mencionados en los prrafos
precedentes, podrn computar como pago
a cuenta del impuesto, el que hubiera sido
cancelado al momento de la importacin
168
169
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
c.- Cuando la operacin se lleva a cabo entre
dos empresas cuyo capital pertenezca
directa o indirectamente en un cincuenta
por ciento (50%) o ms a la misma
persona natural o jurdica, con o sin
residencia o domicilio en el pas.
IMT
i.-
IEHD
RM
ITF
VINCULACIN ECONMICA
IDH
el Artculo Precedente.
IJ
IPJ
VARIOS IVME
BASE DE CLCULO
170
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
ARTCULO 7.- L o s s u j e t o s p a s i v o s
sealados en el inciso a) del Artculo 81 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
liquidarn y pagarn el impuesto determinado,
de acuerdo a lo prescrito en el segundo
prrafo del Artculo 85 de la mencionada Ley,
mediante declaraciones juradas por periodos
mensuales, constituyendo cada mes calendario
un perodo fiscal. En este caso, el plazo para
la presentacin de las declaraciones juradas
y, si correspondiera, el pago del impuesto,
se lo realizar considerando el ltimo dgito
del nmero del NIT, de acuerdo a la siguiente
distribucin correlativa:
171
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
ICE
IT
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
RC IVA
IVA
Nota del Editor: El D.S. N 0744 de
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
IUE
IPB
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y
REGISTROS
ARTCULO 8.- Los sujetos pasivos a que
se refiere al inciso a) del ARTCULO 81 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
deben estar inscritos como contribuyentes del
Impuesto a los Consumos Especficos en la
Administracin Tributaria en la forma y plazos
que sta determine.
La Administracin Tributaria sancionar
conforme al Cdigo Tributario a los
contribuyentes que no permitiesen la
extraccin de muestras, la fiscalizacin de
la documentacin y de las dependencias
particulares ubicadas dentro o en comunicacin
directa con los locales declarados como fbrica
o depsitos.
La Administracin Tributaria queda facultada,
en el caso de determinados productos para
disponer la utilizacin de timbres, condiciones
de expendio, condiciones de circulacin,
tenencia de alambiques, aparatos de medicin,
inventarios permanentes u otros elementos
con fines de control y asimismo autorizada
para disponer las medidas tcnicas razonables
necesarias a fin de normalizar situaciones
existentes que no se ajusten a las disposiciones
vigentes sobre la materia.
A las personas naturales o jurdicas que
estn en posesin de los bienes gravados por
este impuesto, que no estn respaldados por
las correspondientes plizas de importacin o
notas fiscales de compra y timbres de control
adheridos, si fuera el caso, se les aplicar el
tratamiento que al respecto dispone el Cdigo
Tributario.
CONTABILIZACIN
ARTCULO 13.- Los sujetos pasivos del
Impuesto a los Consumos Especficos debern
llevar en su contabilidad una cuenta principal
denominada Impuesto a los Consumos
Especficos en la que acreditarn el impuesto
172
173
ARTICULO
CONSUMOS
4.-
(IMPUESTO
ESPECFICOS).
LOS
El
ICE
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
Artculo 4, establece:
RC IVA
IVA
a.- Cuando la exportacin la realiza
directamente el productor, registrar en
su cuenta principal de Impuesto a los
Consumos Especficos el valor generado
por la liquidacin del impuesto y lo debitar
con la declaracin correspondiente a la
fecha en que se realiz efectivamente
la exportacin, segn la presentacin
de la pliza de exportacin, aviso de
conformidad en destino y la factura de
exportacin.
ITF
RM
IDH
DISPOSICIONES GENERALES
IJ
IPJ
VARIOS IVME
VIGENCIA
ARTCULO 18.- De acuerdo al numeral
6 del Artculo 7 de la Ley 1606 de 22 de
diciembre de 1994, las disposiciones del
presente reglamento se aplicarn a partir del
primer da del mes siguiente al de la publicacin
de este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial
de Bolivia.
ABROGACIONES
ARTCULO 19.- Quedan abrogados los
Decretos Supremos Nos. 21492 de 20/12/86,
21638 de 25/06/87, 21991 de 19/08/88,
22072 de 25/11/88, 22141 de 28/02/89,
22329 de 03/10/89 y toda otra disposicin
contraria a este Decreto.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz, a los veintinueve das del mes de
junio del ao mil novecientos noventa y cinco.
174
TTULO VIII
- Del Cdigo Tributario Rgimen de
x
Actualizacin
Inters Resarcitorios
8x
pg. 177
4x
3x
8x
RC IVA
IVA
CDIGO TRIBUTARIO
IPB
CAPTULO I
IUE
TTULO VIII
IT
177
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
CT
COPARTICIPACIN
DE LOS
IMPUESTOS
25%
TTULO IX
- Coparticipacin de los Impuestos
pg. 181
4x
3x
8x
8x
IVA
RC IVA
IUE
TTULO IX
COPARTICIPACIN
DE LOS
IMPUESTOS
IPB
181
COP
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
CAPTULO II
ARTCULO 103.- RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTNOMAS
IDH
TTULO VI
RGIMEN ECONMICO FINANCIERO
IJ
LEY N 031
MARCO DE AUTONOMIAS Y DESCENTRALIZACIN ANDRS
IBAEZ DE 19/07/2010
IPJ
VARIOS IVME
IT
182
183
ISAE
TGB
COP
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 106.- (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTNOMAS
INDGENA ORIGINARIO CAMPESINAS).
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
184
RC IVA
IVA
REGULACIN PARA LA CREACIN Y/O MODIFICACIN DE
IUE
IPB
IT
TGB
ISAE
IMT
ARTCULO 1.- (OBJETO). El presente Ttulo tiene por objeto clasificar y definir los
impuestos de dominio tributario nacional, departamental y municipal, en aplicacin del
Artculo 323, pargrafo III de la Constitucin Poltica del Estado.
IEHD
RM
ITF
COP
municipales creados por la Ley N 843, hasta que los Gobiernos Municipales
IDH
185
IPJ
VARIOS IVME
IJ
CAPTULO SEGUNDO
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
ARTCULO 5.- (CLASIFICACIN). Los impuestos, de acuerdo a su dominio, se
clasifican en:
a) Impuestos de dominio nacional.
b) Impuestos de dominio departamental.
c) Impuestos de dominio municipal.
SECCIN I
IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL
ARTCULO 6.- (IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL).
I. Son de dominio tributario privativo del nivel central del Estado, con carcter enunciativo
y no limitativo, los impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
a) La venta o transmisin de dominio de bienes, prestacin de servicios y toda otra
prestacin cualquiera fuera su naturaleza.
b) Importaciones definitivas.
c) La obtencin de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales y
colectivas.
d) Las transacciones financieras.
e) Las salidas areas al exterior.
186
IVA
II. El nivel central del Estado, podr crear otros impuestos sobre hechos generadores que
no estn expresamente atribuidos a los dominios tributarios de las entidades territoriales
autnomas.
IPB
SECCIN II
RC IVA
IUE
COP
RM
ITF
IEHD
IMT
SECCIN III
TGB
ISAE
IT
IJ
IDH
Nota del Editor: Ley N 317 del Presupuesto General del Estado 2013 de
IPJ
187
VARIOS IVME
TTULO II
REGULACIN PARA LA CREACIN Y/O MODIFICACIN
DE IMPUESTOS
DE DOMINIO EXCLUSIVO DE LOS GOBIERNOS AUTNOMOS
CAPTULO PRIMERO
OBJETO Y PRINCIPIOS APLICABLES
ARTCULO 9.- (OBJETO). El presente Ttulo tiene por objeto, como parte de la legislacin
bsica, regular la creacin y/o modificacin de impuestos atribuidos a los gobiernos
territoriales autnomos en la clasificacin definida por la presente Ley.
ARTCULO 10.- (PRINCIPIOS). Toda creacin y/o modificacin de impuestos por los
gobiernos autnomos departamentales y municipales se sujetar a los principios tributarios
de capacidad econmica de sus contribuyentes, igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria de
la entidad territorial.
CAPTULO SEGUNDO
CONDICIONES Y LIMITANTES
ARTCULO 11.- (RGANO COMPETENTE). Los impuestos de dominio de los
gobiernos autnomos, su hecho generador, base imponible o de clculo, alcuota, sujeto
pasivo, exenciones y deducciones o rebajas, sern establecidos por Ley de la Asamblea
Departamental o del Concejo Municipal, de acuerdo a la presente Ley y el Cdigo Tributario
Boliviano.
ARTCULO 12.- (NO IMPOSICIN SOBRE HECHOS GENERADORES ANLOGOS).
Los gobiernos autnomos departamentales y municipales, no podrn crear impuestos
cuyos hechos generadores sean anlogos a los de los tributos que corresponden al nivel
central del Estado u otro dominio tributario.
ARTCULO 13.- (JURISDICCIN TERRITORIAL DE LOS IMPUESTOS). Los gobiernos
autnomos departamentales y municipales no podrn crear impuestos sobre actividades,
188
CAPTULO TERCERO
PROCEDIMIENTO PARA LA CREACION DE IMPUESTOS
IUE
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
TGB
COP
RC IVA
IVA
ARTCULO 15.- (PRIVILEGIOS Y TRATO DISCRIMINATORIO). Los gobiernos
autnomos no podrn establecer impuestos que generen, dentro de su jurisdiccin
territorial, privilegios para sus residentes o tratamientos discriminatorios a personas que
no lo son.
IPB
IT
189
VARIOS IVME
IPJ
II.
L as ciudadanas y ciudadanos tambin podrn presentar ante la Asamblea
Departamental, Concejo Municipal o a los rganos ejecutivos de los gobiernos
autnomos departamentales o municipales, segn corresponda, sus propuestas
de creacin y/o modificacin de impuestos.
ARTCULO 19.- (GESTIN DE LA PROPUESTA). Toda propuesta de creacin y/o
modificacin de impuestos ser canalizada a travs del rgano Ejecutivo del gobierno
autnomo departamental o municipal. ste, previa evaluacin y justificacin tcnica,
econmica y legal, remitir la propuesta a la Autoridad Fiscal, Ministerio de Economa y
Finanzas Pblicas, para el informe correspondiente.
ARTCULO 20.- (REQUISITOS DEL PROYECTO DE LEY QUE CREA IMPUESTOS).
Todo proyecto de Ley departamental o municipal por las cuales se cree y/o modifique
impuestos, de acuerdo a la clasificacin establecida, debe contener los siguientes requisitos:
a) El cumplimiento de los principios y condiciones establecidos en la presente Ley.
b) El cumplimiento de la estructura tributaria: hecho generador, base imponible
o de clculo, alcuota o tasa, liquidacin o determinacin y sujeto pasivo, de
acuerdo al Cdigo Tributario Boliviano.
ARTCULO 21.- (INFORME DE LA AUTORIDAD FISCAL).
I. Recibido el proyecto de Ley de creacin y/o modificacin de impuestos, la Autoridad
Fiscal verificar los incisos a) y b) del artculo precedente y el cumplimiento de la
clasificacin de hechos generadores establecida para cada dominio tributario en
la presente Ley, y emitir un informe tcnico.
II. L a parte del informe tcnico referida al cumplimiento de la clasificacin de
hechos generadores establecida para cada dominio tributario en la presente Ley,
y los lmites establecidos en el pargrafo IV del Artculo 323 de la Constitucin
Poltica del Estado, ser favorable o desfavorable y de cumplimiento obligatorio.
El informe tcnico podr incluir observaciones y recomendaciones sobre los
incisos a) y b) del artculo precedente.
III. La Autoridad Fiscal emitir el informe tcnico en el plazo mximo de treinta (30)
das hbiles.
ARTCULO 22.- (TRATAMIENTO DEL PROYECTO DE LEY). Con el informe tcnico
favorable de la Autoridad Fiscal, los gobiernos autnomos departamentales y municipales,
a travs de su rgano legislativo y mediante Ley departamental o municipal, segn
corresponda, podrn aprobar el proyecto de Ley de creacin y/o modificacin de impuestos.
190
191
IMT
ISAE
TGB
COP
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIN TRIBUTARIA
IEHD
CAPTULO CUARTO
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
DISPOSICIN ADICIONAL
NICA. El rgano Ejecutivo del nivel central del Estado, a solicitud expresa, podr apoyar
tcnicamente a los gobiernos autnomos municipales en la creacin y recaudacin de sus
impuestos, registro de vehculos automotores y de bienes inmuebles.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA. Se mantienen vigentes los impuestos creados por Ley, hasta que el nivel central
del Estado y los gobiernos autnomos departamentales y municipales creen sus propios
impuestos, de acuerdo a la presente Ley.
SEGUNDA. El nivel central del Estado continuar con la administracin del Impuesto a la
Transmisin Gratuita de Bienes (ITGB) de acuerdo a la Ley vigente, hasta que los gobiernos
autnomos departamentales creen su propio impuesto, de acuerdo a la presente Ley.
TERCERA. Se mantiene la vigencia del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI),
Impuesto a la Propiedad de Vehculos Automotores (IPVA), el Impuesto Municipal a las
Transferencias (IMT) y el Impuesto al Consumo Especfico (ICE) para efectos de gravar la
chicha de maz, establecidos por Ley vigente, hasta que los gobiernos autnomos municipales
establezcan sus propios impuestos a la propiedad y transferencia de bienes inmuebles y
vehculos automotores, y al consumo especfico de la chicha de maz, con arreglo a esta Ley.
192
ABROGACIONES
Y DEROGACIONES
25%
TTULO X
- Abrogaciones y Derogaciones
pg. 195
4x
3x
8x
8x
ISAE
TGB
ABRO/
DERO
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Impuestos creados por la Ley General de Hidrocarburos
Impuestos creados por el Cdigo de Minera
Impuestos y regalas creados a la explotacin y comercializacin de goma,
castaa y madera para todos los Departamentos productores.
IMT
-
-
-
IEHD
RM
Abrgase, adems toda otra norma legal que haya creado impuestos y/o contribuciones, sus
modificatorias y complementarias, con excepcin de las que se indican a continuacin, las
que mantendrn su plena vigencia:
ITF
IDH
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
IJ
IPJ
ARTCULO 92.- Abrgase las normas legales que crean los impuestos y/o contribuciones
que se indican a continuacin, como as tambin toda otra norma legal, reglamentaria o
administrativa que las modifiquen o complementen.
VARIOS IVME
TTULO X
ABROGACIONES
Y DEROGACIONES
196
IMPUESTO
A LAS SUCESIONES Y A LAS
TRANSMISIONES GRATUITAS DE
BIENES
(TGB) 25%
TTULO XI
- Impuesto a las Sucesiones y las Transmisiones
Gratuitasxde Bienes
pg. 199
pg. 202
8x
4x
3x
8x
IPB
RC IVA
IVA
CAPTULO I
IUE
TTULO XI
IT
ARTCULO 99.- Las sucesiones hereditarias y los actos jurdicos por los cuales se transfiere
gratuitamente la propiedad, estn alcanzados por un Impuesto que se denomina Impuesto
a la Transmisin Gratuita de Bienes, en las condiciones que sealan los artculos siguientes:
ARTCULO 100.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y jurdicas
beneficiarias del hecho o del acto jurdico que da origen a la transmisin de dominio.
ARTCULO 101.- El impuesto se determinar sobre la base del avalo que se regir por las
normas del reglamento que al efecto dicte el Poder Ejecutivo.
1%
10%
20%
199
IPJ
IJ
IDH
VARIOS IVME
CAPTULO II
ITF
SUJETO
RM
IEHD
Estn comprendidos en el objeto de este impuesto nicamente los bienes muebles, inmuebles,
acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro.
IMT
OBJETO
ISAE
TGB
ICE
CAPTULO III
E XENCIONES
CAPTULO IV
LIQUIDACIN Y PAGO
200
IVA
ARTCULO 105.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicar a partir del primer da del mes
RC IVA
VIGENCIA
IUE
CAPTULO V
IPB
201
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
Bolivia.
DE 07/12 /1987
OBJETO
CONSIDERANDO:
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
202
SUJETO
ARTCULO 4.- Son sujetos pasivos del
impuesto, de acuerdo con el Artculo 100 de
la Ley 843, las personas naturales o jurdicas
que resulten beneficiarias:
a) Del hecho o acto jurdico que diere
origen a la transmisin del dominio
a ttulo gratuito.
203
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
f) Otros bienes registrables a nivel
nacional.
IMT
IEHD
RM
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 6.- .- La base imponible se
determina de acuerdo con las siguientes
normas, a los fines del Artculo 101 de la
Ley 843:
a) Bienes inmuebles urbanos: por la
valuacin resultante de la aplicacin
del Artculo 62, de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente) y sus normas
reglamentarias correspondientes a la
gestin anual inmediata anterior a la
fecha de la transmisin, actualizada
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
204
ARTCULO 8.gravamen:
205
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
EXENCIONES
IEHD
RM
ITF
3. Que su patrimonio se
destinar en caso de
liquidacin, a entidades de
similar objeto.
IDH
a) Ascendientes, descendientes y
cnyuge 1 %.
IJ
IPJ
personalidad o existencia
legal.
VARIOS IVME
c) El incumplimiento de la presentacin
de la declaracin jurada y pago del
impuesto en el plazo sealado en el
inciso a) precedente har presumir,
salvo prueba en contrario, la
existencia de defraudacin tipificada
por el Artculo 98 inciso 7) del
Cdigo Tributario, haciendo pasible
al contribuyente de las sanciones
establecidas en el Artculo 99 del
mismo Cdigo.
206
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
207
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
IMT
IEHD
RM
IMPUESTO
A LAS SALIDAS AREAS AL
EXTERIOR
(ISAE)
25%
TTULO XII
- Impuesto a las Salidas Areas al Exterior
pg. 211
pg. 212
4x
3x
8x
8x
VIGENCIA
211
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
Las disposiciones que crean este Impuesto tienen aplicacin a partir del 30 de abril de 1990
(Decreto Supremo N 22469-A)
RC IVA
IVA
Nota del Editor:
i) Ley N 2047 de 28/01/2000, en su Artculo 2, modific el prrafo precedente.
ISAE
Dicho impuesto ser de Bs120 (CIENTO VEINTE BOLIVIANOS 00/100) por cada salida area
al exterior. Este monto ser actualizado a partir del 1 de enero de cada ao por el Servicio
de Impuestos Nacionales , de acuerdo a la variacin del tipo de cambio de la variacin de las
Unidades de Fomento de Vivienda UFV con relacin al Boliviano.
IMT
IEHD
Nota del Editor: Ley N 2770 del Deporte de 7/07/2004, en su Artculo 31,
RM
ARTCULO 106.- Crase un impuesto sobre toda salida al exterior del pas por va area, de
personas naturales residentes en Bolivia, con excepcin de los diplomticos, personas con ste
status y miembros de las delegaciones deportivas que cumplan actividades en representacin
oficial del pas.
ITF
TTULO XII
IMPUESTO A
LAS SALIDAS AREAS AL
EXTERIOR
del
ISAE
actualizado
al
30/11/2013.
- Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
Servicio de Impuestos Nacionales.
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 22 de la Ley N 1141 de 23 de
febrero de 1990 ha creado un impuesto sobre
todo viaje de salida al exterior del pas de
personas individuales residentes en Bolivia,
por va area, con excepcin de Diplomticos
y personas con ese status:
Que la Ley citada faculta al Poder Ejecutivo
expedir las normas reglamentarias
c o r r e s p o n d i e n t e s, p a r a l a c o r r e c t a
recaudacin del impuesto.
EL CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
Artculo
25,
modifica
el
212
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Nota del Editor: El D.S. N 1265 de
IMT
ARTCULO
4.CONTROL
Y
VERIFICACIN. Las lneas areas son las
responsables de controlar el pago del ISAE.
Cuando se presenten exenciones, la lnea
area verificar y expresar su conformidad,
con la leyenda EXENTO. Para este efecto,
la Administracin Tributaria mediante norma
administrativa establecer las condiciones y
requisitos para la verificacin de la exencin.
IEHD
III.El
agente
de
percepcin
empozar
mensualmente
al
Fisco el impuesto percibido en
la forma, plazos y lugares que
reglamentariamente establezca
la Administracin Tributaria.
RM
ITF
IDH
A R T C U L O 3. - PE RC E P C I N D E L
IMPUESTO.
A R T C U L O 6 . - O R G A N I S M O D E
APLICACION. El Servicio de Impuestos
213
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IMPUESTO MUNICIPAL
A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y
VEHCULOS AUTOMOTORES
(IMT) 25%
TTULO XIII
- Impuesto Municipal a Las Transferencias de
x y Vehculos Automotores
Inmuebles
pg. 217
pg.x219
8
4x
3x
8x
IVA
RC IVA
IUE
TTULO XIII
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
ARTCULO 107.- Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava las transferencias
eventuales de inmuebles y vehculos automotores es de Dominio Tributario Municipal, pasando
a denominarse Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores,
que se aplicar bajo las mismas normas establecidas en el Ttulo VI de la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente) y sus reglamentos. No pertenecen al Dominio Tributario Municipal el
Impuesto a las Transacciones que grava la venta de inmuebles y vehculos automotores
efectuada dentro de su giro por casas comerciales, importadoras y fabricantes.
RM
IPB
ITF
personas que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por
IDH
ii) Ley N 317 Presupuesto General del Estado Gestin 2013, de 11/12/2012, en
Ley N 154, estn fuera del dominio tributario municipal las transferencias
onerosas de bienes inmuebles y vehculos automotores realizadas por
IJ
217
VARIOS IVME
IPJ
VIGENCIA
De acuerdo al Numeral 7. del Artculo 7 de la Ley N 1606, las disposiciones que crean este
impuesto tienen aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.
218
CONSIDERANDO :
OBJETO
219
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Servicio de Impuestos Nacionales.
ICE
TGB
ISAE
30/11/2013.
DECRETA:
IMT
al
IEHD
actualizado
RM
IMT,
ITF
del
IDH
- Reglamento
IJ
EN CONSEJO DE MINISTROS
IPJ
DE 29/ 06/1995
VARIOS IVME
HECHO GENERADOR
ARTCULO 3.- El Hecho Generador queda
perfeccionado en la fecha en que tenga lugar
la celebracin del acto jurdico a ttulo oneroso
en virtud del cual se transfiere la propiedad
del bien.
En el caso de arrendamiento financiero, el
Hecho Generador queda perfeccionado en el
momento del pago final del saldo del precio,
cuando el arrendatario ejerce la opcin de
compra. En las operaciones de arrendamiento
financiero bajo la modalidad de lease back,
la primera transferencia no est sujeta a este
impuesto.
SUJETO ACTIVO
ARTCULO 4.- Es sujeto activo del IMT
el Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se
encuentre ubicado el bien inmueble objeto de
la transferencia gravada por este Impuesto
o en cuyos registros se encuentre inscrito el
Vehculo Automotor por cuya transferencia
debe pagarse el IMT.
SUJETO PASIVO
ARTCULO 5.- Es sujeto pasivo de este
Impuesto la persona natural o jurdica a cuyo
nombre se encuentre registrado el bien sujeto
a la transferencia.
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 6.- La Base Imponible de
este Impuesto estar dada por el valor
efectivamente pagado en dinero y/o en
especie por el bien objeto de la transferencia
o el que se hubiere determinado de acuerdo a
los Artculos 54, 55 y 60 de la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) , segn corresponda
a la naturaleza del bien, para el pago del
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
y Vehculos Automotores correspondiente a la
ltima gestin vencida, el que fuere mayor.
En el caso de arrendamiento financiero, la
base imponible del impuesto, estar dada
nicamente sobre el saldo del precio pagado
cuando el arrendatario ejerce la opcin de
compra.
Nota del Editor: El D.S. N 25959 de
21/10/2000, en su Artculo 23, Numeral
4, sustituy el prrafo precedente.
220
221
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
RC IVA
IVA
VIGENCIA
DISPOSICIONES GENERALES
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
FISCALIZACIN
VARIOS IVME
222
IMPUESTO ESPECIAL
A LOS HIDROCARBUROS
Y SUS DERIVADOS
(IEHD)
25%
TTULO XIV
- Impuesto Especial a los Hidrocarburos
y Sus Derivados
x
pg. 225
pg. 227
8x
4x
3x
8x
IUE
RC IVA
IVA
Nota del Editor: Ley N 2493 Ley de Modificaciones a la Ley N 843 (Texto
prrafo segundo
precedente.
SUJETOS PASIVOS
ARTCULO 110.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y jurdicas
que comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos
internamente o importados.
ICE
TGB
ISAE
Se entiende por producidos internamente o importados, a los hidrocarburos y sus derivados que
se obtienen de cualquier proceso de produccin, refinacin, mezcla, agregacin, separacin,
reciclaje, adecuacin, unidades de proceso (platforming, isomerizacin, cracking, blending y
cualquier otra denominacin) o toda otra forma de acondicionamiento para transporte, uso
o consumo.
IMT
IEHD
OBJETO
IT
IPB
RM
TTULO XIV
225
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
ITF
El Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) efectivamente pagado por el producto incluido
en la mezcla con hidrocarburos y derivados, ser acreditable como pago a cuenta del impuesto
de este Ttulo en la proporcin, forma y condiciones establecidas por reglamentacin.
ARTCULO 113.- La tasa mxima del impuesto ser actualizada de acuerdo a la variacin
anual de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV).
Nota del Editor: Ley 2493 Modificaciones a la Ley 843 (Texto Ordenado)
de 4/08/2003, en su Artculo 7, establece la vigencia de los artculos 112
y 113 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), mediante D.S. N 24602 de
6/05/1997.
VIGENCIA
De acuerdo al Numeral 7. del Artculo 7 de la Ley N 1606, las disposiciones que crean este
impuesto tienen aplicacin a partir del primer da del mes siguiente a la publicacin de su
reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia.
226
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
OBJETO
ARTCULO 1.- Estn comprendidas en
el objeto de este impuesto, la venta en el
mercado interno de hidrocarburos y sus
derivados de origen nacional y la importacin
de estos productos.
En el caso de importaciones de derivados,
estos sern detallados segn el cdigo
arancelario de la nomenclatura comn de los
227
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 3.- El Impuesto Especial a
los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD)
se liquidar aplicando a los volmenes
comercializados en el mercado interno la
alcuota especfica expresada en Bolivianos
por litro o unidad de medida equivalente de
los productos detallados en el Artculo 4 de
este reglamento.
En los casos de importacin de productos
objeto de este impuesto, la base imponible
estar dada por la cantidad de litros o
unidad de medida equivalente, establecida
en la liquidacin aduanera o la reliquidacin
aceptada por la aduana respectiva.
Las alcuotas especficas referidas en el
Artculo 4 de este reglamento, no admiten
deducciones de ninguna naturaleza y el
pago del impuesto al momento de la salida
de refinera, unidades de proceso o de la
importacin del producto gravado ser nico
y definitivo, debiendo consignarse en forma
separada en la factura o nota fiscal o en su
caso en la Declaracin Unica de Importacin
(DUI).
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Que el Artculo 3 de la Ley N 1606 de 22
de diciembre de 1994 ha creado un Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
(IEHD).
TGB
CONSIDERANDO:
ISAE
IMT
IEHD
SUJETO PASIVO
RM
actualizado al 30/11/2013.
ITF
IDH
IJ
DE 29/ 06/1995
IPJ
VARIOS IVME
PRODUCTO
UNIDAD
A
LCUOTAS
DE MEDIDA
(en Bs)
0,00
Bs/Lt
(Cero
Bolivianos
Gasolina Especial
LITRO
0.87
Gasolina Premium
LITRO
1.25
Gasolina de Aviacin
LITRO
1.36
Gasolina Natural
LITRO
0.87
Gasolina Blanca
LITRO
0.87
se establece
Disel Ol Importado
LITRO
0.22
Disel Ol Nacional
LITRO
0.83
LITRO
0.20
LITRO
0.56
LITRO
0.33
Fuel Ol
LITRO
0.41
Aceite Automotriz e
Industrial
LITRO
1.40
Grasas Lubricantes
LITRO
1.40
M3
0.20
Gas Natural
Comprimido
228
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
cada
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes
mes,
Independientemente de la aplicacin
de las sanciones que el Cdigo Tributario
establece para estos casos, la Administracin
Tributaria, podr cancelar los registros si los
contribuyentes no permitiesen la extraccin de
muestras o la fiscalizacin de la documentacin
y de las dependencias particulares ubicadas
dentro o en comunicacin directa con los locales
declarados como refineras o depsito.
La Administracin Tributaria queda facultada
para disponer la utilizacin de instrumentos
de control y, as mismo, est autorizada para
disponer las medidas necesarias a fin de
normalizar situaciones existentes que no se
ajusten a las disposiciones vigentes sobre la
materia.
ARTCULO 8.- El costo de los contadores
volumtricos y otros aparatos de medicin
de la salida del producto gravado de las
refineras, que se instalen de acuerdo a las
especificaciones tcnicas establecidas por
la Administracin Tributaria, ser financiado
por los contribuyentes, quienes computarn
su costo como pago a cuenta del impuesto
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
da
da
da
da
da
da
da
da
da
da
ISAE
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
IMT
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
IEHD
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
ADMINISTRACIN, CONTROLES Y
REGISTROS
RM
ITF
IDH
4 y 5 respectivamente.
IJ
IPJ
VARIOS IVME
DISPOSICIN TRANSITORIA
ARTCULO 13.- Hasta que concluya el
proceso de capitalizacin de Yacimientos
Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o
la desregulacin del mercado del sector, el
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados que grava la comercializacin en el
mercado interno de los productos sealados en
el Artculo 4 de este reglamento elaborados
por Y.P.F.B. se considerar incluido en el
sesenta y cinco por ciento (65 %) de las ventas
netas diarias de los derivados en el mercado
interno que transfiere esta empresa estatal en
favor del Tesoro General de la Nacin.
el Artculo precedente.
VIGENCIA
ARTCULO 14.- Las disposiciones del
Artculo 3 de la Ley N 1606 de 22 de
diciembre de 1994 y las contenidas en la
presente reglamentacin se aplicarn a partir
del primer da del mes siguiente a la fecha
de publicacin de este Decreto Supremo en
la Gaceta Oficial de Bolivia.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la
ciudad de La Paz, a los veinte y nueve das
del mes de junio de mil novecientos noventa
y cinco aos.
230
REGALA MINERA
(RM)
25%
pg. 233
pg. 239
4x
3x
8x
8x
233
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 97.- La base de clculo de la Regala Minera es el valor bruto de venta. Se
entiende por valor bruto de venta el monto que resulte de multiplicar el peso del contenido
fino del mineral o metal por su cotizacin oficial en dlares corrientes de los Estados Unidos
de Amrica.
ISAE
IMT
IEHD
CAPTULO I
DE LA REGALA MINERA
RM
ITF
TTULO VIII
IDH
ARTCULO 1.- (SUSTITUCIN). Se sustituye el Ttulo VIII del Libro Primero de la Ley
N 1777, de 17/03/1997; por el siguiente texto:
IJ
DE 24/11/2007
IPJ
REGALA MINERIA
VARIOS IVME
LEY 3787
Oro que provenga de yacimientos marginales y minerales sulfurosos que requieran alta
tecnologa para su produccin:
Cotizacin oficial del oro por Onza
Troy (Dlares Americanos)
Mayor a 700
Desde 400 hasta 700
Menor a 400
Alcuota (%)
5
0.00667 (CO)+0,333
3
Alcuota (%)
5
13.4 (CO) - 3
1
Alcuota (%)
5
1.6 (CO) - 3
1
234
Alcuota (%)
5
0.00174 (CO)1.6087
1
Grado de Transformacin
Alcuota (%)
Concentrados y Lumps
4
Pellets 3
Hierro esponja y arrabio
2
IMT
IEHD
5
0.6154 (CO) 1.1538
1
ISAE
Alcuota (%)
RM
TGB
RC IVA
IVA
Para el Cobre en concentrados o metlico:
IUE
5
0.025 (CO) - 1
1
IPB
Alcuota (%)
IT
ICE
Tipo de piedra
Piedras semipreciosas
Piedras preciosas y metales preciosos
235
IDH
IPJ
IJ
Alcuota (%)
5
3
5 hasta 3
Alcuota (%)
4
5
VARIOS IVME
Grado de Transformacin
Ulexita sin procesar
Ulexita calcinada
Minerales de Boro con leyes intermedias
ITF
Alcuota (%)
5
5
En el caso del Indio y Renio, la RM se aplicar cuando estos elementos tengan valor
comercial, lo cual ser determinado por el Servicio Nacional de Registro y Control de la
Comercializacin de Minerales y Metales (SENARECOM), en la forma y condiciones a ser
establecidas mediante Reglamento.
Para la Piedra Caliza en cualquier estado:
Producto
Piedra Caliza
Alcuota (%)
3.5
236
Cotizacin
400 $us / onza troy
5.55 $us / onza troy
0.53 $us / libra fina
0.30 $us / libra fina
2.90 $us / libra fina
2,802 $us / tonelada mtrica
80 $us / unidad larga fina
1.04 $us / libra fina
3.50 $us / libra fina
340 $us / tonelada mtrica
237
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Mineral o Metal
Oro
Plata
Zinc
Plomo
Estao
Antimonio
Wlfram
Cobre
Bismuto
Hierro (Slabs o planchones)
IEHD
RM
ARTCULO 101.- Las personas naturales y jurdicas que realicen las actividades mineras
sealadas en el Artculo 25 del presente Cdigo, estn sujetas en todos sus alcances al
Rgimen Tributario de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus reglamentos.
ITF
CAPTULO II
RGIMEN IMPOSITIVO
IDH
IJ
IPJ
II. 15% (Quince por ciento) para el Municipio productor, el que destinar al menos el
85% (ochenta y cinco por ciento) de ese monto a inversin pblica.
VARIOS IVME
inversin pblica, del cual al menos el 10% (Diez por ciento) ser utilizado en
actividades de prospeccin y exploracin, reactivacin productiva y monitoreo
ambiental en el sector minero con entidades ejecutoras especializadas en
desarrollo y exploracin minera.
determinacin de la base imponible del IUE, nicamente en las gestiones fiscales en que se
produzca la desacreditacin.
El sujeto pasivo del IUE tomar como crdito fiscal el pago efectivo de la RM, cuando se haya
liquidado a precios inferiores a los establecidos en la tabla precedente.
Para tal efecto, el libro Ventas Brutas - Control RM deber consignar para cada operacin de
venta o exportacin la denominacin de Acreditable o No Acreditable; segn corresponda.
El Poder Ejecutivo podr determinar, mediante norma expresa, las condiciones de
acreditacin para otros metales o minerales no comprendidos en la tabla establecida en el
presente Artculo, tomando como base el comportamiento del mercado. Mientras tanto, la
RM efectivamente pagada de los minerales y metales no consignados en la tabla anterior
ser acreditable contra el IUE al final de la gestin.
ARTCULO 102.- Crase una Alcuota Adicional de 12.5% (Doce y medio por ciento) al
IUE, que tiene por objeto gravar las utilidades adicionales originadas por las condiciones
favorables de precios de los minerales y metales, la misma que se aplicar sobre la utilidad
neta anual establecida en la Ley N 843 y sus reglamentos para el clculo y liquidacin
del IUE. Se pagar en base a un rgimen de anticipos mensuales a establecerse mediante
reglamento.
Esta alcuota adicional al IUE se aplicar cuando las cotizaciones de los minerales y metales
sean iguales o mayores a las establecidas en la tabla del Artculo precedente. En caso de
que en una gestin fiscal se realicen ventas con cotizaciones menores a las establecidas en
la tabla mencionada, la Alcuota Adicional no se aplicar sobre la proporcin de las utilidades
generadas por dichas ventas, debiendo establecerse el procedimiento especfico mediante
Reglamento.
La Alcuota Adicional no alcanza a las cooperativas mineras legalmente establecidas en el
pas, por considerarse unidades productivas de naturaleza social.
Con el objeto de incentivar la transformacin de materia prima en el pas, a las empresas
que produzcan metales o minerales no metlicos con valor agregado se aplicar el 60% de
la Alcuota Adicional del IUE establecida en el presente Artculo.
ARTCULO 2.- (AUTOFACTURACIN). El procedimiento de autofacturacin establecido
en el Artculo 28 del Decreto Supremo N 23670 de 9 de noviembre de 1993 y en el Decreto
Supremo N 25705 de fecha 14 de marzo de 2000, quedar derogado a partir del 1 de
abril de 2008, encomendndose a los Ministerios de Minera y Metalurgia y de Hacienda,
establecer un procedimiento simple y expedito para la aplicacin y pago del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) en el sector minero.
238
239
a) La
Regala
Minera
RM,
establecida por Ley N 3787
de 24 de noviembre de 2007,
que forma parte del Ttulo VIII
del Libro Primero del Cdigo de
Minera aprobado por Ley N
1777 de 17 de marzo de 1997.
b) El Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas - IUE, establecido
en el Ttulo III de la Ley N 843
(Texto Ordenado vigente), en lo
que corresponde al mecanismo
de acreditacin dispuesto en el
Artculo 101 de la Ley N 1777,
modificada por Ley N 3787.
c) La Alcuota Adicional al Impuesto
sobre las Utilidades de las
Empresas -AA-IUE dispuesto por
el Artculo 102 de la Ley N 1777,
modificada por Ley No 3787.
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
RC IVA
IVA
Que el Artculo 101 del Cdigo de
Minera modificado por la Ley N 3787,
establece una tabla de precios a partir de
los cuales los pagos por RM se consideran
"Acreditables" o "No Acreditables" para
efecto de la liquidacin y pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas - IUE.
DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS Y REGALA MINERA
ISAE
CAPTULO I
IMT
DECRETA:
IEHD
RM
EN CONSEJO DE MINISTROS,
ITF
CONSIDERANDO:
IDH
DE 21/ 05 /2008
IJ
REGALAS MINERAS
IPJ
VARIOS IVME
CAPTULO III
BASE DE CLCULO DE LA REGALA
MINERA
ARTCULO 4.- La base de clculo de la
RM es el valor bruto de venta consignado en
la factura comercial, Declaracin Unica de
Exportacin o documento equivalente, de
acuerdo a lo siguiente:
I. Para
metales
o
minerales
metlicos que disponen de
cotizacin internacional, el valor
bruto de venta es el monto que
resulte de multiplicar el peso
del contenido fino de metal por
su cotizacin oficial en dlares
corrientes de los Estados Unidos
de Amrica.
El peso del contenido fino se
establece:
1.
Para productos metlicos
fundidos, multiplicando el
peso por la ley del mineral.
Para
metales
en
2.
concentrados y minerales
metlicos, multiplicando el
peso neto seco por la ley del
mineral.
El peso neto seco es el peso del mineral
sin envase (saco, conteiner, pallet u otros)
previa deduccin por humedad. Para
240
241
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
II. Para minerales de hierro, el valor
bruto de venta es el monto que resulte
de multiplicar el peso neto seco por las
cotizaciones oficiales que se sealan a
continuacin para cada tipo de producto:
IMT
IEHD
c) Por
humedad:
En
ventas
internas, la consignada en la
liquidacin o factura de venta.
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
2.000
Libras
242
243
c) Si el SENARECOM no hubiera
tomado
una
muestra
de
verificacin, o si habindola
tomado no hubiera determinado
la
humedad
en
el
plazo
establecido en el presente
artculo,
se
tomar
como
definitiva la humedad declarada
por el exportador.
IDH
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
c) Si el SENARECOM no hubiera
tomado
una
muestra
de
verificacin o si habindola
tomado no hubiera determinado
la ley en el plazo establecido
en el presente Artculo, se
tomar como definitiva la ley del
exportador.
IJ
IPJ
VARIOS IVME
-
Una vez obtenida dicha ley y
humedad se proceder de la
siguiente manera:
Los
laboratorios
utilizados
tanto por el exportador como
por el SENARECOM para la
determinacin de leyes y humedad
debern estar acreditados por el
IBMETRO.
- Plata:
Promedio
de
las
cotizaciones ms bajas del
Mercado de Londres o en su
defecto de las cotizaciones Handy
& Harman.
CAPTULO IV
DE LAS COTIZACIONES OFICIALES
ARTCULO 7.- La cotizacin oficial para
la liquidacin y pago de la RM se establecer
en forma quincenal por el Ministerio de
Minera y Metalurgia mediante resolucin
expresa. La tabla de cotizaciones oficiales
ser difundida y tendr vigencia a partir
del da de su publicacin en un rgano
de prensa de circulacin nacional o en la
pizarra oficial de precios del Ministerio de
Minera y Metalurgia.
- Plomo:
Promedio
de
cotizaciones ms bajas
London Metal Exchange.
- Hierro:
Promedi
de
las
cotizaciones ms bajas para
"Hot briquetted iron", "Iron
ore pellets" y "Iron ore fines"
registradas por el Metal Bulletin,
segn lo dispuesto en el Pargrafo
II del Artculo 4 del presente
Reglamento.
las
del
244
Mayor a 22
Menor a 5
Menor a 3
hasta 28
hasta 4.50
hasta 2.70
hasta 4
hasta 2.40
Menor a 4
Menor a 2.40
hasta 45
hasta 3.50
hasta 2.10
hasta 52
Mayor a 52
Mayor a 35
Mayor a 45
de
hasta 1.80
1.80
245
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IDH
hasta 35
Alcuota
de la RM en
Mayor a 28
econmica
IJ
Hasta 22
d)
Informacin
costos.
IPJ
Alcuota
de Boro (%) de la RM en
VARIOS IVME
Ley de Oxido
RC IVA
IVA
ARTCULO 9.- La alcuota para minerales
de boro en funcin de la ley del mineral se
sujetar a la siguiente tabla:
a)
Nombre o razn social de la
empresa, representante legal y
tipo de constitucin.
IMT
IEHD
DE LA ALCUOTA DE LA REGALA
MINERA
RM
CAPTULO V
ITF
evaluacin
de
i)
Descripcin del proceso
tratamiento o beneficio.
de
CAPTULO VI
DE LA LIQUIDACIN Y PAGO DE LA
REGALA MINERA
ARTCULO 12.- Para la liquidacin
de la RM, en cada operacin de venta o
exportacin se aplicar, sobre la base de
clculo establecida, la alcuota determinada
por el Artculo 98 del Cdigo de Minera y
el presente Reglamento.
En operaciones de venta en el mercado
interno, los compradores de minerales y
metales tienen la obligacin de retener
el importe de la RM liquidada por sus
proveedores. Salvo el caso de las
empresas sealadas en Captulo VIII,
246
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
247
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
- Mantenimiento de valor: Se
determinar por la variacin de la
UFV aplicada al monto no pagado
por el tiempo de la mora.
- Intereses: Al importe de RM
reliquidado ms su actualizacin
se aplicar un inters compuesto
utilizando la tasa anual de
inters activa promedio para
operaciones en UFV que rija el da
hbil anterior a la fecha de pago y
publicada por el Banco Central de
Bolivia - BCB, incrementada en
tres (3) puntos.
En tanto se consolide en el
sistema bancario la tasa citada
precedentemente, se aplicar la
Tasa Activa de Paridad Referencial
en UFV determinada y publicada
mensualmente por el BCB.
-
Sanciones
pecuniarias:
Se
aplicar al importe de la RM
reliquidado ms su actualizacin,
una multa del diez por ciento
(10%) de dicho importe.
248
249
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
DE LA ACREDITACIN DE LA
REGALA MINERA CON EL IMPUESTO
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
ITF
CAPTULO VII
Si
el
monto
obtenido
segn
el
procedimiento
sealado
precedentemente fuere menor o igual
al IUE determinado, la diferencia
deber ser pagada como IUE, caso
contrario la diferencia se consolidar
a favor del Departamento productor.
IDH
una de ellas.
IJ
IPJ
VARIOS IVME
CAPTULO IX
DE LA RECAUDACIN,
DISTRIBUCIN Y DESTINO DE LA
REGALA MINERA
ARTCULO 22.- Para la recaudacin
y distribucin de la RM establecida en
el Artculo 100 del Cdigo de Minera
modificado, se proceder del siguiente
modo:
250
251
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
RC IVA
IVA
ARTCULO 24.- Cuando un yacimiento
mineral se encuentre dentro de dos (2)
o ms Municipios y/o Departamentos, la
distribucin a los destinatarios requerir
de una Resolucin Ministerial emitida por el
Ministerio de Minera y Metalurgia, a base de
IJ
a)
Los
recursos
destinados
a
prospeccin
y
exploracin,
reactivacin
productiva
y
monitoreo ambiental sealados en
el primer prrafo del Artculo 100
del Cdigo de Minera modificado
IPJ
VARIOS IVME
252
IMPUESTO
A LAS
TRANSACCIONES
FINANCIERAS
(ITF) 25%
pg. 255
pg.
261
8x
4x
3x
8x
RC IVA
IVA
ARTCULO 1.- (CREACIN Y VIGENCIA). Crase un Impuesto a las Transacciones
Financieras de carcter transitorio, que se aplicar durante treinta y seis (36) meses.
computables a
IPB
IUE
DE 21/07/2006
IT
LEY 3446
DEL IMPUESTO
A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS (ITF)
255
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
ARTCULO 2.- (OBJETO). El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), grava las
operaciones realizadas en Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de
Valor respecto a cualquier moneda extranjera, conforme al siguiente detalle:
ICE
256
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IJ
RC IVA
IVA
El Banco Central de Bolivia, al encontrarse sujeto a lo dispuesto por la Ley N 1670,
no se constituye en agente de retencin o percepcin del Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF), salvo el caso de empresas pblicas que mantienen cuentas en Moneda
Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor respecto a cualquier moneda
extranjera, en el Ente Emisor.
IEHD
ARTCULO 7.- (LIQUIDACIN Y PAGO). Las entidades regidas por la Ley de Bancos
y Entidades Financieras, las Sociedades Administradoras de Fondos de Inversin y las
dems entidades legalmente establecidas en el pas que prestan servicio de transferencia
de fondos, as como personas naturales o jurdicas operadoras de sistemas de pagos,
deben actuar como agentes de retencin o percepcin de este Impuesto en cada operacin
gravada. Los importes retenidos o percibidos debern ser abonados a las cuentas del
Tesoro General de la Nacin.
RM
ITF
IDH
ARTCULO 4.- (SUJETOS PASIVOS). Son sujetos pasivos del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) las personas naturales o jurdicas, titulares o propietarias
de cuentas corrientes y cajas de ahorro, sea en forma individual, mancomunada o solidaria;
las que realizan pagos o transferencias de fondos; las que adquieren cheques de gerencia,
cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse; las
que sean beneficiarias de la recaudacin o cobranza u ordenen pagos o transferencias; las
que instruyan las transferencias o envos de dinero y las que operen el sistema de pagos,
sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendr quien ordene la entrega o reciba los
fondos, por las operaciones que ha realizado con el operador; las que rediman o cobren
Depsitos a Plazo Fijo; las que rescaten cuotas de participacin y/o sus rendimientos en
Fondos de Inversin, a que se refiere el Artculo 2 de la presente Ley.
257
VARIOS IVME
IPJ
258
Las cuentas alcanzadas por las exenciones dispuestas por el presente artculo
debern ser expresamente autorizadas por la autoridad competente.
259
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
o) Los rescates de cuotas de participacin y/o sus rendimientos en Fondos de
inversin, en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de
valor respecto a cualquier moneda extranjera, con saldos menores o iguales a
$us. 2.000.- (DOS MIL 00/100 DOLARES AMERICANOS).
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- Se abrogan y derogan todas las disposiciones contrarias a la presente Ley.
SEGUNDA.- El Poder Ejecutivo queda encargado de la reglamentacin de la presente Ley.
260
IVA
RC IVA
DECRETA:
REGLAMENTO DEL IMPUESTO
A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS ITF
ARTCULO 1.- (OBJETO Y VIGENCIA).
El presente Decreto Supremo tiene por
objeto reglamentar la Ley N 3446 de 21 de
julio de 2006.
ARTCULO
2.(VIGENCIA).
El
Impuesto a las Transacciones Financieras se
aplicar durante treinta y seis (36) meses,
computables a partir del da siguiente a la
fecha de la publicacin de la Ley.
ARTCULO 3.- (APLICACIN Y
SUJETOS PASIVOS). El Impuesto a las
261
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
EN CONSEJO DE MINISTROS,
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
CONSIDERANDO:
VARIOS IVME
26/ 07/2006
IUE
262
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
263
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
264
265
En
el
caso
de
las
Sociedades
Administradoras de Fondos de Inversin, las
retenciones y percepciones del ITF debern
constar en el Estado de Cuentas.
IV. El Impuesto a las Transacciones
Financieras no puede ser incluido por las
entidades de intermediacin financiera,
bajo ningn concepto, en las Tasas Activas
que cobran a sus clientes.
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
RC IVA
IVA
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
266
267
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Tratndose de retenciones o percepciones
realizadas en moneda extranjera y en
moneda nacional con mantenimiento
de valor respecto a cualquier moneda
extranjera, las devoluciones se realizarn
en moneda nacional al tipo de cambio de
compra vigente a la fecha en que se efecte
la devolucin.
IDH
IJ
VIII.
Cuando
una
entidad
de
intermediacin financiera deba acreditar
intereses
a
una
cuenta
bajo
su
administracin sujeta al Impuesto, deber
aplicar primero la retencin correspondiente
al Rgimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado (RC IVA) sobre el importe
acreditado y, despus, sobre el saldo,
aplicar el Impuesto a las Transacciones
Financieras.
IPJ
VARIOS IVME
La reciprocidad y aplicabilidad de
los convenios y tratados debern
ser certificadas por el Ministerio de
Relaciones Exteriores y Cultos.
c) Los crditos y dbitos en cuentas de
ahorro de personas naturales, sean
individuales, indistintas o conjuntas; en
Moneda Extranjera o Moneda Nacional
con Mantenimiento de Valor respecto a
cualquier moneda extranjera, cuando
el saldo en la cuenta de ahorro al
momento
inmediatamente
anterior
al abono o dbito sea menor o igual a
$us. 2.000.- (DOS MIL 00/100 DOLARES
ESTADOUNIDENSES) o su equivalente
en otras monedas extranjeras.
d) Los dbitos por concepto de gastos de
mantenimiento de cuentas corrientes o
de ahorro.
e) Los dbitos de la cuenta corriente o de
ahorro del cliente destinados a su depsito
268
269
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
j)
IDH
RC IVA
IVA
g) Los cargos y abonos correspondientes
a asientos de correccin por error o
anulacin de documentos previamente
cargados o abonados en cuenta, sea
sta corriente o de ahorro.
IJ
IPJ
VARIOS IVME
270
271
ITF
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
II. Los agentes de retencin, percepcin
e informacin no sern responsables por el
aprovechamiento indebido de la exencin
que hagan los sujetos pasivos del Impuesto,
salvo los casos en que se demuestre su
participacin directa en el ilcito conforme
a las previsiones del Cdigo Tributario
Boliviano.
IDH
ARTCULO
11.(DESTINO
DEL
PRODUCTO DEL IMPUESTO). Conforme
al mandato del Artculo 11 de la Ley N
3446, el producto de la recaudacin del ITF
no es coparticipable.
IJ
ARTCULO
10.(AGENTES
DE
INFORMACIN). Los agentes de retencin
y/o percepcin del Impuesto quedan
designados como agentes de informacin,
conforme a las disposiciones de los Artculos
71 al 73 del Cdigo Tributario Boliviano,
debiendo el SIN establecer la forma y plazo
en que cumplirn su deber de informacin
tributaria.
IPJ
ARTCULO
9.(RECAUDACIN,
FISCALIZACIN Y COBRO). El SIN
establecer, mediante Resolucin, los
libros, registros u otros mecanismos que
sean necesarios para la recaudacin,
fiscalizacin y cobro del ITF, as como los
requisitos y formas y condiciones de los
mismos.
VARIOS IVME
3) Comitente:
Referencia Art. 3, d)
6) Crdito de cuenta:
272
273
RM
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Aseguradora
ITF
13)
Entidad
Previsional:
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
9)
Cuentas
fiscales Referencia Art. 6, f)
recaudadoras de impuestos:
Referencia Art. 3, d)
20) Retencin
administrativa:
Judicial
Referencia Art. 6, k)
o Referencia Art. 5, XI
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintisis das del mes de
julio de 2006.
274
IMPUESTO
DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS
(IDH)
25%
pg. 283
8x
4x
3x
pg. 277
8x
IVA
DE 19/05/2005
RC IVA
HIDROCARBUROS
IUE
LEY 3058
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
Crase el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que se aplicar, en todo el territorio
nacional, a la produccin de hidrocarburos en Boca de Pozo, que se medir y pagar como
las regalas, de acuerdo a lo establecido en la presente Ley y su reglamentacin.
ITF
IDH
SECCIN II
RGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
IJ
CAPTULO II
IPJ
VARIOS IVME
IPB
TTULO IV
278
Todos los beneficiarios destinarn los recursos recibidos por Impuesto Directo
a los Hidrocarburos (IDH), para los sectores de educacin, salud y caminos,
desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la generacin de fuentes de
trabajo.
SECCIN II
RGIMEN TRIBUTARIO
ARTCULO 58.- (RGIMEN TRIBUTARIO). Los Titulares estarn sujetos, en todos
sus alcances, al Rgimen Tributario establecido en la Ley N 843 y dems leyes vigentes.
279
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
ARTCULO
57.(DISTRIBUCIN
DEL
IMPUESTO
DIRECTO
A
LOS
HIDROCARBUROS). El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), ser coparticipado
de la siguiente manera:
IPJ
VARIOS IVME
280
IVA
RC IVA
IUE
281
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
TTULO VI
IDH
IJ
IPJ
3. Sea propuesta por un inversionista que adopte una forma jurdica constitutiva,
participativa o asociativa, reconocida por el Cdigo de Comercio, por el Cdigo
Civil, por la presente Ley, o por disposiciones legales especiales y se encuentre
en el Registro de Comercio o en el registro que corresponda.
VARIOS IVME
IPB
TTULO X
SOCIALIZACIN NACIONAL DEL GAS
CAPITULO NICO
USO DEL GAS PARA EL DESARROLLO INTERNO CONTRATOS DE
SERVICIOS POR EXTRACCIN DE GAS PARA EL ESTADO
ARTCULO 144.- (EXENCIN).
Quedan exentos del pago de impuestos los volmenes de gas destinados al uso social y
productivo en el mercado interno referido al presente Ttulo.
282
EN CONSEJO DE GABINETE,
D E C R E T A:
283
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Que el Poder Ejecutivo de acuerdo a la
Constitucin Poltica del Estado, la Ley N
3058 Ley de Hidrocarburos y la Ley N 2446
Ley de Organizacin del Poder Ejecutivo,
est facultado para reglamentar mediante
Decreto Supremo los aspectos necesarios para
la correcta y oportuna aplicacin del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos IDH.
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
CONSIDERANDO:
IJ
DE 27/ 06/2005
IPJ
VARIOS IVME
20/06/2007,
2,
Pargrafo
mediante
II,
modific
su
Artculo
el
Artculo
precedente.
PPPME=
Donde:
BI
= Es
Base
Petrleo.
PF
Es la Produccin Fiscalizada
de Petrleo de cada campo.
%MI =
PPPMI=
Donde:
Imponible
Es
el
Precio
Promedio
Ponderado en Punto de
Fiscalizacin de las ventas
de Petrleo realizadas por
YPFB en el Mercado Externo.
de
Es el Porcentaje de ventas
de Petrleo determinado
para cada campo para el
Mercado Interno, en base a
las asignaciones realizadas
por YPFB.
BI
PF
Es la Produccin Fiscalizada
de Gas Natural de cada
campo.
%MI =
Es el Porcentaje de ventas
de Gas Natural determinado
para cada campo para el
Mercado Interno, en base a
las asignaciones realizadas
por YPFB.
Es
el
Precio
Promedio
Ponderado en Punto de
Fiscalizacin de las ventas
de Petrleo realizadas por
YPFB en el Mercado Interno.
%ME
Es el Porcentaje de ventas
de Gas Natural determinado
para cada campo para el
Mercado Externo, en base a
las asignaciones realizadas
por YPFB.
PF
Es la Produccin Fiscalizada
de GLP de cada campo.
%MI =
Es el Porcentaje de ventas
de GLP determinado para
cada campo para el Mercado
Interno, en base a las
asignaciones realizadas por
YPFB.
Es el Porcentaje de ventas
de GLP determinado para
cada campo para el Mercado
Externo, en base a las
asignaciones realizadas por
YPFB.
285
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Nota del Editor: El D.S. N 29175 de
BI
TGB
Donde:
ISAE
IMT
IEHD
BI
RM
ITF
de
IDH
Licuado
IJ
Gas
IPJ
Base Imponible
Petrleo
VARIOS IVME
ARTCULO
8.(DISTRIBUCIN
DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS
IDH
Y
ASIGNACIN DE COMPETENCIAS).
I. Distribucin:
El monto recaudado en efectivo por el IDH,
se distribuir segn el siguiente detalle:
a)
1. Desarrollo econmico:
i)
Construccin y mantenimiento de la
red departamental de caminos.
286
de
RC IVA
IVA
ii) Sistema
de
informacin
para
la
investigacin
y
vigilancia
epidemiolgica.
control
IUE
i) Complementacin de medidas de
aseguramiento pblico en salud.
IPB
la
prevencin
enfermedades.
2. Desarrollo social:
287
ICE
TGB
Planificacin
Municipal
de
Educacin, en el marco de los
Planes de Desarrollo Municipal,
los Planes contendrn proyectos
educativos bajo las directrices
nacionales, co-financiado por el
Gobierno Nacional.
IMT
ISAE
Institucionalizacin, consolidacin
y garanta del funcionamiento de
la instancia de gestin educativa
municipal.
IEHD
gestin
RM
la
ITF
i) Fortalecimiento
de
educativa municipal:
IDH
de
1. Educacin.
IJ
Distritales
b) Municipios:
IPJ
b.
Direcciones
Educacin.
VARIOS IVME
a. Servicios Departamentales de
Salud y Educacin, en funcin al
plan estratgico institucional.
IT
3. Seguridad Ciudadana:
iii)
Construccin
y
mantenimiento
de
infraestructura;
dotacin,
mantenimiento y reposicin de
mobiliario, equipo de computacin
y equipamiento; y mantenimiento y
reposicin de equipo de transporte
para:
servicios
de
complementaria
comunidades campesinas, en el
marco de las polticas sectoriales
y con recursos de contraparte
del Fondo de Desarrollo de
Pueblos Indgenas y Originarios y
Comunidades Campesinas.
2. Salud.
-
Dotacin
de
equipamiento,
mantenimiento y reposicin de
equipo informtico y software,
audiovisuales, bibliotecas de
escuela, bibliotecas de aula y
material didctico.
-
- Supervisin
salud,
de
servicios
de
- Planificacin
Estratgica
Municipal en Salud, ligada al
Plan de Desarrollo Municipal
PDM, informacin, educacin y
capacitacin a comunidades y
juntas vecinales.
- C o n s t r u c c i n , a m p l i a c i n ,
refaccin y mantenimiento de
la
infraestructura
educativa
(incluida la deportiva y artstica
formativa y de investigacin) y
mobiliario.
- Construccin,
ampliacin,
refaccin
y
equipamiento
de los Centros de Recursos
Pedaggicos CRP de los
ncleos educativos y redes; as
como de los Institutos de Lengua
y Cultura, segn definan los
pueblos indgenas y originarios y
288
289
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
i) Asistencia tcnica y capacitacin
al sector productivo a travs
de programas y proyectos de
investigacin
e
innovacin
tecnolgica,
investigacin
de
mercados, gestin de calidad,
gestin de procesos, fortalecimiento
a
organizaciones
productivas,
calidad, marketing, elaboracin de
planes de negocios para la micro,
pequea y mediana empresa, rueda
de negocios, capacitacin para
la transformacin de productos
primarios.
iv)
Organizacin
y
desarrollo
de
instancias
responsables
de
la
promocin
productiva
municipal
y/o mancomunitaria, promocin del
territorio y desarrollo de espacios e
instancias de concertacin pblico
privado.
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
iii) Asistencia
nutricional
complementaria para el menor de
dos aos, con financiamiento para
el complemento nutricional y gastos
operativos para su distribucin.
VARIOS IVME
La Polica Nacional y los Gobiernos
Municipales coordinarn acciones que
permitan desarrollar estos programas de
manera semestral. La Polica Nacional es
responsable del uso y conservacin de los
bienes a su cargo.
c) Universidades:
Las Universidades Pblicas utilizarn
los recursos provenientes del IDH en
actividades definidas en los Programas
Operativos Anuales POA y consignados
en el presupuesto de la gestin, en los
siguientes componentes:
- Infraestructura
acadmico,
-
equipamiento
- Programas de mejoramiento de la
calidad y rendimiento acadmico,
- Investigacin cientfica, tecnologa e
innovacin en el marco de los planes
de desarrollo y produccin a nivel
nacional, departamental y local,
290
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
2. Registro y Control. La utilizacin de los
recursos provenientes del IDH, distribuidos y
asignados en el presente Decreto Supremo,
ser objeto de control y fiscalizacin
respecto de su utilizacin de acuerdo a lo
dispuesto en las Leyes N 1178, N 2028,
N 2042, N 2246 y los Decretos Supremos
Reglamentarios correspondientes.
IDH
IJ
IMT
IEHD
RM
ITF
291
VARIOS IVME
IPJ
Donde:
el
Precio
Promedio
PPPpMI = Es
Ponderado en Punto de
Fiscalizacin para el mercado
interno para cada producto.
PMI pv =
292
IVA
PME pv = Es el precio en Punto de
Fiscalizacin de cada venta
del producto respectivo en el
mercado externo.
v=
c=
Cada Campo
GN =
Gas Natural
p=
293
RC IVA
IUE
TGB
ICE
IT
IPB
el
Precio
Promedio
PPPpME = Es
Ponderado en Punto de
Fiscalizacin para el mercado
externo para cada producto.
ISAE
Donde:
Es el precio en Punto de
Fiscalizacin de cada venta
de Gas Natural efectivamente
entregada
por
YPFB,
asignada a cada campo para
el mercado externo.
IMT
PMEGNvc=
IEHD
RM
ITF
p=
Donde:
IDH
IJ
v=
IPJ
Es el volmen o energa de
cada factura del producto
respectivo vendido(a) en el
mercado interno por YPFB.
VARIOS IVME
VMI pv =
la
misma
condicin
base
de
las
mismas
condiciones
base
de
ARTCULO
13.-
(EMISIN
DE
294
YPFB certificar la
disposiciones complementarias.
Porcentaje
Contractual.-
de
Es
Participacin
el
porcentaje
que
295
IDH
IJ
IPJ
ITF
VARIOS IVME
TRANSITORIO).
IUE
RC IVA
IVA
sus adendas sobre cesin, transferencia y
IPB
IT
ICE
de exportacin correspondientes.
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
296
IMPUESTO AL
JUEGO
(IJ)
25%
pg. 299
pg. 301
4x
3x
8x
8x
TGB
ISAE
IMT
IEHD
IPJ
RM
ITF
ARTCULO 36.- (SUJETO PASIVO). Son sujetos pasivos del impuesto, quienes
realicen actividades de juegos de azar y sorteos en cualquiera de sus modalidades o
promociones empresariales.
IDH
No se encuentran dentro del objeto de este impuesto los juegos de lotera, ni los juegos
de azar y sorteos organizados por entidades con personera jurdica o sin ella cuando
los recursos obtenidos sean destinados en su integridad a objetivos de beneficencia o
asistencia.
IJ
ARTCULO 35.- (OBJETO). Crase el Impuesto al Juego IJ, que tiene por objeto
gravar en todo el territorio del Estado Plurinacional, la realizacin de juegos de azar y
sorteos, as como las promociones empresariales, conforme al mbito de aplicacin de la
presente Ley.
ICE
IT
IMPUESTO AL JUEGO
299
VARIOS IVME
CAPTULO I
RC IVA
IVA
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
IUE
DE 25/11/2010
IPB
LEY 60
LEY DE JUEGOS DE
LOTERA Y DE AZAR
II. En el caso de promociones empresariales se aplicar una alcuota del diez por ciento
(10%).
ARTCULO 40.- (DETERMINACIN Y FORMA DE PAGO). El Impuesto al Juego se
determinar aplicando la alcuota establecida a la base imponible respectiva y se empozar
por periodos mensuales, en la forma, plazos y lugares que establezca la reglamentacin.
ARTCULO 41.- (DESTINO DEL IMPUESTO). Los recursos del Impuesto al Juego
sern de total disposicin del Tesoro General de la Nacin.
300
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y
DEROGATORIAS
Se abrogan y derogan todas las
disposiciones contrarias al presente Decreto
Supremo.
301
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
IJ
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
ISAE
RC IVA
IVA
Que la Disposicin Final Primera de la Ley
N 060, establece que el IJ y el IPJ entrarn en
vigencia a partir de la publicacin del Decreto
Supremo que los reglamente.
DISPOSICIONES FINALES
IMT
IPJ
IEHD
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
VARIOS IVME
CONSIDERANDO:
RM
DE 02 / 02 /2011
ITF
IMPUESTO AL JUEGO
IDH
CAPTULO I
IMPUESTO AL JUEGO
ARTCULO
2.(ALCANCE
DEL
IMPUESTO AL JUEGO). Para la aplicacin
del Impuesto al Juego IJ, establecido en la
Ley N 060, se consideran dentro del objeto
del impuesto las siguientes actividades
realizadas dentro del territorio nacional:
2.
Los juegos de azar y sorteos,
incluidas las rifas, desarrollados
por cualquier persona jurdica o
agrupaciones de personas naturales
para obtener recursos destinados
en su integridad a actividades de
beneficencia o asistencia a personas
afectadas por enfermedades o
accidentes,
damnificadas
por
juegos
competiciones
de
302
personas
personas
naturales
jurdicas
privadas
las
o
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 4.- (SUJETO PASIVO DEL
IJ). Son sujetos pasivos del impuesto de
IT
pblicas eventuales.
En
las
promociones
empresariales
realizadas sin la autorizacin de la AJ, el
hecho generador se considera perfeccionado
en la fecha de inicio de la realizacin de la
promocin empresarial, a los efectos de la
aplicacin del IJ y del rgimen de ilcitos
tributarios.
ICE
TGB
los
juegos
ISAE
otros
IMT
excluidos
IEHD
quedan
rifas
RM
sorteos,
ITF
5.
Tambin
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
el
304
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN
EN JUEGOS
(IPJ)
25%
pg. 307
pg. x310
8
4x
3x
8x
IT
TTULO IV
RGIMEN TRIBUTARIO
RC IVA
IVA
DE 25/11/2010
IUE
LEY DE JUEGOS DE
LOTERA Y DE AZAR
IPB
LEY 60
CAPTULO II
ARTCULO 46.- (ALCUOTA). La alcuota de este impuesto es del quince por ciento
(15%).
ARTCULO 47.- (FACTURACIN). El importe correspondiente al Impuesto a la
Participacin en Juegos, se incluir en la factura de forma separada al precio de venta, por
cada operacin.
ARTCULO 48.- (AGENTE DE PERCEPCIN). Es agente de percepcin del Impuesto
a la Participacin en Juegos, el operador de juegos de azar y sorteos, quien al momento de
307
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
ARTCULO 45.- (BASE IMPONIBLE). La base imponible del impuesto est constituida
por el precio de venta, menos el Impuesto al Valor Agregado.
IJ
IPJ
ARTCULO 43.- (SUJETO PASIVO). Son sujetos pasivos del Impuesto a la Participacin
en Juegos, las personas naturales que participen en juegos de azar, y sorteos, organizados
por operadores sujetos al Impuesto al Juego.
VARIOS IVME
TGB
ICE
IMPUESTO A L A PARTICIPACIN EN
JUEGOS
Del setenta por ciento (70%) de los recursos que perciba el TGN, hasta el setenta por
ciento (70%) sern destinados al Ministerio de Salud y Deportes para fines de beneficencia,
salubridad y deportes.
Los recursos destinados a los gobiernos departamentales y municipales autnomos sern
distribuidos, de la siguiente manera:
DISPOSICIN TRANSITORIA
NICA. Dentro del plazo de ciento veinte (120) das siguientes a la fecha de inicio
de funciones de la Autoridad de Fiscalizacin y Control Social del Juego, los sujetos que
desarrollan actividades de juego de lotera, azar y sorteo, adecuarn sus operaciones a las
disposiciones de la presente Ley y su reglamento.
308
309
ICE
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
RM
DEROGATORIAS. Se derogan los Artculos 909 al 915 del Cdigo Civil Boliviano.
TGB
TERCERA. Queda prohibido el uso de monedas y billetes de curso legal nacional para el
funcionamiento de cualquier mquina de entretenimiento.
ISAE
SEGUNDA. Para fines tributarios, se aclara que las actividades de juegos de azar y
sorteos son prestaciones de servicios.
IMT
III. Los Ttulos III y IV entrarn en vigencia a partir de la publicacin del Decreto
Supremo que lo reglamenta.
IEHD
()
IT
IPB
PRIMERA.
RC IVA
IVA
DISPOSICIONES FINALES
IUE
Dentro de este plazo las empresas operadoras que se encuentren desarrollando estas
actividades estarn sujetas al control de la Lotera Nacional de Beneficencia y Salubridad
LONABOL.
CAPTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN
JUEGOS
ARTCULO
10.(OBJETO
DEL
IMPUESTO A LA PARTICIPACIN EN
JUEGOS). El Impuesto a la Participacin
en Juegos IPJ, grava la participacin de
las personas naturales en juegos de azar y
sorteos desarrollados por los operadores de
estas actividades en todo el territorio del
Estado Plurinacional.
310
311
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
RC IVA
IVA
ARTCULO 17.- (DECLARACIN Y
PAGO). Los operadores de los juegos de
azar y sorteo, declararn y empozarn
mensualmente mediante formulario oficial
de la Administracin Tributaria, el IPJ
percibido en el periodo fiscal. El plazo para
la presentacin de la declaracin jurada y el
empoce, vencer en las fechas establecidas
por el Decreto Supremo N 25619.
IDH
IJ
ARTCULO
16.(AGENTE
DE
PERCEPCIN). El operador de los juegos
de azar y sorteos, en calidad de agente de
percepcin, deber percibir del participante
o jugador, junto con el precio, el importe
correspondiente al IPJ.
IPJ
VARIOS IVME
IMPUESTO A LA VENTA DE
MONEDA EXTRANJERA
(IVME)
25%
pg.
316
8x
4x
3x
8x
RC IVA
IVA
DE 22/09/2012
IUE
IMPUESTO A LA VENTA DE
MONEDA EXTRANJERA (IVME)
IPB
LEY 291
LEY DE MODIFICACIONES AL
PRESUPUESTO GENERAL DEL
ESTADO (PGE-2012)
Estn exentas del pago de este Impuesto, la venta de moneda extranjera que realice el Banco
Central de Bolivia y la venta de la moneda extranjera por los sujetos pasivos del Banco Central
de Bolivia.
El Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera pagado no es deducible para la determinacin de
la utilidad neta imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
El impuesto ser determinado, declarado y pagado por el sujeto pasivo por perodos mensuales
en la forma y plazos que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales. La recaudacin de este
Impuesto ser de total disposicin del Tesoro General de la Nacin.
Este impuesto entrar en vigencia a partir del da siguiente a la publicacin del Decreto Supremo
Reglamentario.
ICE
ITF
DCIMA
TGB
Crase en todo el territorio nacional el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME), que
se aplicar con carcter transitorio durante treinta y seis (36) meses, a la venta de moneda
extranjera, siendo sujetos pasivos las entidades financieras bancarias y no bancarias, y las casas
de cambio. La base imponible del impuesto est constituida por el importe de la venta de moneda
extranjera. La alcuota del impuesto es del cero punto setenta por ciento (0.70%) que se aplicar
sobre la base imponible.
ISAE
NOVENA.
IMT
DISPOSICIN ADICIONAL
IEHD
EXTRANJERA (IVME).
RM
IT
IJ
Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI) y del Banco Central de Bolivia
IDH
315
VARIOS IVME
IPJ
CONSIDERANDO:
Que en el marco del numeral 23 del
Pargrafo I del Artculo 158 y numeral
19 del Pargrafo I del Artculo 298 de
la Constitucin Poltica del Estado, es
competencia y potestad del nivel central del
Estado la creacin de impuestos nacionales.
Que el Pargrafo I del Artculo 323 del
Texto Constitucional, establece que la
poltica fiscal se basa en los principios
de
capacidad
econmica,
igualdad,
progresividad,
proporcionalidad,
transparencia,
universalidad,
control,
sencillez
administrativa
y
capacidad
recaudatoria.
Que la Disposicin Adicional Novena de
la Ley N 291, de 22 de septiembre de
2012, crea en todo el territorio nacional el
Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera
IVME, que se aplicar con carcter
transitorio durante treinta y seis (36) meses,
a la venta de moneda extranjera realizada
por las entidades financieras bancarias y
no bancarias, as como por las casas de
cambio, quedando exenta del pago de este
impuesto la venta de moneda extranjera
que realice el Banco Central de Bolivia
BCB y la venta de la moneda extranjera de
los sujetos pasivos al BCB.
Que el Pargrafo I de la Disposicin
Adicional Dcima de la Ley N 291, establece
que las casas de cambio pagarn el IVME
creado en la Disposicin Adicional Novena
sobre la base imponible constituida por el
cincuenta por ciento (50%) del importe de
venta de moneda extranjera.
DE
MINISTROS,
316
del
Editor:
D.S.
1756
de
317
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
a) Las entidades financieras bancarias y
no bancarias;
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
a) En el momento de la entrega
o transferencia de la moneda
extranjera, en efectivo u otro
instrumento de pago;
ARTCULO
6.(ALCUOTA).
El
impuesto se determinar aplicando la
alcuota del cero punto setenta por ciento
(0,70%) sobre la base imponible establecida
en el Artculo anterior.
VARIOS IVME
del
Editor:
D.S.
1756
de
318
VARIOS
LEYES
RELACIONADAS CON EL
25%
MBITO IMPOSITIVO
8x
4x
3x
8x
321
IDH
IJ
IPJ
DE 25 / 04 /1986
VARIOS IVME
LEY N 876
ITF
RM
Francas.
ISAE
IMT
IEHD
TGB
ICE
IT
IPB
DE 12 /10 /1983
RC IVA
IVA
LEY N 571
IUE
LEYES
toda
LEY N 877
DE 02 / 05 /1986
322
IVA
IUE
DE 04 / 08 / 2003
2. Los usuarios y concesionarios de zonas francas estn alcanzados por los tributos
municipales, los cuales podrn ser objeto de una poltica de incentivos y promocin,
aplicado por un perodo de cinco aos de administracin de cada Gobierno Municipal,
pudiendo otorgar un tratamiento excepcional mediante Ordenanza, la que entrar
en vigencia a la aprobacin por el H. Senado Nacional, mediante Resolucin Camaral
expresa, previo dictamen tcnico de los Ministerios de Hacienda y Desarrollo
Econmico.
Los concesionarios y usuarios legalmente autorizados a la fecha de promulgacin
de la presente Ley, mantendrn la exencin del Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles, hasta la gestin 2008 inclusive, en el marco de los acuerdos de la
Organizacin Mundial del Comercio OMC.
323
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
2. Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas, estn
exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las Transacciones,
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, del Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados y del Impuesto a los Consumos Especficos.
IPJ
VARIOS IVME
PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos.
1489, 1182 y 1990, es el siguiente:
IT
IPB
DISPOSICIONES ADICIONALES
RC IVA
LEY N 2493
3. Las personas naturales o jurdicas que presten servicios conexos dentro de las
Zonas Francas Comerciales e Industriales, tales como bancos, empresas de seguros,
agencias y agentes despachantes de aduana, constructoras, restaurantes, y toda
otra persona natural o jurdica que no sea usuaria ni concesionaria y preste cualquier
otro servicio, estarn alcanzados por los tributos establecidos por la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente) y dems disposiciones legales complementarias.
LEY N 2685
DE 13 / 05 / 2004
324
325
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 2.- Para los fines de la presente Ley, se entiende por actividades de reactivacin
y fomento turstico y ecoturstico que contribuyan efectivamente al incremento de visitantes
extranjeros y nacionales al Departamento de Chuquisaca y la diversificacin de la oferta
turstica; al igual que las inversiones en actividades que incentiven tal incremento de
visitantes:
IMT
ARTCULO 1.- Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen personas
naturales o jurdicas en el rubro turstico y ecoturstico, con la exoneracin total de impuestos
a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IU por el trmino de diez (10) aos contados a
partir de la fecha de inscripcin en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneracin cubrir
todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o persona siempre que
stos sean ntegramente utilizados en las actividades y se hallen asentadas en el Distrito
7 y 8 del Municipio de Sucre, Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco, Municipio de
Tomina, Municipio de Camargo, Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del
Departamento de Chuquisaca.
IEHD
DE 28 / 05 / 2004
RM
LEY N 2745
ITF
IDH
IJ
IPJ
DE 12 / 05 / 2004
VARIOS IVME
LEY N 2739
LEY N 2755
DE 28 / 05 / 2004
326
DE 16 /12 / 2005
CAPTULO II
PUERTO SECO EN EL DEPARTAMENTO DE ORURO
ARTCULO 3 (Creacin del Puerto Seco de Oruro). Se crea el Puerto Seco en el
Departamento de Oruro.
ARTCULO 10.- (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONAS FRANCAS DE ORURO). Las
importaciones menores de $us 3.000.- (Tres Mil 00/100 Dlares Americanos) que se realicen
al territorio aduanero nacional desde las Zonas Francas de Oruro, que estn incluidas en
las partidas arancelarias autorizadas, pagaran un impuesto nico a la Transaccin de 3 %
para su comercializacin en los mdulos comerciales de la Zona Libre (ZONAS FRANCAS).
LEY N 3420
327
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
VARIOS IVME
TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS
IPJ
IJ
DE 08 / 06 / 2006
RC IVA
IVA
LEY N 3316
ISAE
IMT
ARTCULO 2.- Esta liberacin establecida en el Artculo precedente, slo proceder si las
Empresas se mantienen en funcionamiento y produccin en el Parque Industrial mencionado.
IEHD
RM
DE 18 / 06 / 2004
ITF
LEY N 2762
IDH
LEY N 3546
DE 28 /11/ 2006
328
de
San
LEY N 3810
IUE
RC IVA
IVA
2. Se libera del pago de Impuestos a las Utilidades de la Empresas (IUE) por el
lapso de cinco aos, una vez se inicien las actividades productivas.
IPB
329
TGB
ISAE
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
IMT
IEHD
TTULO II
RGIMEN DE INCENTIVOS ESPECFICOS
RM
ICE
IT
DE 28 /12 / 2007
ANEXO I
25%
4x
3x
RGIMENES ESPECIALES
- RGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
x
(RTS)
- SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
(STI)
- RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
(RAU)
8x
pg. 335
8x
pg. 345
pg. 351
RGIMEN TRIBUTARIO
SIMPLIFICADO
(RTS)
25%
8x
4x
3x
8x
IVA
RC IVA
IT
IPB
IUE
respectivamente.
Que
es
necesario
otorgar
facilidades
CONSIDERANDO:
RM
EN CONSEJO DE MINISTROS
DECRETA:
IDH
RGIMEN TRIBUTARIO
SIMPLIFICADO
IJ
Simplificado,
de
carcter
335
IPJ
ITF
VARIOS IVME
TGB
ISAE
IMT
IEHD
ICE
SUJETO PASIVO
d)
El
precio
unitario
de
las
mercaderas comercializadas y/o
de los servicios prestados, no
debe ser mayor a Bs 148 para
los Vivanderos y Bs 480 para los
Comerciantes Minoristas.
MINORISTAS
2. ARTESANOS
a) El capital destinado a su actividad
no debe ser mayor a Bs 37.000.
b)
El
capital
se
determinar
tomando en cuenta los valores
de los muebles y enseres,
las herramientas y pequeas
mquinas, correspondientes al
activo fijo, as como tambin el
valor de los materiales, productos
en
proceso
de
elaboracin
y
productos
terminados,
considerados como inventarios.
336
25.0 %
a) y b),
neto del
337
COMERCIANTES MINORISTAS
ARTCULO
4.Son
comerciantes
minoristas, a los efectos de este rgimen,
las personas naturales que desarrollan
actividades de compra venta de mercaderas
o prestacin de servicios en mercados
pblicos, ferias, kioscos, pequeas tiendas
y puestos ubicados en la va pblica y que
cumplan con los requisitos del numeral 1
del Artculo 3 de este Decreto.
VIVANDEROS
ARTCULO 5.- Para los efectos de este
rgimen son vivanderos las personas
naturales que expenden comidas, bebidas
y alimentos en kioscos y pequeos locales
y que cumplan los requisitos del numeral
1 del ARTCULO 3 del presente Decreto
Supremo.
ARTESANOS
ARTCULO 6.- Para los efectos de este
rgimen son artesanos, las personas
naturales que ejercen un arte u oficio
manual, trabajando por cuenta propia en
sus talleres o a domicilio, percibiendo por
su trabajo una remuneracin de terceros
en calidad de clientes y que cumplan los
IJ
IPJ
c) La diferencia entre
constituye el valor
activo.
VARIOS IVME
d)
El
precio
unitario
de
las
mercaderas vendidas no debe
ser mayor a Bs 640.
RC IVA
IVA
4 aos
IUE
12.5 %
Herramientas en general
IPB
8 aos
IT
10.0 %
Mquinas pequeas
ICE
10 aos
TGB
Muebles y enseres
ISAE
BIENES
IMT
IEHD
depreciacin
RM
de
ITF
porcentajes
anual:
IDH
EXCLUSIONES
las
Transacciones.
Consecuentemente,
INSCRIPCIN
EN
EL
REGISTRO
OPCIN
ARTCULO
8.-
Los
sujetos
pasivos,
adecua
a la realidad
338
IVA
al Servicio de Impuestos Nacionales
del
TRIBUTO
ANUAL
BIMESTRALES
CUOTAS
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
CAMBIO DE RGIMEN
IJ
ICE
IT
IPJ
IPB
CAMBIO DE CATEGORA
RC IVA
IUE
VARIOS IVME
CAPITAL (Bs)
DESDE
HASTA
PAGO
BIMESTRAL
(Bs)
12.001
15.000
47
15.001 18.700
90
18.701 23.500
147
23.501 29.500
158
29.501 37.000
200
340
IVA
en
el
tenencia
de
mercadera
sin
la
Cdigo Tributario.
Contribuyentes
realizar
estn
importaciones
prohibidos
de
artculos
LOS PROVEEDORES
productos
importados,
elaborados,
los
sujetos
exigir
sus
proveedores
del
documentos
equivalentes
emitidos
341
IJ
IPJ
nacionales
no
el
debe
monto
superar
del
en
capital
dos
(2)
declarado.
VARIOS IVME
materiales
IMT
IEHD
TGB
ISAE
ICE
IT
RM
ITF
ACTUALIZACIN
RC IVA
permanentemente
IUE
mantenerlos
IPB
IDH
los
infractores
sern
DE
CERTIFICADO
DE
EXHIBIR
INSCRIPCIN
Tributario
Simplificado
estn
28-
fiscalizacin
del
La
aplicacin
Rgimen
Tributario
342
SISTEMA TRIBUTARIO
INTEGRADO
(STI)
25%
8x
4x
3x
8x
DECRETA:
CONSIDERANDO:
Que se ha establecido en el pas, mediante
decreto supremo 21642 de 30 de junio de
1987, el Sistema Tributario Integrado, con
carcter transitorio, para todas las personas
naturales propietarias de vehculos de
transporte
urbano,
interprovincial
e
interdepartamental, para la liquidacin y
pago integrado de los impuestos al valor
agregado, transacciones, renta presunta de
empresas y complementario del impuesto al
valor agregado;
Que la citada disposicin legal fue modificada
por los Decretos Supremos 21963 y 22835
345
IUE
IPB
IT
ICE
EN CONSEJO DE MINISTROS,
RC IVA
IVA
Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
De 10 / 01/1992
IPJ
VARIOS IVME
Integrado
las
personas
de
vehculos,
de
transporte
internacional
STI,
naturales
que
todas
propietarias
presten
servicios
interdepartamental
de
pasajeros
carga,
I SERVICIO
a) Taxis, vagonetas y minibuses
CATEGORA
LA PAZ
COCHABAMBA
SANTA CRUZ
1
CATEGORA
OTROS
DEPARTAMENTOS
CIUDAD EL ALTO
Y PROVINCIAS
1
2
II INGRESOS PRESUNTOS
CATEGORA
INGRESO
IMPTO
TRIMESTRAL TRIMESTRAL
(en bolivianos)
B
1.000.-
100.
1.500.-
150.-
2.750.-
275.-
346
1.
La
tributacin
del
sistema
integrado es trimestral, a contar
del 1 de enero de cada ao.
La presentacin y pago se
efectuar hasta el 22 del mes
siguiente al trimestre vencido.
347
de
Impuestos
Nacionales
actualizar
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 9.- La declaracin y pago de
este impuesto se sujeta a las siguientes
condiciones:
ITF
IDH
TGB
ISAE
de
IJ
formularios
IPJ
Los
VARIOS IVME
IMT
IEHD
RM
en
su
Artculo
nico,
establece:
"ARTCULO NICO.-
Tributario
Integrado
las
personas
de
vehculos,
de
transporte
internacional
STI,
naturales
que
de
todas
propietarias
presten
servicios
interdepartamental
pasajeros
carga,
348
RGIMEN AGROPECUARIO
UNIFICADO
(RAU)
25%
8x
4x
3x
8x
EN CONSEJO DE MINISTROS,
CONSIDERANDO:
Que, la Ley N 1606 de 22 de
diciembre de 1994 ha introducido
modificaciones
en
el
Rgimen
Tributario Nacional y Municipal,
encargando al Poder Ejecutivo, en su
Artculo 4, reglamentar la aplicacin
de los impuestos para el sector
agropecuario;
Que, como resultado de esas
modificaciones,
es
necesario
introducir ajustes en el rgimen
unificado de tributacin que, en
351
DECRETA:
ARTCULO 1.- De conformidad con los
Artculos 17 y 33 de la Ley N 843 (Texto
Ordenado vigente) y 4 de la Ley N 1606
de 22 de diciembre de 1994, se establece
un Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)
para la liquidacin y pago anual simplificado
de los impuestos al Valor Agregado, a las
Transacciones, sobre las Utilidades de las
Empresas y Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado, por parte
de los sujetos pasivos sealados en los
artculos siguientes de este Decreto.
SUJETOS PASIVOS
ARTCULO 2.- Son sujetos pasivos del
RAU las personas naturales y sucesiones
indivisas que realicen actividades agrcolas
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
Ley N 2166 de 22/12/2000, establece que
la Administracin Tributaria se denominar
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
De 27 /12 /1996
IPJ
VARIOS IVME
con
Personera
Jurdica
sus
organizaciones
departamentales
nacionales,
regionales,
conformada
mnimo
de
asociados
de
de
producto,
10
por
un
(diez)
acuerdo
regin
nmero
miembros
a
afinidad
formas
de
produccin.
c) La superficie total de las propiedades
agropecuarias de los miembros de
una OPP no deber superar los lmites
establecidos en el Anexo 1 del decreto
vigente.
352
IVA
pertenecer
este
las
los
calificados
empresa,
actividad
propiedades.
de
la
personas
naturales,
RAU.
sucesiones
independientemente de la superficie de
de tributacin.
beneficio,
continuacin:
plantas
de
clase
de
explotacin
industrial,
PEQUEA PROPIEDAD
ARTCULO 10.- La Pequea Propiedad
es la establecida por la legislacin agraria,
a los efectos de este rgimen tiene las
extensiones mximas que se sealan en
la primera columna numrica del Anexo I
precedentemente,
predio.
La
simple
tenencia
instrumentos
cuando
citados
cumplan
establecidos
en
el
de
con
las
plantas
los
requisitos
presente
Decreto
Supremo.
ARTCULO
excluidas
8.las
Asimismo,
personas
estn
naturales
353
ICE
independientemente
TGB
como
ISAE
jurdicamente
hallen
IMT
se
IEHD
Agropecuarias,
que
RM
Cooperativas
propietarios
RC IVA
para
IUE
establecidos
ITF
del
IDH
excluidos
IJ
Estn
IPJ
6.-
IPB
IT
VARIOS IVME
EXCLUSIONES
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 13.- La Base Imponible
de este rgimen es la superficie de la
propiedad afectada a la actividad agrcola
o pecuaria gravada por el RAU, expresada
en Hectreas.
Para determinar la Base Imponible de este
rgimen, en cada caso, se tomar la misma
superficie gravada por el Impuesto a la
Propiedad de Bienes Inmuebles.
ARTCULO 14.- En caso de ocurrir la
delegacin a que se refieren los Artculos
11 y 12 del presente Decreto Supremo,
354
355
IEHD
IMT
ISAE
TGB
ICE
IT
IPB
IUE
RC IVA
IVA
ARTCULO 16.- Las Cooperativas que
se dediquen a actividades agrcolas o
pecuarias se sujetarn a las normas del
RAU de la manera siguiente:
RM
ITF
AGRCOLAS
IDH
COOPERATIVAS
PECUARIAS
IJ
IPJ
VARIOS IVME
356
DE
EMITIR
357
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
NOTAS
FISCALES
RC IVA
IVA
La falta de comunicacin al ente recaudador
dar lugar a la imposicin de las sanciones
establecidas en el Cdigo Tributario.
PROHIBICIN
RM
ITF
CAMBIO DE RGIMEN
IDH
IJ
Artculo precedente.
IPJ
VARIOS IVME
ARTCULO
26.-
En
toda
operacin
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 28.- Para el otorgamiento de
cualquier instrumento pblico o privado que
concierne a predios agropecuarios objeto
de este rgimen, los Notarios exigirn
fotocopia legalizada de la Declaracin
Jurada del tributo, o el respectivo Certificado
de No Imponibilidad, correspondientes a la
gestin fiscal inmediata anterior a la fecha
de otorgamiento del instrumento, a efectos
de insertarlos en la escritura respectiva.
El incumplimiento de este deber dar lugar
a responsabilidad solidaria del Notario
respecto de este tributo, sin perjuicio de
las sanciones y recargos previstos en el
Cdigo Tributario.
ARTCULO 29.- No se inscribirn en la
Oficina de Derechos Reales los contratos
u otros actos jurdicos relacionados con
inmuebles gravados de acuerdo con el
presente Decreto, cuando en el instrumento
pblico correspondiente no est insertado
el texto de la Declaracin Jurada o
Certificado sealados en el artculo anterior.
El Registrador de la indicada reparticin,
bajo responsabilidad, informar la omisin
detectada a la Corte Superior de Distrito
correspondiente para que proceda a
sancionar al Notario que omiti cumplir
con las obligaciones establecidas en el
artculo precedente, y al ente recaudador
de la respectiva jurisdiccin, para que
proceda a la liquidacin y cobranza del
tributo impago, ms los accesorios de
Ley, a los que resulten sujetos pasivos o
responsables solidarios.
ARTCULO 30.- Toda demanda de
desahucio, incumplimiento de contrato,
divisin y particin, independizacin,
358
IVA
ARTCULO 34.- Sustituyese la expresin
Rgimen Rural Unificado contenida en
el numeral 13 del Artculo 1 del Decreto
Supremo N 24052 de 29 de junio de 1995
y en el Artculo 10 del Decreto Supremo
N 21532 (Texto Ordenado Vigente),
por la expresin Rgimen Agropecuario
Unificado
ICE
ISAE
TGB
IMT
ARTCULO
32.Mediante
norma
administrativa
de
carcter
general,
el Servicio de Impuestos Nacionales
establecer la forma y plazo para el pago
del RAU correspondiente a la Gestin 1996.
IEHD
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
RC IVA
IUE
IPB
IT
359
ITF
IDH
IJ
36.-
Quedan
derogadas
IPJ
VARIOS IVME
RM
DOMINIO TRIBUTARIO
VIGENCIA
ANEXO I
RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
LMITES DE SUPERFICIE PERMITIDA
(En Hectreas)
ZONAS Y SUBZONAS
DESDE MS DE
HASTA
PROPIEDAD AGRCOLA
Subzona Norte:
- Riberea al Lago Titicaca
10
160
10
160
20
300
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poop
15
240
30
500
Subzona Sur:
- Sur y semidesrtica
35
700
35
700
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba
- Riego
100
- Secano
12
200
- Vitcola
48
360
120
IVA
12
300
- Vitcola
48
60
- Secano
120
- Vitcola
48
20
400
IT
IPB
160
ICE
--
TGB
- En valles y serranas
IUE
RC IVA
- Secano
10
300
50
1000
Subzona Chaco
80
1200
IMT
Subzona Yungas
ISAE
ZONA SUBTROPICAL
50
1000
RM
PROPIEDAD PECUARIA
IEHD
ZONA TROPICAL
500
10000
500
10000
361
VARIOS IVME
IPJ
IJ
IDH
ITF
ZONAS Y SUBZONAS
AGRCOLA
PECUARIA
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte:
- Riberea al Lago Titicaca
11,84
0,73
10,79
0,73
8,39
0,73
8,86
0,76
6,88
0,39
- Sur y Semidesrtica
3,83
0,43
3,83
0,43
- Riego
33,05
1,49
- Secano
10,99
0,38
- Vitcola
37,42
--
Subzona Sur:
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos, adyacentes a la
ciudad de Cochabamba
362
IVA
RC IVA
33,05
1,49
- Secano
10,99
0,38
- Vitcola
37,42
--
15,91
0,70
- Riego
34,42
1,41
- Secano
15,91
0,70
- Vitcola
37,42
--
IT
IUE
- Riego
IPB
5,26
0,41
13,86
0,73
8,57
0,63
Subzona Chaco
0,89
0,33
7,86
0,63
ZONA SUBTROPICAL
ISAE
IDH
Subzona Yungas
RM
- Secano
ITF
IEHD
IMT
TGB
ICE
- En valles y serranas
ZONA TROPICAL
IJ
Nota del Editor: Las cuotas por hectrea presentados en la tabla precedente, fueron
modificados por el D.S. N 24988 de 19/03/1998, las mismas sern actualizadas anualmente.
363
VARIOS IVME
IPJ
ANEXO II
25%
4x
3x
8x
8x
RC IVA
IVA
LEY 843
1986
R.A. Nro. 05/153/86 de 14/08/86.-
IT
IPB
IUE
TGB
ISAE
IMT
ICE
tributos en mora.
a su radicatoria.
Los impuestos establecidos en la Reforma Tributaria
deben ser pagados en entidades bancarias autorizadas
donde
no
existan
estas
dependencias,
en
las
ITF
RM
IEHD
morosos.
R.A. Nro. 05/025/87 de 15/01/87.-
367
IJ
IPJ
VARIOS IVME
1987
IDH
de Contribuyentes.
Se
establece
las
normas
procedimientos
368
IVA
IPB
RC IVA
IT
IUE
LEY 843
ISAE
IMT
Agregado.
TGB
ICE
ITF
IDH
IJ
RM
despacho.
IEHD
Impuesto a la Renta
369
VARIOS IVME
IPJ
Empresas.
Instructivo para
Lista
de
productos
comprendidos
en
la
Partida
370
las
normas
que
debe
seguir
la
Se
autoriza
realizar
auditoras
integrales
RC IVA
establecen
IUE
Se
IPB
IVA
LEY 843
IT
Integrado.
R.A. Nro. 05/592/87 de 04/12/87.-
Tratamiento
los
aumentos
de
capital
por
TGB
ISAE
IMT
ICE
penalidad de la clausra.
1988
R.A. Nro. 05/001/88 de 04/01/88.-
RM
IEHD
N 843.
IJ
IDH
ITF
Fiscales.
Prrroga
del
plazo
para
la
presentacin
de
371
VARIOS IVME
IPJ
Renta Interna.
Se
establece
el
plazo
de
regularizacin
de
372
IVA
RC IVA
IUE
LEY 843
de Educacin y Profesionalizacin.
Propietarios de Bienes.
R.A. Nro. 05/266/88 de 27/06/88.-
TGB
ICE
ISAE
IT
IMT
IPB
ITF
RM
IDH
IEHD
373
IPJ
VARIOS IVME
IJ
Prrroga
del
plazo
de
regularizacin
de
1989
R.A. Nro. 05/013/89 de 13/01/89.-
374
RC IVA
IUE
IVA
LEY 843
IPB
IT
Se
establecen
las
Normas
Administrativas
Se
aclara
el
Tratamiento
Impositivo
para
los
TGB
ISAE
Crdito.
IMT
IEHD
RM
ICE
Deberes Formales.
bebidas alcohlicas.
R.A. Nro. 05/554/89 de 27/10/89.-
IDH
Se aclara la
IJ
ITF
375
VARIOS IVME
IPJ
aviso sobre el
extravo de facturas.
R.A. Nro. 05/583/89 de 08/11/89.-
1990
R.A. Nro. 05/005/90 de 18/01/90.-
376
la
obligacin
de
ser
autorizados
mediante
el
RC IVA
IUE
IVA
LEY 843
externa, que certifiquen errneamente el trmite de
Se
difiere
la
fecha
de
vencimiento
para
las
Pago
de
los
Impuestos,
Empresas
ISAE
IMT
02/05/1990.
TGB
ICE
IEHD
IT
de tributos en mora.
RM
IPB
Rgimen
Complementario
al
Impuesto
al
Valor
ITF
IDH
377
IPJ
VARIOS IVME
IJ
en el perforado de Boletas
Fiscales.
R.A. Nro. 05/253/90 de 30/07/90.-
Implementacin del
378
Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/406/90 de 23/10/90.-
IUE
RC IVA
IVA
LEY 843
IPB
IT
de acta.
Se
aclara
el
tratamiento
administrativo
de
los
en
las
el
con
tratamiento
Ttulos
tributario
Valores
Instrumentos
TGB
establece
operaciones
ISAE
Se
IMT
ICE
documentos de crdito.
ITF
RM
de acta.
IEHD
IDH
1991
IJ
379
VARIOS IVME
Gestin 1990.
IPJ
Complementario
al
Impuesto
al
Valor
380
establecen
formalidades
para
el
empleo
de
RC IVA
Se
IUE
IVA
LEY 843
IPB
de 1992.
IT
para Empresas
Agropecuarias.
R.A. Nro. 05/746/91de 10/12/91.-
IEHD
RM
ISAE
ITF
IMT
Industriales.
TGB
ICE
381
IJ
IPJ
VARIOS IVME
1992
IDH
Zonas Francas.
382
RC IVA
IUE
IVA
LEY 843
IPB
IT
ISAE
IMT
Departamento de Chuquisaca.
TGB
ICE
RM
IEHD
ITF
Activo Realizable.
IDH
Se
establecen
las
caractersticas
respecto
la
IJ
383
VARIOS IVME
IPJ
Se
especifican
las
Normas
Tributarias
para
las
Se complementan las
normas establecidas en la
384
1993
Se aclara las funciones de los abogados, que prestan
ICE
IT
TGB
IPB
ISAE
IUE
IMT
RC IVA
IVA
LEY 843
Se
ampla
el
plazo
para
la
presentacin
de
RM
ITF
IEHD
05/36/90 de 20/03/90.
IJ
IDH
385
VARIOS IVME
IPJ
e Inmuebles Urbanos.
Se
ampla
el
plazo
para
la
presentacin
de
Se
amplan
las
fechas
de
vencimiento
de
las
Prrroga
de
la
fecha
de
vencimiento
de
las
4517
"Proveedores
de
Entidad",
hasta
de
vencimiento
el
20/05/1993.
R.A. Nro. 05/170/93 de 05/05/93.-
Se
amplan
las
fechas
de
las
386
IVA
RC IVA
LEY 843
IUE
IT
IPB
Departamento de Cochabamba.
R.A. Nro. 05/319/93 de 29/06/93.-
TGB
ISAE
IMT
ICE
efemrides departamentales.
RM
IEHD
ITF
al Departamento de Beni.
387
IPJ
IJ
VARIOS IVME
IDH
Prrroga
del
plazo
para
la
presentacin
de
388
19/11/93.
Se aclara y complementa la R.A. N 05/18/87 de
IUE
29/01/87.
Se aprueba la implementacin de los Formularios N
1110, 1111, 1112, 1113, 1121, 1122, 1123 y 1124
para Importaciones.
R.A. Nro. 05/540/93 de 15/12/93.-
IPB
RC IVA
IVA
LEY 843
IT
Se
establece
el
cumplimiento
del
pago
de
las
TGB
ISAE
el 15/02/94.
IMT
IEHD
RM
ITF
ICE
1994
de Declaraciones Juradas.
facturas.
Se aprueban los Formularios N 307, 308 y 302,
referidos al Cobro Coactivo, Mandamiento de Embargo
y Mandamiento de Apremio.
R.A. Nro. 05/025/94 de 04/02/94.-
389
IPJ
IJ
VARIOS IVME
IDH
al
uso de
CEDEIM.
R.A. Nro. 05/145/94 de 30/03/94.-
390
modifican
las
fechas
de
presentacin
de
IUE
IPB
RC IVA
IVA
LEY 843
IT
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ICE
Impuestos Internos.
Se
norma
reglamenta
el
nuevo
391
Sistema
de
IJ
IPJ
IDH
VARIOS IVME
ITF
392
IVA
RC IVA
IUE
IPB
LEY 843
Se
reglamenta
la
exencin
otorgada
al
cuerpo
TGB
Urbanos.
ISAE
ICE
IMT
IT
Cobija.
RM
IEHD
Impuestos.
Simplificado.
IDH
IJ
ITF
393
VARIOS IVME
Potos.
IPJ
1995
R.A. Nro. 05/001/95 de 11/01/95.-
394
IVA
RC IVA
IUE
LEY 843
administrativos.
TGB
IEHD
ISAE
IMT
ICE
RM
IT
ITF
IPB
IDH
IJ
Propiedad Rural.
395
VARIOS IVME
IPJ
16/06/95.
Se
establece
la
actuacin
de
los
Agentes
de
Informacin.
R.A. Nro. 05/137/95 de 31/05/95.-
Se
norma
el
Exportaciones.
396
procedimiento
de
Devolucin
de
RC IVA
IUE
IVA
LEY 843
04/02/94 y se fijan nuevos plazos de vencimiento,
IT
IPB
Mayo de 1995.
R.A. Nro. 05/232/95 de 20/07/95.-
TGB
ISAE
IMT
ICE
Urbanos.
Urbanos.
R.A. Nro. 05/235/95 de 21/07/95.-
RM
IEHD
Prrroga
del
plazo
para
la
presentacin
de
ITF
aprueba
el
procedimiento
de
recepcin
de
IJ
IDH
397
VARIOS IVME
IPJ
Se
aprueba
el
uso
del
Formulario
115
de
Declaraciones Juradas.
R.A. Nro. 05/267/95 de 11/08/95.-
Tratamiento
de
saldos
acumulados
del
Rgimen
398
RC IVA
IUE
Propiedad Rural.
IPB
IT
IVA
LEY 843
Prrroga
del
plazo
para
la
presentacin
de
RM
ITF
Propiedad Rural.
IEHD
IDH
IMT
399
IJ
IPJ
TGB
ISAE
VARIOS IVME
ICE
1996
R.A. Nro. 05/002/96 de 05/01/96.-
Prrroga
la
del
plazo
Declaraciones
para
Juradas
la
de
presentacin
GRACO,
para
de
el
Departamento de La Paz.
R.A. Nro. 05/006/96 de 12/01/96.-
Prrroga
la
del
plazo
Declaraciones
para
Juradas
la
de
presentacin
GRACO,
para
de
el
Departamento de Cochabamba.
R.A. Nro. 05/007/96 de 16/01/96.-
400
IUE
el Pas.
RC IVA
IPB
IVA
LEY 843
IT
plazo
para
la
presentacin
de
Abril de 1996.
R.A. Nro. 05/248/96 de 16/05/96.-
401
ITF
del
IDH
Prrroga
IJ
RM
IPJ
IEHD
VARIOS IVME
IMT
ISAE
Rural Unificado.
TGB
ICE
Se
reglamenta
la
devolucin
del
GAC
los
Exportadores.
R.A. Nro. 05/605/96 de 30/07/96.-
a las
para
GRACO
del
Departamento
de
Cochabamba.
R.A. Nro. 05/696/96 de 30/08/96.-
402
RC IVA
IUE
IVA
LEY 843
IPB
pagos diferidos.
R.A. Nro. 05/1191/96 de 20/12/96.-
Se
autoriza
conceder
pagos
diferidos
los
TGB
IEHD
ISAE
IMT
ICE
RM
IT
ITF
1997
403
IJ
IPJ
Minero.
VARIOS IVME
IDH
Se ampla
de
empresas
cualquier
otra
404
IUE
RC IVA
IVA
LEY 843
del
IT
IPB
TGB
para
ISAE
IMT
ICE
RM
IEHD
IDH
ITF
405
IPJ
VARIOS IVME
IJ
Se
aclara
que
las
devoluciones
y/o
rescisiones
406
IUE
RC IVA
IVA
LEY 843
del 10 % de descuento.
R.A. Nro. 05/757/97 de 31/07/97.-
IT
IPB
IMT
Se
determina
el
RM
Tributario Simplificado.
clculo
del
Impuesto
las
ITF
Se
ampla
el
plazo
para
la
IDH
presentacin
de
IJ
IPJ
Tributario Simplificado.
R.A. Nro. 05/1221/97 de 03/10/97.-
IEHD
Jurada
Agropecuario Unificado.
407
Pago
anual
del
Rgimen
VARIOS IVME
TGB
ISAE
ICE
Prrroga
para
la
inscripcin
en
el
Registro
de
Imprentas.
R.A. Nro. 05/1357/97 de 20/10/97.-
Tratamiento
para
las
Entidades
Financieras
que
Prrroga
en
la
vigencia
de
las
Resoluciones
408
en
la
vigencia
de
las
Resoluciones
Se
ampla
el
plazo
de
inscripcin
al
Rgimen
Agropecuario Unificado.
R.A. Nro. 05/1841/97 de 11/12/97.-
IVA
RC IVA
Prrroga
IUE
IPB
LEY 843
Declaraciones
Bidesa.
Procedimiento para el tratamiento de
contratos de
Prrroga para el
409
IEHD
RM
1998
IMT
ISAE
riesgo compartido.
ITF
ICE
de
TGB
presentacin
IDH
la
IJ
para
IPJ
Prrroga
VARIOS IVME
IT
gasolina y disel.
Se aclara la
Transacciones,
de moneda.
R.A. Nro. 05/127/98 de 27/02/98.-
Se
establece
la
emisin
del
crdito
fiscal
correspondiente a YPFB.
R.A. Nro. 05/132/98 de 26/03/98.-
Prrroga
para
la
presentacin
del
Proveedores (SIPRO).
R.A. Nro. 05/137/98 de 29/04/98.-
410
Sistema
de
RC IVA
IUE
las Empresas
IPB
IT
IVA
LEY 843
Se
establecen
inventarios
de
materias
primas,
Se
establecen
las
caractersticas
del
Software
Tributario.
R.A. Nro. 05/145/98 de 29/05/98.-
TGB
ISAE
IMT
ICE
Nuevos
formularios
procedimientos
para
la
ITF
IDH
RM
GRACO.
IEHD
Notas Fiscales.
de nuevos formularios.
R.A. Nro. 05/0151/98 de 17/06/98.-
411
IPJ
VARIOS IVME
IJ
Se
establece
la
entrega
de
medios
magnticos
412
Se
establece
el
tratamiento
de
rescate
comercializacin de oro.
R.A. Nro. 05/0167/98 de 24/08/98.-
RC IVA
IUE
IPB
IT
IVA
LEY 843
Listado
de
Cochabamba,
GRACO
que
para
deben
el
Departamento
presentar
el
de
software
IMT
ISAE
TGB
ICE
RM
determinado
al
Rgimen
Agropecuario
ITF
IEHD
IJ
IDH
Unificado.
413
VARIOS IVME
IPJ
Ajuste
Multa
por
actualizacin
Incumplimiento
del
pago
del
Deberes
Impuesto
Formales,
sobre
las
Sistema
Integrado
de
Recaudacin
para
la
414
1999
Se clasifica como GRACO Santa Cruz, al contribuyente
IUE
IPB
RC IVA
IVA
LEY 843
GRACO
Chuquisaca,
los
3137902,
4437446,
1788981,
7340702,
8582386,
8585105,
3138178,
50059,
8508,
7336705,
Especficos.
R.A. Nro. 05/0006/99 de 08/02/99.-
ITF
ISAE
como
IEHD
clasifica
RM
Se
IDH
IMT
TGB
ICE
IJ
IT
feneci el 30/09/98.
415
VARIOS IVME
Rgimen General.
IPJ
Se
establece
el
30/09/99
como
plazo
para
la
e Impuesto Complementario de la
416
IVA
RC IVA
LEY 843
IUE
8113947.
R.A. Nro. 05/0023/99 de 04/06/99.-
IT
IPB
procedimientos
para
la
habilitacin,
ISAE
IMT
el 11/06/99.
TGB
ICE
Registro N 9014691.
R.A. Nro. 05/0029/99 de 29/06/99.-
IDH
IJ
ITF
417
IPJ
VARIOS IVME
RM
Crdito Dbito.
IEHD
Establece
que
los
contribuyentes
que
hayan
418
Prrroga
del
plazo
para
el
pago
del
Rgimen
IPB
IUE
RC IVA
IT
IVA
LEY 843
TGB
ISAE
IMT
ICE
hasta el 31/12/99.
RM
GRACO.
IEHD
de septiembre.
R.A. Nro. 05/0051/99 de 14/10/99.-
IDH
ITF
Ampla
el
plazo
para
el
pago
del
Impuesto
419
IPJ
Productor.
VARIOS IVME
IJ
Boletas
del
Impuesto
al
Rgimen
(Contribuyentes
Directos),
cuyo
Clasifica
como
GRACO
bajo
la
jurisdiccin
420
IVA
RC IVA
IUE
LEY 843
IPB
IT
TGB
ISAE
IMT
ICE
25512 de 17/12/99.
tasas
para
el
pago
de
las
bebidas
2000
Establece los requisitos y formas para el pago de
tributos, correspondientes a montos iguales o mayores
a Bs 10000.
R.A. Nro. 05/0002/00 de 21/01/00.-
421
IJ
IDH
ITF
IPJ
RM
Establece
VARIOS IVME
IEHD
422
IVA
RC IVA
IUE
LEY 843
Nacional de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/0018/00 de 07/04/00.-
IT
IPB
Prrroga
IEHD
IMT
al Registro N 4215702.
RM
TGB
ISAE
ITF
ICE
para gestiones
1997 y 1998.
R.A. Nro. 05/0025/00 de 05/07/00.-
423
IPJ
IJ
VARIOS IVME
IDH
Minero.
Prrroga
para
contribuyentes
con
dgito
3,
Regula
la
distribucin
del
Crdito
Fiscal
para
424
IUE
IPB
RC IVA
IT
IVA
LEY 843
productos.
R.A. Nro. 05/0046/00 de 28/12/00.-
ISAE
Consumos Especficos.
2001
R.A. Nro. 05/0001/01 de 10/01/01.-
TGB
IMT
ICE
Ciudad de Santa
RM
IEHD
al
Sistema
Integrado
de
Recaudacin
IDH
ITF
Cruz.
Aclaraciones
al
Programa
Transitorio
de
Pago
IJ
Tributaria (SIRAT).
Reglamento
Zofracobija.
425
del
Tratamiento
Tributario
para
VARIOS IVME
IPJ
Voluntario.
Emisin
de
Notas
Fiscales
mediante
Sistemas
Computarizados.
R.A. Nro. 05/0011/01 de 16/03/01.-
Ampliacin
del
alcance
de
las
Resoluciones
la
Administracin
Tributaria
426
(SIRAT),
del
alcance
de
las
Resoluciones
la
Administracin
Tributaria
(SIRAT),
Ampliacin
del
alcance
de
las
Resoluciones
la
Administracin
Tributaria
(SIRAT),
IMT
ICE
TGB
IT
ISAE
IPB
IEHD
IUE
RC IVA
Ampliacin
RM
IVA
LEY 843
ITF
aplicacin.
Restitucin
de
Nmeros
de
Registro
nico
de
IDH
de contribuyentes.
del
alcance
de
las
Resoluciones
la
Administracin
Tributaria
(SIRAT),
427
IPJ
Ampliacin
VARIOS IVME
IJ
y Santa Cruz.
Contribuyentes
GRACO
obligados
presentar
el
Prrroga
para
el
plazo
de
vencimiento
para
chicha,
alcohol,
cerveza,
vinos,
2002
R.N.D. Nro. 10/0001/02 de 09/01/02.-
428
Prrroga
para
el
plazo
de
vencimiento
para
Prrroga
para
el
plazo
de
vencimiento
para
Prrroga
para
el
plazo
de
vencimiento
para
IUE
IPB
IT
RC IVA
IVA
LEY 843
para
el
plazo
de
vencimiento
para
IEHD
TGB
RM
ISAE
09/01/02.
IMT
ITF
ICE
IDH
429
IPJ
VARIOS IVME
IJ
Habilitacin,
Impresin
Emisin
de
Facturas
430
IVA
IPB
IUE
IT
RC IVA
LEY 843
2003
Se establecen tasas especficas por unidad de medida
para los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Habilitacin
de
nuevos
Formularios
Boletos
Electrnicos.
R.A.P. Nro. 05/002/03 de 14/02/03.-
ITF
RM
IDH
IEHD
IMT
01/03/03.
IJ
431
IPJ
TGB
Agentes de Informacin.
ISAE
VARIOS IVME
ICE
Web.
Procedimientos
para
la
solicitud
de
Devolucin
Prrroga de
nacional, dgito 2.
R.N.D. Nro. 10/0006/03 de 22/05/03.-
confecciones,
manufacturas
de
cuero,
432
IVA
IPB
IT
IUE
Energa Elctrica.
RC IVA
LEY 843
Procedimiento
para
la
aplicacin
del
Programa
ISAE
IMT
TGB
ICE
433
IDH
2002.
IJ
ITF
IPJ
RM
VARIOS IVME
IEHD
(NIT).
pasivos
del
Impuesto
los
Consumos
2004
R.N.D. Nro. 10/001/04 de 16/01/04.-
Formulacin
de
consultas
en
Materia
Tributaria,
interesados
pueden
reclamar
la
434
RC IVA
IUE
IVA
LEY 843
IPB
Se
ampla
la
vigencia
del
Registro
nico
de
Se
establece
un
nuevo
Programa
Transitorio,
TGB
ISAE
IMT
ICE
IT
Empadronamiento.
RM
ITF
IEHD
Tipificacin,
sanciones
procedimientos
de
las
IDH
IJ
Contravenciones Tributarias.
435
VARIOS IVME
IPJ
Reglamento
del
Impuesto
las
Transacciones
Financieras.
R.A.P. Nro. 05/0004/04 de 16/06/04.-
Reglamento
del
Impuesto
las
Transacciones
Contravenciones Tributarias.
Tickets Electrnicos.
436
IUE
Bermejo.
RC IVA
IVA
LEY 843
Vencimiento
de
las
cuotas
bimestrales
en
la
IPB
requisitos
Nmero
de
para
obtencin
Identificacin
Tributaria
Grandes
Contribuyentes
exportadores.
R.N.D. Nro. 10/034/04 de 23/12/04.-
Prrroga
pago
de
obligaciones
tributarias
ICE
del
TGB
uso
ISAE
Procedimientos
IMT
IT
diciembre de 2003.
Prrroga
presentacin
solicitudes
de
devolucin
RM
IEHD
Villamontes.
ITF
impositiva.
IDH
Exterior ISAE.
437
IPJ
VARIOS IVME
2005
IJ
gestin 2005.
Procedimiento
administrativo
para
otorgar
26/01/05.-
Prrroga
presentacin
solicitudes
de
devolucin
Prrroga
presentacin
solicitudes
de
devolucin
impositiva.
R.N.D. Nro. 10/009/05 de 21/03/05.-
Procedimiento
Administrativo
para
otorgar
la
Parmetros
de
seleccin
para
contribuyentes
438
Procedimiento
operativo
para
la
aplicacin
del
TGB
deportivas en representacin.
R.N.D. Nro. 10/019/05 de 15/07/05.-
Restitucin
del
Crdito
Fiscal,
comprometido
ICE
IT
Privada.
no
ISAE
IPB
IMT
IUE
de RUC.
RC IVA
IVA
LEY 843
Impuestos.
Prrroga y procedimiento para el pago de Obligaciones
RM
ITF
IEHD
IDH
Estados Financieros.
Actualizacin
anual
alcuota
mxima
impuesto
IJ
Procedimiento
para
conciliaciones
del
Impuesto
439
VARIOS IVME
IPJ
23/09/05.-
Certificaciones y legalizaciones.
Facilidades de pago.
Habitualidad en el IVA.
Accin de repeticin.
440
Actualizacin
anual
alcuota
mxima
Impuesto
Nuevos
ITF
2006
Formularios
para
el
cumplimiento
de
Obligaciones Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/002/06 de 01/02/06.-
RM
IEHD
IMT
ISAE
IDH
TGB
ICE
441
IJ
IT
IPJ
IPB
VARIOS IVME
IUE
RC IVA
IVA
LEY 843
Presentacin
del
Libro
de
Compras
Ventas
Prrroga
para
la
presentacin
de
Declaraciones
442
del
Sector
para
de
la
Inscripcin
Transporte
Facturacin
Interdepartamental
IPB
IUE
RC IVA
Adecuaciones
IT
IVA
LEY 843
al
Impuesto
las
Transacciones
Financieras.
R.N.D. Nro. 10/021/06 de 28/07/06.-
ISAE
Transacciones Financieras.
TGB
Reglamento
IMT
ICE
Adecuacin
Reglamento
del
Impuesto
las
Transacciones Financieras.
443
IJ
IPJ
IDH
VARIOS IVME
ITF
al
RM
IEHD
Prrroga
para
la
presentacin
de
Declaraciones
Prorroga
de
vencimiento
para
la
Localidad
de
Bermejo.
R.N.D. Nro. 10/039/06 de 21/12/06.-
2007
R.N.D. Nro. 10/001/07 de 02/01/07.-
Actualizacin
anual
alcuota
mxima,
Impuesto
444
IVA
IPB
IUE
RC IVA
LEY 843
de
energa
ICE
empresas
TGB
elctrica.
ISAE
mdica
IMT
IT
de Pasajeros o Carga.
445
RM
ITF
Directorio N 10/0003/07.
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
IEHD
Procedimiento
para
la
declaracin
pago
del
Prrroga
de
vencimiento
de Obligaciones
para
el
cumplimiento
Impositivas en la Ciudad de
Cochabamba.
R.N.D. Nro. 10/022/07 de 22/08/07.-
Impositivas,
para
la
Localidad
de
Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/024/07 de 19/09/07.-
Designa
como
Agentes
de
Informacin
las
446
para
el
cumplimiento
de
RC IVA
Formularios
Obligaciones Tributarias.
IUE
Nuevos
IPB
IVA
LEY 843
IT
Procedimiento
para
conciliaciones
del
Impuesto
TGB
RM
ISAE
Santa Cruz.
IMT
IEHD
ITF
ICE
Actualizacin
anual
alcuota
mxima,
Impuesto
447
IPJ
IJ
gestin 2008.
VARIOS IVME
IDH
2008
R.N.D. Nro. 10/0001/08 de 02/01/08.-
Prrroga
para
la
Presentacin
de
Declaraciones
448
RC IVA
IUE
IVA
LEY 843
IPB
Ampliacin
de
prrroga
para
la
presentacin
IMT
ISAE
TGB
N 10/0020/03.
ICE
IT
Parmetros de Produccin.
Hidrocarburos(IDH).
Prrroga
de
vencimiento
de
las
Obligaciones
Ampliacin
de
plazo
para
la
presentacin
RM
de
ITF
IEHD
449
IPJ
Regala Minera.
IJ
VARIOS IVME
IDH
450
IVA
RC IVA
IUE
LEY 843
IPB
TGB
ISAE
ICE
IMT
IT
RM
IEHD
gestin 2009.
Pasajeros y Carga.
R.N.D. Nro. 10/045/08 de 30/12/08.-
IDH
ITF
2009
R.N.D. Nro. 10/001/09 de 07/01/09.-
451
IPJ
VARIOS IVME
IJ
Chuquisaca.
Procedimiento
de
facilidades
de
pago
(texto
ordenado).
R.N.D. Nro. 10/005/09 de 16/04/09.-
Definicin
de
los
responsables
de
procesos
de
452
RC IVA
IUE
IVA
LEY 843
Va Telfono Celular, utilizando el Sistema de Mensajes
las
R.N.D.
ICE
Inclusiones
Presentacin
y/o
pago
IMT
Impuesto
sobre
las
RM
ITF
gestin 2010.
R.N.D. Nro. 10/023/09 de 24/12/09.-
TGB
ISAE
Modificaciones
IEHD
IT
IDH
IPB
Cortos - SMS.
IJ
Modificacin
al
Procedimiento
Espectculos Pblicos.
453
Tributario
para
VARIOS IVME
IPJ
2010
R.A.P. Nro. 01/0001/10 de 25/01/10.-
Reglamento
al
Impuesto
las
Transacciones
Financieras(ITF).
R.N.D. Nro. 10/004/10 de 26/03/10.-
454
Reglamento
al
Impuesto
las
Transacciones
IVA
RC IVA
IUE
LEY 843
IPB
Financieras(ITF).
TGB
Villamontes.
ISAE
ICE
IMT
IT
RM
ITF
IDH
IEHD
IJ
2010.
455
VARIOS IVME
IPJ
Sistema de Facturacin.
Obtencin
Confirmacin
de
de
Extracto
Certificacin
Tributario
por
Terceros
y
Va
Oficina Virtual.
R.N.D. Nro. 10/022/10 de 11/10/10.-
Prrroga
de
vencimiento
para
el
pago
de
Pago
de
Obligaciones
Tributarias
por
internet
Actualizacin
anual
de
la
alcuota
mxima
en
456
Pasajeros y Carga.
R.N.D. Nro. 10/033/10 de 28/12/10.-
IVA
RC IVA
IUE
LEY 843
IT
IPB
2011.
ISAE
IMT
2011
TGB
ICE
N 10-0004-10.
2011.
Prrroga para el cumplimiento de Obligaciones
del
plazo
del
periodo
de
transicin
457
IDH
Ampliacin
IJ
ITF
Participacin en Juegos.
IPJ
RM
VARIOS IVME
IEHD
R.A.P. N 01/0001/11.
Complementacin
del
Procedimiento
de
R.A.P. N 01/0002/11.
458
Complementaciones
modificaciones
la
RC IVA
IUE
IVA
LEY 843
complementaciones
10/0011/11,
Respaldo
de
la
R.N.D.
Transaccin
con
IT
IPB
N 10/0004/10.
Procedimientos de remate en etapa de Cobro Coactivo
o Ejecucin Tributaria.
R.N.D. Nro. 10/0026/11 de 22/09/11.-
Categorizacin
confirmacin
de
contribuyentes
IMT
Ampliacin
del
plazo
del
periodo
de
transicin
RM
IEHD
TGB
ISAE
ITF
ICE
Documentos de Pago.
IDH
Tributaria y Contravenciones.
IJ
Actualizacin
de
datos
al
Padrn
Nacional
de
459
VARIOS IVME
IPJ
Gestin 2010.
Actualizacin
de
las
alcuotas
especficas
del
460
2012
Prrroga de vencimiento para el pago de Obligaciones
IPB
IVA
IUE
IT
RC IVA
LEY 843
Presentacin
fsica
digitalizada
de
Estados
Financieros.
R.N.D. Nro. 10/011/12 de 18/05/12.-
461
TGB
ISAE
IMT
Combustibles.
IEHD
10/0007/11,
RM
ITF
RND
IDH
la
IJ
IPJ
Complementaciones
VARIOS IVME
ICE
Padrn
Nacional
de
Contribuyentes
462
RC IVA
IUE
IPB
IT
IVA
LEY 843
TGB
ISAE
IMT
ICE
Directorio N 10/0029/12.
Actualizacin
de
datos
al
Padrn
Nacional
de
RM
IEHD
de
las
Alcuotas
Especficas
del
IDH
Actualizacin
IJ
ITF
463
VARIOS IVME
pasajeros y carga.
IPJ
Ampliacin
vigencia
de
la
RND
10/0004/12,
Complementaciones
modificaciones
para
2013
R.N.D. N 10/0001/13 de 11/01/13.-
Oficina Mvil.
Reglamento
la
aplicacin
operativa
del
procedimiento de determinacin.
R.N.D. N 10/0006/13 de 08/03/13.-
Compensacin
de
prdidas
empresas no financieras.
464
acumuladas
para
las
RND
N.
10/0020/05
10/0037/07.
R.N.D. N 10/0010/13 de 05/04/13.-
RC IVA
Modificaciones
IUE
IPB
IVA
LEY 843
Actualizacin
de
Contribuyentes
al
Padrn
Nacional
de
Biomtrico
Datos
Digital
(PBD-11)
Rgimen General.
R.N.D. N 10/0015/13 de 19/04/13.-
TGB
ISAE
IMT
ICE
IT
10/0011/2013
465
IDH
de 2012.
IJ
ITF
IPJ
VARIOS IVME
RM
2012.
IEHD
Ampliacin
vigencia
de
la
RND
10/0004/12
Modificacin
de
la
Resolucin
Normativa
de
Categorizacin
como
Grandes
Contribuyentes
(GRACO).
R.N.D. N 10/0027/13 de 17/07/13.-
Pago
de
Impuestos
para
Empresas
10/0015/13,
Modificada
por
la
Resolucin
466
Procedimiento
Repeticin
467
para
la
Solicitud
de
Accin
de
IUE
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
RC IVA
IVA
LEY 843
2014
R.N.D. N 10/0001/14 de 20/01/14
Cambio
de
Jurisdiccin
y
Competencia
de
Contribuyentes de las Gerencias Distritales I y II de
La Paz y Santa Cruz
468
IVA
IUE
RC IVA
LEY 843
IPB
Y CULTURA TRIBUTARIA
Atilio Linares
JEFE DEPARTAMENTO
SERVICIO AL CONTRIBUYENTE
Ignacio Diaz Torrez
Ilustracin y diseo
El Servicio de Impuestos Nacionales agradece a todas y todos
ICE
TGB
ISAE
IMT
GERENTE GENERAL
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
IEHD
RM
PRESIDENTE EJECUTIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
IT
ITF
IDH
IJ
469
VARIOS IVME
Telfonos:
Nmero Piloto: 591 2 2606060
IPJ