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Nuevo Regimen Aplicado A La Amazonia y Region Selva PDF
Nuevo Regimen Aplicado A La Amazonia y Region Selva PDF
1. Introduccin
Recientemente el Congreso de la Repblica emiti la Ley N. 29175 que precisa el tratamiento tributario aplicable a las
empresas comprendidas dentro de los alcances de La Ley de Promocin a la Inversin en la Amazona, as como para la
Regin Selva. Ante tanta dispersin normativa, en el presente informe se destacar el marco tributario aplicable vigente
en dichas zonas.
Rgimen de
Amazona
En el caso de las empresas que recin inicien actividades en el transcurso del ejercicio, el acogimiento se deber realizar
en la fecha de vencimiento que se establezca para la declaracin y el pago a
cuenta del IR correspondiente al perodo
tributario en que cumplan los requisitos
establecidos.
Los requisitos indispensables que deben
de cumplir las empresas estn detallados
en los artculos 2 (domicilio fiscal, inscripcin en registros pblicos, activos fijos y
produccin), 3 (actividades comprendidas) y 4 (actividad principal) del Decreto
Supremo N. 103.99-EF1.
N. 153
Alcuota del
Impuesto a la
Renta
10%
Sistema de
pagos a
cuenta del
Impuesto a la
Renta
Sistema de
coeficientes
conforme
al artculo
85 de
la Ley
del IR.
En el
caso se
utilice
el sistema de
porcentajes la
alcuota ser
0.7%
de los
ingresos netos.
Empresas ubicadas
en la Amazona
que desarrollen las
siguientes
actividades:
Alcuota del
Impuesto a la
Renta
Sistema de
pagos a
cuenta del
Impuesto a la
Renta
provenientes de las
actividades antes indicadas, siempre
que sean producidas
en la zona.
- Transformacin forestal. Siempre que
sea producida en la
zona.
- Extraccin forestal.
- Transformacin o
procesamiento de
la palma aceitera,
del caf y del cacao,
que no sea produccin agrcola.
Por excepcin, los contribuyentes ubicados
en los departamentos
de LORETO, MADRE
DE DIOS y los distritos
de Iparia, y Masisea de
la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y
Prus del departamento de UCAYALI, que se
dediquen principalmente a las siguientes
actividades:
- Agropecuaria.
- Acuicultura.
- Pesca
- Turismo.
- Actividades manufactureras (industriales) vinculadas al
p ro c e s a m i e n t o ,
transformacin y
comercializacin de
productos primarios
provenientes de las
actividades antes indicadas, siempre
que sean producidas
en la zona.
- Transformacin forestal. Siempre que
sea producida en la
zona.
- Extraccin forestal.
- Transformacin o
procesamiento de la
palma aceitera, del
caf y del cacao, que
no sea produccin
agrcola.
5%
Sistema de
coeficientes
conforme al
artculo 85
de la
Ley del
IR.
En el
caso se
utilice
el sistema de
porcentajes la
alcuota ser
0.4%
de los
ingresos netos.
I-11
Provincias de
Chanchamayo y
Satipo del
departamento de
JUNN.
Departamento
de MADRE DE
DIOS
Departamento
de LORETO
excepto la
provincia de
Alto Amazonas
hasta7 el
31-12-10
Provincia de
Alto Amazonas
del departamento de
LORETO
Distrito de
Ongn de la
provincia de
Pataz del
departamento de
LA LIBERTAD
Provincias de
Jan y San
Ignacio del
departamento
de
CAJAMARCA
Departamento
de UCAYALI
hasta el
31-12-2012
Alcuota
0.4%
Ubic. en
Loreto y
cumple
requisitos
esenciales
Pago a
cuenta
del IR de
enero de
2008:
S/.128
2. En la Casilla 301 INGRESO NETO, se debe consignar el total de los ingresos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza
an en el supuesto que se hubiera originado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago.
Entindase ingresos por cualquier concepto de renta.
3. Esta exoneracin se ha ido prorrogando en el tiempo, mediante Leyes N 27406, 27897, 28146, 28450,
28575, 28656.
4. De conformidad con el artculo 4 de la Ley N 28575, publicada el 6 julio de 2005, se exclua al departamento de San Martn del mbito de aplicacin de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas por la
importacin de bienes que se destinen al consumo de la Amazona.
5. Mediante Fe de Erratas publicado el martes 27 de marzo de 2007, el Diario Oficial El Peruano cumpli con
publicar las correcciones solicitadas por la Secretara del Consejo de Ministros.
6. Publicada el 30 de diciembre de 2007 en el Diario Oficial El Peruano.
I-12
Instituto Pacfico
Vigente
Distritos de Sivia
Distritos de
Distritos de
y Ayahuanco de
Coaza,
Yanatile de la
la provincia de
Ayapata,
provincia de
Huanta y Ayna, Ituata, Ollachea
Calca, la
San Miguel y
y de San Gabn
provincia de La
Santa Rosa de la de la provincia
Convencin,
provincia de La
de Carabaya y
Kosipata de la
Mar del
San Juan del
provincia de
Paucartambo, departamento de Oro, Limbani,
AYACUCHO
Yanahuaya,
Camanti y
Phara y Alto
Marcapata de la
Inambari,
provincia de
Sandia y
Quispicanchis,
Patambuco de
del departala provincia de
mento del
Sandia, del
CUSCO.
departamento
de PUNO.
Provincia de
Oxapampa del
departamento
de PASCO
Distrito de
Carmen de la
Frontera de la
provincia de
Huancabamba
del departamento de PIURA.
Departamento
de HUNUCO
hasta el
31-12-2012
Distritos de
Departamento
Huachocolpa y de SAN MARTN
Tintay Puncu
hasta el
de la provincia
31-12-2012
de Tayacaja del
departamento
de
HUANCAVELICA.
N. 153
rea Tributaria
6. Crdito Fiscal Especial
Situacin del Reintegro Tributario del IGV para los comerciantes de la Regin Selva
2007
El Decreto Legislativo
N. 978 estableci inicialmente que a partir
del 01-07-07 solamente sera vigente para el
departamento de Loreto
excepto la provincia de
Alto Amazonas.
VIGENTE
Departamento de
Amazonas
Departamento de
Madre de Dios
Departamento de
Ucayali
Posteriormente la Ley
N. 29175, publicada
el 30-12-07, estableci prorrogarlo y precis que recin venca
al 31-12-07.
Departamento de
Loreto excepto la
provincia de Alto
Amazonas
Agropecuaria
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior al 18% de las
ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el perodo que solicita la
devolucin. El monto que exceda dicho
lmite constituir un saldo por reintegro
tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento8.
Por ejemplo, Caobestico SRL domiciliado en el departamento de Amazonas, durante el mes de febrero de 2008 ha realizado las siguientes adquisiciones y ventas:
Valor de
adquisicin
IGV
(19%)
Precio
de
venta
Compras
gravadas
20,000
3,800
23,800
Compras no
gravadas
25,000
------------
25,000
45,000
3,800
48,800
N. 153
Valor de
venta
IGV
(19%)
Precio
de
venta
Ventas
gravadas
33,000
6,270
39,270
Ventas no
gravadas
20,500
------------
20,500
53,500
6,270
59,770
Acuicultura
Pesca
Turismo
La
transformacin
forestal
- Agropecuaria
- Acuicultura
- Pesca
- Turismo
3,800
CRDITO FISCAL
ESPECIAL
Vigente a partir del 1 de julio de 2007
110
3,690
3,690
Actualidad Empresarial
I-13
Procedimiento
1
IB
Se determinar
el IMPUESTO
BRUTO
correspondiente a las
operaciones
gravadas del
mes.
IB - CF = R
Se deducir del
IMPUESTO BRUTO, el
crdito fiscal determinado conforme a la
legislacin del
Impuesto General a las
Ventas. (Art. 18 y 19
del TUO del IGV)
R - CFE =
IMPUESTO POR
PAGAR
Finalmente se
deducir el Crdito
Fiscal Especial. El
monto resultante
constituir el
Impuesto a Pagar.
4 000
CRDITO FISCAL
(800)
3 200
(2 000)
1 200
La aplicacin de este Crdito Fiscal Especial no generar saldos a favor del contribuyente, no podr ser arrastrado a los
meses siguientes, ni dar derecho a solicitar su devolucin. El Importe deducido
o aplicado como crdito fiscal especial,
deber abonarse a la cuenta de ganancias y prdidas de las empresas.
I-14
Instituto Pacfico
Vigente
Departamento de
Amazonas
Departamento de San
Martn
Departamento de
Madre de Dios
Provincia de Alto
Amazonas del
departamento de
Loreto
Distrito de Ongn de la
provincia de Pataz del
departamento de La
Libertad.
Provincias de Jan y
San Ignacio del
departamento de
Cajamarca
Distritos de Yanatile de
la provincia de Calca,
la provincia de La
Convencin, Kosipata
de la provincia de
Paucartambo, Camanti
y Marcapata de la
provincia de
Quispicanchis, del
departamento del
Cusco.
Provincias de
Chanchamayo y
Satipo del departamento de Junn.
Provincia de
Oxapampa del
departamento de
Pasco.
Distritos de Sivia y
Ayahuanco de la
provincia de Huanta y
Ayna, San Miguel y
Santa Rosa de la
provincia de La Mar del
departamento de
Ayacucho
Distritos de
Huachocolpa y Tintay
Puncu de la provincia
de Tayacaja del
departamento de
Huancavelica.
8. Eliminacin gradual de exoneracin del IGV e ISC al petrleo, gas natural y sus derivados
El numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley
N 27037 estableci que las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto,
Ucayali y Madre de Dios se encontrarn exoneradas del IGV y del Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC) aplicable al petrleo, gas
natural y sus derivados, segn corresponda,
por las ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo en estos.
En mrito al Decreto Legislativo N. 978 se
estableci la aplicacin del programa de
reduccin gradual de dichas exoneraciones
solamente a los departamentos de Ucayali
y Madre de Dios, subsistiendo para el departamento de Loreto. Sin embargo, el artculo 11 de la Ley N 29175 establece que
Departamento de
Loreto excepto la
provincia de Alto
Amazonas
Vigente durante el
2008, 2009, 2010,
2011 y 2012:
Provincias de Leoncio
Prado, Puerto Inca,
Maran y Pachitea, as
como los distritos de
Monzn de la provincia de Huamales,
Churubamba, Santa
Mara del Valle,
Chinchao, Hunuco y
Amarilis de la provincia de Hunuco,
Conchamarca,
Tomayquichua
y
Ambo de la provincia
de Ambo del departamento de Hunuco.
Vigente durante el
2008, 2009, 2010,
2011 y 2012:
Departamento de
Ucayali
Ficha Tcnica
Autor
Ttulo
Fuente
N. 153