Curso Administracin y Recuperacin de la Cartera de Crditos

Semana 5: Manejo contable del crdito

Material de Apoyo
Documento de Apoyo compilado por Isaas Velasco Instructor CSF SENA
Regional Distrito Capital

MANEJO DE INTERESES.1
Concepto de inters.
El inters puede definirse como la suma pagada por el uso del dinero
durante un tiempo dado, o como el retorno obtenido de una inversin
productiva.
En la nocin de inters intervienen cinco elementos, a saber:
1. Plazo: Es la duracin total de un prstamo o de una inversin y
se mide en trminos de tiempo.
2. Tasa de intereses: Es el factor que se aplica al capital, y que se
expresa en trminos decimales o trminos porcentuales.
Ejemplo: el 18% en forma porcentual; o 0.18 en forma
decimal.
El 2% en forma porcentual; o el 0.02 en forma decimal.
3. Perodo de Aplicacin: Es la frecuencia con que se aplica la tasa
de inters y se indica normalmente con una unidad de tiempo:
anualmente, trimestralmente, semestralmente, mensualmente,
etc.
4. Base de aplicacin: Es la cantidad de dinero sobre la cual se
aplica la tasa de inters en cada perodo de aplicacin. Ejemplo:
Saldo al comienzo del perodo, saldo promedio del perodo, etc.
1

Trabajo preparado por Fernando Arango Barrientos.

5. Modalidad de aplicacin: Hace relacin al instante durante, el

perodo de aplicacin en que efectivamente se cobra o se paga
el inters. Por ejemplo: Anticipadamente, quiere decir que se
cobra o paga al principio del perodo, y vencido, quiere decir que
se cobra o paga al final del perodo.
Clases de inters.
Los intereses pueden clasificarse segn varios criterios, a saber:
Segn la oportunidad de su pago, los intereses pueden ser
remuneratorios o moratorios:
Remuneratorios: Son aquellos que devenga un crdito durante
el plazo y por regla general, los que produce un prstamo en
dinero o capital mientras el deudor est legitimado para
mantenerlo en su poder durante el plazo.
Moratorios: Corresponde a aquellas sumas que deben pagarse
a ttulo de indemnizacin de perjuicios, desde el momento en
que se constituye en mora el deudor, es decir, desde el
incumplimiento de la obligacin principal hasta la fecha de pago.
Segn su origen de fijacin, los intereses se dividen en:
Los usuales en el mercado y en un momento determinado.
Dentro de esta clasificacin se presentan dos tipos principales, a
saber:
Inters bancario corriente: Es el inters promedio aplicado por
las entidades de crdito en sus operaciones. (Art., 884 del
cdigo de comercio).
Inters bancario corriente de libre asignacin: Es el que
pueden cobrar los establecimientos bancarios para sus
operaciones activas ordinarias, en operaciones que no son
redescontables.

Los Intereses convencionales:

Son los fijados por las partes intervinientes en los contratos. Estn
sujetos a limitaciones y regulaciones por parte del estado.

Intereses legales:
Inters legal es el fijado por el legislador para casos especiales en que
habindose estipulado el inters no se especifica por convenio la tasa
correspondiente. Para los comerciantes el inters legal es el inters
bancario corriente. Para los no comerciantes, el artculo 2.232 del
cdigo civil lo fija en el 6% anual.
Limitaciones a los intereses.
Para el efecto se deber tener en cuenta lo dispuesto en el artculo
884 del Cdigo de Comercio y el artculo 2.231 del Cdigo Civil.
1. Inters convencional remuneratorio; Ser inters bancario
corriente.
2. Inters mximo remuneratorio: Ser el inters bancario ms la
mitad de ste.
3. Inters de usura: Es el cobrado en la cartera ordinaria de libre
asignacin ms la Mitad de este. as lo establece el artculo el
artculo 235 del cdigo Penal.
4. Mximo moratorio terico: no puede exceder del doble del
inters bancario corriente
5. Mximo moratorio real: cuando la tasa establecida para el inters
de usura sea inferior al lmite del inters moratorio, se tendr
esta como nuevo lmite moratorio.

En cuanto al perodo de capitalizacin se considera de dos tipos de

inters:
Inters simple:
Es aquel en el cual al final de cada perodo se pagan los intereses
causados y no se hacen abonos a capital, es decir, cuando el capital
que genera los intereses permanece constante durante todo el perodo
del prstamo.
Inters compuesto:
Es aquel en el cual al final de cada perodo se agregan o capitalizan
los intereses causados durante el mismo perodo al capital que los
gener, para formar un nuevo capital que igualmente generar
intereses.
Segn la base en la que deben ser informados al pblico, se dividen
en:
Inters nominal.
Es aquel en cual la tasa de inters anunciada se expresa casi siempre
como tasa referida a una base anual (explicita o tcita), pero
inmediatamente seguida del perodo real de aplicacin y la modalidad
de pago, ya sea anticipada o vencida. Ejemplo: 30% anual trimestre
vencido, o el 24.32% semestre anticipado.
Inters efectivo.
Es aquel en el cual se especifica la tasa de inters que realmente se
aplica por perodo y el perodo de aplicacin. Se expresa como inters
pagadero en forma vencida. Ejemplo: 36% efectivo mensual. Se utiliza
para determinar la verdadera rentabilidad ofrecida por una tasa
nominal.
Clculo de inters simple:
Para el clculo del inters simple que produce un capital a una tasa
dada, durante un perodo de aplicacin, es necesario definir algunos
elementos nemotcnicos que se usarn, a saber:
I: Es el valor del inters que se produce.
P: Es la base de aplicacin o capital.
i :Es la tasa anual de inters aplicada, la cual se expresa
en forma decimal.

t : es el tiempo durante el cual se causa el inters, que se

expresa como ao, o fraccin de ao.
F: Es la suma acumulada final, del capital ms los
intereses, mejor conocido como monto.

I = Pit
Debe recalcarse que tanto la tasa de in6ters i como el tiempo t
deben expresarse en forma homogea, es decir en trminos de ao.
Clculo de monto.
Se denomina monto al total acumulado del capital inicial ms los
intereses, al final de un perodo.
F= P+ I
Pero como

I = Pit

Entonces

F= p + Pit

Factorizando

F= P (1+it)

Por lo tanto, el monto o sea la suma final del capital y los intereses,,
denominado por F se calcula as:

F = P (1+ it)

Inters compuesto.
En la misma forma como se hizo para el inters simple, es necesario definir
algunos elementos que se usan en la formulacin del inters compuesto a saber:

P es la cantidad nica que se coloca en el momento cero

punto focal.
F Es la suma acumulada al final de los perodos de
capitalizacin
A Es la cantidad igual y peridica, o anualidad, que se coloca
durante perodos sucesivos
n Es el nmero de perodos durante los cuales se aplica la
capitalizacin de intereses
ip Es la tasa peridica de inters aplicada en cada perodo de
capitalizacinEn consecuencia tenemos:

F= P (1+ip)

Determinacin del inters efectivo anual.

Utilizando la ecuacin que expresa el valor futuro en funcin del valor presente y
realizando algunas transformaciones algebraicas es posible determinar una
formula que exprese el inters efectivo anual en funcin del inters peridico.
A continuacin se presenta la frmula que permite calcular el inters efectivo anual
en funcin del inters peridico, cuando este corresponde a modalidad vencida:

360/ das

i efectivo = (1+ip)

-1

En forma similar es posible hacer la deduccin de la frmula que permite calcular

el inters efectivo anual cuando el inters peridico corresponde a modalidad
anticipada.

-360/ das

i efectivo = (1-ip

) -1

De cada una de las frmulas anteriores se puede despejar el inters peridico en

funcin del inters efectivo anual.
La siguiente es la frmula que permite calcular el inters peridico vencido en
funcin del inters efectivo anual.

Das/360

Ip = (1+

i efectivo) -1

A continuacin se indica la frmula para calcular el inters peridico anticipado en

funcin del inters efectivo anual:

Ip = 1-

1
-------------------das /360

(1+ i efectivo)

Ejemplos:
1- Un inversionista desea escoger la mejor alternativa para invertir su dinero a un
ao, entre varias que le ofrecen en una entidad financiera. Tales opciones son las
siguientes:
a)
b)
c)
d)

El 26% anual trimestre vencido

El 24 anual trimestre anticipado
El 26.5% anual semestre vencido
El 28 efectivo anual.

Cul le recomendara usted, a fin de que obtenga el mayor beneficio?

Para resolver el problema es necesario convertir todas las alternativas a inters
efectivo anual, que es el que se utiliza para hacer comparaciones, a fin de
recomendar la mejor. Para ello se utilizan las frmulas deducidas anteriormente.
a) El 26% anual trimestre vencido:
Se determina el inters peridico pagado bajo esta modalidad:

Ip =

i anual
-----------------------------

0.26
______________ =

# Perodos

0.06

Se determina el efectivo anual:

360/das

i efectivo =

(1+ip )

-1

360/90

i efectivo =

( 1+.0.65 )

-1 = 28.65% anual

b) El 24% anual trimestre anticipado:

i anual
ip =

0.24

____________

# Perodos

i efectivo = (1- ip)

= 0.06

________

-360/das
-1

i efectivo =( 1-0.06)

-360/90
-1

=28.08 anual

c) el 26.5% anual semestre vencido

Utilizando la misma metodologa de literal a) se tiene:
360/180

i efectivo = (1+0.1325)

_1

= 28.25% anual

d) El 22% anual ao anticipado

Utilizando la misma metodologa del literal b se tiene:
-360/360

I efectivo = (1-0.22)

-1 = 28.21% anual

e) El 28 efectivo anual.

Modalidad Propuesta

Inters efectivo

26% anual trimestre vencido

28.65%

24% anual trimestre anticipado

28.08%

26.5% anual semestre vencido

28.26%

22% anual semestre vencido

28.21%

28% efectiva anual

28.00%

De las alternativas propuestas, la mejor es el 26% trimestre vencido pues

representa la tasa de inters efectiva ms alta, el 28.65% efectivo anual.
Ejercicios:
En los ejercicios que se presentan a continuacin, se da la respuesta, con el fin de
que el estudiante compare el resultado de sus propios clculos con los resultados
presentados.
1.- Hallar la tasa efectiva anual equivalente al 28% nominal anual capitalizable
tanto anticipadamente como vencido, si la capitalizacin es:
a) Mensual
b) Bimestral
c) Trimestral
d) Semestral

Anticipada
32.7528%
33.2083%
33.6805%
35.2082%

Vencida
31.8881%
31.4772%
31.0796%
29 .9600%

2- Una entidad financiera asegura una tasa efectiva anual del 38,05% mediante
capitalizacin de inters mensual. Cual es la tasa nominal vencida, tanto en
trminos anuales como en trminos mensuales.
Tasa nominal anual
Tasa nominal mensual

32.6817%
2.7235%

3- Otra entidad financiera ofrece una tasa efectiva anual del 36.11% mediante
capitalizacin anticipada: cual es la tasa nominal peridica anticipada y cual la
tasa nominal anual anticipada, si la capitalizacin es
a)
b)
c)
d)
e)

Mensual
Bimestral
Trimestral
Semestral
Anual

Peridica
2.5364%
5.0084%
7.4178%
14.2854%
26.5300%

Anual
30.4367%
30.0507%
29.6712%
28.5707%
26.5300%

Hallar la tasa efectiva anual equivalente al 25% anual pagadera ao anticipado

Tasa efectiva33.3333%

Encontrar la tasa nominal anual capitalizable ao anticipado equivalente al 36%

anual pagadero ao vencido.
Tasa efectiva anual
Tasa nominal anual

36.0000%
26.4706%

En el material de contabilizaciones de crditos y pago de cuotas de los prstamos

presentaremos ejercicios sobre el clculo de intereses directamente aplicados a
esta actividad.
Planes de Amortizacin.
Amortizacin de una deuda es cancelarla mediante una serie de pagos que
incluyen o no intereses, dependiendo de la modalidad del prstamo y de la forma
como se causan y pagan los intereses.
La representacin esquemtica de la amortizacin de una deuda se hace a travs
del denominado cuadro de amortizacin, que debe incluir, como mnimo, cinco
columnas, a saber:
La primera corresponde al perodo de pago: la segunda refleja el saldo de la
deuda al finalizar el perodo en consideracin, la tercera indica el valor pagado por
intereses, la cuarta muestra la suma correspondiente al capital amortizado y la
quinta seala el valor del flujo de caja total del perodo.

El cuadro de amortizacin debe indicar en sus filas las cifras correspondientes a

las columnas mencionadas, teniendo en cuenta que siempre se debe presentar el
rengln correspondiente al perodo cero o inicio del prstamo.
Ejemplo para amortizacin con cuotas iguales a capital:
Se tiene una deuda de $1.000.000 con un plazo de un ao, amortizacin trimestral
en cuotas iguales a capital e intereses sobre saldos insolutos del 30% trimestre
vencido. Preparar el cuadro de amortizacin correspondiente.
El valor de la cuota que se toma a capital se determina dividiendo el monto del
prstamo por el nmero de cuotas pactadas, de acuerdo con la formula siguiente:
P
Amortizacin = ________
N
En donde: P:
n.
J

Perodo

Monto del prstamo

Nmero de cuotas pactadas
Nmero de cuota a
Saldo

Intereses

Capital

Flujo de Caja

1.000.000

-0-

-0-

1.000.000

o
1

750.000

75.000

250.000

-325.000

500.000

56.250

250.000

-306.250

250.000

37.500

250.000

-287.500

-0-

18.750

250.000

-268.750

4
Bajo este sistema, en el cual para cada cuota el valor del capital es igual y los
intereses son vencidos sobre saldos, es posible determinar el valor de cualquier
cuota, mediante la siguiente formula

p
A = ________+

j-1

(pip x (1-

______))
n

:
As, tenemos, por ejemplo a continuacin se averigua el valor total de la cuota
nmero tres:

3- 1

1000.000

A3 =

_________ +

(1.000.000x 0.075(1-____))=287.500

Si los intereses se cobran a la tasa del 30% nominal anual trimestre anticipado el
cuadro de amortizacin es el siguiente:
Saldo

Intereses

1.000.000

75.000

o
1

750.000

56.250

250.000

-306.250

500.000

37.500

250.000

-287500

250.000

18.750

250.000

-268.750

-0-

-0

250.000

-250.000

Perodo

Capital

Flujo de Caja
925.000

4
En la misma forma como se indico para los intereses vencidos es posible calcular
el valor de cualquier cuota en la que los intereses se paguen bajo la modalidad
anticipada, utilizando la siguiente formula:

Aj = ___
n

(1-(j ip)) + (p
x

ip)

As por ejemplo, a continuacin se Averigua el valor total de la cuota No. Tres:

1.000.000

A3=_______(1-(3 x 0.075))+(1.000.000 x 0.075)= 268.750

4
Amortizacin gradual de crditos, con cuotas iguales que contiene capital e
intereses:
Se tiene una deuda de $1.000.000 con plazo de un ao, amortizacin gradual
trimestral en cuotas iguales, con intereses de 30% trimestre vencido. Preparar
cuadro de amortizacin correspondiente:
Para obtener el valor de la cuota se utiliza la siguiente formula:

(1+ip) x ip
A= p

______
n

(1+ip)

Perodo

Saldo

-1

Intereses

Capital

Flujo de

Caja
1.000.000

1.000.000

o
1

776,432.49

75.000

223.567.51

-298.567.51

536,097.42

58.232.44

240.335.07

-298.567.51

277.737.22

40.207.31

258.360.20

-298.567.51

-0-

20-830.29

277.737.22

-298.567.51

CONTABILIZACIONES
En este capitulo manejaremos los aspectos contables de crditos concedidos por
el sector financiero, para ello realizaremos el registro contable de algunas de las
operaciones que se presentan en una oficina bancaria
1-Se desembolsa un crdito por la suma de $12.000.000.oo, plazo 18 meses, tasa
22.5% efectiva anual, pagadera mes vencido, garanta la firma de dos codeudores,
el cliente se encuentra vinculado con una cuenta de ahorros. El crdito haba si
aprobado hace 15 das.
Contabilizacin en la fecha de aprobacin
6120
612005

Crditos aprobados no desembolsados

Obligaciones estipuladas en M.L.

12.000.000.

6220 Crditos aprobados no desembolsados por el contra

622005 Obligaciones estipuladas en moneda legal

12.000.000

Contabilizacin en la fecha de desembolso. (entrega del dinero al cliente)

144115
212005

Prestamos ordinarios
Depsitos de ahorros ordinarios activos

12.000.000
12.000.000

Cancelacin del registro realizado en la fecha de aprobacin

622005 Obligaciones estipuladas en moneda legal
612005 Cred.aprob. no desem.estilados M.L:

12.000.000
12.000.000

2-Se aprueba una aceptacin bancaria por la suma de $60.000.000 plazo 90 das
comisin del 0.75% por mes de fraccin pagada por anticipado. El cliente se
encuentra vinculado al banco a travs de una cuenta corriente.
Contabilizacin en la fecha de constitucin de la aceptacin
1505
2305

Aceptaciones bancaria en plazo

Aceptaciones bancarias en plazo

60.000.000
60.000.000

Contabilizacin de la comisin
210515 Cuentas corrientes privadas activas

1.566.000

2715. Ingresos recibidos por anticipado

271510 comisiones
2170
Servicios bancarios de recaudo (iva)

1.350.000
216.000

3-Se aprueba un crdito por la suma de $150.000.000 con recursos del fondo
Financiero Agropecuario, plazo 5 aos, perodo de gracia 1 ao, tasa 17.5%
Efectiva anual pagadera trimestre vencido, garanta hipotecaria sobre un lote de
terreno avaluado en $300.000.000, el cliente se encuentra vinculado al banco a
travs de una cuenta corriente, tasa de redescuento 12% margen de redescuento
75%.
Entrega de desembolso al cliente
145930 Prstamo con recursos otras entidades
210515 Cuentas corrientes privadas activas

150.000.000
150.000.000

Contabilizacin de la operacin del redescuento

1110
Depsitos Banco de la Repblica
111005 Cuenta corriente Bancaria
2405 Banco de la Repblica

112.500.000
112.500.000

Cancelacin del registro en la fecha de aprobacin

622005 Obligaciones estipuladas en moneda legal
612005 Cred.aprob. no desem.estilados M.L:

150.000.000
150.000.000

Contabilizacin de la garanta hipotecaria8405 Deudoras por el contra

300.000.000
8213 Bienes y valores recibidos en garanta- Garanta idnea
82135 Crditos comerciales
300.000.000

4-Al seor CARLOS RAMIREZ, se le concede un sobregiro por la suma de

$800.000.oo, tasa de inters el 21.5% tasa nominal.
144105 Descubiertos en cuenta corriente Bancaria

800.000

210505 Depsitos en cuentas corrientes Privadas Activas

800.000

5- Ocho das despus el seor Ramrez, cancela el sobregiro otorgado, liquidar y

cobrar los intereses causados.
Cancelacin del sobregiro.
210515 depsitos en cuentas corrientes privadas activas
144105 Descubiertos en cuenta corriente bancaria

800.000
800.000

Contabilizacin de los intereses

210515 Depsitos en cuentas corrientes privadas activas
410205 Intereses recibidos d cartera por descubiertos en cta cte

3.822
3.822

6- Del crdito registrado en el primer punto nos cancelan en efectivo la primera

cuota.
Contabilizacin del pago de la cuota
110505 Caja
144115 Prestamos ordinarios
160518 Cuentas por cobrar- Intereses

871.334
666.667
204.667

Para liquidar los intereses es necesario convertir la tasa efectiva a tasa nominal
mes vencido esta operacin nos arroja una tasa mensual de 1.705555%
Procedimiento:
1/12
Tomamos la formula:

ip.=(1+tasa efectiva )

-1

Reemplazando
1/12
Ip=(1+22.5/100)

Ip=(1.225)

-1

1/12
-1

1/12= 0.083333
0.08333
Ip.= (1.225)

-1

=1.705555

Tomamos el monto del Crdito establecemos el valor de la cuota mensual

12.000.000/18 666.667Liquidamos los intereses
12.000.000*1.705555= 204.667.oo
Valor de la cuota est compuesto por el abono a capital ms los intereses.
7- A la Distribuidora Comercial del Norte, se le aprueba y desembolsa un crdito
por la suma de $200.000.000, plazo dos aos, tasa de inters 22.5%efectiva anual
pagadera trimestre vencida amortizacin trimestral, garanta personal (Firma de
los Socios)
Contabilizaciones en la fecha e aprobacin
6120
612005

Crditos aprobados no desembolsados

Obligaciones estipuladas en M.L.

200.000.000.

6221 Crditos aprobados no desembolsados por el contra

622005 Obligaciones estipuladas en moneda legal

200.000.000

Contabilizaciones al entregar el dinero al cliente (desembolso)

146615
210515

Crditos ordinarios
Cuentas corrientes privadas activas

200.000.000
200.000.000

Cancelacin del registro realizado en la fecha de aprobacin

622005 Obligaciones estipuladas en moneda legal
612005 Cred.aprob. no desem.estilados M.L:

200.000.000
200.000.000