Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Reglamento de Comprobantes de Venta Retenci - N y Documentos Complementarios
Reglamento de Comprobantes de Venta Retenci - N y Documentos Complementarios
Los sujetos pasivos inscritos en el rgimen simplificado debern sujetarse a las normas
particulares de dicho rgimen.
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad debern emitir
comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen,
independientemente del monto de las mismas.
En los casos en que se efecten transacciones al exterior gravadas con Impuesto a la Salida
de Divisas, el agente de percepcin emitir el comprobante de venta por el servicio prestado
en el que adems de los requisitos establecidos en este reglamento se deber detallar el
valor transferido y el monto del Impuesto a la Salida de Divisas percibido.
Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de
venta por sus remuneraciones.
Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de retencin en el
momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estar
disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes al de
presentacin del comprobante de venta.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las instituciones del sistema financiero
nacional, podrn emitir un solo comprobante de retencin a sus clientes y proveedores,
individualmente considerados, cuando realicen ms de una transaccin por mes. El
comprobante de retencin as emitido deber estar disponible para la entrega dentro de los
cinco primeros das del mes siguiente.
Los agentes de retencin del impuesto a la salida de divisas, cuando realicen la
transferencia de valores gravados con el impuesto, emitirn el respectivo comprobante de
retencin al momento en que se realice la retencin del impuesto, de conformidad a lo
dispuesto en la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador y en su reglamento
de aplicacin. Los comprobantes de retencin debern estar a disposicin de los
contribuyentes del impuesto a la salida de divisas, dentro de los dos das hbiles siguientes
a la fecha de retencin.
Art. 9.- Sustento del crdito tributario.- Para ejercer el derecho al crdito tributario del
impuesto al valor agregado por parte del adquirente de los bienes o servicios, se
considerarn vlidas las facturas, liquidaciones de compras de bienes y prestacin de
servicios y los documentos detallados en el Art. 4 de este reglamento, siempre que se
identifique al comprador mediante su nmero de RUC, nombre o razn social, denominacin
o nombres y apellidos, se haga constar por separado el impuesto al valor agregado y se
cumplan con los dems requisitos establecidos en este reglamento.
Art. 10.- Sustento de costos y gastos.- Para sustentar costos y gastos del adquirente de
bienes o servicios, a efectos de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, se
10
a) Los tres primeros dgitos corresponden al nmero del establecimiento conforme consta
en el registro nico de contribuyentes;
b) Separados por un guin (-), los siguientes tres dgitos corresponden al cdigo asignado
por el contribuyente a cada punto de emisin dentro de un mismo establecimiento; y,
c) Separado tambin por un guin (-), constar el nmero secuencial de nueve dgitos.
Podrn omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del nmero secuencial, pero
debern completarse los nueve dgitos antes de iniciar la nueva numeracin.
6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn la autorizacin
del Servicio de Rentas Internas.
8. Nmero del registro nico de contribuyentes, nombres y apellidos, denominacin o razn
social y nmero de autorizacin otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del
establecimiento grfico que realiz la impresin.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregar al adquirente,
debiendo constar la indicacin ADQUIRENTE, COMPRA-DOR, USUARIO o cualquier
leyenda que haga referencia al adquirente. Una copia la conservar el emisor o vendedor,
debiendo constar la identificacin EMISOR, VENDEDOR o cualquier leyenda que haga
referencia al emisor. Se permitir consignar en todos los ejemplares de los comprobantes
de venta la leyenda: original-adquirente/copia-emisor, siempre y cuando el original se
diferencie claramente de la copia.
Tratndose de facturas que, de conformidad con el Cdigo de Comercio, sean de aquellas
consideradas como facturas comerciales negociables, se emitirn junto con el original, una
primera y una segunda copia, debiendo constar en el original y en la segunda copia la
leyenda no negociable, toda vez que la primera copia ser la nica transferible. El original
ser entregado al adquirente y la segunda copia ser conservada por el emisor.
Para el caso de los comprobantes de venta que permiten sustentar crdito tributario, en las
copias adicionales a la que corresponda al emisor deber consignarse, adems, la leyenda
copia sin derecho a crdito tributario. Igual leyenda se har constar en la primera copia de
las facturas comerciales negociables.
10. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales debern imprimir en los
comprobantes de venta las palabras: Contribuyente Especial y el nmero de la resolucin
con la que fueron calificados. En el caso de contribuyentes especiales que a la fecha de su
designacin tuviesen comprobantes de venta vigentes en inventario, podrn imprimir la
leyenda de Contribuyente Especial y el nmero de resolucin con el cual fueron calificados
mediante sello o cualquier otra forma de impresin.
11
12
13
reguladoras.
Art. 21.- Requisitos de llenado para notas de venta.- Adicional a lo dispuesto en el
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las notas de venta
contendrn la siguiente informacin no impresa sobre la transaccin:
1. Descripcin o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad
y unidad de medida, cuando proceda. Tratndose de bienes que estn identificados
mediante cdigos, nmero de serie o nmero de motor, deber consignarse
obligatoriamente dicha informacin.
2. Precio de los bienes o servicios incluyendo impuestos.
3. Importe total de la transaccin, incluyendo impuestos y la propina establecida por el
Decreto Supremo N 1269, publicado en el Registro Oficial N 295 del 25 de agosto de
1971. Dicha propina no ser parte de la base imponible del IVA.
4. Fecha de emisin.
Cuando la transaccin se realice con contribuyentes que requieran sustentar costos y gastos
para efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta, se deber consignar el nmero de
RUC o cdula de identidad y el nombre, denominacin o razn social del comprador, por
cualquier monto.
Cada nota de venta debe ser totalizada y cerrada indivi-dualmente debiendo emitirse
conjuntamente el original y sus copias o, en el caso de utilizacin de sistemas
computarizados autorizados, de manera consecutiva.
Art. 22.- Requisitos de llenado para liquidaciones de compras de bienes y
prestacin de servicios.- Las liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios
contendrn la siguiente informacin no impresa sobre la transaccin:
1. Datos de identificacin del proveedor, apellidos y nombres, nmero de cdula de
identidad o pasaporte, domicilio con indicacin de los datos necesarios para su ubicacin,
consignando la provincia, ciudad y lugar donde se realiz la operacin.
2. Descripcin o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad
y unidad de medida, cuando proceda. Tratndose de bienes que estn identificados
mediante cdigos, nmero de serie o nmero de motor, deber consignarse
obligatoriamente dicha informacin.
3. Precios unitarios de los bienes o precio del servicio.
4. Valor subtotal de la transaccin, sin incluir el IVA.
14
15
16
17
18
por empresas de transporte pblico regular y no se haya emitido la gua por el remitente de
las mercancas.
Art. 29.- Requisitos pre impresos de la gua de remisin.- Las guas de remisin
tendrn la siguiente informacin pre impresa relacionada con el emisor:
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del documento, otorgado por el
Servicio de Rentas Internas;
2. Nmero de registro nico de contribuyentes;
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social en forma completa o abreviada
conforme conste en el RUC. Podr incluirse el nombre comercial o de fantasa, si lo tuviere;
4. Denominacin del documento: Gua de Remisin;
5. Numeracin de quince dgitos, que se distribuir de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dgitos corresponden al cdigo del establecimiento conforme consta en
el registro nico de contribuyentes;
b) Separados por un guin (-), los siguientes tres dgitos corresponden al cdigo asignado
por el contribuyente a cada punto de emisin dentro de un mismo establecimiento; y,
c) Separado tambin por un guin (-), constar el nmero secuencial de nueve dgitos.
Podr omitirse la impresin los ceros a la izquierda del nmero secuencial, pero debern
completarse los nueve dgitos antes de iniciar la nueva numeracin.
6. Direccin de la matriz y del establecimiento donde est localizado el punto de emisin.
7. Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn autorizacin del
Servicio de Rentas Internas.
8. Nmero del registro nico de contribuyente, nombres y apellidos, denominacin o razn
social y nmero de autorizacin otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del
establecimiento grfico que realiz la impresin.
9. Los destinatarios de los ejemplares: El original del documento que debe ser entregado al
destinatario de la mercadera, contendr la leyenda DESTINATARIO. La primera copia para
el emisor con la leyenda EMISOR. La segunda copia se entregar al SRI cuando se la
requiera. Se permitir consignar en todos los ejemplares de las guas de remisin las
leyendas: original - destinatario / copia - emisor / copia - SRI, siempre y cuando el original
se diferencie claramente de las copias.
19
10. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales debern imprimir en las guas
de remisin las palabras: Contribuyente Especial y el nmero de la resolucin con la que
fueron calificados como tales. En el caso de contribuyentes especiales que a la fecha de su
designacin tuviesen guas de remisin vigentes en inventario, podrn imprimir la leyenda
de Contribuyente Especial y el nmero de resolucin con el cual fueron calificados
mediante sello o cualquier otra forma de impresin.
Si por cualquier motivo perdieran la designacin de Contribuyente Especial, debern dar
de baja todas las guas de remisin con la leyenda indicada.
11. Los contribuyentes que se inscriban en el Rgimen Simplificado debern imprimir en las
guas de remisin la leyenda: Contribuyente RISE o Contribuyente Rgimen Simplificado.
Si estos contribuyentes, a la fecha de su inscripcin, mantuviesen guas de remisin,
debern darlas de baja siguiendo el procedimiento establecido en este reglamento.
Si por cualquier motivo fueran excludos del Rgimen Simplificado, los contribuyentes
debern dar de baja todas las guas de remisin para dicho rgimen.
12. Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad con la Ley de
Rgimen Tributario Interno y su reglamento de aplicacin, estn obligadas a llevar
contabilidad debern imprimir en las guas de remisin la frase: Obligado a Llevar
Contabilidad. En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas que al inicio del
ejercicio impositivo tuviesen guas de remisin vigentes, podrn imprimir la leyenda de
Obligado a Llevar Contabilidad mediante sello o cualquier otra forma de impresin.
Si de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento de aplicacin
los contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad, debern dar de baja todas
las guas de remisin que contengan la leyenda antes indicada.
Art. 30.- Requisitos de llenado de las guas de remisin.- En las guas de remisin se
incluir como informacin no pre impresa, la siguiente:
1. Identificacin del destinatario de la mercadera, para lo que se incluir su nmero del
registro nico de contribuyentes, cdula de identidad o pasaporte, segn el caso, apellidos y
nombres, denominacin o razn social.
2. Direccin del punto de partida y del destino o destinos.
3. Identificacin del conductor que transporta la mercadera, para lo que se incluir su
nmero del registro nico de contribuyentes, cdula de identidad o pasaporte segn el caso,
apellidos y nombres.
4. Nmero de placas del vehculo en el que se realice el traslado.
20
21
de sustento del traslado y, por ende, de conformidad con las disposiciones legales
pertinentes, sern incautados, sin perjuicio de las dems acciones que correspondan.
Art. 31.- Transporte de bienes importados a consumo.- Una vez cumplidas con todas
las formalidades aduaneras que permiten la nacionalizacin de los bienes importados a
consumo, el propietario, consignatario o consignante, segn el caso, o el transportista
contratado para el efecto, emitir la gua de remisin, sin cuyo requisito, la Corporacin
Aduanera Ecuatoriana, CAE no permitir la salida de las mercaderas.
La CAE verificar la emisin de la gua de remisin y receptar una copia de esta, que
adjuntar a los documentos que sustenten la nacionalizacin.
Art. 32.- Transporte de mercaderas importadas bajo regmenes especiales.- Para el
transporte de las mercaderas ingresadas al pas bajo regmenes especiales, previstos en la
Ley Orgnica de Aduanas, el propietario, consignatario, consignante o transportista emitir
la correspondiente gua de remisin indicando en ella que se trata de bienes importados
bajo el correspondiente rgimen especial.
Art. 33.- Exportacin de mercaderas.- En forma previa a la recepcin en los recintos
aduaneros de las mercaderas destinadas a la exportacin, la Corporacin Aduanera
Ecuatoriana exigir la presentacin y entrega de la correspondiente gua de remisin.
Art. 34.- Caso especial.- Unicamente cuando el proveedor se comprometa a entregar los
bienes en el sitio que seale el adquirente, el comprobante de venta respectivo podr
amparar el transporte de las mercaderas, caso en el cual el comprobante de venta incluir
la informacin relacionada con el punto de partida y de llegada y las fechas en las que se
vaya a efectuar el traslado.
En estos casos, se emitir una copia adicional del comprobante de venta, la misma que
amparar el transporte de la mercadera. En tal copia se har constar la leyenda "sustitutiva
de gua de remisin" y no tendr ningn valor tributario adicional.
Art. 35.- Puntos de emisin itinerantes.- En el caso particular de los puntos mviles de
ventas y emisin itinerante de comprobantes de venta, en la gua de remisin que sustente
los bienes transportados, deber constar la leyenda "Emisor Itinerante", en el lugar en el
que corresponde consignar los datos de identificacin del destinatario.
Art. 36.- Normas complementarias para el traslado de mercaderas:
1. Las guas de remisin debern ser emitidas en forma previa al traslado de mercaderas,
en forma ntida, sin tachones ni enmendaduras y ser portada por cada unidad de transporte.
2. En el caso de traslado de bienes por parte del adquirente que sea consumidor final,
bastar la tenencia del comprobante de venta respectivo.
22
23
24
25
se ampara la retencin.
Los comprobantes de retencin se emitirn conjuntamente en original y copias o, en el caso
de utilizacin de sistemas computarizados autorizados, de manera consecutiva.
El comprobante de retencin deber ser emitido an en los casos en los que el convenio
internacional para evitar la doble tributacin, exima de la retencin.
La informacin sobre los impuestos retenidos que se registre en los comprobantes
respectivos podr ser consolidada mensualmente, por cada sujeto al que se efecten las
retenciones, en los pagos o acreditaciones en cuenta por servicios, realizados con
intermediacin de instituciones del sistema financiero, en las que stas sean agentes de
retencin.
El detalle de la informacin de los comprobantes de venta que originaron la retencin
constar en este documento o en un anexo que constituir parte integrante del mismo y
ser entregado al sujeto al que se le efectu la retencin.
Cada comprobante de retencin debe ser totalizado y cerrado individualmente. En el caso
de comprobantes de retencin emitidos por sistemas computarizados autorizados por el
Servicio de Rentas Internas, que tuvieran ms de una pgina, deber numerarse cada una
de ellas, especificando el nmero de la misma y el total de pginas que conforman el
comprobante de retencin.
Captulo VI
DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL ARCHIVO DE LOS COMPROBANTES DE
VENTA, GUIAS DE REMISION Y COMPROBANTES DE RETENCION
Art. 41.- Archivo de comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retencin.- Los comprobantes de venta, documentos complementarios
y comprobantes de retencin, debern conservarse durante el plazo mnimo de 7 aos, de
acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario respecto de los plazos de prescripcin.
Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes de venta,
documentos complementarios o comprobantes de retencin, por medios electrnicos,
debern mantener obligatoriamente el archivo magntico de todos esos documentos en la
forma que determine el Servicio de Rentas Internas.
Dicha informacin estar disponible ante cualquier requerimiento de la Administracin
Tributaria.
Art. 42.- Formas de impresin y llenado de los comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retencin.- Los comprobantes de
26
27
En todos los casos las mquinas registradoras deben imprimir el tiquete en original y copia
de forma simultnea.
El programa debe garantizar que los datos de control no puedan ser alterados.
La copia del tiquete constituye la cinta testigo o de auditora. De manera adicional a la copia
del tiquete pueden emitirse otras utilizando papel carbonado o autocopiativo qumico.
No se considera como cinta testigo o de auditora a los reportes de ventas o resmenes de
venta que emiten las mquinas registradoras.
Los contribuyentes que estn autorizados a utilizar mquinas registradoras debern reportar
todos los cambios que se produzcan a la informacin previamente consignada al solicitar la
autorizacin, dentro de los ocho das siguientes al suceso.
El Servicio de Rentas Internas autorizar los tipos de mquinas y marcas que cumplan con
los requisitos tcnicos previstos en este artculo y el proceso para aprobar su utilizacin, as
mismo podr retirar la autorizacin de los tipos de mquinas y marcas que no cumplan con
los requisitos tcnicos o se hallen obsoletos.
Captulo VII
DE LOS ESTABLECIMIENTOS GRAFICOS AUTORIZADOS
Art. 44.- Autorizaciones a los establecimientos grficos.- El Servicio de Rentas
Internas autorizar a cada uno de los establecimientos grficos, para que impriman
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin,
siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
1. Tener como actividad econmica la impresin de documentos. Dicha informacin deber
estar consignada en el registro nico de contribuyentes.
2. Ser propietario o arrendatario exclusivo de la maquinaria que utilice para los trabajos de
impresin, mediante sistema offset, tipogrfico u otros que el Servicio de Rentas Internas
autorice expresamente. La maquinaria deber mantenerse en los establecimientos
declarados por el solicitante.
3. Haber presentado sus declaraciones tributarias, sus anexos cuando corresponda y
realizado el pago de las obligaciones declaradas.
4. Que la informacin proporcionada en el Registro nico de Contribuyentes, sea la
verificada por la Administracin Tributaria.
5. Disponer de lnea telefnica, fax y correo electrnico. Los nmeros de telfono y fax, as
28
29
30
31
32
33
34
35
36