Donatarias

autorizadas
Requisitos, ventajas y obligaciones scales
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Donatarias
autorizadas
www.sat.gob.m
ndice
Quiere que a su organizacin se le autorice para recibir donativos
deducibles? Qu es lo primero que debe hacer...................................... 5
Recibir orientacin........................................................................... 5
Consultar el modelo de documento constitutivo.5
Constitucin de la organizacin civil o celebracin del contrato
de deicomiso...........................................................................................5
Documentos que se requieren para comprobar o acreditar las
actividades o nes sociales....................................................................10
Una vez cumplidos los requisitos, qu sigue?.................................... 12
Solicitud de autorizacin.............................................................. 12
Autorizacin...................................................................................14
Efectos de la autorizacin....14
Vigencia de la autorizacin.. 15
Autorizacin condicionada ..15
Nueva autorizacin.. 16
Quiere recibir donativos deducibles provenientes de Estados
Unidos?................................................................................................... 17
Cules son las principales obligaciones scales?................................18
Qu ventajas tiene?..............................................................................21
Qu ventajas tienen quienes le otorgan donativos?..........................22
Calendario de obligaciones scales.......................................................23
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autorizadas
Quiere que a su organizacin se le autorice para
recibir donativos deducibles? Qu es lo primero que
debe hacer
Recibir orientacin
Para saber qu documentos debe presentar y cules son los requisitos:
l Lea de manera completa este folleto.
l Consulte las disposiciones jurdicas aplicables, as como la informacin referente a este tema,
en el Portal de internet del SAT, en el men Terceros autorizados: Donatarias y donaciones.
l Utilice nuestros servicios gratuitos y condenciales, sealados al nal del folleto.
Consultar el modelo de documento constitutivo
Lo invitamos a consultar el modelo de documento constitutivo, que contiene todas las actividades
susceptibles de ser autorizadas, as como una breve orientacin que le permitir identicar los
requisitos previstos en las disposiciones scales aplicables, a n de facilitar la obtencin de la
autorizacin para recibir donativos deducibles.
Dicho modelo se encuentra disponible en del Portal de internet del SAT, en la siguiente direccin:
Terceros autorizados: Donatarias y donaciones: Autorizacin para recibir donativos deducibles:
Modelo opcional de estatutos sociales para ser Donataria Autorizada.
Constitucin de la organizacin civil o celebracin
del contrato de deicomiso
1
Al constituir la organizacin civil o celebrar el contrato de deicomiso, debe vericar que su objeto
social o nes la ubiquen entre las actividades que pueden ser autorizadas para recibir donativos
deducibles, as como que cumplan con los requisitos que disponen las leyes en la materia.
Para tal efecto, se considera que el objeto social es el n que tiene la organizacin o la actividad
preponderante que va a llevar a cabo, lo cual se seala en el acta constitutiva y estatutos sociales.
Las actividades que conforme a la ley pueden ser autorizadas para recibir donativos deducibles son:
1
Artculos 95, fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX; 96; 97; 98 y 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como 31, segundo
prrafo, 112, 113 y 114 de su Reglamento, en relacin con las reglas I.3.9.2, I.3.9.4, I.3.9.7 y I.3.9.8 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal vigente.
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autorizadas
l Asistenciales. Son aquellas que tienen por objeto apoyar:
A personas, sectores y regiones de escasos recursos.
A comunidades indgenas.
Grupos vulnerables por edad, sexo o discapacidad.
Lo anterior, siempre que se constituyan y funcionen exclusivamente como entidades que se
dediquen a cualquiera de los siguientes nes:
La atencin a requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin,
vestido o vivienda.
La asistencia o rehabilitacin mdica; entre otras, la psicoterapia, la terapia familiar,
el tratamiento o la rehabilitacin de personas discapacitadas y la provisin de medicamentos,
prtesis, rtesis e insumos sanitarios, o a la atencin en establecimientos especializados.
La asistencia jurdica; entre otras, la representacin ante autoridades administrativas
o jurisdiccionales (salvo las electorales), el apoyo y la promocin para la tutela de los
derechos de los menores, as como para la readaptacin social de personas que han
llevado a cabo conductas ilcitas.
La rehabilitacin de alcohlicos y farmacodependientes.
La ayuda para servicios funerarios.
Orientacin social en materia de salud, familia, alimentacin; entre otras, la atencin
o la prevencin de la violencia intrafamiliar para la eliminacin de la explotacin econmica
de los nios o del trabajo infantil peligroso, y educacin o capacitacin para el trabajo.
La promocin de la participacin organizada de la poblacin en las acciones que mejoren
sus propias condiciones de subsistencia en benecio de la comunidad.
Apoyo en la defensa y promocin de los derechos humanos, capacitacin, difusin,
orientacin y asistencia jurdica en materia de garantas individuales incluida la equidad
de gnero, o de las prerrogativas inherentes a la naturaleza de la persona establecidas en
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y en las disposiciones legales que
de ella emanen, siempre que no impliquen o conlleven acciones de ndole poltico, religioso
o destinadas a inuir en la legislacin, y dichas acciones no estn vinculadas con actos o
resoluciones de organismos y autoridades electorales, resoluciones de carcter jurisdiccional,
conictos de carcter laboral, la interpretacin de las disposiciones constitucionales o legales
y actos u omisiones entre particulares.
l Educativas. Aquellas que tienen como n la imparticin de enseanza cuando cuenten con
autorizacin o reconocimiento de validez ocial de estudios, as como las instituciones creadas por
decreto presidencial o por ley cuyo objeto sea la enseanza.
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autorizadas
Para efectos de esta actividad, debe considerar que slo sern deducibles las donaciones no
onerosas ni remunerativas que reciban, siempre y cuando se destinen a la adquisicin de bienes
de inversin, a la investigacin cientca o el desarrollo de tecnologa, as como a gastos de
administracin hasta por 5% de los donativos y, en su caso, de los rendimientos que perciban; y
que dichas instituciones no hayan distribuido remanentes a sus socios o integrantes en los ltimos
cinco aos.
2
l Investigacin cientca o tecnolgica. Aquellas tendientes a la investigacin cientca o
tecnolgica, siempre y cuando estn inscritas en el Registro Nacional de Instituciones y Empresas
Cientcas y Tecnolgicas del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa.
l Culturales. Dedicadas a las siguientes actividades:
Promover y difundir msica, artes plsticas, artes dramticas, danza, literatura, arquitectura
y cinematografa, as como al apoyo de las actividades de educacin e investigacin artstica
relacionadas con dichas artes.
3
La proteccin, conservacin, restauracin y recuperacin del patrimonio cultural de la nacin
(bienes muebles e inmuebles de carcter arqueolgico, artstico e histrico) en los trminos
de la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicos, Artsticos e Histricos y la Ley
General de Bienes Nacionales.
La proteccin, conservacin, restauracin y recuperacin del arte de las comunidades
indgenas en todas las manifestaciones de sus propias lenguas, usos y costumbres,
artesanas y tradiciones de la composicin pluricultural que conforma el pas.
La instauracin y establecimiento de bibliotecas que formen parte de la Red Nacional
de Bibliotecas Pblicas, de conformidad con la Ley General de Bibliotecas.
El apoyo a las actividades y objetivos de los museos dependientes del Consejo Nacional para
la Cultura y las Artes.
La instauracin y establecimiento de museos y bibliotecas que permitan el acceso al pblico
en general.
4
l Ecolgicas. Dedicadas a las siguientes actividades:
Investigacin o preservacin de la ora y fauna silvestres, terrestres o acuticas, dentro
de las zonas geogrcas que determine el SAT, de conformidad con el Anexo 13 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal (puede consultarlo en el Portal de internet del SAT).
Promocin de la prevencin y control de la contaminacin del agua, del aire y del suelo,
la proteccin al ambiente y la preservacin y restauracin del equilibrio ecolgico.
2
Artculos 31, fraccin I, penltimo prrafo, y 176, fraccin III, penltimo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y 110 del
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
3
De conformidad con la Ley que crea al Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura, as como de la Ley Federal de Cinematografa.
4
Artculo 114 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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l De preservacin de especies en peligro de extincin. Aquellas actividades dedicadas a la
reproduccin de especies en proteccin y peligro de extincin y la conservacin de su hbitat,
previa opinin de la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
l De apoyo econmico. Aquellas que aportan recursos econmicos a las actividades de otras
personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles.
l Becantes. Aquellas que otorguen mediante concurso abierto al pblico en general y con base
en la capacidad acadmica del candidato, becas para cursar estudios en instituciones de enseanza
que cuenten con autorizacin o reconocimiento de validez ocial de estudios, o cuando se trate
de instituciones del extranjero que estn reconocidas por el Consejo Nacional de Ciencia y
Tecnologa.
l Escuela-empresa. Aquellas que ejecuten programas escuela-empresa que sean parte del
plan de estudios u objeto de organizaciones que obtengan la autorizacin para recibir donativos
deducibles.
l De obras y servicios pblicos. Aquellas que lleven a cabo obras o servicios pblicos que deba
efectuar la Federacin, las entidades federativas o los municipios; entre otras:
Las actividades cvicas de promocin y fomento de la actuacin adecuada del ciudadano
dentro de un marco legal establecido, asumiendo sus responsabilidades y deberes en asuntos
de inters pblico, siempre que no impliquen o conlleven acciones de proselitismo electoral,
ndole poltico partidista o religioso.
El agrupar, representar, prestar servicios y apoyo a organizaciones civiles y deicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles.
Las actividades destinadas a la prevencin, el auxilio o la recuperacin de uno o ms
miembros de la poblacin ante la eventualidad de un desastre o siniestro.
Adems, al constituir la organizacin civil o celebrar el contrato de deicomiso debe asegurarse
que en el acta constitutiva y estatutos sociales o contrato de deicomiso se seale lo siguiente:
Las organizaciones civiles o deicomisos deben funcionar como entidades que
realicen exclusivamente las actividades susceptibles de autorizarse.
Que destinen sus activos exclusivamente a los nes propios de su objeto social o nes,
no pudiendo otorgar benecios sobre el remanente distribuible a persona fsica alguna
o a sus integrantes personas fsicas o morales, salvo que se trate, en este ltimo caso,
de alguna de las personas morales o deicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles, o se trate de la remuneracin de servicios efectivamente recibidos. Esta
disposicin es de carcter irrevocable.
Que al momento de su liquidacin y con motivo de la misma destinen la totalidad
de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. Esta disposicin
es de carcter irrevocable.
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autorizadas
Asimismo, las organizaciones civiles y deicomisos cuyo objeto social o nes sean de apoyo
econmico o de obras y servicios pblicos:
Deben funcionar como entidades que realicen exclusivamente las actividades que
les fueron autorizadas.
Que destinen la totalidad de sus ingresos a los nes para los que fueron creadas. Esta
disposicin es de carcter irrevocable.
Que al momento de su liquidacin destinen la totalidad de su patrimonio a
entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. Esta disposicin es de carcter
irrevocable.
Se considera que no contraviene lo dispuesto en los artculos 96 y 97 de la Ley del ISR, el que
una donataria autorizada para recibir donativos deducibles de dicha contribucin modique las
clusulas de patrimonio y liquidacin a que se reere dicho precepto, para ajustarse a lo previsto
por la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por las Organizaciones de la Sociedad
Civil, siempre y cuando contine la manifestacin en el sentido de que el patrimonio, incluidos
los apoyos y estmulos pblicos que se reciban, se destinar exclusivamente a los nes propios
de su objeto social, sin otorgar benecios sobre el remanente distribuible a persona fsica alguna
o a sus integrantes personas fsicas o morales, salvo que se trate, en este ltimo caso, de alguna
entidad autorizada para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del ISR, o se trate
de la remuneracin de servicios efectivamente recibidos, y que al momento de su liquidacin y
con motivo de ella destine la totalidad de su patrimonio a organizaciones civiles y deicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles. Todo lo anterior con carcter de irrevocable en
trminos del artculo 97 de la Ley del ISR.
5
Ahora bien, tanto el objeto social de las organizaciones civiles o deicomisos como su actividad
cotidiana y estatutos sociales no deben contener clusulas con actos o actividades contradictorias
al objeto, patrimonio o liquidacin:
No deben perseguir lucro alguno.
No deben ir encaminados a intervenir en campaas polticas ni a realizar propaganda a favor
o en contra de partidos polticos o doctrinas religiosas.
No deben tener como n inuir en la legislacin o pretender la modicacin de alguna ley u
ordenamiento jurdico.
No deben incluir actividades deportivas, morales o cvicas; en este ltimo caso, con la
salvedad prevista para las actividades de obras y servicios pblicos en la regla I.3.9.4 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal.
No deben incluir actividades de carcter econmico o comercial, exportacin, franquicias
o proyectos productivos.
5
Regla I.3.9.8, ltimo prrafo, de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
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No deben incluir actividades de creacin, fundacin, administracin, fomento,
apoyo, adquisicin o posesin de otros organismos mercantiles, empresariales o comerciales,
y slo pueden realizar estas actividades sobre bienes inmuebles que sean indispensables
para el cumplimiento del objeto social.
No deben incluir dar en comodato o mutuo los bienes de la organizacin, avalar ttulos
u operaciones de crdito o garantizar obligaciones a favor de terceros, u otorgar
patrocinios, subvenciones o sostener a otros organismos o personas fsicas.
No deben contener benecios o derechos econmicos, tales como utilidades,
remanentes, reduccin de capital, proyectos de particin o devolucin de aportaciones
o partes sociales; o de disposicin y disfrute de los bienes de la organizacin para
los integrantes de la misma.
No deben incluir la fusin o escisin con otros organismos, salvo que sea con otra
entidad autorizada para recibir donativos deducibles.
No deben incluir otorgar prstamos, donaciones, benecios sobre el patrimonio
o apoyo econmico, salvo que sea a favor de entidades autorizadas para recibir
donativos deducibles.
No deben incluir prestacin o asesora de servicios profesionales, gestora o consultora
ni facultar a los representantes o apoderados legales para ser mandatarios de otras
personas fsicas o morales.
No deben contener actividades de edicin, publicacin, distribucin, impresin
o promocin de material impreso o medios electrnicos, explotacin y disposicin
de marcas, patentes, derechos de autor y propiedad industrial, a menos que se
establezca que nicamente es para cumplimiento de los nes sociales.
Documentos que se requieren para comprobar o
acreditar las actividades o nes sociales
6
Las organizaciones civiles o deicomisos deben presentar un documento, segn el tipo de
objeto social que desarrollen, que acredite la realizacin de las actividades por las que solicita la
autorizacin.
En algunos supuestos, el documento debe ser emitido por una entidad gubernamental
competente, que haga constar que conoce y le consta que la organizacin civil o deicomiso
realiza las actividades o nes por los que solicita autorizacin para recibir donativos deducibles.
Para otros supuestos, el acreditamiento de actividades se realiza por medio de un documento
distinto al sealado.
En el siguiente cuadro se ejemplica el documento idneo para acreditar su objeto dependiendo
de la actividad:
6
Artculos 111, fraccin II y 118 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relacin con las reglas I.3.9.8,
fracciones IV y V, de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente, en relacin con la cha 10/ISR del Anexo 1-A de dicha Resolucin.
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Tipo de Actividad D o c u m e n t o
Asistencial
Asociaciones, sociedades civiles o deicomisos (A.C. o S.C.), constancia expedida
preferentemente por la Sedesol, Indesol, o DIF estatal o municipal.
Tratndose de instituciones de asistencia privada (A.B.P., I.A.P., I.A.S.P., I.B.P. o F.B.P.),
presentarn los estatutos sociales que contengan la constancia de inscripcin o el ocio
que contenga el registro ante la Junta de Asistencia Privada u rgano anlogo.
Educativa
Reconocimiento o autorizacin de validez ocial de estudios en los trminos de la Ley
General de Educacin, por cada nivel educativo que se imparta y del que se solicite
autorizacin.
Investigacin
cientca o
tecnolgica
Constancia de inscripcin ante el Registro Nacional de Instituciones y Empresas
Cientcas y Tecnolgicas del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa.
Cultural
Constancia expedida preferentemente por el Consejo Nacional para la Cultura y las Artes,
el Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura, el Instituto Nacional de Antropologa
e Historia o los organismos estatales competentes.
Becante
Estatutos sociales o reglamento de becas rmado por el rgano directivo de la
organizacin o deicomiso, en el que se seale: Que las becas se otorgan para realizar
estudios en instituciones de enseanza que tengan autorizacin o reconocimiento de
validez ocial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin o, cuando se
trate de instituciones del extranjero, stas estn reconocidas por el Consejo Nacional de
Ciencia y Tecnologa. Que las becas se otorguen mediante concurso abierto al pblico
en general y su asignacin se base en datos objetivos relacionados con la capacidad
acadmica del candidato.
Ecolgica
(investigacin
o preservacin
ecolgica)
Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales u
organismos estatales o municipales que acredite que realizan sus actividades dentro de
algunas de las reas geogrcas a que se reere el Anexo 13 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal.
Ecolgica
(prevencin
y control
ecolgicos)
Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales u
organismos estatales o municipales en esta materia.
Reproduccin
de especies
en proteccin
y peligro de
extincin
Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
Apoyo econmico
Convenio celebrado con la entidad autorizada para recibir donativos deducibles a la que
se va a apoyar (beneciaria).
Programa
escuela-empresa
Constancia que acredite que el programa escuela-empresa de que se trate se encuentra
autorizado.
Obras o servicios
pblicos
Convenio celebrado con el rgano de gobierno donde se establezca la obra o servicio
pblico que prestar o realizar la organizacin en apoyo a la autoridad competente.
Bibliotecas y
museos privados
Constancia que acredite que el museo o biblioteca se encuentra abierto al pblico en
general, expedida preferentemente por el Consejo Nacional para la Cultura y las Artes u
organismo estatal en la materia, y su reglamento de operacin.
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autorizadas
Puede consultar en nuestro Portal de internet los telfonos o datos para localizar a las principales
autoridades acreditantes en el pas.
El directorio de tales autoridades se encuentra disponible en el Portal de internet del SAT, en la
siguiente ruta: Terceros autorizados: Donatarias y donaciones: Autorizacin para recibir donativos
deducibles: Directorio de principales autoridades que emiten el documento que acredita las
actividades de las organizaciones civiles que desean solicitar la autorizacin para recibir donativos
deducibles.
Una vez cumplidos los requisitos, qu sigue?
Solicitud de autorizacin
7
Para que su organizacin civil o deicomiso pueda ser autorizada para recibir donativos
deducibles, debe presentar ante la Administracin General Jurdica, o la Administracin Local de
Servicios al Contribuyente, la solicitud por escrito que rena los requisitos a que se reeren los
artculos 18 y 18-A, fracciones I, III, V y VII, del Cdigo Fiscal de la Federacin, as como las reglas
I.3.9.2, cuarto prrafo, en relacin con la cha 10/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea
Fiscal. Para tal efecto puede utilizar el siguiente modelo, que encontrar en el Portal de internet
del SAT:
7
Artculos 18, 18-A, 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin y 25 de su Reglamento, artculo 2 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, Reglas I.3.9.2., I.3.9.8. y I.3.9.14., de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente y la cha 10/ISR del Anexo 1-A de la
citada Resolucin.
Solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles
del impuesto sobre la renta
Lugar y fecha:
Asunto: Se solicita autorizacin para recibir donativos deducibles.
Administracin (1):
Presente.
Denominacin o razn social:
Registro Federal de Contribuyentes:
Domicilio scal:
Telfono y fax:
Correo electrnico:
Nombre del representante legal y personas autorizadas para recibir noticaciones:
Domicilio convencional (para or y recibir noticaciones) (2):
Cuenta con establecimientos (3):
(______) S (______) no
Domicilio y telfono de los establecimientos (3):
Solicita autorizacin para recibir donativos deducibles en:
(______) Mxico (______) extranjero (______) ambos
Descripcin de las actividades u objeto (sntesis):
En caso de solicitar autorizacin por dos o ms actividades, sealar
la actividad preponderante (4):
Indicar si con anterioridad ya se le haba otorgado autorizacin y, en su caso,
si sta le fue revocada:
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autorizadas
Puede consultar la direccin de las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente y los dems
requisitos en el Portal de internet del SAT.
Instructivo de llenado
1 Administracin Local de Servicios al Contribuyente o Administracin General Jurdica,
segn corresponda.
2 Domicilio donde se desea recibir noticaciones respecto al trmite de referencia,
puede ser el mismo domicilio scal o uno distinto.
3 Cualquier lugar en el que desarrollen, parcial o totalmente, el objeto social o actividades
(sucursales, agencias, ocinas, instalaciones) de los cuales se dio aviso de apertura ante
el Registro Federal de Contribuyentes.
4 En el caso de que solicite autorizacin por dos o ms rubros (actividades),
debe especicarse cul de ellos lleva a cabo la organizacin principalmente.
5 Los instrumentos notariales deben contener los datos de inscripcin de la escritura
pblica en el Registro Pblico de la Propiedad correspondiente. En caso de que la
escritura pblica se encuentre en trmite de inscripcin en el Registro, bastar
con que anexe copia simple de la carta del fedatario pblico que otorg la escritura,
en la que seale dicha circunstancia.
6 Slo se aplica para deicomisos.
7 Puede estar incluido en la escritura constitutiva o estatutos.
8. Tratndose de la solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles,
conforme a la regla I.3.9.8, fraccin V, inciso a, de la Resolucin Miscelnea Fiscal,
el solicitante debe explicar, en su escrito de solicitud, los motivos por los que no ha podido
obtener el acreditamiento de actividades.
9. En el caso de presentar su solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles
en territorio nacional durante el ltimo trimestre del ejercicio, el promovente puede
solicitar expresamente el ejercicio en el que desea se le otorgue la autorizacin,
si por el ejercicio en el que present su solicitud o por el posterior. Lo anterior en trminos
del artculo 36 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, y sujeto a los tiempos de atencin
de la autoridad competente.
Documentacin que acompaa:
(_____) Copia simple de la escritura constitutiva o estatutos (5).
(_____) Copia simple del contrato de deicomiso (6).
(_____) Copia simple de las modicaciones a la escritura constitutiva o estatutos (5).
(_____) Copia simple del convenio de modicaciones al contrato de deicomiso (6).
(_____) Copia simple del poder del representante legal (7).
(_____) Copia simple de la identicacin ocial del representante legal o apoderado.
(_____) Copia simple del documento que acredite la actividad por la que se solicita
la autorizacin (8).
(____) Otros, especique (9).
Nombre y rma del representante legal o del apoderado
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autorizadas
Debe acompaar este escrito con copia simple de lo siguiente:
l Escritura constitutiva y estatutos vigentes, mismos que deben contener los datos de
inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad correspondiente; en caso de que la escritura
pblica se encuentre en trmite de inscripcin, bastar con que se anexe copia simple de la
carta del notario pblico que otorg la escritura, en la que seale dicha circunstancia.
l Modicaciones a la escritura constitutiva y estatutos sociales debidamente inscritos en el
Registro Pblico de la Propiedad correspondiente.
l Contrato de deicomiso y sus modicaciones.
l Documento que acredite o compruebe las actividades o nes sociales de la organizacin civil o
deicomiso.
l Instrumento notarial que lo acredite como representante legal o apoderado para actos de
dominio o actos de administracin.
l Identicacin ocial del representante legal o apoderado que rme la solicitud.
Autorizacin
8
Cuando la Administracin General Jurdica verique que la documentacin que present
cumple con todos los requisitos legales, le emitir un ocio-constancia en el cual autorizar a la
organizacin civil o deicomiso para recibir donativos deducibles, dndose a conocer mediante
la inclusin de sus datos en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal que se publique en el
Diario Ocial de la Federacin, as como en el Portal de internet del SAT.
Una vez que reciba el ocio-constancia de autorizacin, puede emitir los comprobantes scales
deducibles y, en su caso, entregarlos a los donantes.
9
Efectos de la autorizacin
En relacin a los efectos de la autorizacin para recibir donativos deducibles, se precisa lo
siguiente:
10
l La autorizacin es de vigencia anual, es decir, surte sus efectos en el ejercicio scal
en el que se solicite y otorgue.
8
Artculos 69, quinto o prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin, 31, fraccin I, y 176, fraccin III, de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, 31 y 111 de su Reglamento, en relacin con las reglas I.3.9.2 y 1.3.9.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
9
Artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, 31, fraccin I, penltimo prrafo, y 176, fraccin III, penltimo prrafo,
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 108 y 110 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y las reglas I.3.9.3,
I.3.9.6, I.3.9.8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
10
Artculo 36 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin.
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Donatarias
autorizadas
l En el caso de presentar su solicitud de autorizacin para recibir
donativos deducibles en territorio nacional durante el ltimo trimestre
del ejercicio, el promovente podr solicitar expresamente el ejercicio en
el que desea se le otorgue la autorizacin, si por el ejercicio en el que
present su solicitud o por el posterior. Lo anterior en trminos del
artculo 36 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin y sujeto a los tiempos
de atencin de la autoridad competente.
l El ejercicio para el cual se autoriza a la organizacin para recibir donativos deducibles
se especica en el ocio-constancia de autorizacin, en el Anexo 14 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal, as como en el Directorio de donatarias que se publica en el Portal
de internet del SAT, por lo que se sugiere verique el ejercicio a partir del cual se
encuentra autorizado para el debido cumplimiento de sus obligaciones scales.
Vigencia de la autorizacin
La autorizacin para recibir donativos deducibles no es permanente, de conformidad con el
artculo 36 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin; la autorizacin para recibir donativos deducibles
es anual.
Por lo anterior, la vigencia de la misma, su prdida o revocacin estn sujetas a que la organizacin
civil o duciaria, respecto del deicomiso, cumplan ao con ao con las obligaciones relacionadas
con esta autorizacin y que se detallan en el captulo de obligaciones en el presente folleto.
Autorizacin condicionada
En ocasiones las organizaciones civiles o deicomisos no pueden cumplir con el requisito referente
al documento que acredite sus actividades, debido a que, por lo reciente de su constitucin o
que por distintos motivos no han iniciado las actividades por las que solicitan la autorizacin, no
pueden comprobar ante la autoridad competente que las hayan realizado.
Lo anterior, no impide que se obtenga la autorizacin para recibir donativos deducibles, la regla
I.3.9.8, fraccin V, inciso a, de la Resolucin Miscelnea Fiscal seala que la autoridad scal
puede exceptuar hasta por seis meses contados a partir de la fecha en la que surta efectos la
noticacin del ocio de autorizacin a las organizaciones civiles y deicomisos de presentar
dicha documentacin, cuando stos vayan a realizar las actividades a que se reere el artculo 95,
fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 114 de su Reglamento.
Para ello, la organizacin civil o deicomiso solicitante debe explicar en su escrito de solicitud, los
motivos por los que no ha podido obtener el acreditamiento de las actividades que realiza.
En todo caso, la autorizacin se condicionar a que se presente la documentacin de que se trata
ya que en caso contrario, la autorizacin quedar sin efectos.
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Donatarias
autorizadas
Las organizaciones y deicomisos que soliciten dicha autorizacin no pueden ser autorizadas
para recibir donativos deducibles en el extranjero conforme al convenio para evitar la doble
tributacin, en virtud de que es requisito indispensable que aquellas organizaciones civiles que
sean autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta en el extranjero,
conforme al convenio, previamente deben haber sido autorizadas para recibir donativos
deducibles del impuesto sobre la renta en Mxico y publicadas en el Anexo 14 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal en el Diario Ocial de la Federacin, publicacin que se realiza una vez que
dichas organizaciones civiles han cumplido con todos los requisitos y formalidades para obtener
la autorizacin; esto, de conformidad con las reglas I.3.9.2 y I.3.9.14 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal.
Nueva autorizacin
Las organizaciones civiles o deicomisos cuya autorizacin haya perdido su vigencia, sea no
renovada o revocada, deben cumplir con el procedimiento vigente al momento de solicitar una
nueva autorizacin.
Ahora bien, a n de que el Servicio de Administracin Tributaria se encuentre en posibilidades de
otorgarle nuevamente autorizacin para recibir donativos deducibles, las organizaciones civiles
y deicomisos deben cumplir con el procedimiento previsto en la regla I.3.9.13 y cha 13/ISR:
Solicitud de nueva autorizacin para recibir donativos deducibles, del Anexo 1-A de la Resolucin
Miscelnea Fiscal, e incluir en su solicitud la opinin favorable respecto del cumplimiento de sus
obligaciones scales a que se reere la regla II.2.1.9 de la misma Resolucin.
Solicitud de nueva autorizacin para recibir donativos deducibles
Lugar y fecha:
Asunto: Se solicita nueva autorizacin para recibir donativos deducibles del ISR conforme
a la regla I.3.9.13 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
Administracin (1):
Presente.
Denominacin o razn social:
Registro Federal de Contribuyentes:
Domicilio scal:
Telfono y fax:
Correo electrnico:
Nombre del representante legal y personas autorizadas para recibir noticaciones:
Domicilio convencional (para or y recibir noticaciones) (2):
Cuenta con establecimientos (3):
(______) S (______) no
Domicilio y telfono de los establecimientos (3):
(______) Mxico (______) extranjero
Ante usted y en cumplimiento a lo previsto en la regla I.3.9.13, ltimo prrafo,
y la cha 13/ISR: Solicitud de nueva autorizacin para recibir donativos deducibles,
del anexo 1-a de La Resolucin Miscelnea Fiscal, solicito se emita nuevamente
autorizacin para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta a
[denominacin de la organizacin civil), y maniesto bajo protesta de decir verdad
que la documentacin y supuestos con base en los cuales se otorg la anterior
autorizacin continan vigentes y en los mismos trminos, y que mi representada
sigue cumpliendo con los requisitos y obligaciones scales para ser autorizada
para recibir donativos deducibles.
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17
Donatarias
autorizadas
Puede consultar la direccin de las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente y los dems
requisitos en el Portal de internet del SAT.
Quiere recibir donativos deducibles provenientes
de Estados Unidos de Amrica?
11
Puede obtener esta segunda autorizacin si su organizacin civil o deicomiso se encuentra
autorizada para recibir donativos deducibles en Mxico, cuyo n sea asistencial, educativo,
de investigacin cientca o tecnolgica, cultural, ecolgico, de reproduccin de especies en
proteccin y peligro de extincin, museos y bibliotecas privados.
11
Artculos 97 (vigente a partir del 1 de enero de 2002; antes artculo 70-B del mismo ordenamiento) y 116 y 119 del Reglamento
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y reglas I.3.9.14, I.3.9.15 y I.3.9.16 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente, y 17 del
Protocolo del Convenio suscrito por el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de Estados Unidos de Amrica
para evitar la doble imposicin e impedir la evasin scal en materia de impuestos sobre la renta, publicado en el Diario Ocial de la
Federacin el 3 de febrero de 1994.
Instructivo de llenado
1 Administracin Local de Servicios al Contribuyente o Administracin General Jurdica,
segn corresponda.
2 Domicilio donde se desea recibir noticaciones respecto al trmite de referencia;
puede ser el mismo domicilio scal o uno distinto.
3 Cualquier lugar en el que desarrollen, parcial o totalmente, el objeto social
o actividades (sucursales, agencias, ocinas, instalaciones) de los cuales se dio aviso
de apertura ante el Registro Federal de Contribuyentes.
4. En caso de presentar su solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles
en territorio nacional durante el ltimo trimestre del ejercicio, el promovente puede
solicitar expresamente el ejercicio en el que desea se le otorgue la citada autorizacin,
si por el ejercicio en el que present su solicitud o por el posterior. Lo anterior en trminos
del artculo 36 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, y sujeto a los tiempos de atencin
de la autoridad competente.
Descripcin de las actividades u objeto (sntesis):
Mi representada (___) no (___) s ha promovido con anterioridad.
De conformidad a la cha 13/ISR del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal,
no es necesario que se anexe de nueva cuenta la documentacin que haya sido
exhibida con anterioridad; sin embargo, se dictaminar a efecto de revisar que
cumple con las disposiciones scales vigentes para obtener dicha autorizacin;
asimismo, en cumplimiento del ltimo prrafo de la regla I.3.9.13 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal, se anexa:
Opinin favorable respecto del cumplimiento de obligaciones scales a que se reere
la regla II.2.1.9 de la Resolucin Miscelnea Fiscal (4):
Nombre y rma del representante legal o del apoderado
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Donatarias
autorizadas
Para ello, debe presentar escrito de solicitud (se puede usar el mismo modelo de solicitud para
autorizacin nacional) ante la Administracin General Jurdica o la Administracin Local de
Servicios al Contribuyente.
Cuando se renan los requisitos legales para obtener la autorizacin para recibir donativos
deducibles provenientes de Estados Unidos, la Administracin General Jurdica emitir un ocio-
constancia en el cual le informar que su organizacin civil o deicomiso ha sido autorizado
para recibir donativos deducibles del extranjero, dndose a conocer mediante la inclusin de sus
datos en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal que se publique en el Diario Ocial de la
Federacin, as como en el Portal de internet del SAT.
Esta autorizacin implica obligaciones adicionales a las que ya tiene como donataria autorizada
para recibir donativos deducibles en Mxico, las cuales se establecen en las diversas disposiciones
scales, y que puede conocer utilizando nuestros servicios gratuitos y condenciales (se sealan al
nal de este folleto).
Cules son las principales obligaciones scales?
12
A los ocios-constancia de autorizacin que se emiten a las organizaciones civiles y deicomisos,
se les adjunta, para facilitar su conocimiento, un documento con las principales obligaciones que
deben cumplir.
Las organizaciones civiles o deicomisos deben:
l Realizar exclusivamente la o las actividades que les fueron autorizadas.
l Destinar los donativos y, en su caso, los rendimientos, nica y exclusivamente al cumplimiento
del objeto social o nes autorizados.
l Destinar sus activos exclusivamente a los propsitos propios de su objeto social o nes, no
pudiendo otorgar benecios sobre el remanente distribuible a persona fsica alguna o a sus
integrantes, personas fsicas o morales, salvo que se trate, en este ltimo caso, de alguna
persona moral autorizada para recibir donativos deducibles, o se trate de la remuneracin de
servicios efectivamente recibidos.
l Al momento de su liquidacin y con motivo de la misma deben destinar la totalidad de su
patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles.
l Mantener en su domicilio scal, y en los establecimientos con los que cuente, a disposicin del
pblico en general para su consulta y en el horario normal de labores, los originales y copias de
los siguientes documentos:
a) Los relativos al cumplimiento de las obligaciones scales de los ltimos tres aos.
b) Los relacionados con la autorizacin para recibir donativos deducibles.
c) Los referentes al uso y destino que se haya dado a los donativos recibidos.
12
Artculos 31, fracciones I y XXII, 86, 97, fracciones III, IV, V, VI y VII, 101, 118 de la Ley del Impuesto sobre la Renta; 87, 88,
88-A, 88-B, 89, 106, 108, 110, 113, 117 y 119 de su Reglamento; 32-A, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin, y 26,
fraccin IX, segundo prrafo, 32, 40, 49, 51-A y 51-B de su Reglamento; en relacin con las reglas I.3.9.10, I.3.9.11, I.3.10.2,
I.13.2.3, II.2.5.1, II.2.6.1, II.2.78.1, II.2.11.2, II.2.11.5 y II.13.1.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
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Donatarias
autorizadas
14
De conformidad con la cha 16/ISR: Informacin relativa a operaciones realizadas con partes relacionadas o donantes,
contenida en el Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
13
De conformidad con la cha 1/ISR: Declaracin informativa de operaciones superiores a $100, 000.0, contenida en el Anexo
1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
l Presentar, a ms tardar el da 17 del mes posterior a aquel en que se realice la operacin, la
Declaracin informativa de la contraprestacin o donativo recibido en efectivo, en moneda
nacional o extranjera, as como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a
100,000 pesos.
13
l Presentar, a ms tardar el da 17 del mes posterior a aquel en el que se celebre la operacin
o se haya recibido el donativo con la parte relacionada o el donante, la declaracin
informativa por operaciones realizadas con partes relacionadas o donantes.
14

l En ningn caso las donatarias autorizadas pueden destinar ms de 5% de los donativos
que perciban para cubrir sus gastos de administracin. Se consideran como gastos
de administracin, entre otros, los relacionados con las remuneraciones al personal,
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, telfono, electricidad, papelera,
mantenimiento y conservacin, los impuestos y derechos federales o locales, as como las
dems contribuciones y aportaciones que en trminos de las disposiciones legales deba
cubrir la donataria, siempre que se efecten en relacin directa con las ocinas o actividades
administrativas, sin que se entiendan comprendidos aquellos gastos que la donataria deba
destinar directamente para cumplir con los nes propios de su objeto social.
l Durante los meses de noviembre o diciembre de cada ao deben poner a disposicin
del pblico en general la informacin relativa a la transparencia, as como al uso y destino
de los donativos recibidos respecto del ejercicio anterior, en el Portal de internet del SAT,
a travs del programa electrnico Transparencia de las donatarias autorizadas, utilizando
para tal efecto Firma electrnica Avanzada.
15

l El manual de dicha aplicacin se encuentra disponible en el Portal de internet del SAT, en
la siguiente direccin: Terceros autorizados: Donatarias y donaciones: Transparencia de las
donatarias autorizadas en el uso y destino de los donativos que reciben: Manual e instructivo
para capturar informacin en el programa de transparencia donatarias.
l Asimismo, las preguntas y respuestas frecuentes respecto a la citada aplicacin se encuentran
disponibles en el Portal de internet del SAT, en la siguiente direccin: Terceros autorizados:
Donatarias y donaciones: Transparencia de las donatarias autorizadas en el uso y destino de
los donativos que reciben: Preguntas frecuentes en materia de transparencia de las donatarias
autorizadas.
l Presentar en los meses de enero o febrero de cada ao, el aviso en el que manieste, bajo
protesta de decir verdad, que sigue cumpliendo con todos los requisitos y obligaciones scales
para continuar con su autorizacin para recibir donativos deducibles, nicamente mediante
transferencia electrnica de datos, utilizando la Firma Electrnica Avanzada de la organizacin
o deicomiso.
16

16
De conformidad con la cha 12/ISR: Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde se declara seguir cumpliendo con los
requisitos y obligaciones scales para continuar con ese carcter, contenida en el Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal
vigente.
15
De conformidad con la cha 15/ISR: Informacin para garantizar la transparencia, as como el uso y destino de los donativos
recibidos, contenida en el Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
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Donatarias
autorizadas
l Asimismo, el aviso se tendr por presentado siempre y cuando las organizaciones civiles y
deicomisos autorizados para recibir donativos deducibles hayan cumplido con la obligacin
Informacin para garantizar la transparencia, as como el uso y destino de los donativos
recibidos sealada en la regla I.3.9.11, y la cha 15/ISR contenida en el Anexo 1-A
de la Resolucin, as como presentado el dictamen scal simplicado al que se reere el
artculo 32-A, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin o, en su caso, la declaracin
informativa prevista en el artculo 101, tercer prrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
correspondientes al ejercicio anterior del que se trate.
l Presentar, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, la declaracin anual informativa en la
que se calcule el remanente distribuible, as como sus ingresos y erogaciones, a travs de los
medios y formatos electrnicos que seale el SAT.
l Presentar, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, las declaraciones informativas de
retenciones del impuesto sobre la renta de pagos efectuados a residentes en el extranjero, de
donativos otorgados y de retenciones por sueldos y salarios.
l Presentar, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, la declaracin en la que informe si hace
pagos por sueldos, servicios profesionales o por arrendamiento de inmuebles a personas
fsicas; debe retenerles y enterar al SAT el impuesto sobre la renta, as como proporcionarles
las constancias respectivas.

l Presentar en junio el dictamen simplicado emitido por contador pblico autorizado,
conforme al calendario establecido en la Resolucin Miscelnea Fiscal.
Las donatarias autorizadas que hayan recibido una cantidad igual o menor al equivalente
a 2,000,000 de pesos no tienen obligacin de dictaminar sus estados nancieros respecto
del ejercicio anterior a aquel en que hayan recibido una cantidad igual o menor al equivalente
a 2,000,000 de pesos, o la que seale la Resolucin Miscelnea Fiscal (a partir de la
presentacin del dictamen correspondiente al ejercicio 2011), siempre y cuando hayan
cumplido con la presentacin de todas las declaraciones a las que estn obligadas durante el
ejercicio, tanto de pago como informativas.
Este benecio no es aplicable para deicomisos autorizados para recibir donativos deducibles.
l Llevar contabilidad simplicada mediante un libro de ingresos, egresos y registro de
inversiones y deducciones.
l Expedir los comprobantes scales por los donativos que reciban, en efectivo o en especie.
l Expedir comprobantes con todos los requisitos scales (facturas) cuando vendan o
enajenen bienes, presten servicios o renten bienes, y conservar una copia a disposicin de las
autoridades scales.
l Informar, dentro de los diez das siguientes a aquel en el que se present ante la autoridad
correspondiente el aviso (del cambio de Registro Federal de Contribuyentes, domicilio scal,
denominacin, o razn social, suspensin o reanudacin de actividades, extincin, liquidacin
o disolucin de la organizacin civil), mediante escrito libre que rena los requisitos de los
artculos 18 y 18-A, fracciones I, III, V y VII, del Cdigo Fiscal de la Federacin, en original y
copia.
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Donatarias
autorizadas
17
De conformidad con la cha 11/ISR: Avisos para actualizacin del padrn y directorio de donatarias autorizadas para recibir
donativos deducibles, del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
l Informar, dentro de los diez das hbiles siguientes a aquel en que se haya dado el cambio,
sobre cualquier modicacin en el objeto social o nes de la organizacin, o de cualquier otro
requisito que se haya considerado para otorgarle esta autorizacin, mediante escrito libre que
rena los requisitos de los artculos 18 y 18-A, fracciones I, III, V y VII, del Cdigo Fiscal de
la Federacin, y copia simple de la escritura pblica que contenga la referida modicacin al
objeto social o nes de la organizacin o documento correspondiente.
17
l Informar, dentro de los diez das siguientes a aquel en el que quede sin efectos o se haya
cumplido la vigencia del documento que acredita sus actividades y que present para obtener
la autorizacin, mediante escrito libre que rena los requisitos de los artculos 18 y 18-A,
fracciones I, III, V y VII, del Cdigo Fiscal de la Federacin, y copia simple del documento
vigente que corresponda.
l Tratndose de donativos de mercancas, materias primas, productos semiterminados o
terminados en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente
hayan perdido su valor, que reciban las instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles dedicadas a la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de
alimentacin, vestido, vivienda o salud de personas, sectores, comunidades o regiones, de
escasos recursos, deben llevar, adems, un control de dichos bienes que les permita identicar
a los donantes, los bienes recibidos y entregados y, en su caso, los bienes destruidos que no
hayan sido entregados a los beneciarios de las donatarias. Asimismo, deben llevar un control
de las cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin.
Qu ventajas tiene?
l Tributa para efectos scales como persona moral con nes no lucrativos. (Ttulo III de la Ley
del Impuesto sobre la Renta.)
l Su inclusin como donataria autorizada en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal,
que se publica en el Diario Ocial de la Federacin y en el Portal de internet del SAT es una
garanta nacional para usted, ya que da certeza jurdica a sus potenciales donantes y le ayuda
a percibir ms donativos.
l Con previa autorizacin del SAT puede aplicar los donativos deducibles que reciba a
otras actividades adicionales contenidas en su acta constitutiva o estatutos o contrato
de deicomiso respectivo, siempre que se ubiquen en los supuestos de los artculos 95,
fracciones VI, X, XI, XII, XVII, XIX y XX, 96, 98 y 99 de la Ley del ISR, as como 31, segundo
prrafo, y 114 de su Reglamento, sin que sea necesario una nueva publicacin en el Diario
Ocial de la Federacin o se d a conocer ello en el Portal de internet del SAT.
18
l No paga el impuesto empresarial a tasa nica, siempre que los ingresos obtenidos se destinen
a los propsitos propios de su objeto social o nes del deicomiso y no se otorguen a persona
alguna benecios sobre el remanente distribuible, salvo cuando se trate de alguna persona
moral o deicomiso autorizados para recibir donativos deducibles.
18
De conformidad con la cha 14/ISR: Requisitos para recibir donativos deducibles por actividades adicionales, contenida en
el Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
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Donatarias
autorizadas
Se considera remanente distribuible el importe de las omisiones de ingresos o las compras no
realizadas e indebidamente registradas; las erogaciones que efecten y no sean deducibles,
aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes a sus integrantes o socios, salvo
que la donataria autorizada pague el impuesto sobre la renta determinado, a ms tardar el da
17 del segundo mes siguiente a aquel en el que ocurra cualquiera de los supuestos.
Cuando se determine remanente distribuible, la persona moral autorizada para recibir
donativos deducibles debe enterar el impuesto que resulte a ms tardar en el mes de febrero
del ao siguiente a aquel en el que ocurra cualquiera de los supuestos anteriores.
l Puede recibir donativos sin lmite, ya sea en efectivo o en especie, de residentes en el pas o
en el extranjero.
l Con previa autorizacin, no paga impuestos al comercio exterior por la entrada al pas
de mercancas que sean donadas para ser destinadas a nes culturales, de enseanza,
de investigacin, de salud pblica o de servicio social, y que pasen a formar parte de su
patrimonio, siempre que el donante sea residente en el extranjero.
Qu ventaja tienen quienes le otorgan donativos?
l Las personas fsicas pueden deducir los donativos no onerosos ni remunerativos que den
a las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles, incluidos los que se
otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que tengan el carcter de organismos
pblicos autnomos y que tributen conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, siempre y cuando el monto total de dichos donativos no exceda 7% de los
ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del
contribuyente, persona fsica, en el ejercicio anterior a aquel en el que se efecte la deduccin.
l Las personas morales pueden deducir los donativos no onerosos ni remunerativos que den
a las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles, incluidos los que se
otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que tengan el carcter de organismos
pblicos autnomos y que tributen conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, hasta por una cantidad que no exceda de 7% de la utilidad scal obtenida en el
ejercicio anterior a aquel en el que se efecte la deduccin.
l En el caso de donativos en especie, pueden deducir el importe que corresponda de
conformidad con las disposiciones scales.
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Donatarias
autorizadas
19
Algunas obligaciones pueden variar dependiendo de las actividades que realice la donataria autorizada.
Calendario de las principales obligaciones scales
19
A ms
tardar el
da 15
Calendario de Obligaciones
Ene Feb Jun Nov Dic
Durante todo el
mes
Durante todo el
mes
Presentar la informacin relativa a la transparencia y al uso y
destino de los donativos recibidos en los dos ejercicios inmediatos
anteriores, o correspondiente al ejercicio scal anterior.
Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran, bajo
protesta de decir verdad, seguir cumpliendo con los requisitos y
obligaciones scales para continuar con ese carcter.
Declaracin anual de remanente distribuible y de ingresos y
erogaciones
Declaracin informativa de retenciones ISR.
Declaracin informativa de pagos efectuados a residentes
en el extranjero
Declaracin informativa de pago de sueldos y erogaciones
efectuadas.
Declaracin anual por ingresos obtenidos y erogaciones efectuadas
Dictamen simplicado emitido por pblico autorizado conforme al
calendario establecido en la Resolucin Miscelnea Fiscal.
Declaracin informativa de donativos otorgados.
Conforme al
calendario
establecido
en la RMF
Obligacin
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Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con nes de lucro.
El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos
distintos de los contenidos en las disposiciones scales vigentes.
La edicin del folleto Donatarias autorizadas, preparada en el Servicio de
Administracin Tributaria, consta de 6,000 ejemplares y se termin de imprimir en
marzo de 2012.
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2012
Para ms informacin consulte
nuestros servicios gratuitos
y condenciales
El contribuyente es el centro de nuestras acciones.
Pensar as forma parte de nuestra cultura organizacional.
Cultura
Organizacional
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con nes de lucro.
Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los
contenidos en las disposiciones scales vigentes.
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