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Este documento describe tres sistemas de pólizas contables: 1) Sistema de póliza única, que usa un solo tipo de póliza para registrar todas las operaciones; 2) Sistema de pólizas de diario y caja, que divide las operaciones en dos grupos (diario y caja); 3) Sistema de pólizas de diario, entradas y salidas de caja, que también divide las operaciones en dos grupos. Explica el procedimiento para llevar cada sistema, incluyendo la forma de las pólizas
Este documento describe tres sistemas de pólizas contables: 1) Sistema de póliza única, que usa un solo tipo de póliza para registrar todas las operaciones; 2) Sistema de pólizas de diario y caja, que divide las operaciones en dos grupos (diario y caja); 3) Sistema de pólizas de diario, entradas y salidas de caja, que también divide las operaciones en dos grupos. Explica el procedimiento para llevar cada sistema, incluyendo la forma de las pólizas
Este documento describe tres sistemas de pólizas contables: 1) Sistema de póliza única, que usa un solo tipo de póliza para registrar todas las operaciones; 2) Sistema de pólizas de diario y caja, que divide las operaciones en dos grupos (diario y caja); 3) Sistema de pólizas de diario, entradas y salidas de caja, que también divide las operaciones en dos grupos. Explica el procedimiento para llevar cada sistema, incluyendo la forma de las pólizas
OBJETIVO DE LA UNIDAD: Elaborar un proyecto de la organizacin contable de una
empresa comercial mediante el anlisis e identificacin del procedimiento de plizas de diario y caja, y le procedimiento de plizas de diario, entrada y salida de caja, a fin de integrar el proceso contable, mostrando actitudes de responsabilidad, respeto, perseverancia y de colaboracin ante el grupo y profesor CONTENIDO I. Introduccin II. Procediiento de !"i#$% &nico '.( )i%tori$ III. Procediiento de P"i#$% de di$rio * c$+$ '( ,or$ * r$*$do de "$% !"i#$% -.( C"$%i.ic$cin de o!er$cione% $/ Si!"e% 0/ Co!ue%t$% 1.( 2e3i%tro de !"i#$% de di$rio * c$+$ 4.( Vent$+$% * de%5ent$+$% IV. Procediiento de !"i#$% de di$rio6 entr$d$% * %$"id$% de c$+$ '.( ,or$ * r$*$do de !"i#$% -.( C"$%i.ic$cin de o!er$cione% $/ Si!"e% 0/ Co!ue%t$% 1.( Vent$+$% * de%5ent$+$% 4.( 2e3i%tro de !"i#$% con docuento% .uente I. Introduccin POLIZA Documento de carcter interno en la que se registran las operaciones realizadas por una entidad adjunto al comprobante o documento fuente. Las plizas es una evolucin de los mtodos de registro manual que consiste en trminos generales en emplear un documento individual para registrar cada operacin teniendo como c$r$cter7%tic$ !rinci!$" que permite mayor divisin del trabajo a. Las plizas se !acen con un original y con los ejemplares seg"n las necesidades de la empresa, no es sino una !oja de papel, con un rayado y datos impresos en el anverso y reverso de la misma, que puede adoptar diferentes medidas, como son el tama#o oficio, el medio oficio, el de carta y que inclusive puede tener unas medidas especiales b. $onforme se van celebrando las operaciones se registran indicando en ellas todos los datos que componen un asiento, es decir, la fec!a de la operacin, el nombre o nombres de las cuentas de cargo, el de las cuentas de crdito, los importes de los cargos y de los crditos y, finalmente, la e%plicacin o la redaccin de la operacin registrada c. En las plizas debern ane%arse a ella todos los comprobantes que respalden la operacin efectuada y que justifiquen las cantidades de cargo o de crdito a las cuentas correspondientes y se debe !acer constar las firmas de las personas que intervienen en su formulacin, revisin y autorizacin con el fin de fijar responsabilidades. d. $oncluida la anotacin de los registros de las plizas se debe de arc!ivar en numeracin progresiva con el objeto de poder localizarla con mayor facilidad. e. $ada fin de mes se suman los cargos y abonos que reciben las cuentas en los registros de las plizas y con los totales se forman un solo asiento de concentracin que pasa al diario general. f. Los asientos de concentracin que recibe el diario general se pasan al libro mayor y de este se toman los datos para la elaboracin de los estados financieros. E%isten & procedimientos para el registro de plizas Procediiento de !"i#$% &nico En el sistema de pliza "nica se emplea una sola clase de pliza para registrar cualquier tipo de operacin, es decir, igual se anota en ella una operacin de caja que se puede registrar una de diario. Procediiento de !"i#$% de di$rio * c$+$ Este sistema tiene por base la misma que la anterior para el sistema de diario y caja, es decir, la divisin de operaciones en dos grupos, denominados operaciones de caja y operaciones de diario. Procediiento de !"i#$% de di$rio6 entr$d$% de c$+$ * %$"id$% de c$+$ Este sistema tiene por base la misma que anteriormente !emos ya estudiado para el sistema de diario y caja, es decir, la divisin de operaciones en dos grupos, denominados operaciones de caja y operaciones de diario. Vent$+$%: '. (ayor divisin del trabajo. ). *o permite que los diarios o registros de plizas se registren operaciones que no estn previamente autorizados, realizados y registrados por personas responsables. &. +acilitan la anotacin de los mayores au%iliares sin interrumpir el registro de las operaciones, pues los datos se toman de las copias de las plizas. De%5ent$+$%: '. El registro de plizas se lleva en forma tabular es fcil cometer errores, como equivocarse en las columnas. ). ,ara negocios de poco movimiento representa un costo muy elevado. II. P2OCEDIMIENTO DE POLIZAS DE DIA2IO UNICO $omo ya se comento este sistema solo acepta un tipo de pliza que es la de diario se lleva a cabo por d-a y se colocan todas las transacciones efectuadas a!-, ya sea ingreso o egreso de dinero y los eventos que no se recibe ni da efectivo. ,ara entender mejor se ane%a la siguiente grfica MA8O2ES POLIZA DE DIA2IO MA8O2 ESTADOS AU9ILIA2ES DIA2IO :ENE2AL ,INANCIE2OS La forma de la pliza de diario es la siguiente +E$./ DE EL/012/$31* 4' DE E*E21 )445 Cuent$ Conce!to De0e )$0er ''4' $aja 6'',444.44 Entradas de dinero en efectivo 7'4' 8entas 6 )74.44 Descuentos sobre ventas ''4) 0ancos 6)',7)7.44 0ancomer, 9./. ''47 $lientes 6'',:44.44 ;orge /ntonio <arc-a ''4& /lmacn 6 =,:44.44 $ompra s>fact =:5? ?'4' <astos de venta 6 7,444.44 ,ublicidad s>fact 5=@' )'4' Documentos por pagar 6 &,444.44 Letra &: 9r (anuel (oreno :'4' $osto de venta 6'&,444.44 $osto de mercanc-as vendidas ?'4) <astos de /dmon 6 ),:44.44 2enta oficina s>recibo 4': ''4= 3va acreditable 6 ),'44.44 ':A de transacciones ''4' $aja 6 =,?44.44 9alidas de efectivo 7'4' 8entas 6'5,444.44 8entas s>fact ):',):),):& )'4' ,roveedores 6 5,?):.44 $asa ;ose fact compra '& ''4) 0ancos 6'&,5=:.44 0ancomer, 9./. ''4& /lmacn 6'&,444.44 9alida mercancia s>fact ):',):) ''4: Documentos por cobrar 6 &,:44.44 Letra &: 9r Emilio $ruz ''47 $lientes 6 @,444.44 2omero /naya a cta )'4? 3va por pagar 6 ),??7.44 ': A de las transacciones 6=?,)?7.44 6=?,)?7.44 .E$./ 2E839/D/ /BC123D/D/ EEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEE II. P2OCEDIMIENTO DE POLIZAS DE DIA2IO 8 CAJA Este sistema tiene por base la divisin de operaciones en dos grupos, denominados operaciones de caja y operaciones de diario esto es 2E:IST2O POLIZA DE POLIZA DE DIA2IO DIA2IO MA8O2ES DIA2IO MA8O2 ESTADOS AU9ILIA2ES :ENE2AL ,INANCIE2OS 2E:IST2O POLIZA DE POLIZA DE CAJA CAJA P"i#$ de di$rio: En esta clase de pliza, se deben anotar operaciones que no causen movimiento de dinero efectivo, tales como compras y ventas a crdito, depreciaciones y amortizaciones, etc P"i#$ de c$+$: En esta clase de pliza, se debe anotar e%clusivamente operaciones que originen entradas y salidas de efectivo, ejemplo compras y ventas al contado, abonos recibidos por clientes, pago de gastos en efectivo, etc. '.(,or$ * r$*$do de !"i#$%
El rayado y la forma de la pliza se puede llevar a cabo de diferentes maneras dependiendo de las normas y procedimientos de la compa#-a, pero debe tener ciertos criterios generalizados los cuales son bsicos siendo los siguientes '. El nombre de la persona o nombre del negocio o sociedad mercantil de que se trate. ). El nombre de la pliza. &. El numero de la misma. 7. $olumna para la fec!a de operacin. :. Espacio de redaccin para anotar el nombre de las cuentas de que se afecten, as- como la redaccin del asiento. ?. Dos columnas de valores, destinadas, la primera a los cargos, y la segunda a los crditos. =. Los resultados en ambas columnas 5. La redaccin de las transacciones contenidas en la pliza @. Cres espacios destinados a escribir las firmas de las personas que intervinieron en la formulacin de la pliza, y que son las siguientes a. La persona que la !izo, b. La persona que la reviso, y c. La que autorizo. LA ME2CANTIL6 S.A. ,AB2ICA DE 2OPA PLIZA DE CAJA ,EC)A 7 de 1ctubre de )44= Nu ;; Cuent$ Conce!to De0e )$0er ''4& /lmacn 6 =,:44.44 $ompra s>fact =:5? ''4= 3va acreditable 6 ','):.44 ':A de transacciones ''4) 0ancos 6 )=,?44.44 0ancomer, 9./. :'4' $osto de venta 6 '5,444.44 $osto de mercanc-as vendidas ''4) 0ancos 6 5,?):.44 0ancomer, 9./. 7'4' 8entas 6 )7,444.44 8entas s>fact ):',):) )'4? 3va por pagar 6 &,?44.44 ': A de las transacciones ''4& /lmacn 6 '5,444.44 9alida mercancia s>fact ):',):) 6 :7,)):.44 6 :7,)):.44 Entradas y salidas del dinero del dia de !oy .E$./ 2E839/D/ /BC123D/D/ EEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEE -.( C"$%i.ic$cin de o!er$cione% 9e clasifican en dos grupos O!er$cione% Si!"e%: 9on las que solamente afectan a una sola clase de pliza, son aquellas en donde se efect"a una sola clase de transaccin ya sea todo efectivo o no efectivo O!er$cione% co!ue%t$%: 9on las que afectan al mismo tiempo dos clases de plizas, es decir parte en efectivo y parte en forma distinta al efectivo, por medio de cuentas puente. 1.( 2e3i%tro de !"i#$% Bna vez que la plizas !an sido requisitadas con las firmas de las personas que intervinieron en su formulacin, revisin y aprobacin, debern anotarse en un libro que lleva el nombre de re3i%tro de !"i#$%, el cual tiene un rayado tabular con columnas de valores destinadas a las cuentas de mas movimiento y el espacio de varias cuentas acostumbrado en esta clase de registro, en este caso se deben llevar ) registros uno de diario y otro de caja. La "nica diferencia entre el rayado de un diario tabular y el que corresponde al registro de plizas, estriba en que, en este ultimo, se incluye dentro del rayado, una peque#a columna destinada a notar el numero de cada pliza registrada. $on respecto al n&ero de "$ !"i#$, es conveniente !acer notar que este %e $%i3n$ cu$ndo %e re3i%tr$, en orden progresivo de acuerdo al tipo de pliza. /l final del periodo de concentracin debern obtenerse las sumas de cada una de las columnas de valores del rayado, as- como tambin realizar un asiento de concentracin 9e ane%a un ejemplo del registro Canto el registro de plizas de caja como el de plizas de diario, producen peridicamente un asiento de concentracin al diario general en los siguientes trminos LA ME2CANTIL6 S.A. ,AB2ICA DE 2OPA DIA2IO :ENE2AL FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF7 de 1ctubre de )44=FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF Cuent$ Conce!to De0e )$0er ''4' $aja 6'',444.44 7'4' 8entas 6 )74.44 ''4) 0ancos 6)',7)7.44 ''47 $lientes 6'',:44.44 ''4& /lmacn 6 =,:44.44 ?'4' <astos de venta 6 7,444.44 )'4' Documentos por pagar 6 &,444.44 :'4' $osto de venta 6'&,444.44 ?'4) <astos de /dmon 6 ),:44.44 ''4= 3va acreditable 6 ),'44.44 ''4' $aja 6 =,?44.44 7'4' 8entas 6'5,444.44 )'4' ,roveedores 6 5,?):.44 ''4) 0ancos 6'&,5=:.44 ''4& /lmacn 6'&,444.44 ''4: Documentos por cobrar 6 &,:44.44 ''47 $lientes 6 @,444.44 6=?,)?7.44 6=&,?44.44 $oncentracin procedente del folio '? del registro de plizas de caja 4.( Vent$+$% * de%5ent$+$% Vent$+$% $/ La divisin en el trabajo es ms amplia, por lo que se refiere a la preparacin de las plizas, debido a la clasificacin que se !ace de las operaciones en los dos grupos en que se basa este sistema. 0/ ,ermite llevar un arc!ivo completo de todos sus comprobantes, lo que facilitar cualquier investigacin que tuviere que !acer. c/ ,ermite un control ms efectivo, de parte de los administradores o gerentes, sobre las causas que dieron origen al mismo. De%5ent$+$% $/ ,or utilizar dos tipos de pliza puede cometerse el error de usar equivocadamente una en un lugar de otra. 0/ 9e requiere ms personal para llevar los registros de plizas, ya que uno se destina a las de caja, y se maneja en el departamento de caja, y el otro, a las plizas de diario que, normalmente, debe llevar el departamento de contabilidad. III. P2OCEDIMIENTO DE POLIZAS DE DIA2IO 8 DE ENT2ADAS 8 SALIDAS DE CAJA La caracter-stica de este sistema consiste en que la pliza de caja se subdivide en dos una, destinada a registrar "nicamente las entradas de cajaG y la otra, a las salidas. Las plizas que se emplean son las siguientes P"i#$ de di$rio: 9e registran aquellas situaciones u operaciones en las cuales no se recibe ni se recibe ni se entrega dinero. /plicacin por depreciacin y amortizaciones $reacin de alg"n pasivo $ompra a crdito de mercanc-as (ercanc-a destruida 2ealizacin de ventas a crdito P"i#$ de entr$d$ de c$+$ <In3re%o/: 9e registran todas aquellas operaciones donde se recibe dinero $obro a cliente $obro de pagar $obro por ventas al contado $obro a deudor $obro por descuento de documentos P"i#$ de %$"id$ de c$+$ <E3re%o/: 9e registran aquellas operaciones en las cuales se entrega dinero ,ago de gastosHluz, telfono, papeler-a, etc.,I ,ago de sueldos ,ago de impuestos ,ago por compra de /ctivo fijo $ompra al contado ,ago por alguna letra de cambio Debido a la e%istencia de tres registros para anotar las plizas, el sistema que estamos estudiando era conocido anteriormente con el nombre de sistema de plizas con tres registros. POLIZA DE DIA2IO
MA8O2ES POLIZA DE DIA2IO MA8O2 ESTADOS AU9ILIA2ES ENT2ADA :ENE2AL ,INANCIE2OS
POLIZA DE SALIDA '.(,or$ * r$*$do de !"i#$%
El rayado y la forma de la pliza se puede llevar a cabo de diferentes maneras dependiendo de las normas y procedimientos de la compa#-a, pero debe tener ciertos criterios generalizados los cuales son bsicos siendo los siguientes '. El nombre de la persona o nombre del negocio o sociedad mercantil de que se trate. ). El nombre de la pliza. &. El numero de la misma. 7. $olumna para la fec!a de operacin. :. Espacio de redaccin para anotar el nombre de las cuentas de que se afecten, as- como la redaccin del asiento. ?. Dos columnas de valores, destinadas, la primera a los cargos, y la segunda a los crditos. =. Los resultados en ambas columnas 5. La redaccin de las transacciones contenidas en la pliza @. Cres espacios destinados a escribir las firmas de las personas que intervinieron en la formulacin de la pliza, y que son las siguientes a. La persona que la !izo b. La persona que la reviso c. La que autorizo. LA ME2CANTIL6 S.A. ,AB2ICA DE 2OPA POLIZA DE SALIDA DE CAJA ,EC)A 7 de 1ctubre de )44= Nu ;4 Cuent$ Conce!to De0e )$0er ''4& /lmacn 6 =,:44.44 $ompra s>fact =:5? ''4= 3va acreditable 6 ','):.44 ':A de transacciones ''4) 0ancos 6 5,?):.44 0ancomer, 9./. 6 5,?):.44 6 5,?):.44 +act =:5? de la $omercial 3nternacional contado riguroso LA ME2CANTIL6 S.A. ,AB2ICA DE 2OPA POLIZA DE ENT2ADA DE CAJA ,EC)A 7 de 1ctubre de )44= Nu ;4 Cuent$ Conce!to De0e )$0er ''4) 0ancos 6 )=,?44.44 0ancomer, 9./. :'4' $osto de venta 6 '5,444.44 $osto de mercanc-as vendidas 7'4' 8entas 6 )7,444.44 8entas s>fact ):',):) )'4? 3va por pagar 6 &,?44.44 ': A de las transacciones ''4& /lmacn 6 '5,444.44 9alida mercancia s>fact ):',):) 6 7:,?44.44 6 7:,?44.44 +act ):',):) ventasa clientes varios contado riguroso .E$./ 2E839/D/ /BC123D/D/ EEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEE EEEEEEEEEEEEEE -.( C"$%i.ic$cin de o!er$cione% 9e clasifican en dos grupos O!er$cione% Si!"e%: 9on las que solamente afectan a una sola clase de pliza, son aquellas en donde se efect"a una sola clase de transaccin ya sea todo efectivo o no efectivo O!er$cione% co!ue%t$%: 9on las que afectan al mismo tiempo dos clases de plizas, es decir parte en efectivo y parte en forma distinta al efectivo, por medio de cuentas puente. 1.( Vent$+$% * de%5ent$+$% Vent$+$%: $/ 9e puede ejercer un control ms eficaz sobre ingresos y egresos en efectivo, debido a que estas operaciones quedan asentadas en plizas especiales, distintas unas de otras. 0/ ,ermite que el registro de las operaciones se realice con ms rapidez c/ *o permite que en la caja de la empresa se acumulen importantes sumas de dinero. d/ Evita salidas de fondos por pagos que no estn previamente autorizados y revisados. e/ Los c!eques e%pedidos, las copias de los mismos, las fic!as de depsito, sirven de comprobantes para cualquier aclaracin o reclamo. De%5ent$+$% $/ (s susceptibilidad al error. 0/ 9e requiere ms personal para llevar los registros de plizas, ya que uno se destina a las de caja, y se maneja en el departamento de caja, y el otro, a las plizas de diario que, normalmente, debe llevar el departamento de contabilidad. 4.( 2e3i%tro de !"i#$% con docuento% .uente OBSE2VACIONES IMPO2TANTES ,UNCIONAMIENTO Cambin es una practica bastante generalizada la de imprimir las plizas en papel de color diferente, con el objeto de que, s simple vista, se pueda distinguir la naturaleza de cada una de ellas. 2egistrada la pliza, se guardar en el arc!ivo, juntando todas las que correspondan a un determinado mes y ordenndolas por n"mero progresivo. $uando la contabilidad de la empresa tiene establecidos varios au%iliares, es recomendable, cada vez que se !aga una pliza que afecte cuentas colectivas o de control, sacar copias de ella al carbn, para distribuirlas entre los distintos empleados que llevan los au%iliares y facilitarles, en esa forma, el registro oportuno de las operaciones BIBLIO:2A,IA LARA FLORES, ELIAS. SEGUNDO CURSO DE CONTABILIDAD 15A. EDICION, MEXICO, TRILLAS. 2000 ELIZONDO LOPEZ, ARTURO. PROCESO CONTABLE I, CONTABILIDAD FUNDAMENTAL. 2A. EDICION, MEXICO, ECAFSA, 2000 $1*C/03L3D/D 33 939CE(/9 (/*B/LE9 DE 2E<39C21 C23LL/9