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shtml
Clasificacin del presupuesto
1. Segn la flexibilidad
2. Segn el periodo que cubran
3. Segn el campo de aplicabilidad en la empresa
4. Segn en el sector en el cual se utilicen
5. tras clasificaciones
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A
continuacin se expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos
sobresalientes:
!S"#$% &' (&")*+*&*,',
-.gidos/ est0ticos/ fijos o asignados.
Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este no
se per!iten los a"ustes re#ueridos por las variaciones #ue sucedan. $e este
!odo se efect%a un control anticipado sin considerar el co!porta!iento
econ!ico cultural pol&tico de!o'r(fico o "ur&dico de la re'in donde act%a la
e!presa. Esta for!a de control anticipado dio ori'en al presupuesto #ue
tradicional!ente utilizaba el sector publico.
(lexibles o 1ariables
)on los presupuestos #ue se elaboran para diferentes niveles de actividad *
pueden adaptarse a las circunstancias #ue sur"an en cual#uier !o!ento. Estos
!uestran los in'resos costos * 'astos a"ustados al ta!a+o de operaciones
!anufactureras o co!erciales. ,ienen a!plia aplicacin en el ca!po de la
presupuestacin de los costos 'astos indirectos de fabricacin ad!inistrativos
* ventas.
!S"#$% "& 2"-*, 34" C4+-'%
La deter!inacin del lapso #ue abarcar(n los presupuestos depender( del tipo
de operaciones #ue realice la E!presa * de la !a*or o !enor exactitud *
detalle #ue se desee *a #ue a !(s tie!po corresponder( una !enor precisin
* an(lisis. As& pues pueden -aber presupuestos:
' costos pla5os/ )on los presupuestos #ue se planifican para cubrir un
ciclo de operacin * estos suelen abarcar un a+o o !enos.
' largo pla5o/ En este ca!po se ubican los planes de desarrollo del estado
* de las 'randes e!presas. En el caso de los 'obiernos los planes
presupu.stales est(n ba"o las nor!as constitucionales de cada pa&s. Los
linea!ientos 'enerales suelen sustentarse en consideraciones econ!icas
co!o 'eneracin de e!pleo creacin de infraestructura luc-a contra la
inflacin difusin de los servicios de se'uridad social fo!ento del a-orro etc.
Las 'randes e!presas adoptan este presupuesto cuando e!prenden
pro*ectos de inversin en actualizacin tecnol'ica a!pliacin de la capacidad
instalada inte'racin de intereses accionarios * expansin de los !ercados.
,a!bi.n ocurre cuando se utiliza el !.todo uno / cuatro es decir se planifica el
pri!er a+o * se les va su!ando los restantes.
A!bos tipos de presupuestos son %tiles0 es i!portante para los directivos tener
de ante!ano una perspectiva de los planes del ne'ocio para una per&odo
suficiente!ente lar'o * no se concibe .sta sin la for!ulacin de presupuestos
para per&odos cortos con pro'ra!as detallados para el periodo in!ediato
si'uiente.
!S"#$% "& C'62 ," '2&*C'+*&*,', "% &' "62-"S'
2resupuesto 6aestro
Es un 1resupuesto #ue proporciona un plan 'lobal para un e"ercicio econ!ico
prxi!o. 2eneral!ente se fi"a a un a+o debiendo incluir el ob"etivo de utilidad
* el pro'ra!a coordinado para lo'rarlo.
3onsiste ade!(s en pronosticar sobre un futuro incierto por#ue cuando !(s
exacto sea el presupuesto o pronostico !e"or se presentara el proceso de
planeacin fi"ado por la alta direccin de la E!presa.
4eneficios:
1. $efine ob"etivos b(sicos de la e!presa.
2. $eter!ina la autoridad * responsabilidad para cada una de las
'eneraciones.
3. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de
la e!presa.
4. 5acilita el control de las actividades.
5. 1er!ite realizar un auto an(lisis de cada periodo.
6. Los recursos de la e!presa deben !ane"arse con efectividad *
eficiencia.
Li!itaciones:
El 1resupuesto solo es un esti!ado no pudiendo establecer con
exactitud lo #ue suceder( en el futuro.
o El presupuesto no debe sustituir a la ad!inistracin si no todo lo
contrario es una -erra!ienta din(!ica #ue debe adaptarse a los ca!bios de la
e!presa.
o )u .xito depende del esfuerzo #ue se apli#ue a cada ec-o o
actividad.
o Es poner de!asiado .nfasis a los datos provenientes del
presupuesto. Esto puede ocasionar #ue la ad!inistracin trate de a"ustarlo o
forzarlos a -ec-os falsos.
3uadro 3o!parativo $el 1resupuesto 7aestro.8
Este 1resupuesto es un !odelo a se'uir por las caracter&sticas de su
aplicacin * de obtencin de resultados es directo es !edirle es co!parativo
* -asta cierto punto ase'ura el retorno de la inversin.
2resupuesto ,e peracin
)on esti!ados #ue en for!a directa en proceso tiene #ue ver con la parte
9eurol'ica de la E!presa desde la produccin !is!a -asta los 'astos #ue
conlleve ofertar el producto o servicio son co!ponentes de este rubro:
1resupuesto de :enta ;esti!ados producido * en proceso<
1resupuesto de produccin ;inclu*e 'astos directos e indirectos<
1resupuesto de re#ueri!iento de !ateriales ;7ateria pri!a insu!os
auto partes etc.<
1resupuesto !ano de obra ;fuerza bruta calificada * especializada<
1resupuesto 'asto de fabricacin.
1resupuesto costo de produccin ;sin el !ar'en de 'anancia<
1resupuesto 'asto de venta ;capacitacin vendedores publicidad<
1resupuesto 'asto de ad!inistracin ;re#ueri!iento de todo tipo de
!ano de obra * distribucin del traba"o<
2resupuesto ,e 1entas
)on esti!ados #ue tienen co!o prioridad deter!inar el nivel de ventas real *
pro*ectado de una e!presa para deter!inar li!ite de tie!po.
3o!ponentes:
1roductos #ue co!ercializa la e!presa.
)ervicios #ue prestar(.
Los in'resos #ue percibir(.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.
=bservaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta * las de!(s partes del
presupuesto !aestro es el pronostico de ventas si este pronostico a sido
cuidadosa!ente * con exactitud los pasos si'uientes en el proceso
presupuestal serian !uc-os !as confiables por e"e!plo: >l pronostico de
venta su!inistra los 'astos para elaborar los presupuestos de:
1roduccin
3o!pras
2astos de ventas
2astos ad!inistrativos
>l pronostico de venta e!pieza con la preparacin de los esti!ados de venta
realizado por cada uno de los vendedores lue'o estos esti!ados se re!iten a
cada 'erente de unidad.
Elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con un b(sico #ue tiene
l&neas diversas de productos para un !is!o rubro el cual se pro*ecta co!o
pronostico de ventas por cada tri!estre.
2resupuesto ,e 2roduccin
)on esti!ados #ue se -allan estrec-a!ente relacionados con el presupuesto
de venta * los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta
pro*ectado * a"ustados por el ca!bio en el inventario pri!ero -a* #ue
deter!inar si la e!presa puede producir las cantidades pro*ectadas por el
presupuesto de venta con la finalidad de evitar un costo exa'erado en la !ano
de obra ocupada.
1roceso:
Elaborando un pro'ra!a de produccin.
1resupuestando las ventas por l&nea de produccin.
Elaboracin de un pro'ra!a de produccin consiste en esti!ar el tie!po
re#uerido para desarrollar cada actividad evitando un 'asto innecesario en
pa'o de !ano de obra ocupada.
2resupuesto ,e 6ano ,e bra 7268
Es el dia'nstico re#uerido para contar con una diversidad de factor -u!ano
capaz de satisfacer los re#ueri!ientos de produccin planeada.
La !ano de obra indirecta se inclu*e en el presupuesto de costo indirecto de
fabricacin es funda!ental #ue la persona encar'ada del personal lo
distribu*a de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para
per!itir un uso del 1??@ de la capacidad de cada traba"ador.
3o!ponentes:
1ersonal diverso
3antidad -oras re#ueridas
3antidad -oras tri!estrales
:alor por -ora unitaria
2resupuesto ,e #asto ,e (abricacin
)on esti!ados #ue de !anera directa o indirecta intervienen en toda la etapa
del proceso produccin son 'astos #ue se deben car'ar al costo del producto.
)ustentacin:
Aoras 8 -o!bres re#ueridas.
=peratividad de !a#uinas * e#uipos.
)tocB de accesorios * lubricantes.
=bservaciones.8 este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos
anteriores para evitar un 'asto innecesario #ue lue'o no se pueda revertir.
2resupuesto ,e Costo ,e 2roduccin
)on esti!ados #ue de !anera especifica intervienen en todo el proceso de
fabricacin unitaria de un producto #uiere decir #ue del total del presupuesto
del re#ueri!iento de !ateriales se debe calcular la cantidad re#uerida por tipo
de l&nea producida la !is!a #ue debe concordar con el presupuesto de
produccin.
3aracter&sticas:
$ebe considerarse solo los !ateriales #ue se re#uiere para cada l&nea o
!olde.
$ebe esti!arse el costo.
9o todos re#uiere los !is!o !ateriales.
El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo
de produccin.
2resupuesto ,e -equerimiento ,e 6ateriales 72-68
)on esti!ados de co!pras preparado ba"o condiciones nor!ales de
produccin !ientras no se produzca una carencia de !ateriales esto per!ite
#ue la cantidad se pueda fi"ar sobre un est(ndar deter!inado para cada tipo de
producto as& co!o la cantidad presupuestada por cada l&nea debe responder a
los re#ueri!iento de produccin el departa!ento de co!pras debe preparar el
pro'ra!a #ue concuerde con el presupuesto de produccin si -ubiere
necesidad de un !a*or re#ueri!iento se to!ara la flexibilidad del pri!er
presupuesto para una a!pliacin oportuna * as& cubrir los re#ueri!iento de
produccin.
2resupuesto ,e #asto ,e 1entas 72#18
Es el 1resupuesto de !a*or cuidado en su !ane"o por los 'astos #ue ocasiona
* su influencia en el 'asto 5inanciero.
)e le considera co!o esti!ados pro*ectados #ue se ori'ina durante todo el
proceso de co!ercializacin para ase'urar la colocacin * ad#uisicin del
!is!o en los !ercados de consu!o.
3aracter&sticas:
3o!prende todo el 7arBetin'.
Es base para calcular el 7ar'en de Utilidad.
Es per!anente * costoso.
Ase'ura la colocacin de un producto.
A!plia !ercado de consu!idores.
)e realiza a todo costo.
$esventa"as:
9o 'enera rentabilidad.
1uede ser !al utilizado.
2resupuesto ,e #astos 'dministrati9os 72#'8
3onsiderando co!o la parte !edular de todo presupuesto por#ue se destina la
!a*or parte del !is!o0 son esti!ados #ue cubren la necesidad in!ediata de
contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades buscando darle
operatividad al siste!a.
$ebe ser lo !(s austero posible sin #ue ello i!pli#ue un retraso en el !ane"o
de los planes * pro'ra!as de la e!presa.
3.3aracter&sticas
Las re!uneraciones se fi"an de acuerdo a la realidad econ!ica de la e!presa
* no en for!a paralela a la inflacin.
)on 'astos indirectos. )on 'astos considerados dentro del precio #ue se fi"a al
producto o servicio. Ce'ir su aspecto le'al en la le'islacin laboral vi'ente.
=bservaciones
1ara calcular el total neto se debe calcular al total la deduccin de las
retenciones * aportaciones por le* de cada pa&s.
2resupuesto (inanciero
3onsiste en fi"ar los esti!ados de inversin de venta in'resos varios para
elaborar al final un flu"o de ca"a #ue !ida el estado econ!ico * real de la
e!presa co!prende:
1resupuesto de in'resos ;el total bruto sin descontar 'astos<
1resupuesto de e'resos ;para deter!inar el li#uido o neto<
5lu"o neto ;diferencia entre in'reso * e'reso<
3a"a final.
3a"a inicial.
3a"a !&ni!a.
Este inclu*e el calculo de partidas #ue inciden en el balance. 3o!o son la ca"o
o tesorer&a * el capital ta!bi.n conocido co!o ero'aciones de capitales.
2resupuesto de :esorer.a
)e for!ula con la esti!acin prevista de fondos disponibles en ca"a bancos *
valores de f(cil realizacin. ,a!bi.n se deno!ina presupuesto de ca"a o de
efectivo por#ue consolida las diversas transacciones relacionadas con la
entrada de fondos !onetarios ;ventas al contado recuperaciones de cartera
in'resos financieros etc< o con salida de fondos l&#uidos ocasionados por la
con'elacin de deudas o a!ortizaciones de cr.ditos o proveedores o pa'o de
no!ina i!puestos o dividendos. )e for!ula en dos periodos cortos: !eses o
tri!estres.
1resupuesto de Ero'aciones 3apitalizables
3ontrola las diferentes inversiones en activos fi"os co!o son las ad#uisiciones
de terrenos construcciones o a!pliaciones de edificios * co!pra de
!a#uinarias * e#uipos sirve para evaluar alternativas posibles de inversin *
conocer el !onto de fondos re#ueridos * su disponibilidad en el tie!po.
!S"#$% "% "& S"C:- "% "& C4'& S" 4:*&*C"%
2blicos
)on a#uellos #ue realizan los 2obiernos Estados E!presas $escentralizadas
etc. para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se
cuantifican los recursos #ue re#uiere la operacin nor!al la inversin * el
servicio de la deuda publica de los or'anis!os * las entidades oficiales.
2ri9ados
)on los presupuestos #ue utilizan las e!presas particulares co!o instru!ento
de su ad!inistracin.
:-'S C&'S*(*C'C*%"S
!2- S4 C%:"%*,
2-*%C*2'&"S
Estos presupuestos son una especie de resu!en en el #ue se presentan los
ele!entos !edulares en todos los presupuestos de la e!presa.
'4)*&*'-"S
)on a#uellos #ue !uestran en for!a anal&tica las operaciones esti!adas por
cada uno de los departa!entos #ue inte'ran la or'anizacin de la e!presa.
!2- &' :;C%*C' ," 1'&4'C*<%
"S:*6',S
)on los presupuestos #ue se for!ulan sobre bases e!p&ricas0 sus cifras
nu!.ricas por ser deter!inadas sobre experiencias anteriores representan
tan slo la probabilidad !(s o !enos razonable de #ue efectiva!ente suceda
lo #ue se -a planeado.
"S:'%,'-
)on a#uellos #ue por ser for!ulados sobre bases cient&ficas o casi cient&ficas
eli!inan en un porcenta"e !u* elevado las posibilidades de error por lo #ue
sus cifras a diferencia de las anteriores representan los resultados #ue se
deben obtener.
!2- S4 -"(&"= "% &S "S:',S (*%'%C*"-S
," 2S*C*<% (*%'%C*"-'
Este tipo de presupuestos !uestra la posicin est(tica #ue tendr&a la e!presa
en el futuro en caso de #ue se cu!plieran las predicciones. )e presenta por
!edio de lo #ue se conoce co!o 1osicin 5inanciera ;4alance 2eneral<
1resupuestada.
," -"S4&:',S
Due !uestran las posibles utilidades a obtener en un per&odo futuro
," CS:S
)e preparan to!ando co!o base los principios establecidos en los pronsticos
de ventas * refle"an a un per&odo futuro las ero'aciones #ue se -a*an de
efectuar por concepto del 3osto ,otal o cual#uiera de sus partes.
!2- &'S (*%'&*,',"S 34" 2-":"%,"
," 2-6C*<%
)e presentan en for!a de 1ro*ecto 5inanciero * de Expansin0 para su
elaboracin es necesario esti!ar los in'resos * e'resos #ue -a*a #ue
efectuarse en el per&odo presupuestal.
," '2&*C'C*<%
9or!al!ente se elaboran para solicitud de cr.ditos. 3onstitu*en pronsticos
'enerales sobre la distribucin de los recursos con #ue cuenta o -abr( de
contar la E!presa.
," (4S*<%
)e e!plean para deter!inar anticipada!ente las operaciones #ue -a*an de
resultar de una con"uncin de entidades.
!2- >-"'S ? %*1"&"S ," -"S2%S'+*&*,',
3uando se desea cuantificar la responsabilidad de los encar'ados de las (reas
* niveles en #ue se divide una co!pa+&a.
2- 2-#-'6'S
Este tipo de presupuestos es preparado nor!al!ente por dependencias
'uberna!entales descentralizadas patronatos instituciones etc. )us cifras
expresan el 'asto en relacin con los ob"etivos #ue se persi'uen
deter!inando el costo de las actividades concretas #ue cada dependencia
debe realizar para llevar a cabo los pro'ra!as a su car'o.
+'S" C"-
Es a#uel #ue se realiza sin to!ar en consideracin las experiencias -abidas.
Este presupuesto es %til ante la des!edida * continua elevacin de los precios
exi'encias de actualizacin de ca!bio * au!ento continuo de los costos en
todos los niveles b(sica!ente. Cesulta ser !u* costoso * con infor!acin
exte!por(nea.
," :-'+'=
Es el presupuesto co!%n utilizado por cual#uier e!presa0 su desarrollo ocurre
nor!al!ente en las si'uientes etapas puras:
2-"1*S*<%
2&'%"'C*<%
(-64&'C*<%
a8 2resupuestos 2arciales
)e elaboran en for!a anal&tica !ostrando las operaciones esti!adas por cada
departa!ento de la e!presa0 con base en ellos se desarrollan los:
b8 2resupuestos 2re9ios
)on los #ue constitu*en la fase anterior a la elaboracin definitiva su"etos a
estudios * a:
'2-+'C*%
La for!ulacin previa est( su"eta a estudio lo cual 'eneral!ente da lu'ar a
a"ustes de #uienes afinan los presupuestos anteriores para dar lu'ar al:
2-"S424"S: ,"(*%*:*1
Es a#u.l #ue final!ente se va a e"ercer coordinar * controlar en el per&odo al
cual se refiera. La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos dar(
lu'ar a la elaboracin de:



'mauris -afael #erman 2olanco
a!auri'E-ot!ail.co!