CAPÍTULO IV | EJEMPLOS

Ejemplo 7 RENTAS SIMULTÁNEAS AFECTAS AL IMPUESTO ÚNICO ART. 42 Nº 1 I. Objetivo
Efectuar la reliquidación de Impuesto Único

II. Antecedentes
El Sr. José Navarrete percibió las siguientes rentas, en los meses de octubre, noviembre y diciembre 2008: Empresa "Transmar": Mes Octubre Noviembre Diciembre Total haberes 2.210.000 2.525.000 1.925.620 Cotizaciones Previsionales 196.250 197.220 198.210 Renta afecta 2.013.750 2.327.780 1.727.410 Impuesto retenido 129.508 174.715 90.848

Empresa "Transtel" Mes Octubre Noviembre Diciembre Total haberes 478220 515220 498220 Cotizaciones Previsionales 478.220 515.220 498.220 Renta afecta Impuesto retenido 0 573 0

En la información de agentes retenedores de la empresa "Transtel" figura una Mayor Retención Art. 88 por $450.000 Mes: Octubre Renta afecta empleador "transmar" = $ Renta afecta empleador "transtel" Total renta percibida en octubre = $ = $ 2.013.750 478.220 2.491.970

III. Desarrollo
Se deberán sumar las rentas percibidas de ambos empleadores y proceder a calcular el impuesto único con la tabla de cada mes, de la siguiente forma: Cálculo de impuesto único Renta afecta $ 2.491.970

MARZO | 375

413

796 – 172.25 414 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS .000 2.500.25 = $ 201.148 Impuesto retenido 129.00% 32.504 Línea 43/Cód.536.01 Hasta 498.843.00% 37.630 7.845.00% 10.25 1.508 0 201.241 275.00 y más Tasa 0.25 663.583.700.25 430.00% 40.457.00 24.554.TEMA DE COLECCIÓN Tramo 1 2 3 4 5 6 7 8 Desde 0.012.491.845.500.300.300.600 Impuesto determinado 201.321.560.924.500.086 157.970 x 0.15= $ 373.01 3.279.500.225.241 ($ 129.429.241 Impto.583.733 99.970 2.00 1.429.536.25 Entonces.285.900.917.00 5.01 5.00% 15.644 Diferencia de impuesto 71.25 80.164 Línea 43/ Cód.200.508) $ 71.700.00 4.107.733 Meses del año Octubre Noviembre Diciembre Totales Renta Imponible 2.00% 25.508 175.914.200.848 395.00% 5.00 2.01 2. se calcula el nuevo impuesto con la tabla del mes de octubre: $ 2.01 1.01 1.00 1.25 884.01 4. 163 Línea 43/ Cod.491.00% Rebaja 0.00 3.798 66.107.288 90.821 634.25 172.285.00 498.554.973 238. Único Impuesto único determinado Impuesto retenido por transmar Impuesto retenido por transtel Impuesto a pagar Cuadro-resumen formulario 2514 COLUMNA 1 COLUMNA 2 COLUMNA 3 COLUMNA 4 $ $ $ 129.321.900.051.

Ley N°18.622/99 740 765 751 766 170 Ahorro Previsional Voluntario según Art. 55 letra b) Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria.06. A (Arts.(Arts.L./Art. (sueldos.496 Número de Cuenta IMPTO. Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio. 2514. 3º Art.p. Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N°1). Impuesto Adicional Ley de la Renta. (Art. Nombre o Razón Social. (Art.P. 4. 56 N° 3) Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional.000 - Pago Provisional Exportadores.L. Domicilio. 22 RENTAS Y REBAJAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 REBAJAS A LA RENTA Retiros. Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45 51 Crédito Fiscal AFP.21) 847 600 601 602 603 604 104 105 106 108 109 110 + + + + + + + + + + = = Rentas presuntas de: Bienes Raíces. (Art.cl Si su declaración resulta con devolución o calzada. 600/74. de Primera Categoría de utilidades absorbidas (Art.14 y 14 bis) Dividendos distribuidos por S. Directores S. A PAGAR 85 211. (Art. (En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar) ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 07 Nº MARZO | 375 415 . 31 N°3). Art. . según Art. 20 N°2). Compl. 71 849 769 612 36 82 83 198 832 181 DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS 49 50 51 52 450. EVITESE PROBLEMAS. con tope del total o saldo del impuesto adeudado RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero. 21. (N°5 letra A y ex letra B Art.681/87) Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría.Invers. 54 N°3) Rentas del Art. 56 N°2) Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución. 42 Nº1.8 Ley N°18. (Art. Comuna. Impuesto Unico Inc. 5 y/o 37 Pago Provisional por Impto. 56 N°3) Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. Art.712/2001) Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución.42 bis BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva) Impuesto Global Complementario según tabla.504 + + + - 21 Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. 23 D. Reliquidación Impuesto Unico Form. 41 A letra A y 41 C) IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO IMPUESTOS Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas. 1° CATEG. 42 bis) Reliquidación Glob. (ver instrucciones) SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).Invers. Rentas percibidas del Arts.) Incremento por impuesto de Primera Categoría 159 165 Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior. etc. 116 757 - 54 55 Crédito puesto a disposición por la sociedad. 57 bis) Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. 14 ter).496 + 59 60 61 Impuesto Adeudado Reajuste Art. (Art. (N°4 letra A y ex letra B Art. 33º Nº1. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO 21 22 CREDITOS AL IMPUESTO 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 31 20 825 + + + + + + + + + + 18 824 187 195 77 113 753 133 32 163 19 IMPUESTOS DETERMINADOS 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 188 189 196 74 120 754 138 76 79 114 755 134 34 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA 7. anótelo en el código 304 sin paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33. prov.A. etc.62 y sgtes.14 y 14 bis) Gastos rechazados. 13. (Art. Explotación de Vehículos y otras. líneas 28 y/o 29. contratos y otras rentas. (Art. 18 quater) Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.2º D. Crédito por donaciones para fines culturales. 64 bis) Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas. Ley 18. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA FORM. Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex.768/88.72 línea 59 : 90 % 39 91 + + = DEVOLUCION SOLICITADA 58 TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60) Monto Nombre Institución Bancaria 87 = RECARGOS POR MORA EN EL PAGO RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO 62 63 64 MAS:Reajustes declaración fuera de plazo MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA 92 93 94 + + = 301 306 TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63) Cuenta Corriente 780 Tipo de Cuenta (Marque con una X según corresponda) Cuenta Vista Cuenta de Ahorro NOTA: El Rol Unico Tributario. Minería.A.sii. (Arts. 52) Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. pagados en el ejercicio. Impuesto Unico Primera Categoría. pensiones. 47) Impuesto Unico Talleres Artesanales. 56 57 SALDO A FAVOR Si el resultado es positivo. (Art.69. Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. y S. 3. (Art.93 750 822 Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N°19. (Art. 57 bis) Crédito Fomento Forestal según D.sii. 164 43 395.764/2001 Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9 Retenciones por rentas declaradas en líneas 1. según instrucciones impartidas en dicha línea. 53 Remanente Impto. Ley N°19.644 25 756 767 238.985/90) Crédito por donaciones para fines deportivos. Art. 17 N°8). BASE IMPONIBLE 157 201 135 136 171 176 607 752 608 609 162 174 610 746 304 REBAJAS AL IMPUESTO + + = Si el resultado es positivo. 86 211. 3500/80 63 848 768 173 54 833 167 Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. planillas.21 Ley de la Renta. 2398/78. 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3) Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. (Art. 605 606 155 152 161 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios. Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento Impuesto Adicional D. anótelo en el código 304 entre paréntesis y vea instrucciones para la línea 32.42 bis y/o 57 bis. C. 55 bis DFL N°2/59.560. trasládelo a línea 59 REMANENTE DE CREDITO Menos:Saldo puesto a disposición de los socios.CAPÍTULO IV | EJEMPLOS REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA CRÉDITO POR IMPTO. (Art. Impuesto Territorial pagado en el año 2008 748 166 749 764 169 158 111 Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta. 38 bis) Pagos Provisionales. ésta debe ser presentada por Internet en: www. 119 Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Seguna Categoría proveniente de línea 31. Impuesto Específico a la Actividad Minera. Si el resultado es negativo.).cl. 56 N° 2) Crédito por Ahorro Neto Positivo. (Según Recuadro N°1) Rentas de capitales mobiliarios (Art. (Art.(Art.A. por Término de Giro.L. según Art. 7 y 8.000 611 834 747 450. Impuesto Art. DECLARE POR INTERNET www. Retiros de ELD (Art. 20 N°1. (Arts.496 Nombres = 03 . 55 bis 20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 04. deberá declarar por Internet) ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 58 305 05 - -211. Fdos. (Art.600 Impuesto Unico Pescadores Artesanales. N°701/74.L. 84) Crédito por Gastos de Capacitación Crédito Empresas Constructoras. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art.

12. Sgte. participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas FUT devengado recibido de sociedades de personas FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas Total Honorarios Total Remuneraciones Directores S.P. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. 600 (E.241/2008 RECUADRO N°2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos Renta Líquida Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. de FUT devengado recibido de sociedades de personas + + + + = + + + + + = Intereses Percibidos o Devengados Otros Ingresos Percibidos o Devengados Costo Directo de los Bienes y Servicios Remuneraciones Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente Intereses Pagados o Adeudados Gastos por Donaciones para fines Sociales Gastos por Donaciones para fines Políticos Gastos por otras Donaciones según Art. Art.S.p. Ley 19.L.T. utilizado en el Ejercicio Remanente A. 1ª Categ.N. 424 y sgtes. 21 : Tasa 30% Saldo crédito ex Art. Profesión o Giro del Negocio 14 Cód. con tope $6.L. 1ª Categoría (Art.I.. N° 10.392/19.83 224 774 775 284 225 229 623 624 227 776 777 781 821 782 835 791 275 226 231 318 232 625 626 854 627 838 845 818 842 819 837 820 228 840 836 320 828 830 829 365 368 373 382 761 773 841 392 366 839 384 385 390 742 387 855 236 238 239 240 + = + + = = + + + + - 461 545 856 547 617 770 465 494 850 467 479 618 (Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales) 492 + + + = + - Remanente FUT ejercicio anterior con crédito Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito Saldo negativo ejercicio anterior RECUADRO Nº 1 : HONORARIOS Total Ingresos Brutos Participación en Soc. 41 A letra A y 41 C Crédito por rentas de zonas francas y otros Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A. Sgte. 41 A letra B y C y 41 C Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N°20. Ley 19. a contar del 01.P. 341 (Zona Franca) 73 69 813 D. 33 N°1) Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. 41 D LIR) Artículo 57 bis LIR Contabilidad Completa Contabilidad Simplificada Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada D. Ejercicio Siguiente Total A. 32) Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) Gastos Rechazados (Art. del Ejercicio Crédito Impto.etc. 17) Otras Partidas Rentas Exentas Impto. según Arts.R. Imputados al FUNT en el ejercicio Remanente FUNT para el ejercicio siguiente Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente Dividendos afectos no imputados al FUT Exceso de retiros para el ejercicio siguiente Crédito IEAM ejercicio Crédito IEAM utilizado en el ejercicio Remanente crédito IEAM a devolver Crédito por contribuciones de bienes raíces Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución Crédito por donaciones para fines culturales Crédito por donaciones para fines educacionales Crédito por donaciones para fines deportivos Crédito por Donaciones para fines Sociales Crédito por inversiones en exterior. 33 N°2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art. ejercicio anterior Crédito Impto.TEMA DE COLECCIÓN TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS 06 Comuna Calle N° Of.14 bis Saldo crédito ex Art. 40 N° 2 y 4 LIR P.L.1998 Saldo crédito contribuyentes Art. 1999-2002 Crédito por donaciones Universidades e Inst.) D. del Ejercicio Base Débito Fiscal del Ejercicio Régimen Tributario de la LIR + = RECUADRO Nº5: ENAJENACON DE ACCIONES Costo de Venta Total Actualizado Régimen General Régimen Impto. por lo que asumo la responsabilidad correspondiente 416 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS . 57 BIS LETRA A.885 Impuesto Específico a la Actividad Minera ORIGINAL Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art.Dpto Ciudad 08 53 Región 13 Actividad. o Cuentas en Participación 616 Ley 19. del Ejercicio A. 1ª Cat.S. según Arts. 18 ter (Ver instr. = + + + + + = = = + + + = 491 619 + = Total Rentas y Retenciones Ingresos del Giro Percibidos o Devengados Rentas de Fuente Extranjera 628 851 629 651 630 631 632 633 792 793 772 852 853 635 636 637 638 639 794 812 811 827 634 640 807 641 642 643 808 758 809 759 760 101 784 778 816 783 129 647 785 648 815 741 122 779 817 123 102 645 646 843 844 701 702 703 704 705 N° Acciones Vendidas Monto Total Venta Actualizado RECUADRO N° 6: DATOS DEL FUT RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 34 Y 36) RECUADRO N° 8: CREDITOS DISPONIBLE (Trasladar línea 50 código 198) Reposición Pérdida Tributaria Rentas presuntas o participación en rentas presuntas Otras Partidas que se agregan Partidas que se deducen (Retiros presuntos. 701 (F.E) Correo Electrónico 55 Sistema Determinación Rentas Ley 18. 1ª Categoría del ejercicio Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio Gastos Rechazados afectos al Art.360 Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75 R.21 Gastos Rechazados no gravados con el Art.F) 72 788 46 Sin Contabilidad 613 614 615 Asoc.08.) 796 797 798 799 800 801 802 803 804 Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad.149 95 786 787 846 68 805 D. Único 1a Categ.L. de C.709 (Tocopilla) Instit. Contribuyentes Art. sin crédito Saldo negativo para el ejercicio siguiente Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio siguiente Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR) Remanente FUNT ejercicio anterior Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior FUNT positivo generado en el ejercicio FUNT negativo generado en el ejercicio Retiros o Distrib.777. (Ley 19.N. Régimen Art.I. 21 : Tasa 15% Fecha de Presentación 650 Rut Contador 903 Rut del Representante Total A. Actividad Económica Domicilio Postal Teléfono Franquicias Tributarias Marque con X según instrucciones 44 9 Fax Comuna Postal 726 48 E.N. con crédito Remanente FUT para el Ejerc.857) S. de Negocios (Art. N°344/2004 OPCION RETIRO Artículo 14 bis LIR 42 Rentas de 2ª Categoría Honorarios Anuales Con Retención Honorarios Anuales Sin Retención Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior Renta Actualizada Impuesto Retenido Actualizado Saldo rentas e ingresos al 31.A.) Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio Remanente FUT para el Ejerc. de Profes.N.Profesionales Crédito por Impto. Monto Ahorro Previsional Voluntario Art.P.885 Crédito Impto. 1ª Categ. 31 N°3) Ingresos No Renta (Art.33 N°2) Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria) Base imponible Renta Presunta Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio Existencia Final Activo Inmovilizado Depreciación tributaria del ejercicio Bienes Adquiridos Contrato Leasing Monto inversión Ley Arica Monto inversión Ley Austral Total del Activo Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas Total del Pasivo Capital Efectivo Capital Propio Tributario Positivo Capital Propio Tributario Negativo Patrimonio Financiero Total Capital Enterado RECUADRO N°4 : DATOS ART. C. 21 : Tasa 40% Saldo crédito ex Art.. 14 bis Crédito por inversiones Ley Arica Crédito por inversiones Ley Austral Crédito por inversiones en el exterior. N° 10. de 2ª Categ.I. 42 bis Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547.21 - Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14) - Diferencia entre depreciación acelerada y normal Dividendos y retiros recibidos.A (Art.N.