CAPÍTULO IV | EJEMPLOS

Ejemplo 7 RENTAS SIMULTÁNEAS AFECTAS AL IMPUESTO ÚNICO ART. 42 Nº 1 I. Objetivo
Efectuar la reliquidación de Impuesto Único

II. Antecedentes
El Sr. José Navarrete percibió las siguientes rentas, en los meses de octubre, noviembre y diciembre 2008: Empresa "Transmar": Mes Octubre Noviembre Diciembre Total haberes 2.210.000 2.525.000 1.925.620 Cotizaciones Previsionales 196.250 197.220 198.210 Renta afecta 2.013.750 2.327.780 1.727.410 Impuesto retenido 129.508 174.715 90.848

Empresa "Transtel" Mes Octubre Noviembre Diciembre Total haberes 478220 515220 498220 Cotizaciones Previsionales 478.220 515.220 498.220 Renta afecta Impuesto retenido 0 573 0

En la información de agentes retenedores de la empresa "Transtel" figura una Mayor Retención Art. 88 por $450.000 Mes: Octubre Renta afecta empleador "transmar" = $ Renta afecta empleador "transtel" Total renta percibida en octubre = $ = $ 2.013.750 478.220 2.491.970

III. Desarrollo
Se deberán sumar las rentas percibidas de ambos empleadores y proceder a calcular el impuesto único con la tabla de cada mes, de la siguiente forma: Cálculo de impuesto único Renta afecta $ 2.491.970

MARZO | 375

413

01 1.01 2.600 Impuesto determinado 201.00 1.01 1.25 Entonces.00 2.TEMA DE COLECCIÓN Tramo 1 2 3 4 5 6 7 8 Desde 0.00% 5.798 66.843.508 175.845.970 2.25 414 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS .000 2.00 y más Tasa 0.973 238.00% 25.00 498.107.536.00 24.01 Hasta 498.924.00 5.25 1.644 Diferencia de impuesto 71.25 80.225.279.00% Rebaja 0.508) $ 71.321.051.630 7.560.733 99.457. 163 Línea 43/ Cod.25 663.25 172.429.700.536.241 Impto.241 275.086 157.15= $ 373.01 4.321.01 5.00% 37.500.300.500.241 ($ 129.00 4.970 x 0.900.508 0 201.107.796 – 172.500.500.504 Línea 43/Cód.429.25 884.733 Meses del año Octubre Noviembre Diciembre Totales Renta Imponible 2.848 395.148 Impuesto retenido 129.25 430.200.00% 15.821 634.288 90.554.583.900.00 3. se calcula el nuevo impuesto con la tabla del mes de octubre: $ 2.285.200.00% 10. Único Impuesto único determinado Impuesto retenido por transmar Impuesto retenido por transtel Impuesto a pagar Cuadro-resumen formulario 2514 COLUMNA 1 COLUMNA 2 COLUMNA 3 COLUMNA 4 $ $ $ 129.300.845.583.164 Línea 43/ Cód.917.00% 32.491.285.012.00% 40.491.700.554.00 1.914.25 = $ 201.01 3.

72 línea 59 : 90 % 39 91 + + = DEVOLUCION SOLICITADA 58 TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60) Monto Nombre Institución Bancaria 87 = RECARGOS POR MORA EN EL PAGO RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO 62 63 64 MAS:Reajustes declaración fuera de plazo MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA 92 93 94 + + = 301 306 TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63) Cuenta Corriente 780 Tipo de Cuenta (Marque con una X según corresponda) Cuenta Vista Cuenta de Ahorro NOTA: El Rol Unico Tributario.644 25 756 767 238.2º D. 605 606 155 152 161 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Arts. Nombre o Razón Social. 600/74./Art. Art.Invers.496 + 59 60 61 Impuesto Adeudado Reajuste Art.L. 3º Art. 57 bis) Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 14 ter). (Art. (Art. 57 bis) Crédito Fomento Forestal según D.) Incremento por impuesto de Primera Categoría 159 165 Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior. Impuesto Art. 18 quater) Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19. Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.cl Si su declaración resulta con devolución o calzada. (Art.sii. trasládelo a línea 59 REMANENTE DE CREDITO Menos:Saldo puesto a disposición de los socios. Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento Impuesto Adicional D. A PAGAR 85 211. 56 N° 3) Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. pagados en el ejercicio. Impuesto Territorial pagado en el año 2008 748 166 749 764 169 158 111 Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2.504 + + + - 21 Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario.Invers. Impuesto Específico a la Actividad Minera. ésta debe ser presentada por Internet en: www.496 Nombres = 03 . 71 849 769 612 36 82 83 198 832 181 DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS 49 50 51 52 450. 2514. 54 N°3) Rentas del Art. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem.768/88. N°701/74. C.06. Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N°1). EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA FORM. según instrucciones impartidas en dicha línea. según Art. (Art. (Art. 55 letra b) Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria.(Arts. 41 A letra A y 41 C) IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO IMPUESTOS Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas.21 Ley de la Renta. (sueldos. (N°5 letra A y ex letra B Art. etc. 33º Nº1. 13. 56 N°2) Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución. (Art.985/90) Crédito por donaciones para fines deportivos. 7 y 8. 119 Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Seguna Categoría proveniente de línea 31. Art. anótelo en el código 304 entre paréntesis y vea instrucciones para la línea 32.681/87) Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría.). (Art. 5 y/o 37 Pago Provisional por Impto.sii. de Primera Categoría de utilidades absorbidas (Art. (N°4 letra A y ex letra B Art. contratos y otras rentas. (Art. (Art. 64 bis) Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas.69. 55 bis DFL N°2/59. (Art.93 750 822 Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N°19. 31 N°3).L. 164 43 395. (Art. 56 N°3) Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. según Art.42 bis BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva) Impuesto Global Complementario según tabla. con tope del total o saldo del impuesto adeudado RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero. (ver instrucciones) SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42). 2398/78. 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3) Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 47) Impuesto Unico Talleres Artesanales. Ley N°19. 38 bis) Pagos Provisionales. anótelo en el código 304 sin paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33. 20 N°1. (Art. deberá declarar por Internet) ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 58 305 05 - -211. Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45 51 Crédito Fiscal AFP.L.62 y sgtes.560.712/2001) Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. 22 RENTAS Y REBAJAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 REBAJAS A LA RENTA Retiros. A (Arts.(Art. 1° CATEG. (En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar) ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 07 Nº MARZO | 375 415 .14 y 14 bis) Gastos rechazados. Compl. y S. por Término de Giro.L. Impuesto Unico Inc. Rentas percibidas del Arts. 20 N°2). 86 211. Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta.000 - Pago Provisional Exportadores.p. 3.21) 847 600 601 602 603 604 104 105 106 108 109 110 + + + + + + + + + + = = Rentas presuntas de: Bienes Raíces. 116 757 - 54 55 Crédito puesto a disposición por la sociedad. (Según Recuadro N°1) Rentas de capitales mobiliarios (Art.622/99 740 765 751 766 170 Ahorro Previsional Voluntario según Art. prov. Art.cl. 56 57 SALDO A FAVOR Si el resultado es positivo. 3500/80 63 848 768 173 54 833 167 Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. Si el resultado es negativo.600 Impuesto Unico Pescadores Artesanales. (Art. Domicilio. pensiones. 42 bis) Reliquidación Glob. Ley 18. Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. 42 Nº1. etc. . Directores S. Retiros de ELD (Art. Minería. 4. Impuesto Adicional Ley de la Renta. 23 D.A. Fdos. EVITESE PROBLEMAS. Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio. Crédito por donaciones para fines culturales. planillas. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. Reliquidación Impuesto Unico Form. 55 bis 20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 04. (Arts.A. Ley N°18. 56 N° 2) Crédito por Ahorro Neto Positivo. 52) Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo.A. 84) Crédito por Gastos de Capacitación Crédito Empresas Constructoras.CAPÍTULO IV | EJEMPLOS REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA CRÉDITO POR IMPTO.8 Ley N°18. BASE IMPONIBLE 157 201 135 136 171 176 607 752 608 609 162 174 610 746 304 REBAJAS AL IMPUESTO + + = Si el resultado es positivo. (Art.496 Número de Cuenta IMPTO. DECLARE POR INTERNET www. Impuesto Unico Primera Categoría. Comuna.14 y 14 bis) Dividendos distribuidos por S. 17 N°8).000 611 834 747 450. 53 Remanente Impto.764/2001 Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9 Retenciones por rentas declaradas en líneas 1. líneas 28 y/o 29.P.42 bis y/o 57 bis. 21. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO 21 22 CREDITOS AL IMPUESTO 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 31 20 825 + + + + + + + + + + 18 824 187 195 77 113 753 133 32 163 19 IMPUESTOS DETERMINADOS 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 188 189 196 74 120 754 138 76 79 114 755 134 34 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA 7. Explotación de Vehículos y otras. Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex.

21 - Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14) - Diferencia entre depreciación acelerada y normal Dividendos y retiros recibidos.P. 57 BIS LETRA A. Monto Ahorro Previsional Voluntario Art.Dpto Ciudad 08 53 Región 13 Actividad.L.R. Art. N° 10. C.N. 1ª Categoría del ejercicio Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio Gastos Rechazados afectos al Art. Único 1a Categ. 1ª Categoría (Art.1998 Saldo crédito contribuyentes Art.Profesionales Crédito por Impto.777.. utilizado en el Ejercicio Remanente A.857) S. 21 : Tasa 40% Saldo crédito ex Art.etc.709 (Tocopilla) Instit.A. Ejercicio Siguiente Total A. Ley 19. de 2ª Categ. 424 y sgtes. según Arts. del Ejercicio Base Débito Fiscal del Ejercicio Régimen Tributario de la LIR + = RECUADRO Nº5: ENAJENACON DE ACCIONES Costo de Venta Total Actualizado Régimen General Régimen Impto. Régimen Art. Sgte. 341 (Zona Franca) 73 69 813 D. sin crédito Saldo negativo para el ejercicio siguiente Remanente Crédito Impto 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas + + + + = + + + + + = Intereses Percibidos o Devengados Otros Ingresos Percibidos o Devengados Costo Directo de los Bienes y Servicios Remuneraciones Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente Intereses Pagados o Adeudados Gastos por Donaciones para fines Sociales Gastos por Donaciones para fines Políticos Gastos por otras Donaciones según Art.I.) Retiros o Distrib.) D. con crédito Remanente FUT para el Ejerc. Sgte. con tope $6. según Arts.N.149 95 786 787 846 68 805 D. Contribuyentes Art. Imputados al FUT en el ejercicio Remanente FUT para el Ejerc.N.F) 72 788 46 Sin Contabilidad 613 614 615 Asoc. 33 N°1) Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. 1ª Categ. 600 (E.L. de C.360 Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75 R. (Ley 19. N° 10..S. 1ª Categ. 701 (F. 1ª Categ.12.885 Impuesto Específico a la Actividad Minera ORIGINAL Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art.L.A (Art.241/2008 RECUADRO N°2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos Renta Líquida Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 21 : Tasa 30% Saldo crédito ex Art. o Cuentas en Participación 616 Ley 19. 14 bis Crédito por inversiones Ley Arica Crédito por inversiones Ley Austral Crédito por inversiones en el exterior. 42 bis Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547.L. 31 N°3) Ingresos No Renta (Art. participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas FUT devengado recibido de sociedades de personas FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas Total Honorarios Total Remuneraciones Directores S.I.P.14 bis Saldo crédito ex Art. del Ejercicio Crédito Impto. de Negocios (Art.T. 41 D LIR) Artículo 57 bis LIR Contabilidad Completa Contabilidad Simplificada Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada D.N. 41 A letra A y 41 C Crédito por rentas de zonas francas y otros Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A. 1999-2002 Crédito por donaciones Universidades e Inst. Ley 19. a contar del 01.33 N°2) Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria) Base imponible Renta Presunta Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio Existencia Final Activo Inmovilizado Depreciación tributaria del ejercicio Bienes Adquiridos Contrato Leasing Monto inversión Ley Arica Monto inversión Ley Austral Total del Activo Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas Total del Pasivo Capital Efectivo Capital Propio Tributario Positivo Capital Propio Tributario Negativo Patrimonio Financiero Total Capital Enterado RECUADRO N°4 : DATOS ART. 32) Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art.S. N°344/2004 OPCION RETIRO Artículo 14 bis LIR 42 Rentas de 2ª Categoría Honorarios Anuales Con Retención Honorarios Anuales Sin Retención Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior Renta Actualizada Impuesto Retenido Actualizado Saldo rentas e ingresos al 31. 40 N° 2 y 4 LIR P. 18 ter (Ver instr. 32) Gastos Rechazados (Art.E) Correo Electrónico 55 Sistema Determinación Rentas Ley 18. 41 A letra B y C y 41 C Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N°20. 1ª Cat. 33 N°2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art. Profesión o Giro del Negocio 14 Cód.TEMA DE COLECCIÓN TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS 06 Comuna Calle N° Of.P. ejercicio anterior Crédito Impto.N.p. de Profes. = + + + + + = = = + + + = 491 619 + = Total Rentas y Retenciones Ingresos del Giro Percibidos o Devengados Rentas de Fuente Extranjera 628 851 629 651 630 631 632 633 792 793 772 852 853 635 636 637 638 639 794 812 811 827 634 640 807 641 642 643 808 758 809 759 760 101 784 778 816 783 129 647 785 648 815 741 122 779 817 123 102 645 646 843 844 701 702 703 704 705 N° Acciones Vendidas Monto Total Venta Actualizado RECUADRO N° 6: DATOS DEL FUT RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 34 Y 36) RECUADRO N° 8: CREDITOS DISPONIBLE (Trasladar línea 50 código 198) Reposición Pérdida Tributaria Rentas presuntas o participación en rentas presuntas Otras Partidas que se agregan Partidas que se deducen (Retiros presuntos. 17) Otras Partidas Rentas Exentas Impto.83 224 774 775 284 225 229 623 624 227 776 777 781 821 782 835 791 275 226 231 318 232 625 626 854 627 838 845 818 842 819 837 820 228 840 836 320 828 830 829 365 368 373 382 761 773 841 392 366 839 384 385 390 742 387 855 236 238 239 240 + = + + = = + + + + - 461 545 856 547 617 770 465 494 850 467 479 618 (Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales) 492 + + + = + - Remanente FUT ejercicio anterior con crédito Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito Saldo negativo ejercicio anterior RECUADRO Nº 1 : HONORARIOS Total Ingresos Brutos Participación en Soc. Utilizado en el ejercicio Remanente Crédito Impuesto 1° Categ.21 Gastos Rechazados no gravados con el Art.I. Actividad Económica Domicilio Postal Teléfono Franquicias Tributarias Marque con X según instrucciones 44 9 Fax Comuna Postal 726 48 E.08.) 796 797 798 799 800 801 802 803 804 Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad. ejercicio siguiente Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR) Remanente FUNT ejercicio anterior Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior FUNT positivo generado en el ejercicio FUNT negativo generado en el ejercicio Retiros o Distrib.392/19.885 Crédito Impto. por lo que asumo la responsabilidad correspondiente 416 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS . Imputados al FUNT en el ejercicio Remanente FUNT para el ejercicio siguiente Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente Dividendos afectos no imputados al FUT Exceso de retiros para el ejercicio siguiente Crédito IEAM ejercicio Crédito IEAM utilizado en el ejercicio Remanente crédito IEAM a devolver Crédito por contribuciones de bienes raíces Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución Crédito por donaciones para fines culturales Crédito por donaciones para fines educacionales Crédito por donaciones para fines deportivos Crédito por Donaciones para fines Sociales Crédito por inversiones en exterior. del Ejercicio A. 21 : Tasa 15% Fecha de Presentación 650 Rut Contador 903 Rut del Representante Total A.

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