El Activo.

- Esta integrado por los bienes y derechos que son propiedad de un ente econmico (efectivo, cuentas pro cobrar, inventarios, propiedades muebles y enseres que posee un valor monetario)
El Pasivo.- Representa las deudas y obligaciones a cargo del ente econmico y est compuesto por la suma de dinero que se debe a proveedores, bancos, acreedores diversos, y algunas provisiones que se establezcan (pago de impuestos, gratificaciones, etc.) El Capital.- Est representado por la propiedad que tienen los accionistas o propietarios en el ente econmico, o sea, por la diferencia entre los activos y pasivos del ente econmico. Las Cuentas En General LA CUENTA Son el conjunto de registros donde se va a describir en forma detallada y ordenada la historia de cada uno de los conceptos que integran el estado de situacin financiera y el estado de resultados. Las cuentas pueden ser de activo, pasivo, capital y de resultados. Las cuentas de resultados, o de operaciones, se van a inferir a los ingresos, costos y gastos ante el econmico. Reglas: El nombre de la cuenta debe corresponder al concepto cuya historia o relacin se van a llevar. A cada cuenta se le destinara una hoja separada por la mitad NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE Movimiento deudor Cargo o dbito

HABER Movimiento acreedor Abono o crdito.

Si movimiento deudor = Movimiento acreedor se dice que la cuenta esta Saldada Si movimiento deudor > Movimiento acreedor = Saldo Deudor Si movimiento acreedor > Movimiento deudor = Saldo Acreedor Modelos de Cuentas Modelo A

Nombre de la Cuenta Debe Fecha

Modelo B

Haber Importe Fecha Concepto Importe

Concepto

Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo

Las cuentas pueden ser de naturaleza deudora o acreedora. CATALOGO DE CUENTAS Conjunto de cuentas que se manejan en un ente econmico. El catalogo de cuentas debe tener un orden, y es preciso que se agrupen por su naturaleza. Cuentas de activo Las cuentas de activo como se ha mencionado representan los bienes y derechos que son propiedad del negocio. Por lo tanto, siempre comenzarn con un dbito o cargo y sus saldos deben ser deudores. Cuentas de Pasivo Las cuentas de pasivo representan las deudas y obligaciones a cargo del ente econmico. Por lo tanto, siempre comenzarn por un crdito o abono, y sus saldos deben ser acreedores.

Cuentas de Crditos diferidos Las cuentas de crditos diferidos representan conceptos que van a transferirse a resultados cuando se devenguen, principalmente por el efecto del transcurso del tiempo. Las cuentas se abrirn con un crdito o abono y sus saldos deben ser acreedores. Cuentas de Capital Las cuentas de capital representan el patrimonio de los dueos o accionistas y estn representadas principalmente por sus aportaciones y por las utilidades retenidas o prdidas que se hayan producido en aos anteriores, as como por el resultado de las operaciones del ejercicio en curso. Sus saldos deben ser acreedores, con excepcin de las cuentas, que representan perdida cuyo saldo ser deudor. Cuentas de resultados Las cuentas de resultados estn formadas por: Cuentas de Ingresos Representan los ingresos percibidos por la entidad como consecuencia de las operaciones comerciales normales de la empresa, y producen un incremento al patrimonio del negocio. Las cuentas se abrirn con un crdito o un abono y sus saldos deben ser acreedores. En esta cuenta se registran las operaciones de ventas de mercanca, as como las operaciones que modifiquen o cancelen la operacin original de venta, como devoluciones, rebajas o descuentos concedidos a clientes. Cuentas de Costo Representan el costo de las ventas efectuadas como consecuencia de las operaciones comerciales normales de la empresa y `producen disminuciones en el patrimonio del negocio. Las cuentas se abrirn en un cargo o dbito y sus saldos deben ser deudores. Cuentas de gasto Las cuentas de gastos se denominan cuentas de gastos de operacin porque representan los gastos que una entidad econmica debe realizar para poder llevar acabo sus operaciones normales; estas cuentas producen disminuciones en el patrimonio del negocio. Las cuentas se abrirn con un cargo o dbito y sus saldos deben ser deudores. Los conceptos que forman los gastos de operacin se presentan por separado en el estado de resultados, pero deben sumarse para mostrar el total de los gastos de operacin que se han efectuado. Cuentas de otros ingresos y otros gastos Representan los ingresos y los gastos que no estn directamente relacionados con la operacin normal del negocio. Por esta razn, en el estado de resultados se restan o se suman la utilidad o prdida de operacin. Estas cuentas producen un incremento o una disminucin en el patrimonio del negocio, respectivamente. Los saldos de las cuentas deben ser acreedores y sus cuentas se abrirn con un crdito o abono; los saldos de las cuentas de otros gastos deben ser deudores y sus cuentas se abrirn con un dbito o un cargo. Participacin de utilidades a empleados e impuesto sobre la renta La participacin de utilidades a empleados y el impuesto sobre la renta correspondiente a la utilidad del ejercicio se muestran por separado despus de obtener la utilidad, o sea, despus de restar de los ingresos, los costos y gastos de la entidad; estos rubros producen disminuciones en el patrimonio del negocio. Las cuentas se abrirn con un cargo o dbito y sus saldos deben ser deudores.

REGLAS PARA IDENTIFICAR EL MOVIMIENTO DEUDOR Y ACREEDOR DE UNA CUENTA Es fundamental aplicar la regla que se explica a continuacin, slo as usted podr identificar y ubicar con facilidad las cuentas que afectan las diferentes transacciones. Lo primero ser considerar las siguientes preguntas: Cules son las cuentas que intervienen en la operacin? Por ejemplo: Compramos sillas, escritorios y varios enseres para la oficina segn fact. de Muebleofi por $ 2,400, valor que se paga en efectivo. En esta operacin intervienen: Cul es la cuenta que recibe?: Cul es la cuenta que entrega? Muebles de oficina y Caja Muebles de oficina recibe por lo tanto es Deudora Caja entrega por lo tanto es Acreedora

Muebles de oficina se debita con $ 2,400 Caja se acredita con $ 2,400 Para registrar las operaciones, en primer lugar, se debe analizar, es decir, se debe determinar tanto la causa como el efecto que producen y, despus se debe aplicar las reglas del cargo y del abono. Teoras del cargo y de abono Igual valor que se registra en el Debe de la cuenta, registrar en el Haber de la cuenta correspondiente. Los gastos son cuentas deudoras. Los ingresos son cuentas acreedoras. Todo lo que se debita en una cuenta se debe a lo que se acredita en otra cuenta. Con el cargo aumentan las cuentas de activo y con el abono disminuyen. Con el abono aumentan las cuentas de pasivo y con el cargo disminuyen. Igual movimiento de las cuentas de activo presenta las cuentas de gastos. Igual movimiento de las cuentas de pasivo presenta las cuentas de patrimonio y de ingresos.

3.3 Operaciones de negocios analizadas y registradas en T Operacin 1: Se inicia el negocio Lavandera Prontito, con un capital de $ 20,000 en efectivo, que es aportado en partes iguales por cinco socios, constituyen una sociedad de Responsabilidad Limitada. D $ 20,000 Caja H D Capital $ 20,000 H

Operacin 2: Lavandera Prontito se dispone a brindar servicios de lavado de toda clase de ropa, por lo que adquiere mquinas lavadoras y secadoras, adems de varios equipos para el planchado, en la negociacin invierte $ 12,000, que paga en efectivo. D Maquinarias y Equipos H $ 12,000* D Caja $ 12,000* H

*Recuerde: Siga las reglas para identificar el movimiento deudor y el movimiento acreedor, es decir la cuenta deudora y la cuenta acreedora. Realice el anlisis de la operacin, haga las preguntas citadas anteriormente: Qu se recibe?, cul es la cuenta que se carga? Qu se entrega o sale de negocio? Cul es la cuenta que se acredita? Operacin 3: Se apertura una cuenta bancaria en el Banco del Pacfico con $ 5,000 D Bancos $ 5,000 H D Caja H $ 5,000

Operacin 4: Se compra una camioneta para el uso del negocio segn fact. de Automotores y Anexos por $ 35,000 que se cancela con una cuota inicial de $ 2,500 y por el saldo se firman 24 letras de cambio para pagar mensualmente. D Vehculos H D Caja H $ 2,500* D Documentos por Pagar H

$ 35,000

$ 32,500*

*Observe: Igual valor que se carga, se abona en las respectivas cuentas.

Situaciones que se presenta en una empresa al final de un periodo econ.

El anlisis peridico es una herramienta clave, aunque no la nica, para la gestin correcta de la empresa. El anlisis mensual permite acotar con ms exactitud la aparicin de los problemas, pues el perodo de anlisis de los hechos econmicos es pequeo, lo que lo convierte en un arma muy potente, considerando que a travs de esta actividad pueden revelarse variadas seales de alerta, como las siguientes: Capacidad de pagos deteriorados. Insuficiente tesorera. Saldos excesivos en cuentas por cobrar y por pagar. Exceso de inventarios. Exceso de inversiones a largo plazo. Exceso de deudas o de capital. Origen y aplicacin de sus fondos. Variacin de su capital de trabajo. Contraccin de sus ventas. Deterioro de sus costos y gastos. Costos financieros elevados. Dficit de efectivo.

Limitaciones de los estados financieros. Solo brindan informacin de los hechos ocurridos que pueden expresarse en trminos monetarios. Son influenciadas por la diferencia de criterios que puedan tener las personas que lo confeccionan. Son una fotografa del presente, valorados a costo histrico. Necesidad de informar perodos cortos, lo que genera diferentes estimaciones. Existen manipulaciones de los principios generalmente aceptados de la contabilidad, que varan las partidas de los estados financieros por la utilizacin de diferentes mtodos de valoracin (inventarios, depreciacin). Desconocer el valor del dinero en el tiempo, presentando partidas no circulantes que han sido valuadas en unidades monetarias de diferentes aos, con distintos valores reales de compra.

Las enfermedades ms comunes de la empresa pueden ser clasificadas por exceso o por defecto. Por exceso. 1. Sobre inversin de inventarios: es cuando existe desproporcin de los inventarios por compra o por una produccin no equilibrada por falta de coordinacin y por deficiencias en las ventas. Adems por falta de coordinacin de las funciones de compra, produccin o presentacin de servicio. 2. Sobre inversin de cuentas por cobrar: existe cuando la empresa ha seguido una poltica liberal en la concesin de crditos o bien cuando las cobranzas han sido deficientes por lo tanto no hay correspondencia en las ventas y los cobros. 3. Sobre Inversin de activos fijos: existe cuando la inversin de tales activos no guarda proporcin con los dems valores del activo o bien no existe correspondencia entre la capacidad mxima de produccin y la produccin real. Por defecto. 1. Insuficiencia de capital o exceso de deudas: aparece cuando las fuentes de financiamiento estn fuera de proporcin, es decir, cuando el capital propio es inferior en relacin con el capital ajeno o pasivo. 2. Insuficiencia de utilidades: existe cuando las utilidades son relativamente inferiores en la proporcin al capital invertido, volumen de operacin y capacidad de la misma. 3. Insuficiencia de liquidez: existe cuando la entidad no tiene capacidad de pago de forma inmediata, es decir, no posee suficientes activos disponibles (efectivos para hacerle frente a sus obligaciones ms urgentes). Como ya se ha sealado, el anlisis contribuye a fundamentar decisiones inteligentes. Estas decisiones abarcan un amplio abanico, donde se incluyen: Soluciones operativas. Elaboracin de planes. Preparacin de programas de accin. Diseo de polticas. Establecimiento de objetivos.