Seleccin de procedimientos a aplicar

Pruebas de cumplimiento

Se utilizan para evaluar al CI

de transacciones Pruebas sustantivas

Se utilizan para validar saldos o

Evaluacin directa de transacciones

de detalle

Evaluacin directa saldos

Pruebas globales, revisiones de analticas, anlisis ndices de rotacin, anlisis de variacin de saldos

analticas

Seleccin de los procedimientos a aplicar Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas o de validacin de saldos
Se utilizan para probar el real funcionamiento de los controles Se utilizan para validar contables

Responden a la disyuntiva SI o NO ( Funciona o no un determinado control ? )

Su resultado es numrico. ( Determinan la razonabilidad de un saldo y cuantifican sus eventuales errores).

Son prescindibles cuando no se dan las condiciones para su aplicacin.

Son imprescindibles. ( En mayor o Menor medida deban aplicarse siempre

Tareas de auditora (oportunidad)

Se distribuyen en distintas visitas:

Visita de planeamiento

Visita preliminar (evaluacin de control interno; pruebas de cumplimiento)

-arqueo (PS)

Visita cierre

-inventario (PS) -corte de documentacin -pruebas sustantivas -tareas finales -conclusin

estas pruebas tambin pueden realizarse en la visita preliminar si el objetivo es evaluar el CI

Visita final

PROGRAMA DE TRABAJO

Es la definicin detallada de los procedimientos de auditora a aplicar en la etapa de ejecucin. Para ello se debe tener en cuenta...

Memorndum de Planeamiento

-Nombre de la empresa -Fecha de cierre -Plazos para presentar los informes -Objetivos del examen -Experiencia de auditaras anteriores

1er paso

-Diagrama de las visitas/oportunidad -Estimacin del tiempo a emplear -Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no) -Arreglos con el cliente para elaboracin de informacin (elementos de juicio)

Tambin se debe incluir:

a) del trabajo de campo o terreno. b) supervisin del trabajo (gerente o supervisor). c) supervisado por el socio que firma el informe.

PROGRAMA POR AREA Es conveniente dividir el programa por rea o por circuito de informacin, puesto que faculta la posterior divisin de las tareas por grupos de trabajo. De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no necesariamente por rubro de los EECC. Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones sobre Vtas./ gastos de distribucin. 2) Compras y cuentas a pagar. 3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar. 4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento. 5) Sueldos y CS a pagar. 6) Existencias y CMV. 7) Caja y bancos (ingresos y egresos)

No se pueden utilizar expresiones ambiguas. En la redaccin de los procedimientos a aplicar Dejar claramente el trabajo concreto a realizar. Una vez realizado se convierte en una constancia del trabajo realizado

ALCANCE Debe quedar claramente establecido aunque de la manera ms sinttica posible. Ej: - Ver factura emitida
- Ver remito conformado por el cliente - Ver recibo emitido por el proveedor - Verificar saldo segn el extracto bancario

PAPELES DE TRABAJO

Los programas de trabajo con la indicacin de su cumplimiento.

Papeles de trabajo RT7 Las evidencias reunidas durante la ejecucin del trabajo
Constituye la documentacin de respaldo del trabajo realizado.

Contenido de los papeles de trabajo

a) Programa de trabajo. b) Evaluacin del control interno. c) Detalle de los procedimientos aplicados y todas las evidencias reunidas. d) Observaciones efectuadas e) Conclusiones.

Tipos de archivos
Los papeles de trabajo se archivan en files

a) Papeles de trabajo permanente. Files

b) Papeles de trabajo de la auditora en curso (corrientes)

a) File Permanente
Datos generales de la empresa Datos del negocio
Denominacin legal Tipo societario Domicilio real, plantas, sucursales y depsitos Principales PT Principales MP Principales peoveedores Principales clientes Marco regulatorio Mercado N de inscripcin en DGI N de inscripcin en Organismos de control

Datos legales

Actas de Directorio y Asamblea Contratos Tipos de propiedad

Alquiler, regalas, servicios,etc.
Registro de inmueble

Sociedades controladas, vinculadas

b) File Corriente

File de circularizacin de saldos

File de arqueos
File de inventarios File de visita preliminar (evaluacin del control interno) File de visita final -activo -pasivo-PN

Mtodos de seleccin de muestras

a) Muestreo estadstico

b) Muestreo no estadstico

En ambos casos, la muestra permite llegar a conclusiones sobre el universo.

Muestreo estadstico

Se puede afirmar que con un 95% de seguridad o certeza la tasa de error no supera el 2%.
Porcentaje de riesgo

2.5

95%

2.5

Muestreo no estadstico

Permite concluir si razonablemente los controles se cumplen o si el saldo es razonable.

Positiva directa

Se indica el saldo en la circularizacin

Positiva a ciegas

No se informa el saldo

Negativa

Se solicita que conteste nicamente en caso de estar disconforme

Pasos a seguir en una circularizacin

a) Obtener composicin del saldo de clientes.

b) Revisar tales listados, verificar las sumas.

c) Determinar el criterio de seleccin y el alcance. d) Confeccionar el listado de clientes a circularizar. e) Preparar las circulares. f) Enviar las circulares.

g) Analizar las respuestas recibidas.

h) Emitir una conclusin.