MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES PARA ENTIDADES SUJETAS A LA VIGILANCIA E INSPECCIN DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

Guatemala, febrero 2010

SECRETARA DE LA JUNTA MONETAlUA

Guatemala 7 de diciembre de 2006 REsoiuCIN JM-150-2006

JM-150-2006

Inserta en el Punto Quinto del Acta 59-2006, correspondiente a la sesin celebrada por la Junta Monetaria el 6 de diciembre de 2006. PUNTO QUINTO: Superintendencia de Bancos eleva a consideracin de la Junta Monetaria la propuesta de "Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos". RESOLUCIN JM-150-2006. Conocido el Oficio No. 3461-2006 del Superintendente de Bancos, del 20 de noviembre de 2006, al que se adjunta el Informe No. 1713-2006 del Departamento de Estudios de la Superintendenciade Bancos, mediante el cual se eleva a esta Junta la propuesta de Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos; y, CONSIDERANDO: Que en 2002 entr en vigencia en Guatemala un nuevo ordenamiento legal, que tiene entre sus objetivos propender a coadyuvar a la modernizacin del sistema financiero nacional y contribuir a la eficiencia, transparencia y competitividad de la actividad financiera; dentro de dicho ordenamiento se emiti la Ley de Bancos y Grupos Financieros, que incorpora la figura de "Grupo Financiero" y el concepto de "Supervisin Consolidada", asignando a la Superintendencia de Bancos la facultad de supervisar, entre otras entidades, a las empresas especializadas en emisin y/o administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o entidades off shore y otras que califique la Junta Monetaria, cuando stas formen parte de un grupo financiero; CONSIDERANDO: Que el artculo 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros establece que el registro contable de las operaciones que realicen las empresas reguladas por dicha ley deber' efectuarse, en su orden, con base en las normas emitidas por esta Junta a propuesta de la Superintendencia de Bancos y, en lo aplicable, en principios de contabilidad generalmente aceptados y normas internacionales de contabilidad; que la Superintendencia de Bancos fijar procedimientos de carcter general para la presentacin de estados financieros y de cualquier otra infonnacin de las empresas sujetas a su vigilancia e inspeccin; y, que los registros contables debern reflejar fielmente todas las operaciones derivadas de los actos, contratos, operaciones y servicios realizados y prestados por las empresas autorizadas conforme a dicha ley; CONSIDERANDO: Que el artculo 39 de la citada ley dispone que la Junta Monetaria deber normar de manera general las operaciones contables de las empresas especializadas en servicios financieros, siendo stas las que, conforme el artculo 36 de la misma ley, tienen corno objeto emitir y

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administrar tarjetas de crdito, realizar operaciones de arrendamiento financiero, de factoraje, u otros que califique la Junta Monetaria, previo dictamen de la Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO: Que el artculo 113 de la Ley de "'Bancos y Grupos Financieros precepta que las entidades fuera de plaza o entidades off shore, para operar en Guatemala, deben acreditar el cumplimiento de ciertos requisitos, estableciendo, en el inciso a), que incondicional e irrevocablemente acepten en forma escrita quedar sujetas a la supervisin consolidada de la Superiritendencia de Bancos, en los trminos prescritos en el artculo 28 de dicha ley; y, en el inciso b), que presenten toda la informacin peridica u ocasional que les sea requerida por la Superintendencia de Bancos y por el Banco de Guatemala, agregando que la informacin sobre sus operaciones activas y contingentes deber ser presentada en forma detallada y la informacin sobre las operaciones pasivas en fonna agregada. Por su parte, el artculo 129 de la citada ley prev que la Junta Monetaria debe emitir los reglamentos que a su juicio sean necesarios para la adecuada aplicacin de dicha ley; CONSIDERANDO: Que el artculo 3, inciso k), de la Ley de Supervisin Financiera prescribe que para cumplir con su objeto la Superintendencia de Bancos ejercer, respecto de las personas sujetas a su vigilancia e inspeccin, la funcin de velar por el cumplimiento, de manera general y uniforme, de las operaciones de contabilidad, de conformidad con la nonnativa emitida por esta Junta; CONSIDERANDO: Que el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores, conforme resoluciones publicadas el 4 de junio de 2001 Y 16 de julio de 2002, adopt, con vigencia a partir del 1 de enero de 2002, como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala a que se refiere el Cdigo de Comercio de Guatemala, el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros y las Normas Internacionales de Contabilidad detalladas en dichas resoluciones, que corresponden a la versin publicada por el Consejo de Nonnas Internacionales de Contabilidad al1 de enero de 2001; CONSIDERANDO: Que las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC-, promulgadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en ingls), que actualmente estn evolucionando a Normas Internacionales de Informacin Financiera -NIlF-, resultan la mejor opcin para servir de soporte tcnico en la normativa contable aplicable a las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, con algunas adaptaciones a la naturaleza de las operaciones de dichas entidades ya1 entorno econmico guatemalteco; CONSIDERANDO: Que en la elaboracin del referido Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, se consideraron las Normas Internacionales de Contabilidad y/o Normas Internacionales de Informacin Financiera; las mejores prcticas contables utilizadas en otros pases; la experiencia en la aplicacin de los manuales de instrucciones contables vigentes; la normativa financiera vigente; y, las operaciones que en la actualidad realizan las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO: Que las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, a las que les ser aplicable el manual propuesto, deben contar con el tiempo prudencial para realizar los ajustes tecnolgicos y de otra naturaleza para adecuar sus sistemas a la normativa contable, 10 cual adems hace necesario, para las entidades correspondientes, mantener para el ejercicio contable 2007 la vigencia de los

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manuales contables individuales especializados que, con carcter general y unifQnne, vienen observando dichas entidades; CONSIDERANDO: Que el artculo 3, inciso u), de la Ley de Supervisin Financiera establece que es funcin de la SuperinteQdencia de Bancos, respecto de las personas sujetas a su vigilancia e inspeccin, proponer a esta Junta los reglamentos, disposiciones y dems normativa que sta deba dictar, en materia de su competencia; CONSIDERANDO: Que el artculo 26, inciso m), de la Ley Orgnica del Banco de Guatemala regula queja Jupta Monetaria tendr, entre sus atribuciones, aprobar las disposiciones, normas o instrumentos legales que someta a su consideracin la Superintendencia de Bancos; POR TANTO: Con base en lo considerado, en lo dispuesto en los artculos 132 y 133 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala; 26, inciso m), de la Ley Orgnica del Banco de Guatemala; 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, as como tomando en cuenta el Oficio No. 3461-2006 yel Informe No. 1713-2006, ambos de la Superintendencia de Bancos, y en opinin de sus miembros, LA JUNTA MONETARIA RESUELVE: 1. Emitir las normas especializadas de contabilidad propuestas por la Superintendencia de Bancos que, con carcter general y uniforme, deben observar las instituciones sujetas a su vigilancia e inspeccin, contenidas en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, disponiendo que en lo no regulado especficamente se aplicarn las Normas Internacionales de Contabilidad y/o las Normas Internacionales de Informacin Financiera, segn corresponda, emitidas por el Consejo de Estndares Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en ingls) y. adoptadas por el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores. Disponer que el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspecci~ de la Superintendencia de Bancos es de observancia obligatoria para bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depsito, casas de cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en emisin y/o administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero y empresas de factoraje. Disponer que la vigencia del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, es a partir del 1 de enero de 2008.

2.

3.

JM-150-2006

4.

Disponer que los bancos y sociedades financieras, los almacenes generales de depsito, las casas de cambio, las empresas de seguros, las empresas de fianzas y el Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas -FHA-, contim;ten observando y aplicando, en el ejercicio contable 2007, los respectivos manuales de instrucciones contables, a que se refieren las resoluciones JM-194-95 y JM-48-2002. Instruir a la Superintendenciaq,e Bancos que haga del conocimiento el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, a los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depsito, casas de cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en emisin y/o administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero y empresas de factoraje. Dar vigencia imnediata a la presente resolucin y autorizar a la Secretara de esta Junta para notificada sin ms trmite.

5.

6.

//~~~

~/

Armando Felipe Darca SalaSAlvarado Secretario Junta Monetaria

Exp.:3-2006

Imegdem

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,

DE C. .

BANCOS

ACUERDO NMERO 11-2007. dos mil siete.

Guatemala, nueve de noviembre de

EL SUPERINTENDENTE DE BANCOS
CONSIDERANDO: Que la Junta Monetaria en resolucin JM-150-2006, del 6 de diciembre de 2006, emiti las normas especializadas de contabilidad propuestas por la Superintendencia de Bancos que, con carcter general y uniforme, deben observar las instituciones sujetas a su vigilancia e inspeccin, contenidas en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos. CONSIDERANDO: Que en el apartado 2.2 Tratamiento Contable de las Operaciones en Moneda Extranjera, de las Normas Contables Generales del referido manual, se indica que las partidas monetarias en moneda extranjera se ajustarn por lo menos al final de cada mes por su equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio de referencia que calcule y publique el Banco de Guatemala, que las partidas no monetaria~ no se ajustarn por variaciones en el tipo de cambio y que la Superintendencia de Bancos dispondr la clasificacin de las cuentas monetarias y no monetarias. CONSIDERANDO: Que en la Norma Internacional de Contabilidad 21, Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera, se establece que la caracterstica esencial de una partida monetaria es el derecho a recibir o la obligacin de entregar una cantidad fija o determinable de unidades monetarias; y, que por el contrario, la caracterstica esencial de una partida no monetaria es la ausencia de un derecho a recibir o una obligacin de entregar una cantidad fija o determinable de unidades monetarias.

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,

DE
C. A.

BANCOS

POR TANTO: Con base en las facultades que le confiere el artculo 3, inciso w), del Decreto Nmero 18-2002 del Congreso de la Repblica, Ley de Supervisin Financiera; y, en lo dispuesto en el penltimo prrafo del apartado 2.2 Tratamiento Contable de las Operaciones en Moneda Extranjera, de las Normas Contables Generales del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, ACUERDA: Artculo 1. Disponer la clasificacin de las cuentas monetarias y no monetarias del catlogo de cuentas del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, emitido por la Junta Monetaria en resolucin JM-150-2006, conforme anexo al presente acuerdo. Artculo 2. El presente acuerdo entrar en vigencia el uno de enero de dos mil ocho. Notifquese a los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depsito, casas de cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en emisin y/o administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero y empresas de factoraje.

com

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO No. 11-2007

DE
C. A.

BANCOS
ANEXO

!ii'II:!
~
1
DISPONIBILIDADES CAJA BANCO CENTRAL BANCOS DEL PAS BANCOS DEL EXTERIOR CHEQUES A COMPENSAR GIROS SOBRE EL EXTERIOR PRODUCTOS INVERSIONES EN TTULOS-VALORES EN TTULOS-VALORES EN TTULOS-VALORES OPERACIONES CERTIFICADOS INTERESES PRODUCTOS PARA NEGOCIACIN PARA LA VENTA PARA SU VENCIMIENTO FINANCIEROS POR COBRAR ACTIVO

"

...
'

101 101601 101602 101603 101604 101605 101606 101699 102 102601 102602 102603 102604 102605 102609 102699 103 103601 103602 103699 104 104601 104602 104699 105 105601 105601.01 105601.02 105601.03 105601.04 105602 106 106601 107 107601 107602 107603 107699 108 108601 108602 108603

X X X X X X X

X X X X X X X

DE REPORTO DE PARTICIPACIN POR COBRAR

PAGADOS EN COMPRA DE VALORES FINANCIEROS

CARTERA DE CRDITOS VIGENTE VENCIDA PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR X X X

CUENTAS POR COBRAR DEUDORES VARIOS CUENTAS POR LIQUIDAR PRODUCTOS POR COBRAR X X X

BIENES REALIZABLES ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Titulos- Valores Inmuebles Muebles Erogaciones por Activos Extraordinarios FINANCIERO X BIENES PARA ARRENDAMIENTO INVERSIONES ACCIONES OTRAS INVERSIONES FONDOS DE AMORTIZACIN PROMOCIN PRODUCTOS SUCURSALES, 'SUCURSALES, SUCURSALES, DE EMPRESAS X POR COBRAR ADSCRITOS X X X X FINANCIEROS FONDOS ESPECIALES X X PERMANENTES X X X X X

CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS CAPITAL ASIGNADO CUENTA CORRIENTE

CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO No. 11-2007

DE
C. A.

BANCOS
ANEXO

109 109601 109602 109603 109604 110 110601 110602 110603

INMUEBLES INMUEBLES MUEBLES

y MUEBLES X X EN PROCESO X X

CONSTRUCCIONES ANTICIPOS CARGOS DIFERIDOS

GASTOS POR AMORTIZAR ACTIVOS INTANGIBLE S GASTOS ANTICIPADOS

X X X

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO No. 11-2007

DE
C. A.

BANCOS
ANEXO

2 201 201602 201603 201604 201605 201606 201607 202 202609 203 203610

CUENTAS REGULARIZADORAS ESTIMACIONES INVERSIONES CARTERA DE CRDITOS CUENTAS POR COBRAR BIENES REALIZABLES INVERSIONES PERMANENTES OTRAS INVERSIONES DEPRECIACIONES INMUEBLES ACUMULADAS POR VALUACIN

DE ACTIVO

X X X X X X X X

y MUEBLES ACUMULADAS

AMORTIZACIONES CARGOS DIFERIDOS

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO No. 11-2007

DE C. .

BANCOS
ANEXO

'!!"!r

3
OBLIGACIONES DEPSITOS DEPSITOS DEPSITOS DEPSITOS DEPSITOS

PASIVO DEPOSITARIAS

301 301601 301602 301603 301604 301605 301699 302 302601 302602 302603 302604 302699 303 303601 303602 303603 303604 303699 305 305601 305602 305603 305604 305605 305605.01 305605.02 305605.03 305605.04 305605.05 305605.06 305606 305607 305699 306 306601 307 307601 307602 307605

MONETARIOS DE AHORRO A PLAZO A LA ORDEN CON RESTRICCIONES POR PAGAR

X X X X X X

GASTOS FINANCIEROS CRDITOS OBTENIDOS

DEL BANCO CENTRAL DE INSTITUCIONES DE INSTITUCIONES DE ORGANISMOS FINANCIERAS FINANCIERAS NACIONALES EXTRANJERAS

X X X X X

INTERNACIONALES POR PAGAR

GASTOS FINANCIEROS OBLIGACIONES BONOS PAGARS FINANCIEROS OBLIGACIONES OBLIGACIONES

FINANCIERAS X X A LA ORDEN CON RESTRICCIONES X X X FINANCIERAS FINANCIERAS

GASTOS FINANCIEROS CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES OBLIGACIONES PAGO CONVENIOS

POR PAGAR

INMEDIATAS EMISIN DE DOCUMENTOS RECPROCOS Y RDENES DE

X X X X X X X X X X X X X

Y CRDITOS

INGRESOS POR APLICAR OBLIGACIONES Fideicomisos Venta Valores Ajenos Recaudaciones Consignaciones DEPSITOS DEPSITOS OTRAS PROVISIONES LABORALES SUCURSALES, SUCURSALES, UTILIDADES CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS CUENTA CORRIENTE POR REMESAR ADSCRITOS por Sistema de Hipotecas Aseguradas para Inversiones Financieras EN GARANTA PAGADOS POR EL FOPA POR ADMINISTRACIN Cobros por Cuenta Ajena

Ingresos por Activos Extraordinarios

X X X

CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO No. 11-2007

DE
C. A.

BANCOS
ANEXO

308 308601 308602 308699 309 309601 309602 309603

OTRAS OBLIGACIONES OBLIGACIONES OBLIGACIONES SUBORDINADAS CONVERTIBLES EN ACCIONES POR PAGAR

x
X X

GASTOS FINANCIEROS CRDITOS INTERESES COMISIONES PRODUCTOS DIFERlDOS PERCIBlDOS

NO DEVENGADOS NO DEVENGADAS PERCIBlDOS NO DEVENGADO S

X X X

PERCIBlDAS

POR SERVICIOS

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO No. 11-2007

DE
C. A.

BANCOS
ANEXO

401 401601 401602 401603 401604 402 402601 402602 402602.01 402602.02 402603

UTILIDADES INTERESES COMISIONES PRODUCTOS PRODUCTOS

DIFERIDAS DEVENGADOS NO PERCIBlDOS DE REPORTO X X X X DE VENGADAS NO PERClBIDAS POR OPERACIONES POR SERVICIOS, CAPITALIZADOS X X X X X X DEVENGADO S NO PERCIBIDOS

RENDIMIENTOS

CARTERA DE CRDITOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Productos Acumulados Excedente por Avalo VENTAS A PLAZOS

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO No. 11-2007

DE
C. A.

BANCOS
ANEXO

CONTINGENCIAS, COMPROMISOS RESPONSABILIDADES

Y OTRAS

801 801601 801602 801603 801604 801605 801606 801607 801608 801699 802 802601 802602 802603 802604 802605 802606 802607

CONTINGENCIAS AVALES FIANZAS

Y COMPROMISOS X X X X X CONFIRMADAS CONFIRMADAS DE UTILIZAR X

X

GARANTAS OTORGADAS

CARTAS DE CRDITO STAND BY AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN CRDITOS OTRAS MERCADERAS EN DEPSITO FORMALIZADOS PENDIENTES

X X

EN BODEGAS PROPIAS EN BODEGAS HABILITADAS EN BODEGAS FISCALES PROPIAS EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORT ADORA Y DE MAQUILA MERCADERAS MERCADERAS EN TRNSITO EN REMA TE

X
X

X X X
X

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO No. 11-2007

DE
C. A.

BANCOS
ANEXO

.. ,.

... ".
......

~
CUENTAS DE ORDEN

901 901601 901602 902 902601 902602 902603 902604 902605 902606 903 903601 903602 903603 904 904601 904602 904603 905 905601 905602 905603 905604 905605 905605.01 905605.02 905605.03 905605.99 905606 906 906601 906602 907 907601 907602 907603 908 908601 908602 908603

VALORES y BIENES CEDIDOS EN GARANTA POR CRDITOS POR CRDITOS GARANTAS HIPOTECAS PRENDAS FIDEICOMISOS DEPSITOS BANCARIOS OTRAS GARANTAS RECIBIDAS CLASIFICACIN DE INVERSIONES, OTROS ACTIVOS CREDITlCIOS INVERSIONES CARTERA DE CRDITOS OTROS ACTIVOS CREDITICI0S MRGENES POR GIRAR FINANCIERAS FINANCIERAS NACIONALES EXTRANJERAS X X X CARTERA DE CRDITOS Y X X X DEL BANCO CENTRAL OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES X X

CARTERA DE CRDITOS X X X X

TTULOS-VALORES

X X X

INSTITUCIONES INSTITUCIONES ORGANISMOS

INTERNACIONALES AJENAS

ADMINISTRACIONES DOCUMENTOS ADMINISTRACIN ADMINISTRACIN ADMINISTRACIN FIDEICOMISOS De Administracin De Garantia De Inversin Otros IMPUESTOS

Y VALORES CDULAS HIPOTECARIAS TTVLOS-V ALORES AJENOS CARTERA AJENA

X X X X X X X X X X X

DE MERCADERAS

EN BODEGAS FISCALES

DOCUMENTOS

Y VALORES PROPIOS REMITIDOS X X DE OBLIGACIONES FINANCIERAS X X X FINANCIEROS FINANCIERAS X X X PARA COLOCAR

PARA SU COBRO EN CONSIGNACIN EMISIONES BONOS PAGARS FINANCIEROS BONOS-PAGARS OBLIGACIONES PENDIENTES DISPONIBLES AUTORIZADAS

DE EMITIR

EN CIRCULACIN

SUPERINTENDENCIA
GUATEMALA,
ACUERDO No. 11-2007

DE
C. A.

BANCOS
ANEXO

OBLIGACIONES BONOS 910 910601 910602 911 911601 911602 912 912601 913 913601 913602 913602.01 913602.02 913602.03 913602.04 913602.05 913602.06 913603 913604 913605 913606

FINANCIERAS

AMORTIZADAS

x
EN DEPSITO DE DEPSITO

TTULOS SOBRE MERCADERAS CERTIFICADOS BONOS DE PRENDA

x
X

PLIZAS DE SEGUROS Y FIANZAS CONTRATADAS POR LA ENTIDAD

X
X

ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD OPERACIONES DE REPORTO

CONTRA TOS DE REPORTO OTRAS CUENTAS DE ORDEN CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Y VALORES DECLARADOS

DEUDORES POR INCOBRABLES Inversiones Cartera de Crditos Cuentas por Cobrar Bienes Realizables Inversiones Permanentes Otras Inversiones INTERESES COMISIONES PRODUCTOS FORMACIN

CUENTAS

X
X X X X

x
X X X X

POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE DEL AHORRO FONDO PARA PROTECCIN

SECRETARA DE LA JUNTA MONETARIA

RESOLUCiN JM-9-2008
Inserta en el Punto Cuarto del Acta 3-2008, correspondiente a la sesin celebrada por la Junta Monetaria el16 de enero de 2008. PUNTO CUARTO: Superintendencia de Bancos eleva a consideracin de la Junta Monetaria, para su aprobacin, las modificaciones al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, a las resoluciones JM-194-1995 y JM-150-2006, y la continuidad de los manuales contables para Empresas de Seguros, Empresas de Fianzas y del Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas -FHA-. RESOLUCiN JM-9-2008. Conocido el Oficio No. 47-2008 del Superintendente de Bancos, del 8 de enero de 2008, al que se adjunta el Informe No. 7-2008, mediante el cual se eleva a consideracin de esta Junta, para su aprobacin, las modificaciones al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, a las resoluciones JM-194-95 y JM150-2006, Y la continuidad de los manuales de instrucciones contables para Empresas de Seguros, Empresas de Fianzas y del Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas -FHA-.

LA JUNTA MONETARIA:
CONSIDERANDO: Que de conformidad con el artculo 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, corresponde a esta Junta, a propuesta de la Superintendencia de Bancos, emitir normas para el registro contable de las operaciones que realicen las empresas reguladas por dicha ley; CONSIDERANDO: Que esta Junta en Resolucin JM-194-95, del 7 de junio de 1995, aprob las normas y principios especializados de contabilidad que, con carcter general y uniforme deben observar las instituciones sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, contenidos en los manuales contables siguientes: a) Manual de Instrucciones Contables para Almacenes Generales de Depsito; b) Manual de Instrucciones Contables para Empresas de Seguros; c) Manual de Instrucciones Contables para Empresas de Fianzas; d) Manual de Instrucciones Contables para Casas de Cambio; e) Manual de Instrucciones Contables para el Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas; y, f) Manual de Instruccones Contables para Bancos y Sociedades Financieras; CONSIDERANDO: Que en Resolucin JM-48-2002, del 30 de enero de 2002, que modific la Resolucin JM-194-95 citada, esta Junta resolvi, entre otros, reconocer que en lo no regulado especficamente en la normativa contable aplicable a las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la
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JM-9-2008

JM-9-2008

Pblicos y Auditores resolvi derogar, a partir del 1 de enero de 2008, las resoluciones emitidas por dicho instituto, publicadas el 4 de junio de 2001 y 16 de julio de 2002, mediante las cuales se haba adoptado el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros y las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC-, como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala, y que, en su lugar, en resolucin publicada en el Diario de Centro Amrica el 20 de diciembre de 2007, el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala, resolvi adoptar en forma optativa a partir del 1 de enero de 2008 y obligatoria a partir del 1 de enero de 2009, como los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala, a que se refiere el Cdigo de Comercio de Guatemala, el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros y las Normas Internacionales de Informacin Financiera -NIIF-, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Informacin Financiera, expresin que comprende tambin las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC- y las Interpretaciones; CONSIDERANDO: Que el inciso u) del artculo 3 del Decreto Nmero 18-2002 del Congreso de la Repblica, Ley de Supervisin Financiera, establece que es funcin de la Superintendencia de Bancos, respecto de las personas sujetas a su vigilancia e inspeccin, proponer a esta Junta los reglamentos, disposiciones y dems normativa que sta debe dictar, en materia de su competencia;

POR TANTO:
Con fundamento en lo dispuesto en los articulos 132 y 133 de la Constitucin Politica de la Repblica de Guatemala, 26 inciso m) de la Ley Orgnica del Banco de Guatemala y 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros; as como tomando en cuenta el Oficio No. 47-2008 y el Informe No. 7-2008, ambos de la Superintendencia de Bancos,

RESUELVE:
1. Aprobar la modificacin al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, en la forma siguiente: a) Modificar en el Catlogo de Cuentas del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, en la cuenta 102101 EN TTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIN, el cdigo de las divisionarias 102102.02 y 102102.03 por 102101.02 y 102101.03.

JM-9-2008

b) Adicionar en el Catlogo de Cuentas del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, las cuentas y divisionarias siguientes: Cdigo Cuenta B SF TC AF FJ OSH ALM CC
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
.

108605

DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE 108605.01 Almacenes de Depsito Seguros y Previsin 108605.02 Fianzas 108605.03 Nacional de Ahorro del 108605.04 Nio Monte de Piedad 108605.05 Diferencial Cambiario 108605.80 DEPARTAMENTOS 307603 ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE 307603.01 Almacenes de Depsito Seguros y Previsin 307603.02 Fianzas 307603.03 Nacional de Ahorro del 307603.04 Nio Monte de Piedad 307603.05 Diferencial Cambiario 307603.80 INSTRUMENTOS 308103 INNOV ADORES DE CAPITAL Del Pblico 308103.01 De Instituciones 308103.02 Financieras 308103.0201 Nacionales 308103.0202 Extranjeras De Gobierno y Entidades 308103.03 Oficiales De Organismos 308103.04 Internacionales 308199.0103 Instrumentos Innovadores de Capital INSTRUMENTOS 308603 INNOV ADORES DE CAPITAL

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JM-9-2008

308603.01 308603.02 308603.0201 308603.0202 308603.03 308603.04 308603.80 308699.0103 502104 701101.0403 901103 901103.01 901103.02 901103.03 901103.99 901603 901603.01 901603.02 901603.03 901603.80 901603.99

Del Pblico
De Instituciones Financieras Nacionales Extranjeras De Gobierno y Entidades Oficiales De Organismos Internacionales Diferencial Cambiario Instrumentos Innovadores de Capital APORTES PARA ACCIONES Instrumentos Innovadores de Capital POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACiN Ttulos-Valores Cartera de Crditos Inmuebles Otros POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACiN Ttulos-Valores Cartera de Crditos Inmuebles Diferencial Cambiario Otros

X X X X X X X X X X X X
X

X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
X X

X X X
X

X X X
X

X X X X X X X X

X
X X

X X X X X X

X X X
X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X
X

X X X X
de a la yel lea

c) Modificar en el apartado de Descripcin de Cuentas y Procedimiento Registro del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, la descripcin procedimiento de registro de las cuentas siguientes, de tal manera que como a continuacin se presenta:

107102 107602

PROMOCiN DE EMPRESAS PROMOCiN DE EMPRESAS

JM-9-2008

Dbito:

1.
Crditos: 1.

Con el costo de la promocin de empresas.

2. 108101 108601
Dbitos: 1.

Con el costo de la promocin de la empresa al momento de la venta. Con la amortizacin trasladada a resultados cuando corresponda. SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO

2.
Crdito: 1.

Con el monto del capital inicial asignado. Con los aumentos de capital asignado.

Con el valor del capital retirado. DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE

108105 108605

Estas cuentas se utilizarn por los bancos que tengan leyes organlcas especficas que as lo requieran y servirn para registrar las operaciones de cuenta corriente de la casa matriz con sus departamentos adscritos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos:

1. 2.
3.

4.

5.
Crditos: 1.

Con las remesas al Departamento Adscrito. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de la Casa Matriz o de la Oficina Central. Con el valor del saldo acreedor trasladado a las cuentas 307103 Y 307603 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE. Con el traslado del saldo deudor de las cuentas 307103 y 307603 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Con las remesas del Departamento Adscrito.

JM-9-2008

2. 3. 307103 307603

Con el valor de servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor del Departamento Adscrito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas se utilizarn por la casa matriz para registrar las operaciones de cuenta corriente con sus departamentos adscritos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1.

2. 3.
Crditos:

Con las remesas al Departamento Adscrito. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo del Departamento Adscrito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

1. 2.
3. 4.

5. 908101 908601

Con las remesas del Departamento Adscrito. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor del Departamento Adscrito. Con el traslado del saldo deudor a las cuentas 108105 y 108605 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE. Con el traslado del saldo acreedor de las cuentas 108105 Y 108605 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. PENDIENTES DE EMITIR PENDIENTES DE EMITIR

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta Monetaria para llevar el control y registro del proceso de la emisin de bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital, y autorizaciones para emitir indistintamente bonos y/o pagars financieros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

JM-9-2008

Dbitos:

1. 2. 3.
Crditos:

Con el valor autorizado para la emisin de bonos. Con el valor autorizado para la emisin de bonos - pagars financieros. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

1. 2.
3.

Con el valor de los bonos disponibles para colocar. Con el valor de los pagars financieros en circulacin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. DISPONIBLES PARA COLOCAR DISPONIBLES PARA COLOCAR

908102 908602

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta Monetaria para llevar el control y registro de los pagars financieros y de las emisiones de bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital, que se encuentren disponibles para colocar. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos:

1. 2. 3.
4.

Con el valor autorizado para la emisin de pagars financieros. Con el valor de los pagars financieros readquiridos. Con el valor de los bonos disponibles para colocar. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:

1. 2. 3.

Con el valor de los pagars financieros en circulacin. Con el valor de los bonos en circulacin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

d) Modificar en el apartado de Descripcin de Cuentas y Procedimiento de Registro del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, la descripcin de las cuentas siguientes:

JM-9-2008

506101

OBLIGACIONES

SUBORDINADAS

Esta cuenta servir para registrar las obligaciones provenientes de la captacin de recursos mediante deuda subordinada contratada, antes de la fecha de vigencia de las presentes normas contables, a un plazo mayor de cinco aos. Cuando el vencimiento de las obligaciones subordinadas pase a ser menor de cinco aos, el monto correspondiente se trasladar a las cuentas 308101 308601 OBLIGACIONES SUBORDINADAS, segn corresponda. Para el efecto se utilizar el procedimiento siguiente:

907101 907601

BONOS BONOS

Estas cuentas servlran para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta Monetaria para la emisin de bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital, conforme el procedimiento siguiente:

908103 908603

EN CIRCULACiN EN CIRCULACiN

Estas cuentas servirn para registrar los bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital, y pagars financieros que se encuentren en circulacin. El saldo de esta cuenta deber coincidir con la suma de los saldos del grupo 303 OBLIGACIONES FINANCIERAS Y de las cuentas 308103 y 308603 INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL, sin incluir las cuentas 303199 y 303699 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: e) Adicionar en el apartado de Descripcin de Cuentas y Procedimiento de Registro del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, las cuentas siguientes:

308103 308603

INSTRUMENTOS INSTRUMENTOS

INNOV ADORES INNOV ADORES

DE CAPITAL DE CAPITAL

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10

admisibles para el cmputo del patrimonio computable, emitidos de conformidad con las disposiciones establecidas en el reglamento correspondiente. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos:

1. 2.
Crditos: 1.

Con el valor de los bonos redimidos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. 502104

Con el valor de los bonos colocados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. APORTES PARA ACCIONES

Esta cuenta se utilizar para registrar, transitoriamente y por un plazo que no debe exceder de seis meses, los aportes irrevocables que se perciban para la capitalizacin de la entidad, conforme el procedimiento siguiente: Dbito:

1.
Crdito:

Con el valor nominal de las acciones emitidas.

1. 901103 901603

Con el valor de los aportes recibidos. POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACiN POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACiN

Estas cuentas servirn para registrar los activos que constituyan una garanta especfica a favor de terceros, derivado de la colocacin de obligacones financieras. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1.

2.

Con el valor en libros de los activos que constituyan garanta especfica. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

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11

Crditos:

1. 2. 3. 4.
2.

Con el valor de las amortizaciones de las obligaciones financieras. Con el valor de los activos adjudicados. Con el valor de los activos liberados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Disponer que las Empresas de Seguros, las Empresas de Fianzas y el Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas -FHA- continen observando y aplicando, en el ejercicio contable 2008, los manuales de instrucciones contables aprobados especficamente para esas entidades en la Resolucin JM-194-95, a efecto de que los registros contables y lo que de ellos se derive, se operen con base en dichos manuales, sistemas, normas y principios; asimismo, disponer que en lo no regulado especficamente en los citados manuales, se apliquen el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros y las Normas Internacionales de Informacin Financiera -NIIF-, (en ingls International Financial Reporting Standards -IFRS-), emitidos por el Consejo de Normas Internacionales de Informacin Financiera (en ingls International Accounting Standards Board -IASB-), expresin que comprende tambin las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC- y las Interpretaciones, adoptados por el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala. Disponer que en lo no regulado especficamente en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, a que se refiere el numeral 1 de la Resolucin JM150-2006 de la Junta Monetaria, se aplicarn el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros y las Normas Internacionales de Informacin Financiera -NIIF-, emitidos por el Consejo de Normas Internacionales de Informacin Financiera, expresin que comprende tambin las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC- y las Interpretaciones; adoptados por el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala. Instruir a la Superintendencia de Bancos que haga del conocimiento a los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depsito, casas de cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en emisin y/o administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero y empresas de factoraje; as como a las empresas de seguros, empresas de fianzas y al Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas -FHA-, la presente resolucin.

3.

4.

JM-9-2008

12

5.

Disponer que las modificaciones al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, aprobadas en el numeral 1 de esta resolucin, entrarn en vigencia a partir del 31 de enero de 2008. Autorizar a la Secretara de esta Junta para que notifique la presente resolucin.

6.

Exp.: 14-2008 Imegdem

"

SECRETARIA

DE LA JUNTA MONETARIA

RESOLUCION JM-168-2008
Inserta en el Punto Octavo del Acta 57-2008, correspondiente a la sesin celebrada por la Junta Monetaria el 30 de diciembre de 2008_ PUNTO OCTAVO: Superintendencia de Bancos eleva a consideracin de la Junta Monetaria, para su aprobacin. las modificaciones al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos. aprobado en Resolucin JM-150-2006 y modificado en Resolucin JM-9-2008. RESOLUCiN JM-168-2008. Conocido el Oficio No_4581-2008 del Superintendente de Bancos, del 16 de diciembre de 2008, al que se adjunta el Informe No_ 1518-2008, mediante el cual se eleva a consideracin de esta Junta, para su aprobacin, las modificaciones al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, aprobado en Resolucin JM-150-2006 y modificado en Resolucin JM-9-2008, ambas de esta Junta.

LA JUNTA MONETARIA:

JM-168-2008

financiero, deben constituir, contra los resultados del ejerc\clo, las reservas o provisiones suficientes, conforme la valuacin realizada. En caso de que las reservas o provisiones a constituir excedan el mximo legal permitido como gasto deducible para fines fiscales, tales excedentes podrn crearse directamente contra cuentas de capital; adicionalmente, el citado artculo 53 establece que cuando a juicio del Superintendente de Bancos, en determinados activos, contingencias y otros instrumentos financieros existan factores de riesgo que requieran la constitucin de reservas o provisiones especiales adicionales a las indicadas en el primer prrafo de dicho artculo, deber ordenar, en cada caso, la constitucin de las mismas con el fin de cubrir el riesgo en la medida necesaria; CONSIDERANDO: Que el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, establece que los grupos de cuentas 705 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN Y 508 VALUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACiN DUDOSA, se utilizarn para registrar las estimaciones derivadas del anlisis de riesgo calculadas sobre las cuentas activas que correspondan, con abono al grupo de cuentas 201 ESTIMACIONES POR VAlUACIN, con lo cual se completa el registro contable para la constitucin de las estimaciones o provisiones derivadas del anlisis de riesgo, determinadas conforme el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Crdito, por la propia entidad o instruidas por la Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO: Que el grupo de cuentas de capital 508 VAlUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACiN DUDOSA (-) nicamente se puede abonar por la enajenacin del activo crediticio cuya reserva previamente haya sido constituida, por su evolucin favorable de conformidad con la normativa aplicable o por la liquidacin del referido activo, lo que implica que en tanto no se den las condiciones sealadas, el saldo de este grupo de cuentas no disminuir; es ms, aumentar con el cargo proveniente de las nuevas provisiones, lo que implica que este grupo de cuentas se mantendr en el tiempo, con un saldo distinto a la naturaleza de las cuentas de capital; CONSIDERANDO: Que en la prctica internacional, la constitucin de reservas o provisiones para crditos de dudosa recuperacin se reconoce como un gasto y para el efecto, se cargan contablemente cuentas que afectan los resultados, lo que obviamente responde a una medida prudencial para evitar la sobrevaloracin de las utilidades y reconocer el deterioro de los activos creditlcios, as como los esfuerzos de la administracin en la gestin de sus activos; CONSIDERANDO: Que como una medida prudencial se estima que las reservas o provisiones que se han venido registrando contra el grupo de cuentas 508 VAlUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACiN DUDOSA, puedan registrarse contra otras cuentas de capital, especficamente contra reservas provenientes de las utilidades o en su defecto contra los resultados acumulados de ejercicios anteriores, para lo cual el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, en el apartado de Capital Contable, contemp1a cuentas de reservas de capital que por su naturaleza pueden ser utilizadas para el registro de las reservas o provisiones que exceden el lmite permitido como gasto deducible, las cuales se han venido formando con fondos provenientes de utilidades obtenidas en diferentes ejercicios contables; en

JM-168-2008

consecuencia, procede suspender el uso de los cargos o dbitos a las cuentas del grupo 508 VALUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACiN DUDOSA Y en su lugar utilizar las cuentas de capital 5031 04 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS Y 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, aplicando para el efecto, segn la disponibilidad de fondos que tenga cada una de las cuentas indicadas, los dbitos que correspondan; CONSIDERANDO: Que el inciso u) del artculo 3 del Decreto Nmero 18-2002 del Congreso de fa Repblica, Ley de Supervisin Financiera, establece que es funcin de la Superintendencia de Bancos, respecto de las personas sujetas l su vigifancia e inspeccin, proponer a esta Junta los reglamentos, disposiciones y dems normativa que sta debe dictar, en materia de su competencia,

POR TANTO:
Con fundamento en lo dispuesto en los artculos 132 y 133 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, 26, inciso m), de la Ley Orgnica del Banco de Guatemala y 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros; as como tomando en cuenta el Oficio No_ 4581-2008 y el Informe No_ 1518-2008, ambos de la Superintendenc-ra de Bancos,

RESUELVE:
1_ Aprobar la modificacin en el apartado IV Descripcin de Cuentas y Procedimiento de Registro del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendenca de Bancos, la descripcin y el procedimiento de registro de las cuentas siguientes, de tal manera que lea como a continuacin se presenta: 201102 201602 INVERSIONES INVERSIONES

Estas cuentas servirn para registrar las estimaciones derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 102 INVERSIONES. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1_ Con el importe de las estimaciones que correspondan en el momento de su enajenacin, cobro o desinversin.

2_

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3_

Con el importe de las estimaciones que correspondan sobre los ttulosvalores, al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono a la cuenta respectiva del grupo 102 INVERSIONES. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4_

Crditos: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los ttulos-valores, con cargo a las cuentas 7051 01 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiN - INVERSIONES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. CARTERA DE CRDITOS CARTERA DE CRDITOS

2.

201103 201603

Estas cuentas servirn para registrar las estimaciones derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 103 CARTERA DE CRDITOS. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1_ Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los crditos recuperados o enajenados. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los crditos cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los crditos al reconocerse legal o voluntariamente la prdida de estos, con abono a la cuenta respectiva del grupo 103 CARTERA DE CRDITOS. Con el importe de las estimaciones que correspondan a los crditos que hayan sido liquidados mediante adjudicacin judicial o por dacin en pago de un bien.

2.

3.

4.

JM-168-2008

5.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de la cartera de crditos, con cargo a las cuentas 7051 02 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN - CARTERA DE CRDITOS, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el articulo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Finanderos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR

2.

201104 201604

Estas cuentas servirn para registrar las estimaciones derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 104 CUENT AS POR COBRAR. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre las cuentas por cobrar que se recuperen. Con el importe de las estimaciones que correspondan por las cuentas por cobrar cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre las cuentas por cobrar al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono a la cuenta respectiva del grupo 104 CUENTAS POR COBRAR. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

3.

4.

Crditos: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado

JM-168-2008

de las Cuentas por Cobrar, con cargo a las cuentas 705103 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiN - CUENTAS POR COBRAR, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. 2. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. BIENES REALIZABLES BIENES REALIZABLES registrar estimaciones derivadas del las cuentas incluidas en el grupo 105 efecto, se utilizarn las divisionarias conforme el procedimiento siguiente:

201105 201605

Estas cuentas servirn para anlisis de riesgo, calculadas sobre BIENES REALIZABLES. Para el contenidas en el catlogo de cuentas,
---

Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los bienes realizables enajenados. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los bienes realizables cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan. sobre los bienes realizables al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono a la cuenta respectiva del grupo 105 BIENES REALIZABLES. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas monetarias en moneda extranjera.

2.

3.

4.

Crditos: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los bienes realizables, con cargo a las cuentas 705104 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiN BIENES REALIZABLES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

------_.-

JM-168-2008 -----_.
..

--~-~~-_._-----

------~---_._---~_._---------

2.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas monetarias en moneda extranjera. INVERSIONES PERMANENTES INVERSIONES PERMANENTES

201106 201606

Estas cuentas servirn para registrar estimaciones derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 106 INVERSIONES PERMANENTES. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los ttulos-valores en el momento de su venta. Con el importe de las estimaciones que correspondan por las inversiones permanentes cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los ttulos-valores al reconocerse legal o voluntariamente la prdda, con abono a la cuenta respectiva del grupo 106 INVERSIONES PERMANENTES.

2.

3.

Crdito: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los ttulos-valores, con cargo a las cuentas 705105 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiN - INVERSIONES PERMANENTES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. OTRAS INVERSIONES OTRAS INVERSIONES

201107 201607

Estas cuentas servlran para registrar estimaciones derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 107 OTRAS INVERSIONES. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: {). vO

GtJ

en

< o(

JM-168-2008

Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los activos registrados en Otras Inversiones en el momento de su realizacin o recuperacin. Con el importe de las estimaciones que correspondan por otras inversiones cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los activos registrados en Otras Inversiones al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono a la cuenta respectiva del grupo 107 OTRAS INVERSIONES. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

3.

4.

Crditos: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor de los activos registrados en Otras Inversiones, con cargo a las cuentas 705106 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN OTRAS INVERSIONES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. RESERVAS DE CAPITAL RESERV A PARA EVENTUALIDADES

2.

503 503104

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de conformidad con las disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades por considerarse conveniente crear o incrementar reservas, para hacerJe frente a quebrantos eventuales, asegurar la cobertura de fines no especficos o imprevistos, as como reservas o provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de la utilizacin de la reserva.

JM-168-2008

2.

Con el valor de las reservas o provIsiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupo;:;Financieros.

.----

Crditos: 1. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva para eventualidades. Con el valor de las reservas o provIsIones (estimaciones) que previamente hayan sido debitadas de esta cuenta y que se extornan derivado de los activos recuperados, enajenados o que la condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente o bien que hayan sido liquidados mediante la adjudicacin judicial o por dacin en pago. OTRAS RESERVAS

2.

503199

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de conformidad con las disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades, destinadas para cubrir eventos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores, as como para reservas o provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de la utilizacin de la reserva. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el articulo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

Crditos: 1. 2. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) que previamente hayan sido debitadas de esta cuenta y que se extornan derivado de los activos recuperados, enajenados o que la condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente o bien que hayan sido liquidados mediante la adjudicacin judicial o por dacin en pago. V ALUACrN DE ACTIVOS DE RECUPERACiN DUDOSA

508

El saldo de este grupo de cuentas representa el monto pendiente de liquidar de las reservas o provisiones (estimaciones) para cuentas de dudosa

JM-168-2008

10

recuperacin. Para el efecto, se observar el procedimiento siguiente: Crditos: 1. Con el cargo a las cuentas 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES. 503199 OTRAS RESERVAS, 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES y/o 705 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACiN. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) que previamente hayan sido debitadas de esta cuenta y que se extornan derivado de los activos recuperados, enajenados o que la condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente o bien que hayan sido liquidados mediante la adjudicacin judicial o por dacin en pago. GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

2.

512101

Esta cuenta se utilizar al inicio de cada ejercicio contable, para trasladar por medio de partida contable el saldo de la cuenta 513101 GANANCIAS DEL EJERCICIO, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de la aplicacin de la distribucin de utilidades. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, conforme lo permitan sus estatutos.

Crdito: 1. Con la ganancia de conformidad con el estado de resultados del ejercicio anterior.

2.

Instruir a la Superintendencia de Bancos que haga del conocimiento a los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depsito, casas de cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en emisin y/o administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero y empresas de factoraje, la presente resolucin. Disponer que las modificaciones al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de

3.

JM-168-2008

11

Bancos, aprobadas en el numeral 1 de esta resolucin, entrarn en vigencia a partir del 1 de enero de 2009. 4. Dar vigencia inmediata a la presente resolucin y autorizar a la Secretara de esta Junta para notificarla sin ms trmite.

Exp.: 14-2008 Ilemh

SECRETARA DE LA JUNTA MONETARIA

RESOLUCiN JM-109-2009

Inserta en el Punto Sptimo del Acta 48-2009, correspondiente a la sesin celebrada por la Junta Monetaria el 18 de noviembre de 2009. PUNTO SPTIMO: Superintendencia de Bancos eleva a consideracin de la Junta Monetaria, para su aprobacin, la modificacin al Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, aprobado en resolucin JM-150-2006 y sus modificaciones. RESOLUCiN JM-109-2009. Conocido el Oficio No. 4992-2009 del Superintendente de Bancos, del 6 de noviembre de 2009, al que se adjunta el Informe No. 1467-2009, mediante el cual se eleva a consideracin de esta Junta, para su aprobacin, la modificacin a la resolucin JM-15D-2006, relacionada con el uso del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Supentendencia de Bancos, para el registro contable de las operaciones de las entidades fuera de plaza o entidades off shore.

LA JUNTA MONETARIA:
CONSIDERANDO: Que de conformidad con el articulo 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, corresponde a esta Junta, a propuesta de la Supentendencia de Bancos, emitir normas para el registro contable de las operaciones que realicen las empresas reguladas por dicha ley; CONSIDERANDO: Que esta Junta en resolucin JM-150-2006, del 6 de diciembre de 2006, modificada por las resoluciones JM-9-2008, del 16 de enero de 2008 y JM-168-2008, del 30 de diciembre de 2008, emiti las normas especializadas de contabilidad propuestas por la Superintendencia de Bancos que, con carcter general y uniforme, deben observar las instituciones sujetas a su vigilancia e inspeccin, contenidas en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, el cual es de aplicacin obligatoria para bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depsito, ca~as de cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en emisin y/o administracin de ta~etas de crdito, empresas de arrendamiento financiero y empresas de factoraje; CONSIDERANDO: Que las entidades fuera de plaza o entidades off shore son entidades dedicadas principalmente a la intermediacin financiera, constituidas o registradas bajo leyes de un pas extranjero, que realizan sus actividades principalmente fuera de dicho pais, y
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JM-109-2009

que al formar parte de un grupo financiero, como lo dispone el artculo 113 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. quedan sujetas a la supervisin consolidada, en los trminos que establece el artculo 28 del mismo cuerpo legal; CONSIDERANDO: Que para realizar la labor de supervisin consolidada, es indispensable que la Superintendencia de Bancos obtenga la informacin contable homognea de todas las empresas que formen parte de los grupos financieros; CONSIDERANDO: Que las entidades fuera de plaza o entidades off shore por su licenciamiento o constitucin estn sujetas al cumplimiento de disposiciones de su pas de origen y, en consecuencia, en algunos casos, utilizan para el registro de sus operaciones contables y la elaboracin de sus estados financieros, la normativa contable emitida por el supervisor de origen, la cual no es homognea entre las diferentes plazas y consecuentemente con la normativa contable vigente en Guatemala aprobada por esta Junta a propuesta de la Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO: Que el artculo 12 del Reglamento para la Autorizacin de Funcionamiento de las Entidades Fuera de Plaza (Off Shore), aprobado por esta Junta mediante resolucin JM-2852002. establece que en caso de operaciones activas realizadas en Guatemala, la entidad fuera de plaza deber mantener en el pas. copia de los registros contables, reconocindose que los originales de dichos registros se llevan en el pas que les otorg la licencia. debido a que generalmente la contabilidad se realiza conforme a las normas emitidas por el pais de origen; CONSIDERANDO: Que la reexpresin de los estados financieros est considerada para distintos propsitos en las Nonnas Internacionales de Informacin Financiera -NJlF-, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Informacin Financiera, expresin que comprende tambin las Normas Internacionales de Contabilidad -NIC- y las Interpretaciones; CONSIDERANDO: Que con el propsito de homogeneizar la informacin contabie de las empresas bajo la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, se hace necesario que los estados financieros elaborados por las entidades fuera de plaza o entidades off shOfe con base en la normativa contable de su pas de origen. sean reexpresados. y as i obtener estados financieros conforme la normativa y caractersticas indicadas en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos; CONSIDERANDO: Que el inciso u) del articulo 3 del Decreto Nmero 18-2002 del Congreso de la Repblica, ley de Supervisin Financiera, establece que es funcin de la Superintendencia de Bancos. respecto de las personas sujetas a su.vigilancia e inspeccin, proponer a esta Junta los reglamentos, disposiciones y dems nonnativa que sta debe dictar, en materia de su competencia,

POR TANTO:
Con fundamento en lo dispuesto en los articulas 132 y 133 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala. 26, inciso m), de la Ley Orgnica del Banco de Guatemala y 59 de la ley de Bancos y Grupos Financieros; as como tomando en

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JM-109-2009

cuenta el Oficio No. 4992-2009 y el Informe No. 1467-2009, ambos de la Superintendencia de Bancos,

RESUELVE:
1. Modificar el numeral 2 de fa resolucinJM-150-2006,de esta Junta Monetaria, con la redaccin siguiente: U2. Disponer que el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccinde la Superintendenciade Bancos es de observancia obligatoria para bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depsito, casas de cambio y las entidades que forman parte de un grupo financiero: entidades fuera de plaza o entidades off shore, empresas especializadas en emisin y/o administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero y empresas de fadoraje. En el caso que las disposiciones vigentes en el pas que otorg la licencia a las entidades fuera de plaza o entidades off shore, no les permita realizar el registro contable de sus operaciones conforme la normativa aprobada por la Junta Monetaria, dichas entidades podrn solicitar a la Superintendencia de Bancos, aprobacin para realizar el registro contable de sus operacionesconformelas disposiciones del pais de origen. Las entidades fuera de plaza o entidades off shore que obtengan la aprobacin a que se refiere el prrafo anterior, debern reexpresar sus estados financieros observando lo dispuesto en el numeral 1 de la resolucin JM-150-2006 de la Junta Monetaria. Para el efecto llevarn registros auxiliares del procesode reexpresinde los estados financieros que contengan, entre otros, la descripcin detallada de los ajustes y reclasificaciones de saldos, as como la hoja de trabajo de reexpresin de estados financieros, en los formatos que para el efecto establezca la Superintendencia de Bancos. Adicionalmente, las entidades debern cumplir las dems disposiciones contenidas en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendenciade Bancos.". 2. Instruir a la Superinlendencia de Bancos que haga del conocimiento a las entidades que corresponda, la presenteresolucin. Disponer que la vigencia de esta resolucin inicia a partir del 1 de enero de 2010.

3.

JM-109-2009

4.

Autorizar a la Secretara de esta Junta para que notifique la presente resolucin.

Exp.: 71-2009 oSes

SECRETARA DE

LA JUNTA

MONETARIA

RESOLUCiN JM-14-2010
Inserta en el Punto Noveno del Acta 3-2010, correspondiente a la sesin celebrada parla Junta Monetaria el 20 de enero de 2010.
PUNTO NOVENO: La Asociacin Bancaria de Guatemala solicita a la Junta Monetaria que las inversiones financieras del pblico realizadas en las sociedades financieras privadas, con caractersticas de fondos para retiro, puedan ser trasladadas a los bancos del sistema en la forma de depsitos con similares caractersticas, respetando el plazo originalmente pactado y con anuencia de los inversionistas, bajo un mecanismo excepcional y temporal que facilite dicho traslado.

RESOLUCiN JM-14-2010. Conocido el oficio nmero 179-2010, del 15 de enero de 2010, presentado por el Superintendente de Bancos, al que se adjunta el dictamen nmero 3-2010, por medio del cual se emite opinin favorable a la solicitud presentada por la Asociacin Bancaria de Guatemala para que las inversiones financieras del pblico realizadas en las sociedades financieras privadas, con caractersticas de fondos para retiro, puedan ser trasladadas a los bancos del sistema como depsitos con similares caracteristicas, con anuencia de los inversionistas, aplicando un mecanismo excepcional y temporal que facilite dicho traslado.

LA JUNTA MONETARIA:
CONSIDERANDO: Que de conformidad con lo que establecer:"l los artculos 133 de la Constitucin Politica de la Repblica de Guatemala y 26 de la Ley Orgnica del Banco de Guatemala, a esta Junta le compete, entre otras funciones, la de velar por la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional asegurando la estabilidad yel fortalecimiento del ahorro nacional; CONSIDERANDO: Que conforme a lo dispuesto en las normas citadas, esta Junta tiene a su cargo la determinacin de la poltica . monetaria, cambiara y crediticia del pas, la cual debe estar orientada a mantener la estabilidad macroebonmica que permita a los agentes econmicos, en condiciones de mercado, tomar las mejores decisiones de consumo, ahorro e inversin; CONSIDERANDO: Que segn lo establecido en el inciso k) del artculo 119 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, es obligacin fundamental del Estado, entre otras, proteger la formacin de capital, el ahorro y la inversin; CONSIDERANDO: Que es atendible la solicitud planteada por la Asociacin Bancaria de Guatemala, en el sentido de que las inversiones financieras del pblico realizadas en las sociedades financieras privadas, con caracteristicas de fondos para retiro, por su propia naturaleza, puedan ser trasladadas a los bancos del sistema, con la
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JM-14-2010

anuencia de los inversionistas, bajo la figura de depsitos de ahorro programado, para que queden cubiertas por el Fondo para la Proteccin del Ahorro; CONSIDERANDO: Que, en consecuencia, tambin es procedente atender la solicitud relativa a establecer un mecanismo excepcional y temporal con el propsito de facilitar el referido traslado; CONSIDERANDO: Que, por una parte, la Superintendencia de Bancos, en dictamen nmero 3-2010 de fecha 15 de enero de . 2010, emiti opinin favorable en cuanto a la solicitud de la Asociacin Bancaria de Guatemala y, por la otra, el Banco de Guatemala, en memorndum cOnjunto de los departamentos de Anlisis Bancario y Financiero y de Estudios Econmicos, del 20 de enero de 2010, recomend atender favorablemente la solicitud de mrito, por lo que es pertinente emitir la resolucin correspondiente,

POR TANTO:
Con fundamento en lo dispuesto en los artculos 132 y 133 de la Constitucin Politica de la Repblica de Guatemala, 26 de la Ley Orgnica del Banco de Guatemala y 5 Y 129 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, as como tomando en cuenta el oficio nmero 179-2010 y el dictamen nmero 3-2010, ambos de la Superintendencia de Bancos y el memorndum conjunto de los departamentos de Anlisis Bancario y Financiero y de Estudios Econmicos del Banco de Guatemala, del 20 de enero de 2010, y en opinin de la mayora de sus miembros,

RESUELVE:
l. Atender la solicitud planteada por la Asociacin Bancaria de Guatemala, disponiendo que a partir de la vigencia de la presente resolucin, los bancos del sistema que reciban de las sociedades financieras privadas las inversiones financieras realizadas por el pblico, con caractersticas de fondos para retiro, que se denominarn depsitos de ahorro programado, sin pe~uicio de lo dispuesto en la resolucin JM-177-2002, podrn incluir, para efectos del clculo del encaje computable, en moneda nacional y en moneda extranjera, a que estn sujetos dichos depsitos, las inversiones que tengan en Certificados de Depsito emitidos por el Banco de Guatemala y/o en Bonos del T esaro de la Repblica de Guatemala, durante los perodos, en los porcentajes mximos y utilizando las cuentas, que se describen a continuacin:
Porcentaje mximo sobre el saldo diario de las cuentas de depsito .de ahorro programado
14% 11% 8% 4%

Perodo
Hasta el 30 de junio de 2010 Del 1 de julio al 31 de diciembre de 2010 Del 1 de enero al31 de diciembre de 2011 Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012

JM-14-2010

CDIGO

NOMBRE DE LA CUENTA EN MONEDA NACIONAL

102102.0101 102103.0101 102102.0102 102103.0102

Inversiones en Ttulos-Valores Inversiones en Ttulos-Valores Inversiones en Ttulos-Valores Inversiones en Ttulos-Valores

para la Venta Gobierno Central para su Vencimiento Gobierno Central para la Venta Banco Central para Su Vencimiento Banco Central

EN MONEDA EXTRANJERA

102602.0101 102603.0101 102602.0102 102603.0102

Inversiones en Ttulos-Valores Inversiones en Ttulos-Valores Inversiones en Ttulos-Valores Inversiones en Ttulos-Valores

para para para para

la Venta Gobierno Central su Vencimiento Gobierno Central la Venta Banco Central su Vencimiento Banco Central.

11.

Disponer que posteriormente al traslado a que se refiere el numeral I anterior, al incremento en los depsitos de. ahorro programado derivado de la capitalizacin de intereses y de los aportes extraordinarios, as como de los aportes peridicos pendientes de realizar por parte de los inversionistas, conforme el plazo originalmente pactado, le ser aplicable lo establecido en dicho numeral. Determinar que las inversiones financieras del pblico realizadas en las sociedades financieras privadas, con caractersticas de fondos para retiro, que reciban los bancos del sistema bajo la figura de depsitos de ahorro programado, debern reunir las caractersticas mnimas siguientes: 1) PERIODICIDAD Depsitos peridicos, por el monto convenido en el contrato respectivo, por el plazo mnimo de cinco aos contado a partir de la inversin inicial realizada en la sociedad financiera de que se trate, depsitos que se efectuarn obligatoriamente en forma mensual, trimestral o semestral.

111.

2)

JM-14-2010

3)

FORMALIZACIN
Se formalizarn mediante contrato privado, suscrito entre el banco y el depositante, el que deber contener, como mnimo lo siguiente: a) b) c) d) e). f) Datos de identificacin del titular de la cuenta; Tipo de moneda; Monto mnimo de apertura; Monto del depsito peridico, el cual podr ser modificado; Periodicidad y plazo para efectuar los depsitos; Tasa de inters y su base de clculo, as como la obligacin de dar aviso al depositante, por lo menos con treinta (30) das de antiCipacin, cuando se produzca la modificacin de la tasa de inters; Obligatoriedad decapitafizar intereses, as como la periodicidad de dicha capitalizacin; Posibilidad de efectuar depsitos extraordinarios; Condiciones de restitucin de los depsitos; y, Fecha de terminacin del contrato.

g) h) i) j)

4)

ESTADODE CUENTA
Los bancos pondrn a disposicin de los depositantes, al menos trimestralmente, un estado de cuenta que contendr el detalle de las operaciones realizadas durante el perodo a que corresponda, as como de los intereses capitalizados y los saldos de capital a la fecha de corte.

5)

REGLAMENTO
Los bancos debern emitir un reglamento especfico que ser aprobado por su consejo de administracin, o quien haga sus veces, observando lo establecido en la presente resolucin. Dicho reglamento y, en su caso, las modificaciones, debern ser remitidos a la Superintendencia de Bancos a ms tardar diez (10) das despus de su aprobacin.

IV.

Determinar que los bancos del sistema que realicen las operaciones a que se refiere el.numeral 111 de esta resolucin debern mantener invertido en la misma moneda de los depsitos, como mnimo, el sesenta por ciento (60%) del saldo de dichos depsitos, en tftulos valores o documentos emitidos por el Ministerio de Finanzas Pblicas y/o el Banco de Guatemala. En e! caso de depsitos en moneda extranjera, los bancos podrn, adems, invertir el saldo de los mismos en ttulos valores -emitidos por el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica. Las entidades bancarias debern crear las divisionarias contables de tercer grado que correspondan para identificar las inversiones a que diere lugar la presente dispOSiCin.

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JM-14-2010

Las inversiones a que se refiere el prrafo anterior no sern aceptables para el cmputo del encaje previsto en el numeral I de la presente resolucin. V. Establecer que cualquier cambio en las caractersticas mnimas a que se refiere el numeral 111 de la presente resolucin. dar lugar a que tales depsitos ya no se consideren de ahorro programado y. por consiguiente, no les sern aplicables las disposiciones de los numerales I y IV anteriores. Aprobar la modificacin del apartado 111. CATLOGO DE CUENTAS del Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspeccin de la Superintendencia de Bancos, adicionando las divisionarias siguientes:

VI.

Cdigo
301102.03 301602.03

Cuenta Ahorro Pro~ramado Ahorro Programado

SF

TC

AF

FJ

OSH

ALM

CC

X X

VII.

Instruir a la Superintendencia la presente resolucin.

de Bancos para que vele por el cumplimiento de

VIII.

Autorizar a la Secretara de esta Junta para que publique resolucin, la cual entrar en vigencia el1 de febrero de 2010.

la presente

Exp.: 12-2010
Jlemh

OBJETIVOS

Los objetivos del presente manual contable, son los siguientes: a) Regular y uniformar el registro, valuacin, presentacin y revelacin de las operaciones que realicen los bancos, sociedades financieras, casas de cambio, almacenes generales de depsito, empresas especializadas en emisin y/o administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o entidades off shore y otras que califique la Junta Monetaria.

b) Suministrar informacin financiera como instrumento til para la toma de decisiones de las mismas entidades y del pblico en general.

c) Coadyuvar con la supervisin en forma individual, consolidada y asociativa.

d) Facilitar la consolidacin de la informacin financiera de las empresas que conforman los grupos financieros.

I. DISPOSICIONES GENERALES

1. ALCANCE (OBLIGATORIEDAD) El presente manual contable lo conforman estas Disposiciones Generales, las Normas Contables Generales, el Catlogo de Cuentas, la Descripcin de Cuentas y Procedimiento de Registro, la Jornalizacin, as como los Formatos de los Estados Financieros. Su uso es obligatorio para bancos, sociedades financieras, almacenes generales de depsito, casas de cambio y para aquellas entidades que forman parte de un grupo financiero: empresas especializadas en emisin y/o administracin de tarjetas de crdito, empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoraje, entidades fuera de plaza o entidades off shore y otras que califique la Junta Monetaria. 2. ACLARACIONES a) Las cuentas y sus divisionarias contenidas en el presente manual no implican de por s autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas, debiendo las empresas efectuar slo las operaciones que les permitan las disposiciones legales y reglamentarias que les sean aplicables; y, b) Las operaciones que se registren conforme a este manual deben ser legtimas, debiendo cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias que les sean aplicables. 3. PROCESAMIENTO DE LAS OPERACIONES CONTABLES Las entidades sujetas a este manual podrn procesar sus operaciones contables por el medio que crean conveniente, siempre que permita su anlisis y supervisin. Para el efecto, dichas entidades debern solicitar autorizacin a la Superintendencia de Bancos sobre el sistema de procesamiento de informacin contable que utilizarn, cuando inicien operaciones o se produzca un cambio en dicho sistema. La fuente documental o electrnica de cada registro contable deber contener las explicaciones suficientes sobre la operacin que se asienta. 4. INTEGRACIONES DE CUENTAS Las entidades debern llevar en un registro de Mayor Principal el movimiento de todas las cuentas de primer grado; y, en Mayores Auxiliares, el movimiento de

1 - 1

DISPOSICIONES GENERALES

las divisionarias de primer, segundo, tercer y cuarto grado, as como la informacin de saldos de cuentas individuales, tales como las de cartera de crditos y de depsitos. Cada fin de mes debern elaborar relaciones o integraciones de saldos de la cuenta de mayor detalle (primer, segundo, tercer o cuarto grado, segn corresponda). Adems, debern llevar un registro auxiliar, utilizando el mtodo del Promedio Ponderado, para establecer el costo unitario (tipo de cambio) de las divisas. 5. REGISTRO DIARIO DE LAS OPERACIONES CONTABLES Las entidades estn obligadas a llevar los libros o registros de contabilidad, administrativos y otros que determinen las leyes o disposiciones que les sean aplicables. Las operaciones que se registren en los mismos debern estar respaldadas con la documentacin fehaciente, que llene los requisitos legales y se debern registrar el da en que ocurran o cuando se tenga conocimiento de ellas. Las operaciones efectuadas a travs de ventanillas de servicio especial, cajeros automticos, dispensadores, unidades mviles, agencias locales y departamentales, debern contabilizarse a ms tardar el da hbil siguiente, con la fecha en que ocurrieron, tanto en los registros principales como en los auxiliares, y debern reflejarse en los estados financieros correspondientes al mismo da. 6. ARCHIVO DE LA DOCUMENTACIN CONTABLE Las entidades debern archivar la documentacin que respalda sus operaciones, en orden cronolgico, incluyendo los estados financieros que se preparan mensualmente y los balances de comprobacin. 7. INVENTARIOS Las entidades estn obligadas a practicar un inventario general anual de sus bienes, derechos, obligaciones y patrimonio (Activo, Pasivo y Capital), pudiendo concentrar en un inventario principal, los datos de los inventarios parciales que se formulen. El inventario o inventarios debern elaborarse con todas las formalidades legales y contables. Asimismo, debern integrarse las cuentas con todo detalle e informacin pertinente para su localizacin y anlisis.

1-2

DISPOSICIONES GENERALES

8. CODIFICACIN Y DENOMINACIN a) En el presente manual, la codificacin y denominacin de la clase, grupo, subgrupo, cuenta, subcuenta, sub-subcuenta, sub-sub-subcuenta, sub-sub-subsubcuenta, previstas en el catlogo de cuentas, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los diferentes niveles de los grupos y de las cuentas, los cuales son como sigue: Clasificacin Clase Grupo Subgrupo Cuenta Subcuenta Sub-subcuenta Sub-sub-subcuenta Sub-sub-sub-subcuenta Grupo de Primer Grado Grupo de Segundo Grado Cuenta de Primer Grado Divisionaria de Primer Grado Divisionaria de Segundo Grado Divisionaria de Tercer Grado Divisionaria de Cuarto Grado Grupo Cantidad de dgitos 1 3 4 6 8 10 12 14

b) La codificacin se interpreta tal como se indica en el ejemplo siguiente: 1 103 1031 103102 103102.01 103102.0102 103102.0102.01 103102.0102.0101 ACTIVO CARTERA DE CRDITOS MONEDA NACIONAL VENCIDA En Proceso de Prrroga Empresariales Menores Prstamos Fiduciarios

Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del sexto y dcimo dgito, es decir, despus de la cuenta de primer grado y despus de la divisionaria de segundo grado.

1-3

DISPOSICIONES GENERALES

c) El sistema de codificacin establecido al nivel de cada cuenta, incluye el cuarto dgito para diferenciar las operaciones en distintas monedas, considerando los cdigos siguientes: Uno (1): Seis (6): Para el registro de las operaciones en moneda nacional. Para el registro de las operaciones en moneda extranjera, registradas a su equivalente en moneda nacional.

d) En la codificacin adoptada para el Catlogo de Cuentas, se tom en consideracin lo siguiente: d.1) d.2) d.3) Que permita la integracin o desintegracin de las cuentas. Que permita el crecimiento e intercalacin ordenadas de las cuentas. Que facilite su procesamiento por medios electrnicos.

9. MODIFICACIONES
a)

Las entidades no podrn realizar modificaciones al presente manual de instrucciones contables. Si una operacin no est contemplada en dicho manual, las entidades debern solicitar por escrito a la Superintendencia de Bancos la creacin de las cuentas y/o divisionarias necesarias para su registro, para lo cual debern aportar todos los elementos que justifiquen su inclusin, haciendo una amplia descripcin de: i) la operacin que se solicita su registro; ii) cuentas y/o divisionarias que se requieren, indicando el cdigo y nombre propuestos con una amplia descripcin de su uso; iii) cargos y abonos de cada cuenta y/o divisionaria; y, iv) la jornalizacin de la operacin. Las entidades nicamente podrn dividir las cuentas o divisionarias (6 ms dgitos) que en el Catlogo de Cuentas del presente manual contable no aparezcan expresamente divididas. Para fines ilustrativos, a continuacin se presentan ejemplos de las divisiones permitidas y no permitidas: 101101 101101.01 101101.02 101101.0201 CAJA Caja Principal Caja Dependencias Agencia No. 1 (divisin permitida, porque la divisionaria 101101.02 no esta dividida)

b)

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DISPOSICIONES GENERALES

101101.0202 Agencia No. 2 (divisin permitida, porque la divisionaria 101101.02 no esta dividida) 101101.03 Dispensadores de Efectivo 101101.04 Caja Chica 101101.05 Remesas en Trnsito 101101.06 (divisin no permitida, porque la cuenta 101101 ya est dividida) 101106 101106.01 101106.02 GIROS SOBRE EL EXTERIOR Oficinas Centrales (divisin permitida, porque la cuenta 101106 no est dividida) Agencias (divisin permitida, porque la cuenta 101106 no est dividida)

10. ESTADOS PERIDICOS a) BALANCE DIARIO DE SALDOS Todas las entidades estn obligadas a elaborar, diariamente, balance de comprobacin y saldos de las cuentas de primer grado, en el medio que crean ms conveniente, siempre que permita su anlisis y supervisin, bajo la responsabilidad del contador y del auditor. b) ENVO DE LA INFORMACIN PERIDICA Las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, enviarn por los medios y en los formatos que sta establezca, dentro de los plazos correspondientes, la informacin que les requiera la Superintendencia de Bancos. La informacin que remitan las entidades deber ser fiel reflejo de la que contienen los libros o registros de contabilidad, administrativos y otros que por ley deban llevar. 11. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Las entidades debern publicar sus estados financieros en la forma y dentro de los plazos que establecen las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. 12. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El estado de flujo de efectivo debe reflejar nicamente las operaciones que representan flujo de efectivo y equivalentes de efectivo. Para su elaboracin se

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DISPOSICIONES GENERALES

debe utilizar el mtodo directo de acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad. Se considerarn como equivalentes de efectivo: a) aquellas inversiones que sean fcilmente convertibles a efectivo y que venzan dentro de los tres meses siguientes a la fecha del estado; y, b) para el reportador los montos de los contratos de reporto, cuando el plazo para su liquidacin est dentro de los tres meses siguientes a la fecha del estado. 13. CIERRE CONTABLE Las entidades debern efectuar cierre de sus operaciones al finalizar el perodo contable ordinario, salvo perodos contables extraordinarios por situaciones especiales, los que requerirn autorizacin previa de la Superintendencia de Bancos ante solicitud razonada de la entidad. Tambin, debern efectuar cierres contables parciales de sus operaciones al final de cada mes.

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II. NORMAS CONTABLES GENERALES

1. PRINCIPIOS BSICOS 1.1 PERODO CONTABLE El perodo contable ordinario corresponde a la duracin del ao calendario, es decir, del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao. Podrn existir perodos contables extraordinarios por situaciones especiales, los que requerirn autorizacin previa de la Superintendencia de Bancos ante solicitud razonada de la entidad. Para efectos de los cierres contables parciales, el perodo corresponde a la duracin de cada mes, es decir del primer da al ltimo de cada mes. 1.2 UNIDAD MONETARIA Las operaciones contables se debern registrar en Quetzales, moneda oficial de la Repblica de Guatemala de acuerdo con el Decreto No. 17-2002 del Congreso de la Repblica, Ley Monetaria, excepto las operaciones de las entidades fuera de plaza off shore que podrn registrar sus operaciones en la moneda que les requiera el pas que les otorg la licencia. 1.3 ENTIDAD La informacin incluida en los registros contables y estados financieros debe corresponder a una entidad que tiene estructura y operaciones propias. En ese sentido, en los registros contables y estados financieros slo deben incluirse los bienes, valores, derechos, obligaciones, ingresos y gastos de dicha entidad. 1.4 NEGOCIO EN MARCHA El registro de operaciones debe efectuarse sobre la base de que la empresa est en funcionamiento y continuar sus operaciones dentro del futuro previsible. Por lo tanto, salvo evidencia en contrario, se asume que la entidad no tiene intencin ni necesidad de liquidar o reducir de forma importante la escala de sus operaciones.

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NORMAS CONTABLES GENERALES

1.5 PRUDENCIA Las incertidumbres deben reconocerse por las entidades mediante la presentacin de informacin acerca de su naturaleza y extensin, as como por el ejercicio de prudencia en la preparacin de los estados financieros, entendiendo como prudencia la inclusin de un cierto grado de precaucin al realizar los juicios necesarios para hacer las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de tal manera que los activos y los ingresos no deben sobrevaluarse, ni subvaluarse las obligaciones y los gastos. 1.6 BASE DE ACUMULACIN O DEVENGO Los estados financieros deben ser preparados sobre la base de la acumulacin o del devengo contable, la cual establece que los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren o se conocen y se informa sobre ellos en los estados financieros de los perodos con los cuales se relacionan. Para la aplicacin de la base de acumulacin o devengo se debern observar los criterios prudenciales contenidos en las presentes normas. 2. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS PRINCIPALES OPERACIONES 2.1 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS En la utilizacin de la base de acumulacin o devengo deben aplicarse los criterios prudenciales siguientes: a) Bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito Debern registrarse en cuentas de resultados los ingresos obtenidos por los conceptos siguientes: a) intereses devengados no percibidos sobre bonos emitidos o documentos expedidos por el Banco de Guatemala y valores de otros emisores cuyos fondos de amortizacin controle el Banco de Guatemala; b) intereses devengados no percibidos sobre valores emitidos por gobiernos extranjeros o bancos centrales extranjeros, que tengan como mnimo una calificacin de riesgo de A-3 para corto plazo o BBB- para largo plazo, otorgada por Standard & Poors o calificacin equivalente otorgada por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional; y, c) intereses, comisiones, rentas y otros productos sobre cartera de tarjetas de crdito, factoraje y arrendamiento financiero. Los ingresos devengados por conceptos distintos de los antes indicados, debern registrarse en cuentas de balance, es decir, en Productos por

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NORMAS CONTABLES GENERALES

Cobrar y Utilidades Diferidas, y sern registrados en resultados hasta el momento en que sean efectivamente percibidos. Deber suspenderse el registro contable de ingresos devengados no percibidos registrados en cuentas de balance (Utilidades Diferidas), cuando se d un atraso de 30 das calendario para las inversiones en ttulos-valores y 90 das calendario para el resto de sus operaciones y servicios, contados a partir del da siguiente de la fecha en que debieron efectuarse los pagos pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensin indicada, los ingresos devengados no percibidos se debern reversar de las cuentas de balance afectadas. Para las operaciones de tarjetas de crdito, factoraje y arrendamiento financiero que realicen los bancos y sociedades financieras, se suspender el registro contable en resultados, cuando se d un atraso de 90 das calendario, contados a partir del da siguiente de la fecha en que debieron recibirse los pagos pactados o convenidos. Cuando ocurra la suspensin mencionada, los ingresos registrados en cuentas de resultados que no hayan sido efectivamente percibidos, se reconocern como gastos contra la cuenta de Productos por Cobrar en la que hayan sido registrados inicialmente; se exceptan los cargos que se capitalicen en cuentas de tarjetas de crdito, que no sern extornados. Los ingresos que hayan sido suspendidos, registrados en cuentas de balance y en cuentas de resultados, as como los que sean devengados a partir de la fecha de suspensin, sern registrados en cuentas de orden. b) Entidades emisoras y/o administradoras de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero, factoraje, entidades fuera de plaza off shore, casas de cambio y otras que califique la Junta Monetaria Los ingresos debern registrarse en cuentas de resultados cuando sean devengados. Deber suspenderse el registro contable de ingresos (intereses, comisiones, rentas y otros cargos que apliquen en sus operaciones y servicios) cuando se d un atraso de 30 das calendario para las inversiones en ttulos-valores y 90 das calendario en el resto de sus operaciones y servicios, contados a partir del da siguiente de la fecha en que debieron recibirse los pagos pactados o convenidos.

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NORMAS CONTABLES GENERALES

Cuando ocurra la suspensin mencionada anteriormente, los ingresos registrados en cuentas de resultados que no hayan sido efectivamente percibidos, se reconocern como gastos contra la cuenta de Productos por Cobrar en la que hayan sido registrados inicialmente; se exceptan los cargos que se capitalicen en cuentas de tarjetas de crdito, que no sern extornados. Los ingresos que hayan sido suspendidos, as como los que sean devengados a partir de la fecha de suspensin, sern registrados en cuentas de orden. c) Aplicable a todas las entidades Cuando los ingresos registrados en cuentas de orden, indicados en los incisos anteriores, sean efectivamente percibidos, estos se reconocern contablemente en las cuentas de resultados respectivas y deber regularizarse la cuenta de orden correspondiente, por el importe recibido. A los productos generados por los bonos emitidos o documentos expedidos por el Banco de Guatemala y valores de otros emisores, cuyos fondos de amortizacin controle el Banco de Guatemala, no les es aplicable la suspensin del devengo prevista en las literales a) y b). 2.2 TRATAMIENTO CONTABLE MONEDA EXTRANJERA DE LAS OPERACIONES EN

Las partidas monetarias en moneda extranjera se ajustarn por lo menos al final de cada mes por su equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio de referencia que calcule y publique el Banco de Guatemala. Por la variacin neta determinada en el mes de que se trate, se afectar slo una cuenta de resultados, la de gastos o la de productos segn corresponda. Dicha variacin neta podr ser compensada, dentro del mismo perodo contable, con el saldo acumulado al fin del mes anterior, en caso dicho saldo fuera de naturaleza distinta. Las partidas no monetarias no se ajustarn por variaciones en el tipo de cambio. La Superintendencia de Bancos dispondr la clasificacin de las cuentas monetarias y no monetarias.

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NORMAS CONTABLES GENERALES

Cuando se trate de partidas en monedas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica, estas partidas se convertirn al equivalente de dichos dlares y se ajustarn a Quetzales al tipo de cambio de referencia que publique y calcule el Banco de Guatemala.

2.3 INVERSIONES En Ttulos-Valores para Negociacin En esta categora se registrarn aquellos ttulos-valores adquiridos con la intencin de negociarlos en un perodo no mayor de 30 das. Si no se realiza la negociacin dentro de este perodo, los ttulos-valores debern ser reclasificados a la categora para la venta. El registro contable inicial se efectuar al costo de adquisicin, el cual no considerar las comisiones y otros cargos similares incurridos en la compra. Las compras y ventas se registrarn contablemente en la fecha de la transaccin. El valor contable de estas inversiones se actualizar por lo menos al final de cada mes con base en su valor de cotizacin en bolsa de valores. Cuando no exista valor de cotizacin en bolsa, se determinar con base en la normativa relacionada con la valuacin de inversiones en valores. Las diferencias derivadas de la variacin de precios se reconocern en resultados. Si en dado caso se reclasifican ttulos-valores a la categora para la venta, las diferencias derivadas de la variacin de precios registradas en resultados, debern trasladarse al patrimonio neto. No se permite reclasificar ttulos-valores a esta categora que provengan de las categoras para la venta o para su vencimiento; tampoco se permitir el traslado de ttulos-valores de esta a las otras categoras, excepto cuando la negociacin no se efecte dentro de los 30 das. No podrn considerarse en esta categora valores emitidos por empresas que integran el mismo grupo financiero al cual pertenece la entidad. En Ttulos-Valores para la Venta El registro contable inicial se efectuar al costo de adquisicin, el cual no considerar las comisiones y otros cargos similares incurridos en la compra. Las compras y ventas se registrarn contablemente en la fecha de la transaccin.

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NORMAS CONTABLES GENERALES

El valor contable de estas inversiones se actualizar por lo menos mensualmente con base en su valor de cotizacin en bolsa de valores. Cuando no exista valor de cotizacin en bolsa, se determinar con base en la normativa relacionada con la valuacin de inversiones en valores. Cuando se trate de ttulos-valores emitidos por el Banco de Guatemala o el Ministerio de Finanzas Pblicas donde no pueda establecerse un valor de mercado de referencia, la valoracin se har al costo de adquisicin. Las diferencias derivadas de la variacin de precios se registrarn en el patrimonio neto (capital contable). Cuando el ttulo-valor se venda la ganancia o prdida acumulada en el patrimonio neto, ser reconocida en resultados. En Ttulos-Valores para su Vencimiento El registro contable inicial se efectuar al costo de adquisicin, el cual no considerar las comisiones y otros cargos similares incurridos en la compra. El valor contable de estas inversiones se determinar por el mtodo del costo amortizado. Las compras se registrarn contablemente en la fecha de la transaccin. 2.4 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Los activos extraordinarios que las entidades acepten o adquieran, en los casos a que se refiere el artculo 54 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, debern registrarse contablemente dentro de un plazo de 30 das calendario a partir de la fecha del otorgamiento de la escritura pblica traslativa de dominio. Para bienes muebles y en caso no proceda el otorgamiento de una escritura pblica, el registro contable se har dentro de un plazo de 30 das calendario a partir de la fecha en que se haya dado formalidad a la entrega o transmisin de la propiedad del bien. Los bienes recibidos por dacin en pago debern ser registrados contablemente, segn la liquidacin aprobada por el Consejo de Administracin o la autoridad que haga sus veces o a quien se le delegue tal decisin en la entidad. Dicha liquidacin podr incluir los impuestos y gastos de traslacin de dominio. Los bienes adjudicados judicialmente debern registrarse contablemente al valor establecido en la liquidacin aprobada por el juez, ms los impuestos y gastos de traslacin de dominio.

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NORMAS CONTABLES GENERALES

2.5 INVERSIONES PERMANENTES Las inversiones en acciones, efectuadas por el inversionista con la intencin de mantener su participacin en el capital de la emisora de las acciones, se registrarn utilizando el mtodo del costo. El inversionista reconocer los ingresos de la inversin slo en la medida en que se distribuyan las ganancias acumuladas de la entidad participada (en la que se mantiene la inversin), surgidas despus de la fecha de adquisicin. Los importes recibidos por encima de tales ganancias se considerarn como una recuperacin de la inversin y, por tanto, se reconocern como una reduccin en su costo. 2.6 TRASLADO DE CRDITOS DE VIGENTES A VENCIDOS Un crdito deber registrarse contablemente como vencido, en la divisionaria que corresponda, en cualquiera de los casos siguientes: a) Al da siguiente del vencimiento del plazo del crdito conforme la fecha pactada, cuando no haya sido cancelado. A los 90 das calendario de atraso en el pago de por lo menos una de las cuotas de capital, intereses, comisiones u otros recargos, contados a partir de las fechas pactadas, sin importar la situacin legal del crdito. En la fecha en que se haya realizado la erogacin de los fondos, para los crditos que no tengan una fecha de vencimiento determinada. En la fecha en que la entidad, por cualquier otro motivo pactado contractualmente, d por vencido el crdito.

b)

c)

d)

En estos casos se considera como vencido el saldo del crdito. 2.7 COMISIONES SOBRE CRDITOS Las comisiones o cargos, por otros conceptos que no sean intereses, cobrados anticipadamente y vinculados a la administracin de los crditos otorgados, debern registrarse en las cuentas 309102 309602 COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS y se irn reconociendo como productos proporcionalmente en la forma en que se recupere el capital. 2.8 BENEFICIOS A EMPLEADOS Las entidades debern provisionar mensualmente contra resultados la proporcin equivalente a las indemnizaciones por finalizacin de la relacin laboral que

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NORMAS CONTABLES GENERALES

reconozcan a sus empleados, ya sea por virtud de lo establecido en el artculo 82 del Cdigo de Trabajo, en pactos colectivos de condiciones de trabajo, por polticas expresamente establecidas por la entidad o, en su caso, por contratos individuales de trabajo. Las entidades que al momento de entrar en vigencia este manual, presenten deficiencia en el saldo de la provisin a que se refiere esta poltica, debern cubrir tal deficiencia en un plazo mximo de 5 aos, registrando mensualmente la parte proporcional que corresponda. Dicho incremento a la provisin ser adicional al correspondiente al perodo corriente. Adems, las entidades debern realizar una revisin de las provisiones al final de cada ao y efectuar el ajuste correspondiente para mantener actualizado el importe de dicha provisin. En caso de que las provisiones a constituir excedan el mximo legal permitido como gasto deducible para fines fiscales, tales excedentes podrn crearse directamente contra cuentas de capital.

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CATLOGO DE CUENTAS B 1 101 1011 101101 101101.01 101101.02 101101.03 101101.04 101101.05 101102 101102.01 101102.02 101102.03 101103 101103.01 101103.02 101103.03 101103.04 101104 101104.01 101104.02 101104.03 101104.04 101104.05 101105 101105.01 101105.02 101105.03 101105.0301 101105.0302 101106 101199 101199.01 101199.0102 101199.0103 101199.0104 1016 101601 101601.01 101601.02 101601.03 101601.04 101601.05 101601.80 101602 101602.01 101602.02 101602.03 101602.80 101603 101603.01 101603.02 101603.03 101603.04 101603.80 101604 101604.01 101604.02 101604.03 101604.04 101604.05 101604.80 ACTIVO DISPONIBILIDADES MONEDA NACIONAL CAJA Caja Principal Caja Dependencias Dispensadores de Efectivo Caja Chica Remesas en Trnsito BANCO CENTRAL Depsito Legal Depsitos Especiales Otros Depsitos BANCOS DEL PAS Depsitos Monetarios Depsitos de Ahorro Depsitos a Plazo Otros Depsitos BANCOS DEL EXTERIOR Depsitos Monetarios Depsitos de Ahorro Depsitos a Plazo Otros Depsitos Remesas en Trnsito CHEQUES A COMPENSAR Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos Remesas en Trnsito Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos GIROS SOBRE EL EXTERIOR PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses Banco Central Bancos del Pas Bancos del Exterior MONEDA EXTRANJERA CAJA Caja Principal Caja Dependencias Dispensadores de Efectivo Caja Chica Remesas en Trnsito Diferencial Cambiario BANCO CENTRAL Depsito Legal Depsitos Especiales Otros Depsitos Diferencial Cambiario BANCOS DEL PAS Depsitos Monetarios Depsitos de Ahorro Depsitos a Plazo Otros Depsitos Diferencial Cambiario BANCOS DEL EXTERIOR Depsitos Monetarios Depsitos de Ahorro Depsitos a Plazo Otros Depsitos Remesas en Trnsito Diferencial Cambiario SF TC AF FJ OSH ALM CC

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC

101605 101605.01 101605.02 101605.03 101605.0301 101605.0302 101605.80 101606 101606.01 101606.80 101699 101699.01 101699.0102 101699.0103 101699.0104 101699.80 102 1021 102101 102101.01 102101.0101 102101.0102 102101.0103 102101.0104 102101.02 102101.03 102102 102102.01 102102.0101 102102.0102 102102.0103 102102.0104 102102.02 102102.03 102102.04 102103 102103.01 102103.0101 102103.0102 102103.0103 102103.0104 102103.02 102103.03 102103.04 102104 102104.01 102104.0101 102104.0102 102104.0103 102104.0104 102104.02 102104.03 102104.04 102105 102109 102199 102199.01 102199.0101 102199.0101.01 102199.0101.02 102199.0101.03 102199.0102 102199.0102.01

CHEQUES A COMPENSAR Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos Remesas en Trnsito Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos Diferencial Cambiario GIROS SOBRE EL EXTERIOR Giros sobre el Exterior Diferencial Cambiario PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses Banco Central Bancos del Pas Bancos del Exterior Diferencial Cambiario INVERSIONES MONEDA NACIONAL EN TTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIN De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias EN TTULOS-VALORES PARA SU VENCIMIENTO De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias OPERACIONES DE REPORTO De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses En Ttulos-Valores para Negociacin De Gobierno y Entidades Oficiales De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras En Ttulos-Valores para la Venta De Gobierno y Entidades Oficiales

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

102199.0102.02 102199.0102.03 102199.0102.04 102199.0103 102199.0103.01 102199.0103.02 102199.0103.03 102199.0103.04 102199.0105 102199.02 102199.0201 102199.0202 102199.0203 102199.0204 1026 102601 102601.01 102601.0101 102601.0102 102601.0103 102601.0104 102601.02 102601.03 102601.80 102602 102602.01 102602.0101 102602.0102 102602.0103 102602.0104 102602.02 102602.03 102602.04 102602.80 102603 102603.01 102603.0101 102603.0102 102603.0103 102603.0104 102603.02 102603.03 102603.04 102603.80 102604 102604.01 102604.0101 102604.0102 102604.0103 102604.0104 102604.02 102604.03 102604.04 102604.80 102605 102605.01 102605.80 102609 102609.01 102609.80 102699 102699.01 102699.0101

De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias En Ttulos-Valores para su Vencimiento De Gobierno y Entidades Oficiales De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias En Certificados de Participacin Diferencias de precios en Operaciones de Reporto De Gobierno y Entidades Oficiales De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias MONEDA EXTRANJERA EN TTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIN De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras Diferencial Cambiario EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias Diferencial Cambiario EN TTULOS-VALORES PARA SU VENCIMIENTO De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias Diferencial Cambiario OPERACIONES DE REPORTO De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Banco Central Otras Entidades del Estado Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias Diferencial Cambiario CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN Certificados de Participacin Diferencial Cambiario INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES Intereses Pagados en Compra de Valores Diferencial Cambiario PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses En Ttulos-Valores para Negociacin

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X

X X X X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3-3

CATLOGO DE CUENTAS B 102699.0101.01 102699.0101.02 102699.0101.03 102699.0102 102699.0102.01 102699.0102.02 102699.0102.03 102699.0102.04 102699.0103 102699.0103.01 102699.0103.02 102699.0103.03 102699.0103.04 102699.0105 102699.02 102699.0201 102699.0202 102699.0203 102699.0204 102699.80 103 1031 103101 103101.01 103101.0101 103101.0101.01 103101.0101.02 103101.0101.03 103101.0101.04 103101.0101.05 103101.0101.06 103101.0101.07 103101.0101.08 103101.0101.09 103101.0102 103101.0103 103101.0103.01 103101.0103.09 103101.0104 103101.0105 103101.0106 103101.0107 103101.0108 103101.0109 103101.0110 103101.0199 103101.02 103101.0201 103101.0201.01 103101.0201.02 103101.0201.03 103101.0201.04 103101.0201.05 103101.0201.06 103101.0201.07 103101.0201.08 103101.0201.09 103101.0202 103101.0203 103101.0203.01 103101.0203.09 103101.0204 103101.0205 De Gobierno y Entidades Oficiales De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras En Ttulos-Valores para la Venta De Gobierno y Entidades Oficiales De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias En Ttulos-Valores para su Vencimiento De Gobierno y Entidades Oficiales De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias En Certificados de Participacin Diferencias de Precios en Operaciones de Reporto De Gobierno y Entidades Oficiales De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias Diferencial Cambiario CARTERA DE CRDITOS MONEDA NACIONAL VIGENTE Empresariales Mayores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Empresariales Menores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X

X X

X X

X X

X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3-4

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103101.0206 103101.0207 103101.0208 103101.0209 103101.0210 103101.0299 103101.03 103101.0301 103101.0301.01 103101.0301.02 103101.0301.03 103101.0301.04 103101.0301.05 103101.0301.06 103101.0301.07 103101.0301.08 103101.0301.09 103101.0302 103101.0303 103101.0303.01 103101.0303.09 103101.0304 103101.0305 103101.0306 103101.0307 103101.0308 103101.0309 103101.0310 103101.0399 103101.04 103101.0401 103101.0401.06 103101.05 103101.0501 103101.0501.01 103101.0501.02 103101.0501.03 103101.0501.04 103101.0501.05 103101.0501.06 103101.0501.07 103101.0501.08 103101.0501.09 103101.0502 103101.0504 103101.0505 103101.0506 103101.0508 103101.0509 103101.0599 103102 103102.01 103102.0101 103102.0101.01 103102.0101.0101 103102.0101.0102 103102.0101.0103 103102.0101.0104 103102.0101.0105 103102.0101.0106 103102.0101.0107 103102.0101.0108 103102.0101.0109 103102.0101.04

Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Microcrditos Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Hipotecarios para Vivienda Prstamos Hipotecarios De Consumo Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Otros VENCIDA En Proceso de Prrroga Empresariales Mayores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Pagos por Cartas de Crdito

X X

X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3-5

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103102.0101.05 103102.0101.06 103102.0101.07 103102.0101.08 103102.0101.09 103102.0101.10 103102.0101.99 103102.0102 103102.0102.01 103102.0102.0101 103102.0102.0102 103102.0102.0103 103102.0102.0104 103102.0102.0105 103102.0102.0106 103102.0102.0107 103102.0102.0108 103102.0102.0109 103102.0102.04 103102.0102.05 103102.0102.06 103102.0102.07 103102.0102.08 103102.0102.09 103102.0102.10 103102.0102.99 103102.0103 103102.0103.01 103102.0103.0101 103102.0103.0102 103102.0103.0103 103102.0103.0104 103102.0103.0105 103102.0103.0106 103102.0103.0107 103102.0103.0108 103102.0103.0109 103102.0103.04 103102.0103.05 103102.0103.06 103102.0103.07 103102.0103.08 103102.0103.09 103102.0103.10 103102.0103.99 103102.0104 103102.0104.01 103102.0104.0106 103102.0105 103102.0105.01 103102.0105.0101 103102.0105.0102 103102.0105.0103 103102.0105.0104 103102.0105.0105 103102.0105.0106 103102.0105.0107 103102.0105.0108 103102.0105.0109 103102.0105.04 103102.0105.05 103102.0105.06 103102.0105.08 103102.0105.09

Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Empresariales Menores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Microcrditos Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Hipotecarios para Vivienda Prstamos Hipotecarios De Consumo Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios

X X

X X X X X X X X X X X X X X

X X

X X X X X X X X X

X X X X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3-6

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103102.0105.99 103102.02 103102.0201 103102.0201.01 103102.0201.0101 103102.0201.0102 103102.0201.0103 103102.0201.0104 103102.0201.0105 103102.0201.0106 103102.0201.0107 103102.0201.0108 103102.0201.0109 103102.0201.02 103102.0201.03 103102.0201.0301 103102.0201.0309 103102.0201.04 103102.0201.05 103102.0201.06 103102.0201.07 103102.0201.08 103102.0201.09 103102.0201.10 103102.0201.99 103102.0202 103102.0202.01 103102.0202.0101 103102.0202.0102 103102.0202.0103 103102.0202.0104 103102.0202.0105 103102.0202.0106 103102.0202.0107 103102.0202.0108 103102.0202.0109 103102.0202.02 103102.0202.03 103102.0202.0301 103102.0202.0309 103102.0202.04 103102.0202.05 103102.0202.06 103102.0202.07 103102.0202.08 103102.0202.09 103102.0202.10 103102.0202.99 103102.0203 103102.0203.01 103102.0203.0101 103102.0203.0102 103102.0203.0103 103102.0203.0104 103102.0203.0105 103102.0203.0106 103102.0203.0107 103102.0203.0108 103102.0203.0109 103102.0203.02 103102.0203.03 103102.0203.0301 103102.0203.0309 103102.0203.04

Otros En Cobro Administrativo Empresariales Mayores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Empresariales Menores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Microcrditos Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito

X X X X X X X X X X X X X X

X X

X X X X X X X X X X X X X X

X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3-7

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103102.0203.05 103102.0203.06 103102.0203.07 103102.0203.08 103102.0203.09 103102.0203.10 103102.0203.99 103102.0204 103102.0204.01 103102.0204.0106 103102.0205 103102.0205.01 103102.0205.0101 103102.0205.0102 103102.0205.0103 103102.0205.0104 103102.0205.0105 103102.0205.0106 103102.0205.0107 103102.0205.0108 103102.0205.0109 103102.0205.02 103102.0205.04 103102.0205.05 103102.0205.06 103102.0205.08 103102.0205.09 103102.0205.99 103102.03 103102.0301 103102.0301.01 103102.0301.0101 103102.0301.0102 103102.0301.0103 103102.0301.0104 103102.0301.0105 103102.0301.0106 103102.0301.0107 103102.0301.0108 103102.0301.0109 103102.0301.02 103102.0301.03 103102.0301.0301 103102.0301.0309 103102.0301.04 103102.0301.05 103102.0301.06 103102.0301.07 103102.0301.08 103102.0301.09 103102.0301.10 103102.0301.99 103102.0302 103102.0302.01 103102.0302.0101 103102.0302.0102 103102.0302.0103 103102.0302.0104 103102.0302.0105 103102.0302.0106 103102.0302.0107 103102.0302.0108 103102.0302.0109 103102.0302.02

Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Hipotecarios para Vivienda Prstamos Hipotecarios De Consumo Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Otros En Cobro Judicial Empresariales Mayores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Empresariales Menores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X

X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3-8

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103102.0302.03 103102.0302.0301 103102.0302.0309 103102.0302.04 103102.0302.05 103102.0302.06 103102.0302.07 103102.0302.08 103102.0302.09 103102.0302.10 103102.0302.99 103102.0303 103102.0303.01 103102.0303.0101 103102.0303.0102 103102.0303.0103 103102.0303.0104 103102.0303.0105 103102.0303.0106 103102.0303.0107 103102.0303.0108 103102.0303.0109 103102.0303.02 103102.0303.03 103102.0303.0301 103102.0303.0309 103102.0303.04 103102.0303.05 103102.0303.06 103102.0303.07 103102.0303.08 103102.0303.09 103102.0303.10 103102.0303.99 103102.0304 103102.0304.01 103102.0304.0106 103102.0305 103102.0305.01 103102.0305.0101 103102.0305.0102 103102.0305.0103 103102.0305.0104 103102.0305.0105 103102.0305.0106 103102.0305.0107 103102.0305.0108 103102.0305.0109 103102.0305.02 103102.0305.04 103102.0305.05 103102.0305.06 103102.0305.08 103102.0305.09 103102.0305.99 103199 103199.01 103199.0101 103199.0101.01 103199.0101.02 103199.0101.03 103199.0101.04 103199.0101.05 103199.0101.06

Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Microcrditos Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Hipotecarios para Vivienda Prstamos Hipotecarios De Consumo Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Otros PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses Empresariales Mayores Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero

X X

X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3-9

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103199.0101.07 103199.0101.08 103199.0101.09 103199.0101.10 103199.0101.99 103199.0102 103199.0102.01 103199.0102.02 103199.0102.03 103199.0102.04 103199.0102.05 103199.0102.06 103199.0102.07 103199.0102.08 103199.0102.09 103199.0102.10 103199.0102.99 103199.0103 103199.0103.01 103199.0103.02 103199.0103.03 103199.0103.04 103199.0103.05 103199.0103.06 103199.0103.07 103199.0103.08 103199.0103.09 103199.0103.10 103199.0103.99 103199.0104 103199.0104.01 103199.0105 103199.0105.01 103199.0105.02 103199.0105.04 103199.0105.05 103199.0105.06 103199.0105.08 103199.0105.09 103199.0105.99 103199.02 103199.0201 103199.0201.01 103199.0201.02 103199.0201.03 103199.0201.04 103199.0201.05 103199.0201.06 103199.0201.07 103199.0201.08 103199.0201.09 103199.0201.10 103199.0201.99 103199.0202 103199.0202.01 103199.0202.02 103199.0202.03 103199.0202.04 103199.0202.05 103199.0202.06 103199.0202.07 103199.0202.08 103199.0202.09 103199.0202.10

Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Empresariales Menores Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Microcrditos Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Hipotecarios para Vivienda Prstamos De Consumo Prstamos Documentos Descontados Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Otros Comisiones Empresariales Mayores Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Empresariales Menores Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles

X X

X X X X X X X X X X X X X

X X

X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X

X X

X X X X X X X X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 10

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103199.0202.99 103199.0203 103199.0203.01 103199.0203.02 103199.0203.03 103199.0203.04 103199.0203.05 103199.0203.06 103199.0203.07 103199.0203.08 103199.0203.09 103199.0203.10 103199.0203.99 103199.0204 103199.0204.01 103199.0205 103199.0205.01 103199.0205.02 103199.0205.04 103199.0205.05 103199.0205.06 103199.0205.08 103199.0205.09 103199.0205.99 1036 103601 103601.01 103601.0101 103601.0101.01 103601.0101.02 103601.0101.03 103601.0101.04 103601.0101.05 103601.0101.06 103601.0101.07 103601.0101.08 103601.0101.09 103601.0102 103601.0103 103601.0103.01 103601.0103.09 103601.0104 103601.0105 103601.0106 103601.0107 103601.0108 103601.0109 103601.0110 103601.0199 103601.02 103601.0201 103601.0201.01 103601.0201.02 103601.0201.03 103601.0201.04 103601.0201.05 103601.0201.06 103601.0201.07 103601.0201.08 103601.0201.09 103601.0202 103601.0203 103601.0203.01

Otros Microcrditos Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Hipotecarios para Vivienda Prstamos De Consumo Prstamos Documentos Descontados Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Otros MONEDA EXTRANJERA VIGENTE Empresariales Mayores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Empresariales Menores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones

X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X

X X

X X

X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X

X X

X X X X X

X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 11

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103601.0203.09 103601.0204 103601.0205 103601.0206 103601.0207 103601.0208 103601.0209 103601.0210 103601.0299 103601.03 103601.0301 103601.0301.01 103601.0301.02 103601.0301.03 103601.0301.04 103601.0301.05 103601.0301.06 103601.0301.07 103601.0301.08 103601.0301.09 103601.0302 103601.0303 103601.0303.01 103601.0303.09 103601.0304 103601.0305 103601.0306 103601.0307 103601.0308 103601.0309 103601.0310 103601.0399 103601.04 103601.0401 103601.0401.06 103601.05 103601.0501 103601.0501.01 103601.0501.02 103601.0501.03 103601.0501.04 103601.0501.05 103601.0501.06 103601.0501.07 103601.0501.08 103601.0501.09 103601.0502 103601.0504 103601.0505 103601.0506 103601.0508 103601.0509 103601.0599 103601.80 103602 103602.01 103602.0101 103602.0101.01 103602.0101.0101 103602.0101.0102 103602.0101.0103 103602.0101.0104 103602.0101.0105 103602.0101.0106

Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Microcrditos Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Hipotecarios para Vivienda Prstamos Hipotecarios De Consumo Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Otros Diferencial Cambiario VENCIDA En Proceso de Prrroga Empresariales Mayores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 12

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103602.0101.0107 103602.0101.0108 103602.0101.0109 103602.0101.04 103602.0101.05 103602.0101.06 103602.0101.07 103602.0101.08 103602.0101.09 103602.0101.10 103602.0101.99 103602.0102 103602.0102.01 103602.0102.0101 103602.0102.0102 103602.0102.0103 103602.0102.0104 103602.0102.0105 103602.0102.0106 103602.0102.0107 103602.0102.0108 103602.0102.0109 103602.0102.04 103602.0102.05 103602.0102.06 103602.0102.07 103602.0102.08 103602.0102.09 103602.0102.10 103602.0102.99 103602.0103 103602.0103.01 103602.0103.0101 103602.0103.0102 103602.0103.0103 103602.0103.0104 103602.0103.0105 103602.0103.0106 103602.0103.0107 103602.0103.0108 103602.0103.0109 103602.0103.04 103602.0103.05 103602.0103.06 103602.0103.07 103602.0103.08 103602.0103.09 103602.0103.10 103602.0103.99 103602.0104 103602.0104.01 103602.0104.0106 103602.0105 103602.0105.01 103602.0105.0101 103602.0105.0102 103602.0105.0103 103602.0105.0104 103602.0105.0105 103602.0105.0106 103602.0105.0107 103602.0105.0108 103602.0105.0109 103602.0105.04

Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Empresariales Menores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Microcrditos Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Hipotecarios para Vivienda Prstamos Hipotecarios De Consumo Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Pagos por Cartas de Crdito

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 13

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103602.0105.05 103602.0105.06 103602.0105.08 103602.0105.09 103602.0105.99 103602.02 103602.0201 103602.0201.01 103602.0201.0101 103602.0201.0102 103602.0201.0103 103602.0201.0104 103602.0201.0105 103602.0201.0106 103602.0201.0107 103602.0201.0108 103602.0201.0109 103602.0201.02 103602.0201.03 103602.0201.0301 103602.0201.0309 103602.0201.04 103602.0201.05 103602.0201.06 103602.0201.07 103602.0201.08 103602.0201.09 103602.0201.10 103602.0201.99 103602.0202 103602.0202.01 103602.0202.0101 103602.0202.0102 103602.0202.0103 103602.0202.0104 103602.0202.0105 103602.0202.0106 103602.0202.0107 103602.0202.0108 103602.0202.0109 103602.0202.02 103602.0202.03 103602.0202.0301 103602.0202.0309 103602.0202.04 103602.0202.05 103602.0202.06 103602.0202.07 103602.0202.08 103602.0202.09 103602.0202.10 103602.0202.99 103602.0203 103602.0203.01 103602.0203.0101 103602.0203.0102 103602.0203.0103 103602.0203.0104 103602.0203.0105 103602.0203.0106 103602.0203.0107 103602.0203.0108 103602.0203.0109 103602.0203.02

Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Otros En Cobro Administrativo Empresariales Mayores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Empresariales Menores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Microcrditos Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 14

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103602.0203.03 103602.0203.0301 103602.0203.0309 103602.0203.04 103602.0203.05 103602.0203.06 103602.0203.07 103602.0203.08 103602.0203.09 103602.0203.10 103602.0203.99 103602.0204 103602.0204.01 103602.0204.0106 103602.0205 103602.0205.01 103602.0205.0101 103602.0205.0102 103602.0205.0103 103602.0205.0104 103602.0205.0105 103602.0205.0106 103602.0205.0107 103602.0205.0108 103602.0205.0109 103602.0205.02 103602.0205.04 103602.0205.05 103602.0205.06 103602.0205.08 103602.0205.09 103602.0205.99 103602.03 103602.0301 103602.0301.01 103602.0301.0101 103602.0301.0102 103602.0301.0103 103602.0301.0104 103602.0301.0105 103602.0301.0106 103602.0301.0107 103602.0301.0108 103602.0301.0109 103602.0301.02 103602.0301.03 103602.0301.0301 103602.0301.0309 103602.0301.04 103602.0301.05 103602.0301.06 103602.0301.07 103602.0301.08 103602.0301.09 103602.0301.10 103602.0301.99 103602.0302 103602.0302.01 103602.0302.0101 103602.0302.0102 103602.0302.0103 103602.0302.0104 103602.0302.0105 103602.0302.0106

Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Hipotecarios para Vivienda Prstamos Hipotecarios De Consumo Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Otros En Cobro Judicial Empresariales Mayores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Empresariales Menores Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 15

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103602.0302.0107 103602.0302.0108 103602.0302.0109 103602.0302.02 103602.0302.03 103602.0302.0301 103602.0302.0309 103602.0302.04 103602.0302.05 103602.0302.06 103602.0302.07 103602.0302.08 103602.0302.09 103602.0302.10 103602.0302.99 103602.0303 103602.0303.01 103602.0303.0101 103602.0303.0102 103602.0303.0103 103602.0303.0104 103602.0303.0105 103602.0303.0106 103602.0303.0107 103602.0303.0108 103602.0303.0109 103602.0303.02 103602.0303.03 103602.0303.0301 103602.0303.0309 103602.0303.04 103602.0303.05 103602.0303.06 103602.0303.07 103602.0303.08 103602.0303.09 103602.0303.10 103602.0303.99 103602.0304 103602.0304.01 103602.0304.0106 103602.0305 103602.0305.01 103602.0305.0101 103602.0305.0102 103602.0305.0103 103602.0305.0104 103602.0305.0105 103602.0305.0106 103602.0305.0107 103602.0305.0108 103602.0305.0109 103602.0305.02 103602.0305.04 103602.0305.05 103602.0305.06 103602.0305.08 103602.0305.09 103602.0305.99 103602.80 103699 103699.01 103699.0101 103699.0101.01

Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Microcrditos Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Documentos por Cobrar Anticipos sobre Exportaciones Otros Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Hipotecarios para Vivienda Prstamos Hipotecarios De Consumo Prstamos Fiduciarios Prendarios - Fiduciarios Prendarios Hipotecarios - Fiduciarios Hipotecarios - Prendarios Hipotecarios Con Bono de Prenda Hipotecarios - Prendarios - Fiduciarios Con Garanta de Obligaciones Propias Documentos Descontados Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Otros Diferencial Cambiario PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses Empresariales Mayores Prstamos

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 16

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103699.0101.02 103699.0101.03 103699.0101.04 103699.0101.05 103699.0101.06 103699.0101.07 103699.0101.08 103699.0101.09 103699.0101.10 103699.0101.99 103699.0102 103699.0102.01 103699.0102.02 103699.0102.03 103699.0102.04 103699.0102.05 103699.0102.06 103699.0102.07 103699.0102.08 103699.0102.09 103699.0102.10 103699.0102.99 103699.0103 103699.0103.01 103699.0103.02 103699.0103.03 103699.0103.04 103699.0103.05 103699.0103.06 103699.0103.07 103699.0103.08 103699.0103.09 103699.0103.10 103699.0103.99 103699.0104 103699.0104.01 103699.0105 103699.0105.01 103699.0105.02 103699.0105.04 103699.0105.05 103699.0105.06 103699.0105.08 103699.0105.09 103699.0105.99 103699.02 103699.0201 103699.0201.01 103699.0201.02 103699.0201.03 103699.0201.04 103699.0201.05 103699.0201.06 103699.0201.07 103699.0201.08 103699.0201.09 103699.0201.10 103699.0201.99 103699.0202 103699.0202.01 103699.0202.02 103699.0202.03 103699.0202.04 103699.0202.05

Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Empresariales Menores Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Microcrditos Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Hipotecarios para Vivienda Prstamos De Consumo Prstamos Documentos Descontados Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Otros Comisiones Empresariales Mayores Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Empresariales Menores Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

103699.0202.06 103699.0202.07 103699.0202.08 103699.0202.09 103699.0202.10 103699.0202.99 103699.0203 103699.0203.01 103699.0203.02 103699.0203.03 103699.0203.04 103699.0203.05 103699.0203.06 103699.0203.07 103699.0203.08 103699.0203.09 103699.0203.10 103699.0203.99 103699.0204 103699.0204.01 103699.0205 103699.0205.01 103699.0205.02 103699.0205.04 103699.0205.05 103699.0205.06 103699.0205.08 103699.0205.09 103699.0205.99 103699.80 104 1041 104101 104101.01 104101.02 104101.03 104101.04 104101.05 104101.06 104101.07 104101.0701 104101.0702 104101.08 104101.09 104101.10 104101.11 104101.12 104101.13 104101.14 104101.99 104102 104102.01 104102.0101 104102.02 104102.99 104199 104199.01 104199.0101 104199.0102 104199.02 104199.0201 104199.0201.01 104199.0201.02

Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Microcrditos Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Hipotecarios para Vivienda Prstamos De Consumo Prstamos Documentos Descontados Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Otros Diferencial Cambiario CUENTAS POR COBRAR MONEDA NACIONAL DEUDORES VARIOS Pagos por Cuenta Ajena Faltantes de Caja y Valores Saldos Insolutos Adjudicacin de Garantas Derechos por Servicios Primas de Seguros Gastos Judiciales Impuestos, Arbitrios y Contribuciones Propios De Terceros Anticipos sobre Sueldos Depsitos para Impugnaciones Sobregiros Temporales Cheques Rechazados Deudores por Remates de Mercaderas Depsitos en Garanta Faltantes de Mercadera Otros CUENTAS POR LIQUIDAR Erogaciones por Bienes Ajenos en Administracin Fideicomisos Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto Otras PRODUCTOS POR COBRAR Productos Financieros por Cobrar Intereses Comisiones Productos por Servicios por Cobrar Arrendamientos Cajillas de Seguridad Otros Bienes

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B 104199.0202 104199.0202.01 104199.0202.02 104199.0202.03 104199.0299 1046 104601 104601.01 104601.02 104601.03 104601.04 104601.05 104601.06 104601.08 104601.10 104601.11 104601.12 104601.13 104601.14 104601.80 104601.99 104602 104602.01 104602.0101 104602.02 104602.80 104602.99 104699 104699.01 104699.0101 104699.0102 104699.02 104699.0201 104699.0201.01 104699.0201.02 104699.0202 104699.0202.01 104699.0202.02 104699.0202.03 104699.0299 104699.80 105 1051 105101 105101.01 105101.02 105101.03 105101.04 105102 105102.01 105102.02 105102.09 1056 105601 105601.01 105601.02 105601.03 105601.04 105601.80 105602 105602.01 Almacenaje Bodega Propia Bodega Habilitada Bodega Fiscal Otros MONEDA EXTRANJERA DEUDORES VARIOS Pagos por Cuenta Ajena Faltantes de Caja y Valores Saldos Insolutos Adjudicacin de Garantas Derechos por Servicios Primas de Seguros Gastos Judiciales Anticipos sobre Sueldos Sobregiros Temporales Cheques y Giros Rechazados Deudores por Remates de Mercaderas Depsitos en Garanta Faltantes de Mercadera Diferencial Cambiario Otros CUENTAS POR LIQUIDAR Erogaciones por Bienes Ajenos en Administracin Fideicomisos Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto Diferencial Cambiario Otras PRODUCTOS POR COBRAR Productos Financieros por Cobrar Intereses Comisiones Productos por Servicios por Cobrar Arrendamientos Cajillas de Seguridad Otros Bienes Almacenaje Bodega Propia Bodega Habilitada Bodega Fiscal Otros Diferencial Cambiario BIENES REALIZABLES MONEDA NACIONAL ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Ttulos-Valores Inmuebles Muebles Erogaciones por Activos Extraordinarios BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO Inmuebles Muebles Anticipos para Adquisicin de Bienes para Arrendamiento Financiero MONEDA EXTRANJERA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Ttulos-Valores Inmuebles Muebles Erogaciones por Activos Extraordinarios Diferencial Cambiario BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO Inmuebles SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X

105602.02 105602.09 105602.80 106 1061 106101 106101.01 106101.02 1066 106601 106601.01 106601.02 106601.80 107 1071 107101 107101.01 107101.0101 107101.0102 107101.0103 107101.0104 107101.02 107101.0201 107101.0202 107101.0203 107101.0204 107101.03 107101.0301 107101.0302 107101.0303 107101.0304 107101.99 107102 107103 107103.01 107103.02 107199 107199.01 1076 107601 107601.01 107601.0101 107601.0102 107601.0103 107601.0104 107601.02 107601.0201 107601.0202 107601.0203 107601.0204 107601.03 107601.0301 107601.0302 107601.0303 107601.0304 107601.80 107601.99 107602 107602.01 107602.80

Muebles Anticipos para Adquisicin de Bienes para Arrendamiento Financiero Diferencial Cambiario INVERSIONES PERMANENTES MONEDA NACIONAL ACCIONES De Instituciones Financieras De Entidades no Financieras MONEDA EXTRANJERA ACCIONES De Instituciones Financieras De Entidades no Financieras Diferencial Cambiario OTRAS INVERSIONES MONEDA NACIONAL FONDOS DE AMORTIZACIN Para Servicio de Ttulos Financieros Efectivo Depsitos en el Banco Central Depsitos en Otros Bancos del Pas Ttulos-Valores Para Recompra de Ttulos Financieros Efectivo Depsitos en el Banco Central Depsitos en Otros Bancos del Pas Ttulos-Valores Para Servicio Extraordinario de Ttulos Financieros Efectivo Depsitos en el Banco Central Depsitos en Otros Bancos del Pas Ttulos-Valores Otros PROMOCIN DE EMPRESAS FONDOS ESPECIALES Para Provisiones Especiales Del Sistema de Hipotecas Aseguradas PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses MONEDA EXTRANJERA FONDOS DE AMORTIZACIN Para Servicio de Ttulos Financieros Efectivo Depsitos en el Banco Central Depsitos en Otros Bancos del Pas Ttulos-Valores Para Recompra de Ttulos Financieros Efectivo Depsitos en el Banco Central Depsitos en Otros Bancos del Pas Ttulos-Valores Para Servicio Extraordinario de Ttulos Financieros Efectivo Depsitos en el Banco Central Depsitos en Otros Bancos del Pas Ttulos-Valores Diferencial Cambiario Otros PROMOCIN DE EMPRESAS Promocin de Empresas Diferencial Cambiario

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

107603 107603.01 107603.02 107603.80 107699 107699.01 107699.80 108 1081 108101 108102 108103 108104 108104.01 108104.02 108104.03 108104.04 108104.05 108105 108105.01 108105.02 108105.03 108105.04 108105.05 108106 1086 108601 108601.01 108601.80 108602 108602.01 108602.80 108603 108603.01 108603.80 108605 108605.01 108605.02 108605.03 108605.04 108605.05 108605.80 109 1091 109101 109101.01 109101.0101 109101.0103 109101.0104 109101.02 109101.0201 109101.0202 109101.0203 109101.0204 109102 109102.01 109102.02 109102.0201 109102.0202 109102.0204 109102.03

FONDOS ESPECIALES Para Provisiones Especiales Del Sistema de Hipotecas Aseguradas Diferencial Cambiario PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses Diferencial Cambiario SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS MONEDA NACIONAL SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CAPITAL ASIGNADO Almacenes de Depsito Seguros y Previsin Fianzas Nacional de Ahorro del Nio Monte de Piedad DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE Almacenes de Depsito Seguros y Previsin Fianzas Nacional de Ahorro del Nio Monte de Piedad OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE MONEDA EXTRANJERA SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO Sucursales, Capital Asignado Diferencial Cambiario SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE Sucursales, Cuenta Corriente Diferencial Cambiario CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE Casa Matriz, Cuenta Corriente Diferencial Cambiario DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE Almacenes de Depsito Seguros y Previsin Fianzas Nacional de Ahorro del Nio Monte de Piedad Diferencial Cambiario INMUEBLES Y MUEBLES MONEDA NACIONAL INMUEBLES Terrenos Costo Incremento por Tasacin Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Edificios Costo Mejoras Incremento por Tasacin Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal MUEBLES Mobiliario y Equipo de Oficina Sistemas Informticos Equipo de Cmputo Programas Informticos Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Equipo de Comunicaciones

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B 109102.04 109102.05 109102.06 109102.0601 109102.0603 109102.07 109102.99 109103 109103.01 109103.02 109104 109104.01 1096 109601 109601.01 109601.0101 109601.0103 109601.02 109601.0201 109601.0202 109601.0203 109601.80 109602 109602.01 109602.02 109602.0201 109602.0202 109602.03 109602.05 109602.06 109602.0601 109602.0603 109602.07 109602.99 109602.80 109603 109603.01 109603.02 109603.80 109604 109604.01 109604.80 110 1101 110101 110101.01 110101.02 110101.03 110101.04 110102 110102.01 110102.02 110102.03 110102.04 110102.99 110103 110103.01 110103.0101 110103.0102 110103.02 110103.0201 110103.0202 Maquinaria Vehculos Pinacoteca y Otras Obras de Arte Costo Incremento por Tasacin Biblioteca Otros CONSTRUCCIONES EN PROCESO Anticipos para Construccin Edificaciones ANTICIPOS Para Adquisicin de Activos MONEDA EXTRANJERA INMUEBLES Terrenos Costo Incremento por Tasacin Edificios Costo Mejoras Incremento por Tasacin Diferencial Cambiario MUEBLES Mobiliario y Equipo de Oficina Sistemas Informticos Equipo de Cmputo Programas Informticos Equipo de Comunicaciones Vehculos Pinacoteca y Otras Obras de Arte Costo Incremento por Tasacin Biblioteca Otros Diferencial Cambiario CONSTRUCCIONES EN PROCESO Anticipos para Construccin Edificaciones Diferencial Cambiario ANTICIPOS Para Adquisicin de Activos Diferencial Cambiario CARGOS DIFERIDOS MONEDA NACIONAL GASTOS POR AMORTIZAR Organizacin Acondicionamiento y Remodelacin de Oficinas Mejoras a Propiedades Ajenas Gastos por Fusin ACTIVOS INTANGIBLES Derechos de Llave Marcas y Patentes Concesiones Licencias de Programas Informticos Otros GASTOS ANTICIPADOS Materiales y Suministros Proveedura Especies Valorizadas Servicios Reparaciones y Mantenimiento Sistemas Informticos X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X CC X X X X X X X X X X X

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X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 22

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

110103.0203 110103.0204 110103.0205 110103.0206 110103.0207 110103.0208 110103.0209 110103.0299 110103.03 110103.0301 110103.0302 110103.0303 1106 110601 110601.01 110601.02 110601.03 110601.04 110601.80 110602 110602.01 110602.02 110602.03 110602.04 110602.80 110602.99 110603 110603.01 110603.0101 110603.02 110603.0201 110603.0202 110603.0203 110603.0204 110603.0205 110603.0206 110603.0207 110603.0208 110603.0209 110603.0299 110603.03 110603.0301 110603.0302 110603.0303 110603.80

Mercadeo Intereses y Comisiones Primas de Seguros y Fianzas Seguridad y Vigilancia Sueldos y Honorarios Alquileres Seguros de Bienes dados en Arrendamiento Financiero Otros Impuestos, Arbitrios y Contribuciones Impuestos Arbitrios Contribuciones MONEDA EXTRANJERA GASTOS POR AMORTIZAR Organizacin Acondicionamiento y Remodelacin de Oficinas Mejoras a Propiedades Ajenas Gastos por Fusin Diferencial Cambiario ACTIVOS INTANGIBLES Derechos de Llave Marcas y Patentes Concesiones Licencias de Programas Informticos Diferencial Cambiario Otros GASTOS ANTICIPADOS Materiales y Suministros Proveedura Servicios Reparaciones y Mantenimiento Sistemas Informticos Mercadeo Intereses y Comisiones Primas de Seguros y Fianzas Seguridad y Vigilancia Sueldos y Honorarios Alquileres Seguros de Bienes dados en Arrendamiento Financiero Otros Impuestos, Arbitrios y Contribuciones Impuestos Arbitrios Contribuciones Diferencial Cambiario

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 23

CATLOGO DE CUENTAS B 2 201 2011 201102 201102.01 201102.02 201103 201103.01 201103.02 201104 201104.01 201104.02 201105 201105.01 201105.02 201106 201106.01 201106.02 201107 201107.01 201107.02 2016 201602 201602.01 201602.02 201602.80 201603 201603.01 201603.02 201603.80 201604 201604.01 201604.02 201604.80 201605 201605.01 201605.02 201605.80 201606 201606.01 201606.02 201606.80 201607 201607.01 201607.02 201607.80 202 2021 202109 202109.01 202109.02 2026 202609 202609.01 202609.02 202609.80 203 2031 203110 CUENTAS REGULARIZADORAS DE ACTIVO ESTIMACIONES POR VALUACIN MONEDA NACIONAL INVERSIONES Especfica Genrica CARTERA DE CRDITOS Especfica Genrica CUENTAS POR COBRAR Especfica Genrica BIENES REALIZABLES Especfica Genrica INVERSIONES PERMANENTES Especfica Genrica OTRAS INVERSIONES Especfica Genrica MONEDA EXTRANJERA INVERSIONES Especfica Genrica Diferencial Cambiario CARTERA DE CRDITOS Especfica Genrica Diferencial Cambiario CUENTAS POR COBRAR Especfica Genrica Diferencial Cambiario BIENES REALIZABLES Especfica Genrica Diferencial Cambiario INVERSIONES PERMANENTES Especfica Genrica Diferencial Cambiario OTRAS INVERSIONES Especfica Genrica Diferencial Cambiario DEPRECIACIONES ACUMULADAS MONEDA NACIONAL INMUEBLES Y MUEBLES Inmuebles Muebles MONEDA EXTRANJERA INMUEBLES Y MUEBLES Inmuebles Muebles Diferencial Cambiario AMORTIZACIONES ACUMULADAS MONEDA NACIONAL CARGOS DIFERIDOS SF TC AF FJ OSH ALM CC

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X

203110.01 203110.02 2036 203610 203610.01 203610.02 203610.80

Gastos por Amortizar Activos Intangibles MONEDA EXTRANJERA CARGOS DIFERIDOS Gastos por Amortizar Activos Intangibles Diferencial Cambiario

X X X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 25

CATLOGO DE CUENTAS B 3 301 3011 301101 301101.01 301101.02 301101.03 301101.0301 301101.0309 301102 301102.01 301102.0101 301102.0102 301102.0103 301102.0103.01 301102.0103.09 301102.02 301102.0201 301102.0202 301102.0203 301102.0203.01 301102.0203.09 301102.03 301103 301103.01 301103.02 301103.03 301103.0301 301103.0309 301104 301104.01 301104.02 301104.03 301104.0301 301104.0309 301105 301105.01 301105.02 301105.03 301105.0301 301105.0309 301199 301199.01 301199.0101 301199.0102 301199.0103 301199.0104 301199.0105 301199.02 301199.03 3016 301601 301601.01 301601.02 301601.03 301601.0301 301601.0309 301601.80 301602 301602.01 301602.0101 301602.0102 PASIVO OBLIGACIONES DEPOSITARIAS MONEDA NACIONAL DEPSITOS MONETARIOS Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Otras Entidades del Estado DEPSITOS DE AHORRO Ahorro Corriente Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Otras Entidades del Estado Ahorro Especial Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Otras Entidades del Estado Ahorro Programado DEPSITOS A PLAZO Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Otras Entidades del Estado DEPSITOS A LA ORDEN Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Otras Entidades del Estado DEPSITOS CON RESTRICCIONES Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Otras Entidades del Estado GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Depsitos Monetarios Depsitos de Ahorro Depsitos a Plazo Depsitos a la Orden Depsitos con Restricciones Comisiones Beneficios Adicionales MONEDA EXTRANJERA DEPSITOS MONETARIOS Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Otras Entidades del Estado Diferencial Cambiario DEPSITOS DE AHORRO Ahorro Corriente Del Pblico De Instituciones Financieras SF TC AF FJ OSH ALM CC

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 26

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC

301602.0103 301602.0103.01 301602.0103.09 301602.02 301602.0201 301602.0202 301602.0203 301602.0203.01 301602.0203.09 301602.03 301602.80 301603 301603.01 301603.02 301603.03 301603.0301 301603.0309 301603.80 301604 301604.01 301604.02 301604.03 301604.0301 301604.0309 301604.80 301605 301605.01 301605.02 301605.03 301605.0301 301605.0309 301605.80 301699 301699.01 301699.0101 301699.0102 301699.0103 301699.0104 301699.0105 301699.02 301699.03 301699.80 302 3021 302101 302102 302103 302104 302199 302199.01 302199.0101 302199.0102 302199.0103 302199.0104 302199.02 302199.0201 302199.0202 302199.0203 302199.0204 3026 302601 302601.01

De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Otras Entidades del Estado Ahorro Especial Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Otras Entidades del Estado Ahorro Programado Diferencial Cambiario DEPSITOS A PLAZO Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Otras Entidades del Estado Diferencial Cambiario DEPSITOS A LA ORDEN Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Otras Entidades del Estado Diferencial Cambiario DEPSITOS CON RESTRICCIONES Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficiales Gobierno Central Otras Entidades del Estado Diferencial Cambiario GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Depsitos Monetarios Depsitos de Ahorro Depsitos a Plazo Depsitos a la Orden Depsitos con Restricciones Comisiones Beneficios Adicionales Diferencial Cambiario CRDITOS OBTENIDOS MONEDA NACIONAL DEL BANCO CENTRAL DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Banco Central Instituciones Financieras Nacionales Instituciones Financieras Extranjeras Organismos Internacionales Comisiones Banco Central Instituciones Financieras Nacionales Instituciones Financieras Extranjeras Organismos Internacionales MONEDA EXTRANJERA DEL BANCO CENTRAL Del Banco Central

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

302601.80 302602 302602.01 302602.80 302603 302603.01 302603.80 302604 302604.01 302604.80 302699 302699.01 302699.0101 302699.0102 302699.0103 302699.0104 302699.02 302699.0201 302699.0202 302699.0203 302699.0204 302699.80 303 3031 303101 303101.01 303101.0101 303101.0102 303101.02 303101.0201 303101.0202 303102 303102.01 303102.0101 303102.0102 303102.02 303102.0201 303102.0202 303103 303103.01 303103.02 303104 303104.01 303104.02 303199 303199.01 303199.0101 303199.0102 303199.0104 3036 303601 303601.01 303601.0101 303601.0102 303601.02 303601.0201 303601.0202 303601.80 303602 303602.01 303602.0101 303602.0102

Diferencial Cambiario DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES De Instituciones Financieras Nacionales Diferencial Cambiario DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS De Instituciones Financieras Extranjeras Diferencial Cambiario DE ORGANISMOS INTERNACIONALES De Organismos Internacionales Diferencial Cambiario GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Banco Central Instituciones Financieras Nacionales Instituciones Financieras Extranjeras Organismos Internacionales Comisiones Banco Central Instituciones Financieras Nacionales Instituciones Financieras Extranjeras Organismos Internacionales Diferencial Cambiario OBLIGACIONES FINANCIERAS MONEDA NACIONAL BONOS Con Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada Materializados Desmaterializados Sin Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada Materializados Desmaterializados PAGARS FINANCIEROS Con Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada Materializados Desmaterializados Sin Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada Materializados Desmaterializados OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN Bonos Pagars Financieros OBLIGACIONES FINANCIERAS CON RESTRICCIONES Bonos Pagars Financieros GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Bonos Pagars Financieros Obligaciones Financieras con Restricciones MONEDA EXTRANJERA BONOS Con Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada Materializados Desmaterializados Sin Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada Materializados Desmaterializados Diferencial Cambiario PAGARS FINANCIEROS Con Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada Materializados Desmaterializados

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

303602.02 303602.0201 303602.0202 303602.80 303603 303603.01 303603.02 303603.80 303604 303604.01 303604.02 303604.80 303699 303699.01 303699.0101 303699.0102 303699.0104 303699.80 305 3051 305101 305101.01 305101.0101 305101.0102 305101.0103 305101.0104 305101.02 305101.03 305101.04 305101.05 305101.0501 305101.0502 305101.0503 305101.0504 305101.0504.01 305101.0504.99 305101.06 305101.0601 305101.0602 305101.0603 305101.07 305101.08 305101.09 305101.10 305101.11 305101.99 305102 305102.01 305102.02 305102.03 305102.04 305102.05 305102.06 305103 305104 305104.01 305104.02 305104.99 305105 305105.01 305105.02 305105.03

Sin Garanta de Recompra o Desinversin Anticipada Materializados Desmaterializados Diferencial Cambiario OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN Bonos Pagars Financieros Diferencial Cambiario OBLIGACIONES FINANCIERAS CON RESTRICCIONES Bonos Pagars Financieros Diferencial Cambiario GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Bonos Pagars Financieros Obligaciones Financieras con Restricciones Diferencial Cambiario CUENTAS POR PAGAR MONEDA NACIONAL OBLIGACIONES INMEDIATAS Acreedores Establecimientos Afiliados Administradoras de Cajeros Automticos Tenedores de Bonos de Prenda y Certificados de Depsito Faltantes de Mercadera Gastos por Pagar Sobrantes de Caja y Valores Sobregiros Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas Impuestos Arbitrios Contribuciones Cuotas FOPA Otras Retenciones Contribuciones Laborales Impuesto sobre la Renta Impuesto sobre Productos Financieros Avalos e Inspecciones Dividendos por Pagar Participacin en Utilidades Incentivos por Uso de Tarjeta de Crdito Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto Otras OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja Cheques Certificados Transferencias Cheques con Provisin Garantizada Cheques Caducados rdenes de Pago CONVENIOS Y CRDITOS RECPROCOS INGRESOS POR APLICAR Consignaciones para Gastos Cartera de Crditos Otros OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Cobros por Cuenta Ajena Fideicomisos Venta Valores Ajenos

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

305105.04 305105.0401 305105.0402 305105.0403 305105.0404 305105.0405 305105.0406 305105.0407 305105.0408 305105.0409 305105.0410 305105.0411 305105.0499 305105.05 305105.06 305106 305106.01 305106.02 305106.99 305107 305199 3056 305601 305601.01 305601.0101 305601.0102 305601.0103 305601.0104 305601.02 305601.03 305601.04 305601.05 305601.0501 305601.0502 305601.0503 305601.0504 305601.0504.01 305601.0504.99 305601.06 305601.0601 305601.0602 305601.0603 305601.07 305601.08 305601.09 305601.10 305601.11 305601.80 305601.99 305602 305602.01 305602.02 305602.03 305602.04 305602.05 305602.06 305602.07 305602.08 305602.80 305603 305603.01 305603.80

Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas Investigacin del Solicitante Tramitacin Solicitud Escrituracin Seguros de Hipotecas Seguros Contra Incendio y Terremoto Impuestos Arbitrios Municipales Inversionistas, Prstamos Cedidos Tenedores de Cdulas Hipotecarias Intereses Tenedores de Cdulas Hipotecarias Seguro de Vida Otras Consignaciones para Inversiones Financieras Ingresos por Activos Extraordinarios DEPSITOS EN GARANTA Cartas de Crdito Remates Otros DEPSITOS PAGADOS POR EL FOPA OTRAS MONEDA EXTRANJERA OBLIGACIONES INMEDIATAS Acreedores Establecimientos Afiliados Administradoras de Cajeros Automticos Tenedores de Bonos de Prenda y Certificados de Depsito Faltantes de Mercadera Gastos por Pagar Sobrantes de Caja y Valores Sobregiros Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas Impuestos Arbitrios Contribuciones Cuotas FOPA Otras Retenciones Contribuciones Laborales Impuesto sobre la Renta Impuesto sobre Productos Financieros Avalos e Inspecciones Dividendos por Pagar Participacin en Utilidades Incentivos por Uso de Tarjeta de Crdito Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto Diferencial Cambiario Otras OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja Cheques Certificados Transferencias Cheques con Provisin Garantizada Cheques Caducados rdenes de Pago Giros Cheques de Viajero Diferencial Cambiario CONVENIOS Y CRDITOS RECPROCOS Convenios y Crditos Recprocos Diferencial Cambiario

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

305604 305604.01 305604.02 305604.80 305604.99 305605 305605.01 305605.02 305605.03 305605.04 305605.0401 305605.0402 305605.0403 305605.0404 305605.0405 305605.0406 305605.0407 305605.0408 305605.0409 305605.0410 305605.0411 305605.0499 305605.05 305605.06 305605.80 305606 305606.01 305606.02 305606.80 305606.99 305607 305607.01 305607.80 305699 305699.80 305699.99 306 3061 306101 306101.01 306101.02 306101.03 306101.99 3066 306601 306601.01 306601.02 306601.03 306601.80 306601.99 307 3071 307101 307102 307103 307103.01 307103.02 307103.03 307103.04 307103.05 307104

INGRESOS POR APLICAR Consignaciones para Gastos Cartera de Crditos Diferencial Cambiario Otros OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Cobros por Cuenta Ajena Fideicomisos Venta Valores Ajenos Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas Investigacin del Solicitante Tramitacin Solicitud Escrituracin Seguros de Hipotecas Seguros Contra Incendio y Terremoto Impuestos Arbitrios Municipales Inversionistas, Prstamos Cedidos Tenedores de Cdulas Hipotecarias Intereses Tenedores de Cdulas Hipotecarias Seguro de Vida Otras Consignaciones para Inversiones Financieras Ingresos por Activos Extraordinarios Diferencial Cambiario DEPSITOS EN GARANTA Cartas de Crdito Remates Diferencial Cambiario Otros DEPSITOS PAGADOS POR EL FOPA Derechos sobre Depsitos pagados por el FOPA Diferencial Cambiario OTRAS Diferencial Cambiario Otras PROVISIONES MONEDA NACIONAL LABORALES Aguinaldos Bonificaciones Indemnizaciones Otras MONEDA EXTRANJERA LABORALES Aguinaldos Bonificaciones Indemnizaciones Diferencial Cambiario Otras SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS MONEDA NACIONAL SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE Almacenes de Depsito Seguros y Previsin Fianzas Nacional de Ahorro del Nio Monte de Piedad OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X SF TC AF FJ OSH ALM CC

307105 3076 307601 307601.01 307601.80 307602 307602.01 307602.80 307603 307603.01 307603.02 307603.03 307603.04 307603.05 307603.80 307605 307605.01 307605.80 308 3081 308101 308101.01 308101.02 308101.0201 308101.0202 308101.03 308101.04 308101.05 308102 308102.01 308102.02 308102.03 308103 308103.01 308103.02 308103.0201 308103.0202 308103.03 308103.04 308199 308199.01 308199.0101 308199.0102 308199.0103 3086 308601 308601.01 308601.02 308601.0201 308601.0202 308601.03 308601.04 308601.05 308601.80 308602 308602.01 308602.02 308602.03 308602.80 308603

UTILIDADES POR REMESAR MONEDA EXTRANJERA SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE Sucursales, Cuenta Corriente Diferencial Cambiario CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE Casa Matriz, Cuenta Corriente Diferencial Cambiario DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE Almacenes de Depsito Seguros y Previsin Fianzas Nacional de Ahorro del Nio Monte de Piedad Diferencial Cambiario UTILIDADES POR REMESAR Utilidades por Remesar Diferencial Cambiario OTRAS OBLIGACIONES MONEDA NACIONAL OBLIGACIONES SUBORDINADAS Del Pblico De Instituciones Financieras Nacionales Extranjeras De Gobierno y Entidades Oficiales De Organismos Internacionales Fondo de Capitalizacin Bancaria OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficiales INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL Del Pblico De Instituciones Financieras Nacionales Extranjeras De Gobierno y Entidades Oficiales De Organismos Internacionales GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Obligaciones Subordinadas Obligaciones Convertibles en Acciones Instrumentos Innovadores de Capital MONEDA EXTRANJERA OBLIGACIONES SUBORDINADAS Del Pblico De Instituciones Financieras Nacionales Extranjeras De Gobierno y Entidades Oficiales De Organismos Internacionales Fondo de Capitalizacin Bancaria Diferencial Cambiario OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Del Pblico De Instituciones Financieras De Gobierno y Entidades Oficiales Diferencial Cambiario INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X

308603.01 308603.02 308603.0201 308603.0202 308603.03 308603.04 308603.80 308699 308699.01 308699.0101 308699.0102 308699.0103 308699.80 309 3091 309101 309101.01 309101.02 309101.03 309101.99 309102 309103 309103.01 309103.0101 309103.0102 309103.02 309103.0201 309103.0202 309103.0203 309103.99 3096 309601 309601.01 309601.02 309601.03 309601.80 309601.99 309602 309602.01 309602.80 309603 309603.01 309603.0102 309603.80 309603.99

Del Pblico De Instituciones Financieras Nacionales Extranjeras De Gobierno y Entidades Oficiales De Organismos Internacionales Diferencial Cambiario GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Obligaciones Subordinadas Obligaciones Convertibles en Acciones Instrumentos Innovadores de Capital Diferencial Cambiario CRDITOS DIFERIDOS MONEDA NACIONAL INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS Disponibilidades Inversiones Cartera de Crditos Otros COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS PRODUCTOS POR SERVICIOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS Arrendamientos Cajillas de Seguridad Otros Bienes Almacenaje Bodega Propia Bodega Habilitada Bodega Fiscal Otros MONEDA EXTRANJERA INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS Disponibilidades Inversiones Cartera de Crditos Diferencial Cambiario Otros COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS Comisiones Percibidas no Devengadas Diferencial Cambiario PRODUCTOS POR SERVICIOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS Arrendamientos Otros Bienes Diferencial Cambiario Otros

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B 4 401 4011 401101 401101.01 401101.02 401101.03 401101.04 401101.07 401102 401102.03 401102.04 401102.07 401103 401104 4016 401601 401601.01 401601.02 401601.03 401601.04 401601.07 401601.80 401602 401602.03 401602.04 401602.07 401602.80 401603 401603.01 401603.80 401604 401604.01 401604.80 402 4021 402101 402102 402102.01 402102.02 402103 4026 402601 402601.01 402601.80 402602 402602.01 402602.02 402602.80 402603 402603.01 402603.80 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS UTILIDADES DIFERIDAS MONEDA NACIONAL INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Disponibilidades Inversiones Cartera de Crditos Cuentas por Cobrar Otras Inversiones COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS Cartera de Crditos Cuentas por Cobrar Otras Inversiones RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE REPORTO PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS NO PERCIBIDOS MONEDA EXTRANJERA INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Disponibilidades Inversiones Cartera de Crditos Cuentas por Cobrar Otras Inversiones Diferencial Cambiario COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS Cartera de Crditos Cuentas por Cobrar Otras Inversiones Diferencial Cambiario RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE REPORTO Rendimientos por Operaciones de Reporto Diferencial Cambiario PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Productos por Servicios Devengados no Percibidos Diferencial Cambiario PRODUCTOS CAPITALIZADOS MONEDA NACIONAL CARTERA DE CRDITOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Productos Acumulados Excedente por Avalo VENTAS A PLAZOS MONEDA EXTRANJERA CARTERA DE CRDITOS Cartera de Crditos Diferencial Cambiario ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Productos Acumulados Excedente por Avalo Diferencial Cambiario VENTAS A PLAZOS Ventas a Plazos Diferencial Cambiario SF TC AF FJ OSH ALM CC

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B 5 501 501101 501102 501102.01 501102.02 501103 501103.01 501103.02 502 502101 502102 502103 502104 503 503101 503102 503103 503104 503105 503199 504 504101 504102 504103 504104 505 505101 505102 506 506101 507 507101 507102 508 508101 508102 508103 508104 508105 508106 509 509101 510 510101 511 511101 511102 CAPITAL CONTABLE CAPITAL PAGADO CAPITAL AUTORIZADO CAPITAL NO PAGADO (-) Acciones por Suscribir Suscriptores de Acciones CASA MATRIZ, CAPITAL ASIGNADO Sucursales Departamentos Adscritos APORTACIONES PERMANENTES PRIMAS SOBRE ACCIONES DONACIONES RECIBIDAS APORTACIONES EXTRAORDINARIAS DEL ESTADO APORTES PARA ACCIONES RESERVAS DE CAPITAL RESERVA LEGAL RESERVA PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES RESERVA PARA FUTUROS DIVIDENDOS RESERVA PARA EVENTUALIDADES RESERVA PARA REINVERSIN DE UTILIDADES BENEFICIO FISCAL OTRAS RESERVAS RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS UTILIDADES POR EXPLOTACIN PRODUCTOS ACUMULADOS EXCEDENTE POR AVALO UTILIDADES EN VENTA A PLAZOS REVALUACIN DE ACTIVOS REVALUACIN DE INMUEBLES REVALUACIN DE MUEBLES OBLIGACIONES SUBORDINADAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUSIN GANANCIAS POR FUSIN PRDIDAS POR FUSIN VALUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACIN DUDOSA (-) INVERSIONES CARTERA DE CRDITOS CUENTAS POR COBRAR BIENES REALIZABLES INVERSIONES PERMANENTES OTRAS INVERSIONES PROVISIN DE BENEFICIOS A EMPLEADOS (-) INDEMNIZACIONES AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA GANANCIAS O PRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE MERCADO DE LAS INVERSIONES GANANCIAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE MERCADO DE LAS INVERSIONES PRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE MERCADO DE LAS INVERSIONES RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES SF TC AF FJ OSH ALM CC

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 35

CATLOGO DE CUENTAS B X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X

512101 512102 513 513101 513102

GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES PRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADOS DEL EJERCICIO GANANCIAS DEL EJERCICIO PRDIDAS DEL EJERCICIO

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B 6 601 601101 601101.01 601101.0102 601101.0103 601101.0104 601101.02 601101.0201 601101.0201.01 601101.0201.02 601101.0201.03 601101.0202 601101.0202.01 601101.0202.02 601101.0202.03 601101.0202.04 601101.0203 601101.0203.01 601101.0203.02 601101.0203.03 601101.0203.04 601101.0205 601101.03 601101.0301 601101.0302 601101.0303 601101.0304 601101.0305 601101.0306 601101.0307 601101.0308 601101.0309 601101.0310 601101.0399 601101.04 601101.07 601102 601102.01 601102.0101 601102.0102 601102.0103 601102.0104 601102.0105 601102.0106 601102.0107 601102.0108 601102.0109 601102.0110 601102.0199 601102.02 601102.99 601103 601103.01 601103.02 601103.03 601104 601104.01 601104.02 601104.03 601104.04 602 PRODUCTOS PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Disponibilidades Banco Central Bancos del Pas Bancos del Exterior Inversiones En Ttulos-Valores para Negociacin De Gobierno y Entidades Oficiales De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras En Ttulos-Valores para la Venta De Gobierno y Entidades Oficiales De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias En Ttulos-Valores para su Vencimiento De Gobierno y Entidades Oficiales De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias En Certificados de Participacin Cartera de Crditos Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Cuentas por Cobrar Otras Inversiones COMISIONES Cartera de Crditos Prstamos Documentos Descontados Documentos por Cobrar Pagos por Cartas de Crdito Tarjetas de Crdito Arrendamiento Financiero Factoraje Crditos en Cuentas de Depsitos Monetarios Deudores por Venta de Activos Extraordinarios Deudores por Venta de Inmuebles y Muebles Otros Cuentas por Cobrar Otras NEGOCIACIN DE TTULOS-VALORES De Ttulos-Valores para Negociacin De Ttulos-Valores para la Venta De Ttulos-Valores para su Vencimiento DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO De Gobierno y Entidades Oficiales De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias PRODUCTOS POR SERVICIOS SF TC AF FJ OSH ALM CC

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

602101 602101.01 602101.02 602101.0201 602101.0202 602101.0203 602101.03 602101.0301 602101.0302 602101.0303 602101.04 602101.05 602101.06 602101.07 602101.08 602101.09 602101.99 602102 602102.01 602102.02 602103 602103.01 602103.02 602103.03 602104 602105 602105.01 602105.02 602105.0201 602105.0202 602199 603 603101 604 604101 604102 604102.01 604102.02 604102.03 604199 605 605101 606 606101 606102 606103 606104 606199 607 607101 607101.01 607101.02 607102 607102.01 607102.02 607103 607104 607199

COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS Transferencias Comunicaciones Telfono Correo Electrnicas Recaudaciones por Cuenta de Terceros De Gobierno y Entidades Oficiales De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras Custodia y Traslado de Valores Avales, Fianzas y Garantas Fideicomisos Cobranzas Apertura de Cartas de Crdito Aceptacin de Tarjetas de Crdito Otras ARRENDAMIENTOS Cajillas de Seguridad Otros Bienes ALMACENAJE Bodega Propia Bodega Habilitada Bodega Fiscal AVALOS E INSPECCIONES MANEJO DE CUENTA Depsitos Tarjetas de Crdito Membresa Renovacin OTROS GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES VARIACIONES Y GANANCIAS CAMBIARIAS EN MONEDA EXTRANJERA VARIACIONES TIPO DE CAMBIO GANANCIA CAMBIARIA En Realizacin de Activos En Liquidacin de Pasivos En Compra-Venta de Divisas OTRAS PRODUCTOS POR INVERSIONES EN ACCIONES DIVIDENDOS PRODUCTOS POR PROMOCIN DE EMPRESAS NEGOCIACIN DE ACCIONES NEGOCIACIN DE PARTICIPACIONES DIVIDENDOS UTILIDAD EN PARTICIPACIONES OTROS PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Utilidad en Tenencia y Explotacin Utilidad en Liquidacin VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES Utilidad en Venta de Inmuebles Utilidad en Venta de Muebles RECUPERACIONES INDEMNIZACIONES POR DAOS OTROS

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B 698 698101 PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES SF TC AF FJ OSH ALM CC

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B 7 701 701101 701101.01 701101.0101 701101.0102 701101.0103 701101.0104 701101.02 701101.0201 701101.0202 701101.0203 701101.0204 701101.03 701101.0301 701101.0302 701101.0303 701101.04 701101.0401 701101.0402 701101.0403 701102 701102.01 701102.02 701102.99 701103 701104 701104.01 701104.02 701104.03 701105 701106 701107 701107.01 701107.02 701107.03 701107.04 702 702101 702101.01 702101.02 702101.03 702101.04 702101.99 703 703101 704 704101 704102 704102.01 704102.02 704102.03 704199 705 705101 705102 705103 705104 GASTOS GASTOS FINANCIEROS INTERESES Obligaciones Depositarias Depsitos Monetarios Depsitos de Ahorro Depsitos a Plazo Depsitos Con Restricciones Crditos Obtenidos Del Banco Central De Instituciones Financieras Nacionales De Instituciones Financieras Extranjeras De Organismos Internacionales Obligaciones Financieras Bonos Pagars Financieros Obligaciones Financieras con Restricciones Otras Obligaciones Obligaciones Subordinadas Obligaciones Convertibles en Acciones Instrumentos Innovadores de Capital COMISIONES Obligaciones Depositarias Crditos Obtenidos Otras BENEFICIOS ADICIONALES NEGOCIACIN DE TTULOS-VALORES De Ttulos-Valores para Negociacin De Ttulos-Valores para la Venta De Ttulos-Valores para su Vencimiento CUOTA DE FORMACIN FOPA PRODUCTOS NO COBRADOS DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO De Gobierno y Entidades Oficiales De Instituciones Financieras De Entidades Privadas no Financieras De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias GASTOS POR SERVICIOS COMISIONES POR SERVICIOS Cobranzas Avales, Fianzas y Garantas Operaciones Cajeros Automticos Por Uso de Tarjetas de Crdito Otras PRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES PRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES VARIACIONES Y PRDIDAS CAMBIARIAS EN MONEDA EXTRANJERA VARIACIONES TIPO DE CAMBIO PRDIDA CAMBIARIA En Realizacin de Activos En Liquidacin de Pasivos En Compra-Venta de Divisas OTRAS CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN INVERSIONES CARTERA DE CRDITOS CUENTAS POR COBRAR BIENES REALIZABLES SF TC AF FJ OSH ALM CC

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X

705105 705106 706 706101 706101.01 706101.02 706101.03 706101.99 706102 706102.01 706102.02 706102.03 706102.04 706102.05 706102.06 706102.07 706102.08 706102.09 706102.10 706102.11 706102.99 706103 706103.01 706103.02 706103.03 706103.04 706104 706104.01 706104.02 706104.03 706104.04 706104.05 706104.06 706104.99 706105 706105.01 706105.02 706105.0201 706105.0202 706105.0203 706105.0204 706105.0205 706105.99 706106 706106.01 706106.02 706106.0201 706106.0202 706106.0203 706106.0204 706106.0205 706106.99 706107 706107.01 706107.02 706107.99 706108 706108.01 706108.02 706109 706109.01 706109.0101 706109.0102

INVERSIONES PERMANENTES OTRAS INVERSIONES GASTOS DE ADMINISTRACIN CONSEJO DE ADMINISTRACIN Dietas Gastos de Representacin Transporte y Viticos Otros FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Sueldos Ordinarios Sueldos Extraordinarios Aguinaldos Indemnizaciones Bonificaciones Gastos de Representacin Entrenamiento y Capacitacin Transporte y Viticos Cuota Patronal IGSS, IRTRA e INTECAP Vacaciones Asistencia Mdica y Seguros Otras Prestaciones Laborales IMPUESTOS, ARBITRIOS, CONTRIBUCIONES Y CUOTAS Impuestos Arbitrios Contribuciones Cuotas HONORARIOS PROFESIONALES Auditora Externa Asesora Legal Asistencia Tcnica Valuaciones Auditora Interna Investigacin Otros ARRENDAMIENTOS Inmuebles Muebles Mobiliario y Equipo de Oficina Sistemas Informticos Equipo de Comunicaciones Vehculos Maquinaria Otros REPARACIONES Y MANTENIMIENTO Inmuebles Muebles Mobiliario y Equipo de Oficina Sistemas Informticos Equipo de Comunicaciones Vehculos Maquinaria Otros MERCADEO Y PUBLICIDAD Estudios de Mercado Publicidad y Propaganda Otros PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS Seguros Fianzas DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Depreciaciones Edificios Mobiliario y Equipo de Oficina

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

706109.0103 706109.0104 706109.0105 706109.0106 706109.0107 706109.0199 706109.02 706109.0201 706109.0202 706109.0203 706109.0204 706109.0205 706109.0206 706109.0207 706109.0208 706109.0299 706110 706199 706199.01 706199.02 706199.03 706199.04 706199.05 706199.06 706199.07 706199.08 706199.09 706199.10 706199.11 706199.12 706199.1201 706199.1202 706199.1203 706199.13 706199.14 706199.15 706199.16 706199.99 707 707101 707102 707199 708 708101 708101.01 708101.02 708102 708102.01 708102.02 708102.03 708103 708104 708199 798 798101 799 799101

Sistemas Informticos Equipo de Comunicaciones Maquinaria Vehculos Biblioteca Otras Amortizaciones Gastos de Organizacin Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficinas Mejoras a Propiedades Ajenas Gastos por Fusin Derechos de Llave Marcas y Patentes Concesiones Licencias de Programas Informticos Otras PAPELERA, TILES Y SUMINISTROS GASTOS VARIOS Seguridad y Vigilancia Mensajera Procesamiento Electrnico de Datos Reclutamiento de Personal Mantenimiento y Otros Servicios Cuotas Asociaciones Diversas Donaciones Fletes y Acarreos Energa Elctrica Agua Suscripciones Comunicaciones Telfono Correo Electrnicas Parqueo Membresa por uso de marca de Tarjetas de Crdito Multas Control Fiscal Otros GASTOS POR PROMOCIN DE EMPRESAS NEGOCIACIN DE ACCIONES NEGOCIACIN DE PARTICIPACIONES OTROS GASTOS EXTRAORDINARIOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Prdida en Tenencia y Explotacin Prdida en Liquidacin VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES Prdida en Venta de Inmuebles Prdida en Venta de Muebles Prdida en Bienes para Arrendamiento Financiero CONSUMOS EN TARJETAS DE CRDITO REPORTADAS EXTRAVIADAS INDEMNIZACIONES POR DAOS OTROS GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B 8 CONTINGENCIAS, COMPROMISOS Y OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS MONEDA NACIONAL GARANTAS OTORGADAS AVALES FIANZAS CARTAS DE CRDITO STAND BY AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN CONFIRMADAS Hasta 30 Das A ms de 30 Das CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN CONFIRMADAS Hasta 30 Das A ms de 30 Das CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Prstamos Lneas de Crdito De Entrega Gradual Otros Tarjetas de Crdito OTRAS MONEDA EXTRANJERA GARANTAS OTORGADAS Garantas Otorgadas Diferencial Cambiario AVALES Avales Diferencial Cambiario FIANZAS Fianzas Diferencial Cambiario CARTAS DE CRDITO STAND BY Cartas de Crdito Stand By Diferencial Cambiario AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA Ajustes y Demandas en Contra Diferencial Cambiario CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN CONFIRMADAS Hasta 30 Das A ms de 30 Das Diferencial Cambiario CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN CONFIRMADAS Hasta 30 Das A ms de 30 Das Diferencial Cambiario CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Prstamos Lneas de Crdito De Entrega Gradual Otros Tarjetas de Crdito Diferencial Cambiario OTRAS Diferencial Cambiario Otras MERCADERAS EN DEPSITO MONEDA NACIONAL EN BODEGAS PROPIAS Con Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda SF TC AF FJ OSH ALM CC

801 8011 801101 801102 801103 801104 801105 801106 801106.01 801106.02 801107 801107.01 801107.02 801108 801108.01 801108.0101 801108.0102 801108.0199 801108.02 801199 8016 801601 801601.01 801601.80 801602 801602.01 801602.80 801603 801603.01 801603.80 801604 801604.01 801604.80 801605 801605.01 801605.80 801606 801606.01 801606.02 801606.80 801607 801607.01 801607.02 801607.80 801608 801608.01 801608.0101 801608.0102 801608.0199 801608.02 801608.80 801699 801699.80 801699.99 802 8021 802101 802101.01 802101.02

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B 802101.03 802101.04 802102 802102.01 802102.02 802102.03 802103 802103.01 802103.0101 802103.0102 802103.02 802103.0201 802103.0202 802104 802104.01 802104.0101 802104.0102 802104.02 802104.0201 802104.0202 802104.0203 802105 802105.01 802105.0101 802105.0102 802106 802106.01 802106.02 802107 8026 802601 802601.01 802601.02 802601.03 802601.04 802601.80 802602 802602.01 802602.02 802602.03 802602.80 802603 802603.01 802603.0101 802603.0102 802603.02 802603.0201 802603.0202 802603.80 802604 802604.01 802604.0101 802604.0102 802604.02 802604.0201 802604.0202 802604.0203 802604.80 802605 802605.01 802605.0101 802605.0102 Con Certificado de Depsito no Transferible Sin Certificado de Depsito EN BODEGAS HABILITADAS Con Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda Con Certificado de Depsito no Transferible EN BODEGAS FISCALES PROPIAS Sin Certificado de Depsito Con Pliza Provisional Con Pliza Definitiva Con Certificado de Depsito no Transferible Con Pliza Provisional Con Pliza Definitiva EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS Mercaderas Importadas Sin Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito no Transferible Mercaderas de Exportacin Sin Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE MAQUILA Mercaderas Importadas Sin Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito no Transferible MERCADERAS EN TRNSITO Con Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda MERCADERAS EN REMATE MONEDA EXTRANJERA EN BODEGAS PROPIAS Con Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda Con Certificado de Depsito no Transferible Sin Certificado de Depsito Diferencial Cambiario EN BODEGAS HABILITADAS Con Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda Con Certificado de Depsito no Transferible Diferencial Cambiario EN BODEGAS FISCALES PROPIAS Sin Certificado de Depsito Con Pliza Provisional Con Pliza Definitiva Con Certificado de Depsito no Transferible Con Pliza Provisional Con Pliza Definitiva Diferencial Cambiario EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS Mercaderas Importadas Sin Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito no Transferible Mercaderas de Exportacin Sin Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda Diferencial Cambiario EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE MAQUILA Mercaderas Importadas Sin Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito no Transferible SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B 802605.80 802606 802606.01 802606.02 802606.80 802607 802607.01 802607.80 888888 Diferencial Cambiario MERCADERAS EN TRNSITO Con Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda Diferencial Cambiario MERCADERAS EN REMATE Mercaderas en Remate Diferencial Cambiario CUENTAS POR CONTRA X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X

B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B 9 901 9011 901101 901101.01 901101.02 901102 901102.01 901102.02 901102.03 901102.99 901103 901103.01 901103.02 901103.03 901103.99 9016 901601 901601.01 901601.80 901602 901602.01 901602.02 901602.80 901602.99 901603 901603.01 901603.02 901603.03 901603.80 901603.99 902 9021 902101 902101.01 902101.02 902101.03 902101.04 902101.05 902101.06 902101.07 902101.99 902102 902103 902103.01 902103.02 902103.03 902103.04 902104 902105 902106 902106.01 902106.02 902106.03 902106.99 9026 902601 902601.01 902601.02 902601.03 CUENTAS DE ORDEN VALORES Y BIENES CEDIDOS EN GARANTA MONEDA NACIONAL POR CRDITOS DEL BANCO CENTRAL Cartera de Crditos Inmuebles POR CRDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES Ttulos-Valores Cartera de Crditos Inmuebles Otros POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIN Ttulos-Valores Cartera de Crditos Inmuebles Otros MONEDA EXTRANJERA POR CRDITOS DEL BANCO CENTRAL Cartera de Crditos Diferencial Cambiario POR CRDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES Ttulos-Valores Cartera de Crditos Diferencial Cambiario Otros POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIN Ttulos-Valores Cartera de Crditos Inmuebles Diferencial Cambiario Otros GARANTAS CARTERA DE CRDITOS MONEDA NACIONAL TTULOS-VALORES Bonos Pagars Financieros Acciones Cdulas Hipotecarias Certificados de Depsito a Plazo Certificados de Inversin Ttulos Convertibles en Acciones Otros HIPOTECAS PRENDAS En Poder de la Institucin En Poder de Otras Instituciones del Grupo Financiero En Poder del Deudor En Poder de Terceros FIDEICOMISOS DEPSITOS BANCARIOS OTRAS GARANTAS RECIBIDAS Fianzas Avales Cartas de Crdito Stand By Otras MONEDA EXTRANJERA TTULOS-VALORES Bonos Pagars Financieros Acciones SF TC AF FJ OSH ALM CC

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

902601.04 902601.05 902601.06 902601.07 902601.80 902601.99 902602 902602.01 902602.80 902603 902603.01 902603.02 902603.03 902603.04 902603.80 902604 902604.01 902604.80 902605 902605.01 902605.80 902606 902606.01 902606.02 902606.03 902606.80 902606.99 903 9031 903101 903102 903102.01 903102.0101 903102.0102 903102.0103 903102.0104 903102.0105 903102.02 903102.0201 903102.0202 903102.0203 903102.0204 903102.0205 903102.03 903102.0301 903102.0302 903102.0303 903102.0304 903102.0305 903102.04 903102.0401 903102.0402 903102.0403 903102.0404 903102.0405 903102.05 903102.0501 903102.0502 903102.0503 903102.0504 903102.0505 903103

Cdulas Hipotecarias Certificados de Depsito a Plazo Certificados de Inversin Ttulos Convertibles en Acciones Diferencial Cambiario Otros HIPOTECAS Hipotecas Diferencial Cambiario PRENDAS En Poder de la Institucin En Poder de Otras Instituciones del Grupo Financiero En Poder del Deudor En Poder de Terceros Diferencial Cambiario FIDEICOMISOS Fideicomisos Diferencial Cambiario DEPSITOS BANCARIOS Depsitos Bancarios Diferencial Cambiario OTRAS GARANTAS RECIBIDAS Fianzas Avales Cartas de Crdito Stand By Diferencial Cambiario Otras CLASIFICACIN DE INVERSIONES, CARTERA DE CRDITOS Y OTROS ACTIVOS CREDITICIOS MONEDA NACIONAL INVERSIONES CARTERA DE CRDITOS Categora "A" Empresariales Mayores Empresariales Menores Microcrditos Hipotecarios para Vivienda De Consumo Categora "B" Empresariales Mayores Empresariales Menores Microcrditos Hipotecarios para Vivienda De Consumo Categora "C" Empresariales Mayores Empresariales Menores Microcrditos Hipotecarios para Vivienda De Consumo Categora "D" Empresariales Mayores Empresariales Menores Microcrditos Hipotecarios para Vivienda De Consumo Categora "E" Empresariales Mayores Empresariales Menores Microcrditos Hipotecarios para Vivienda De Consumo OTROS ACTIVOS CREDITICIOS

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

903103.01 903103.02 903103.03 903103.04 903103.05 9036 903601 903601.01 903601.80 903602 903602.01 903602.0101 903602.0102 903602.0103 903602.0104 903602.0105 903602.02 903602.0201 903602.0202 903602.0203 903602.0204 903602.0205 903602.03 903602.0301 903602.0302 903602.0303 903602.0304 903602.0305 903602.04 903602.0401 903602.0402 903602.0403 903602.0404 903602.0405 903602.05 903602.0501 903602.0502 903602.0503 903602.0504 903602.0505 903602.80 903603 903603.01 903603.02 903603.03 903603.04 903603.05 903603.80 904 9041 904101 904101.01 904101.02 904101.99 904102 904102.01 904102.02 904102.99 904103 904103.01 904103.02 904103.99

Categora "A" Categora "B" Categora "C" Categora "D" Categora "E" MONEDA EXTRANJERA INVERSIONES Inversiones Diferencial Cambiario CARTERA DE CRDITOS Categora "A" Empresariales Mayores Empresariales Menores Microcrditos Hipotecarios para Vivienda De Consumo Categora "B" Empresariales Mayores Empresariales Menores Microcrditos Hipotecarios para Vivienda De Consumo Categora "C" Empresariales Mayores Empresariales Menores Microcrditos Hipotecarios para Vivienda De Consumo Categora "D" Empresariales Mayores Empresariales Menores Microcrditos Hipotecarios para Vivienda De Consumo Categora "E" Empresariales Mayores Empresariales Menores Microcrditos Hipotecarios para Vivienda De Consumo Diferencial Cambiario OTROS ACTIVOS CREDITICIOS Categora "A" Categora "B" Categora "C" Categora "D" Categora "E" Diferencial Cambiario MRGENES POR GIRAR MONEDA NACIONAL INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES Crditos Lneas de Crdito Otros INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS Crditos Lneas de Crdito Otros ORGANISMOS INTERNACIONALES Crditos Lneas de Crdito Otros

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B 9046 904601 904601.01 904601.02 904601.80 904601.99 904602 904602.01 904602.02 904602.80 904602.99 904603 904603.01 904603.02 904603.80 904603.99 905 9051 905101 905101.01 905101.02 905101.0201 905101.03 905101.0301 905101.0302 905101.0303 905101.04 905102 905102.01 905102.99 905103 905103.01 905103.02 905103.03 905103.99 905104 905104.01 905104.99 905105 905105.01 905105.02 905105.03 905105.99 905106 9056 905601 905601.01 905601.0101 905601.0199 905601.02 905601.0201 905601.03 905601.0301 905601.0302 905601.0303 905601.04 905601.80 905602 905602.01 905602.80 905602.99 MONEDA EXTRANJERA INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES Crditos Lneas de Crdito Diferencial Cambiario Otros INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS Crditos Lneas de Crdito Diferencial Cambiario Otros ORGANISMOS INTERNACIONALES Crditos Lneas de Crdito Diferencial Cambiario Otros ADMINISTRACIONES AJENAS MONEDA NACIONAL DOCUMENTOS Y VALORES En Consignacin Recibidos para su Cobro Cobranzas Remitidos para su Cobro A Bancos del Pas A Bancos del Exterior A Sucursales, Agencias y Departamentos Adscritos Cartas de Crdito de Exportacin Avisadas ADMINISTRACIN CDULAS HIPOTECARIAS Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas Otras ADMINISTRACIN TTULOS-VALORES AJENOS Bonos Pagars Financieros Acciones Otras ADMINISTRACIN CARTERA AJENA Cartera de Crditos Otras FIDEICOMISOS De Administracin De Garanta De Inversin Otros IMPUESTOS DE MERCADERAS EN BODEGAS FISCALES MONEDA EXTRANJERA DOCUMENTOS Y VALORES En Consignacin Cheques de Viajero Otras Recibidos para su Cobro Cobranzas Remitidos para su cobro A Bancos del Pas A Bancos del Exterior A Sucursales, Agencias y Departamentos Adscritos Cartas de Crdito de Exportacin Avisadas Diferencial Cambiario ADMINISTRACIN CDULAS HIPOTECARIAS Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas Diferencial Cambiario Otras SF TC AF FJ OSH ALM CC

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 49

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

905603 905603.01 905603.02 905603.03 905603.80 905603.99 905604 905604.01 905604.80 905604.99 905605 905605.01 905605.02 905605.03 905605.80 905605.99 905606 905606.01 905606.80 906 9061 906101 906101.01 906101.02 906102 9066 906601 906601.01 906601.02 906601.80 906602 906602.01 906602.80 907 9071 907101 907102 907103 9076 907601 907601.01 907601.80 907602 907602.01 907602.80 907603 907603.01 907603.80 908 9081 908101 908101.01 908102 908102.01 908102.02 908103 908103.01 908103.02

ADMINISTRACIN TTULOS-VALORES AJENOS Bonos Pagars Financieros Acciones Diferencial Cambiario Otras ADMINISTRACIN CARTERA AJENA Cartera de Crditos Diferencial Cambiario Otras FIDEICOMISOS De Administracin De Garanta De Inversin Diferencial Cambiario Otros IMPUESTOS DE MERCADERAS EN BODEGAS FISCALES Impuestos de Mercaderas en Bodegas Fiscales Diferencial Cambiario DOCUMENTOS Y VALORES PROPIOS REMITIDOS MONEDA NACIONAL PARA SU COBRO A Jurdico A Terceros EN CONSIGNACIN MONEDA EXTRANJERA PARA SU COBRO A Jurdico A Terceros Diferencial Cambiario EN CONSIGNACIN En Consignacin Diferencial Cambiario EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES FINANCIERAS MONEDA NACIONAL BONOS PAGARS FINANCIEROS BONOS-PAGARS FINANCIEROS MONEDA EXTRANJERA BONOS Bonos Diferencial Cambiario PAGARS FINANCIEROS Pagars Financieros Diferencial Cambiario BONOS-PAGARS FINANCIEROS Bonos-Pagars Financieros Diferencial Cambiario OBLIGACIONES FINANCIERAS MONEDA NACIONAL PENDIENTES DE EMITIR Bonos DISPONIBLES PARA COLOCAR Bonos Pagars Financieros EN CIRCULACIN Bonos Pagars Financieros

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 50

CATLOGO DE CUENTAS B 9086 908601 908601.01 908601.80 908602 908602.01 908602.02 908602.80 908603 908603.01 908603.02 908603.80 909 9091 909101 9096 909601 909601.01 909601.80 910 9101 910101 910102 9106 910601 910601.01 910601.80 910602 910602.01 910602.80 911 9111 911101 911101.01 911101.02 911101.03 911101.99 911102 911102.01 911102.02 911102.03 911102.99 9116 911601 911601.01 911601.02 911601.03 911601.80 911601.99 911602 911602.01 911602.02 911602.03 911602.80 911602.99 912 9121 MONEDA EXTRANJERA PENDIENTES DE EMITIR Bonos Diferencial Cambiario DISPONIBLES PARA COLOCAR Bonos Pagars Financieros Diferencial Cambiario EN CIRCULACIN Bonos Pagars Financieros Diferencial Cambiario OBLIGACIONES FINANCIERAS AMORTIZADAS MONEDA NACIONAL BONOS MONEDA EXTRANJERA BONOS Bonos Diferencial Cambiario TTULOS SOBRE MERCADERAS EN DEPSITO MONEDA NACIONAL CERTIFICADOS DE DEPSITO BONOS DE PRENDA MONEDA EXTRANJERA CERTIFICADOS DE DEPSITO Certificados de Depsito Diferencial Cambiario BONOS DE PRENDA Bonos de Prenda Diferencial Cambiario PLIZAS DE SEGUROS Y FIANZAS MONEDA NACIONAL CONTRATADAS POR LA ENTIDAD Seguros sobre Mercaderas Depositadas Seguros sobre Activos Propios Fianzas sobre Derechos a Favor del Fisco Otras ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD Seguros sobre Mercaderas Depositadas Fianzas sobre Derechos a Favor del Fisco Seguros y Fianzas sobre Operaciones de Crdito Otras MONEDA EXTRANJERA CONTRATADAS POR LA ENTIDAD Seguros sobre Mercaderas Depositadas Seguros sobre Activos Propios Fianzas sobre Derechos a Favor del Fisco Diferencial Cambiario Otras ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD Seguros sobre Mercaderas Depositadas Fianzas sobre Derechos a Favor del Fisco Seguros y Fianzas sobre Operaciones de Crdito Diferencial Cambiario Otras OPERACIONES DE REPORTO MONEDA NACIONAL X X X X X X X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

3 - 51

CATLOGO DE CUENTAS B X X X X X SF TC AF FJ OSH ALM CC X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

912101 9126 912601 912601.01 912601.80 913 9131 913101 913101.01 913101.99 913102 913102.01 913102.02 913102.03 913102.04 913102.05 913102.06 913103 913103.01 913103.02 913103.03 913103.04 913104 913104.01 913104.02 913104.03 913104.04 913105 913106 9136 913601 913601.01 913601.80 913601.99 913602 913602.01 913602.02 913602.03 913602.04 913602.05 913602.06 913602.80 913603 913603.01 913603.02 913603.03 913603.04 913603.80 913604 913604.01 913604.02 913604.03 913604.04 913604.80 913605 913605.01 913605.80 913606 913606.01 913606.80

CONTRATOS DE REPORTO MONEDA EXTRANJERA CONTRATOS DE REPORTO Contratos de Reporto Diferencial Cambiario OTRAS CUENTAS DE ORDEN MONEDA NACIONAL CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Prstamos Otros DEUDORES POR CUENTAS Y VALORES DECLARADOS INCOBRABLES Inversiones Cartera de Crditos Cuentas por Cobrar Bienes Realizables Inversiones Permanentes Otras Inversiones INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Inversiones Por Cartera de Crditos Por Cuentas por Cobrar Por Otras Inversiones COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Inversiones Por Cartera de Crditos Por Cuentas por Cobrar Por Otras Inversiones PRODUCTOS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE FORMACIN FONDO PARA PROTECCIN DEL AHORRO MONEDA EXTRANJERA CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Prstamos Diferencial Cambiario Otros DEUDORES POR CUENTAS Y VALORES DECLARADOS INCOBRABLES Inversiones Cartera de Crditos Cuentas por Cobrar Bienes Realizables Inversiones Permanentes Otras Inversiones Diferencial Cambiario INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Inversiones Por Cartera de Crditos Por Cuentas por Cobrar Por Otras Inversiones Diferencial Cambiario COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Inversiones Por Cartera de Crditos Por Cuentas por Cobrar Por Otras Inversiones Diferencial Cambiario PRODUCTOS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE Productos por Servicios por Lucro Cesante Diferencial Cambiario FORMACIN FONDO PARA PROTECCIN DEL AHORRO Formacin Fondo para Proteccin del Ahorro Diferencial Cambiario

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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CATLOGO DE CUENTAS B 914 914101 914101.01 914101.02 914102 914103 914103.01 914103.02 914103.03 914103.04 914103.05 914103.06 914103.07 914103.08 914103.09 914103.10 914103.11 914103.12 914103.13 914103.99 999999 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios Ajenos ACTIVOS TOTALMENTE DEPRECIADOS FORMAS EN BLANCO Chequeras Cheques de Caja Libretas Ttulos Tarjetas Plsticas Certificados de Depsito a Plazo Bonos de Prenda Certificados de Depsito sobre Mercaderas Giros Cheques de Ventanilla Facturas Especiales Boletos de Ornato Ordenes de Pago Otras CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA SF TC AF FJ OSH ALM CC

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B = Bancos, SF = Sociedades Financieras, TC = Tarjetas de Crdito, AF = Arrendamiento Financiero, FJ = Factoraje, OSH = Off Shore, ALM = Almacenes Generales de Depsito, CC = Casas de Cambio

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DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

IV. DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

1
101 1011 1016 101101 101601

ACTIVO
DISPONIBILIDADES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA CAJA CAJA

Estas cuentas servirn para registrar el movimiento diario y el saldo de efectivo en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 101102 101602 Con los egresos de efectivo. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. BANCO CENTRAL BANCO CENTRAL Con los ingresos de efectivo. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar el movimiento y el saldo de depsitos que las entidades tengan en el Banco Central. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. 4. Con los depsitos efectuados. Con las notas de crdito recibidas. Con las transferencias recibidas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 1

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 3. 4. 101103 101603 Con los retiros o cheques emitidos. Con las notas de dbito recibidas. Con las transferencias ordenadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. BANCOS DEL PAS BANCOS DEL PAS

Estas cuentas servirn para registrar el movimiento de las cuentas de depsitos que se constituyan en los bancos del sistema y su saldo correspondiente. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. 4. Crditos: 1. 2. 3. 4. Con los retiros o cheques emitidos. Con las notas de dbito recibidas. Con las transferencias ordenadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con los depsitos efectuados. Con las notas de crdito recibidas. Con las transferencias recibidas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 2

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

101104 101604

BANCOS DEL EXTERIOR BANCOS DEL EXTERIOR

Estas cuentas servirn para registrar el movimiento de las cuentas de depsito constituidas en bancos del exterior y su saldo correspondiente. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. 4. Crditos: 1. 2. 3. 4. 101105 101605 Con los retiros, cheques y giros emitidos. Con las notas de dbito recibidas. Con las transferencias ordenadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. CHEQUES A COMPENSAR CHEQUES A COMPENSAR Con los depsitos efectuados. Con las notas de crdito recibidas. Con las transferencias recibidas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar el movimiento y el importe de los cheques a cargo de otros bancos locales, que sern cobrados mediante compensacin bancaria. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de los cheques recibidos a cargo de otros bancos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 3

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. Con el valor de los cheques enviados a compensacin. Con el valor de los cheques recibidos no enviados a compensacin al da hbil siguiente. Asimismo, con el valor de los cheques rechazados en la compensacin, cuando estos hayan excedido las 24 horas de su rechazo y no hayan sido aplicados a la operacin que le dio origen. En ambos casos, el valor de estos cheques deber ser trasladado al grupo 104 CUENTAS POR COBRAR, a la divisionaria que corresponda. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. GIROS SOBRE EL EXTERIOR GIROS SOBRE EL EXTERIOR

3. 101106 101606

Estas cuentas servirn para registrar el valor de los giros y documentos cobrables en el exterior. Conforme se enven a su cobro, se cargar la cuenta Bancos del Exterior. Para el efecto, se utilizar el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. Con el valor de los giros y documentos cobrables en el exterior, remitidos para gestionar su cobro. Con el valor de los giros recibidos no enviados a su cobro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Con el valor de los giros y documentos recibidos cobrables en el exterior. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. 3. 101199 101699

Estas cuentas servirn para registrar los productos en concepto de intereses devengados por las disponibilidades que las entidades tengan en bancos locales y del exterior, que se encuentren pendientes de cobro. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 4

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Dbitos: 1. Por lo menos al final de cada mes, con el valor de los intereses devengados, pendientes de cobro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1. 2.

Con el valor de los intereses cobrados. Con las sumas que no han sido cobradas de conformidad con lo establecido en la poltica. Con las sumas que se consideran incobrables. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3. 4.

4 - 5

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

102 1021 1026 102101 102601

INVERSIONES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA EN TTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIN EN TTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIN

Esta cuenta servir para registrar la inversin en ttulos-valores, adquiridos con el propsito de negociarlos y generar una ganancia por las variaciones en el precio de mercado. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 3. Con el valor registrado al producirse la enajenacin de los ttulos-valores. Con el valor registrado de los ttulos-valores amortizados. Con el valor de los ttulos-valores que se trasladan a la clasificacin En TtulosValores para la Venta. Con el ajuste mensual derivado del valor de mercado. EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA Con el costo de adquisicin de los ttulos-valores. Con el ajuste mensual derivado del valor de mercado.

4. 102102 102602

Estas cuentas servirn para registrar la inversin en ttulos-valores adquiridos con el propsito de utilizarlos para resguardo de liquidez, los que podrn ser vendidos en cualquier momento. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el costo de adquisicin de los ttulos-valores. Con el valor trasladado de la cartera de crditos al emitirse la cdula hipotecaria.

4 - 6

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO 3. Con el valor de los ttulos-valores trasladados de la clasificacin de En TtulosValores para Negociacin. Con el ajuste mensual derivado del valor de mercado. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4. 5. Crditos: 1. 2. 3. 4. 102103 102603

Con el valor registrado al producirse la venta de los ttulos-valores. Con el valor registrado de los ttulos-valores amortizados. Con el ajuste mensual derivado del valor de mercado. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. EN TTULOS-VALORES PARA SU VENCIMIENTO EN TTULOS-VALORES PARA SU VENCIMIENTO

Estas cuentas servirn para registrar la inversin en ttulos-valores adquiridos con el propsito de mantenerlos hasta su vencimiento. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Crditos: 1. 2. 3. Con el valor registrado al producirse la enajenacin de los ttulos-valores. Con el valor registrado de los ttulos-valores amortizados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el costo de adquisicin de los ttulos-valores. Con el valor trasladado de la cartera de crditos al emitirse la cdula hipotecaria. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 7

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO 102104 102604 OPERACIONES DE REPORTO OPERACIONES DE REPORTO

Estas cuentas servirn para registrar los ttulos de crdito adquiridos como reportador, de conformidad con lo establecido por la ley. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. Con el valor de adquisicin de los ttulos de crdito transferidos al liquidar el reporto. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN Con el valor de adquisicin de los ttulos de crdito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. 102105 102605

Estas cuentas servirn para registrar la adquisicin de certificados de participacin emitidos por el Fideicomiso a que se refiere el inciso b) del artculo 79 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. Con el valor registrado al producirse la enajenacin de los certificados de participacin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor de adquisicin de los certificados de participacin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

4 - 8

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO 102109 102609 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES

Estas cuentas servirn para registrar el importe de los intereses corridos, correspondientes a la parte de un perodo que devenguen los bonos u otros valores comprados por las entidades y que hayan pagado junto con el nominal; se liquidarn al momento de cobrarse los intereses correspondientes, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 102199 102699 Con el importe de los intereses cobrados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Con el importe pagado al momento de efectuar la compra. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar los intereses y diferencias de precio devengados y pendientes de cobro sobre las inversiones efectuadas por la entidad. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Por lo menos al final de cada mes, con el valor de los intereses y rendimientos devengados pendientes de cobro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

4 - 9

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 3. Con el valor de los intereses y rendimientos cobrados. Con el valor de los intereses que se trasladan a la cuenta de orden respectiva. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 10

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

103 1031 1036 103101 103601

CARTERA DE CRDITOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA VIGENTE VIGENTE

Estas cuentas servirn para registrar el importe de la cartera de crditos que an no ha llegado a su vencimiento conforme la poltica de Traslado de Crditos de Vigentes a Vencidos. La valuacin peridica de estas cuentas se deber realizar conforme al reglamento respectivo, emitido por la Junta Monetaria. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el importe de los crditos concedidos. Con el importe de los crditos vigentes que provengan de la clasificacin contable de vencida. Con el importe de los intereses y otros cargos, cuando sean capitalizados en operaciones de tarjeta de crdito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3.

4. Crditos: 1. 2. 3. 103102 103602

Con el importe de las recuperaciones. Con el importe de los crditos trasladados a la clasificacin contable de vencida. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. VENCIDA VENCIDA

Estas cuentas servirn para registrar los crditos que sean considerados como vencidos, conforme la poltica contable de Traslado de Crditos de Vigentes a Vencidos. La valuacin peridica de estas cuentas se deber realizar conforme al reglamento respectivo, emitido por la Junta Monetaria. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 11

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Dbitos: 1. Con el importe de los crditos vencidos que provengan de la clasificacin de vigente. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1. 2.

Con el importe de las recuperaciones. Con el importe de los crditos vencidos, trasladados a la clasificacin contable de vigente. Con los crditos vencidos pendientes de cobro, que se amorticen con cargo a la estimacin por valuacin. Con el importe de los crditos que hayan sido cancelados con bienes que la entidad reciba por adjudicacin judicial o por dacin en pago. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR

3.

4.

5. 103199 103699

Estas cuentas servirn para registrar los productos devengados por la cartera de crditos que se encuentren pendientes de cobro. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Por lo menos al final de cada mes, con el importe de los intereses y comisiones devengados pendientes de cobro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1. 2. 3.

Con el importe de los intereses y comisiones cobrados. Con el valor que corresponda de los bienes que la entidad reciba en pago. Con el valor de los intereses y comisiones que se trasladan a la cuenta de orden respectiva. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4.

4 - 12

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

104 1041 1046 104101 104601

CUENTAS POR COBRAR MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DEUDORES VARIOS DEUDORES VARIOS

Estas cuentas servirn para registrar sumas a favor de las entidades, derivadas de operaciones de naturaleza distinta de las inversiones y cartera de crditos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con el valor de las cuentas por cobrar y otros derechos cobrados. Con el valor de las cuentas por cobrar y otros derechos que se consideren irrecuperables. Con el valor de las cuentas por cobrar y otros derechos liquidados en la adjudicacin judicial o dacin en pago de activos extraordinarios. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. CUENTAS POR LIQUIDAR CUENTAS POR LIQUIDAR Con el valor de las cuentas por cobrar y otros derechos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3.

4. 104102 104602

Estas cuentas servirn para registrar provisionalmente aquellas sumas o valores que estn sujetos a liquidacin posterior. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de las cuentas por liquidar. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 13

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Crditos: 1. 2. Con las sumas o valores que correspondan en el momento de la liquidacin. Con el valor de las cuentas por liquidar, trasladado a resultados o aplicado a las cuentas de provisin, en su caso. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. PRODUCTOS POR COBRAR PRODUCTOS POR COBRAR

3. 104199 104699

Estas cuentas servirn para registrar los productos financieros y por servicios generados por las operaciones o saldos de las divisionarias de las cuentas Deudores Varios, que se encuentren pendientes de cobro. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Por lo menos al final de cada mes, con el valor de los productos devengados pendientes de cobro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1. 2. 3.

Con el valor de los productos cobrados. Con el valor de los productos que se trasladan a la cuenta de orden respectiva. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 14

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

105 1051 1056 105101 105601

BIENES REALIZABLES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Estas cuentas servirn para registrar aquellos activos que las entidades acepten o adquieran, en los casos a que se refiere el artculo 54 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. Los saldos individuales de cada activo extraordinario registrados en las subcuentas 105101.04 y 105601.04 Erogaciones por Activos Extraordinarios, debern liquidarse en la fecha de cierre del ejercicio contable de la entidad, con los que pudieran existir en las subcuentas 305105.06 y 305605.06 Ingresos por Activos Extraordinarios, respectivamente. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de los bienes que reciba la entidad por adjudicacin judicial o por dacin en pago. Con el ajuste por el avalo realizado sobre el activo extraordinario adjudicado. Con el valor de las erogaciones por tenencia y/o explotacin de los activos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas monetarias en moneda extranjera.

2. 3. 4. Crditos: 1. 2. 3. 4.

Con el saldo en libros al venderse el activo. Con el saldo en libros al darse de baja contra la estimacin. Con el saldo en libros al asignarse el activo para uso de la entidad. Con el valor de la liquidacin al cierre del ejercicio, por tenencia y/o explotacin del activo, en el caso de activos sujetos a un perodo contable. Con el valor de la liquidacin anual, por tenencia y/o explotacin del activo, en el caso de activos no sujetos a un perodo contable. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas monetarias en moneda extranjera.

5.

6.

4 - 15

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

105102 105602

BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Estas cuentas servirn para registrar los bienes que las entidades hayan adquirido con destino especfico de otorgarse en arrendamiento financiero. Dichos bienes se debern registrar a su costo de adquisicin. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor del desembolso efectuado por la entidad para la adquisicin del bien. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1.

Con el valor del bien, en el momento en que sea formalizado el contrato de arrendamiento financiero y se traslada al arrendatario. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

4 - 16

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

106 1061 1066 106101 106601

INVERSIONES PERMANENTES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA ACCIONES ACCIONES

Estas cuentas servirn para registrar las inversiones en acciones que con carcter permanente efecten las entidades. El reconocimiento de ingresos por dividendos ser por el mtodo del costo. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Nota: Con el costo de las acciones enajenadas. Para efectos de conversin a moneda nacional, las inversiones en acciones expresadas en moneda extranjera debern mantenerse al tipo de cambio histrico. Con el costo de las acciones adquiridas.

4 - 17

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

107 1071 1076 107101 107601

OTRAS INVERSIONES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA FONDOS DE AMORTIZACIN FONDOS DE AMORTIZACIN

Estas cuentas servirn para registrar las cantidades que se destinen a la constitucin del o los fondos que cubrirn los pagos de capital e intereses de las obligaciones financieras emitidas por las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 107102 107602 Con el valor de las utilizaciones del fondo. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. PROMOCIN DE EMPRESAS PROMOCIN DE EMPRESAS Con el valor de los aportes al fondo. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar los costos en que se incurra durante el perodo de promocin de empresas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crditos: 1. 2. Con el costo de la promocin de la empresa al momento de la venta. Con la amortizacin trasladada a resultados cuando corresponda. Con el costo de la promocin de empresas.

4 - 18

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO 107103 107603 FONDOS ESPECIALES FONDOS ESPECIALES

Estas cuentas servirn para registrar las disponibilidades de efectivo, depsitos en bancos e inversiones en valores y otros bienes, que las entidades separen para cubrir finalidades especiales, conforme disposiciones legales, reglamentarias y administrativas internas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 107199 107699 Con el valor de las utilizaciones del fondo. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Con el valor de los aportes al fondo. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar los productos financieros devengados y pendientes de cobro sobre las Otras Inversiones efectuadas por las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Por lo menos al final de cada mes, con el valor de los productos devengados pendientes de cobro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1. 2. 3.

Con el valor de los productos cobrados. Con el valor de los intereses que se trasladan a la cuenta de orden respectiva. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 19

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO 108 1081 1086 108101 108601 SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO SUCURSALES, CAPITAL ASIGNADO

Estas cuentas servirn para registrar el capital que la casa matriz asigne a sus sucursales, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crdito: 1. Con el valor del capital retirado. Con el monto del capital inicial asignado. Con los aumentos de capital asignado.

108102 108602

SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas servirn a la casa matriz para registrar las operaciones de cuenta corriente que realice con sus sucursales, cuando su situacin respecto de sus sucursales sea de saldo deudor, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con las remesas enviadas a la Sucursal. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo de la Sucursal. Con el saldo acreedor trasladado a las cuentas 307101 y 307601 SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE. Con el traslado del saldo deudor de las cuentas 307101 y 307601 SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3.

4.

5.

4 - 20

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Crditos: 1. 2. Con las remesas recibidas de la Sucursal. Con el valor de servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de la Sucursal. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE

3. 108103 108603

Estas cuentas servirn a las sucursales para registrar las operaciones de cuenta corriente que realice con su casa matriz, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con las remesas enviadas a la Casa Matriz. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo de la Casa Matriz. Con el valor del saldo acreedor trasladado a la cuenta 307102 y 307602 CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE. Con el traslado del saldo deudor de la cuenta 307102 y 307602 CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3.

4.

5. Crditos: 1. 2.

Con las remesas recibidas de la Casa Matriz. Con el valor de servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de la Casa Matriz. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3.

4 - 21

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

108104

DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CAPITAL ASIGNADO

Esta cuenta se utilizar por los bancos que tengan leyes orgnicas especficas que as lo requieran y servir para que la casa matriz registre el capital asignado a sus departamentos adscritos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crdito: 1. 108105 108605 Con el valor del capital retirado. DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE Con el monto del capital asignado. Con los aumentos de capital asignado.

Estas cuentas se utilizarn por los bancos que tengan leyes orgnicas especficas que as lo requieran y servirn para registrar las operaciones de cuenta corriente de la casa matriz con sus departamentos adscritos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con las remesas al Departamento Adscrito. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de la Casa Matriz o de la Oficina Central. Con el valor del saldo acreedor trasladado a las cuentas 307103 y 307603 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE. Con el traslado del saldo deudor de las cuentas 307103 y 307603 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3.

4.

5. Crditos: 1.

Con las remesas del Departamento Adscrito.

4 - 22

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO 2. Con el valor de servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor del Departamento Adscrito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE

3. 108106

Esta cuenta se utilizar por los bancos que tengan leyes orgnicas especficas que as lo requieran y servir a los departamentos adscritos para registrar las operaciones de cuenta corriente con la Oficina Central, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con las remesas enviadas a la Oficina Central. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo de la Oficina Central. Con el valor del saldo acreedor trasladado a la cuenta 307104 OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE. Con el traslado del saldo deudor de la cuenta 307104 OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE.

3.

4.

Crditos: 1. 2. Con las remesas recibidas de la Oficina Central. Con el valor de servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de la Oficina Central.

4 - 23

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

109 1091 1096 109101 109601

INMUEBLES Y MUEBLES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA INMUEBLES INMUEBLES

Estas cuentas servirn para registrar el costo, las mejoras y las revaluaciones de los bienes inmuebles propiedad de las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Crditos: 1. 2. Con el costo de adquisicin, mejoras y revaluaciones al momento de su venta. Con el costo de adquisicin, mejoras y revaluaciones cuando sea dado de baja. El valor registrado en la divisionaria de reinversin de utilidades se trasladar a las cuentas respectivas despus de transcurrido el plazo legal establecido. MUEBLES MUEBLES Con el costo de adquisicin. Con el monto de las revaluaciones. Con el costo de las mejoras capitalizables.

109102 109602

Estas cuentas servirn para registrar el costo, las mejoras y las revaluaciones de los bienes muebles propiedad de las entidades. Para el efecto se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Con el costo de adquisicin. Con el monto de las revaluaciones. Con el costo de las mejoras capitalizables.

4 - 24

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. Con el costo de adquisicin, mejoras y revaluaciones al momento de su venta. Con el costo de adquisicin, mejoras y revaluaciones cuando sea dado de baja. El valor registrado en la divisionaria de reinversin de utilidades se trasladar a las cuentas respectivas despus de transcurrido el plazo legal establecido. CONSTRUCCIONES EN PROCESO CONSTRUCCIONES EN PROCESO

109103 109603

Estas cuentas servirn para registrar las erogaciones efectuadas durante el perodo de la construccin de edificios o locales de las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crditos: 1. 2. 109104 109604 Con la liquidacin de construcciones concluidas. Con la liquidacin de los pagos anticipados. ANTICIPOS ANTICIPOS Con las erogaciones efectuadas, atribuibles al costo de construccin.

Estas cuentas servirn para registrar los pagos que las entidades anticipen a cuenta del valor de activos por adquirir. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con la liquidacin de los pagos anticipados. Con los pagos anticipados para adquisicin de activos.

4 - 25

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

110 1101 1106 110101 110601

CARGOS DIFERIDOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA GASTOS POR AMORTIZAR GASTOS POR AMORTIZAR

Estas cuentas servirn para registrar las erogaciones cuyos beneficios se extienden ms all del perodo en el cual se causaron, por lo que su reconocimiento como gasto puede distribuirse en perodos futuros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crditos: 1. 2. 110102 110602 Con el valor mensual amortizado. Con el costo cuando se regularice con cargo a su amortizacin acumulada. ACTIVOS INTANGIBLES ACTIVOS INTANGIBLES Con el costo de las partidas por amortizar.

Estas cuentas servirn para registrar las erogaciones que constituyan activos intangibles y que por su naturaleza puedan amortizarse en varios perodos futuros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crditos: 1. 2. Con el valor mensual amortizado. Con el costo cuando se regularice con cargo a su amortizacin acumulada. Con el costo de las erogaciones efectuadas.

4 - 26

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

110103 110603

GASTOS ANTICIPADOS GASTOS ANTICIPADOS

Estas cuentas servirn para registrar aquellas erogaciones efectuadas por las entidades, en forma anticipada. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor de la liquidacin de los gastos pagados por anticipado. Con el valor de los gastos pagados por anticipado.

4 - 27

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

2
201 2011 2016 201102 201602

CUENTAS REGULARIZADORAS DE ACTIVO

ESTIMACIONES POR VALUACIN MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA INVERSIONES INVERSIONES

Estas cuentas servirn para registrar las estimaciones derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 102 INVERSIONES. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones que correspondan en el momento de su enajenacin, cobro o desinversin. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los ttulos-valores cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el importe de las estimaciones que correspondan sobre los ttulos-valores, al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono a la cuenta respectiva del grupo 102 INVERSIONES. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

3.

4. Crditos: 1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los ttulos-valores, con cargo a las cuentas 705101 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN - INVERSIONES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

4 - 28

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

201103 201603

CARTERA DE CRDITOS CARTERA DE CRDITOS

Estas cuentas servirn para registrar las estimaciones derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 103 CARTERA DE CRDITOS. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los crditos recuperados o enajenados. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los crditos cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los crditos al reconocerse legal o voluntariamente la prdida de estos, con abono a la cuenta respectiva del grupo 103 CARTERA DE CRDITOS. Con el importe de las estimaciones que correspondan a los crditos que hayan sido liquidados mediante adjudicacin judicial o por dacin en pago de un bien. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

3.

4.

5. Crditos: 1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de la cartera de crditos, con cargo a las cuentas 705102 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN - CARTERA DE CRDITOS, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

4 - 29

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

201104 201604

CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR

Estas cuentas servirn para registrar las estimaciones derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 104 CUENTAS POR COBRAR. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre las cuentas por cobrar que se recuperen. Con el importe de las estimaciones que correspondan por las cuentas por cobrar cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre las cuentas por cobrar al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono a la cuenta respectiva del grupo 104 CUENTAS POR COBRAR. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

3.

4. Crditos: 1.

Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de las Cuentas por Cobrar, con cargo a las cuentas 705103 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN - CUENTAS POR COBRAR, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. BIENES REALIZABLES BIENES REALIZABLES

2. 201105 201605

Estas cuentas servirn para registrar estimaciones derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 105 BIENES REALIZABLES. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 30

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los bienes realizables enajenados. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los bienes realizables cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los bienes realizables al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono a la cuenta respectiva del grupo 105 BIENES REALIZABLES. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas monetarias en moneda extranjera.

2.

3.

4.

Crditos: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los bienes realizables, con cargo a las cuentas 705104 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN - BIENES REALIZABLES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de partidas monetarias en moneda extranjera. INVERSIONES PERMANENTES INVERSIONES PERMANENTES

2.

201106 201606

Estas cuentas servirn para registrar estimaciones derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 106 INVERSIONES PERMANENTES. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los ttulos-valores en el momento de su venta. Con el importe de las estimaciones que correspondan por las inversiones permanentes cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable.

2.

4 - 31

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

3.

Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los ttulos-valores al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono a la cuenta respectiva del grupo 106 INVERSIONES PERMANENTES.

Crdito: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los ttulos-valores, con cargo a las cuentas 705105 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN - INVERSIONES PERMANENTES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. OTRAS INVERSIONES OTRAS INVERSIONES

201107 201607

Estas cuentas servirn para registrar estimaciones derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 107 OTRAS INVERSIONES. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los activos registrados en Otras Inversiones en el momento de su realizacin o recuperacin. Con el importe de las estimaciones que correspondan por otras inversiones cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el importe de las estimaciones registradas que correspondan, sobre los activos registrados en Otras Inversiones al reconocerse legal o voluntariamente la prdida, con abono a la cuenta respectiva del grupo 107 OTRAS INVERSIONES. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

3.

4.

4 - 32

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Crditos: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor de los activos registrados en Otras Inversiones, con cargo a las cuentas 705106 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN - OTRAS INVERSIONES, 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS y/o 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, segn corresponda, conforme a lo indicado en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

4 - 33

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

202 2021 2026 202109 202609

DEPRECIACIONES ACUMULADAS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA INMUEBLES Y MUEBLES INMUEBLES Y MUEBLES

Estas cuentas servirn para registrar las depreciaciones acumuladas sobre los bienes incluidos en el grupo 109 INMUEBLES Y MUEBLES. Para el efecto, se utilizarn las cuentas contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de la depreciacin acumulada correspondiente a los activos, en el momento de su enajenacin. Con el importe de la depreciacin acumulada correspondiente a los activos totalmente depreciados que se den de baja.

2.

Crdito: 1. Con el importe de la depreciacin mensual.

4 - 34

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

203 2031 2036 203110 203610

AMORTIZACIONES ACUMULADAS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA CARGOS DIFERIDOS CARGOS DIFERIDOS

Estas cuentas servirn para registrar las amortizaciones acumuladas de los activos incluidos en el grupo 110 CARGOS DIFERIDOS. Para el efecto, se utilizarn las cuentas contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con el valor de la amortizacin acumulada correspondiente a los gastos por amortizar, activos intangibles y gastos anticipados, cuando stos se liquiden contablemente.

Crdito: 1. Con el importe de la amortizacin mensual.

4 - 35

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

3
301 3011 3016 301101 301601

PASIVO
OBLIGACIONES DEPOSITARIAS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DEPSITOS MONETARIOS DEPSITOS MONETARIOS

Estas cuentas servirn para registrar las sumas que los bancos reciban y mantengan en calidad de depsitos monetarios. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Con el valor de los cheques pagados. Con el valor de los cheques certificados. Con el valor de los cheques rechazados a cargo de otros bancos, previamente acreditados. Con el valor de las notas de dbito. Con el valor de las transacciones electrnicas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4. 5. 6. Crditos: 1. 2. 3. 4. 5.

Con el valor de los depsitos. Con el valor de los intereses capitalizados. Con el valor de las notas de crdito. Con el valor de las transacciones electrnicas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 36

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

301102 301602

DEPSITOS DE AHORRO DEPSITOS DE AHORRO

Estas cuentas servirn para registrar las sumas que los bancos reciban y mantengan en calidad de depsitos de ahorro. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de los retiros. Con el valor de los cheques rechazados a cargo de otros bancos, previamente acreditados. Con el valor de las notas de dbito. Con el valor de las transacciones electrnicas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3. 4. 5. Crditos: 1. 2. 3. 4. 5. 301103 301603

Con el valor de los depsitos. Con el valor de los intereses capitalizados. Con el valor de las notas de crdito. Con el valor de las transacciones electrnicas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. DEPSITOS A PLAZO DEPSITOS A PLAZO

Estas cuentas servirn para registrar las sumas que los bancos reciban y mantengan en calidad de depsitos a plazo. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de los retiros. Con el valor de los cheques rechazados a cargo de otros bancos, previamente acreditados.

4 - 37

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO 3. 4. Crditos: 1. 2. 3. 301104 301604 Con el valor de los depsitos. Con el valor de los intereses capitalizados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. DEPSITOS A LA ORDEN DEPSITOS A LA ORDEN Con el valor de los depsitos vencidos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar los depsitos puestos a disposicin de determinadas personas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de los fondos entregados a las personas que legalmente corresponda. Con el valor de las notas de dbito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. 3. Crditos: 1. 2. 3. 301105 301605

Con el valor de los fondos trasladados a esta cuenta. Con el valor de las notas de crdito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. DEPSITOS CON RESTRICCIONES DEPSITOS CON RESTRICCIONES

Estas cuentas servirn para registrar los depsitos que por disposicin de autoridad competente queden restringidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

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DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbitos: 1. 2. 3. Crditos: 1. 2. 3. 4. 301199 301699 Con el valor de los fondos restringidos. Con el valor de los intereses capitalizados, en su caso. Con el valor de las notas de crdito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Con el valor de los fondos cuando sean liberados. Con el valor de las notas de dbito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar los intereses, comisiones y beneficios adicionales que la entidad tenga que pagar, derivado de la captacin de recursos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de los intereses, comisiones y beneficios adicionales pagados o capitalizados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1. 2.

Con la provisin de intereses, comisiones y beneficios adicionales. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 39

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

302 3021 3026 302101 302601

CRDITOS OBTENIDOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DEL BANCO CENTRAL DEL BANCO CENTRAL

Estas cuentas servirn para registrar los crditos obtenidos del Banco Central, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 302102 302602 Con el valor del crdito obtenido. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES Con el valor de las amortizaciones parciales o cancelacin total. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar los crditos obtenidos de otras entidades financieras del pas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con el valor de los crditos recibidos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor de las amortizaciones parciales o cancelacin total. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 40

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

302103 302603

DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS

Estas cuentas servirn para registrar los crditos recibidos de entidades extranjeras. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 302104 302604 Con el valor de los crditos recibidos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. DE ORGANISMOS INTERNACIONALES DE ORGANISMOS INTERNACIONALES Con el valor de las amortizaciones parciales o cancelacin total. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar los crditos recibidos de organismos internacionales. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 302199 302699 Con el valor de los crditos recibidos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Con el valor de las amortizaciones parciales o cancelacin total. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar los intereses y comisiones que las entidades tengan que pagar derivado de crditos recibidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 41

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con la provisin mensual de intereses y comisiones. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor de los intereses y comisiones pagados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 42

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

303 3031 3036 303101 303601

OBLIGACIONES FINANCIERAS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA BONOS BONOS

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones provenientes de la captacin de recursos mediante la colocacin de bonos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Crditos: 1. 2. 303102 303602 Con el valor nominal de los bonos colocados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. PAGARS FINANCIEROS PAGARS FINANCIEROS Con el valor de los bonos redimidos o readquiridos. Con el valor de los bonos vencidos pendientes de pago. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones provenientes de la captacin de recursos, mediante la colocacin de pagars financieros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Con el valor de los pagars financieros redimidos. Con el valor de los pagars financieros vencidos pendientes de pago. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 43

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 303103 303603 Con el valor nominal de los pagars financieros colocados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones financieras que se encuentren vencidas y que sus tenedores no las hayan presentado al cobro. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 303104 303604 Con el valor de las obligaciones financieras vencidas pendientes de cobro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. OBLIGACIONES FINANCIERAS CON RESTRICCIONES OBLIGACIONES FINANCIERAS CON RESTRICCIONES Con el valor de las obligaciones financieras pagadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones financieras que por disposiciones de autoridad competente su pago quede restringido. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con el valor de las obligaciones financieras restringidas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor de las obligaciones financieras al momento de ser liberadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 44

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

303199 303699

GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR

Estas cuentas servirn para registrar los intereses que se encuentren pendientes de pago sobre obligaciones financieras. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con la provisin mensual de intereses. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor de los intereses pagados o capitalizados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 45

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO 305 3051 3056 305101 305601 CUENTAS POR PAGAR MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA OBLIGACIONES INMEDIATAS OBLIGACIONES INMEDIATAS

Estas cuentas servirn para registrar obligaciones de corto trmino generadas por operaciones distintas a la captacin de recursos del pblico. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 305102 305602 Con el valor de la obligacin contrada. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Con el pago parcial o total de las acreeduras. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar obligaciones de corto trmino, derivadas de la emisin de documentos y rdenes de pago a cargo de las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Con el valor de los documentos y rdenes de pago liquidados. Con el valor nominal de los giros y transferencias devueltos a corresponsales. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 46

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 305103 305603 Con el valor de los documentos y rdenes de pago emitidos o caducados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. CONVENIOS Y CRDITOS RECPROCOS CONVENIOS Y CRDITOS RECPROCOS

Estas cuentas servirn para registrar, transitoriamente, los giros y rdenes de pago que se emitan al amparo de los convenios o acuerdos de compensacin y crdito recproco, suscritos con bancos de otros pases. Los documentos mencionados permanecern registrados en esta cuenta hasta que los bancos reciban la solicitud de reembolso de los bancos del exterior por el pago efectuado, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Crditos: 1. 2. 305104 305604 Con el importe de los giros y rdenes de pago cuando sean emitidos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. INGRESOS POR APLICAR INGRESOS POR APLICAR Con el valor de los giros y rdenes de pago liquidados. Con el traslado del valor de los giros y rdenes de pago prescritos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar, transitoriamente, las sumas que por circunstancias especiales no puedan ser aplicadas a las cuentas respectivas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de las aplicaciones a las cuentas respectivas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 47

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 305105 305605 Con el importe de los ingresos pendientes de aplicar a las cuentas respectivas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones que se deriven de administraciones ajenas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de los pagos efectuados. Con el valor de la liquidacin por tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3. Crditos: 1. 2.

Con el importe de los fondos recibidos. Con el valor recibido por la tenencia y/o explotacin de los activos extraordinarios. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. DEPSITOS EN GARANTA DEPSITOS EN GARANTA

3. 305106 305606

Estas cuentas servirn para registrar aquellas sumas que la entidad reciba, en calidad de depsito, para garantizar el cumplimiento de determinadas obligaciones. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor devuelto o utilizado del depsito en garanta constituido. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 48

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 305107 305607 Con el importe recibido para garantizar el cumplimiento de obligaciones. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. DEPSITOS PAGADOS POR EL FOPA DEPSITOS PAGADOS POR EL FOPA

Estas cuentas servirn para registrar el importe de los depsitos que el Fondo para la Proteccin del Ahorro - FOPA - haya pagado por cuenta del banco, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de los pagos efectuados para amortizar o cancelar la obligacin al FOPA. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1. 2. 305199 305699

Con el importe de los depsitos pagados por el FOPA por cuenta del banco. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. OTRAS OTRAS

Estas cuentas servirn para registrar obligaciones cuyos conceptos difieran de los contemplados en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con el valor de las obligaciones pendientes de pago. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor de las obligaciones pagadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 49

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

306 3061 3066 306101 306601

PROVISIONES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA LABORALES LABORALES

Estas cuentas servirn para registrar las sumas que la entidad destine para cubrir el pago de prestaciones laborales. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con el valor de las provisiones para cubrir prestaciones laborales. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor de las prestaciones laborales pagadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

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DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

307 3071 3076 307101 307601

SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE

Estas cuentas servirn a la casa matriz, para registrar las operaciones de cuenta corriente con sus sucursales, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con las remesas enviadas a la Sucursal. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo de la Sucursal. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3. Crditos: 1. 2.

Con las remesas recibidas de la Sucursal. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de la Sucursal. Con el traslado de los saldos deudores a las cuentas 108102 y 108602 SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE. Con el traslado de los saldos acreedores de las cuentas 108102 y 108602 SUCURSALES, CUENTA CORRIENTE. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE

3.

4.

5. 307102 307602

Estas cuentas se utilizarn por las sucursales para registrar las operaciones de cuenta corriente con su casa matriz, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con las remesas a la Casa Matriz.

4 - 51

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

2.

Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo de la Casa Matriz. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3. Crditos: 1. 2.

Con las remesas de la Casa Matriz. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de la Casa Matriz. Con el traslado de los saldos deudores a las cuentas 108103 y 108603 CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE. Con el traslado de los saldos acreedores de las cuentas 108103 y 108603 CASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTE. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE

3.

4.

5. 307103 307603

Estas cuentas se utilizarn por la casa matriz para registrar las operaciones de cuenta corriente con sus departamentos adscritos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con las remesas al Departamento Adscrito. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo del Departamento Adscrito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3. Crditos: 1. 2.

Con las remesas del Departamento Adscrito. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor del Departamento Adscrito. Con el traslado del saldo deudor a las cuentas 108105 y 108605 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE.

3.

4 - 52

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

4.

Con el traslado del saldo acreedor de las cuentas 108105 y 108605 DEPARTAMENTOS ADSCRITOS, CUENTA CORRIENTE. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE

5. 307104

Esta cuenta se utilizar por los departamentos adscritos para registrar las operaciones de cuenta corriente con la oficina central, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con las remesas de la Oficina Central. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a favor de la Oficina Central. Con el traslado de los saldos deudores a la cuenta 108106 OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE. Con el traslado de los saldos acreedores de la cuenta 108106 OFICINA CENTRAL, CUENTA CORRIENTE. UTILIDADES POR REMESAR UTILIDADES POR REMESAR Con las remesas a la Oficina Central. Con el valor de los servicios, derechos y cualquier otra suma o adeudo a cargo de la Oficina Central.

3.

4.

307105 307605

Estas cuentas se utilizarn por las sucursales de bancos extranjeros para registrar las utilidades pendientes de remesar a su casa matriz, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de la remesa de utilidades a la Casa Matriz. Con el valor de las utilidades aplicadas conforme instrucciones de la Casa Matriz. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3.

4 - 53

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Crditos: 1. 2. Con el valor de las utilidades por remesar. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 54

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

308 3081 3086 308101 308601

OTRAS OBLIGACIONES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA OBLIGACIONES SUBORDINADAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones provenientes de la captacin de recursos mediante deuda subordinada. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Crditos: 1. 2. 308102 308602 Con el valor nominal de las obligaciones subordinadas colocadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Con el valor de las obligaciones redimidas o readquiridas. Con el valor de las obligaciones vencidas pendientes de pago. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar los recursos captados mediante la colocacin de obligaciones financieras convertibles en acciones. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de las obligaciones canjeadas por acciones. Con el valor del pago de la obligacin, en caso no se ejerza el derecho de conversin en acciones. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3.

4 - 55

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Crditos: 1. 2. 308103 308603 Con el valor de las obligaciones colocadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones provenientes de la captacin de recursos mediante la colocacin de bonos admisibles para el cmputo del patrimonio computable, emitidos de conformidad con las disposiciones establecidas en el reglamento correspondiente. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos:
1. 2.

Con el valor de los bonos redimidos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Crditos:
1. 2.

Con el valor de los bonos colocados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR

308199 308699

Estas cuentas servirn para registrar los intereses que se encuentren pendientes de pago, correspondientes a Otras Obligaciones. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con la provisin mensual de intereses. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor de los intereses pagados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 56

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

309 3091 3096 309101 309601

CRDITOS DIFERIDOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

Estas cuentas servirn para registrar los intereses percibidos anticipadamente. Se computarn como productos hasta que sean devengados. Cuando se trate de moneda extranjera, deber mantenerse el tipo de cambio aplicado cuando se recibi el pago anticipado. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con el valor de los intereses devengados, los cuales debern registrarse contra cuentas de resultados.

Crdito: 1. 309102 309602 Con el valor de los intereses percibidos no devengados. COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS

Estas cuentas servirn para registrar las comisiones percibidas anticipadamente. Para el caso de las comisiones sobre crditos que se deduzcan de los mismos, se deber observar lo establecido en la poltica de Comisiones sobre Crditos. Cuando se trate de moneda extranjera, deber mantenerse el mismo tipo de cambio aplicado cuando se recibi el pago anticipado, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de las comisiones devengadas. Con el valor de las comisiones conforme se recupere el capital, conforme a la poltica de Comisiones sobre Crditos.

Crdito: 1. Con el valor de las comisiones percibidas no devengadas.

4 - 57

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

309103 309603

PRODUCTOS POR SERVICIOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS PRODUCTOS POR SERVICIOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

Estas cuentas servirn para registrar los productos por servicios percibidos anticipadamente. Se computarn como productos hasta que sean devengados. Cuando se trate de moneda extranjera, deber mantenerse el tipo de cambio aplicado cuando se recibi el pago anticipado. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con el valor de los productos devengados, los cuales debern registrarse contra cuentas de resultados.

Crdito: 1. Con el valor de los productos por servicios percibidos no devengados.

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DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

4
401 4011 4016 401101 401601

OTRAS CUENTAS ACREEDORAS

UTILIDADES DIFERIDAS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito, para registrar aquellos intereses devengados no percibidos, que debern computarse como productos hasta que hayan sido percibidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. 4. Crditos: 1. 2. 401102 401602 Con el valor de los intereses devengados pendientes de cobro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS Con el valor de los intereses cobrados. Con el valor de los intereses capitalizados. Con el valor de los intereses que se trasladan a la Cuenta de Orden respectiva. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito, para registrar aquellas comisiones devengadas no percibidas, que debern computarse como productos hasta que hayan sido percibidas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de las comisiones cobradas.

4 - 59

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO 2. 3. 4. Crditos: 1. 2. 401103 401603 Con el valor de las comisiones devengadas pendientes de cobro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE REPORTO RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE REPORTO Con el valor de las comisiones capitalizadas. Con el valor de las comisiones que se trasladan a la Cuenta de Orden respectiva. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito, para registrar los rendimientos por operaciones de reporto devengados no percibidos, los cuales debern computarse como productos hasta que hayan sido percibidos, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 401104 401604 Con el valor de los rendimientos devengados pendientes de cobro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS NO PERCIBIDOS PRODUCTOS POR SERVICIOS DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Con el valor de los rendimientos cobrados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito, para registrar el valor de aquellos productos por servicios prestados por las entidades, que se encuentren pendientes de cobro, que debern computarse como productos hasta que hayan sido percibidos, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de los productos cobrados por servicios. Con el valor de los productos capitalizados por servicios.

4 - 60

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

3.

Con el valor de los productos por servicios que se trasladan a la Cuenta de Orden respectiva. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4. Crditos: 1. 2.

Con el valor de los productos por servicios pendientes de cobro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

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DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

402 4021 4026 402101 402601

PRODUCTOS CAPITALIZADOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA CARTERA DE CRDITOS CARTERA DE CRDITOS

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito, para registrar aquellos productos capitalizados en la concesin de prstamos y en deudores, los cuales debern computarse como productos hasta que hayan sido percibidos, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Crditos: 1. 2. 402102 402602 Con el valor de los productos capitalizados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. ACTIVOS EXTRAORDINARIOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Con el valor de los productos capitalizados cobrados. Con el valor de los productos capitalizados, cuando se den de baja los crditos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito, para registrar los productos capitalizados en la adjudicacin de los activos extraordinarios. Asimismo, para registrar el excedente entre el valor del avalo y el valor registrado contablemente al reconocerse el activo extraordinario. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de los productos capitalizados al enajenarse el bien. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 62

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 3. 402103 402603 Con el valor de los productos capitalizados al adjudicarse el bien. Con el excedente entre el valor del avalo y el valor registrado contablemente. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. VENTAS A PLAZOS VENTAS A PLAZOS

Estas cuentas se utilizarn por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito, para registrar los productos capitalizados por la venta a plazos de activos fijos y extraordinarios. Su saldo se regularizar conforme se vayan cobrando las cuotas convenidas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con el valor de los productos capitalizados en la venta a plazos de activos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor de los productos capitalizados cobrados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 63

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

5
501 501101

CAPITAL CONTABLE
CAPITAL PAGADO CAPITAL AUTORIZADO

Esta cuenta servir para registrar el monto del capital autorizado segn la escritura constitutiva de las entidades y sus modificaciones, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 501102 Con el monto del capital autorizado. CAPITAL NO PAGADO (-) Con el valor de la reduccin de capital.

Esta cuenta de saldo deudor, servir para llevar el control de las acciones que se encuentran pendientes de suscribir y la parte no pagada de las acciones suscritas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 501103 Con el valor de las acciones suscritas, en la divisionaria respectiva. Con el valor de los pagos de acciones, en la divisionaria respectiva. CASA MATRIZ, CAPITAL ASIGNADO Con el monto del capital autorizado. Con el valor de las acciones suscritas, en la divisionaria respectiva.

Esta cuenta la utilizarn las entidades nacionales y extranjeras, que as lo requieran, para registrar el capital que la Casa Matriz u Oficina Central les asigne. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

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DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con el capital asignado. Con los aumentos al capital asignado. Con el valor de la reduccin del capital asignado. Con el valor del retiro de capital asignado.

4 - 65

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

502 502101

APORTACIONES PERMANENTES PRIMAS SOBRE ACCIONES

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que se reciban en exceso del valor nominal de las acciones emitidas por la entidad, al efectuarse la venta de las mismas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con los pagos o aplicaciones correspondientes, cuando se lleve a cabo la liquidacin de la entidad.

Crdito: 1. 502102 Con las aportaciones recibidas. DONACIONES RECIBIDAS

Esta cuenta se utilizar para registrar las donaciones recibidas por la entidad, que por su naturaleza o cuanta ameriten su capitalizacin, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con los pagos o aplicaciones correspondientes, cuando se lleve a cabo la liquidacin de la entidad.

Crdito: 1. 502103 Con el valor de las donaciones recibidas. APORTACIONES EXTRAORDINARIAS DEL ESTADO

Esta cuenta se utilizar para registrar los aportes provenientes del Estado, destinados a capitalizar a las instituciones estatales y que excedan el monto de su capital autorizado, conforme a las leyes orgnicas de su creacin. Cuando se produzcan modificaciones a las citadas leyes orgnicas, en lo referente a aumentos en el capital autorizado, se harn los traslados que correspondan a la cuenta 501101 CAPITAL AUTORIZADO, conforme el procedimiento siguiente:

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DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbito: 1. Con los traslados a la cuenta 501101 CAPITAL AUTORIZADO, cuando se produzcan modificaciones a las leyes orgnicas de creacin de las entidades estatales.

Crdito: 1. 502104 Con el valor de los aportes extraordinarios del Estado. APORTES PARA ACCIONES

Esta cuenta se utilizar para registrar, transitoriamente y por un plazo que no debe exceder de seis meses, los aportes irrevocables que se perciban para la capitalizacin de la entidad, conforme el procedimiento siguiente: Dbito:
1.

Con el valor nominal de las acciones emitidas.

Crdito: 1. Con el valor de los aportes recibidos.

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DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO 503 503101 RESERVAS DE CAPITAL RESERVA LEGAL

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de conformidad con la ley, documentos constitutivos o disposiciones de los organismos directivos de las entidades, deben separarse de las utilidades, para que dichos recursos refuercen la solidez de las mismas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 503102 Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva. RESERVA PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES Con el valor de la capitalizacin de la reserva.

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de conformidad con las disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades, con el objeto de capitalizarse e incrementar el capital pagado de las mismas, haciendo los traslados que correspondan a la cuenta 501101 CAPITAL AUTORIZADO, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 503103 Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva. RESERVA PARA FUTUROS DIVIDENDOS Con el valor de la capitalizacin de la reserva.

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de conformidad con las disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades, con el objeto de asegurar recursos para cubrir el pago de dividendos en los ejercicios en que las utilidades sean insuficientes para retribuir a los accionistas por su capital invertido, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 68

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbito: 1. Con el valor de los dividendos decretados por los organismos directivos de las entidades.

Crdito: 1. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva para futuros dividendos. RESERVA PARA EVENTUALIDADES

503104

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de conformidad con las disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades por considerarse conveniente crear o incrementar reservas, para hacerle frente a quebrantos eventuales, asegurar la cobertura de fines no especficos o imprevistos, as como reservas o provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de la utilizacin de la reserva. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

Crditos: 1. 2. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva para eventualidades. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) que previamente hayan sido debitadas de esta cuenta y que se extornan derivado de los activos recuperados, enajenados o que la condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente o bien que hayan sido liquidados mediante la adjudicacin judicial o por dacin en pago. RESERVA PARA REINVERSIN DE UTILIDADES BENEFICIO FISCAL

503105

Esta cuenta se utilizar para registrar el importe de los beneficios fiscales adquiridos por las entidades, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 69

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva para reinversin de utilidades beneficio fiscal. OTRAS RESERVAS Con el valor del traslado de la reserva.

503199

Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que, de conformidad con las disposiciones de los organismos directivos de las entidades, se separen de las utilidades, destinadas para cubrir eventos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores, as como para reservas o provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de la utilizacin de la reserva. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.

Crditos: 1. 2. Con el valor destinado a constituir o incrementar la reserva. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) que previamente hayan sido debitadas de esta cuenta y que se extornan derivado de los activos recuperados, enajenados o que la condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente o bien que hayan sido liquidados mediante la adjudicacin judicial o por dacin en pago.

4 - 70

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

504

RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Este grupo de cuentas servir para registrar las utilidades derivadas de la liquidacin por la tenencia y explotacin de activos extraordinarios que servirn para cubrir posibles prdidas en la realizacin de tales activos. Asimismo, ser utilizada por entidades de Tarjetas de Crdito, Arrendamiento Financiero, Factoraje y Fuera de Plaza, para el registro de los productos considerados en la liquidacin judicial o en la liquidacin de dacin en pago, con el excedente entre el valor del avalo y el valor registrado contablemente al reconocerse el activo extraordinario y con la utilidad en venta a plazos. Para el efecto, se utilizarn las cuentas contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de la reserva correspondiente al activo que se enajene. Con el valor de los intereses, comisiones y otros productos acumulados en el momento de su pago. Con el valor de la proporcin correspondiente sobre la utilidad en venta a plazos, conforme se vayan cobrando las cuotas convenidas.

3.

Crditos: 1. Con el valor de las utilidades derivadas de la liquidacin por la tenencia y explotacin de cada activo extraordinario. Con el valor de los intereses, comisiones y otros productos acumulados sobre los bienes adquiridos. Con el excedente entre el valor del avalo y el valor registrado contablemente al reconocerse el activo extraordinario. Con la utilidad obtenida en la venta de activos extraordinarios, cuando se realice a plazos.

2.

3.

4.

4 - 71

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

505

REVALUACIN DE ACTIVOS

Este grupo de cuentas servir para registrar los aumentos de valor que, mediante avalo realizado por valuador independiente, se haga sobre los bienes de las entidades. Para el efecto, se utilizarn las cuentas contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de la depreciacin mensual calculada sobre el importe revaluado de bienes inmuebles y muebles. Con el saldo correspondiente a cada activo, al momento de la enajenacin o cuando se le d baja.

2.

Crdito: 1. Con el valor del incremento de los bienes inmuebles y muebles, segn avalo realizado por valuador independiente.

4 - 72

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

506 506101

OBLIGACIONES SUBORDINADAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS

Esta cuenta servir para registrar las obligaciones provenientes de la captacin de recursos mediante deuda subordinada contratada, antes de la fecha de vigencia de las presentes normas contables, a un plazo mayor de cinco aos. Cuando el vencimiento de las obligaciones subordinadas pase a ser menor de cinco aos, el monto correspondiente se trasladar a las cuentas 308101 308601 OBLIGACIONES SUBORDINADAS, segn corresponda. Para el efecto se utilizar el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor nominal de las obligaciones trasladadas a las cuentas 308101 308601 OBLIGACIONES SUBORDINADAS, segn corresponda. Con los pagos o aplicaciones correspondientes, cuando se lleve a cabo la liquidacin de la entidad.

2.

Crdito: 1. Con el valor de las obligaciones a plazo mayor de 5 aos.

4 - 73

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

507

GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUSIN

Este grupo de cuentas servir a la entidad absorbente para registrar, de manera transitoria, en el ejercicio en el que se llev a cabo la fusin, la diferencia entre el activo y el pasivo de la entidad absorbida por fusin. Para el efecto, se utilizarn las cuentas contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con la diferencia entre el activo y el pasivo de la entidad absorbida, cuando el pasivo es mayor. Con el traslado a otras cuentas de capital o reservas de capital.

2. Crditos: 1.

Con la diferencia entre el activo y el pasivo de la entidad absorbida, cuando el activo es mayor. Con las aplicaciones indistintamente contra utilidades del ejercicio, contra otras reservas de capital o contra el propio capital.

2.

4 - 74

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

508

VALUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACIN DUDOSA (-)

El saldo de este grupo de cuentas representa el monto pendiente de liquidar de las reservas o provisiones (estimaciones) para cuentas de dudosa recuperacin. Para el efecto, se observar el procedimiento siguiente: Crditos: 1. Con el cargo a las cuentas 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, 503199 OTRAS RESERVAS, 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES y/o 705 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) que previamente hayan sido debitadas de esta cuenta y que se extornan derivado de los activos recuperados, enajenados o que la condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente o bien que hayan sido liquidados mediante la adjudicacin judicial o por dacin en pago.

2.

4 - 75

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

509 509101

PROVISIN DE BENEFICIOS A EMPLEADOS (-) INDEMNIZACIONES

Esta cuenta se utilizar para registrar las provisiones para indemnizaciones que, por exceder el porcentaje legal permitido, por la ley fiscal, no se imputen a resultados, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con el valor de las provisiones para indemnizaciones que las entidades establezcan de conformidad con la poltica de Beneficios a Empleados.

Crdito: 1. Con el valor de las provisiones utilizadas.

4 - 76

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

510 510101

AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Esta cuenta se utilizar nicamente cuando las cuentas 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES y 503104 RESERVA PARA EVENTUALIDADES, no tengan saldo o el mismo sea insuficiente para absorber las erogaciones que se efecten con posterioridad al cierre del ejercicio fiscal, como pagos complementarios derivados de ajustes, intereses y multas del impuesto sobre la renta. Su uso es transitorio y deber liquidarse contra la cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, al distribuir dividendos, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con el valor de los ajustes al impuesto sobre la renta. Con el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio cuando tenga saldo deudor. Con el valor de los ajustes al impuesto sobre la renta. Con el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio cuando tenga saldo acreedor.

4 - 77

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

511

GANANCIAS O PRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE MERCADO DE LAS INVERSIONES

Este grupo de cuentas se utilizar para registrar las ganancias o prdidas por cambios en el valor de mercado de los ttulos-valores destinados para la venta. Para el efecto, se utilizarn las cuentas contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de las prdidas por cambio en el valor de mercado de las inversiones. Con el traslado a resultados de la ganancia de la inversin, en el momento de su venta.

2.

Crditos: 1. Con el valor de las ganancias obtenidas por cambio en el valor de mercado de las inversiones. Con el traslado a resultados de la prdida de la inversin, en el momento de la venta.

2.

4 - 78

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

512 512101

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta se utilizar al inicio de cada ejercicio contable, para trasladar por medio de partida contable el saldo de la cuenta 513101 GANANCIAS DEL EJERCICIO, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de la aplicacin de la distribucin de utilidades. Con el valor de las reservas o provisiones (estimaciones) segn lo dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, conforme lo permitan sus estatutos.

Crdito: 1. Con la ganancia de conformidad con el estado de resultados del ejercicio anterior. PRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES

512102

Esta cuenta servir para trasladar, por medio de partida contable, el saldo de la cuenta 513102 PRDIDAS DEL EJERCICIO. Su liquidacin se har de acuerdo con disposiciones legales, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor de las prdidas amortizadas. Con la prdida del ejercicio anterior.

4 - 79

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

513 513101

RESULTADOS DEL EJERCICIO GANANCIAS DEL EJERCICIO

Esta cuenta se utilizar al final de cada ejercicio contable para registrar, transitoriamente, cuando la diferencia de la suma algebraica de las cuentas acreedoras y deudoras de resultados sea acreedor. Su saldo deber trasladarse al inicio del nuevo ejercicio a la cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con el valor del traslado a la cuenta 512101 GANANCIAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES.

Crdito: 1. 513102 Con la ganancia del ejercicio. PRDIDAS DEL EJERCICIO

Esta cuenta se utilizar al final de cada ejercicio contable para registrar, transitoriamente, cuando la diferencia de la suma algebraica de las cuentas acreedoras y deudoras de resultados sea deudor. Su saldo deber trasladarse al inicio del nuevo ejercicio a la cuenta 512102 PRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor del traslado a la cuenta 512102 PRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES. Con la prdida del ejercicio.

4 - 80

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

6
601 601101

PRODUCTOS
PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES

Esta cuenta servir para registrar los intereses devengados y percibidos, o devengados, segn corresponda, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crditos: 1. Con el valor de los intereses devengados y percibidos por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito. Con el valor de los intereses devengados no percibidos por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito, sobre bonos emitidos o documentos expedidos por el Banco de Guatemala y valores de otros emisores cuyos fondos de amortizacin controle el Banco de Guatemala. Con el valor de los intereses devengados no percibidos por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito, sobre valores emitidos por gobiernos extranjeros o bancos centrales extranjeros, que tengan como mnimo una calificacin de riesgo de A-3 para corto plazo o BBB- para largo plazo, otorgada por Standard & Poors o calificacin equivalente otorgada por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional. Con el valor de los intereses devengados, por las entidades off shore y casas de cambio y las operaciones de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero y factoraje, independientemente de la entidad que las realice. COMISIONES Con el saldo al cierre del ejercicio.

2.

3.

4.

601102

Esta cuenta servir para registrar las comisiones devengadas y percibidas, o devengadas, segn corresponda de conformidad con la poltica de Reconocimiento de Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 81

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbito: 1. Crditos: 1. Con el valor de las comisiones devengadas y percibidas por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito. Con el valor de las comisiones devengadas, por las entidades off shore y casas de cambio y las operaciones de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero y factoraje, independientemente de la entidad que las realice. NEGOCIACIN DE TTULOS-VALORES Con el saldo al cierre del ejercicio.

2.

601103

Esta cuenta servir para registrar las ganancias en la enajenacin de ttulosvalores. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 601104 Con el valor de la utilidad que se obtenga en la enajenacin de ttulos-valores. DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO Con el saldo al cierre del ejercicio.

Esta cuenta servir para registrar el aumento en el precio en operaciones de reporto, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor del aumento en el precio por operaciones de reporto. Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 82

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

602 602101

PRODUCTOS POR SERVICIOS COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS

Esta cuenta servir para registrar las comisiones sobre servicios prestados, devengadas y percibidas, o devengadas, segn corresponda, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crditos: 1. Con el valor de las comisiones por servicios prestados, devengadas y percibidas por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito. Con el valor de las comisiones devengadas por servicios prestados, por las entidades off shore y casas de cambio y las operaciones de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero y factoraje, independientemente de la entidad que las realice. ARRENDAMIENTOS Con el saldo al cierre del ejercicio.

2.

602102

Esta cuenta servir para registrar los productos por arrendamientos devengados y percibidos, o devengados, segn corresponda, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crditos: 1. Con el valor de los productos por arrendamientos devengados y percibidos por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito. Con el valor de los productos devengados por arrendamientos, por las entidades off shore, tarjetas de crdito, arrendamiento financiero y factoraje. Con el saldo al cierre del ejercicio.

2.

4 - 83

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

602103

ALMACENAJE

Esta cuenta servir para registrar los productos devengados y percibidos por almacenaje a favor de los Almacenes Generales de Depsito. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 602104 Con el valor de los productos devengados y percibidos por almacenaje. AVALOS E INSPECCIONES Con el saldo al cierre del ejercicio.

Esta cuenta servir para registrar los productos devengados y percibidos por avalos e inspecciones llevados a cabo por las entidades, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor de los productos devengados y percibidos por avalos e inspecciones. MANEJO DE CUENTA Con el saldo al cierre del ejercicio.

602105

Esta cuenta servir para registrar los productos devengados y percibidos, o devengados, segn corresponda, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 84

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. Con el valor de los productos por servicios prestados por manejo de cuenta, devengados y percibidos por bancos. Con el valor de los productos devengados por servicios prestados por manejo de cuenta, por las entidades off shore y las operaciones de tarjetas de crdito, independientemente de la entidad que las realice. OTROS

2.

602199

Esta cuenta servir para registrar los productos por servicios que difieren de los descritos en las cuentas anteriores, devengados y percibidos, o devengados, segn corresponda, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de Ingresos y Egresos prevista en este manual, en moneda nacional y moneda extranjera, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crditos: 1. Con el valor de los productos devengados y percibidos, por servicios que difieren de los descritos en las cuentas anteriores, por bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito. Con el valor de los productos devengados, por servicios que difieren de los descritos en las cuentas anteriores, por las entidades off shore, tarjetas de crdito, arrendamiento financiero, factoraje y casas de cambio. Con el saldo al cierre del ejercicio.

2.

4 - 85

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

603 603101

GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES

Esta cuenta servir para registrar la apreciacin en el valor de mercado de los ttulos-valores, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con la apreciacin en el valor de mercado de los ttulos-valores. Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 86

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

604

VARIACIONES EXTRANJERA

GANANCIAS

CAMBIARIAS

EN

MONEDA

604101

VARIACIONES TIPO DE CAMBIO

Esta cuenta servir para registrar la ganancia, por variaciones del tipo de cambio, derivada del ajuste neto del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda extranjera. Dicho ajuste deber efectuarse por lo menos al final de cada mes, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el saldo al cierre del ejercicio. Cuando esta cuenta tiene saldo y se produce una prdida por variaciones del tipo de cambio, con el valor de la prdida hasta por el valor del saldo de esta cuenta.

Crdito: 1. Con la ganancia por variaciones del tipo de cambio, derivada del ajuste neto mensual del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda extranjera. GANANCIA CAMBIARIA

604102

Esta cuenta servir para registrar la ganancia cambiaria en la realizacin o venta de activos, liquidacin de pasivos y compra-venta de divisas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crditos: 1. Con la ganancia cambiaria en la realizacin o venta de activos en moneda extranjera. Con la ganancia cambiaria en la liquidacin de pasivos en moneda extranjera. Con la ganancia cambiaria en la compra-venta de divisas. Con el saldo al cierre del ejercicio.

2. 3.

4 - 87

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

604199

OTRAS

Esta cuenta servir para registrar las ganancias obtenidas por conceptos que difieren de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor de las ganancias obtenidas, diferentes a las descritas en las cuentas anteriores. Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 88

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

605 605101

PRODUCTOS POR INVERSIONES EN ACCIONES DIVIDENDOS

Esta cuenta servir para registrar los dividendos recibidos por la entidad, en moneda nacional y moneda extranjera, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor de los dividendos recibidos. Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 89

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

606 606101

PRODUCTOS POR PROMOCIN DE EMPRESAS NEGOCIACIN DE ACCIONES

Esta cuenta servir para registrar los productos obtenidos en la negociacin de acciones, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 606102 Con el valor de los productos obtenidos en la negociacin de acciones. NEGOCIACIN DE PARTICIPACIONES Con el saldo al cierre del ejercicio.

Esta cuenta servir para registrar los productos obtenidos en la negociacin de participaciones, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 606103 Con el valor de los productos obtenidos en la negociacin de participaciones. DIVIDENDOS Con el saldo al cierre del ejercicio.

Esta cuenta servir para registrar los dividendos en la promocin de empresas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor de los dividendos en la promocin de empresas. Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 90

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

606104

UTILIDAD EN PARTICIPACIONES

Esta cuenta servir para registrar los productos obtenidos de participaciones en la promocin de empresas, conforme el procedimiento siguiente:

Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor de los productos obtenidos de participaciones en la promocin de empresas. OTROS Con el saldo al cierre del ejercicio.

606199

Esta cuenta servir para registrar otros productos obtenidos en la promocin de empresas por conceptos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor de otros productos obtenidos en la promocin de empresas, por conceptos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores. Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 91

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

607 607101

PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Esta cuenta se utilizar para registrar los productos obtenidos por la tenencia y explotacin de activos extraordinarios y por la liquidacin o enajenacin de los mismos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el saldo al final del ejercicio, de la subcuenta 708101.01 Prdida en Tenencia y Explotacin. Con el traslado del saldo de la subcuenta 607101.01 Utilidad en Tenencia y Explotacin a la cuenta 504101 RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS - UTILIDADES POR EXPLOTACIN. Con el saldo al cierre del ejercicio.

2.

3. Crditos: 1.

Con la diferencia que resulte en cada ejercicio o al momento de la enajenacin del activo extraordinario, entre las subcuentas 105101.04 Erogaciones por Activos Extraordinarios y 305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios, cuando la ltima sea mayor. Con la utilidad en la enajenacin de los activos extraordinarios. VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES

2. 607102

Esta cuenta se utilizar para registrar los productos obtenidos en la enajenacin de bienes inmuebles y muebles. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con la utilidad en la enajenacin de inmuebles y muebles. Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 92

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

607103

RECUPERACIONES

Esta cuenta se utilizar para registrar las recuperaciones de activos crediticios cuyos saldos haban sido eliminados de las cuentas financieras, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 607104 Con el valor de las recuperaciones ingresadas. INDEMNIZACIONES POR DAOS Con el saldo al cierre del ejercicio.

Esta cuenta se utilizar para registrar los ingresos obtenidos en indemnizaciones por reclamos presentados, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 607199 Con el valor de las indemnizaciones ingresadas por reclamos presentados. OTROS Con el saldo al cierre del ejercicio.

Esta cuenta se utilizar para registrar los productos extraordinarios obtenidos por conceptos que difieren de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor de los productos extraordinarios, que difieren de los descritos en las cuentas anteriores. Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 93

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

698 698101

PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta se utilizar para registrar los productos que provengan de rectificaciones a resultados de ejercicios anteriores, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crditos: 1. Con el valor de los gastos cargados en exceso, o que, aun cuando se contabilizaron, no fueron causados. Con el valor de las utilidades devengadas y percibidas, o devengadas, segn corresponda, en ejercicios anteriores, no registradas en cuentas de productos en su oportunidad. Con el valor de los gastos contabilizados en ejercicios anteriores, que no procedan como tales. Con el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio.

2.

3.

4 - 94

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

7
701 701101

GASTOS
GASTOS FINANCIEROS INTERESES

Esta cuenta servir para registrar los intereses devengados por los recursos captados, mediante Obligaciones Depositarias, Crditos Obtenidos, Obligaciones Financieras y Otras Obligaciones, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 701102 Con el saldo al cierre del ejercicio. COMISIONES Con el valor de los intereses devengados por los pasivos financieros.

Esta cuenta servir para registrar las comisiones devengadas por los recursos captados, mediante Obligaciones Depositarias, Crditos Obtenidos y Otras, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 701103 Con el saldo al cierre del ejercicio. BENEFICIOS ADICIONALES Con el valor de las comisiones devengadas por los pasivos financieros.

Esta cuenta servir para registrar los incentivos y premios reconocidos por la entidad, en moneda nacional y moneda extranjera, derivados de la captacin de recursos, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 95

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbito: 1. Crdito: 1. 701104 Con el saldo al cierre del ejercicio. NEGOCIACIN DE TTULOS-VALORES Con el valor de los beneficios adicionales reconocidos por operaciones pasivas.

Esta cuenta servir para registrar las prdidas en la enajenacin de ttulosvalores. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 701105 Con el saldo al cierre del ejercicio. CUOTA DE FORMACIN FOPA Con el valor de la prdida que resulte en la enajenacin de ttulos-valores.

Esta cuenta servir para registrar las cuotas que los bancos aporten mensualmente, para la formacin del Fondo para la Proteccin del Ahorro - FOPA -, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de las cuotas para la formacin del Fondo para la Proteccin del Ahorro. Con el valor de las regularizaciones a las cuotas de formacin del Fondo para la Proteccin del Ahorro.

2.

Crditos: 1. Con el valor de las regularizaciones a las cuotas de formacin del Fondo para la Proteccin del Ahorro. Con el saldo al cierre del ejercicio.

2.

4 - 96

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

701106

PRODUCTOS NO COBRADOS

Esta cuenta se utilizar para el registro de los productos en mora, de conformidad con lo establecido en la poltica de Reconocimiento de Ingresos, en moneda nacional y moneda extranjera, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 701107 Con el saldo al cierre del ejercicio. DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO Con el valor de los productos por cobrar en mora.

Esta cuenta se utilizar para el registro de las diferencias de precio pagadas por operaciones de reporto, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el saldo al cierre del ejercicio. Con el valor de las diferencias de precio pagadas por operaciones de reporto.

4 - 97

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

702 702101

GASTOS POR SERVICIOS COMISIONES POR SERVICIOS

Esta cuenta servir para registrar las comisiones devengadas por servicios prestados a la entidad, en moneda nacional y moneda extranjera. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el saldo al cierre del ejercicio. Con el valor de las comisiones devengadas.

4 - 98

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

703 703101

PRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES PRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES

Esta cuenta servir para registrar la disminucin en el valor de mercado de los ttulos-valores, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el saldo al cierre del ejercicio. Con la disminucin en el valor de mercado de los ttulos-valores.

4 - 99

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

704

VARIACIONES EXTRANJERA

PRDIDAS

CAMBIARIAS

EN

MONEDA

704101

VARIACIONES TIPO DE CAMBIO

Esta cuenta servir para registrar la prdida, por variaciones del tipo de cambio, derivada del ajuste neto del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda extranjera. Dicho ajuste deber efectuarse por lo menos al final de cada mes, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con la prdida por variaciones del tipo de cambio, derivada del ajuste neto mensual del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda extranjera.

Crditos: 1. 2. Con el saldo al cierre del ejercicio. Cuando esta cuenta tiene saldo (deudor) y se produce una ganancia por variaciones del tipo de cambio, con el valor de la ganancia hasta donde el saldo de esta cuenta permita el abono. PRDIDA CAMBIARIA

704102

Esta cuenta servir para registrar la prdida cambiaria en la realizacin o venta de activos, liquidacin de pasivos y compra-venta de divisas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con la prdida cambiaria en la realizacin o venta de activos en moneda extranjera. Con la prdida cambiaria en la liquidacin de pasivos en moneda extranjera. Con la prdida cambiaria en la compra-venta de divisas.

2. 3. Crdito: 1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 100

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

704199

OTRAS

Esta cuenta servir para registrar los gastos generados por conceptos que difieren de los descritos en las anteriores, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con el valor de los gastos incurridos, por conceptos diferentes a los descritos en las cuentas anteriores.

Crdito: 1. Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 101

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

705 705101

CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN INVERSIONES

Esta cuenta servir para registrar las estimaciones, derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 102 INVERSIONES, as como las inversiones reconocidas como incobrables por la entidad, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los ttulos-valores. Con el importe de las inversiones reconocidas como incobrables.

2. Crditos: 1.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por los ttulos-valores, cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el saldo al cierre del ejercicio. CARTERA DE CRDITOS

2. 705102

Esta cuenta servir para registrar las estimaciones, derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 103 CARTERA DE CRDITOS, as como los crditos reconocidos como incobrables por la entidad, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de la cartera de crditos. Con el importe de los crditos reconocidos como incobrables.

2. Crditos: 1.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por la cartera de crditos, cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable.

4 - 102

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

2.

Con el importe de las estimaciones que correspondan a los crditos que hayan sido liquidados mediante la adjudicacin judicial o por dacin en pago de un bien. Con el saldo al cierre del ejercicio. CUENTAS POR COBRAR

3. 705103

Esta cuenta servir para registrar las estimaciones, derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 104 CUENTAS POR COBRAR, as como aquellas cuentas por cobrar reconocidas como incobrables por la entidad, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de las cuentas por cobrar. Con el importe de las cuentas por cobrar reconocidas como incobrables.

2. Crditos: 1.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por las cuentas por cobrar, cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el saldo al cierre del ejercicio. BIENES REALIZABLES

2. 705104

Esta cuenta servir para registrar las estimaciones, derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 105 BIENES REALIZABLES, as como aquellos bienes realizables reconocidos como incobrables por la entidad, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de los bienes realizables. Con el importe de los bienes realizables reconocidos como incobrables.

2.

4 - 103

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. Con el importe de las estimaciones que correspondan por los bienes realizables, cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el saldo al cierre del ejercicio. INVERSIONES PERMANENTES

2. 705105

Esta cuenta servir para registrar las estimaciones, derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre la cuenta incluida en el grupo 106 INVERSIONES PERMANENTES, as como las inversiones permanentes reconocidas como incobrables por la entidad, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de las inversiones permanentes. Con el importe de las inversiones permanentes reconocidas como incobrables.

2. Crditos: 1.

Con el importe de las estimaciones que correspondan por las inversiones permanentes, cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el saldo al cierre del ejercicio. OTRAS INVERSIONES

2. 705106

Esta cuenta servir para registrar las estimaciones, derivadas del anlisis de riesgo, calculadas sobre las cuentas incluidas en el grupo 107 OTRAS INVERSIONES, as como las otras inversiones reconocidas como incobrables por la entidad, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de las estimaciones calculadas sobre el valor registrado de otras inversiones. Con el importe de las otras inversiones reconocidas como incobrables.

2.

4 - 104

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Crditos: 1. Con el importe de las estimaciones que correspondan por otras inversiones, cuya condicin de riesgo haya evolucionado favorablemente, de conformidad con la normativa aplicable. Con el saldo al cierre del ejercicio.

2.

4 - 105

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

706 706101

GASTOS DE ADMINISTRACIN CONSEJO DE ADMINISTRACIN

Esta cuenta servir para registrar los gastos por remuneraciones y otras prestaciones causadas, a favor de los directores o miembros del Consejo de Administracin de las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con el valor de las remuneraciones y otras prestaciones causadas, a favor de los directores o miembros del Consejo de Administracin.

Crdito: 1. 706102 Con el saldo al cierre del ejercicio. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de sueldos y otras prestaciones laborales causadas, a favor de los funcionarios y empleados de las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con el valor de las remuneraciones y otras prestaciones causadas, a favor de funcionarios y empleados.

Crdito: 1. Con el saldo al cierre del ejercicio.

706103

IMPUESTOS, ARBITRIOS, CONTRIBUCIONES Y CUOTAS

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de impuestos, arbitrios, contribuciones y cuotas, con excepcin del Impuesto Sobre la Renta. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 106

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbito: 1. Crdito: 1. 706104 Con el saldo al cierre del ejercicio. HONORARIOS PROFESIONALES Con el valor de los impuestos, arbitrios, contribuciones y cuotas, causados.

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de honorarios por servicios profesionales. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 706105 Con el saldo al cierre del ejercicio. ARRENDAMIENTOS Con el valor de los gastos en concepto de honorarios por servicios profesionales.

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de arrendamientos de bienes. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 706106 Con el saldo al cierre del ejercicio. REPARACIONES Y MANTENIMIENTO Con el valor de los gastos en concepto de arrendamientos de bienes.

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de servicios de reparacin y mantenimiento de activos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 107

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbito: 1. Con el valor de los gastos en concepto de reparacin y mantenimiento de activos.

Crdito: 1. 706107 Con el saldo al cierre del ejercicio. MERCADEO Y PUBLICIDAD

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de mercadeo, publicidad y propaganda. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 706108 Con el saldo al cierre del ejercicio. PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS Con el valor de los gastos en concepto de mercadeo, publicidad y propaganda.

Esta cuenta servir para registrar los gastos por concepto de primas de seguros y fianzas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el saldo al cierre del ejercicio. Con el valor de los gastos en concepto de primas de seguros y de fianzas.

4 - 108

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

706109

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

Esta cuenta servir para registrar mensualmente los gastos por concepto de depreciaciones y amortizaciones. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 706110 Con el saldo al cierre del ejercicio. PAPELERA, TILES Y SUMINISTROS Con el valor de las depreciaciones y amortizaciones.

Esta cuenta servir para registrar los gastos derivados del consumo de papelera, tiles y suministros, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 706199 Con el saldo al cierre del ejercicio. GASTOS VARIOS Con el valor de los gastos por consumo de papelera, tiles y suministros.

Esta cuenta servir para registrar los gastos por conceptos varios. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con el valor de los gastos por los conceptos indicados en las divisionarias de esta cuenta.

Crdito: 1. Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 109

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

707 707101

GASTOS POR PROMOCIN DE EMPRESAS NEGOCIACIN DE ACCIONES

Esta cuenta servir para registrar las prdidas en la enajenacin de acciones, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 707102 Con el saldo al cierre del ejercicio. NEGOCIACIN DE PARTICIPACIONES Con el valor de las prdidas en la enajenacin de acciones.

Esta cuenta servir para registrar las prdidas en la enajenacin de participaciones, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 707199 Con el saldo al cierre del ejercicio. OTROS Con el valor de las prdidas en la enajenacin de participaciones.

Esta cuenta servir para registrar otros gastos en la promocin de empresas por conceptos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de otros gastos incurridos en la promocin de empresas, por conceptos que difieran de los descritos en las cuentas anteriores. Cuando la entidad decida abandonar el proyecto que se trate.

2. Crdito: 1.

Con el saldo al cierre del ejercicio.

4 - 110

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

708 708101

GASTOS EXTRAORDINARIOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Esta cuenta se utilizar para registrar los gastos derivados de la tenencia y explotacin de activos extraordinarios, asimismo por los resultados del avalo y por la liquidacin o enajenacin de los mismos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con la diferencia que resulte en cada ejercicio o al momento de la enajenacin del activo extraordinario, entre las subcuentas 105101.04 Erogaciones por Activos Extraordinarios y 305105.06 Ingresos por Activos Extraordinarios, cuando la primera sea mayor. Con los resultados del avalo. Con la prdida en la liquidacin o enajenacin de activos extraordinarios.

2. 3. Crditos: 1.

Con el saldo que al final del ejercicio presenta la subcuenta 607101.01 Utilidad en Tenencia y Explotacin. Con el saldo a liquidar contra la cuenta 504101 RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS - UTILIDADES POR EXPLOTACIN. Con el saldo al cierre del ejercicio. VENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES

2.

3. 708102

Esta cuenta se utilizar para registrar los gastos en la enajenacin de bienes inmuebles y muebles. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el saldo al cierre del ejercicio. Con la prdida en la enajenacin de inmuebles y muebles.

4 - 111

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

708103

CONSUMOS EN EXTRAVIADAS

TARJETAS

DE

CRDITO

REPORTADAS

Esta cuenta servir para registrar los gastos por los consumos fraudulentos en tarjetas de crdito reportadas extraviadas, que por alguna razn no sean recuperados por la entidad, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con el valor de los consumos fraudulentos que por alguna razn, no sean recuperados.

Crdito: 1. 708104 Con el saldo al cierre del ejercicio. INDEMNIZACIONES POR DAOS

Esta cuenta servir para registrar los gastos derivados de indemnizaciones por daos que la entidad reconozca a terceros, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con el valor de las indemnizaciones por daos que la entidad reconozca a terceros.

Crdito: 1. 708199 Con el saldo al cierre del ejercicio. OTROS

Esta cuenta servir para registrar los gastos extraordinarios por conceptos que difieren de los descritos en las cuentas anteriores, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el saldo al cierre del ejercicio. Con el valor de otros gastos extraordinarios.

4 - 112

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

798 798101

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta se utilizar para registrar los gastos que provengan de rectificaciones a resultados de ejercicios anteriores, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de gastos que correspondan a ejercicios anteriores. Con el valor de los productos contabilizados en ejercicios anteriores que, conforme la ley, no procedan como tales. Con el valor de los productos de ejercicios anteriores contabilizados o cobrados en exceso. Con el valor de gastos de ejercicios anteriores, que en su oportunidad fueron registrados en cuentas de activo.

3.

4.

Crdito: 1. Con el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio.

4 - 113

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

799 799101

IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Esta cuenta servir para registrar el importe del Impuesto sobre la Renta del perodo, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el saldo al cierre del ejercicio. Con el importe del Impuesto sobre la Renta del perodo.

4 - 114

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

8
801 8011 8016 801101 801601

CONTINGENCIAS, COMPROMISOS RESPONSABILIDADES

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA GARANTAS OTORGADAS GARANTAS OTORGADAS

OTRAS

Estas cuentas servirn para registrar las garantas otorgadas para garantizar obligaciones emitidas por terceros, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 3. Con el valor nominal, al vencimiento de la obligacin. Con el valor nominal, al rescindir la obligacin. Con el reconocimiento de la obligacin por parte de la entidad, afectando resultados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. AVALES AVALES Con el valor nominal de las garantas otorgadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4. 801102 801602

Estas cuentas servirn para registrar las responsabilidades que tienen las entidades frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de los avales otorgados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 115

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 3. Con el valor del aval por cumplimiento del avalado. Con el valor del aval, al rescindir la obligacin. Con el reconocimiento de la obligacin por parte de la entidad, afectando resultados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. FIANZAS FIANZAS

4. 801103 801603

Estas cuentas servirn para registrar las responsabilidades que tienen las entidades frente a terceros por el otorgamiento de fianzas a sus clientes, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 3. Con el valor de la fianza por cumplimiento del afianzado. Con el valor de la fianza, al rescindir la obligacin. Con el reconocimiento de la obligacin por parte de la entidad, afectando resultados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. CARTAS DE CRDITO STAND BY CARTAS DE CRDITO STAND BY Con el valor de las fianzas otorgadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4. 801104 801604

Estas cuentas servirn para registrar las obligaciones que tiene la entidad por las cartas de crdito stand by emitidas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de las cartas de crdito stand by emitidas.

4 - 116

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

2. Crditos: 1.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Con el valor de la carta de crdito stand by por el cumplimiento de las obligaciones entre las partes. Con el valor de la carta de crdito stand by por su ejecucin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA AJUSTES Y DEMANDAS EN CONTRA

2. 3. 801105 801605

Estas cuentas servirn para registrar los ajustes de carcter fiscal, agotado el proceso en su fase administrativa, y demandas judiciales contra las entidades, resueltas desfavorablemente en primera instancia, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 801106 801606 Con la resolucin definitiva de los ajustes y demandas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN CONFIRMADAS CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN CONFIRMADAS Con el valor de los ajustes y demandas en contra de la entidad. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar las cartas de crdito de exportacin recibidas y confirmadas por parte de la entidad. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de la carta de crdito de exportacin recibida. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 117

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 801107 801607 Con el valor de la carta de crdito de exportacin, al momento de su liquidacin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN CONFIRMADAS CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN CONFIRMADAS

Estas cuentas servirn para registrar las cartas de crdito de importacin emitidas y confirmadas por parte de la entidad. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor consignado en la resolucin de la carta de crdito de importacin, al momento de su apertura. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1. 2. 801108 801608

Con el valor de la carta de crdito de importacin, al momento de su liquidacin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR

Estas cuentas servirn para registrar los crditos formalizados pendientes de ser entregados o utilizados. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor del crdito formalizado por medio de contrato u otro instrumento. Con el valor de las amortizaciones recibidas, en los casos de lneas de crdito y tarjetas de crdito. Con el valor que corresponda al prorrogar el contrato, en el caso de lneas de crdito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3.

4.

4 - 118

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 3. 801199 801699 Con el valor de las utilizaciones o entregas. Con el saldo pendiente de utilizar o entregar al vencimiento de la obligacin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. OTRAS OTRAS

Estas cuentas servirn para registrar las contingencias y compromisos no indicados en las cuentas anteriores, de este grupo, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de las contingencias o compromisos, cuyos conceptos no correspondan a las cuentas anteriores. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1. 2.

Por la extincin de la contingencia o compromiso. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 119

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

802 8021 8026 802101 802601

MERCADERAS EN DEPSITO MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA EN BODEGAS PROPIAS EN BODEGAS PROPIAS

Estas cuentas servirn para registrar el valor de costo o avalo, de las mercaderas nacionales y de las extranjeras introducidas legalmente al pas, por las cuales se han pagado los impuestos de importacin correspondientes, que se encuentren depositadas en bodegas del Almacn General de Depsito. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de las mercaderas recibidas en calidad de depsito, en bodegas del almacn. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1. 2. 802102 802602

Con el valor de las mercaderas retiradas de las bodegas del almacn. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. EN BODEGAS HABILITADAS EN BODEGAS HABILITADAS

Estas cuentas servirn para registrar el valor de costo o avalo de las mercaderas, que sean propiedad del arrendador del local o bodega donde estn depositadas, pero que quedan bajo la responsabilidad del Almacn General de Depsito para su custodia, conservacin y oportuna restitucin, as como para que ste expida los documentos negociables respectivos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor de las mercaderas recibidas en calidad de depsito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 120

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 802103 802603 Con el valor de las mercaderas retiradas de las bodegas habilitadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. EN BODEGAS FISCALES PROPIAS EN BODEGAS FISCALES PROPIAS

Estas cuentas servirn para registrar a su valor declarado, las mercaderas extranjeras por las cuales se adeudan los impuestos de importacin, las que fueron recibidas por el Almacn General de Depsito en las bodegas que operen como Almacn de Depsito Fiscal. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor declarado de las mercaderas recibidas en calidad de depsito en bodegas fiscales propias. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1.

Con el valor declarado de las mercaderas retiradas de las bodegas fiscales propias. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS EN BODEGAS FISCALES DE ZONAS FRANCAS

2. 802104 802604

Estas cuentas servirn para registrar el valor declarado de las mercaderas importadas y de exportacin, depositadas en las bodegas ubicadas en la Zona Libre de Industria y Comercio Santo Toms de Castilla (ZOLIC) y otras Zonas Francas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor declarado de las mercaderas que se encuentren en las bodegas de ZOLIC y de Zonas Francas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

4 - 121

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Crditos: 1. Con el valor declarado de las mercaderas retiradas de las bodegas de ZOLIC y de Zonas Francas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE MAQUILA EN BODEGAS FISCALES POR ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE MAQUILA

2. 802105 802605

Estas cuentas servirn para registrar el valor declarado de las mercaderas en bodegas fiscales por actividad exportadora y de maquila, admitidas por el Almacn General de Depsito, de conformidad con lo establecido por la ley de la materia. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 802106 802606 Con el valor declarado de las mercaderas retiradas de las bodegas fiscales. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. MERCADERAS EN TRNSITO MERCADERAS EN TRNSITO Con el valor declarado de las mercaderas recibidas en las bodegas fiscales. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar el valor de las mercaderas que an no se encuentren en las bodegas del Almacn General de Depsito, pero que estn en trnsito comprobado hacia ellas. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de las mercaderas que se encuentren en trnsito comprobado, segn la documentacin correspondiente. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

4 - 122

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Crditos: 1. 2. 802107 802607 Con el valor de las mercaderas ingresadas a las bodegas del almacn. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. MERCADERAS EN REMATE MERCADERAS EN REMATE

Estas cuentas servirn para registrar el valor de las mercaderas que se encuentran en proceso de remate. El cargo inicial a estas cuentas se har con abono a la cuenta que corresponda del grupo 802 MERCADERAS EN DEPSITO, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con el valor de las mercaderas rematadas o adjudicadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor de las mercaderas que se declaren para remate. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 123

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

888888

CUENTAS POR CONTRA

Esta cuenta servir como contracuenta para registrar el movimiento de las contingencias, compromisos y otras responsabilidades, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Con los movimientos que impliquen crdito a las cuentas de Contingencias, Compromisos y Otras Responsabilidades.

Crdito: 1. Con los movimientos que impliquen dbito a las cuentas de Contingencias, Compromisos y Otras Responsabilidades.

4 - 124

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

9
901 9011 9016 901101 901601

CUENTAS DE ORDEN
VALORES Y BIENES CEDIDOS EN GARANTA MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA POR CRDITOS DEL BANCO CENTRAL POR CRDITOS DEL BANCO CENTRAL

Estas cuentas servirn para registrar los activos cedidos a favor del Banco Central, como garanta por crditos obtenidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de los activos cedidos en garanta, de conformidad con su valor en libros segn las cuentas financieras. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1. 2. 3. 901102 901602

Con el valor de los activos liberados por la cancelacin de los crditos. Con el valor en libros de los activos adjudicados al Banco Central. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. POR CRDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES POR CRDITOS OBTENIDOS DE OTRAS ENTIDADES

Estas cuentas servirn para registrar los activos cedidos a favor de otras entidades financieras, como garanta de crditos obtenidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de los activos cedidos en garanta, de conformidad con su valor en libros segn las cuentas financieras. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

4 - 125

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 3. 901103 901603 Con el valor de los activos liberados por la cancelacin de los crditos. Con el valor en libros de los activos adjudicados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIN POR OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIN

Estas cuentas servirn para registrar los activos que constituyan una garanta especfica a favor de terceros, derivado de la colocacin de obligaciones financieras. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 3. 4. Con el valor de las amortizaciones de las obligaciones financieras. Con el valor de los activos adjudicados. Con el valor de los activos liberados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor en libros de los activos que constituyan garanta especfica. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 126

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

902 9021 9026 902101 902601

GARANTAS CARTERA DE CRDITOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA TTULOS-VALORES TTULOS-VALORES

Estas cuentas servirn para registrar los ttulos-valores que garantizan crditos otorgados por las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 3. 902102 902602 Con el valor de los ttulos-valores liberados. Con el valor de los ttulos-valores adjudicados en pago a la entidad. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. HIPOTECAS HIPOTECAS Con el valor de los ttulos-valores aceptados en garanta. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar los bienes hipotecados a favor de las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crditos: 1. 2. Con el valor de valuacin de los bienes inmuebles liberados. Con el valor de valuacin de los bienes inmuebles adjudicados a la entidad. Con el valor de valuacin de los bienes inmuebles gravados.

4 - 127

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

902103 902603

PRENDAS PRENDAS

Estas cuentas servirn para registrar los bienes pignorados a favor de la entidad. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crditos: 1. 2. 902104 902604 Con el valor de valuacin de los bienes liberados. Con el valor de valuacin de los bienes adjudicados en pago a la entidad. FIDEICOMISOS FIDEICOMISOS Con el valor de valuacin de los bienes pignorados.

Estas cuentas servirn para registrar el valor de los bienes fideicometidos que garantizan crditos, cuando la entidad acte como fideicomisario, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de los bienes fideicometidos. Cuando el fideicomiso garantice rditos de ms de un fideicomisario, deber registrarse el valor que corresponda a la entidad. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1.

Con el valor de los bienes fideicometidos, al momento de ser cancelado el crdito. Con el valor de los bienes fideicometidos, en caso sean adjudicados al fideicomisario. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

3.

4 - 128

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

902105 902605

DEPSITOS BANCARIOS DEPSITOS BANCARIOS

Estas cuentas servirn para registrar los depsitos bancarios pignorados a favor de la entidad, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 902106 902606 Con el valor de los depsitos bancarios liberados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. OTRAS GARANTAS RECIBIDAS OTRAS GARANTAS RECIBIDAS Con el valor de los depsitos bancarios pignorados a favor de la entidad. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar las garantas por conceptos que difieren de los descritos en las cuentas anteriores. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 3. Con el valor de las garantas liberadas. Con el valor de la ejecucin de las garantas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor de las garantas recibidas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 129

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

903

CLASIFICACIN DE INVERSIONES, CARTERA DE CRDITOS Y OTROS ACTIVOS CREDITICIOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA INVERSIONES INVERSIONES

9031 9036 903101 903601

Estas cuentas servirn para registrar la clasificacin por categoras de las inversiones en ttulos-valores, conforme las disposiciones que determina el reglamento correspondiente, segn el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de la clasificacin por categoras de las inversiones en ttulosvalores. Con el importe de los ttulos-valores que sean trasladados entre categoras. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. 3. Crditos: 1. 2. 3. 4. 5.

Con el importe de los ttulos-valores cancelados. Con el importe de los ttulos-valores vendidos. Con el importe de los ttulos-valores que sean trasladados entre categoras. Con el importe de los ttulos-valores dados de baja, considerados irrecuperables. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 130

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

903102 903602

CARTERA DE CRDITOS CARTERA DE CRDITOS

Estas cuentas servirn para registrar los activos crediticios, clasificados en categoras conforme las disposiciones que determina el reglamento correspondiente. Las entidades debern actualizar por lo menos mensualmente los saldos clasificados en las categoras respectivas, a efecto que la sumatoria de las mismas coincida con las cuentas financieras correspondientes, mientras se realiza la siguiente valuacin. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de los activos crediticios clasificados en categoras. Los activos crediticios otorgados despus de la valuacin inmediata anterior, debern registrarse en la categora que corresponda segn el reglamento respectivo. Con el importe de los activos crediticios que sean trasladados entre categoras. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. 3. Crditos: 1. 2. 3. 4.

Con el importe de las recuperaciones. Con el importe de los activos crediticios cancelados. Con el importe de los activos crediticios vendidos. Con el importe de los activos crediticios dados de baja, considerados irrecuperables. Con el importe de los activos crediticios que sean trasladados entre categoras. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. OTROS ACTIVOS CREDITICIOS OTROS ACTIVOS CREDITICIOS

5. 6. 903103 903603

Estas cuentas servirn para registrar los otros activos crediticios, clasificados en categoras conforme las disposiciones que determina el reglamento correspondiente. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 131

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Dbitos: 1. Con el importe de otros activos crediticios clasificados en categoras. Los otros activos crediticios otorgados despus de la valuacin inmediata anterior, debern registrarse en la categora que corresponda segn el reglamento respectivo. Con el importe de otros activos crediticios que sean trasladados entre categoras. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. 3. Crditos: 1. 2.

Con el importe de las recuperaciones. Con el importe de los otros activos crediticios dados de baja, considerados irrecuperables. Con el importe de los otros activos crediticios vendidos. Con el importe de los otros activos crediticios trasladados entre categoras. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3. 4. 5.

4 - 132

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

904 9041 9046 904101 904601

MRGENES POR GIRAR MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES

Estas cuentas servirn para registrar los mrgenes por girar a favor de la entidad por crditos obtenidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Crditos: 1. 2. 3. 904102 904602 Con el valor de las utilizaciones. Con el valor de la liquidacin del crdito o lnea de crdito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS Con el monto autorizado del crdito o lnea de crdito. Con el valor de las amortizaciones efectuadas, en el caso de ser revolvente. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar los mrgenes por girar a favor de la entidad por crditos obtenidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Con el monto autorizado del crdito o lnea de crdito. Con el valor de las amortizaciones efectuadas, en el caso de ser revolvente. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 133

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 3. 904103 904603 Con el valor de las utilizaciones. Con el valor de la liquidacin del crdito o lnea de crdito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. ORGANISMOS INTERNACIONALES ORGANISMOS INTERNACIONALES

Estas cuentas servirn para registrar los mrgenes por girar a favor de la entidad por crditos obtenidos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Crditos: 1. 2. 3. Con el valor de las utilizaciones. Con el valor de la liquidacin del crdito o lnea de crdito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el monto autorizado del crdito o lnea de crdito. Con el valor de las amortizaciones efectuadas, en el caso de ser revolvente. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 134

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

905 9051 9056 905101 905601

ADMINISTRACIONES AJENAS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DOCUMENTOS Y VALORES DOCUMENTOS Y VALORES

Estas cuentas servirn para registrar los documentos y valores que la entidad reciba para su administracin. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Con el valor nominal de los documentos y valores recibidos. Con el valor nominal de los documentos y valores remitidos a la entidad para su cobro. Con el valor nominal de las cartas de crdito avisadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3. 4. Crditos: 1. 2. 3. 4. 905102 905602

Con el valor nominal de los documentos y valores vendidos. Con el valor nominal de los documentos y valores cobrados o liquidados. Con el valor nominal de los documentos y valores devueltos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. ADMINISTRACIN CDULAS HIPOTECARIAS ADMINISTRACIN CDULAS HIPOTECARIAS

Estas cuentas servirn para registrar las cdulas hipotecarias que la entidad administre por cuenta de terceros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor nominal de las cdulas hipotecarias recibidas.

4 - 135

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

2. Crditos: 1. 2. 3.

Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Con los cobros parciales de las cdulas hipotecarias. Con el valor nominal de las cdulas hipotecarias cobradas. Con el valor nominal o saldo de las cdulas hipotecarias cuya administracin se rescinde. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. ADMINISTRACIN TITULOS-VALORES AJENOS ADMINISTRACIN TTULOS-VALORES AJENOS

4. 905103 905603

Estas cuentas servirn para registrar los ttulos-valores que la entidad administre por cuenta de terceros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 3. Con los cobros parciales de los ttulos-valores. Con el valor nominal de los ttulos-valores cobrados. Con el valor nominal o saldo de los ttulos-valores cuya administracin se rescinde. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. ADMINISTRACIN CARTERA AJENA ADMINISTRACIN CARTERA AJENA Con el valor nominal de los ttulos-valores recibidos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4. 905104 905604

Estas cuentas servirn para registrar la cartera que la entidad administre por cuenta de terceros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 136

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 3. 4. 905105 905605 Con los cobros parciales de la cartera. Con el valor nominal de la cartera cobrada. Con el valor nominal o saldo de la cartera cuya administracin se rescinde. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. FIDEICOMISOS FIDEICOMISOS Con el valor nominal de la cartera recibida. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar el capital en giro de los fideicomisos que la entidad maneje. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Crditos: 1. 2. Con el valor de las disminuciones del activo fideicometido. Con el monto del capital en giro (activos del fideicomiso), cuando se liquide el fideicomiso. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el monto del capital en giro (activos del fideicomiso). Con el monto de los incrementos al capital en giro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3.

4 - 137

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

905106 905606

IMPUESTOS DE MERCADERAS EN BODEGAS FISCALES IMPUESTOS DE MERCADERAS EN BODEGAS FISCALES

Estas cuentas servirn para registrar el valor de los impuestos y dems gravmenes establecidos en el arancel de aduanas o que pesen sobre las mercaderas recibidas en las bodegas de los almacenes en calidad de depsito fiscal. El saldo representar el valor de los impuestos y dems gravmenes aplicables a las mercaderas depositadas en bodega fiscal, que se encuentren pendientes de pagar al fisco, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el importe de los impuestos y dems gravmenes pendientes de pago al fisco. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1. 2.

Con los impuestos y dems gravmenes pagados al fisco. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 138

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

906 9061 9066 906101 906601

DOCUMENTOS Y VALORES PROPIOS REMITIDOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA PARA SU COBRO PARA SU COBRO

Estas cuentas servirn para registrar los documentos y valores que las entidades trasladen a sus departamentos de recuperaciones o jurdico y a terceros, para su cobro. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 3. 906102 906602 Con el valor nominal de los documentos y valores cobrados. Con el valor nominal de los documentos y valores devueltos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. EN CONSIGNACIN EN CONSIGNACIN Con el valor nominal de los documentos y valores trasladados para su cobro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar los documentos y valores que la entidad entregue en consignacin, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. Con el valor nominal de los documentos y valores vendidos por los consignatarios. Con el valor nominal de los documentos y valores entregados en consignacin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 139

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO 2. 3. Con el valor nominal de los documentos y valores devueltos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 140

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

907 9071 9076 907101 907601

EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES FINANCIERAS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA BONOS BONOS

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta Monetaria para la emisin de bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 907102 907602 Con el saldo que corresponda al vencimiento del valor autorizado. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. PAGARS FINANCIEROS PAGARS FINANCIEROS Con el valor autorizado para la emisin de bonos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta Monetaria para la emisin de pagars financieros, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con el saldo que corresponda al vencimiento del valor autorizado. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor autorizado para la emisin de pagars financieros. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 141

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

907103 907603

BONOS-PAGARS FINANCIEROS BONOS-PAGARS FINANCIEROS

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta Monetaria para la emisin indistinta de bonos y pagars financieros, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor autorizado para la emisin indistinta de bonos y pagars financieros. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. Crditos: 1. 2.

Con el valor que corresponda al vencimiento del valor autorizado. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 142

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

908 9081 9086 908101 908601

OBLIGACIONES FINANCIERAS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA PENDIENTES DE EMITIR PENDIENTES DE EMITIR

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta Monetaria para llevar el control y registro del proceso de la emisin de bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital, y autorizaciones para emitir indistintamente bonos y/o pagars financieros. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Crditos: 1. 2. 3. Con el valor de los bonos disponibles para colocar. Con el valor de los pagars financieros en circulacin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor autorizado para la emisin de bonos. Con el valor autorizado para la emisin de bonos - pagars financieros. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

908102 908602

DISPONIBLES PARA COLOCAR DISPONIBLES PARA COLOCAR

Estas cuentas servirn para registrar las autorizaciones otorgadas por Junta Monetaria para llevar el control y registro de los pagars financieros y de las emisiones de bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital, que se encuentren disponibles para colocar. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente:

4 - 143

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Dbitos: 1. 2. 3. 4. Crditos: 1. 2. 3. 908103 908603 Con el valor de los pagars financieros en circulacin. Con el valor de los bonos en circulacin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. EN CIRCULACIN EN CIRCULACIN Con el valor autorizado para la emisin de pagars financieros. Con el valor de los pagars financieros readquiridos. Con el valor de los bonos disponibles para colocar. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar los bonos, que incluyen los Instrumentos Innovadores de Capital, y pagars financieros que se encuentren en circulacin. El saldo de esta cuenta deber coincidir con la suma de los saldos del grupo 303 OBLIGACIONES FINANCIERAS y de las cuentas 308103 y 308603 INSTRUMENTOS INNOVADORES DE CAPITAL, sin incluir las cuentas 303199 y 303699 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Crditos: 1. Con el valor de los bonos y pagars financieros recomprados o desinvertidos en forma anticipada. Con el valor de los bonos y pagars financieros redimidos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor de los bonos colocados. Con el valor de los pagars financieros colocados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2. 3.

4 - 144

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

909 9091 9096 909101 909601

OBLIGACIONES FINANCIERAS AMORTIZADAS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA BONOS BONOS

Estas cuentas servirn para registrar los bonos amortizados, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. 3. Crditos: 1. 2. Con el saldo que corresponda al vencimiento del valor autorizado. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor de los bonos recomprados o desinvertidos en forma anticipada. Con el valor de los bonos amortizados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 145

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

910 9101 9106 910101 910601

TTULOS SOBRE MERCADERAS EN DEPSITO MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA CERTIFICADOS DE DEPSITO CERTIFICADOS DE DEPSITO

Estas cuentas servirn para registrar el valor de los certificados de depsito emitidos por los Almacenes Generales de Depsito, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 3. 910102 910602 Con el valor de los retiros parciales de mercaderas. Con el valor de los certificados de depsito cancelados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. BONOS DE PRENDA BONOS DE PRENDA Con el valor nominal de los certificados de depsito emitidos por el Almacn General de Depsito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar el valor de los bonos de prenda emitidos por los Almacenes Generales de Depsito, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 3. Con el valor de las amortizaciones efectuadas a los bonos de prenda. Con el valor de los bonos de prenda cancelados. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor nominal de los bonos de prenda emitidos por el Almacn General de Depsito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 146

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

911 9111 9116 911101 911601

PLIZAS DE SEGUROS Y FIANZAS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA CONTRATADAS POR LA ENTIDAD CONTRATADAS POR LA ENTIDAD

Estas cuentas servirn para registrar el importe de las plizas de seguros contratadas por las entidades sobre sus propios activos. En el caso de los Almacenes Generales de Depsito, adems de sus propios activos, sobre las mercaderas depositadas o en proceso de depsito y las plizas de fianzas que se contraten a favor del Ministerio de Finanzas Pblicas por el pago de derechos aduaneros y dems cargos aplicables. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. 911102 911602 Con el vencimiento de las plizas de seguros y de fianzas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD ENDOSADAS A FAVOR DE LA ENTIDAD Con el valor de las plizas de seguros y de fianzas contratadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

Estas cuentas servirn para registrar el valor endosado de las plizas de seguros y de fianzas a favor de las entidades. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor endosado de las plizas de seguros y de fianzas a favor de la entidad. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

4 - 147

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. Con la cancelacin del endoso o vencimiento de la cobertura. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 148

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

912 9121 9126 912101 912601

OPERACIONES DE REPORTO MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA CONTRATOS DE REPORTO CONTRATOS DE REPORTO

Estas cuentas servirn para registrar el valor consignado en los contratos por operaciones de reporto, de conformidad con lo establecido por la ley, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con el valor del contrato de reporto, al vencimiento. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. Con el valor del contrato de reporto. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

4 - 149

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

913 9131 9136 913101 913601

OTRAS CUENTAS DE ORDEN MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS

Estas cuentas servirn para registrar los crditos aprobados pendientes de formalizar. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. 2. Crditos: 1. 2. Con el valor nominal de los crditos formalizados. Con el valor de los crditos cuyas resoluciones pierdan vigencia o sean derogadas. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. DEUDORES POR INCOBRABLES DEUDORES POR INCOBRABLES CUENTAS CUENTAS Y Y VALORES VALORES DECLARADOS DECLARADOS Con el valor consignado en la resolucin del crdito. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3. 913102 913602

Estas cuentas servirn para registrar todos aquellos activos que voluntaria o legalmente, se consideran definitivamente incobrables. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor del saldo de los activos que se extornen de las cuentas correspondientes, por considerarse definitivamente incobrables. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

4 - 150

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

Crditos: 1. 2. 913103 913603 Con el valor de las recuperaciones. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS

Estas cuentas servirn para registrar los intereses sobre los crditos e inversiones, que han dejado de percibirse como consecuencia del incumplimiento de pago por parte de los deudores, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de Ingresos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con los intereses por cobrar no percibidos, en el momento en que se suspenda el registro conforme las polticas establecidas. Con el clculo mensual de los intereses por cobrar a partir de la fecha de su suspensin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

3. Crditos: 1. 2.

Con los intereses cobrados, efectivamente percibidos. Con el saldo de intereses, cuando el principal del activo se ha considerado definitivamente incobrable. Con el saldo de intereses, cuando el crdito haya sido cancelado con bienes que la entidad reciba o adquiera en pago. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3.

4.

4 - 151

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

913104 913604

COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS

Estas cuentas servirn para registrar las comisiones sobre los crditos e inversiones, que han dejado de percibirse como consecuencia del incumplimiento de pago por parte de los deudores, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de Ingresos. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con las comisiones por cobrar no percibidas, en el momento en que se suspenda el registro conforme las polticas establecidas. Con el clculo mensual de las comisiones por cobrar a partir de la fecha de su suspensin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

3. Crditos: 1. 2.

Con las comisiones cobradas, efectivamente percibidas. Con el saldo de las comisiones, cuando el principal del activo se ha considerado definitivamente incobrable. Con el saldo de las comisiones, cuando el crdito haya sido cancelado con bienes que la entidad reciba o adquiera en pago. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. PRODUCTOS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE PRODUCTOS POR SERVICIOS POR LUCRO CESANTE

3.

4. 913105 913605

Estas cuentas servirn para registrar los productos por servicios, que han dejado de percibirse como consecuencia del incumplimiento de pago, de conformidad con la poltica de Reconocimiento de Ingresos, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el valor de los productos por servicios no percibidos, en el momento en que se suspenda el registro conforme las polticas establecidas.

4 - 152

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO 2. Con el clculo mensual de los productos por servicios a partir de la fecha de su suspensin. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

3. Crditos: 1. 2. 913106 913606

Con los productos por servicios, efectivamente percibidos. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera. FORMACIN FONDO PARA PROTECCIN DEL AHORRO FORMACIN FONDO PARA PROTECCIN DEL AHORRO

Estas cuentas servirn para registrar el aporte mensual de las cuotas para la formacin del Fondo para la Proteccin del Ahorro, conforme el procedimiento siguiente: Dbitos: 1. Con el aporte de las cuotas para la formacin del Fondo para la Proteccin del Ahorro. Con los ajustes al clculo de las cuotas para la formacin del Fondo para la Proteccin del Ahorro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

3. Crditos: 1.

Con los ajustes al clculo de las cuotas para la formacin del Fondo para la Proteccin del Ahorro. Con el ajuste del saldo al tipo de cambio, cuando se trate de moneda extranjera.

2.

4 - 153

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO 914 914101 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA

Esta cuenta servir para registrar los documentos y valores propios o ajenos, en custodia. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. 914102 Con el valor de un Quetzal, por cada documento o valor retirado de custodia. ACTIVOS TOTALMENTE DEPRECIADOS Con el valor de un Quetzal, por cada documento o valor que haya ingresado en custodia.

Esta cuenta servir para registrar los activos que hayan sido totalmente depreciados o amortizados, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor de un Quetzal, por cada activo totalmente depreciado que sea vendido o dado de baja. FORMAS EN BLANCO Con el valor de un Quetzal, por cada activo totalmente depreciado o amortizado.

914103

Esta cuenta servir para registrar las existencias de formas en blanco y tarjetas plsticas sin troquelar. Para el efecto, se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor de un Quetzal, por cada unidad retirada del inventario de formas en blanco y tarjetas plsticas sin troquelar. Con el valor de un Quetzal, por cada unidad ingresada al inventario de formas en blanco y tarjetas plsticas sin troquelar.

4 - 154

DESCRIPCIN DE CUENTAS Y PROCEDIMIENTO DE REGISTRO

999999

CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Esta cuenta servir como contracuenta para registrar el movimiento de las cuentas de orden, conforme el procedimiento siguiente: Dbito: 1. Crdito: 1. Con el valor de los movimientos que impliquen dbito a las cuentas de orden. Con el valor de los movimientos que impliquen crdito a las cuentas de orden.

4 - 155

V. JORNALIZACIN
Con fines ilustrativos, en este apartado se presentan algunos ejemplos que pueden servir de gua para la jornalizacin de las operaciones ms usuales de las entidades obligadas al cumplimiento del presente manual. En su caso, el registro, valuacin, presentacin, revelacin de las operaciones contables y la correcta utilizacin de este manual, se determinar por las Disposiciones Generales, las Normas Contables Generales, el Catlogo de Cuentas, la Descripcin de Cuentas y Procedimiento de Registro, y los Formatos de Estados Financieros. La jornalizacin que se presenta en este apartado corresponde a operaciones en moneda nacional. Cuando las operaciones se realicen en moneda extranjera, se

debern utilizar las cuentas correspondientes, segn el catlogo de cuentas.

JORNALIZACIN 1. 1.1 CHEQUES AL COBRO Y SU COMPENSACIN RECEPCIN 101 101105 101105.01 101105.02 101105.03 101105.0301 101105.0302 DISPONIBILIDADES CHEQUES A COMPENSAR Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos Remesas en Trnsito Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos 301 OBLIGACIONES DEPOSITARIAS (La cuenta y divisionaria que corresponda) CARTERA DE CRDITOS (La cuenta y divisionaria que corresponda) CUENTAS POR PAGAR (La cuenta y divisionaria que corresponda)

103

305

Valor de los cheques a cargo de otros bancos del pas, recibidos por la entidad, por los conceptos que se indican en la partida respectiva. 1.2 ENVO REMESAS EN TRNSITO 101 101105 101105.01 101105.02 DISPONIBILIDADES CHEQUES A COMPENSAR Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos 101 101105 101105.03 101105.0301 101105.0302 DISPONIBILIDADES CHEQUES A COMPENSAR Remesas en Trnsito Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos

Valor de los cheques recibidos en agencias enviados a oficinas centrales para su compensacin.

5 - 1

JORNALIZACIN 1.3 a) COMPENSACIN Cuando la compensacin es a favor de la entidad 101102 101102.01 BANCO CENTRAL Depsito Legal

Saldo a cargo del Banco Central, resultante de relacionar los resultados de las compensaciones. 301 301101 OBLIGACIONES DEPOSITARIAS DEPSITOS MONETARIOS (La divisionaria que corresponda)

Valor de los cheques recibidos en las compensaciones, menos el valor de los cheques entregados en la segunda compensacin. 101105 101105.01 101105.02 CHEQUES A COMPENSAR Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos

Valor de los cheques entregados en la primera compensacin. b) Cuando la compensacin es desfavorable a la entidad 301 301101 OBLIGACIONES DEPOSITARIAS DEPSITOS MONETARIOS (La divisionaria que corresponda)

Valor de los cheques recibidos en las compensaciones menos el valor de los cheques devueltos por el banco en la segunda compensacin. 101102 101102.01 BANCO CENTRAL Depsito Legal

Saldo a favor del Banco Central resultante de relacionar los resultados de las compensaciones. 101105 101105.01 101105.02 CHEQUES A COMPENSAR Acreditados en Cuentas Encajables Recibidos por Otros Conceptos

Valor de los cheques entregados en la primera compensacin. NOTA: Si entre los cheques devueltos, hay algunos que no deben afectar cuentas de depsitos, su valor se cargar a las cuentas que correspondan.

5 - 2

JORNALIZACIN 2. 2.1 2.1.1 OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA Compra de divisas 101601 101601.80 101606 101606.01 101606.80 CAJA (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario GIROS SOBRE EL EXTERIOR Giros sobre el exterior Diferencial Cambiario 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) OBLIGACIONES DEPOSITARIAS (La cuenta y divisionaria que corresponda)

301

Valor de las divisas compradas al pblico en efectivo y giros. 2.1.2 Remesas de giros a los corresponsales 101604 101604.05 101604.80 BANCOS DEL EXTERIOR Remesas en Trnsito Diferencial Cambiario 101606 101606.01 101606.80 GIROS SOBRE EL EXTERIOR Giros sobre el exterior Diferencial Cambiario

Envo a corresponsales de los giros comprados al pblico. 2.1.3 Confirmacin de depsitos por el corresponsal 101604 101604.80 BANCOS DEL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario 101604 101604.05 101604.80 BANCOS DEL EXTERIOR Remesas en Trnsito Diferencial Cambiario

Depsitos confirmados por los corresponsales.

5 - 3

JORNALIZACIN 2.1.4 Depsito de divisas en el Banco Central 101602 101602.01 101602.80 BANCO CENTRAL Depsito Legal Diferencial Cambiario 101601 101601.80 CAJA (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario

Depsito de divisas en el Banco Central. 2.1.5 Giros rechazados por los corresponsales del exterior 301 OBLIGACIONES DEPOSITARIAS (La cuenta y divisionaria que corresponda) 101604 101604.80 BANCOS DEL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario

Valor de giros rechazados por el corresponsal. 2.1.6 Transferencias recibidas de los corresponsales del exterior 101604 101604.80 BANCOS DEL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) OBLIGACIONES DEPOSITARIAS (La cuenta y divisionaria que corresponda) CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO (La divisionaria que corresponda)

301

305 305102

Transferencias acreditadas por los corresponsales, en las cuentas de la entidad.

5 - 4

JORNALIZACIN 2.1.7 Venta de divisas 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) OBLIGACIONES DEPOSITARIAS (La cuenta y divisionaria que corresponda) 101601 101601.80 101604 101604.80 602 602101 602101.02 CAJA (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario BANCOS DEL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario PRODUCTOS POR SERVICIOS COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS Comunicaciones (La divisionaria que corresponda)

301

Por venta de giros y transferencias al pblico. NOTA: Adicionalmente se afectarn las divisionarias de resultados 604102.01 704102.01 En Realizacin de Activos, segn se obtenga ganancia o prdida cambiaria. REGULARIZACIONES DE CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA POR VARIACIONES EN EL TIPO DE CAMBIO Las partidas monetarias en moneda extranjera se ajustarn por lo menos al final de cada mes por su equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio de referencia de compra que calcule y publique el Banco de Guatemala.

2.2

5 - 5

JORNALIZACIN 2.2.1 Alza 101 102 103 104 105 107 108 DISPONIBILIDADES INVERSIONES CARTERA DE CRDITOS CUENTAS POR COBRAR BIENES REALIZABLES OTRAS INVERSIONES SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS (Las cuentas que correspondan en Moneda Extranjera) VARIACIONES Y PRDIDAS CAMBIARIAS EN MONEDA EXTRANJERA VARIACIONES TIPO DE CAMBIO 201 301 302 303 305 306 307 308 401 402 ESTIMACIONES POR VALUACIN OBLIGACIONES DEPOSITARIAS CRDITOS OBTENIDOS OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTAS POR PAGAR PROVISIONES SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS OTRAS OBLIGACIONES UTILIDADES DIFERIDAS PRODUCTOS CAPITALIZADOS (Las cuentas que correspondan en Moneda Extranjera) VARIACIONES Y GANANCIAS CAMBIARIAS EN MONEDA EXTRANJERA VARIACIONES TIPO DE CAMBIO

704 704101

604 604101

Ajuste del saldo de cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda extranjera, al tipo de cambio de referencia de compra al final de cada mes. NOTA: El cargo a la cuenta de gasto 704101 o el abono a la de producto 604101 depender del resultado de la liquidacin mensual.

5 - 6

JORNALIZACIN 2.2.2 Baja 201 301 302 303 305 306 307 308 401 402 ESTIMACIONES POR VALUACIN OBLIGACIONES DEPOSITARIAS CRDITOS OBTENIDOS OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTAS POR PAGAR PROVISIONES SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS OTRAS OBLIGACIONES UTILIDADES DIFERIDAS PRODUCTOS CAPITALIZADOS (Las cuentas que correspondan en Moneda Extranjera). VARIACIONES Y PRDIDAS CAMBIARIAS EN MONEDA EXTRANJERA VARIACIONES TIPO DE CAMBIO 101 102 103 104 105 107 108 DISPONIBILIDADES INVERSIONES CARTERA DE CRDITOS CUENTAS POR COBRAR BIENES REALIZABLES OTRAS INVERSIONES SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPARTAMENTOS ADSCRITOS (Las cuentas que correspondan en Moneda Extranjera). VARIACIONES Y GANANCIAS CAMBIARIAS EN MONEDA EXTRANJERA VARIACIONES TIPO DE CAMBIO

704 704101

604 604101

Ajuste del saldo de las cuentas monetarias de activo y pasivo en moneda extranjera, al tipo de cambio de referencia de compra al final de cada mes. NOTA: El cargo a la cuenta de gasto 704101 o el abono a la de producto 604101 depender del resultado de la liquidacin mensual.

5 - 7

JORNALIZACIN 2.3 2.3.1 CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN Por la emisin 101601 101601.80 301 CAJA (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario OBLIGACIONES DEPOSITARIAS (La cuenta y divisionaria que corresponda) 305 305606 305606.01 305606.80 602 602101 602101.02 602101.0203 602101.08 CUENTAS POR PAGAR DEPSITOS EN GARANTA Cartas de Crdito Diferencial Cambiario PRODUCTOS POR SERVICIOS COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS Comunicaciones Electrnicas Apertura de Cartas de Crdito

Valor del depsito en garanta, comisiones y gastos, por emisin de cartas de crdito. 2.3.2 Por el registro de la carta de crdito 801 801607 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN CONFIRMADAS (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario 888888 CUENTAS POR CONTRA

801607.80

Valor nominal de la carta de crdito emitida y confirmada.

5 - 8

JORNALIZACIN 2.3.3 Por la utilizacin o liquidacin de la carta de crdito con financiamiento 103 103101 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE (La divisionaria que corresponda, Pagos por Cartas de Crdito) CUENTAS POR PAGAR DEPSITOS EN GARANTA Cartas de Crdito Diferencial Cambiario 101604 101604.80 BANCOS DEL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario

305 305606 305606.01 305606.80

Liquidacin de la carta de crdito con financiamiento. NOTA: Adicionalmente, si procede, se afectarn las divisionarias de resultados 604102.01 704102.01 En Realizacin de Activos, segn se obtenga ganancia o prdida cambiaria en la transaccin. Para rebajar el valor utilizado 888888 CUENTAS POR CONTRA 801 801607 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CARTAS DE CRDITO DE IMPORTACIN CONFIRMADAS (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario

2.3.4

801607.80

Regularizacin del registro de la carta de crdito.

5 - 9

JORNALIZACIN 2.3.5 Por el pago del importador 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) OBLIGACIONES DEPOSITARIAS (La cuenta y divisionaria que corresponda) 103 CARTERA DE CRDITOS (La cuenta y divisionaria que corresponda, Pagos por Cartas de Crdito) PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Cartera de Crditos Pagos por Cartas de Crdito

301

601 601101 601101.03 601101.0304

Pago efectuado por el cliente para cancelacin del crdito. 2.4 2.4.1 CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN CONFIRMADAS Recepcin de la carta de crdito 801 801606 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN CONFIRMADAS (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario 888888 CUENTAS POR CONTRA

801606.80

Valor nominal de la carta de crdito de exportacin confirmada y aceptada.

5 - 10

JORNALIZACIN 2.4.2 Por la negociacin de documentos 101604 101604.80 BANCOS DEL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario 101601 101601.80 301 CAJA (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario OBLIGACIONES DEPOSITARIAS (La cuenta y divisionaria que corresponda)

Valor del pago al beneficiario de la carta de crdito de exportacin confirmada. 2.4.3 Regularizacin del registro de la carta de crdito 888888 CUENTAS POR CONTRA 801 801606 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN CONFIRMADAS (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario

801606.80

Regularizacin del valor de la liquidacin de la carta de crdito de exportacin confirmada. 2.5 2.5.1 CARTAS DE CRDITO DE EXPORTACIN AVISADAS Recepcin de la carta de crdito 905 905601 905601.04 905601.80 ADMINISTRACIONES AJENAS DOCUMENTOS Y VALORES Cartas de Crdito de Exportacin Avisadas Diferencial Cambiario 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor nominal de la carta de crdito de exportacin avisada.

5 - 11

JORNALIZACIN 2.5.2 Por la negociacin de documentos 101604 101604.80 BANCOS DEL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario 101601 101601.80 301 CAJA (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario OBLIGACIONES DEPOSITARIAS (La cuenta y divisionaria que corresponda)

Valor del pago al beneficiario de la carta de crdito de exportacin avisada. 2.5.3 Regularizacin del registro de la carta de crdito 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 905 905601 905601.04 905601.80 ADMINISTRACIONES AJENAS DOCUMENTOS Y VALORES Cartas de Crdito de Exportacin Avisadas Diferencial Cambiario

Regularizacin del valor de la liquidacin de la carta de crdito de exportacin avisada. 2.6 2.6.1 LNEAS DE CRDITO DEL EXTERIOR Lnea de crdito formalizada 904 904602 904602.02 904602.80 MRGENES POR GIRAR INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS Lneas de Crdito Diferencial Cambiario 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Lnea de crdito autorizada y formalizada con entidades del exterior.

5 - 12

JORNALIZACIN 2.6.2 Utilizacin de la lnea de crdito por financiamiento 101604 101604.80 BANCOS DEL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario 302 302603 CRDITOS OBTENIDOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario

302603.80

Fondos recibidos de la lnea de crdito. 2.6.3 Utilizacin del margen por girar 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 904 904602 904602.02 904602.80 MRGENES POR GIRAR INSTITUCIONES FINANCERAS EXTRANJERAS Lneas de Crdito Diferencial Cambiario

Margen utilizado de la lnea de crdito contratada. 2.6.4 Provisin de los intereses por pagar 701 701101 701101.02 701101.0203 GASTOS FINANCIEROS INTERESES Crditos Obtenidos De Instituciones Financieras Extranjeras 302 302699 302699.01 302699.0103 302699.80 CRDITOS OBTENIDOS GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Instituciones Financieras Extranjeras Diferencial Cambiario

Intereses por pagar de crditos obtenidos mediante lneas de crdito (si el cargo es realizado inmediatamente por el corresponsal, se deber abonar la cuenta 101604 BANCOS DEL EXTERIOR).

5 - 13

JORNALIZACIN 2.6.5 Amortizacin o cancelacin de la lnea de crdito 302 302603 302603.80 CRDITOS OBTENIDOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario 101604 101604.80 BANCOS DEL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario

Amortizacin (cancelacin) de la lnea de crdito. 2.6.6 Regularizacin del margen por girar por amortizacin de la lnea de crdito 904 904602 904602.02 904602.80 MRGENES POR GIRAR INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS Lneas de Crdito Diferencial Cambiario 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor de la regularizacin del margen por girar por amortizacin de la lnea de crdito (En caso sea cancelacin definitiva de la lnea de crdito, se tendr que abonar el saldo de la cuenta 904602.02 Lneas de Crdito). 2.6.7 Pago de intereses 302 302699 302699.01 302699.0103 302699.80 CRDITOS OBTENIDOS GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Instituciones Financieras Extranjeras Diferencial Cambiario 101604 101604.80 BANCOS DEL EXTERIOR (La divisionaria que corresponda) Diferencial Cambiario

Pago de intereses por utilizacin de la lnea de crdito. NOTA: Adicionalmente, si procede, se afectarn las divisionarias de resultados 604102.02 704102.02 En Liquidacin de Pasivos, segn se obtenga ganancia o prdida cambiaria en la transaccin.

5 - 14

JORNALIZACIN 3 3.1 3.1.1 CARTERA DE CRDITOS PRSTAMOS DE ENTREGA INMEDIATA Aprobacin 913 913101 913101.01 OTRAS CUENTAS DE ORDEN CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Prstamos 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de los crditos aprobados pendientes de formalizacin. 3.1.2 Regularizacin de la aprobacin 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 913 913101 913101.01 OTRAS CUENTAS DE ORDEN CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Prstamos

Regularizacin de la aprobacin del crdito por haberse formalizado. 3.1.3 Formalizacin 801 801108 801108.01 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Prstamos (La divisionaria que corresponda) 888888 CUENTAS POR CONTRA

Registro de la formalizacin del crdito. 3.1.4 Recepcin del documento de formalizacin 914 914101 914101.01 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro del documento que formaliza el prstamo (al valor de un Quetzal).

5 - 15

JORNALIZACIN 3.1.5 Registro de garanta 902 GARANTAS CARTERA DE CRDITOS (La cuenta y divisionaria que corresponda) 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de la garanta a favor de la entidad. 3.1.6 Entrega de fondos 103 103101 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Registro de la entrega de fondos al usuario. 3.1.7 Recuperaciones de capital 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 103 103101 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE (La divisionaria que corresponda)

Registro de las recuperaciones parciales o totales de capital. 3.1.8 Regularizacin por devolucin del documento de formalizacin 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 914 914101 914101.01 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios

Registro de la devolucin del documento de formalizacin del crdito cancelado (al valor de un Quetzal).

5 - 16

JORNALIZACIN 3.1.9 Regularizacin del registro de la garanta 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 902 GARANTAS CARTERA DE CRDITOS (La cuenta y divisionaria que corresponda)

Regularizacin del registro de la garanta. 3.1.10 Traslado de vigentes a vencidos 103102 VENCIDA (La divisionaria que corresponda) 103101 VIGENTE (La divisionaria que corresponda)

Registro de los crditos que sean trasladados a vencidos conforme la poltica contable de Traslado de Crditos de Vigentes a Vencidos. NOTA: Los prstamos de entrega gradual se contabilizan igual que los de entrega INMEDIATA, con adicin de las siguientes partidas contables: PRSTAMOS DE ENTREGA GRADUAL Registro del margen por girar 801 801108 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR 801108.01 Prstamos 801108.0102 De Entrega Gradual 888888 CUENTAS POR CONTRA

3.2 3.2.1

Registro del margen por girar por haberse formalizado el crdito.

5 - 17

JORNALIZACIN 3.2.2 Regularizacin del margen por girar 888888 CUENTAS POR CONTRA 801 801108 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR 801108.01 Prstamos 801108.0102 De Entrega Gradual Regularizacin del margen por girar por cada utilizacin del crdito. 3.3 3.3.1 INTERESES SOBRE PRSTAMOS Para las entidades off shore y las operaciones de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero y factoraje, independientemente de la entidad que las realice Registro de los intereses devengados 103 103199 103199.01 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses (La divisionaria que corresponda) 601 601101 601101.03 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Cartera de Crditos (La divisionaria que corresponda)

3.3.1.1

Registro de los intereses devengados durante el mes. 3.3.1.2 Por el cobro de intereses 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 103 103199 103199.01 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses (La divisionaria que corresponda)

Registro de los intereses pagados por el usuario.

5 - 18

JORNALIZACIN 3.3.1.3 a) Registro por la suspensin de los intereses (a los 90 das) Por la falta de cobro (morosidad) 701 701106 GASTOS FINANCIEROS PRODUCTOS NO COBRADOS 103 103199 103199.01 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses (La divisionaria que corresponda)

Reconocimiento en gasto de los intereses producto, no pagados por el usuario. b) Por el traslado de los intereses pendientes de cobro a cuentas de orden 913 913103 913103.02 OTRAS CUENTAS DE ORDEN INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Cartera de Crditos 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro en cuentas de orden de los intereses no pagados por el usuario, conforme la poltica contable de Reconocimiento de Ingresos. De igual manera se registrarn en cuentas de orden los intereses que se devenguen a partir de la fecha de suspensin de su registro en cuentas de resultados. 3.3.1.4 a) Pago de intereses que estn registrados en cuentas de orden Por el ingreso a caja 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 601 601101 601101.03 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Cartera de Crditos (La divisionaria que corresponda)

Intereses cobrados que se encuentran registrados en cuentas de orden.

5 - 19

JORNALIZACIN b) Por la regularizacin de cuentas de orden 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 913 913103 913103.02 OTRAS CUENTAS DE ORDEN INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Cartera de Crditos

Regularizacin de los intereses pendientes de cobro registrados en cuentas de orden, por haber sido cobrados. 3.3.2 3.3.2.1 Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito Registro de intereses devengados no percibidos 103 103199 103199.01 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses (La divisionaria que corresponda) 401 401101 401101.03 UTILIDADES DIFERIDAS INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Cartera de Crditos

Registro de los intereses devengados no percibidos durante el mes. 3.3.2.2 a) Por el cobro de intereses Por el ingreso a caja 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 103 103199 103199.01 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses (La divisionaria que corresponda)

Registro de los intereses pagados por el usuario.

5 - 20

JORNALIZACIN b) Por el traslado a productos de los intereses cobrados 401 401101 401101.03 UTILIDADES DIFERIDAS INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Cartera de Crditos 601 601101 601101.03 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Cartera de Crditos (La divisionaria que corresponda)

Registro en resultados de los intereses que han sido percibidos. 3.3.2.3 a) Registro por la suspensin de los intereses (a los 90 das) Por la regularizacin de productos por cobrar 401 401101 401101.03 UTILIDADES DIFERIDAS INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Cartera de Crditos 103 103199 103199.01 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses (La divisionaria que corresponda)

Regularizacin de los intereses suspendidos. b) Por el registro en cuentas de orden 913 913103 913103.02 OTRAS CUENTAS DE ORDEN INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Cartera de Crditos 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro en cuentas de orden de los intereses no cobrados, conforme la poltica contable de Reconocimiento de Ingresos.

5 - 21

JORNALIZACIN 3.3.2.4 a) Pago de intereses que estn registrados en cuentas de orden Por el ingreso a caja 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 601 601101 601101.03 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Cartera de Crditos (La divisionaria que corresponda)

Intereses pagados que se encuentran registrados en cuentas de orden. b) Por la regularizacin de cuentas de orden 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 913 913103 913103.02 OTRAS CUENTAS DE ORDEN INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Cartera de Crditos

Regularizacin de los intereses registrados en cuentas de orden, por haber sido cobrados. 3.4 RESERVA O PROVISIN SOBRE EL VALOR PRSTAMOS DE DUDOSA RECUPERACIN Constitucin de la reserva o provisin 705 705102 CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN CARTERA DE CRDITOS 201 201103 201103.01 ESTIMACIONES POR VALUACIN CARTERA DE CRDITOS Especfica NOMINAL DE

3.4.1

Registro de la reserva o provisin de conformidad con la normativa aplicable.

5 - 22

JORNALIZACIN 3.4.2 Registro de un prstamo declarado incobrable 201 201103 201103.01 ESTIMACIONES POR VALUACIN CARTERA DE CRDITOS Especfica 103 CARTERA DE CRDITOS (La cuenta y divisionaria que corresponda)

Rebaja del saldo del crdito declarado incobrable por la entidad. 3.4.3 Traslado del crdito declarado incobrable a cuentas de orden 913 913102 913102.02 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORES POR CUENTAS Y VALORES DECLARADOS INCOBRABLES Cartera de Crditos 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA Saldo del crdito declarado incobrable trasladado a cuentas de orden. 3.5 3.5.1 3.5.1.1 COMISIONES SOBRE CRDITOS, COBRADAS ANTICIPADAMENTE Registro de comisiones cobradas anticipadamente - en efectivo Ingreso de las comisiones en efectivo 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 309 309102 CRDITOS DIFERIDOS COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS

Comisiones sobre crditos percibidas no devengadas.

5 - 23

JORNALIZACIN 3.5.1.2 Traslado a productos de las comisiones devengadas 309 309102 CRDITOS DIFERIDOS COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS 601 601102 601102.01 PRODUCTOS FINANCIEROS COMISIONES Cartera de Crditos (La divisionaria que corresponda)

Registro en productos de las comisiones cobradas anticipadamente, conforme se devenguen. 3.5.2 3.5.2.1 Registro de comisiones cobradas anticipadamente - deducidas del prstamo Entrega de fondos 103 103101 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) CRDITOS DIFERIDOS COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS

309 309102

Concesin de prstamos, sobre los que se deducen las comisiones en forma anticipada. 3.5.2.2 a) Recuperaciones de capital 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 103 103101 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE (La divisionaria que corresponda)

Registro de las recuperaciones parciales o totales de capital.

5 - 24

JORNALIZACIN b) Reconocimiento de comisiones en producto 309 309102 CRDITOS DIFERIDOS COMISIONES PERCIBIDAS NO DEVENGADAS 601 601102 601102.01 PRODUCTOS FINANCIEROS COMISIONES Cartera de Crditos (La divisionaria que corresponda)

Reconocimiento de comisiones en productos conforme se recupere el capital, segn lo establecido en la poltica de Comisiones sobre Crditos. 3.6 3.6.1 COMISIONES SOBRE CRDITOS COBRADAS MENSUALMENTE Para las entidades off shore y las operaciones de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero y factoraje, independientemente de la entidad que las realice Registro de comisiones por cobrar 103 103199 103199.02 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Comisiones (La divisionaria que corresponda) 601 601102 601102.01 PRODUCTOS FINANCIEROS COMISIONES Cartera de Crditos (La divisionaria que corresponda)

3.6.1.1

Registro de comisiones devengadas durante el mes. 3.6.1.2 Por el cobro de comisiones 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 103 103199 103199.02 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Comisiones (La divisionaria que corresponda)

Valor de las comisiones pagadas por el usuario.

5 - 25

JORNALIZACIN 3.6.1.3 a) Registro por la suspensin de las comisiones (a los 90 das) Por la falta de cobro (morosidad) 701 701106 GASTOS FINANCIEROS PRODUCTOS NO COBRADOS 103 103199 103199.02 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Comisiones (La divisionaria que corresponda)

Reconocimiento en gasto de las comisiones producto, no pagadas por el usuario. b) Por el traslado de las comisiones pendientes de cobro a cuentas de orden 913 913104 913104.02 OTRAS CUENTAS DE ORDEN COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Cartera de Crditos 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro en cuentas de orden de las comisiones suspendidas, conforme la poltica contable de Reconocimiento de Ingresos. De igual manera se registrarn en cuentas de orden las comisiones que se devenguen a partir de la fecha de suspensin de su registro en cuentas de resultados. 3.6.1.4 a) Cobro de comisiones que estn registradas en cuentas de orden Por el ingreso a caja 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 601 601102 601102.01 PRODUCTOS FINANCIEROS COMISIONES Cartera de Crditos (La divisionaria que corresponda)

Comisiones pagadas por el usuario que se encuentran registradas en cuentas de orden.

5 - 26

JORNALIZACIN b) Por la regularizacin de las cuentas de orden 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 913 913104 913104.02 OTRAS CUENTAS DE ORDEN COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Cartera de Crditos

Regularizacin de las comisiones pendientes de cobro registradas en cuentas de orden, por haber sido pagadas. 3.6.2 3.6.2.1 Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito Registro de comisiones devengadas no percibidas 103 103199 103199.02 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Comisiones (La divisionaria que corresponda) 401 401102 401102.03 UTILIDADES DIFERIDAS COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS Cartera de Crditos

Registro de las comisiones devengadas no percibidas durante el mes. 3.6.2.2 a) Por el cobro de comisiones Por el ingreso a caja 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 103 103199 103199.02 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Comisiones (La divisionaria que corresponda)

Registro de las comisiones pagadas por el usuario.

5 - 27

JORNALIZACIN b) Por el traslado a productos de las comisiones cobradas 401 401102 401102.03 UTILIDADES DIFERIDAS COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS Cartera de Crditos 601 601102 601102.01 PRODUCTOS FINANCIEROS COMISIONES Cartera de Crditos (La divisionaria que corresponda)

Registro en resultados de las comisiones que han sido percibidas. 3.6.2.3 a) Registro por la suspensin de las comisiones (a los 90 das) Por la regularizacin de productos por cobrar 401 401102 401102.03 UTILIDADES DIFERIDAS COMISIONES DEVENGADAS NO PERCIBIDAS Cartera de Crditos 103 103199 103199.02 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Comisiones (La divisionaria que corresponda)

Regularizacin de las comisiones suspendidas. b) Por el registro en cuentas de orden 913 913104 913104.02 OTRAS CUENTAS DE ORDEN COMISONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Cartera de Crditos 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro en cuentas de orden de las comisiones no cobradas conforme la poltica contable de Reconocimiento de Ingresos.

5 - 28

JORNALIZACIN 3.6.2.4 a) Cobro de comisiones que estn registradas en cuentas de orden Por el ingreso a caja 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 601 601102 601102.01 PRODUCTOS FINANCIEROS COMISIONES Cartera de Crditos (La divisionaria que corresponda)

Comisiones cobradas que se encuentran registradas en cuentas de orden. b) Por la regularizacin de cuentas de orden 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 913 913104 913104.02 OTRAS CUENTAS DE ORDEN COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Cartera de Crditos

Regularizacin de las comisiones registradas en cuentas de orden, por haber sido cobradas.

5 - 29

JORNALIZACIN 3.7 3.7.1 DESCUENTO DE DOCUMENTOS Descuento 103 103101 103101.01 103101.0102 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE Empresariales Mayores Documentos Descontados 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) CRDITOS DIFERIDOS INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS Cartera de Crditos

309 309101 309101.03

Por la parte correspondiente al tiempo que siga al mes en que se concert la operacin. 601 601101 601101.03 601101.0302 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Cartera de Crditos Documentos Descontados

Por la parte de los intereses correspondientes a los das del mes en que se concert la operacin. Por el valor del documento descontado al momento de ser otorgado. 3.7.2 Traslado a productos de los intereses devengados mensualmente 309 309101 309101.03 CRDITOS DIFERIDOS INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS Cartera de Crditos 601 601101 601101.03 601101.0302 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Cartera de Crditos Documentos Descontados

Por el registro de los intereses cobrados anticipadamente, los cuales se trasladan mensualmente a productos conforme se van devengando.

5 - 30

JORNALIZACIN 3.7.3 Amortizacin parcial o total 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 103 103101 103101.01 103101.0102 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE Empresariales Mayores Documentos Descontados

Registro de la amortizacin del documento descontado. 3.7.4 Traslado de vigentes a vencidos 103 103102 103102.02 103102.0201 103102.0201.02 CARTERA DE CRDITOS VENCIDA En Cobro Administrativo Empresariales Mayores Documentos Descontados 103 103101 103101.01 103101.0102 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE Empresariales Mayores Documentos Descontados

Registro de los crditos que sean trasladados a vencidos conforme la poltica contable de Traslado de Crditos de Vigentes a Vencidos. 3.7.5 Traslado al cobro judicial 103 103102 103102.03 103102.0301 103102.0301.02 CARTERA DE CRDITOS VENCIDA En Cobro Judicial Empresariales Mayores Documentos Descontados 103 103102 103102.02 103102.0201 103102.0201.02 CARTERA DE CRDITOS VENCIDA En Cobro Administrativo Empresariales Mayores Documentos Descontados

Este registro deber efectuarse en la fecha en que se presente la demanda al juzgado respectivo.

5 - 31

JORNALIZACIN 4 4.1 INVERSIONES EN VALORES ADQUISICIN DE VALORES 102 102102 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA (La divisionaria que corresponda) INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

102109

Adquisicin de ttulos-valores (registrados al costo) e intereses pagados en la compra de los mismos. 4.2 4.2.1 INTERESES SOBRE INVERSIONES Para las entidades tarjetas de crdito, arrendamiento financiero, factoraje y off shore y el registro de intereses devengados no percibidos por inversiones que efecten bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito, sobre bonos emitidos o documentos expedidos por el Banco de Guatemala y valores de otros emisores cuyos fondos de amortizacin controle el Banco de Guatemala y sobre los valores emitidos por gobiernos extranjeros o bancos centrales extranjeros, que tengan como mnimo una calificacin de riesgo de A-3 para corto plazo o BBB- para largo plazo, otorgada por Standard & Poors o calificacin equivalente otorgada por una calificadora de riesgo de reconocido prestigio internacional Registro de intereses devengados 102 102199 102199.01 102199.0102 INVERSIONES PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses En Ttulos-Valores para la Venta (La divisionaria que corresponda) 601 601101 601101.02 601101.0202 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Inversiones En Ttulos-Valores para la Venta (La divisionaria que corresponda)

4.2.1.1

Valor de los intereses devengados mensualmente por inversiones en ttulosvalores.

5 - 32

JORNALIZACIN 4.2.1.2 Por el pago de intereses 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 102 102109 INVERSIONES INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES 102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR 102199.01 Intereses 102199.0102 En Ttulos-Valores para la Venta (La divisionaria que corresponda)

Valor de los intereses cobrados por inversiones en ttulos-valores. 4.2.2 4.2.2.1 Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito Registro de intereses devengados no percibidos 102 102199 102199.01 102199.0102 INVERSIONES PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses En Ttulos-Valores para la Venta (La divisionaria que corresponda) 401 401101 401101.02 UTILIDADES DIFERIDAS INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Inversiones

Valor de los intereses devengados mensualmente por inversiones en ttulosvalores. 4.2.2.2 Por el cobro de intereses 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 102 102199 102199.01 102199.0102 INVERSIONES PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses En Ttulos-Valores para la Venta (La divisionaria que corresponda)

Valor de los intereses cobrados por inversiones en ttulos-valores.

5 - 33

JORNALIZACIN 4.2.2.3 Traslado a resultados 401 401101 401101.02 UTILIDADES DIFERIDAS INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Inversiones 601 601101 601101.02 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Inversiones (La divisionaria que corresponda)

Registro en resultados de los intereses que han sido percibidos. 4.2.2.4 a) Suspensin de los intereses (a los 30 das) Por la regularizacin de productos por cobrar 401 401101 401101.02 UTILIDADES DIFERIDAS INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Inversiones 102 102199 102199.01 INVERSIONES PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses (La divisionaria que corresponda)

Regularizacin de los intereses suspendidos. b) Por el registro en cuentas de orden 913 913103 913103.01 OTRAS CUENTAS DE ORDEN INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Inversiones 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro en cuentas de orden de los intereses no cobrados conforme la poltica contable de Reconocimiento de Ingresos.

5 - 34

JORNALIZACIN 4.2.2.5 a) Cobro de intereses que estn registrados en cuentas de orden Por el ingreso a caja 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 601 601101 601101.02 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Inversiones (La divisionaria que corresponda)

Intereses pagados que se encuentran registrados en cuentas de orden. b) Por la regularizacin de cuentas de orden 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 913 913103 913103.01 OTRAS CUENTAS DE ORDEN INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Inversiones

Regularizacin de los intereses registrados en cuentas de orden, por haber sido pagados por el usuario.

5 - 35

JORNALIZACIN 4.3 4.3.1 VENTA DE VALORES Venta de valores cuando el precio es igual al costo de adquisicin 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 102 102102 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA (La divisionaria que corresponda) INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES

102109

102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR 102199.01 Intereses 102199.0102 En Ttulos-Valores para la Venta (La divisionaria que corresponda) 601 601101 601101.02 601101.0202 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Inversiones En Ttulos-Valores para la Venta (La divisionaria que corresponda)

Venta de ttulos-valores.

5 - 36

JORNALIZACIN 4.3.2 Venta de valores a precio superior del costo de su adquisicin 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 102 102102 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA (La divisionaria que corresponda) INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES

102109

102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR 102199.01 Intereses 102199.0102 En Ttulos-Valores para la Venta (La divisionaria que corresponda) 601 601101 601101.02 601101.0202 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Inversiones En Ttulos-Valores para la Venta (La divisionaria que corresponda) NEGOCIACIN DE TTULOS-VALORES De Ttulos-Valores para la Venta

601103 601103.02

Venta de ttulos-valores a un precio mayor que el de su adquisicin.

5 - 37

JORNALIZACIN 4.3.3 Venta de valores a precio menor al costo de adquisicin 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) GASTOS FINANCIEROS NEGOCIACIN DE TTULOS-VALORES De Ttulos-Valores para la Venta 102 102102 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA (La divisionaria que corresponda) INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES

701 701104 701104.02

102109

102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR 102199.01 Intereses 102199.0102 En Ttulos-Valores para la Venta (La divisionaria que corresponda) 601 601101 601101.02 601101.0202 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Inversiones En Ttulos-Valores para la Venta (La divisionaria que corresponda)

Venta de ttulos-valores a un precio menor que el de su adquisicin. 4.4 REGULARIZACIONES DE INVERSIONES EN TTULOS-VALORES POR VARIACIONES EN EL VALOR DE MERCADO Disminucin 703 703101 PRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOSVALORES PRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOSVALORES 102 102601 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIN (Las divisionarias que correspondan)

4.4.1

Por la disminucin en el valor de mercado de los ttulos-valores, conforme a la poltica de Inversiones.

5 - 38

JORNALIZACIN 4.4.2 Aumento 102 102601 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA NEGOCIACIN (Las divisionarias que correspondan) 603 603101 GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE TTULOS-VALORES

Por la apreciacin en el valor de mercado de los ttulos-valores, conforme la poltica de Inversiones.

5 - 39

JORNALIZACIN 5 OPERACIONES SISTEMA DE HIPOTECAS ASEGURADAS Operatoria contable de los casos en que la entidad otorga prstamos hipotecarios garantizados con seguro de hipotecas, prstamos hipotecarios con emisin cedularia garantizada por el sistema de hipotecas aseguradas y adquisicin de cdulas hipotecarias. 5.1 5.1.1 TRMITE INICIAL Ingresos por trmite inicial 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 305 305105 305105.04 305105.0401 305105.0402 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas Investigacin del Solicitante Tramitacin Solicitud

Pago del solicitante por investigacin y tramitacin de la solicitud de prstamo. 5.1.2 Traslado de fondos 107 107103 107103.02 OTRAS INVERSIONES FONDOS ESPECIALES Del Sistema de Hipotecas Aseguradas 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Separacin de los fondos recibidos por la entidad, para cubrir especficamente los gastos de investigacin y tramitacin de la solicitud.

5 - 40

JORNALIZACIN 5.2 5.2.1 INVESTIGACIN DEL SOLICITANTE Pago de gastos por investigacin del solicitante 305 305105 305105.04 305105.0401 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas Investigacin del Solicitante 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

Pago de gastos por investigacin del solicitante. 5.2.2 Regularizacin de los fondos especiales 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 107 107103 107103.02 OTRAS INVERSIONES FONDOS ESPECIALES Del Sistema de Hipotecas Aseguradas

Regularizacin del fondo por los gastos pagados.

5.3

PAGOS POR TRMITE DE LA SOLICITUD 305 305105 305105.04 305105.0402 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas Tramitacin Solicitud 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

Pagos del trmite de la solicitud de prstamo. NOTA: Por la regularizacin de los fondos especiales se registra una partida similar a la identificada en el numeral 5.2.2.

5 - 41

JORNALIZACIN 5.4 RECEPCIN DEL RESGUARDO DE ASEGURABILIDAD 914 914101 914101.01 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de la recepcin del resguardo de asegurabilidad (al valor de un Quetzal). 5.5 AUTORIZACIN DEL CRDITO 913 913101 913101.01 OTRAS CUENTAS DE ORDEN CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Prstamos 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor del crdito autorizado pendiente de su formalizacin. 5.6 5.6.1 ESCRITURACIN Por los cobros efectuados por gastos 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) OTRAS INVERSIONES FONDOS ESPECIALES Del Sistema de Hipotecas Aseguradas CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas 305105.0403 Escrituracin 305105.0404 Seguros de Hipotecas 305105.0405 Seguro Contra Incendio y Terremoto 602 602101 602101.03 PRODUCTOS POR SERVICIOS COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS Recaudaciones por Cuenta de Terceros (La divisionaria que corresponda) 305 305105 305105.04

107 107103 107103.02

Registro de gastos de escrituracin del crdito, cuotas de seguro y comisin por administracin, pagados por el interesado.

5 - 42

JORNALIZACIN 5.6.2 a) Por la formalizacin 801 801108 801108.01 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Prstamos (La divisionaria que corresponda) 888888 Por la formalizacin del crdito concedido. b) 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 913 913101 913101.01 OTRAS CUENTAS DE ORDEN CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Prstamos CUENTAS POR CONTRA

Por la regularizacin del crdito aprobado no formalizado. 5.6.3 Por el documento de formalizacin 914 914101 914101.01 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Ingreso del testimonio de la escritura pblica (al valor de un Quetzal). 5.6.4 Por la garanta 902 902102 GARANTAS CARTERA DE CRDITOS HIPOTECAS 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de la garanta a favor de la entidad.

5 - 43

JORNALIZACIN 5.7 5.7.1 UTILIZACIN Por la entrega de los fondos 103 103101 103101.04 103101.0401 103101.0401.06 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE Hipotecarios para Vivienda Prstamos Hipotecarios 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

Entrega de fondos por el crdito concedido. 5.7.2 Regularizacin por utilizacin del crdito 888888 CUENTAS POR CONTRA 801 801108 801108.01 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Prstamos (La divisionaria que corresponda)

Regularizacin de los crditos formalizados pendientes de utilizar. 5.7.3 Por los pagos de primas de seguro y de escrituracin 305 305105 305105.04 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas (La divisionaria que corresponda) 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

Pagos de las primas de seguro a la compaa aseguradora y los gastos de escrituracin. NOTA: Por la regularizacin de los fondos especiales se registra una partida similar a la identificada en el numeral 5.2.2.

5 - 44

JORNALIZACIN 5.7.4 Por el registro de la pliza de seguro 914 914101 914101.01 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Recepcin de la pliza de seguro contra incendio y terremoto (al valor de un Quetzal). 5.8 5.8.1 ADQUISICIN DE LA CDULA HIPOTECARIA Cancelacin del resguardo 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 914 914101 914101.01 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios

Regularizacin del registro del resguardo de asegurabilidad (al valor de un Quetzal). 5.8.2 Por la recepcin de la cdula hipotecaria 914 914101 914101.01 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de la custodia de la cdula hipotecaria (al valor de un Quetzal).

5 - 45

JORNALIZACIN 5.8.3 Cancelacin del prstamo hipotecario 102 102102 102102.04 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias 103 103101 103101.04 103101.0401 103101.0401.06 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE Hipotecarios para Vivienda Prstamos Hipotecarios

Regularizacin del prstamo hipotecario por la emisin de la cdula hipotecaria. NOTA: En este caso debe revertirse la partida por el registro de la garanta, identificada con el numeral 5.6.4. INTERESES Y COMISIONES POR SERVICIOS Registro de intereses y comisiones devengados no percibidos por servicios 102 102199 102199.01 102199.0102 102199.0102.04 104 104199 104199.02 104199.0299 INVERSIONES PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses En Ttulos-Valores para la Venta De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias CUENTAS POR COBRAR PRODUCTOS POR COBRAR Productos por Servicios por Cobrar Otros 401 401101 401101.02 401104 UTILIDADES DIFERIDAS INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Inversiones PRODUCTOS POR SERVICIOS, DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

5.9 5.9.1

Intereses y comisiones devengados no percibidos por servicios prestados durante el mes. NOTA: El tratamiento contable de intereses y comisiones no percibidos se realizar conforme la poltica contable de Reconocimiento de Ingresos.

5 - 46

JORNALIZACIN 5.10 a) RECEPCIN DE LAS CUOTAS Por el pago recibido 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) OTRAS INVERSIONES FONDOS ESPECIALES Del Sistema de Hipotecas Aseguradas 102 102102 102102.04 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias -

107 107103 107103.02

PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR 102199.01 Intereses 102199.0102 En Ttulos-Valores para la Venta 102199.0102.04 De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias 104 104199 104199.02 104199.0299 305 305105 305105.04 CUENTAS POR COBRAR PRODUCTOS POR COBRAR Productos por Servicios por Cobrar Otros CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas (Las divisionarias que correspondan)

102199

Valor de las cuotas recibidas. NOTA: El saldo de la subcuenta 107103.02 Del Sistema de Hipotecas Aseguradas, debe coincidir con el de la 305105.04 Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas.

5 - 47

JORNALIZACIN b) Por la regularizacin de los intereses y comisiones 401 401101 401101.02 401104 UTILIDADES DIFERIDAS INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Inversiones PRODUCTOS POR SERVICIOS, DEVENGADOS NO PERCIBIDOS 601 601101 601101.02 601101.0202 601101.0202.04 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Inversiones En Ttulos-Valores para la Venta De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias PRODUCTOS POR SERVICIOS COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS Recaudaciones por Cuenta de Terceros De Gobierno y Entidades Oficiales

602 602101 602101.03 602101.0301

Regularizacin de intereses y comisiones. 5.11 PAGO DE LAS PRIMAS DE SEGURO 305 305105 305105.04 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN (1) Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas (Las divisionarias que correspondan) CUENTAS POR COBRAR DEUDORES VARIOS (2) Primas de Seguros 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

104 104101 104101.05

Pagos efectuados a favor de la compaa aseguradora por primas de seguros. (1) (2) NOTA: Primas cubiertas oportunamente por los deudores Primas pagadas por la entidad pendientes de cobro a los deudores

Por la regularizacin de los fondos especiales (1) se registra una partida similar a la identificada en el numeral 5.2.2.

5 - 48

JORNALIZACIN 5.12 CANCELACIN Al recibirse la ltima cuota adems de las partidas correspondientes, debern asentarse las siguientes: 5.12.1 Por la devolucin de la cdula hipotecaria y la escritura 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 914 914101 914101.01 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios

Por el egreso de la cdula hipotecaria y de la escritura pblica (al valor de un Quetzal cada documento). 5.13 5.13.1 VENCIMIENTO POR FALTA DE PAGO Registro de gastos y reclamacin judicial 104 104101 104101.06 CUENTAS POR COBRAR DEUDORES VARIOS Gastos Judiciales 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

Valor de los gastos derivados de reclamacin judicial.

5 - 49

JORNALIZACIN 5.13.2 Adjudicacin del bien a favor de la entidad 105 105101 105101.02 BIENES REALIZABLES ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Inmuebles 102 102102 102102.04 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias -

PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR 102199.01 Intereses 102199.0102 En Ttulos-Valores para la Venta 102199.0102.04 De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias 104 104101 104101.05 104101.06 104199 104199.02 104199.0299 CUENTAS POR COBRAR DEUDORES VARIOS Primas de Seguros Gastos Judiciales PRODUCTOS POR COBRAR Productos por Servicios por Cobrar Otros

102199

Valor del bien adjudicado a la entidad y cancelacin de los saldos pendientes de cobro.

5 - 50

JORNALIZACIN 5.13.3 Cesin de derechos de adjudicacin de la garanta al FHA 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA De Gobierno y Entidades Oficiales Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas 102 102102 102102.04 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias -

102 102102 102102.01 102102.0104

PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR 102199.01 Intereses 102199.0102 En Ttulos-Valores para la Venta 102199.0102.04 De Personas Individuales - Cdulas Hipotecarias 104 104101 104101.05 104101.06 104199 104199.02 104199.0299 CUENTAS POR COBRAR DEUDORES VARIOS Primas de Seguros Gastos Judiciales PRODUCTOS POR COBRAR Productos por Servicios por Cobrar Otros

102199

Valor de la adjudicacin de la garanta al FHA, por cesin de derechos y pago de los gastos correspondientes. 5.13.4 Regularizacin en cuentas de orden 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 914 914101 914101.01 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios

Regularizacin en la entrega al FHA de la pliza contra incendio y terremoto, de la cdula hipotecaria y testimonio de la escritura pblica (al valor de un Quetzal cada documento).

5 - 51

JORNALIZACIN 5.13.5 Traspaso al FHA del inmueble adjudicado 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA De Gobierno y Entidades Oficiales Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas 105 105101 105101.02 BIENES REALIZABLES ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Inmuebles

102 102102 102102.01 102102.0104

Valor del traslado al FHA del inmueble adjudicado, dentro del plazo establecido en el Reglamento de la Ley del Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas. 5.14 CESIN DEL CRDITO CEDULARIO Cuando la entidad venda la cdula hipotecaria, debe rebajar el valor de la inversin, registrar el cobro respectivo y extornar las cuentas de orden correspondientes. 5.14.1 Administracin de cdulas ajenas 905 905102 ADMINISTRACIONES AJENAS ADMINISTRACIN CDULAS HIPOTECARIAS (La divisionaria que corresponda) 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de la cdula hipotecaria recibida en administracin.

5 - 52

JORNALIZACIN 5.14.2 Recepcin de cuotas mensuales 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) OTRAS INVERSIONES FONDOS ESPECIALES Del Sistema de Hipotecas Aseguradas 305 305105 305105.04 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas (Las divisionarias que correspondan)

107 107103 107103.02

Valor de las cuotas recibidas correspondientes a cdulas en administracin. 5.14.3 Comisiones por administracin 305 305105 305105.04 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas (Las divisionarias que correspondan) 602 602101 602101.03 602101.0301 PRODUCTOS POR SERVICIOS COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS Recaudaciones por Cuenta de Terceros De Gobierno y Entidades Oficiales

Comisiones cobradas por administracin de cdulas hipotecarias. 5.14.4 Liquidacin de las recaudaciones por cuenta de terceros 305 305105 305105.04 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Recaudaciones por Sistema de Hipotecas Aseguradas (Las divisionarias que correspondan) 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

Liquidacin de las cuotas recibidas, correspondientes a cdulas en administracin.

5 - 53

JORNALIZACIN NOTA: Por la regularizacin de los fondos especiales se registra una partida similar a la identificada en el numeral 5.2.2. Regularizacin de cuentas de orden 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 905 905102 ADMINISTRACIONES AJENAS ADMINISTRACIN CDULAS HIPOTECARIAS (La divisionaria que corresponda)

5.14.5

Por las cdulas hipotecarias en administracin que hayan sido amortizadas. NOTA: Si el mandato de administracin cedularia por cuenta ajena incluye la reclamacin por la va judicial, deben asentarse partidas similares a la administracin de cdulas propias.

5 - 54

JORNALIZACIN 6 6.1 6.1.1 OPERACIONES POR CUENTA AJENA COBRO POR CUENTA AJENA Recepcin de la cobranza 905 905101 905101.02 905101.0201 ADMINISTRACIONES AJENAS DOCUMENTOS Y VALORES Recibidos para su Cobro Cobranzas 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor nominal de los documentos recibidos para su cobro. 6.1.2 Cobro efectuado 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 305 305105 305105.01 602 602101 602101.02 602101.07 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Cobros por Cuenta Ajena PRODUCTOS POR SERVICIOS COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS Comunicaciones (La divisionaria que corresponda) Cobranzas

Cobro de los documentos recibidos y registro de la comisin obtenida por la entidad. 6.1.3 Liquidacin de la cobranza 305 305105 305105.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Cobros por Cuenta Ajena 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

Para registrar la liquidacin de la cobranza.

5 - 55

JORNALIZACIN 6.1.4 Regularizacin de cuentas de orden 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 905 905101 905101.02 905101.0201 ADMINISTRACIONES AJENAS DOCUMENTOS Y VALORES Recibidos para su Cobro Cobranzas

Para dar de baja a la cobranza liquidada. NOTA: Esta partida tambin se registrar cuando se devuelvan los documentos no cobrados. OTORGAMIENTO DE GARANTAS, AVALES Y FIANZAS Por el otorgamiento de garantas, avales o fianzas 801 801101 801102 801103 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS GARANTAS OTORGADAS AVALES FIANZAS 888888 CUENTAS POR CONTRA

6.2 6.2.1

Registro del monto de las contingencias y compromisos. 6.2.2 Custodia del documento de formalizacin 914 914101 914101.01 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Ingreso a bveda del contrato respectivo (al valor de un Quetzal). 6.2.3 Por la comisin 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 602 602101 602101.05 PRODUCTOS POR SERVICIOS COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS Avales, Fianzas y Garantas

Comisin cobrada por el aval, fianza o garanta otorgada.

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JORNALIZACIN 6.2.4 Regularizacin del registro de las contingencias y compromisos 888888 CUENTAS POR CONTRA 801 801101 801102 801103 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS GARANTAS OTORGADAS AVALES FIANZAS

Para registrar la baja del aval, fianza o garanta otorgada. 6.2.5 Regularizacin de cuentas de orden 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 914 CUENTAS DE REGISTRO 914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA 914101.01 Propios Egreso de la bveda del contrato respectivo (al valor de un Quetzal).

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JORNALIZACIN 7 7.1 7.1.1 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS ADJUDICACIN DE BIENES Por el registro del activo 105 105101 BIENES REALIZABLES ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (La divisionaria que corresponda) 103 CARTERA DE CRDITOS (La cuenta y divisionaria que corresponda) CUENTAS POR COBRAR DEUDORES VARIOS Gastos Judiciales Otros CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES INMEDIATAS Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas Impuestos PRODUCTOS CAPITALIZADOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Productos Acumulados (1) RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS PRODUCTOS ACUMULADOS (2)

104 104101 104101.06 104101.99 305 305101 305101.05 305101.0501 402 402102 402102.01 504 504102

Valor del activo extraordinario adjudicado y liquidacin del crdito. (1) (2) Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito Para entidades de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero, factoraje y off shore

5 - 58

JORNALIZACIN 7.1.2 Por la reversin de la estimacin por valuacin 201 201103 ESTIMACIONES POR VALUACIN CARTERA DE CRDITOS (La divisionaria que corresponda) 508 508102 705 705102 VALUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACIN DUDOSA CARTERA DE CRDITOS CUENTAS INCOBRABLES Y DE DUDOSA RECUPERACIN CARTERA DE CRDITOS

Regularizacin de la estimacin por valuacin. NOTA: La estimacin deber abonarse a la cuenta o divisionaria afectada al momento de su constitucin. Cuando el cargo a gasto (705102) se haya efectuado en un perodo distinto al de la reversin, se deber abonar la cuenta 698101 PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. Por la reversin de los intereses en lucro cesante 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 913 913103 913103.02 913104 913104.02 OTRAS CUENTAS DE ORDEN INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Cartera de Crditos COMISIONES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Cartera de Crditos

7.1.3

Para registrar la reversin de los intereses y comisiones por lucro cesante por cartera de crditos. 7.1.4 Escrituracin 914 914101 914101.01 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Para registrar la escritura de adjudicacin del activo extraordinario (al valor de un Quetzal).

5 - 59

JORNALIZACIN

7.1.5

Regularizacin cuentas de orden 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 902 GARANTAS CARTERA DE CRDITOS (La cuenta y divisionaria que corresponda)

Para dar de baja el valor de la garanta del crdito. 7.2 7.2.1 REGISTRO DE LA VALUACIN Registro cuando el avalo es mayor que el valor registrado contablemente 105 105101 BIENES REALIZABLES ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (La divisionaria que corresponda) 402 402102 402102.02 504 504103 PRODUCTOS CAPITALIZADOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Excedente por Avalo (1) RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS EXCEDENTE POR AVALO (2)

Ajuste al valor del bien adjudicado, como resultado del avalo practicado. (1) (2) Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito Para entidades de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero, factoraje y off shore Registro cuando el avalo es menor que el valor registrado contablemente 708 708101 708101.01 GASTOS EXTRAORDINARIOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Prdida en Tenencia y Explotacin 201 201105 201105.01 ESTIMACIONES POR VALUACIN BIENES REALIZABLES Especfica

7.2.2

Registro de la estimacin por valuacin del activos extraordinario, como resultado del avalo practicado.

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JORNALIZACIN 7.3 7.3.1 ADMINISTRACIN Ingresos por tenencia y/o explotacin 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 305 305105 305105.06 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Ingresos por Activos Extraordinarios

Ingresos obtenidos por la tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios. 7.3.2 Egresos por tenencia y/o explotacin 105 105101 105101.04 BIENES REALIZABLES ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Erogaciones por Activos Extraordinarios 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de caja

Erogaciones originadas por la tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios. 7.3.3 7.3.3.1 a) Liquidacin de las cuentas de administracin Primer Caso (ganancia en tenencia y/o explotacin) 305 305105 305105.06 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Ingresos por Activos Extraordinarios 105 105101 105101.04 607 607101 607101.01 BIENES REALIZABLES ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Erogaciones por Activos Extraordinarios PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Utilidad en Tenencia y Explotacin

Registro de la ganancia obtenida durante el ejercicio contable derivada de la tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios.

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JORNALIZACIN b) 607 607101 607101.01 PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Utilidad en Tenencia y Explotacin 504 504101 RESERVAS PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS UTILIDADES POR EXPLOTACIN

Traslado de la ganancia obtenida por la tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios, a reservas de capital. NOTA: 7.3.3.2 Las partidas a) y b) se deben realizar simultneamente al final del ejercicio. Segundo Caso (prdida en tenencia y/o explotacin) 305 305105 305105.06 708 708101 708101.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Ingresos por Activos Extraordinarios GASTOS EXTRAORDINARIOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Prdida en Tenencia y Explotacin 105 105101 105101.04 BIENES REALIZABLES ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Erogaciones por Activos Extraordinarios

Registro de la prdida generada durante el ejercicio contable, derivada de la tenencia y/o explotacin de activos extraordinarios. 7.4 7.4.1 ENAJENACIN DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS GANANCIA EN VENTA (CON PRSTAMO) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) CARTERA DE CRDITOS VIGENTE Empresariales Mayores Deudores por Venta de Activos Extraordinarios ESTIMACIONES POR VALUACIN BIENES REALIZABLES Especfica

103 103101 103101.01 103101.0109 201 201105 201105.01

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JORNALIZACIN 305 305106 305106.02 402 402102 402102.01 402102.02 504 504101 504102 504103 CUENTAS POR PAGAR DEPSITOS EN GARANTA Remates PRODUCTOS CAPITALIZADOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (1) Productos Acumulados Excedente por Avalo RESERVAS PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS UTILIDADES POR EXPLOTACIN PRODUCTOS ACUMULADOS (2) EXCEDENTE POR AVALO (2) 105 105101 BIENES REALIZABLES ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (La divisionaria que corresponda) PRODUCTOS CAPITALIZADOS VENTAS A PLAZOS (1) y (3) RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS UTILIDADES EN VENTA A PLAZOS (2)y(3) PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Utilidad en Liquidacin (4)

402 402103 504 504104 607 607101 607101.02

Enajenacin de activos extraordinarios cuando se genera ganancia. (1) (2) (3) (4) NOTA: Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito Para entidades de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero, factoraje y off shore Por la ganancia diferida en la venta a plazos Por la ganancia ya realizada correspondiente al enganche Cuando la venta sea al contado la utilidad deber registrarse directamente en la cuenta 607101.02 Utilidad en Liquidacin.

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JORNALIZACIN 7.4.2 PRDIDA EN VENTA (AL CONTADO O CON PRSTAMO) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) CARTERA DE CRDITOS VIGENTE Empresariales Mayores Deudores por Venta de Activos Extraordinarios ESTIMACIONES POR VALUACIN BIENES REALIZABLES Especfica CUENTAS POR PAGAR DEPSITOS EN GARANTA Remates PRODUCTOS CAPITALIZADOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (1) Productos Acumulados Excedente por Avalo RESERVAS PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS UTILIDADES POR EXPLOTACIN PRODUCTOS ACUMULADOS (2) EXCEDENTE POR AVALO (2) GASTOS EXTRAORDINARIOS ACTIVOS EXTRAORDINARIOS Prdida en Liquidacin 105 105101 BIENES REALIZABLES ACTIVOS EXTRAORDINARIOS (La divisionaria que corresponda)

103 103101 103101.01 103101.0109 201 201105 201105.01 305 305106 305106.02 402 402102 402102.01 402102.02 504 504101 504102 504103 708 708101 708101.02

Enajenacin de activos extraordinarios cuando se genera prdida. (1) (2) Para bancos, sociedades financieras y almacenes generales de depsito Para entidades de tarjetas de crdito, arrendamiento financiero, factoraje y off shore Al realizarse la enajenacin del activo extraordinario, adicionalmente, se deber liquidar la utilidad o prdida por tenencia y explotacin del bien, indicadas en las literales a) y b) del numeral 7.3.3.1.

NOTA:

5 - 64

JORNALIZACIN 8 8.1 DEPSITOS DE AHORRO CORRIENTE INGRESO DE LAS LIBRETAS DE AHORRO EN BLANCO 914 914103 914103.03 CUENTAS DE REGISTRO FORMAS EN BLANCO Libretas 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de las libretas de ahorro en blanco (al valor de un Quetzal). 8.2 RECEPCIN DE DEPSITOS 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) CHEQUES A COMPENSAR Acreditados en Cuentas Encajables 301 301102 301102.01 OBLIGACIONES DEPOSITARIAS DEPSITOS DE AHORRO Ahorro Corriente (La divisionaria que corresponda)

101105 101105.01

Valor de los depsitos de ahorro recibidos. 8.3 UTILIZACIN DE LIBRETAS DE AHORRO 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 914 914103 914103.03 CUENTAS DE REGISTRO FORMAS EN BLANCO Libretas

Utilizacin de libretas de ahorro por apertura de cuentas.

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JORNALIZACIN 8.4 PROVISIN DE INTERESES MENSUALES 701 701101 701101.01 701101.0102 GASTOS FINANCIEROS INTERESES Obligaciones Depositarias Depsitos de Ahorro 301 301199 301199.01 301199.0102 OBLIGACIONES DEPOSITARIAS GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Depsitos de Ahorro

Intereses devengados pendientes de pago. 8.5 CAPITALIZACIN DE INTERESES 301 301199 301199.01 301199.0102 OBLIGACIONES DEPOSITARIAS GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Depsitos de Ahorro 301 301102 301102.01 OBLIGACIONES DEPOSITARIAS DEPSITOS DE AHORRO Ahorro Corriente (La divisionaria que corresponda) CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES INMEDIATAS Retenciones Impuesto sobre Productos Financieros

305 305101 305101.06 305101.0603

Capitalizacin de intereses correspondientes al perodo. 8.6 RETIRO DE DEPSITOS 301 301102 301102.01 OBLIGACIONES DEPOSITARIAS DEPSITOS DE AHORRO Ahorro Corriente (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Retiro de depsitos de ahorro.

5 - 66

JORNALIZACIN 9 9.1 9.1.1 FIDEICOMISOS BIENES RECIBIDOS EN FIDEICOMISO Capital en giro del fideicomiso 905 905105 ADMINISTRACIONES AJENAS FIDEICOMISOS (La divisionaria que corresponda) 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor del capital en giro recibido en fideicomiso, segn balance inicial. 9.1.2 Aportes de capital en efectivo 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 305 305105 305105.02 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Fideicomisos

Aportes de capital en efectivo. 9.2 INVERSIN DE LOS FONDOS FIDEICOMETIDOS 305 305105 305105.02 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Fideicomisos 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

Inversiones de los fondos del fideicomiso (el tipo de inversin se registra en la contabilidad del fideicomiso).

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JORNALIZACIN 9.3 INGRESOS EN EFECTIVO POR OPERACIONES DEL FIDEICOMISO 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 305 305105 305105.02 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Fideicomisos

Efectivo recibido por las inversiones del fideicomiso (la disponibilidad tambin se registra en la contabilidad del fideicomiso). 9.4 POR EL COBRO FIDEICOMISO 305 305105 305105.02 DE COMISIONES POR EL MANEJO DEL

CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Fideicomisos 602 602101 602101.06 PRODUCTOS POR SERVICIOS COMISIONES POR SERVICIOS DIVERSOS Fideicomisos

Cobro de comisin por manejo del fideicomiso. 9.5 PAGO DE GASTOS POR CUENTA DEL FIDEICOMISO 305 305105 305105.02 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Fideicomisos 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

Pago de gastos varios por cuenta del fideicomiso.

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JORNALIZACIN 9.6 ENTREGA DE FONDOS AL FIDEICOMISARIO POR VENCIMIENTO DEL CONTRATO 305 305105 305105.02 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES POR ADMINISTRACIN Fideicomisos 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

Entrega de fondos al fideicomisario por vencimiento del contrato. 9.7 ENTREGA DE LOS BIENES FIDEICOMETIDOS 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 905 905105 ADMINISTRACIONES AJENAS FIDEICOMISOS (La divisionaria que corresponda)

Regularizacin en cuentas de orden por devolucin de los bienes fideicometidos por vencimiento del contrato o por cualquier otra causa que legalmente extinga al fideicomiso, segn balance de liquidacin.

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JORNALIZACIN 10 10.1 10.1.1 OBLIGACIONES FINANCIERAS BONOS Autorizacin de la emisin 907 907101 EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES FINANCIERAS BONOS 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro del monto de la emisin de bonos autorizada por la Junta Monetaria. 10.1.2 Bonos pendientes de emitir OBLIGACIONES FINANCIERAS 908101 PENDIENTES DE EMITIR 908101.01 Bonos 999999 Bonos pendientes de emitir. 10.1.3 Impresin de ttulos 110 110103 110103.01 110103.0101 CARGOS DIFERIDOS GASTOS ANTICIPADOS Materiales y Suministros Proveedura 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Pago por la impresin de bonos.

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JORNALIZACIN 10.1.4 Bonos disponibles para colocar 908 908102 908102.01 OBLIGACIONES FINANCIERAS DISPONIBLES PARA COLOCAR Bonos 908 908101 908101.01 OBLIGACIONES FINANCIERAS PENDIENTES DE EMITIR Bonos

Registro de bonos emitidos que se encuentran disponibles para colocar. 10.1.5 10.1.5.1 Colocacin de bonos Utilizacin de los ttulos impresos 706 706110 GASTOS DE ADMINISTRACIN PAPELERA, TILES Y SUMINISTROS 110 110103 110103.01 110103.0101 CARGOS DIFERIDOS GASTOS ANTICIPADOS Materiales y Suministros Proveedura

Registro del consumo de bonos impresos para ser colocados. 10.1.5.2 Recepcin de los fondos 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 303 303101 OBLIGACIONES FINANCIERAS BONOS (La divisionaria que corresponda)

Valor de los bonos colocados.

5 - 71

JORNALIZACIN 10.1.5.3 Registro de bonos en circulacin 908 908103 908103.01 OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIN Bonos 908 908102 908102.01 OBLIGACIONES FINANCIERAS DISPONIBLES PARA COLOCAR Bonos

Registro en cuentas de orden de los bonos colocados. 10.1.6 Provisin de intereses pendientes de pago 701 701101 701101.03 701101.0301 GASTOS FINANCIEROS INTERESES Obligaciones Financieras Bonos 303 303199 303199.01 303199.0101 OBLIGACIONES FINANCIERAS GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Bonos

Intereses devengados pendientes de pago. 10.1.7 10.1.7.1 Constitucin de los fondos de amortizacin Fondo para servicio de ttulos-valores 107 107101 107101.01 OTRAS INVERSIONES FONDOS DE AMORTIZACIN Para Servicio de Ttulos Financieros (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Registro del fondo destinado para la amortizacin de los ttulos-valores y pago de intereses.

5 - 72

JORNALIZACIN 10.1.7.2 Fondo para recompra de ttulos-valores 107 107101 107101.02 OTRAS INVERSIONES FONDOS DE AMORTIZACIN Para Recompra de Ttulos Financieros (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Registro del fondo destinado para la recompra de los ttulos-valores. 10.1.7.3 Fondo de servicio extraordinario de ttulos-valores 107 107101 107101.03 OTRAS INVERSIONES FONDOS DE AMORTIZACIN Para Servicio Extraordinario de Ttulos Financieros (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Registro del fondo destinado para la amortizacin anticipada de ttulosvalores. 10.1.8 Pago de intereses 303 303199 303199.01 303199.0101 OBLIGACIONES FINANCIERAS GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR Intereses Bonos 107 107101 107101.01 OTRAS INVERSIONES FONDOS DE AMORTIZACIN Para Servicio de Ttulos Financieros (La divisionaria que corresponda)

Pago de intereses generados por los bonos.

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JORNALIZACIN 10.1.9 10.1.9.1 Amortizacin de bonos Registro de los bonos vencidos 303 303101 OBLIGACIONES FINANCIERAS BONOS (La divisionaria que corresponda) 303 303103 303103.01 OBLIGACIONES FINANCIERAS OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN Bonos

Valor de los bonos vencidos que estn pendientes de pago. 10.1.10 10.1.10.1 Cancelacin de bonos Pago de las obligaciones vencidas 303 303103 303103.01 OBLIGACIONES FINANCIERAS OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA ORDEN Bonos 107 107101 107101.01 OTRAS INVERSIONES FONDOS DE AMORTIZACIN Para Servicio de Ttulos Financieros (La divisionaria que corresponda)

Pago de bonos vencidos. 10.1.10.2 Regularizacin de bonos amortizados 909 909101 OBLIGACIONES FINANCIERAS AMORTIZADAS BONOS 908 908103 908103.01 OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIN Bonos

Registro de bonos amortizados.

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JORNALIZACIN 10.1.10.3 Liquidacin de series 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 907 907101 909 909101 EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES FINANCIERAS BONOS OBLIGACIONES FINANCIERAS AMORTIZADAS BONOS

Regularizacin de cuentas de orden por la liquidacin de cada serie de los bonos totalmente amortizados. 10.2 10.2.1 PAGARS FINANCIEROS Autorizacin de la emisin 907 907102 EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES FINANCIERAS PAGARS FINANCIEROS 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro del monto de la emisin de pagars financieros autorizados por la Junta Monetaria. 10.2.2 Pagars Financieros disponibles para colocar 908 908102 908102.02 OBLIGACIONES FINANCIERAS DISPONIBLES PARA COLOCAR Pagars Financieros 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de pagars financieros que se encuentran disponibles para colocar.

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JORNALIZACIN 10.2.3 Colocacin de pagars financieros 908 908103 908103.02 OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIN Pagars Financieros 908 908102 908102.02 OBLIGACIONES FINANCIERAS DISPONIBLES PARA COLOCAR Pagars Financieros

Registro de los pagars financieros en circulacin. 10.2.4 Regularizacin por recompra 908 908102 908102.02 OBLIGACIONES FINANCIERAS DISPONIBLES PARA COLOCAR Pagars Financieros 908 908103 908103.02 OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACIN Pagars Financieros

Registro de la recompra de pagars financieros negociados dentro del plazo de la emisin. NOTA: Para fines ilustrativos se presentan los registros contables en cuentas de orden para autorizacin, colocacin y recompra de pagars financieros. Las partidas correspondientes a cuentas financieras son similares a las de bonos, para lo cual se debern utilizar las cuentas y divisionarias que correspondan.

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JORNALIZACIN 11 CUOTA DE FORMACIN DEL FONDO PARA LA PROTECCIN DEL AHORRO PROVISIN MENSUAL DE LA CUOTA 701 701105 GASTOS FINANCIEROS CUOTA DE FORMACIN FOPA 305 CUENTAS POR PAGAR 305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS 305101.05 Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas 305101.0504 Cuotas 305101.0504.01FOPA Para registrar la provisin mensual de la cuota de formacin del fondo para la proteccin del ahorro. 11.2 PAGO DE LA CUOTA 305 CUENTAS POR PAGAR 305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS 305101.05 Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas 305101.0504 Cuotas 305101.0504.01 FOPA 101 101102 101102.01 DISPONIBILIDADES BANCO CENTRAL Depsito Legal

11.1

Para registrar el dbito en la cuenta de depsito legal de la entidad, efectuado por el Banco de Guatemala por la cuota de formacin del fondo para la proteccin del ahorro.

5 - 77

JORNALIZACIN 12 12.1 12.1.1 a) REPORTOS REGISTROS DEL REPORTADO Registro del contrato de reporto Primer caso: Operacin a la par 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 102 102102 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA (La divisionaria que corresponda)

Registro del contrato de reporto, cuando el efectivo recibido sea igual al valor de los ttulos-valores entregados. b) Segundo caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el contrato, sea superior al efectivo recibido 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR LIQUIDAR Diferencia en Ttulos-Valores por operaciones de Reporto 102 102102 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA (La divisionaria que corresponda)

104 104102 104102.02

Registro del contrato de reporto, en caso que el monto de los ttulos-valores entregados sea superior al efectivo recibido.

5 - 78

JORNALIZACIN c) Tercer caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el contrato sea inferior al efectivo recibido 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 305 305101 305101.11 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES INMEDIATAS Diferencia en Ttulos-Valores por operaciones de Reporto INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA (La divisionaria que corresponda)

102 102102

Registro del contrato de reporto, en caso que el valor de los ttulos-valores entregados sea inferior al efectivo recibido. 12.1.2 Registro del contrato de reporto en cuentas de orden 912 912101 OPERACIONES DE REPORTO CONTRATOS DE REPORTO 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro del contrato de reporto. 12.1.3 a) Vencimiento del contrato de reporto Primer caso: Ttulos-valores entregados a la par 102 102102 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA (La divisionaria que corresponda) GASTOS FINANCIEROS DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO (La divisionaria que corresponda) 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

701 701107

Liquidacin del contrato de reporto, cuando el efectivo recibido sea igual al valor de los ttulos-valores entregados.

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JORNALIZACIN b) Segundo caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el contrato sea superior al efectivo recibido 102 102102 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA (La divisionaria que corresponda) GASTOS FINANCIEROS DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO (La divisionaria que corresponda) 104 104102 104102.02 CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR LIQUIDAR Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

701 701107

305 305102 305102.01

Liquidacin del contrato de reporto, cuando el valor de los ttulos-valores entregados sea superior al efectivo recibido.

5 - 80

JORNALIZACIN c) Tercer caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el contrato sea inferior al efectivo recibido 102 102102 INVERSIONES EN TTULOS-VALORES PARA LA VENTA (La divisionaria que corresponda) CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES INMEDIATAS Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto GASTOS FINANCIEROS DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO (La divisionaria que corresponda) 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

305 305101 305101.11 701 701107

Liquidacin del contrato de reporto, cuando el valor de los ttulos-valores entregados sea inferior al efectivo recibido. 12.1.4 Por vencimiento del contrato de reporto 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 912 912101 OPERACIONES DE REPORTO CONTRATOS DE REPORTO

Vencimiento del contrato de reporto.

5 - 81

JORNALIZACIN 12.2 12.2.1 a) REGISTROS DEL REPORTADOR Registro del contrato de reporto Primer caso: Operacin a la par 102 102104 INVERSIONES OPERACIONES DE REPORTO (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Registro del contrato de reporto, cuando el valor de los ttulos-valores recibidos sea igual al efectivo entregado. b) Segundo caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el contrato sea superior al efectivo entregado 102 102104 INVERSIONES OPERACIONES DE REPORTO (La divisionaria que corresponda) 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES INMEDIATAS Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto

305 305101 305101.11

Registro del contrato de reporto, en caso que el valor de los ttulos-valores recibidos sea superior al efectivo entregado.

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JORNALIZACIN c) Tercer caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el contrato sea inferior al efectivo entregado 102 102104 INVERSIONES OPERACIONES DE REPORTO (La divisionaria que corresponda) CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR LIQUIDAR Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

104 104102 104102.02

Registro del contrato de reporto, en caso que el valor de los ttulos-valores recibidos sea inferior al efectivo entregado. 12.2.2 a) Vencimiento del contrato de reporto Primer caso: Ttulos-valores recibidos a la par 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 102 102104 INVERSIONES OPERACIONES DE REPORTO (La divisionaria que corresponda) PRODUCTOS FINANCIEROS DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO (La divisionaria que corresponda)

601 601104

Registro del vencimiento del contrato de reporto, cuando el valor de los ttulosvalores recibidos sea igual al efectivo entregado.

5 - 83

JORNALIZACIN b) Segundo caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el contrato sea superior al efectivo entregado 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES INMEDIATAS Diferencia en Ttulos-Valores por operaciones de Reporto 102 102104 INVERSIONES OPERACIONES DE REPORTO (La divisionaria que corresponda) PRODUCTOS FINANCIEROS DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO (La divisionaria que corresponda)

305 305101 305101.11

601 601104

Registro del vencimiento del contrato de reporto, en caso que el valor de los ttulos-valores recibidos sea superior al efectivo entregado. c) Tercer caso: Cuando el valor de los ttulos-valores consignados en el contrato sea inferior al efectivo entregado 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 102 102104 INVERSIONES OPERACIONES DE REPORTO (La divisionaria que corresponda) CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR LIQUIDAR Diferencia en Ttulos-Valores por Operaciones de Reporto PRODUCTOS FINANCIEROS DIFERENCIAS DE PRECIO EN OPERACIONES DE REPORTO (La divisionaria que corresponda)

104 104102 104102.02

601 601104

Registro del vencimiento del contrato de reporto, en caso que el valor de los ttulos-valores recibidos sea inferior al efectivo entregado.

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JORNALIZACIN 13 13.1 13.1.1 ARRENDAMIENTO FINANCIERO REGISTROS DEL ARRENDADOR Aprobacin del arrendamiento financiero pendiente de formalizar 913 913101 913101.01 OTRAS CUENTAS DE ORDEN CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Prstamos 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de los crditos aprobados pendientes de formalizacin, a travs de arrendamiento financiero. 13.1.2 a) Por la formalizacin de arrendamiento financiero pendiente de utilizacin 801 801108 801108.01 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Prstamos (La divisionaria que corresponda) 888888 CUENTAS POR CONTRA

Registro de la formalizacin del crdito pendiente de utilizacin. b) 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 913 913101 913101.01 OTRAS CUENTAS DE ORDEN CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Prstamos

Regularizacin de la aprobacin del crdito por haberse formalizado.

5 - 85

JORNALIZACIN 13.1.3 Adquisicin del bien para arrendamiento financiero 105 105102 BIENES REALIZABLES BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO (La divisionaria que corresponda) 305 305102 305102.01 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES EMISIN DE DOCUMENTOS Y RDENES DE PAGO Cheques de Caja

Registro de la adquisicin del bien destinado para arrendamiento financiero. NOTA: En el caso de las empresas que sean contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, dicho impuesto debe cargarse a la divisionaria 104101.07 Impuestos, Arbitrios y Contribuciones. Traslado del contrato de arrendamiento financiero a la cartera de crditos 103 103101 103101.02 103101.0206 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE Empresariales Menores Arrendamiento Financiero 105 105102 BIENES REALIZABLES BIENES PARA ARRENDAMIENTO FINANCIERO (La divisionaria que corresponda)

13.1.4

Registro del prstamo otorgado mediante arrendamiento financiero. 13.1.5 Regularizacin por el otorgamiento del crdito 888888 CUENTAS POR CONTRA 801 801108 801108.01 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Prstamos (La divisionaria que corresponda)

Regularizacin de las cuentas contingentes por haberse otorgado el crdito.

5 - 86

JORNALIZACIN 13.1.6 Registro de los intereses devengados 103 103199 103199.01 103199.0102 103199.0102.06 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses Empresariales Menores Arrendamiento Financiero 601 601101 601101.03 601101.0306 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Cartera de Crditos Arrendamiento Financiero

Registro mensual de los intereses devengados. 13.1.7 Pago de cuotas mensuales de arrendamiento financiero 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 103 103101 103101.02 103101.0206 103199 CARTERA DE CRDITO VIGENTE Empresariales Menores Arrendamiento Financiero

PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR 103199.01 Intereses 103199.0102 Empresariales Menores 103199.0102.06 Arrendamiento Financiero Pago por parte del arrendatario de la cuota mensual de arrendamiento financiero. NOTA 1: En el caso de las empresas que sean contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, dicho impuesto deber abonarse a la divisionaria 305101.05 Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas. El tratamiento contable de los intereses no percibidos se realizar conforme la poltica contable de Reconocimiento de Ingresos.

NOTA 2:

5 - 87

JORNALIZACIN 13.2 13.2.1 REGISTROS DEL ARRENDATARIO Registro del contrato de arrendamiento financiero 109 109102 INMUEBLES Y MUEBLES MUEBLES (La divisionaria que corresponda) 302 302102 CRDITOS OBTENIDOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES (La divisionaria que corresponda)

Registro de los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero. 13.2.2 Pago de cuotas mensuales de arrendamiento financiero 302 302102 CRDITOS OBTENIDOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES (La divisionaria que corresponda) GASTOS FINANCIEROS INTERESES Crditos Obtenidos De Instituciones Financieras Nacionales 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

701 701101 701101.02 701101.0202

Registro del pago de la cuota mensual de arrendamiento financiero conforme el contrato. NOTA: En el caso de que las empresas sean contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, dicho impuesto deber cargarse a la divisionaria 104101.07 Impuestos, Arbitrios y Contribuciones.

5 - 88

JORNALIZACIN 13.2.3 Depreciacin acumulada 706 706109 706109.01 GASTOS DE ADMINISTRACIN DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Depreciaciones (La divisionaria que corresponda) 202 202109 DEPRECIACIONES ACUMULADAS INMUEBLES Y MUEBLES (La divisionaria que corresponda)

Registro de la depreciacin correspondiente al mes, sobre bienes adquiridos mediante contrato de arrendamiento financiero.

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JORNALIZACIN 14 14.1 TARJETAS DE CRDITO INGRESO DE LOS PLSTICOS PARA TARJETAS DE CRDITO 914 914103 914103.05 CUENTAS DE REGISTRO FORMAS EN BLANCO Tarjetas Plsticas 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de las formas en blanco que se utilizarn para la emisin de tarjetas de crdito (al valor de un Quetzal). 14.2 AUTORIZACIN DEL LMITE DE CRDITO 801 801108 801108.02 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Tarjetas de Crdito 888888 CUENTAS POR CONTRA

Valor del lmite de crdito autorizado y/o saldo pendiente de ser utilizado. 14.3 CUOTA DE MEMBRESA 103 103101 103101.05 103101.0505 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE De Consumo Tarjetas de Crdito 602 602105 602105.02 602105.0201 PRODUCTOS POR SERVICIOS MANEJO DE CUENTA Tarjetas de Crdito Membresa

Valor de la membresa cargada en el estado de cuenta del tarjetahabiente.

5 - 90

JORNALIZACIN 14.4 USO DE LOS PLSTICOS 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 914 914103 914103.05 CUENTAS DE REGISTRO FORMAS EN BLANCO Tarjetas Plsticas

Por el uso del plstico en la emisin de tarjeta de crdito (al valor de un Quetzal). 14.5 BOLETAS DE CONSUMO Y OTROS COMPROBANTES QUE RECIBA LA ENTIDAD PARA SU PAGO 103 103101 103101.05 103101.0505 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE De Consumo Tarjetas de Crdito 305 305101 305101.01 305101.0101 601 601102 601102.01 601102.0105 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES INMEDIATAS Acreedores Establecimientos Afiliados PRODUCTOS FINANCIEROS COMISIONES Cartera de Crditos Tarjetas de Crdito

Valor de las boletas (voucher) de consumo presentadas a la entidad para que sean cargadas a los tarjetahabientes y la comisin que se deducir al establecimiento. 14.6 PAGO A ESTABLECIMIENTOS AFILIADOS 305 305101 305101.01 305101.0101 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES INMEDIATAS Acreedores Establecimientos Afiliados 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda)

Pago a establecimientos afiliados por las boletas de consumo (voucher) presentadas para su cobro.

5 - 91

JORNALIZACIN 14.7 RETIROS EN EFECTIVO 103 103101 103101.05 103101.0505 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE De Consumo Tarjetas de Crdito 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) PRODUCTOS FINANCIEROS COMISIONES Cartera de Crditos Tarjetas de Crdito

601 601102 601102.01 601102.0105

Valor de los retiros de efectivo realizados por los tarjetahabientes, registrando la comisin cuando proceda. 14.8 DISMINUCIN DEL MARGEN DE CRDITO 888888 CUENTAS POR CONTRA 801 801108 801108.02 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Tarjetas de Crdito

Para disminuir el margen de crdito por consumos y retiros efectuados en efectivo. 14.9 CAPITALIZACIN DE INTERESES 103 103101 103101.05 103101.0505 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE De Consumo Tarjetas de Crdito 601 601101 601101.03 601101.0305 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Cartera de Crditos Tarjetas de Crdito

Registro de los intereses capitalizados, cargados al tarjetahabiente.

5 - 92

JORNALIZACIN 14.10 PAGOS EFECTUADOS POR LOS TARJETAHABIENTES 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 103 103101 103101.05 103101.0505 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE De Consumo Tarjetas de Crdito

Valor de los pagos efectuados por los tarjetahabientes. NOTA: En el caso de que las empresas sean contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado, dicho impuesto deber cargarse a la divisionaria 104101.07 Impuestos, Arbitrios y Contribuciones y abonarse a la divisionaria 305101.05 Impuestos, Arbitrios, Contribuciones y Cuotas, segn corresponda.

5 - 93

JORNALIZACIN 15. 15.1 FACTORAJE APROBACIN DE LA OPERACIN DE FACTORAJE 913 913101 913101.01 OTRAS CUENTAS DE ORDEN CRDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Prstamos 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro del monto de la lnea de crdito aprobada pendiente de formalizar.

15.2 a)

FORMALIZACIN DEL FACTORAJE CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR 801108.01 Prstamos 801108.0101 Lneas de Crdito 888888 CUENTAS POR CONTRA 801 801108

Registro de la formalizacin de la lnea de crdito. b) 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 913 913101 913101.01 OTRAS CUENTAS DE ORDEN CREDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Prstamos

Regularizacin de la lnea de crdito por haberse formalizado.

5 - 94

JORNALIZACIN 15.3 ENTREGA DE FONDOS 103 103101 103101.01 103101.0107 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE Empresariales Mayores Factoraje 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) PRODUCTOS FINANCIEROS COMISIONES Cartera de Crditos Factoraje

601 601102 601102.01 601102.0107

Registro del valor de los documentos recibidos en factoraje y la comisin que se obtiene. 15.4 REGULARIZACIN FORMALIZADO 888888 POR LA UTILIZACIN DEL CRDITO

CUENTAS POR CONTRA 801 801108 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR 801108.01 Prstamos 801108.0101 Lneas de Crdito

Regularizacin del crdito que fue utilizado. 15.5 DOCUMENTO RECIBIDO EN FACTORAJE 914 914101 914101.01 CUENTAS DE REGISTRO DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Propios 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de los documentos adquiridos por operacin de factoraje (al valor de un Quetzal, cada uno).

5 - 95

JORNALIZACIN 15.6 INTERESES DEVENGADOS 103 103199 103199.01 103199.0101 103199.0101.07 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses Empresariales Mayores Factoraje 601 601101 601101.03 601101.0307 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Cartera de Crditos Factoraje

Registro mensual de los intereses devengados. 15.7 POR EL COBRO MENSUAL DE INTERESES 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 103 103199 103199.01 103199.0101 103199.0101.07 CARTERA DE CRDITOS PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses Empresariales Mayores Factoraje

Registro de los intereses cobrados mensualmente. 15.8 RECUPERACIN DEL CAPITAL 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 103 103101 103101.01 103101.0107 CARTERA DE CRDITOS VIGENTE Empresariales Mayores Factoraje

Registro de las recuperaciones parciales o totales de operaciones de factoraje.

5 - 96

JORNALIZACIN 15.9 POR LAS AMORTIZACIONES RECIBIDAS 801 801108 CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS CRDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR 801108.01 Prstamos 801108.0101 Lneas de Crdito 888888 CUENTAS POR CONTRA

Por las amortizaciones recibidas en el caso de no cancelar la lnea de crdito. 15.10 REGISTRO POR LA SUSPENSIN DE LOS INTERESES (a los 90 das) 701 701106 GASTOS FINANCIEROS PRODUCTOS NO COBRADOS 103199 103199.01 103199.0101 103199.0101.07 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Intereses Empresariales Mayores Factoraje

Reconocimiento en gasto de los intereses no percibidos, conforme la poltica contable de Reconocimiento de Ingresos. 15.11 TRASLADO DE LOS INTERESES PENDIENTES DE COBRO A CUENTAS DE ORDEN 913 913103 913103.02 OTRAS CUENTAS DE ORDEN INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Cartera de Crditos 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA Registro en cuentas de orden de los intereses no percibidos, conforme la poltica contable de Reconocimiento de Ingresos.

5 - 97

JORNALIZACIN 15.12 PAGO DE INTERESES QUE ESTN REGISTRADOS EN CUENTAS DE ORDEN a) Por el ingreso a caja 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 601 601101 601101.03 601101.0307 PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES Cartera de Crditos Factoraje

Intereses pagados que se encuentran registrados en cuentas de orden. b) Por la regularizacin de cuentas de orden 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 913 913103 913103.02 OTRAS CUENTAS DE ORDEN INTERESES POR LUCRO CESANTE EN CUENTAS ACTIVAS Por Cartera de Crditos

Regularizacin de los intereses registrados en cuentas de orden, por haber sido pagados.

5 - 98

JORNALIZACIN 16 INVERSIN EN FINANCIERO ACCIONES DE EMPRESAS DEL GRUPO

16.1

ADQUISICIN DE ACCIONES 106 106101 106101.01 INVERSIONES PERMANENTES ACCIONES De Instituciones Financieras 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) BANCOS DEL PAS (La divisionaria que corresponda)

101103

Compra de acciones de entidades miembros del grupo financiero. 16.2 DIVIDENDOS OBTENIDOS POR LA INVERSIN EN ACCIONES 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 605 605101 PRODUCTOS POR INVERSIONES EN ACCIONES DIVIDENDOS

Registro de dividendos obtenidos por inversin en acciones de empresas del grupo financiero.

5 - 99

JORNALIZACIN 17 17.1 ALMACENAJE INGRESO DE FORMAS EN BLANCO DE BONOS DE PRENDA Y CERTIFICADOS DE DEPSITO 914 914103 914103.07 914103.08 CUENTAS DE REGISTRO FORMAS EN BLANCO Bonos de Prenda Certificados de Depsito sobre Mercaderas 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Registro de las formas en blanco de bonos de prenda y certificados de depsito (al valor de un Quetzal). 17.2 RECEPCIN DE MERCADERAS EN DEPSITO 802 802101 802102 802103 MERCADERAS EN DEPSITO EN BODEGAS PROPIAS (La divisionaria que corresponda) EN BODEGAS HABILITADAS (La divisionaria que corresponda) EN BODEGAS FISCALES PROPIAS (La divisionaria que corresponda) 888888 CUENTAS POR CONTRA

Valor de las mercaderas recibidas en calidad de depsito en las bodegas que corresponda. 17.3 REGISTRO DEL IMPUESTO DE LAS MERCADERAS RECIBIDAS EN BODEGAS FISCALES 905 905106 ADMINISTRACIONES AJENAS IMPUESTOS DE MERCADERAS EN BODEGAS FISCALES 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor de los impuestos pendientes de pago sobre las mercaderas en bodegas fiscales.

5 - 100

JORNALIZACIN 17.4 EMISIN DE TTULOS POR MERCADERAS RECIBIDAS 910 910101 910102 TTULOS SOBRE MERCADERAS EN DEPSITO CERTIFICADOS DE DEPSITO BONOS DE PRENDA 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor de los certificados de depsito o bonos de prenda emitidos. 17.5 UTILIZACIN DE TTULOS (BONOS DE PRENDA Y CERTIFICADOS DE DEPSITO) 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 914 914103 914103.07 914103.08 CUENTAS DE REGISTRO FORMAS EN BLANCO Bonos de Prenda Certificados de Depsito sobre Mercaderas

Regularizacin de las formas en blanco utilizadas por la emisin de bonos de prenda y certificados de depsito (al valor de un Quetzal). 17.6 RETIRO DE MERCADERAS 888888 CUENTAS POR CONTRA 802 802101 802102 802103 MERCADERAS EN DEPSITO EN BODEGAS PROPIAS (La divisionaria que corresponda) EN BODEGAS HABILITADAS (La divisionaria que corresponda) EN BODEGAS FISCALES PROPIAS (La divisionaria que corresponda)

Valor de mercaderas retiradas total o parcialmente de las bodegas que corresponda.

5 - 101

JORNALIZACIN 17.7 REGULARIZACIN POR PAGO DEL IMPUESTO MERCADERAS EN BODEGAS FISCALES 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 905 905106 ADMINISTRACIONES AJENAS IMPUESTOS DE MERCADERAS EN BODEGAS FISCALES SOBRE LAS

Valor de los impuestos pagados sobre las mercaderas depositadas en bodegas fiscales. 17.8 CANCELACIN DE TTULOS POR RETIRO DE MERCADERAS 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 910 910101 910102 TTULOS SOBRE MERCADERAS EN DEPSITO CERTIFICADOS DE DEPSITO BONOS DE PRENDA

Valor de los certificados de depsito y bonos de prenda cancelados. 17.9 17.9.1 MERCADERAS EN TRNSITO Registro de mercaderas en trnsito 802 802106 802106.01 802106.02 MERCADERAS EN DEPSITO MERCADERAS EN TRNSITO Con Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda 888888 CUENTAS POR CONTRA

Valor de las mercaderas en trnsito hacia bodegas propias o habilitadas. 17.9.2 Emisin de ttulos por las mercaderas en trnsito 910 910101 910102 TTULOS SOBRE MERCADERAS EN DEPSITO CERTIFICADOS DE DEPSITO BONOS DE PRENDA 999999 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Valor de los certificados de depsito o bonos de prenda emitidos, que amparan mercaderas en trnsito.

5 - 102

JORNALIZACIN 17.9.3 Recepcin de las mercaderas en las bodegas del almacn 802 802101 802102 MERCADERAS EN DEPSITO EN BODEGAS PROPIAS (La divisionaria que corresponda) EN BODEGAS HABILITADAS (La divisionaria que corresponda) 802 802106 802106.01 802106.02 MERCADERAS EN DEPSITO MERCADERAS EN TRNSITO Con Certificado de Depsito Con Certificado de Depsito y Bono de Prenda

Por la recepcin de las mercaderas en trnsito en las bodegas que corresponda. 17.10 17.10.1 FACTURACIN POR SERVICIOS PRESTADOS POR EL ALMACN Registro de los productos por cobrar 104 104199 104199.02 104199.0202 CUENTAS POR COBRAR PRODUCTOS POR COBRAR Productos por Servicios por Cobrar Almacenaje (La divisionaria que corresponda) 401 401104 UTILIDADES DIFERIDAS PRODUCTOS POR SERVICIOS, DEVENGADOS NO PERCIBIDOS

Valor de los productos por cobrar a clientes por el servicio de almacenaje. 17.10.2 Cobro de los servicios 101101 CAJA (La divisionaria que corresponda) 104 104199 104199.02 104199.0202 CUENTAS POR COBRAR PRODUCTOS POR COBRAR Productos por Servicios por Cobrar Almacenaje (La divisionaria que corresponda)

Valor de los cobros por concepto de almacenaje.

5 - 103

JORNALIZACIN 17.10.3 Por la regularizacin del pago recibido 401 401104 UTILIDADES DIFERIDAS PRODUCTOS POR SERVICIOS, DEVENGADOS NO PERCIBIDOS 602 602103 PRODUCTOS POR SERVICIOS ALMACENAJE (La divisionaria que corresponda)

Regularizacin del servicio de almacenaje. 17.11 17.11.1 REGISTRO DE FALTANTES EN BODEGAS Registro de faltantes en bodegas, con bono de prenda 104 104101 104101.14 CUENTAS POR COBRAR DEUDORES VARIOS Faltantes de Mercadera 305 305101 305101.01 305101.0104 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES INMEDIATAS Acreedores Faltantes de Mercadera

Registro del faltante de mercadera, el cual se le carga al responsable y la acreedura de la almacenadora ante el banco por el bono de prenda. 17.11.2 Rebaja de mercaderas por faltante 888888 CUENTAS POR CONTRA 802 802101 802102 802103 MERCADERAS EN DEPSITO EN BODEGAS PROPIAS EN BODEGAS HABILITADAS EN BODEGAS FISCALES PROPIAS (La divisionaria que corresponda)

Rebaja de mercaderas derivado del faltante establecido.

5 - 104

JORNALIZACIN 17.11.3 Constitucin de la estimacin por cuentas incobrables y de dudosa recuperacin 705 705103 CUENTAS INCOBRABLES RECUPERACIN CUENTAS POR COBRAR 201 201104 201104.01 Y DE DUDOSA

ESTIMACIONES POR VALUACIN CUENTAS POR COBRAR Especfica

Constitucin de la estimacin por el faltante de mercaderas establecido en las bodegas que correspondan. 17.12 NOTA: OTORGAMIENTO DE PRSTAMOS En cuanto al otorgamiento de prstamos se debern realizar los registros contables indicados en el apartado de Cartera de Crditos, utilizando las cuentas y divisionarias que correspondan.

5 - 105

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Guatemala, C. A. ENTIDAD ___________________________________________________ BALANCE GENERAL CONDENSADO AL: (Cifras en Quetzales)

ACTIVO DISPONIBILIDADES Caja Banco Central Bancos del Pas Bancos del Exterior Cheques a Compensar Giros sobre el Exterior

TOTAL

MONEDA NACIONAL

MONEDA EXTRANJERA

PASIVO, OTRAS CUENTAS ACREEDORAS Y CAPITAL OBLIGACIONES DEPOSITARIAS Depsitos Monetarios Depsitos de Ahorro Depsitos a Plazo Depsitos a la Orden Depsitos con Restricciones CRDITOS OBTENIDOS Del Banco Central De Instituciones Financieras Nacionales De Instituciones Financieras Extranjeras De Organismos Internacionales OBLIGACIONES FINANCIERAS Bonos Pagars Financieros Obligaciones Financieras a la Orden Obligaciones Financieras con Restricciones GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR

TOTAL

MONEDA NACIONAL

MONEDA EXTRANJERA

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX

XXX XXX XXX XXX XXX

INVERSIONES En Ttulos-Valores para Negociacin En Ttulos-Valores para la Venta En Ttulos-Valores para su Vencimiento Operaciones de Reporto Certificados de Participacin Intereses pagados en compra de Valores (-) Estimaciones por Valuacin

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX (XXX) XXX XXX XXX XXX XXX XXX (XXX)

XXX XXX XXX XXX

XXX
XXX

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

XXX XXX XXX XXX XXX

CARTERA DE CRDITOS Vigente Vencida (-) Estimaciones por Valuacin

XXX XXX XXX (XXX) XXX XXX (XXX)

CUENTAS POR PAGAR PROVISIONES

PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR

XXX

XXX

XXX

SUCURSALES, CASA MATRZ Y DEPTOS. ADSCRITOS OTRAS OBLIGACIONES

XXX XXX XXX XXX XXX

XXX XXX XXX

XXX XXX XXX

CUENTAS POR COBRAR (-) Estimaciones por Valuacin

XXX

XXX (XXX)

XXX (XXX)

CRDITOS DIFERIDOS SUMA DEL PASIVO

BIENES REALIZABLES (-) Estimaciones por Valuacin

XXX

XXX (XXX)

XXX (XXX)

OTRAS CUENTAS ACREEDORAS

XXX

XXX

INVERSIONES PERMANENTES (-) Estimaciones por Valuacin

XXX

XXX (XXX)

XXX (XXX)

OTRAS INVERSIONES (-) Estimaciones por Valuacin

XXX

XXX (XXX)

XXX (XXX)

CAPITAL CONTABLE CAPITAL PAGADO Capital Autorizado (-) Capital no Pagado Casa Matriz, Capital Asignado APORTACIONES PERMANENTES RESERVAS DE CAPITAL RESERVAS PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS REVALUACIN DE ACTIVOS OBLIGACIONES SUBORDINADAS GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUSIN (+) (-) VALUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACIN DUDOSA (-) PROVISIN DE BENEFICIOS A EMPLEADOS (-) AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA GANANCIAS O PRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE MERCADO DE LAS INVERSIONES (+) (-) RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (+) (-) RESULTADOS DEL EJERCICIO (+) (-) SUMA DEL CAPITAL CONTABLE

XXX XXX (XXX) XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX (XXX) XXX XXX

XXX XXX XXX XXX XXX XXX (XXX) XXX XXX

SUCURSALES, CASA MATRIZ Y DEPTOS. ADSCRITOS

XXX

XXX

XXX

INMUEBLES Y MUEBLES (-) Depreciaciones Acumuladas

XXX

XXX (XXX)

XXX (XXX)

XXX XXX XXX XXX

XXX XXX XXX

CARGOS DIFERIDOS (-) Amortizaciones Acumuladas

XXX

XXX (XXX)

XXX (XXX)

SUMA DEL ACTIVO

XXX

SUMA PASIVO, OTRAS CUENTAS ACREEDORAS Y CAPITAL

XXX

6-1

CONTINGENCIAS, COMPROMISOS Y OTRAS RESPONSABILIDADES

CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS MERCADERAS EN DEPSITO XXX XXX

CUENTAS DE ORDEN VALORES Y BIENES CEDIDOS EN GARANTA GARANTAS CARTERA DE CRDITOS MRGENES POR GIRAR ADMINISTRACIONES AJENAS DOCUMENTOS Y VALORES PROPIOS REMITIDOS EMISIONES AUTORIZADAS DE OBLIGACIONES FINANCIERAS OBLIGACIONES FINANCIERAS OBLIGACIONES FINANCIERAS AMORTIZADAS TTULOS SOBRE MERCADERAS EN DEPSITO PLIZAS DE SEGUROS Y FIANZAS OPERACIONES DE REPORTO OTRAS CUENTAS DE ORDEN XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Los saldos en moneda extranjera estn expresados al tipo de cambio de referencia de Q____ por US$1, publicado por el Banco de Guatemala el ________.

Guatemala,

de

de

Nombre y Firma _______________________________ CONTADOR

Nombre y Firma ____________________________ AUDITOR

Nombre y Firma _______________________________ PRESIDENTE

Nombre y Firma ____________________________ GERENTE

6-2

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Guatemala, C. A. ENTIDAD: ______________________________ ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO Del_____________al_______________de_____ (Cifras en Quetzales)

PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Comisiones Negociacin de Ttulos-Valores Diferencias de precio en Operaciones de Reporto GASTOS FINANCIEROS Intereses Comisiones Beneficios Adicionales Negociacin de Ttulos-Valores Cuota de Formacin FOPA Productos no Cobrados Diferencias de precio en Operaciones de Reporto MARGEN POR INVERSIONES PRODUCTOS POR SERVICIOS Comisiones por Servicios Diversos Arrendamientos Almacenaje Avalos e Inspecciones Manejo de Cuenta Otros GASTOS POR SERVICIOS Comisiones por Servicios MARGEN POR SERVICIOS OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIN PRODUCTOS Ganancia por Valor de Mercado de Ttulos-Valores Variaciones y Ganancias Cambiarias en Moneda Extranjera Productos por Inversiones en Acciones Productos por Promocin de Empresas GASTOS Prdida por Valor de Mercado de Ttulos-Valores Variaciones y Prdidas Cambiarias en Moneda Extranjera Cuentas Incobrables y de Dudosa Recuperacin Gastos por Promocin de Empresas MARGEN DE OTROS PRODUCTOS Y GASTOS DE OPERACIN MARGEN OPERACIONAL BRUTO GASTOS DE ADMINISTRACIN MARGEN OPERACIONAL NETO PRODUCTOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS Productos Extraordinarios Gastos Extraordinarios PRODUCTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Productos de Ejercicios Anteriores Gastos de Ejercicios Anteriores GANANCIA (PRDIDA) BRUTA Impuesto sobre la Renta GANANCIA (PRDIDA) NETA

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Guatemala,____de__________________de______

Nombre y Firma _________________________ Nombre y Firma ________________________ CONTADOR AUDITOR Nombre y Firma _________________________ Nombre y Firma_________________________ PRESIDENTE GERENTE

6-3

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Guatemala, C. A. ENTIDAD __________________________________ ESTADO DE MOVIMIENTO DEL CAPITAL CONTABLE Del___________________al ________________de_______ (Cifras en Quetzales) Saldo al 31-DC(ao anterior) Saldo al 31-DC(ao actual)

MOVIMIENTO Dbitos Crditos

501 501101 501103

CAPITAL PAGADO CAPITAL AUTORIZADO CASA MATRIZ, CAPITAL ASIGNADO SUMA MENOS: CAPITAL NO PAGADO SUMA CAPITAL PAGADO

501102

502 503 503101 503102 503103 503104 503105 503199 504 505 506 507 509 511

APORTACIONES PERMANENTES RESERVAS DE CAPITAL RESERVA LEGAL RESERVA PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES RESERVA PARA FUTUROS DIVIDENDOS RESERVA PARA EVENTUALIDADES RESERVA PARA REINVERSIN DE UTILIDADES BENEFICIO FISCAL OTRAS RESERVA PARA ACTIVOS EXTRAORDINARIOS REVALUACIN DE ACTIVOS OBLIGACIONES SUBORDINADAS GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUSIN PROVISIN DE BENEFICIOS A EMPLEADOS GANANCIAS O PRDIDAS POR CAMBIOS EN EL VALOR DE MERCADO DE LAS INVERSIONES SUMA MENOS: AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES VALUACIN DE ACTIVOS DE RECUPERACIN DUDOSA MAS / MENOS: RESULTADOS DEL EJERCICIO TOTAL CAPITAL CONTABLE

510 512 508

513

Guatemala, ____ de _____________________ de ______

Nombre y Firma _________________________________ CONTADOR

Nombre y Firma ____________________________________ AUDITOR

Nombre y Firma ______________________________ PRESIDENTE

Nombre y Firma____________________________________ GERENTE

6-4

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Guatemala, C. A. ENTIDAD: ____________________________________ ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Por el perodo del ___________al ____________de________________ (Cifras en Quetzales) PARCIAL DESCRIPCIN FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN Cobro por intereses xxx.xx Cobro por comisiones xxx.xx Cobro por servicios xxx.xx Pago por intereses xxx.xx Pago por comisiones xxx.xx Pago por servicios xxx.xx Pago por gastos de administracin xxx.xx Ganancia o prdida por negociacin de ttulos-valores (neto) xxx.xx Ganancia o prdida cambiaria (neto) xxx.xx Ganancia o prdida por tenencia o explotacin de activos extraordinarios (neto) xxx.xx Inversiones (no consideradas como equivalentes de efectivo) --Ingreso por desinversin xxx.xx --Egreso por inversin xxx.xx Cartera de crditos: --Ingreso por amortizaciones xxx.xx --Egreso por desembolsos xxx.xx Otras inversiones --Ingreso por desinversin xxx.xx --Egreso por colocacin xxx.xx Obligaciones depositarias: --Ingreso por captaciones xxx.xx --Egreso por retiro de depsitos xxx.xx Crditos obtenidos: --Ingreso por crditos xxx.xx --Egreso por amortizacin de crditos xxx.xx Obligaciones financieras: --Ingreso por colocacin xxx.xx --Egreso por redencin o readquisicin xxx.xx Venta de activos extraordinarios xxx.xx Impuesto sobre la renta pagado xxx.xx Otros ingresos y egresos (neto) xxx.xx Flujo neto de efectivo por actividades de operacin FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN Inversiones permanentes --Ingreso por desinversin --Egreso por inversin Dividendos recibidos Ingreso por venta de inmuebles y muebles Egreso por compra de inmuebles y muebles Otros ingresos y egresos de inversin (neto) Flujo neto de efectivo procedente de actividades de inversin FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIN Dividendos pagados Otras obligaciones: --Ingreso por otras captaciones --Egreso por retiro de otras captaciones Capital contable (especificar) Otros ingresos y egresos de financiacin (neto) Flujo neto de efectivo procedente de actividades de financiacin Incremento (disminucin) neto de efectivo y equivalentes al efectivo Efectivo (disponibilidades) y equivalentes al efectivo al principio del perodo Efectivo (disponibilidades) y equivalentes al efectivo al final del perodo EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO DESCRIPCIN Efectivo (disponibilidades) al inicio del perodo Inversiones (menor o igual a 3 meses de vecimiento) Ganancia o prdida por variacin en valor de mercado de ttulos-valores Efectivo y Equivalentes al efectivo Efectos de las revaluaciones por variaciones en el tipo de cambio Efectivo y Equivalentes al efectivo reexpresados

TOTAL

xxx.xx

xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx

xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx xxx.xx XXX.XX XXX.XX XXX.XX

TOTALES XXX.XX XXX.XX XXX.XX

NETOS

XXX.XX XXX.XX XXX.XX

Guatemala,____________de_________________de____________ Nombre y Firma_____________________ CONTADOR Nombre y Firma________________________ PRESIDENTE Nombre y Firma_______________________ AUDITOR Nombre y Firma_____________________ GERENTE

6-5