Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Esquema General
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
SE EXIME DE SANCIN
INFRACCIONES
Discrecionalidad / Gradualidad
SANCIONES
EXTINCIN DE SANCIONES
Obligacin Tributaria
Vnculo entre el Estado y el contribuyente o responsable. Es un vnculo jurdico originado por el TRIBUTO, establecido por Ley. OBJETO: Cumplimiento de la prestacin tributaria Exigible coactivamente.
Obligacin Tributaria
Sustancial: Deber del contribuyente o responsable de pagar los tributos.
Formal: Cumplir con los mecanismos, medios, plazos, formas y condiciones de control implementados por el Estado a fin de garantizar la obligacin sustancial.
La Prestacin Tributaria
-Pago de tributo -Retencin o percepcin -Pago de multas -Pago de intereses
De dar
pago -Presentar declaraciones juradas -Llevar libros y registros -No registrar operaciones en moneda e idioma extranjeros
Infraccin Tributaria
Constituye, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentren expresamente tipificadas como tales en el Titulo I del Libro IV del TUO del Cdigo Tributario o en otras Leyes o Decretos Legislativos.
Elementos de la Infraccin
Material: incumplimiento de una obligacin.
FACULTAD SANCIONADORA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA TIENE LA FACULTAD DISCRECIONAL DE SANCIONAR LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS, incluyendo:
Infracciones establecidas en el libro IV del Cdigo Tributario Normas que regulan el SPOT (Rgimen de Detracciones) Infracciones aduaneras
Potestad Sancionadora
La Administracin Tributaria tiene facultad discrecional, de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En virtud a tal facultad discrecional la SUNAT puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia.
Principio de legalidad Principio de tipicidad Principio non bis in idem Principio de proporcionalidad Principio de no concurrencia de infracciones Otros principios aplicables
Legalidad: Slo puede establecerse una sancin por una norma con rango de ley. Tipicidad: Slo puede sancionarse las conductas expresamente previstas en la Ley.
Non bis in idem: No se podr imponer sucesiva o simultneamente una pena y una sancin administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie la identidad del sujeto, hecho y fundamento. Intransmisibilidad: Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos o legatarios.
No concurrencia de infracciones: Cuando una misma conducta califique como ms de una infraccin se aplicar la sancin prevista para la infraccin de mayor gravedad.
Irretroactividad: Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o ejecucin.
Debido procedimiento: Las entidades aplicarn las sanciones sujetndose al procedimiento establecido respetando las garantas del debido proceso.
Razonabilidad: Las autoridades deben prever que la comisin de la conducta sancionable no resulte ms ventajosa para el infractor que incumplir las normas infringidas o asumir la sancin.
Causalidad: La responsabilidad debe recaer en quien realiza la conducta omisiva o activa constitutiva de infraccin sancionable.
Presuncin de licitud: Las entidades deben presumir que los administrados han actuado apegados a sus deberes mientras no cuenten con evidencias en contrario.
Competencia: El ejercicio de la potestad sancionadora corresponde a las autoridades administrativas a quienes le hayan sido expresamente atribuidas por disposicin legal o reglamentaria, sin que pueda asumirla o delegarse en rgano distinto. Otros principios constitucionales administrativos aplicables. y
TIPOS DE INFRACCIN
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos De presentar declaraciones y comunicaciones
De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma
TIPOS DE SANCIN
Multa Comiso de bienes Internamiento temporal de vehculos Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes Suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
EN FUNCIN DE
Ingresos brutos mensuales de sujetos del NRUS Tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, monto aumentado indebidamente Monto no entregado
Sancin Tributaria
Es la consecuencia jurdica por el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Otras: Accesorias:
Facultad Discrecional
Cmo se ejercitan estas facultades discrecionales?
Multa
Sancin pecuniaria funcin de: que se determina en
IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable. I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS.
Multa
El tributo omitido, no retenido o no percibido,
no pagado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. El monto no entregado.
Comiso de Bienes
Es la sancin no pecuniaria regulada por el artculo 184 del Cdigo Tributario, mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario.
Ref.: R.S. N 157-2004/SUNAT
PERSONAS
Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA TABLA II PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORIA, PERSONAS ACOGIDAS AL R.E.R. Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III EN LO QUE SEA APLICABLE.
TABLA III
Rgimen de Gradualidad
(Res. Sup. 063-2007/SUNAT)
Rgimen de Gradualidad
(Res. Sup. 063-2007/SUNAT) 3. Criterios para aplicar la sancin de comiso o multa:
Requisitos incumplidos Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementrios a stos.
Rgimen de Gradualidad
(Res. Sup. 063-2007/SUNAT)
4. Criterios por inracciones no vinculadas a la emisin y/u entrega de comprobantes de pago:
La Acreditacin La Autorizacin expresa La Frecuencia El Momento en que se comparece El Pago El Peso Bruto Vehicular La Subsanacin
Rgimen de Incentivos?
(Artculo 179 del TUO CT) Aplicable: 178-1: No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declarar cifras o datos falsos.
Rgimen de Incentivos
(Artculo 179 del TUO CT)
Primer Tramo: Si se declara la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o periodo a regularizar: Multa rebajada en 90%, en tanto sea cancelada. Segundo Tramo: Si se declara con anterioridad del vencimiento del plazo otorgado por la Administracion Tributaria o, en su defecto, antes que surta efectos la notificacion de la OP, RD o RM, segn sea el caso: Multa rebajada en 70%, en tanto sea cancelada. Tercer Tramo: Si se cancela la OP, RD y RM con anterioridad del vencimiento de 7 das que otorga la Resolucin de Ejecucin Coactiva, siempre que no se interponga impugnacin alguna: Multa rebajada en 50%.
IDEAS FINALES
Para los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo ya no se aplica rgimen de incentivos si no el Rgimen de gradualidad segn la R.Sup. 180-2012- SUNAT. La Sancin es el castigo por la infraccin cometida. Otros.