Universidad Nacional De

Cajamarca
Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas
Escuela Académico Profesional de Contabilidad

Curso:
Contabilidad Superior I
Docente:
ISPILCO BOLAÑOS SEGUNDO JOSE
Tema:
Reconocimiento de Activo - Pasivo
Integrantes:
● PASTOR TERRONES, Carmen Violeta
● MEJIA MORALES, Cristofer Aldair
● VARGAS ACEBEDO, Anali Abigail
● CHAUPE SILVA, Cristian Fernando
● CACHAY MUÑOZ, Katia Geraldine
 01
Elemento

Activo
Disponible Y
Exigible
Cuenta 11:
xxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
CUENTA 11: INVERSIONES FINANCIERAS

 CONCEPTO
Las inversiones financieras son aquellas inversiones en activos
financieros que pueden ser realizadas tanto por personas como por
empresas.
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia
corresponde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo
(mantenidas para la negociación), y las que han sido designadas
especialmente como disponibles para la venta.

 ¿DONDE ESTA INTEGRADO?

La cuenta 11 del Plan Contable General Empresarial esta integrado en las
inversiones de instrumentos financieros.

 ¿PARA QUE SIRVE LA CUENTA 11?

En el análisis y los casos prácticos presentados de esta cuenta se han
realizado tomando en consideración la versión modificada del
PCGE.
CARACTERISTICAS PRINCIPALES

 Las características básicas de los valores negociables tienen

que ver con el grado de su posible comercialización. Para que
un valor sea verdaderamente negociable debe tener dos
características básicas, un mercado fácil con aptitud y
capacidad para reducir al mínimo la cantidad de tiempo
necesaria para convertirlo en efectivo y la probabilidad de
pérdida en su valor.
DESCRIPCIÓN

Activo financiero al Valor Razonable con cambios en resultados

La NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y Valoración,

Dispone que un Activo Financiero al valor razonable con
cambios en resultados será un activo financiero que cumpla
algunas de las siguientes consideraciones: se clasifica como
mantenido para negociar, lo que ocurriría si: se compra o se
incurre en él principalmente con el objetivo de venderlo o de
volver a comprarlo en un futuro cercano, es parte de una cartera
de instrumentos financieros identificados que se gestionan
conjuntamente, y para lo cual existe evidencia de un patrón
reciente de toma de ganancias a corto plazo y es un derivado
(salvo que haya sido designado como instrumento de cobertura
eficaz).
 Activo Financiero disponible para la venta

Por su parte la referida NIC 39 define que los activos

financieros no derivados que se designan especialmente como
disponibles para la venta o que no son clasificados como:
Préstamos y partidas por cobrar, Inversiones mantenidas hasta el
vencimiento, o activos financieros llevados al valor razonable
con cambios en resultados.

Activos Financieros - Compromiso de compra

Incluye los activos financieros para los que existe un
compromiso de compra cuando se reconocen en la fecha de
contratación.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS

Inversiones Mantenidas para Negociación:

111 Las que se compran con el objetivo de venderlas en el futuro cercano.
Los cambios en el valor razonable se reconocen en el resultado del
periodo. (NIIF 9, 4.1.2A)
DIVISIONARIAS 1113 Valores emitidos por entidades
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11131 Costo
11111 Costo 11132 Valor razonable
11112 Valor razonable 1114 Otros títulos representativos de deuda
1112 Valores emitidos por el sistema financiero 11141 Costo
11121 Costo 11142 Valor razonable
11122 Valor razonable 1115 Participaciones en entidades
11151 Costo
11152 Valor razonable
112 Otras Inversiones Financieras
Registra y acumula los instrumentos financieros no derivados distintos
de las inversiones mantenidas para negociación y de las mantenidas
hasta el vencimiento, tales como inversiones en instrumentos
patrimoniales. (NIIF 9, 4.1.4).

DIVISIONARIAS
1221 Otras inversiones financieras
12211 Costo
12212 Valor razonable
113 Activos financieros – Acuerdo de Compra
Registra los acuerdos de compra e incluye los activos financieros para
los que existe un acuerdo de compra que se liquidará en el futuro
cuando se reconocen en la fecha de contratación.

DIVISIONARIAS
1131 Inversiones mantenidas para negociación – Acuerdo de compra
11311 Costo
11312 Valor razonable
1132 Otras inversiones financieras
11321 Costo
11322 Valor razonable
DINÁMICA CONTABLE

El costo de adquisición de las inversiones

Los dividendos en acciones

Es debitada por: La diferencia de cambio si se incrementa el
tipo de cambio
El incremento del valor por la aplicación del
valor razonable
DINAMICA CONTABLE

El costo de las inversiones vendidas o

redimidas

Es acreditada por: La diferencia de cambio si disminuye el

tipo de cambio

La reducción de valor por la aplicación del

valor razonable
ENUNCIADO:
El 17 de abril la empresa Camino Contable S.A. realiza la compra de 200 acciones a
la empresa MAIZITO S.A. por S/ 17.50 c/u, las cuales serán mantenidas por 5
meses y posterior a ello se pondrán a la venta.
ASIENTO CONTABLE: (Compra de las acciones)
CASO PRACTICO 2:

● La empresa CERRO VERDE SAC en el mes de marzo 2011 adquiere 2,400

acciones de la empresa JALISCO S.A. por un valor de S/. 50 cada una. La
empresa inversora ha categorizado las acciones como activos financieros al
valor razonable con cambios en resultados.
Cuenta 13: Cuentas Por Cobrar Comerciales -
Relacionadas

xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Cuenta 17:
xxxxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
 CUENTA 17: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
RELACIONADAS
 Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por
transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal.

NIC 24: PARTES Una parte relacionada es una persona o entidad que está
RELACIONADAS relacionada con la entidad que prepara sus estados financieros

Una entidad está La entidad y la entidad que informa son

relacionada con una miembros del mismo grupo.
entidad que informa si le
son aplicables cualquiera Una entidad es una asociada o un
de las condiciones negocio conjunto de la otra entidad.
siguientes:
 Propósito de la información a revelar sobre las partes
relacionadas

• Las relaciones entre partes relacionadas son una característica normal del comercio y de
los negocios. Las entidades frecuentemente llevan a cabo parte de sus actividades a través
de subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas.

• La relación entre partes relacionadas puede tener efectos sobre los resultados y la situación
financiera de una entidad. Las partes relacionadas pueden realizar transacciones que otras
partes, carentes de relación, no podrían.
SUBCUENTA 171: Prestamos  Comprende los créditos no comerciales

CASO 1: Préstamo sin intereses a nuestra sucursal

El 18 de julio la empresa CAMINO SAC., realiza un préstamo sin garantía a su sucursal por un
importe de 5000. El 18 de agostos se realiza el cobro del 70% y el 25 de agosto la parte restante.
 NIC 21: EFECTO DE LAS VARIACIONES DE
LOS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA
EXTRANJERA
• Los prestamos concedidos en moneda extranjera serán registrados a la tasa de cambio
vigente al momento de otorgamiento por clase de moneda, en tanto que serán expuestos a
la tasa de cambo a la fecha del Estado de Situación Financiera. La variación por tasa de
cambio ya sea aumento o disminución será abonada en la subcuenta 776 o debitada a la
sub cuenta 667 , según sea ganancia o perdida.

• Al preparar los estados financieros, cada entidad, ya sea una entidad aislada, una entidad
con negocios en el extranjero (tal como una controladora) o un negocio en el extranjero
(tal como una subsidiaria o sucursal), determinará su moneda funcional. La entidad
convertirá las partidas en moneda extranjera a la moneda funcional, e informará de los
efectos de esta conversión.
SUBCUENTA 173: Intereses, regalías y divídenos  Incluye los derechos de cobro por intereses y regalías
devengados, y por dividendos en efectivo declarados.

CASO 2: Cobro de dividendos a una empresa relacionada

El 19 de agosto la empresa PINOCHO SAC., realiza el cobro de dividendos otorgados por su
subsidiaria por un importe de 15 000 soles.
 • Se suscribe un contrato de préstamo de dinero con garantía por medio año con empresa
relacionada por la suma de 60 000 soles. El crédito otorgado será reembolsado durante 6 meses
en cuotas de 10 soles y se exigirá el reconocimiento del 1% de interés mensual sobre los
saldos de vencimiento de cada cuota

RECONOCIMIENTO DE INTERESES
(al primer mes de vencimiento)
SUBCUENTA 174: Intereses otorgados en garantías Comprende los montos entregados en garantía, tales
como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías
entregadas.
DEPOSITO EN GARANTIA OTROGADO A CONTROLADORA
La empresa asociada LUNA firma un contrato de arrendamiento operativo con la empresa
principal EL SOLECITO por el alquiler de un almacén, por 2 años. Para ello entrega en garantía
9000 soles que equivale a tres meses de alquiler,
  Derechos de cobro por venta de inversión
SUBCUENTA 175: Venta de activo mobiliaria; propiedades de inversión;
inmovilizado propiedad, planta y equipo; y otros activos a
largo plazo.

VENTA DE INMUEBLE A RELACIONADA

La empresa controladora ABI SAC, al 31 de enero del 2024, un inmueble que utiliza como almacén
valorizado en 170 000 soles, conformado por un terreno de 65 000 soles y un edificio de 150 000
soles, cuya depreciación asciende a 45 000 soles. En reunión de socios se acordó vender en marzo a
la empresa relacionada MARI SAC., por 180 000 mas IGV y será cancelado en 60 días.
En el mes de febrero se incurrió en gastos de refacciones del edificio por 10 000 soles mas IGV.

GASTOS EN REFACCIONES
TRANSFERENCIA DEL INMUEBLE
VENTA DEL INMUEBLE A LA SUCURSAL

RETIRO DEL INMUEBLE VENDIDO

SUBCUENTA 176: Activos por instrumentos financieros Incluye los efectos favorables relacionados con la
medición a valor razonable de los instrumentos
financieros primarios cuando se adquieren en una
compra no convencional y se elige para su
reconocimiento la fecha de liquidación.

COMPRA RELACIONADA CON INTRUMENTO FINANCIERO DERIVADO

La empresa peruana ABI, el 31 de octubre del 2023 acuerda comprar de la empresa norteamericana
matriz MARY, comprar maquinaria por 1 000 000 de dólares, las cuales serán entregadas el 31 de
abril del 2024, el pago se realizara el 31 de julio del 2024, a una tasa de cambo pactada de 2.85.
La empresa asociada ABI el 31 de octubre del 2023 concreta un contrato forward de intercambio de
moneda extranjera para comprar 1 000 000 de dólares a una tasa de cambio fija. Con la finalidad de
cubrir el riesgo de variación de la tasa de cambio.
Tasas de cabio durante el contrato forward
 Al 31 de diciembre del 2023
$7660

Valor razonable de contratos fijos Al 30 de abril del 2024

en moneda extranjera $15 760

Al 31 de julio del 2024

$23 810

Reconocimiento de incremento de valor de

instrumento financiero al 31 de diciembre
Reconocimiento de activo inmovilizado al 30 de abril 2024
($1 000 000*2.85=2 850 000)

Variación de valor del instrumento financiero al 30 de abril

2024
Reconocimiento del incremento de valor al 30 de abril 2024

Aplicación de cobertura de forward

 Cancelación de la obligación al 31 de julio del 2024

Variación de valor del instrumento financiero al 31 de julio

del 2024
Reconocimiento de incremento de valor

Liquidación del instrumento financiero

$23 810* 2.86= 68 096
SUBCUENTA 179: Otras cuentas por cobrar diversas Incluye las entregas a rendir cuenta y cualquier
cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas
anteriores

ALQUILER DE INMUEBLE A UNA SUCURSAL

La compañía controladora MONTEVERDE del edificio administrativo de su propiedad, alquila dos
pisos para oficina a la sucursal LORENA por 5 000 mas IGV, el cobro se realiza al final del mes.

Por el ingreso del alquiler de inmuebles

Al efectuar el cobro
Cuenta 19:Estimación De Cuentas De Cobranza
Dudosa
Una forma de estimar esta
provisión es agrupar
Es una provisión contable
todas las cuentas por
que refleja el importe
cobrar de la empresa
impagado previsto y afecta
según la antigüedad de la
al estado de resultados de
deuda y luego aplicar
la empresa.
diferentes porcentajes a
cada grupo.

Comprende aquellas cuentas cuya estimación de

incobrabilidad se confirme.
 Relación con las NIIF
Ejemplo:
NIIF 9
Instrumentos Financieros
La NIIF 9 proporciona una guía
detallada sobre cómo contabilizar los
activos financieros, incluidas las
cuentas por cobrar, y establece
requisitos específicos para la estimación
de pérdidas por deterioro, lo que tiene
implicaciones directas en la forma en
que se manejan las estimaciones para
cuentas de cobranza dudosa en los
estados financieros de una entidad.
Una empresa de fabricación vende productos a crédito a varios clientes.
Al final del período contable, la empresa tiene cuentas por cobrar por un
total de S/.100,000. La empresa estima que existe un riesgo de
incumplimiento del 3% en estas cuentas por cobrar.
De acuerdo con la NIIF 9, la empresa debe establecer una estimación
para cuentas de cobranza dudosa basada en esta probabilidad de
incumplimiento esperada. Por lo tanto, reconocerá una pérdida
esperada de S/. 3,000 (100,000 x 3%) en su estado de resultados como
gasto por deterioro de cuentas por cobrar.
Si durante el próximo período contable, uno de los clientes no paga una
factura de S/. 5,000 y se vuelve incobrable y la empresa ajustará su
estimación para cuentas de cobranza dudosa en consecuencia. Que
sería de S/. 8,000 (3,000 + 5,000), reflejando la pérdida real incurrida.
Y en las notas la empresa deberá explicar cómo determinó estas
estimaciones para cuentas de cobranza dudosa, qué políticas utiliza y
cómo estas estimaciones afectan su posición financiera y los resultados
operativos.
 Relación con las NIIF
Ejemplo:
NIIF 7
Instrumentos Financieros
la relación entre la cuenta 19 y la NIIF 7 se
encuentra principalmente en la divulgación
de información relacionada con el riesgo
crediticio y la gestión de este riesgo por
parte de la entidad. La NIIF 7 proporciona
un marco para la divulgación de
información sobre los riesgos asociados con
los instrumentos financieros, incluidas las
cuentas por cobrar y las estimaciones para
cuentas de cobranza dudosa.
De acuerdo con la NIIF 7, la empresa debe proporcionar divulgaciones
sobre sus políticas de gestión del riesgo crediticio, esto incluiría
información sobre cómo la empresa evalúa el riesgo crediticio de sus
clientes y cómo utiliza esta evaluación para establecer estimaciones
para cuentas de cobranza dudosa.
En el caso anterior, la empresa podría explicar en sus notas a los
estados financieros que utiliza un enfoque basado en la experiencia
pasada para estimar el riesgo de incumplimiento de sus clientes,
además; podría proporcionar detalles sobre cómo calcula la estimación
para cuentas de cobranza dudosa, ejemplo, S/. (100,000 x 3%) + 5,000
reflejando la pérdida real incurrida de S/. 8,000
Estas divulgaciones ayudarían a los usuarios de los estados financieros
a comprender mejor cómo la empresa gestiona el riesgo crediticio y
cómo esto se refleja en su estimación para cuentas de cobranza dudosa.
 Relación con las NICS
Ejemplo:
NIC 21 Supongamos que una empresa tiene cuentas por cobrar en moneda
extranjera, al final del período contable, la tasa de cambio puede cambiar
La NIC 21 se centra principalmente y puede valer más o menos en la moneda local de la empresa.
en las transacciones en moneda
extranjera, y tiene una interrelación De acuerdo con la NIC 21, la empresa debe ajustar el valor de sus
con la estimación de cuentas de cuentas por cobrar en moneda extranjera para reflejar este cambio en la
cobranza dudosa en situaciones tasa de cambio, si el valor de las cuentas por cobrar aumentó o
donde las operaciones disminuyó debido a la fluctuación en la tasa de cambio, podría haber un
internacionales y las fluctuaciones en impacto positivo o negativo en los estados financieros de la empresa.
los tipos de cambio tienen un impacto
significativo en las cuentas por cobrar Sin embargo, aunque el valor en la moneda local haya variado, esto no
de una entidad. garantiza necesariamente que todas las cuentas por cobrar se cobrarán
por completo, por lo tanto la empresa debe considerar el riesgo de
incobrabilidad y establecer una estimación de cuentas de cobranza
dudosa para reflejar cualquier cantidad que se espere no recuperar.
 Relación con las NICS
Descripción:
NIC 32 Según la NIC 32, las cuentas por cobrar se clasifican como activos
financieros, dependiendo de la política contable de la empresa y la
influye en cómo se clasifican y naturaleza de las transacciones, estas cuentas por cobrar pueden
presentan los activos financieros en clasificarse como activos financieros a valor amortizado.
los estados financieros de una
entidad, lo que puede tener Ahora, si las cuentas por cobrar se clasifican como activos financieros a
implicaciones para la contabilización valor amortizado, la empresa debe reconocer una estimación de cuentas
y la divulgación de las estimaciones de cobranza dudosa para reflejar el riesgo de incumplimiento asociado
para cuentas de cobranza dudosa. con estas cuentas. para cubrir posibles pérdidas.

la NIC 32 radica en cómo la clasificación de las cuentas por cobrar como

activos financieros a valor amortizado influye en la necesidad de
establecer una estimación para cubrir el riesgo de incumplimiento
asociado con estas cuentas.
 Relación con las NICS
Descripción:
NIC 39 De acuerdo con la NIC 39, la empresa debe reconocer pérdidas
esperadas por deterioro en las cuentas por cobrar, para ello; la empresa
Su relación radica en cómo la norma debe establecer una estimación para cuentas de cobranza dudosa.
aborda el reconocimiento, la medición
y la divulgación del deterioro de los Esta estimación se reconoce como un gasto en el estado de resultados
activos financieros, incluidas las de la empresa, lo que refleja la pérdida anticipada debido al riesgo de
cuentas por cobrar, y cómo la cuenta incumplimiento, la empresa ajustará esta estimación en períodos
de estimación de cuentas de posteriores según cambien las circunstancias, como el historial de pagos
cobranza dudosa refleja estas de los clientes o cambios en el entorno económico.
consideraciones en los estados
financieros de una entidad. Esta norma guía el reconocimiento y la medición de pérdidas por
deterioro en los activos financieros, como las cuentas por cobrar, y cómo
la empresa refleja estas pérdidas anticipadas a través de la estimación
de cuentas de cobranza dudosa en sus estados financieros.
 REGISTRO CONTABLE
Cobranza Dudosa De Una Factura
Se efectuó una venta al crédito de existencias por S/. 17,700 incluido IGV
emitiendo la correspondiente factura por cobrar, importe que ha su vencimiento no
fue cancelado. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial para recuperar la
cobranza, y efectuada la calificación por riesgo de crédito, se optó por efectuar la
estimación por el integro de la referida cuenta por cobrar.

Tratamiento Contable
Registro de la cobranza dudosa

Denominación Debe Haber

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 17,700
687 Valuación de activos
6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
17,700
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
 REGISTRO CONTABLE
Registro del destino de la cobranza dudosa

Denominación Debe Haber

98 GASTOS DE COBRANZA 17,700
981 Gastos de cobranza dudosa
17,700
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
GRAC
IAS