COMPARATIVO ENTRE EL CDI PERÚ- C

VACIOS LEGALES EN LA
NORMA TRIBUTARIA
INTEGRANTES:
COTRINA RAMIREZ, IVAN CARLOS
DIAZ DIAZ, JOSE DIEGO
DIAZ VARGAS, DUGLANGELA TERESA
FERRER VEGA, MARCO ANDRE
LOYOLA PISFIL, LISETH CAROLINA
LUJAN CASTRO, WILSON IVÁN

MAESTRIA EN TRIBUTACIÓN

DOCENTE:
Dr. Francisco Pantigoso Velloso da Silveira
 1.NORMA XVI DEL CÓDIGO TRIBUTARIO: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE
NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN.
Contiene sentidos inconstitucionales, en nuestra opinión, la introducción de
la figura del fraude a la ley es ilegal, por tal motivo, no guarda relación con la
Ley que otorgó las facultades al Poder Ejecutivo para legislar en materia
CRÍTICA

tributaria - Ley N°29884, toda vez que dicha norma, en su Artículo N°2,
facultó al Ejecutivo a “modificar” el Código Tributario a fin de combatir
conductas elusivas, adicionó: “preservando la seguridad jurídica”. No se ha
determinado de forma adecuada su procedimiento ni ámbito de aplicación.
Esto se refiere meramente a los casos en los que regirá la norma, lo cual tiene
que ver con si está permitido un tratamiento retrospectivo

Sería de gran aporte que SUNAT tenga una mesa de diálogo con los
principales representantes del sector privado, pues la norma impacta en este
principalmente. La finalidad de dicha mesa de diálogo es mejorar los
PROPUESTA

parámetros de fondo y forma de la Norma XVI. Además, en dicha reunión el

privado puede emitir comentarios acerca de los parámetros, así como dar a
conocer a SUNAT su forma de negocio, de tal forma que no se confunda una
figura de beneficio económico para la empresa con la transgresión de la ley a
través de simulaciones.
 2.ARTÍCULO N°37 DEL IMPUESTO A LA RENTA EN SU INCISO P) .

Este articulo contiene un vacío legal da origen a que empresas puedan

generar un mayor gasto deducible para ahorrarse el 29.5% del monto
“pagado” por el uso de la regalía. En el caso de que una compañía extranjera
CRÍTICA

adquiera una empresa peruana a través de la figura legal de patrimonio

autónomo, la cual carece de personería jurídica en el sistema tributario
peruano.

Se recomienda que se instaure un Comité Revisor independiente conformado

PROPUESTA

por prestigiosos tributaristas en el medio con actividad e investigación

académica, preferentemente. El Comité puede incluir a un representante de
la Administración Tributaria, un representante del sector privado y un
representante del Ministerio de Economía y Finanzas; ello con el objetivo de
evitar sesgos y casos de arbitrariedad
 3. ANÁLISIS SOBRE ALTA TASA DE EVASIÓN TRIBUTARIA

La carencia de políticas públicas frente a la evasión y elusión no es casual. Es

el resultado de la presión de los principales grupos de poder económico, que
se resisten a ser fiscalizados y han bloqueado e incluso revertido, en el
CRÍTICA

pasado reciente, medidas que apuntaban a fortalecer la capacidad

fiscalizadora del Estado. Es el caso de la Norma XVI o Norma Anti Elusión, que
fue aprobada en julio del año 2012, que nunca fue aplicada y que luego fue
suspendida en julio del año 2014 mediante la ley 30230.

Por lo tanto, se necesita una férrea voluntad política para poner en marcha
PROPUESTA

una verdadera norma antielusión. La norma anti elusiva debe responder a

estándares internacionales y tener los instrumentos suficientes para evitar el
planeamiento tributario, que se siga erosionando la base imponible, el
traslado de beneficios y los precios de transferencia que, precisamente,
permiten que se evadan obligaciones tributarias
 4. REDUCCION DEL IGV PARA MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS EN
EL RUBRO DE RESTAURANTES Y HOTELES

De acuerdo con los registros de la SUNAT, en el Perú hay cerca de 200 mil
restaurantes y de ellos 132 mil restaurantes tributan de acuerdo con el
CRÍTICA

Régimen Único Simplificado (RUS), es decir 2 de cada 3 restaurantes no pagan

IGV. En el caso de los hoteles, existen algo más de 26 mil inscritos de los
cuales casi 13 mil tributan de acuerdo con el RUS, es decir 1 de cada 2 no
pagan IGV. Por lo tanto, la Ley aprobada beneficia solo a los restaurantes y
hoteles más grandes dentro de este segmento. Cabe señalar que el monto de
ventas para acogerse a la Ley (7.8 millones de soles anuales) no es un monto
pequeño.
En síntesis, la aprobación de la Ley que dispuso la reducción del IGV en
PROPUESTA

restaurantes y hoteles no ha respetado la institucionalidad del MEF y ha

seguido una pésima técnica legislativa. Además, la norma solo beneficiaría a
las empresas más grandes y no necesariamente se traduciría en mejores
condiciones para los consumidores. Por último, este tipo de leyes crea un mal
precedente para el régimen tributario y hace más costosa la administración
de impuestos a la SUNAT.
 5. ARTÍCULO 168º.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS
SANCIONATORIAS

El artículo 168 del código tributario establece que “las normas tributarias que
suprimen o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirán y
CRÍTICA

reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución”.

Conforme a lo establecido en el artículo 103 de nuestra carta magna vigente,
se dispone que “ninguna ley tiene fuerza ni efecto retroactivo, salvo en
materia penal cuando favorece el reo”.

Como grupo consideramos, que se debería aplicar la misma premisa para la

PROPUESTA

materia Tributaria, puesto no se afectaría el núcleo esencial del bien jurídico

que se pretende tutelar a través del instrumento sancionador. Sin embargo,
se estaría, a la par, brindando un apoyo al contribuyente.
 6. ARTÍCULO 8° DEL REGLAMENTO DE APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO APROBADO POR LA R.S. 161-2015/SUNAT Y
MODIFICATORIAS, QUE EN SU INCISO E)
Si revisamos los requisitos para el otorgamiento del aplazamiento y/o
fraccionamiento, advertimos en el Artículo 8°, se señala que se debe cumplir
CRÍTICA

con lo siguiente, para que se otorguen estos beneficios: “No contar, al día
hábil anterior a la presentación de la solicitud, con saldos mayores al 5% de la
UIT en las cuentas del Banco de la Nación, por operaciones sujetas al Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) ni ingresos como recaudaciones
pendientes de imputación por parte del deudor tributario, salvo que la deuda
tributaria que se solicita aplazar y/o fraccionar sea por regalía minera o
gravamen especial a la minería”.
Por lo que como grupo consideramos que la norma viene siendo calificada de
PROPUESTA

perniciosa, pues no permite que muchos contribuyentes se puedan fraccionar

por el obstáculo impuesto. No tendría pues sentido que ante un monto mayor
a S/247.50 y que no llegue a cubrir lo que se puede fraccionar, no se permita
el fraccionamiento, que es finalmente un derecho que tienen los
contribuyentes dentro de las posibilidades de abono y que finalmente
demuestra la intención de pago.
 7.ART 178: NUMERAL 4- NO PAGAR DENTRO DE LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS, TRIBUTO RETENIDO O PERCIBIDO.

Algunas empresas hacen o cometen el error de hacer uso particular los

montos retenidos a sus colaboradores. En varias ocasiones capitalizan e
CRÍTICA

invierten dichos montos, sabiendo que este dinero no les pertenece y

obtienen ingresos a su favor ya que juegan con esta dinámica y tomando
como medida de prevención la gradualidad al cual acceden a rebajas de
acuerdo a lo establecido en la Resolución de Superintendencia.

Se propone que en Reglamento del Régimen de Gradualidad se agregue una

PROPUESTA

cláusula o inciso exacto y preciso en el cual establezca luego de una

fiscalización adecuada y ordenada- exonerar el beneficio de gradualidad de
subsanación voluntaria la cual es el (95%) al infractor siendo beneficiado solo
con el 5% de infracción. Asimismo, si sunat detecta que la omisión del tributo
fue premeditada, sugerimos que se le recargue un 25% del monto obtenido
como ganancia.
GRACIAS !!