Los Métodos de Valuación al Costo y

sus Efectos Tributarios

Integrantes:

• Andrea Bolaños

• Gisselle Silva

• Nicolle Ruiz

• Leonardo Gurreonero
Los Métodos de Valuación
al Costo y sus Efectos
Tributarios

Introducción:
La valuación al costo desempeña un papel fundamental
tanto en el ámbito contable como tributario en Perú,
permitiendo a las empresas determinar con precisión y
transparencia el valor de sus activos e inventarios. En este
trabajo de investigación, se explorarán los propósitos y
métodos asociados con la valoración al costo en Perú, así
como sus consecuencias fiscales.
Los Métodos de Valuación al Costo

Ventajas y
Definición: Tipos de Métodos: desventajas
Los métodos de
Los métodos de Entre los métodos valuación al costo
valuación al costo de valuación al permiten llevar un
se utilizan para costo se encuentran mejor registro de los
determinar el valor FIFO, LIFO y el costos y ganancias,
justo de un activo en método de costo pero también pueden
base al costo promedio ponderado afectar el flujo de
original de (CPP). caja y la presentación
adquisición. de estados
financieros precisos.
Contexto Tributario en el Perú
De acuerdo con Castillos (2018) menciona que la Ley del Impuesto a la
Renta, contenida en el Decreto Ley N° 824, de 1974, es el cuerpo
normativo que establece los distintos impuestos sobre los ingresos o
utilidades de las empresas y de las personas naturales en nuestro país .
La valoración al costo es significativa en el ámbito tributario peruano debido a las siguientes razones:

Facilita a las empresas la Contribuye al cumplimiento Suministra información crucial

precisa y transparente
determinación del valor de sus por parte de las empresas de las para la gestión financiera y la
activos e inventarios, normativas contables y toma de decisiones, ya que
simplificando así la tributarias establecidas, posibilita a las empresas
declaración de impuestos y la
mitigando riesgos de comprender el costo real de sus
determinación de la base
imponible. incidencias tributarias y activos y servicios.
posibles sanciones legales..
Métodos de Valuación al Costo
Los métodos de valuación de inventarios se refieren a la forma en que se asigna el costo de los
bienes vendidos y los inventarios finales en un periodo contable.

PEPS (Primero en Entrar, Primero en Salir)

Según la NIC 2 (2021): “La fórmula FIFO asume que los productos en inventarios comprados o producidos antes serán vendidos.

Según Trujillo (2020): Bajo PEPS, los primeros costos que entran al inventario son los primeros costos que salen al costo de las mercancías
vendidas, a eso se debe el nombre de Primeras Entradas, Primeras Salidas.

Costo Promedio Ponderado

De acuerdo con Zuluaga (2018), sintetiza que el promedio ponderado es uno de los métodos de valuación de inventarios más utilizados y
se basa en calcular el costo medio de las unidades en existencia para terminar el costo de ventas de una entidad

UEPS (últimas entradas, primeras salidas)

Según Trujillo (2020), enfatiza que bajo este método UEPS los últimos costos que entran al inventario son los primeros costos que salen
al costo de mercancías vendidas, dejando los costos más antiguos en el final, lo que resulta en inventarios sobrevalorados y no autorizado
para emplearse en el costo bajo normas financieras.
 Normativa Tributaria Relacionada con la
Valuación al Costo
El reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en el artículo 35 Inventario y Contabilidad de Costos señala puntos importantes como:

Cuando sus ingresos brutos Cuando sus ingresos brutos anuales

anuales durante el ejercicio durante el ejercicio precedente
precedente hayan sido mayores hayan sido inferiores a quinientas
a mil quinientas (1,500) (500) Unidades Impositivas
Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso,
Tributarias del ejercicio en sólo deberán realizar inventarios
curso, deberán llevar un sistema físicos de sus existencias al final
de contabilidad de costos del ejercicio.

Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente

hayan sido mayores o iguales a quinientas (500) Unidades Impositivas
Tributarias y menores o iguales a mil quinientas (1,500) Unidades
Impositivas Tributarias del ejercicio en curso, sólo deberán llevar un
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
Efectos Tributarios de los Métodos de Valuación al Costo

1 Impuesto Sobre la Renta

El impuesto a la renta se calcula sobre la ganancia neta que obtiene una

empresa. El método de valuación de inventario que se elige afectará este
cálculo.

2 Deducción de Costos

Los costos de los inventarios son deducibles de la base de cálculo del impuesto sobre la renta.
La elección de un método puede afectar la cantidad de los costos que se pueden deducir.

3 Efectos en el Flujo de Efectivo

La elección del método de valuación influye directamente en la cantidad de efectivo que se

debe pagar por concepto de impuesto a la renta.
 Efectos Tributarios de los Métodos
de Valuación al Costo
Una empresa puede escoger cualquier método de valuación
pero según el reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Artículo 35º indica “los deudores tributarios podrán llevar
un Sistema de Costo Estándar que se adapte a su giro, pero
al formular cualquier balance para efectos del impuesto,
deberán necesariamente valorar sus existencias al costo
real”. Adicional, deberán sustentar mediante informes
técnicos necesarios que sustenten la aplicación, dicha
aplicación del método tiene que ser igual al precedente del
ejercicio gravable si en caso la empresa quiera cambiar de
método de valuación para fines tributarios deberá ser
informado con antelación a la administración tributaria.
Conclusiones
1 En conclusión, los métodos de valuación permiten ejercer un control de las mercaderías que tienen a
la venta las empresas y el impacto tributario que tiene es en la renta donde se va a deducir los
impuestos.

Los métodos de valuación al costo permiten llevar un mejor registro de los costos y
2
ganancias, pero también pueden afectar el flujo de caja y la presentación de estados
financieros precisos

3 Implementar el método de valuación de inventarios PEPS hace que las mercaderías que
han ingresado primero al almacén sean las primeras en salir para efectos de su venta.

4 Para decidir entre los métodos de valoración al costo, se debe tener en cuenta los objetivos

financieros, la característica de los activos y las normativas tributarias vigentes.

Recomendaciones
1 Se recomienda a las empresas llevar un kardex acorde al giro del negocio y que producto
comercializa, la opción más favorable sería el promedio ponderado va permitir estandarizar los costos
unitarios en el almacén..

Es importante elegir un buen método de valuación para asegurar una presentación precisa y
2
coherente de los estados financieros.

Para las empresas que sus mercancías/mercaderías tienen fecha de vencimiento, es decir,
3 caducan con el pasar del tiempo es recomendable que implementen el método de valuación
PEPS, y caso contrario, para las empresas que sus mercaderías no son afectadas con el
tiempo, es recomendable utilizar el método UEPS.

Se recomienda buscar asesoramiento de expertos en contabilidad y tributación para

4 garantizar el cumplimiento de las regulaciones fiscales actuales.