Curso

Semana 14: Conclusión del Trabajo de Campo – Ejercicio relacionados a la NICC 1

Logro de la sesión de clase

El estudiante estará en capacidad de analizar la conclusión, criterio y

causa de las conclusiones del trabajo de campo, así como su aplicación
desde el punto de vista practico.

.
Importancia
La importancia del análisis la conclusión, criterio y causa de las
conclusiones del trabajo de campo, es relevante porque se evaluara la
consistencia de su registro correlacionado y sustentado con su actividad
empresarial, el cual respaldara su informe final, siendo soporte de su
dictamen.
.
 Contenido
Tema 27. Conclusión del Trabajo de Campo

Tema 28. Ejercicio relacionados a la NICC 1

13/11/2021
Tema 27
• Carta de Manifestaciones Escritas

Tema 28
• Ejercicio relacionados a la NICC 1
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 1.

Condición: Al contrastar los inventarios, hubo una diferencia entre el físico y el

documentario de S/ 1,000.00, el documentario era mayor. La auditoría propuso el
ajuste, pero la empresa no autorizo que el mismo fuese corregido en los libros. Se
alegó que tal diferencia se debía a un mal conteo y no a una diferencia real. Se
presenció la toma física del inventario solamente sé hacia un conteo.
OBSERVACIONES

Criterio: Los aspectos transgredidos son los siguientes:

Aspectos conceptuales expresados en el Marco Conceptual: Devengado, Empresa
en marcha.

NIC 1: Presentación de Estados Financieros, en su párrafo 77, indica que una

entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas,
subclasificaciones adicionales de las partidas presentadas, clasificadas de una
manera que sea apropiada para las operaciones de la entidad y el párrafo 78,
indica El detalle suministrado en las subclasificaciones dependerá de los
requerimientos de las NIIF, así como del tamaño, la naturaleza y la función de los
importes afectados. Para decidir los criterios de subclasificación, una entidad
utilizará también los factor es descritos en el párrafo 58. El nivel de información
suministrada variará para cada partida, por ejemplo: (c) los inventarios se
desagregarán, de acuerdo con la NIC 2 Inventarios, en clasificaciones tales como
mercaderías, materias primas, materiales, productos en curso y productos
terminados.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 1.

Criterio:

NIC 2: La determinación de las diferencias de inventario, el reconocimiento se

realizará sobre la realidad económica de dicho evento.
A efectos de determinar fiablemente la cuantía de la diferencia de inventario, se
deberá tener en consideración la NIC 2 Inventarios; la misma que en su párrafo 6 los
define, como aquellos activos de propiedad o posesión de la empresa, que:
- Serán vendidos en el curso normal de las operaciones comerciales,
- Se encuentren en proceso de producción con vistas a ser vendidos; o
-En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 1.

Criterio:

La medición en la oportunidad de su reconocimiento inicial se efectúa a su costo de

adquisición o transformación, debiendo establecer un método de valuación como
política contable, El párrafo 34 de la NIC 2 precisa que el reconocimiento de los
inventarios como un GASTO se realizará en el periodo en que dichos inventarios
sean vendidos; denominado como “Costo de Ventas”, así como, cualquier rebaja
hasta alcanzar el valor neto realizable, u otras pérdidas de los inventarios, como
es el caso de los faltantes, robos, extravíos, etc.
OBSERVACIONES

Causa: Esta observación se debe a un desconocimiento de normas y a una Falta de

supervisión y seguimiento de los superiores jerárquicos. Debido a que no cumplen
con normas internacionales de contabilidad, esto debido a que no poseen políticas
que los hagan cumplirse; además no se preocupan por revelar su información de
acuerdos a las NICs y NIIFs, las cuales establecen la implantación y
cumplimiento para tener adecuada información financiera y sus inventarios no están
siendo valuados de acuerdo a las normas antes mencionadas.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 1.

Efecto: Esto puede acarrear e una pérdida de recursos y pérdida de rentabilidad,

debido a que se puede llegar a tener clientes insatisfechos, porque el producto no
puede llegar a entregarse, debido a la falta de control de los mismos puede acarrear
en pérdidas materiales, exceso de stock, desabastecimiento, demora en la rotación
de inventario, proyecciones futuras erradas, que resulten económicamente
perjudiciales para la empresa.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 2.

Condición: El periodo pasado de la Empresa evaluó sus inventarios bajo el

método promedio o móvil, en este periodo lo hizo bajo el método PEPS. En sus
estados financieros ilustró una nota al respecto, expresando a que el cambio se
debía a que en el periodo pasado había una recesión en la economía, por el
contrario, en este periodo hubo inflación. La empresa obtuvo la autorización del
físico para realizar el cambio en el método de valuación de inventarios PEPS.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 2.

Criterio: Los aspectos transgredidos son los siguientes:

•Aspectos conceptuales expresados en el Marco Conceptual: Exposición y
Valuación del Costo, Empresa en marcha.

• NIC 1: Exige que una entidad clasifique un activo como corriente

cuando
“satisfaga alguno de los siguientes criterios: (a) espera realizar el activo, o tiene la
intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación; (b) mantiene
el activo principalmente con fines de negociación; (c) espera realizar el activo
dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que se informa;
o (d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a
menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado
para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del
ejercicio sobre el que se informa.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 2.

Criterio:

• NIC 2: En el numeral 36, para fomentar la comparabilidad de los

estados
financieros, entre la misma entidad en diferentes periodos y entre diferentes
entidades, la Norma Internacional de Contabilidad número dos (NIC 2) requiere la
revelación en las notas de los estados financieros de: “(a) las políticas contables
adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula del costo
utilizado”. Esta información normalmente es presentada entre las primeras notas a
los estados financieros de una entidad. Aun cuando la consistencia entre estados
financieros es una característica importante, que permite a los usuarios tomar
decisiones económicas, es ilógico pensar que una entidad no podría cambiar el
método de valoración de inventarios.
Continua sig. diapositiva
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 2.

Criterio:

• NIC 2: Tal cambio en los estados financieros debe presentarse como un cambio
en política contable, y cumplir con los requerimientos de la Norma Internacional de
Contabilidad número ocho (NIC 8) Políticas contables, cambios en las
estimaciones contables y errores”.

Fórmulas de cálculo del costo NIC2: establece que la fórmula seleccionada debe
semejarse al flujo real de los inventarios, por tanto, el método que cumple con
dicho requerimiento es el PEPS, en consecuencia, la entidad considera que los
primeros bienes vendidos son los más antiguos, por lo que el inventario inicial es lo
primero en reconocerse como resultado del periodo. Posteriormente, el importe de la
primera compra también es reconocido como costo de venta.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 2.

Causa: Esta observación se debe a un desconocimiento de normas, puesto que el método

que utilizaron años anteriores fue el promedio o móvil, el cual revela que la sumatoria de las
existencias que tenemos con las nuevas compras, que luego se dividen con las mercaderías
existentes (que incluye las mercaderías iniciales más las que se compraron recién), no sería
el más exacto porque se estaría afectando el inventario inicial, asimismo no habría relación
directa con el costo puesto que se estaría reflejado de manera tardía.
En la actualidad estarían utilizando el método UEPS, dicho método trasgrede cualquier
principio contable y normas contables, puesto que no es permitido según la NIC2, ni
aceptado en el ámbito tributario de acuerdo al artículo 62° de la Ley del Impuesto a la
Renta.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 2.

Efecto: La forma en que la empresa ha estado utilizando el método promedio, que

traería como consecuencia que la información relacionada a los costos, se estaría
limitando información adicional, pues no existiría revelación de los inventarios
iniciales y se estaría afectando directamente a los resultados, lo que devendría en
una errónea toma de decisiones.
En relación al método de valuación UEPS, no se puede usar normativamente, lo que
generaría que la información a revelar no guarde la razonabilidad necesaria.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 3.

Condición: El inventario físico practicados en los equipos de oficina, se encontró

que dos máquinas registradoras adquiridas al crédito en el periodo no estaban
registradas. El proveedor G.B.M. envió aviso de cobro por sus equipos, que sumo la
cantidad de S/ 800.00.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 3.

Criterio: Los aspectos transgredidos son los siguientes:

• Aspectos conceptuales expresados en el Marco Conceptual: Devengado.

• NIC 1: Exige que una entidad clasifique un activo como corriente

cuando
“satisfaga alguno de los siguientes criterios: (a) espera realizar el activo, o tiene la
intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación; (c) espera realizar
el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que se
informa; o (d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la
NIC 7) a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni
utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del
ejercicio sobre el que se informa.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 3.

Criterio:

• NIC 2: A efectos de determinar fiablemente la cuantía de la diferencia

de
inventario, se deberá tener en consideración la NIC 2 Inventarios; la misma que en
su párrafo 6 los define, como aquellos activos de propiedad o posesión de la
empresa, que:

- Serán vendidos en el curso normal de las operaciones comerciales,

- Se encuentren en proceso de producción con vistas a ser vendidos; o
-En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.
Continua sig. diapositiva
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 3.

Criterio:

• NIC 2:
La medición en la oportunidad de su reconocimiento inicial se efectúa a su costo de
adquisición o transformación, debiendo establecer un método de valuación como política
contable, El párrafo 34 de la NIC 2 precisa que el reconocimiento de los inventarios como
un GASTO se realizará en el periodo en que dichos inventarios sean vendidos;
denominado como “Costo de Ventas”, así como, cualquier rebaja hasta alcanzar el valor
neto realizable, u otras pérdidas de los inventarios, como es el caso de los faltantes, robos,
extravíos, etc.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 3.

Causa: Esta observación se debe a un desconocimiento de normas, debido a que

no cumplen con las normas internacionales de contabilidad, esto debido a que no
poseen políticas que los hagan cumplirse; además no se preocupan por revelar su
información de acuerdos a las NICs y NIIFs.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 3.

Efecto: Esto puede acarrear e una pérdida de recursos y pérdida de rentabilidad,

debido a que se el hecho de no reconocer debidamente sus activos se reflejara en su
cuenta de costos y cuentas del estado de resultado, el valor de las amortizaciones,
ingresos o gastos que estos generen, las cuales estarán con información errada e
acuerdo a la normativa.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 4.

Condición: La empresa no preparo las conciliaciones bancarias. El estado de

cuenta de BBVA, al 31.12.2017 mostraba un saldo de S/ 14,000.00. Según análisis
practicados, la diferencia con el saldo según el libro de la empresa, se debía a lo
siguiente: Un cliente
(Miscelánea Reyna) pago S/ 3,000.00 al banco por cuenta de la empresa; el banco
debito comisiones S/ 1,000.00 por cheque que fue depositado y
posteriormente se encontró sin fondo.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 4.

Criterio:

NIC 7: Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de actividades de
operación, de inversión y de financiación pueden presentarse en términos netos:
(a)cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo
reflejen la actividad del cliente más que la correspondiente a la entidad.

NIFF 7: Instrumentos financieros-Información a revelar.

OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 4.

Causa:
Esta observación se debe a un desconocimiento de normas, debido a que no
cumplen con políticas que revelen su información de acuerdos a las NICs y
NIIFs.
OBSERVACIONES

OBSERVACIÓN 4.

Efecto:
Esto puede acarrear e una pérdida de recursos y pérdida de rentabilidad, debido a
que se el hecho de no reconocer debidamente sus flujos del estado de resultado,
para ajustar los saldos en los mismos y efectuar el análisis de comparabilidad.
Cierre…
• ¿Qué hemos aprendido el día de hoy en la presente sesión?

• ¿Lo que es has aprendido el día de hoy, consideras es útil para tu carrera?

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GRACIAS

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