INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO ARGOS

CONTABILIDAD FINANCIERA II

Ing. Lourdes Blanc, Mg.

Email: lbpcontab@gmail.com
 Forma de Calificar - Evaluación
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•La presentación de deberes y trabajos con fecha estipulada tiene carácter obligatorio, en caso de
incumplimiento se impondrán sanciones en la nota de actividades.

• Los trabajos de investigación, deberes, lecciones, exámenes se calificarán sobre un total de 100 puntos para
luego obtener un promedio:

➢Talleres en clases , deberes, investigaciones 100 puntos

➢Lecciones 100 puntos

➢Examen 100 puntos

Nota Total 100 puntos

•La nota mínima para aprobar el curso es un promedio entre los dos parciales de 70.

•Los exámenes se rendirán en la fecha previamente establecida por el Instituto.

•Los deberes e investigaciones podrán ser manuscritos o impresos, en carpeta con vincha, con bibliografía
(normas APA – no se permitirá plagio ó tareas iguales se ser el caso el trabajo tendrá nota cero), con caratula
de presentación.
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Bibliografía
• Contabilidad, tercera edición, Horngren/
Harrison/ Robinson, Pearson Educación.
•El marco conceptual para la Información
financiera. NIC 1: Presentación DE ESTADOS
FINANCIEROS.
•Contabilidad financiera de Gerardo Guajardo

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 4
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 FINANCIERA 2
CONTABILIDA
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TRANSACCIÓN COMERCIAL

Todo evento económico y/o financiero que puede medirse en términos

monetarios y que se registra en los libros de contabilidad.

Intercambio de valores, servicios medidos en términos monetarios.

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PCGA
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

¤NEGOCIO EN MARCHA.- Supuesto que la entidad tendrá una vida larga que

recupera inversión y genera utilidades.

¤INFORMACION = REVELACION SUFICIENTE.- Forma clara y comprensible para

juzgar los resultados de la operación.

¤ UNIDAD MONETARIA.- Sucesos medidos en unidades monetarias. El dólar.

¤LA OBJETIVIDAD.- Transacciones objetivas respaldadas x documentos.

 PCGA
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

¤ENTIDAD.- actividad económica realizada por entidades independientes sin incluir o

revolver bienes
¤REALIZACION- Registrar actividades en el momento en que se realizan

¤PARTIDA DOBLE: Para cada inversión o uso de recursos hay un financiamiento o fuente de
los mismos

¤VALOR HISTORICO.- Adquisiciones a precio de costo mas precio de factura y otros

gastos y costos incurridos.

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PARTIDA DOBLE
SISTEMA DE PARTIDA DOBLE se basa en los siguientes principios:

✓ En todo hecho contable siempre hay un deudor o deudores por el importe de la

operació n y un acreedor o acreedores por el mismo importe.

✓ En toda operació n contabilizable es deudor el elemento patrimonial que recibe, y

acreedor aquel que entrega.

✓ En todo hecho contable, la suma del valor adeudado a uno o varios elementos
patrimoniales, ha de ser igual a la suma del valor abonado a otros.

✓ En cualquier momento la suma del debe ha de ser igual a la suma del haber.
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Campos de Acción de la Contabilidad

DOS CAMPOS

▪ Contabilidad Financiera: Es un área de la contabilidad cuyo objetivo es

preparar y elaborar información contable destinada a los usuarios
externos.
▪ Contabilidad Administrativa o de Gestión: Es un área de la contabilidad
cuyo objetivo es preparar y elaborar información contable destinada a los
usuarios internos; es decir genera información confidencial para los que
toman decisiones internamente.
 Características de la Información Contable
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Usuario Externo Usuario Interno

Informes Reportes Anuales Informes Internos

Tipo de Información Estados financieros, Histórica y Provisional, No

Obligatoria. Obligatoria.

Normas de Elaboración Normativa Legal según SRI, y No existe, la dirección marca

Superintendencia de Control sus propias reglas

Principios y criterios Normas Internacionales de Cualquier medida que se

contables Información Financiera (NIIF) y considere necesaria y útil
los Principios de General monetariamente.
Aceptación (PCGA)

Periodicidad Anual Cuando sea necesaria

Nivel de agregación Información agregada de toda Nivel de información detallada

la empresa (resumen) según lo solicitado.

Denominación CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD

ADMINISTRATIVA Ó DE
GESTIÓN
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CUENTA CONTABLE
Nombre con que se identifica un objeto, asunto o negocio y sirve para registrar los cambios que se
originan en las diversas transacciones (acreedoras o deudoras)Características: clara, fácil y concisa.

Es el nombre que se le asignan a las partes que constituyen las transacciones comerciales que se
realizan en un negocio.

Perfiles de una cuenta

DEBE HABER

Aumenta el activo Aumenta el pasivo

CARGO Disminuye el activo ABONO
Disminuye el pasivo ABONAR
CARGAR Aumenta el capital
Disminuye el capital

∑ Debe = Saldo Deudor ∑ Haber = Saldo Acreedor

 Plan de cuentas
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Es un listado que presenta las cuentas necesarias para

registrar los hechos contables. Contiene la relacion
ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y
subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, ingresos,
costos de ventas, gastos, dicho catalogo esta
conformado por los codigos numericos

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CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
 Ejercicio en clase
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1. El restaurant Caserola Caliente tiene los siguientes saldos:

-Efectivo 2000
-Cuentas por cobrar $ 9200
-Cuentas por pagar $3000
-Muebles y Enseres $800
-Edificio $ 18600
-Capital $25000
-Ingresos por Servicio $7200
-Gasto de Salario $3600
-Gasto Transporte $800
-Gasto Insumos limpieza $200

Transacciones
a. Se vende buffet en 3000 en efectivo a Plastigama mas Iva
b. Se vende buffet a crédito a Tecnoplast por 1900 mas Iva
c. Pago en efectivo servicios básicos por 300
d. Pago cuenta por pagar en efectivo por 500
e Compro a crédito frigorífico por 2000 mas Iva
f. Tecnoplast paga en efectivo cuenta por cobrar por 900 quedando saldo.

http://www.emprendedores.es/crear-una-empresa/plan-de-negocio
panaderia

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 CASEROLA CALIENTE
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LIBRO DIARIO

AL xx DE xxxx

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

  1    
x Caja $ 2.000,00  
  cuentas por cobrar $ 9.200,00  
  Muebles y enseres $ 800,00  
  Edificio $ 18.600,00  
  Gasto de Sueldo $ 3.600,00  
  Gasto de transporte $ 800,00  
  Gasto de limpieza $ 200,00  
    cuentas por pagar $ 3.000,00
    Ingresos por servicios $ 7.200,00
    Capital   $ 25.000,00
  P/R Saldos entregados por dueño  
    suma $ 35.200,00 $ 35.200,00
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Transacciones:
a. Se cobra $3000 en efectivo por venta a Plastigama

  2  
a Caja $ 3.000,00  
  Ingresos por servicios $ 3.000,00
  P/R venta en efectivo a Plastigama  

b. Se vende buffet a crédito a Tecnoplast por 1900

  3  
b Cuenta por cobrar $ 1.900,00  
  Ingresos por servicios $ 1.900,00
  P/R venta a credito a Tecnoplast  

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c. Pago en efectivo servicios básicos por 300

  4  
c Gastos por servicios básicos $ 300,00  
  Caja $ 300,00
  P/R pago de servicios básicos  

d. Pago cuenta por pagar en efectivo por 500

  5  
d cuentas por pagar $ 500,00  
  Caja $ 500,00
  P/R pago de deuda inicial  

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e Compro a crédito frigorífico por 2000

  6  
e Equipo de Cocina $ 2.000,00  
  cuentas por pagar $ 2.000,00
  P/R compra a crédito de Frigorifico  

f. Tecnoplast paga en efectivo cuenta por cobrar por 900 quedando saldo.

  7  
$
f Caja 900,00  
$
  Cuenta por cobrar 900,00
P/R Tecnoplast pago el 47% de la
  factura  

  SUMAN $ 43.800,00 $ 43.800,00

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Debe CAJA Haber Debe cuentas por cobrar Haber

1$ 2.000,00 $ 300,00 4 1$ 9.200,00 $ 900,00 7

2$ 3.000,00 $ 500,00 5 3$ 1.900,00

7$ 900,00  
       

$ 5.900,00 $ 800,00 $ 11.100,00 $ 900,00

SD $ 5.100,00   SD $ 10.200,00  

Debe Muebles y enseres Haber Debe Edificio Haber

1$ 800,00 1$ 18.600,00
   
   
     

$ 800,00 $ - $ 18.600,00 $ -
$ 800,00   $ 18.600,00   20
SD SD
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Debe Gasto de Sueldo Haber Debe Gasto de transporte Haber

$
1$ 3.600,00 1 800,00
   
   
$ - $ $ -
$ 3.600,00 800,00
$
$ 3.600,00    
SD SD 800,00

Debe Gasto de limpieza Haber Debe cuentas por pagar Haber

1$ 200,00 5$ 500,00 $ 3.000,00 1
    $ 2.000,00 6
   
$ - $
$ 200,00 500,00 $ 5.000,00
$ $
  SA
SD 200,00 (4.500,00)
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Debe Ingresos por servicios Haber Debe Capital Haber

$ 7.200,00 1   $ 25.000,00
$ 3.000,00 2  
$ 1.900,00 3  
     
$ - $ -
$ 12.100,00 $ 25.000,00
  $ 12.100,00 SA   $ 25.000,00 SA

Gastos por servicios

Debe basicos Haber Debe Equipo de Cocina Haber

4$ 300,00 6$ 2.000,00
   
   
   
$ - $ -
$ 300,00 $ 2.000,00
$ 300,00   $ 2.000,00  
SD SD 22
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CASEROLA CALIENTE
BALANCE DE COMPROBACION
AL xx DE xxxx

CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

CAJA $ 5.900,00 $ (800,00) $ 5.100,00 $ -
cuentas por cobrar $ 11.100,00 $ (900,00) $ 10.200,00 $ -
Muebles y enseres $ 800,00 $ - $ 800,00 $ -
Edificio $ 18.600,00 $ - $ 18.600,00 $ -
Gasto de Sueldo $ 3.600,00 $ - $ 3.600,00 $ -
Gasto de transporte $ 800,00 $ - $ 800,00 $ -
Gasto de limpieza $ 200,00 $ - $ 200,00 $ -
Equipo de Cocina $ 2.000,00   $ 2.000,00 $ -
Gastos por servicios basicos $ 300,00   $ 300,00 $ -
cuentas por pagar $ 500,00 $ (5.000,00) $ - $ (4.500,00)
Ingresos por servicios   $ (12.100,00) $ - $ (12.100,00)
Capital   $ (25.000,00) $ - $ (25.000,00)
         
SUMAN $ 43.800,00 $ (43.800,00) $ 41.600,00 $ (41.600,00)

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Estado de resultado
CASEROLA CALIENTE
ESTADO DE RESULTADO
AL xx DE xxxx

Ingresos por servicios $ 12.100,00

(-) GASTOS OPERATIVOS $ (4.900,00)

Gasto de Sueldo $ (3.600,00)

Gasto de transporte $ (800,00)

Gasto de limpieza $ (200,00)

Gastos por servicios basicos $ (300,00)

UTILIDAD BRUTA DEL EJERCICIO $ 7.200,00
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CASEROLA CALIENTE
BALANCE GENERAL
AL xx DE xxxx
   
ACTIVOS PASIVOS  
ACTIVOS CORRIENTE PASIVOS A CORTO PLAZO  
CAJA $ 5.100,00 cuentas por pagar $ 4.500,00
cuentas por cobrar $ 10.200,00 TOTAL PASIVO $ 4.500,00
   
ACTIVOS NO CORRIENTES PATRIMONIO  
Muebles y enseres $ 800,00 Capital Social $ 25.000,00
Edificio $ 18.600,00 Utilidad del ejercicio $ 7.200,00
Equipo de Cocina $ 2.000,00 TOTAL PATRIMONIO $ 32.200,00
TOTAL ACTIVOS $ 36.700,00 TOTAL PAS + PAT   $ 36.700,00
   
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 Detalles de operación
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1 El propietario de Postres invirtió 60000 en deposito en la cuenta bancaria

del negocio.
2 Pago 40000 con cheque por un terreno
3 compro una computadora en 500 a crédito
4 Recibió 5500 por transferencia bancaria por servicios a eventos infantiles.
5 Proporciono servicios a un evento por 3000 a crédito.
6 Pago gastos con cheque alquiler 1100, salario 1200, servicios agua, luz,
teléfono 400.
7 Pago 400 por deuda creada en operación 3.
8 Remodelo su residencia –
9 Recibió 1000 por servicio realizado creado en operación 5.
10 Vendió el terreno al contado recibiendo un deposito $2000
11 Retiro 2100 de la cuenta bancaria para gastos personales

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El Balance General me ayudara a tomar

decisiones para mejorar la marcha del negocio.
Cuchara Brava
Balance General
Al 31 Diciembre 2017

Activo Pasivo
Caja $ 12.400,00 Cuentas por Pagar $ 100,00
Cuentas por cobrar $ 3.000,00 Patrimonio
Equipos de Oficina $ 500,00 Capital contable $ 50.000,00
Terreno $ 40.000,00 Utilidad $ 5.800,00
Total 55.900,00 Total 55.900,00

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 28
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 29
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INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO ARGOS

Eventos momentos dulces

1-oct.17 El propietario invierte 20000 en el negocio en efectivo.
5-oct-17 Se compra en efectivo 300 por mesa y cuatro sillas
10-oct-17 se proporciona servicio para una fiesta infantil por 780,00 y
cancelan en efectivo
15-oct-17 se paga alquiler de local por 500 y se cancela en efectivo
16-oct-17 se proporciona servicio para un matrimonio por 2000 a crédito de
15 días
20-oct-17 Se compro mobiliario de cocina por 500 a crédito
22-oct-17 Recibimos efectivo por 900 de la transacción 16-oct-17.
25-oct-17 Se paga en efectivo 250 de la transacción 20-oct-17

Libro diario, mayorizacion y balance de comprobacion

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Base de contabilización
- A base de efectivo: Registra las operaciones tal
cual están canceladas.

- A base de acumulación: contabiliza el

compromiso y luego el pago.

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 Ejercicio de Libro Diario.
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Oct. 1 El propietario de Dulces Delicias invirtió 10.000 en efectivo, muebles y

enseres por 700.
Oct. 2 Se paga por adelantado un alquiler de un local en Mall del Sol por
$1200 pero lo entregan hasta el 31 de octubre.
Oct 3 Compró una computadora en 1500 a crédito
Oct. 4 Se compro cloro, desinfectante y otros químicos de limpieza por 2000
Oct 15 Se realiza un servicio de eventos infantiles por 5500 nos pagan por
transferencia bancaria.
oct 20 Proporcionó servicios a un evento por 3000 a crédito.
oct. 30 Pago gastos con cheque salario 1200, servicios agua, luz, teléfono 400.
oct. 30 Pago 100 por deuda creada en operación 3.
oct. 30 Recibió 1000 por servicio realizado.
Oct. 31 Nos entregan el local para uso
oct. 31 Bodega nos pasa un reporte de uso de suministros de limpieza por
$50 32
INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO ARGOS

Punto clave
Los pagos realizados por adelantado son
activos, no gastos.

- Suministros de oficina
- Suministros limpieza
- Renta pagada por adelantado

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INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO ARGOS

Depreciación de activos no corrientes

Los activos no corrientes son activos fijos
tangibles como:
Edificio, Mobiliario, equipo utilizado en las
operaciones del negocio.

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 35
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 Ejercicio de Libro Diario, May, BC, ER, BG
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Oct. 1 El propietario de Dulces Delicias invirtió 45.400 en efectivo, cocina y

refrigeradora con fact 200 del presente por 5400.
Oct. 2 Se paga por adelantado un alquiler de un local en Mall del Sol por
$1200 pero lo entregan hasta el 31 de octubre.
Oct 3 Compró una computadora en 2500 a crédito, se debe registrar al final
del mes la depreciación
Oct. 4 Se compró cloro, desinfectante y otros químicos de limpieza por 1200
en efectivo.
Oct 15 Se realiza un servicio de eventos infantiles por 5500 nos pagan por
transferencia bancaria.
oct 20 Proporcionó servicios a un evento por 3000 a crédito.
oct. 30 Pago gastos con cheque salario 1200, servicios agua, luz, teléfono 400.
oct. 30 Pago 100 por deuda creada en operación 3.
oct. 30 Recibió 1000 por servicio realizado.
Oct. 31 Nos entregan el local para uso
oct. 31 Bodega nos pasa un reporte de uso de suministros de limpieza por
$50 36