ELIS JOHANA GONZALEZ

OLIER
 TRIBUTOS A
LAS
ENTIDADES
EMPRESARIALE
S
 TRIBUTOS A LAS
ACTIVIDADES
EMPRESARIALES

• Impuesto de Industria y
comercio
• Impuesto de Avisos y
tableros
• Sobretasa Bomberil
 FUNDAMENTO LEGAL
• LEY 14 DE 1983
• DECRETO 3070 DE 1983 (REGLAMENTARIO LEY 14 1983)
• LEY 50 DE 1984 (GRAVAMEN A LAS ENTIDADES NO SUJETAS CUANDO
REALICEN HECHO GENERADOR.)
• DECRETO 1333 DE 1986 (COMPILATORIO)
• LEY 43 DE 1987 (AUTORIZA ANTICIPO)
• LEY 49 DE 1990 (REGLA DE TERRITORIALIDAD ACTIVIDAD INDUSTRIAL)
• LEY 383 DE 1997 (REGLAS DE SERVICIOS PÚBLICOS)
• LEY 633 DE 2000 (DEFINICIÓN INGRESOS EMPRESAS TRANSPORTADORAS)
• LEY 1430 DE 2010 ( BASES GRAVABLES ESPECIALES)
• LEY 1607 DE 2012 (BASES GRAVABLES ESPECIALES Y NUEVOS SUJETOS
PASIVOS)

• LEY 1819 DE 2016 (REGLAS DE TERRITORIALIDAD)

• LEY 2010 DE 2019 (RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN)
 FUNDAMENTO LEGAL
BARRANQUILLA

• Acuerdo 030 de 2008 • Acuerdo 019 de 2015

• Decreto 0123 de 2009 • Acuerdo 013 de 2015
(Estampilla
• Acuerdo 015 de 2009 Prohospital)
• Decreto 0180 de 2010 • Acuerdo 029 de 2017.
• Decreto 0924 de 2011 • Decreto 0119 de 2019
• Acuerdo 006 de 2011 • Acuerdo 007 de 2019
• Acuerdo 033 de 2013 • Acuerdo 009 de 2020
(RST)
 HECHO •El Impuesto de Industria y Comercio recaerá, en
GENERAD cuanto a materia imponible, sobre todas las
actividades comerciales, industriales y de servicio
OR que ejerzan o realicen en las respectivas
jurisdicciones municipales, directa o

(ART. 32 indirectamente, por personas naturales, jurídicas o

por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en

LEY 14 DE forma permanente u ocasional, en inmuebles

determinados, con establecimientos de comercio o
sin ellos
1983)
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

Es un impuesto del orden municipal

Las actividades gravadas pueden ser

ejercidas por una persona natural, jurídicas
o sociedades de hecho independientemente
que sean públicas o privadas o que tengan
o no animo de lucro.

Las actividades pueden desarrollarse de

manera directa o indirecta.
 CARACTERÍSTICAS
DEL IMPUESTO
DE INDUSTRIA
Y COMERCIO.

• LAS ACTIVIDADES
GRAVADAS PUEDEN
EJERCERSE DE MANERA
PERMANENTE U
OCASIONAL.

• LAS ACTIVIDADES PUEDEN

DESARROLLARSE EN
INMUEBLE
DETERMINADO, CON
ESTABLECIMIENTO DE
COMERCIO O SIN ÉL.
 ACTIVIDAD
INDUSTRIAL
(ART. 34 LEY 14 DE
1983)

•Para los fines de esta Ley, se

consideran actividades industriales
las dedicadas a la producción,
extracción, fabricación, confección,
preparación, transformación,
reparación, manufactura y
ensamblaje de cualquier clase de
materiales o bienes.
 ACTIVIDAD COMERCIAL
(ART. 34 LEY 14 DE 1983)
•SE ENTIENDEN POR ACTIVIDADES COMERCIALES,
LAS DESTINADAS AL EXPENDIO, COMPRAVENTA, O
DISTRIBUCIÓN DE BIENES O MERCANCÍAS, TANTO
AL POR MAYOR COMO AL POR MENOR, Y LAS
DEMÁS DEFINIDAS COMO TALES POR EL CÓDIGO DE
COMERCIO SIEMPRE Y CUANDO NO ESTÉN
CONSIDERADAS POR EL MISMO CÓDIGO O POR ESTA
LEY, COMO ACTIVIDADES INDUSTRIALES O DE
SERVICIOS.
 ACTIVIDAD COMERCIAL

•“INICIALMENTE REPARA LA CORTE EN QUE EL ARTÍCULO DEMANDADO SE ENCARGA DE

DEFINIR LO QUE HA DE ENTENDERSE POR ACTIVIDADES COMERCIALES, COMO HECHO
GRAVADO CON EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. NO LO QUE HA DE ENTENDERSE
POR ACTOS DE COMERCIO GRAVADOS CON DICHO IMPUESTO. LA ANOTACIÓN ES
IMPORTANTE, PUES, DESDE UN PUNTO DE VISTA ESTRICTAMENTE GRAMATICAL, LAS
EXPRESIONES ACTIVIDAD Y ACTO NO SON EQUIVALENTES. EN EFECTO, EL VOCABLO
“ACTIVIDAD”, DE CONFORMIDAD CON LA DEFINICIÓN QUE SUMINISTRA EL DICCIONARIO
DE LA REAL ACADEMIA ESPAÑOLA DE LA LENGUA, SIGNIFICA CONJUNTO DE
OPERACIONES O TAREAS PROPIAS DE UNA PERSONA O ENTIDAD. EN CAMBIO, LA PALABRA
“ACTO” ES DEFINIDA POR EL MISMO DICCIONARIO COMO EL “EJERCICIO DE LA
POSIBILIDAD DE HACER”, ES DECIR COMO UNA OPERACIÓN ÚNICA LLEVADA A CABO POR
AQUEL QUE ACTÚA. ASÍ PUES, DE ESTA PRIMERA OBSERVACIÓN SE DEDUCE QUE LO
GRAVADO CON EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO SON LAS ACTIVIDADES
COMERCIALES DE LAS PERSONAS O ENTIDADES, Y NO LOS ACTOS DE COMERCIO DE LAS
MISMAS.” (CORTE CONSTITUCIONAL - SENTENCIA C- 121 DE 2006)
 LOS DIVIDENOS ESTAN
GRAVADOS?
•ARTÍCULO 20. <ACTOS, OPERACIONES
Y EMPRESAS MERCANTILES CONCEPTO>.

SON MERCANTILES PARA TODOS LOS EFECTOS LEGALES:

…
•5) LA INTERVENCIÓN COMO ASOCIADO EN LA CONSTITUCIÓN
DE SOCIEDADES COMERCIALES, LOS ACTOS DE
ADMINISTRACIÓN DE LAS MISMAS O LA NEGOCIACIÓN A
TÍTULO ONEROSO DE LAS PARTES DE INTERÉS, CUOTAS O
ACCIONES;
 LOS DIVIDENOS ESTAN
GRAVADOS?
•SENTENCIA UNIFICACION 23424

•EN LA DECISIÓN DE UNIFICACIÓN, EL CE CONSIDERA QUE EN EL CASO DE LOS

DIVIDENDOS, HABRÁ UNA ACTIVIDAD COMERCIAL GRAVADA CON ICA

•“CUANDO LA MISMA LA EJERCE EL SUJETO PASIVO CON CARÁCTER

EMPRESARIAL”, QUIENQUIERA QUE SEA EL QUE LA EJECUTE. CON EL FIN DE
IDENTIFICAR CUÁNDO SE ESTÁ FRENTE A UNA ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL
QUE DEBA LLEVAR A GRAVAR CON ICA LOS DIVIDENDOS, EL CE PLANTEA
ALGUNOS INDICADORES, COMO SON LOS SIGUIENTES:

•• LA AFECTACIÓN DE UN CAPITAL DETERMINADO A LA ACTIVIDAD

ORGANIZADA DE INVERSIÓN EN SOCIEDADES COMERCIALES.
•• LA UNIFORMIDAD EN EL DESARROLLO DE LAS INVERSIONES.
••LA IMPORTANCIA RELATIVA DE LA INVERSIÓN EN SOCIEDADES PARA EL
CONTRIBUYENTE, ACUDIENDO PARA SU MEDICIÓN A LA PROPORCIÓN DEL
PATRIMONIO QUE ESTE DESTINA A DICHA ACTIVIDAD.
 LOS DIVIDENOS ESTAN
GRAVADOS?
• LA CONTRATACIÓN DE PERSONAL CUYA FINALIDAD SEA EL
LLEVAR A CABO LA INVERSIÓN EN SOCIEDADES.
• LA REALIZACIÓN DE GASTOS VINCULADOS A LA ACTIVIDAD
DE INVERSIÓN EN SOCIEDADES.
•LA CONEXIÓN DEL NEGOCIO DE INVERSIÓN CON OTROS ACTOS
DE IGUAL NATURALEZA. • LA UTILIZACIÓN DE UNO O VARIOS
ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO PARA LLEVAR A CABO LA
ACTIVIDAD DE INVERSIÓN COMO ACTIVIDAD EMPRESARIAL
(INCLUSO SI LOS MISMOS NO ESTÁN REGISTRADOS EN
DETERMINADA JURISDICCIÓN).
•LA EJECUCIÓN DE ACTOS DE ADMINISTRACIÓN Y MANEJO DE
LOS TÍTULOS DE PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL SOCIAL DE LA
ENTIDAD EN LA QUE SE TIENE LA INVERSIÓN.
 LOS DIVIDENOS ESTAN GRAVADOS?

El caso concreto La Secretaría de Hacienda de Bogotá requirió a una sociedad colombiana el pago del ICA respecto de
dividendos recibidos durante el primer bimestre de 2011.
La decisión de primera instancia (ante el Tribunal Administrativo de Cundinamarca), basada en algunas sentencias previas
del Consejo de Estado, consideró que no aplicaba el ICA ya que no habría hecho gravable toda vez que los dividendos
procedían de acciones que formaban parte del activo fijo del contribuyente y; por lo tanto, tales dividendos no fueron
generados en ejercicio de una actividad comercial.

El Consejo de Estado observó que el contribuyente había participado en 3 sociedades durante 2011, por lo cual existía un
acto de comercio bajo el artículo 20 del Código de Comercio. Adicionalmente, consideró que el contribuyente tenía una
actividad empresarial, mediante una actividad organizada que se dedicaba a las actividades de administración y manejo de
las entidades que había invertido (lo cual se soportó en algunas declaraciones obtenidas en el proceso y en el hecho de que
la compañía tenía gastos operacionales de administración), lo que resultaba en que tuviera una actividad comercial, sujeta
al ICA.

En todo caso, al reconocer las diferentes posturas que han existido sobre el tema, no se aplicó la sanción por inexactitud al
existir para la fecha de los hechos una diferencia de criterios.
 ARRENDAMIENTOS DE
BIENES INMUEBLES
• DE CONFORMIDAD CON EL NUMERAL 2° DEL ARTÍCULO 20 DEL C.CO., TRATÁNDOSE DEL
ARRENDAMIENTO DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES, SÓLO SON ACTOS DE COMERCIO,
LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES:

• ADQUIRIR A TÍTULO ONEROSO BIENES MUEBLES CON DESTINO AARRENDARLOS;

• ARRENDAR BIENES MUEBLES;

• ARRENDAR TODA CLASE DE BIENES PARA SUBARRENDARLOS,

• SUBARRENDAR TODA CLASE DE BIENES.

 ARRENDAMIENTOS DE
BIENES INMUEBLES

SOLO CONSIDERA COMERCIAL EL ARRENDAMIENTO DE

MUEBLES
ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES

• MEDIANTE SENTENCIA DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2011

(CONSEJERO PONENTE: DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS
BÁRCENAS; NÚMERO INTERNO: 17364), EL CONSEJO DE ESTADO
CONSIDERA QUE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS DE
BIENES INMUEBLES PROPIOS NO ESTÁN GRAVADOS CON EL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

• ES ACTIVIDAD COMERCIAL Y EN CONSECUENCIA GRAVADA

CON ICA , EL ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES DE TERCERO
(AGENCIAS DE ARRENDAMIENTO O INMOBILIARIAS)
 ACTIVIDAD DE SERVICIOS
(ART. 345 LEY 1819 DE 2016)
Se consideran actividades de servicio todas
las tareas, labores o trabajos ejecutados por
persona natural o jurídica o por sociedad de
hecho, sin que medie relación laboral con
quien los contrata, que genere
contraprestación en dinero o en especie y
que se concreten en la obligación de hacer
sin, importar que en ellos predomine el
factor material o intelectual.
PERIODO
GRAVABLE
•Por período gravable se entiende el tiempo
dentro del cual se causa la obligación
tributaria del impuesto de industria y comercio
y es anual.
SUJETO PASIVO
• ES SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, LA
PERSONA NATURAL O JURÍDICA O LA SOCIEDAD DE HECHO, QUE
REALICEN EL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO,
INDEPENDIENTEMENTE SI LA ACTIVIDAD GRAVADA LA REALIZAN A
TRAVÉS DE FIGURAS CONTRACTUALES TALES COMO LAS FIDUCIAS, LOS
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES O LAS CUENTAS EN
PARTICIPACIÓN, TODO DE CONFORMIDAD A LO ESTABLECIDO EN EL
ART. 54 DE LA LEY 1430 DE 2010

• EN LOS CONTRATOS DE CUENTA DE PARTICIPACIÓN EL RESPONSABLE

DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR ES EL SOCIO
GESTOR; EN LOS CONSORCIOS, SOCIOS O PARTICIPES DE LOS
CONSORCIOS, UNIONES TEMPORALES, LOS SERÁ EL REPRESENTANTE
DE LA FORMA CONTRACTUAL. ART. 216
 SUJETO PASIVO

• EN LOS CONSORCIOS Y LAS UNIONES

TEMPORALES QUIEN ESTA OBLIGADO A
PRESENTAR LA DECLRACION TRIBUTARIA?
 SUJETO PASIVO
En los contratos de cuenta de participación el
responsable del cumplimiento de la obligación de
declarar es el socio gestor; en los consorcios, socios o
participes de los consorcios, uniones temporales, los será
el representante de la forma contractual. Art. 216
 SUJETO PASIVO

• CUANDO EL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO SE REALICE A TRAVÉS DE
PATRIMONIOS AUTÓNOMOS, SERÁN SUJETOS PASIVOS
DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO DERIVADO
DE LAS ACTIVIDADES DESARROLLADAS POR EL
PATRIMONIO AUTÓNOMO, LOS FIDEICOMITENTES Y/O
BENEFICIARIOS DE LOS MISMOS, SEGÚN CORRESPONDA.
 SUJETO PASIVO

• LAS PERSONAS JURÍDICAS ORIGINADAS EN LA

CONSTITUCIÓN DE LA PROPIEDAD HORIZONTAL
QUE DESTINAN ALGÚN O ALGUNOS DE SUS
BIENES, O ÁREAS COMUNES PARA LA
EXPLOTACIÓN COMERCIAL O INDUSTRIAL,
GENERANDO ALGÚN TIPO DE RENTA, SERÁN
CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN ORDINARIO DEL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
 ACTIVIDADES REALIZADAS EN EL
DISTRITO DE BARRANQUILLA
•Entiéndase por actividades realizadas en esta
jurisdicción, las operaciones económicas de
enajenación de bienes y prestación de servicios
que se verifiquen en esta jurisdicción, a cualquier
título, con o sin establecimiento de comercio, con o
sin inventario en la ciudad, por intermedio de
oficina, agencia, sucursal, principal, subsidiaria o
cualquier otra figura comercial establecida en el
Código de Comercio, o a través de agentes
vendedores o viajeros, independientemente de su
vinculación o utilizando sistemas informáticos,
medios magnéticos, electrónicos, telemáticos,
televentas o cualquier valor agregado de tecnología.
TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO
( ART. 343 LEY 1819 DE 2016)

•El impuesto de industria y comercio se

causa a favor del municipio en el cual se
realice la actividad gravada, bajo las
siguientes reglas:
 TERRITORIALIDAD SECTOR FINANCIERO

•SE MANTIENEN LAS REGLAS ESPECIALES DE CAUSACIÓN PARA EL

SECTOR FINANCIERO SEÑALADAS EN EL ARTÍCULO 211 DEL DECRETO-
LEY 1333 DE 1986 (CÓDIGO DE RÉGIMEN MUNICIPAL):

•LOS INGRESOS OPERACIONALES GENERADOS POR LOS SERVICIOS

PRESTADOS A PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS SE ENTENDERÁN
REALIZADOS EN EL DISTRITO ESPECIAL DE BOGOTÁ O EN EL
MUNICIPIO SEGÚN EL CASO, DONDE OPERE LA PRINCIPAL, SUCURSAL,
AGENCIA U OFICINAS ABIERTAS AL PÚBLICO. PARA ESTOS EFECTOS
LAS ENTIDADES FINANCIERAS DEBERÁN COMUNICAR A LA
SUPERINTENDENCIA BANCARIA EL MOVIMIENTO DE SUS
OPERACIONES DISCRIMINADAS POR LAS PRINCIPALES, SUCURSALES,
AGENCIAS Y OFICINAS ABIERTAS AL PÚBLICO QUE OPEREN EN LOS
MUNICIPIOS O EN EL DISTRITO ESPECIAL DE BOGOTÁ.
 TERRITORIALIDAD
SECTOR SERVICIOS
PÚBLICOS DOMICILIARIOS
•SE MANTIENEN LAS REGLAS ESPECIALES DE
CAUSACIÓN PARA SERVICIOS PÚBLICOS SEÑALADAS
EN EL ART. 51 DE LA LEY 383 DE 1997:

•EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN LA

PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS
DOMICILIARIOS SE CAUSA EN EL MUNICIPIO EN
DONDE SE PRESTE EL SERVICIO AL USUARIO FINAL
SOBRE EL VALOR PROMEDIO MENSUAL
FACTURADO.
TERRITORIALIDAD SECTOR
SERVICIOS PÚBLICOS
DOMICILIARIOS
•EN LOS CASOS QUE A CONTINUACIÓN SE INDICA, SE TENDRÁN
EN CUENTA LAS
•SIGUIENTES REGLAS:

•LA GENERACIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA CONTINUARA GRAVADA DE

ACUERDO CON LO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 7º DE LA LEY 56 DE 1981.

•EN LAS ACTIVIDADES DE TRANSMISIÓN Y CONEXIÓN DE ENERGÍA

ELÉCTRICA, EL IMPUESTO SE CAUSA EN EL MUNICIPIO EN DONDE SE
ENCUENTRE UBICADA LA SUBESTACIÓN Y, EN LA DE TRANSPORTE DE
GAS COMBUSTIBLE, EN PUERTA DE CIUDAD. EN AMBOS CASOS, SOBRE
LOS INGRESOS PROMEDIOS OBTENIDOS EN DICHO MUNICIPIO.

•EN LA COMPRAVENTA DE ENERGÍA ELÉCTRICA REALIZADA POR

EMPRESAS NO GENERADORAS Y CUYOS DESTINATARIOS NO SEAN
USUARIOS FINALES, EL IMPUESTO SE CAUSA EN EL MUNICIPIO QUE
CORRESPONDA AL DOMICILIO DEL VENDEDOR, SOBRE EL VALOR
PROMEDIO MENSUAL FACTURADO.
 TERRITORIALIDAD ACTIVIDAD
INDUSTRIAL
•EN LA ACTIVIDAD INDUSTRIAL SE MANTIENE LA
REGLA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 77 DE LA LEY 49 DE
1990 Y SE ENTIENDE QUE LA COMERCIALIZACIÓN DE
PRODUCTOS POR ÉL ELABORADOS ES LA
CULMINACIÓN DE SU ACTIVIDAD INDUSTRIAL Y POR
TANTO NO CAUSA EL IMPUESTO COMO ACTIVIDAD
COMERCIAL EN CABEZA DEL MISMO.
 TERRITORIALID
AD ACTIVIDAD
INDUSTRIAL
ABC es una compañía industrial cuya planta esta ubicada en
Medellín, pero tiene locales abiertos al público en los cuales
comercializa productos por el elaborados en Cartagena,
soledad y Barranquilla, donde debe declarar ICA ?
 TERRITORIALIDAD
ACTIVIDAD COMERCIAL
-REGLAS-

•En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes

reglas:
• a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio
abierto al público o en puntos de venta, se entenderá realizada
en el municipio en donde estos se encuentren;

• b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe

establecimiento de comercio ni puntos de venta, la actividad se
entenderá realizada en el municipio en donde se perfecciona la
venta. Por tanto, el impuesto se causa en la jurisdicción del
municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida;
 -TERRITORIALIDAD
ACTIVIDAD COMERCIAL
-REGLAS

• c) Las ventas directas al consumidor a través

de correo, catálogos, compras en línea, tele
ventas y ventas electrónicas se entenderán
gravadas en el municipio que corresponda al
lugar de despacho de la mercancía;

• d) En la actividad de inversionistas, los

ingresos se entienden gravados en el
municipio o distrito donde se encuentra
ubicada la sede de la sociedad donde se
poseen las inversiones.
-TERRITORIALIDAD ACTIVIDAD COMERCIAL
-REGLAS

De conformidad con ellos, la actividad comercial se realiza en la jurisdicción

del municipio donde se perfecciona o consolida la venta, lo que acaece cuando
las partes intervinientes concretan los elementos esenciales del contrato de
venta.

Así, el impuesto se causa en aquel municipio donde se convienen el precio y la

cosa vendida. (…) [L]a legalidad de los actos encaminados a liquidar el tributo
y/o a sancionar por no declararlo, depende de que motiven con suficiencia
fáctica y jurídica la realización del hecho generador en los términos propuestos.

En consecuencia, si el contribuyente demuestra que ejerció adecuadamente la

actividad comercial en otro municipio y por cuyo ejercicio tributó en esa
jurisdicción, el Distrito Capital no puede gravarlo por los ingresos que
generados fuera de su territorio
-TERRITORIALIDAD ACTIVIDAD COMERCIAL
-REGLAS

Bajo los criterios de decisión identificados en los precedentes de la Sección, en

el ámbito del ICA la actividad comercial se entiende realizada en el lugar donde
se pactan los elementos esenciales del contrato y no en la jurisdicción de donde
provienen los ingresos que se pretende gravar.

Vistos los hechos del caso que se enjuicia, se constata que, por los
procedimientos comerciales de la actora, la determinación de los productos a
enajenar y del precio de estos tiene lugar en el municipio de Funza, que es
donde se encuentran los sistemas electrónicos y telefónicos con los cuales se
reciben los pedidos, se analiza el comportamiento del cliente, se autoriza la
venta, se genera la factura y se gestiona la distribución
-TERRITORIALIDAD ACTIVIDAD COMERCIAL
-REGLAS

y los procedimientos comerciales de la actora fueron corroborados por los

clientes a los que requirió la demandada en el procedimiento administrativo.
También se acreditó en el plenario que los agentes de venta contratados por la
actora para promocionar sus productos en la jurisdicción de la demandada
carecen de facultades para determinar la cantidad de productos vendidos y su
precio, pues recolectan las órdenes de compra enviadas por los clientes y es la
gerencia comercial de la demandante la que estipula, de común acuerdo con los
compradores, los elementos esenciales del negocio. Por consiguiente, quedó
demostrado que, de acuerdo con los criterios de decisión aplicados hasta el
presente por esta Sección, la demandante no realizó actividades comerciales
gravadas en la jurisdicción de la demandada; y, por consiguiente, no era sujeto
pasivo del impuesto en discusión durante los periodos debatidos.
TERRITORIALIDAD
ACTIVIDAD
SERVICIOS
-REGLAS-

•El ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se ejecute la prestación del

mismo, salvo en los siguientes casos:
• En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio
o distrito desde donde se despacha el bien, mercancía o persona;
• En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el
ingreso se entiende percibido en el municipio en el que se encuentre el
suscriptor del servicio, según el lugar informado en el respectivo contrato;
TERRITORIALIDAD ACTIVIDAD SERVICIOS
-REGLAS-
•c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y
servicio de datos, el ingreso se entiende percibido en el
domicilio principal del usuario que registre al momento de
la suscripción del contrato o en el documento de
actualización. Las empresas de telefonía móvil deberán
llevar un registro de ingresos discriminados por cada
municipio o distrito, conforme la regla aquí establecida. El
valor de ingresos cuya jurisdicción no pueda establecerse se
distribuirá proporcionalmente en el total de municipios
según su participación en los ingresos ya distribuidos. Lo
previsto en este literal entrará en vigencia a partir del 1° de
enero de 2018.
 TERRITORIALIDAD
ACTIVIDAD SERVICIOS
-REGLAS-

• En las actividades
desarrolladas a través de
patrimonios autónomos el
impuesto se causa a favor del
municipio donde se realicen,
sobre la base gravable general
y a la tarifa de la actividad
ejercida.
 BASE GRAVABLE
(ART. 196 LEY
1819 DE 2016)
•La base gravable del impuesto de industria y
comercio está constituida por la totalidad de los
ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos
en el respectivo año gravable, incluidos los
ingresos obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones y en general todos los que no estén
expresamente excluidos en este artículo. No
hacen parte de la base gravable los ingresos
correspondientes a actividades exentas, excluidas
o no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y
descuentos, exportaciones y la venta de activos
fijos.
 PRUEBA DE LA
DISMINUCION DE
LA BASE GRAVABLE

•Toda detracción o disminución de la base gravable

del impuesto de industria y comercio, deberá estar
sustentada en los documentos y soportes contables
en que se fundamenten, los que deberá conservar el
contribuyente y exhibir cuando las autoridades
tributarias distritales así lo exijan.

•El incumplimiento de estas obligaciones, dará lugar

al desconocimiento del beneficio fiscal y a la
imposición de las sanciones respectivas, sin perjuicio
de la liquidación de los nuevos valores por impuestos
e intereses que se hayan causado.
 REQUISITOS PARA EXCLUIR DE LA BASE
GRAVABLE INGRESOS PERCIBIDOS FUERA
DEL DISTRITO ESPECIAL, INDUSTRIAL Y
PORTUARIO DE BARRANQUILLA.

•Toda detracción o disminución de la base

gravable del Impuesto de Industria y
Comercio, deberá estar sustentada en los
documentos y soportes contables en que se
fundamente, lo que deberá conservar el
contribuyente y exhibir cuando las
autoridades tributarias distritales así lo exijan.
 REQUISITOS PARA EXCLUIR DE LA BASE GRAVABLE
INGRESOS PERCIBIDOS FUERA DEL DISTRITO ESPECIAL,
INDUSTRIAL Y PORTUARIO DE BARRANQUILLA.
•Sin perjuicio de las facultades de fiscalización que posee el Distrito, para la
procedencia de la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito
Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla, en el caso de actividades
comerciales y de servicios realizadas fuera de esta jurisdicción, el
contribuyente además de los soportes y documentos contables exigidos en el
inciso anterior, deberá demostrar el origen extraterritorial de tales ingresos
con la prueba de la inscripción en el registro de contribuyentes y la inclusión
de los valores disminuidos en la declaraciones tributarias presentadas en el
municipio o municipios, o soporte expedido por el respectivo municipio o
municipios donde no existe sistema de declaración del pago del impuesto, en
los que señale que percibió el respectivo ingreso. En el caso de actividades
industriales ejercidas en varios municipios, deberá acreditar el origen de los
ingresos percibidos en cada actividad mediante registros contables separados
por cada planta o sitio de producción, así como facturas de venta expedidas
en cada municipio, u otras pruebas que permitan establecer la relación entre
la actividad territorial y el ingreso derivado de ella.
 BASE GRAVABLE
MEDELLÍN
ingresos ordinarios y
extraordinarios
MENOS
• exentas
• no sujetas,
• devoluciones, rebajas y
descuentos, exportaciones
• venta de activos fijos.
MAS:
rendimientos financieros,
comisiones y en general todos
los que no estén expresamente
excluidos expresamente
BOGOTÁ
• Ingresos ordinarios y Extraordinarios
MENOS
•devoluciones y descuentos
•exportaciones
•venta de activos fijos.
•impuesto al consumo a productores, importadores
•ingresos recibidos por personas naturales por
concepto de dividendos, rendimientos financieros
y arrendamiento de inmuebles, excepto que,
correspondan a locales comerciales o a más de 5
unidades de vivienda.
•Las donaciones recibidas, las cuotas de
sostenimiento
MAS:
los obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones y en general, todos los que no
estén expresamente
excluidos por disposiciones legales vigentes.
 B A S E GRAVABLE

BARRANQUILLA CARTAGENA
ingresos ordinarios y extraordinarios
ingresos brutos obtenidos en el año
inmediatamente anterior, expresados en
MENOS
moneda nacional,
• exentas
• no sujetas,
MENOS • devoluciones, rebajas y descuentos,
• Devoluciones, rebajas y descuentos
exportaciones
• ingresos provenientes de la venta de
• venta de activos fijos.
activos fijos
• exportaciones,
MAS:
• recaudo de impuestos de aquellos productos
rendimientos financieros, comisiones y en
cuyo precio esté regulado por el Estado
general todos los que no estén expresamente
• percepción de subsidios
excluidos expresamente
• exentas
• no sujetas,
• venta de activos fijos.

MAS:
rendimientos financieros, comisiones y en
general todos los que no estén expresamente
excluidos expresamente

Ana María Barbosa

 INGRESOS
ESPECIALES

INGRESOS DE
FUENTES
ESPECIALES
NO GRAVADOS
NO GRAVADOS
GRAVADOS
Ingresos por dación en Ingresos por
pago Ingresos para Terceros
Donaciones
Son gravados. Tribunal
Cundinamarca Ingresos por Ingresos por
Sentencia0054 de Incapacidades Diferencia en Cambio
mayo de 2008- Cemco
en liquidación).
Ingresos Diferidos Recuperación de
Gastos
 DIFERENCIA EN CAMBIO

El “ingreso” que se refleja contablemente por la diferencia en cambio, obedece a la fluctuación de una
moneda, es decir, a una consecuencia de factores macroeconómicos ajenos totalmente a cualquier
actividad del contribuyente, que está limitado a soportar los efectos de la variación de la tasa de
cambio.

El Consejo de Estado ha resuelto de forma reiterada en su doctrina jurisprudencial que los ingresos por
diferencia en cambio no se encuentran gravados con el impuesto de industria y comercio.

(Consejo de Estado: Expediente 16782 del 26 de Marzo de 2009)

 INGRESO POR DIFERENCIA EN CAMBIO

El “ingreso” que se refleja contablemente por la diferencia en cambio,

obedece a la fluctuación de una moneda, es decir, a una consecuencia
de factores macroeconómicos ajenos totalmente a cualquier actividad
del contribuyente, que está limitado a soportar los efectos de la
variación de la tasa de cambio.

El Consejo de Estado ha resuelto de forma reiterada en su doctrina

jurisprudencial que los ingresos por diferencia en cambio no se
encuentran gravados con el impuesto de industria y comercio.
(Consejo de Estado: Expediente 16782 del 26 de Marzo de 2009)
 INGRESO POR REINTEGRO DE COSTOS Y GASTOS

En relación con el reintegro de costos y gastos, la Sala encuentra que este concepto
resulta netamente contable e implica el registro en la cuenta 425050 del Plan Único de
Cuentas -PUC, de algunos ingresos extraordinarios originados en la recuperación de
costos o gastos en el periodo, provenientes de la recuperación de activos o el reintegro
de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber
desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas.

Lo anterior implica que, respecto a este tipo de ingresos provenientes de este registro
contable no se causa el hecho generador del impuesto de industria y comercio, pues es
claro que el ingreso no proviene de una actividad comercial, industrial o de servicio,
sino de un movimiento puramente contable, por ende, este tipo de rubros no pueden
formar parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio.
(Consejo de Estado: Expediente 21356 del 04 de Abril de 2019)
 INGRESO POR DONACIONES

Tratándose de ingresos provenientes de donaciones gratuitas, pues no se tiene que

prestar ningún servicio a las organizaciones cooperantes, no son gravados con el
impuesto de industria y comercio y por tanto, no hacen parte de la base de
determinación de la sanción por no declarar este tributo.

(Consejo de Estado: Expediente 18328 del 03 de marzo de 2011)

 INGRESOS SERVICIOS DE SALUD

la desgravación no cobija los servicios o planes de salud previstos en la normativa de

seguridad social pero que no se financian con recursos del SGSSS, sino con pagos
efectuados por el respectivo cotizante, para cubrir prestaciones en salud distintas a las
contempladas en el POS o, actualmente, en el plan de beneficios en salud. Sentencia
20204 del 04 de abril de 2019.

Por consiguiente, se encuentra demostrado en el sub lite que la actora recibió ingresos
operacionales originados en servicios no POS, por valor de $11.892.981.234, que
resultan gravados con ICA y, por lo tanto, es procedente la inclusión que de los
mismos hizo la Administración en la base gravable del impuesto.

(Consejo de Estado: Expediente 22250 del 27 de junio de 2019)

 INGRESOS SERVICIOS DE SALUD

Finalmente, la Sala precisa que la desgravación cobija ingresos por servicios

de salud prestados por las IPS, no previstos en el plan de beneficios en salud,
cuando (i) sean ordenados por sentencias judiciales, como sucede en el caso
de cobros y recobros; y (ii) el servicio de salud ordenado en virtud del fallo
judicial esté remunerado con recursos que por disposición legal pertenecen al
régimen contributivo o subsidiado, circunstancias que debe acreditar la IPS,
de conformidad con el mencionado artículo 788 del ET.

(Consejo de Estado: Expediente 22204 del 04 de abril de 2019)

 INGRESOS SERVICIOS SOAT

la Sala concluye que las actividades realizadas por una IPS se encuentran exentas del
ICA, en la medida en que sean remuneradas o pagadas directamente con los fondos
que administra la ADRES.

Respecto de los servicios de salud prestados a víctimas de accidentes de tránsito, se

precisa que la desgravación opera solo cuando el servicio es financiado con cargo a los
fondos de la subcuenta ECAT, lo cual ocurre cuando no hay cobertura por parte de un
seguro obligatorio de daños personales causados en accidentes de tránsito (SOAT,
regulado en el artículo 192 y siguientes del Decreto 663 de 1993, Estatuto Orgánico
del Sistema Financiero)

(Consejo de Estado: Expediente 22204 del 04 de abril de 2019)

 INGRESOS SERVICIOS SOAT
Lo anterior a diferencia del evento en que los servicios médicos estén amparados por un
SOAT pues, en tal caso, los recursos proceden de la compañía aseguradora que expidió la
respectiva póliza obligatoria de accidentes de tránsito y no del Fosyga, de conformidad con
el parágrafo primero del artículo 167 de la Ley 100 de 1993 y el artículo 2.6.1.4.2.3 del
Decreto 760 de 2016.

Igualmente, hay lugar a la desgravación en ICA cuando los servicios médicos prestados,
como consecuencia del accidente de tránsito, exceden el tope de 800 salarios mínimos
legales diarios vigentes (smldv), con independencia de si hubo o no cobertura del SOAT
respecto del monto inferior al tope, pues en tal caso los pagos que superan el tope son
asumidos por la EPS (o la ARL, si es accidente de trabajo), a la que se encuentre afiliada la
víctima

(Consejo de Estado: Expediente 22204 del 04 de abril de 2019)

 ACTIVIDADES NO SUJETAS

a. La de imponer gravámenes ninguna clase

de denominación a la o
ganadera
produccióny avícola, sin que primaria, agrícola
en
se
prohibición las fabricas de productos
incluyan
alimenticios
,esta o
toda industria donde haya un proceso de
transformación por elemental que ésta sea;
b. Los artículos de producción nacional destinados a la
exportación.
 ACTIVIDADES
NO SUJETAS

•c. La de gravar con el impuesto de

Industria y Comercio la explotación
de canteras y minas diferentes de sal,
esmeraldas y metales preciosos, cuando
las regalías o participaciones para el
municipio sean iguales o superiores a
lo que corresponderá pagar por
concepto del impuesto de Industria y
Comercio;
 ACTIVIDADES
NO
SUJETAS

•d. La de gravar con el impuesto de

Industria y Comercio, los
establecimientos educativos públicos, las
entidades de beneficencia, las culturales
y deportivas, los sindicatos, las
asociaciones de profesionales y
gremiales sin ánimo de lucro, los
partidos políticos y los hospitales
adscritos o vinculados al sistema
nacional de salud. (Actualmente se
incluyen todas las actividades de salud).
 ACTIVIDADES NO SUJETAS
•e. La de gravar la primera etapa de
transformación realizada en predios rurales
cuando se trate de actividades de producción
agropecuaria, con excepción de toda
industria donde haya una transformación
por elemental que ésta sea;.
 ACTIVIDADES NO
SUJETA
S propias de su objeto social, de
f. La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad
horizontal, en relación con las actividades
conformidad con lo establecido en el Artículo 195 del Decreto Ley 1333
de 1986.

g. Los proyectos energéticos que presenten las entidades

territoriales de las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico
Nacional al Fondo Nacional de Regalías.

h. Los juegos de suerte y azar en los términos establecidos en el

Artículo 49 de la Ley 643 de 2001.
 ACTIVIDADES
NO SUJETAS

•i. Las actividades artesanales, entendidas como

aquella realizada por personas naturales, de
manera manual y desautomatizada, cuya
producción en serie no sea repetitiva e idéntica,
sin que en esta transformación intervengan más
de cinco personas, simultáneamente, y siempre
que estas personas no tengan otra actividad
económica diferente.
 TARIFAS
(ART. 196 LEY 1819 DE 2016)

• Sobre la base gravable definida en este artículo se aplicará

la tarifa que determinen los Concejos Municipales dentro
de los siguientes límites:

• 1. Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) para

actividades industriales, y

• 2. Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) para

actividades comerciales y de servicios.
BASES GRAVABLES ESPECIALES
(ART. 342 LEY 1819 DE 2016 PÁR.
1)

•Las Agencias de Publicidad,

Administradoras y Corredoras de Bienes
Inmuebles y Corredores de Seguros,
pagarán el Impuesto de que trata este
artículo sobre los ingresos brutos
entendiendo como tales el valor de los
honorarios, comisiones y demás ingresos
propios percibidos para sí.
BASES GRAVABLES ESPECIALES

•Distribución de los ingresos en el

transporte terrestre automotor. Cuando el
transporte terrestre automotor se preste a
través de vehículos de propiedad de terceros,
diferentes de los de propiedad de la empresa
transportadora, para propósitos de los
impuestos nacionales y territoriales las
empresas deberán registrar el ingreso así: para
el propietario del vehículo la parte que le
corresponda en la negociación; para la
empresa transportadora el valor que le
corresponda una vez descontado el ingreso
del propietario del vehículo.
 BASES GRAVABLES
ESPECIALES
• CTA. La base gravable en los
servicios que presten las
cooperativas de trabajo asociado,
es el valor que corresponda una
vez descontado el ingreso de las
compensaciones entregadas a los
trabajadores asociados
cooperados, como lo establece
el Artículo 53 de la Ley 863 de
2003.
 BASES GRAVABLES ESPECIALES
•Para los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, autorizados
por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales
prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y
en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo
asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la
Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales
se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio del
Trabajo, de los regímenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad
social, como también a los prestados por los sindicatos con personería
jurídica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente
depositados ante el Ministerio de Trabajo, se aplicara la tarifa en la parte
correspondiente al AIU.
•Para efectos de lo previsto en este artículo, el contribuyente deberá haber
cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se
trata de cooperativas, precooperativas de trabajo asociado o sindicatos en
desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la seguridad social.
 BASES GRAVABLES ESPECIALES
• Base gravable especial para la distribución de derivados del petróleo y
demás combustibles. Para efectos del impuesto de industria y comercio, los
derivados del petróleo y demás combustibles, liquidarán dicho impuesto,
tomando como base gravable el margen bruto de comercialización de los
combustibles.

• Se entiende por margen bruto de comercialización de los combustibles para

el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o
al importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista y
para el distribuidor minorista, la diferencia entre el precio de compra al
distribuidor mayorista o al intermediario del distribuidor y el precio de venta al
público. En ambos casos se descontará la sobretasa y otros gravámenes
adicionales que se establezcan sobre la venta de combustibles.
 BASES GRAVABLES ESPECIALES
•Ingresos brutos derivados de la compra venta de medios de
pago en la prestación de servicios de telefonía móvil. Para
efectos del impuesto sobre la renta y territoriales, en la actividad
de compraventa de medios de pago de los servicios de servicios
de telecomunicaciones, bajo la modalidad de prepago con
cualquier tecnología, el ingreso bruto del vendedor estará
constituido por la diferencia entre el precio de venta de los
medios y su costo de adquisición.

• Para propósitos de la aplicación de la retención en la fuente a

que haya lugar, el agente retenedor la practicará con base en la
información que le emita el vendedor.
 REGIMEN
SIMPLIFICADO
• A partir del año 2010 tributarán
como contribuyentes del régimen
simplificado preferencial del
impuesto de industria y
comercio, quienes cumplan la
totalidad de las siguientes
condiciones:
• Que sea persona natural.
•Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio donde ejercen su actividad.
• Que tengan máximo un empleado.
REGIMEN
• Que no sea distribuidor. SIMPLIFICADO
• Que no sean usuarios aduaneros.
•Que en el año anterior los ingresos brutos totales provenientes de la
actividad sean inferiores a 2.176 UVT.
•Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el
año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios
gravados por valor individual y superior a 2.176 UVT.
•Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras durante el año anterior o durante el
respectivo año no supere la suma 2.176 UVT.
 REGIMEN
SIMPLIFICADO
• El contribuyente del impuesto de industria y comercio que inicie
actividades deberá en el momento de la inscripción definir el régimen
al que pertenece. Para efectos de establecer el requisito del monto de
los ingresos brutos para pertenecer al régimen simplificado, se
tomará el resultado de multiplicar por 360 el promedio diario de
ingresos brutos obtenidos durante los primeros sesenta días
calendario, contados a partir de la iniciación de actividades.
••
• Cuando el contribuyente no cumpla con la obligación de registrarse,
la Administración Tributaria Distrital los clasificará e inscribirá de
conformidad con los datos estadísticos que posea. Esto último se
entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad consagrada en el
Artículo 508-1 del Estatuto Tributario Nacional.
 •Parágrafo segundo: Quienes hayan cancelado un
REGIMEN valor inferior al que le corresponde de acuerdo con
los rangos establecidos, pagarán la sanción de
SIMPLIFICADO corrección prevista en el Artículo 263 del presente
Decreto.

Monto de ingresos Cuantía a pagar por

brutos provenientes de auto retención
actividad año anterior bimestral

De 0 a 1.088 UVT 2 UVT

De 1.089 a 2.176 UVT 4 UVT

 RETENCION E N LA FUENTE

•ARTÍCULO 203. Declaraciones que se tienen por no

presentadas. La declaración del impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros, se tendrá por no presentada en
los casos consagrados en los Artículos 580 del Estatuto
Tributario Nacional y cuando en las declaraciones
tributarias o en el registro distrital el contribuyente no
informe la dirección, o la informe incorrectamente.

•Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin

pago total no producirán efecto legal alguno, sin
necesidad de acto administrativo que así lo declare. En
caso de aplicar saldos a favor en las declaraciones de
retención en la fuente aplíquese el Artículo 580-1 del
Estatuto Tributario Nacional.
SISTEMA DE RETENCIONES EN EL IMPUESTO
DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

•ARTÍCULO 342. El sistema de

retenciones en la fuente en el
impuesto de industria y comercio, se
regirá en lo aplicable a la naturaleza
del mismo impuesto por las
normas específicas adoptadas por
el Distrito de Barranquilla y las
generales del sistema de retención
aplicable al Impuesto sobre la renta
y complementarios, con excepción
de los agentes retenedores del
impuesto.
 RETENCIÓN EN LA
FUENTE
•Declaración de retención y/o auto retención del
impuesto de industria y comercio y complementario
de avisos y tableros y sobretasa bomberil.

•La retención y/o autoretención por concepto del

impuesto de industria y comercio, su complementario de
avisos y tableros y la sobretasa bomberil, se declarará en el
formulario de la declaración anual del impuesto de
industria y comercio y en las declaraciones mensuales o
bimestrales de retenciones y autoretenciones de los
grandes contribuyentes o de los demás contribuyentes del
régimen común. Los contribuyentes del régimen
simplificado pagarán la autoretención en un recibo que se
diseñará para el efecto.

•Parágrafo: La presentación de la declaración de que

trata este artículo no será obligatoria en los periodos en
los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a
retención en la fuente.
 AGENTES DE
RETENCIÓN
•Entidades de derecho público: La Nación, el Departamento del
Atlántico, el Distrito Especial, Industrial y Portuario de
Barranquilla, los establecimientos públicos, las empresas industriales
y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las
que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento
(50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas
y las demás personas jurídicas en las que exista dicha
participación pública mayoritaria cualquiera que sea la
denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en
general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley
otorgue capacidad para celebrar contratos.

•Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes

por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

•Los que mediante resolución del Jefe de la Administración

Tributaria Distrital se
•designen como agentes de retención en el impuesto de industria y
comercio.
AGENTES DE RETENCIÓN

•Los intermediarios o terceros que intervengan en las

siguientes operaciones económicas en las que se generen
ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del
pago o abono en cuenta:

• Cuando las empresas de transporte terrestre, de

carga o pasajeros, realicen pagos o abonos en
cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen
en actividades gravadas con el impuesto de
industria y comercio, producto de la prestación de
servicios de transporte que no hayan sido objeto de
retención por el cliente del servicio, efectuarán la
retención del impuesto de industria y comercio sin
importar la calidad del contribuyente beneficiario
del pago o abono en cuenta.
 AGENTES DE
RETENCIÓN
•En los contratos de mandato, incluida la administración
delegada, el mandatario practicará al momento del pago o
abono en cuenta todas las retenciones del impuesto de
industria y comercio, teniendo en cuenta para el efecto la
calidad del mandante. Así mismo, cumplirá todas las
obligaciones inherentes al agente retenedor.

•El mandante declarará según la información que le

suministre el mandatario, el cual deberá identificar en su
contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los
pagos y retenciones efectuadas por cuenta de éste.

•El mandante practicará la retención en la fuente sobre el

valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor
del mandatario por concepto de honorarios.
 AGENTES DE
RETENCIÓN
•Los responsables del régimen común del
impuesto de industria y comercio, que no
pertenezcan al régimen simplificado de IVA, en
todas sus operaciones.

•Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos

gravados obtenidos por el patrimonio autónomo.

•Parágrafo primero: Los contribuyentes del

régimen simplificado no practicarán retención en
la fuente a título del impuesto de industria y
comercio, pero están obligados a realizar
autoretención bimestral.
 CASOS QUE SE
PRACTICA
RETENCION
•Los agentes de retención del Impuesto de Industria y Comercio efectuaran la
retención cuando intervengan en actos u operaciones que generen ingresos en
actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta.
 CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS
CUALES NO SE EFECTÚA LA
RETENCIÓN

•No están sujetos a retención en la fuente a título del impuesto de industria y

comercio:

• Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no contribuyentes del

impuesto de industria y comercio.

• Los pagos o abonos en cuenta correspondientes a actividades no sujetas o

exentas.

• Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público.

•Parágrafo primero. Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio

del Distrito de Barranquilla catalogados como grandes contribuyentes, no están
sujetos a retención en la fuente, excepto cuando sean fideicomitentes o
beneficiarios de un patrimonio autónomo.
•Parágrafo segundo. Los pagos por servicios públicos no están sujetos a
•retención en la fuente por impuesto de industria y comercio.
 BASE MÍNIMA PARA RETENCIÓN
POR COMPRAS.
No estarán sometidos a retención a título del impuesto de industria y comercio las compras de bienes por
valores inferiores a veintisiete (27) UVT. No se hará retención por compras sobre los pagos o abonos en
cuenta por prestación de servicios cuya cuantía individual sea inferior a cuatro (4) UVT.

Parágrafo primero. Con el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los agentes retenedores
podrán optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuantías sean inferiores a las cuantías
mínimas establecidas en el presente artículo.

Parágrafo segundo. Para efectos de establecer la cuantía sometida a retención en la fuente por compra de
bienes o servicios cuando se realicen varias compras a un mismo vendedor se tomarán los valores de todas las
operaciones realizadas en la misma fecha. Lo anterior sin perjuicio de los contratos de suministros
celebrados entre las partes y de la acumulación de las cifras cuando exista un fraccionamiento simulado.
PROCEDIMIENTO CUANDO SE EFECTÚAN
RETENCIONES DEL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO A NO SUJETOS
DEL IMPUESTO

Cuando se efectúen retenciones del impuesto de

industria y comercio a no sujetos, la Administración
Tributaria Distrital reintegrará los valores retenidos,
previa solicitud escrita del afectado con la retención,
acompañando las pruebas pertinentes.
RETENCIÓN POR SERVICIO DE TRANSPORTE
TERRESTRE
•Para la actividad de servicio de transporte terrestre de carga
y de pasajeros, la retención a título del impuesto de industria
y comercio se aplicará sobre el valor total de la operación en
el momento del pago o abono en cuenta que hagan los
agentes retenedores, a la tarifa vigente.

•Cuando se trate de empresa de transporte terrestre y el

servicio se preste a través de vehículos de propiedad de los
afiliados o vinculados a la empresa, dicha retención se
distribuirá así por la empresa transportadora: El porcentaje
que representen los pagos o abonos en cuenta que se hagan
al tercero propietario del vehículo dentro del pago o abono
en cuenta recibido por la empresa transportadora, se
multiplicará por el monto de la retención total y este
resultado será la retención a favor del propietario del
vehículo, valor que deberá ser certificado por la empresa
transportadora.
 RETENCIÓN POR SERVICIO DE
TRANSPORTE TERRESTRE

•El remanente constituirá la retención a

favor de la empresa transportadora y
sustituirá el valor de los certificados de
retención que se expidan a favor de la
misma.
IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS
SUJETO
PASIVO
•Los contribuyentes del
impuesto de industria y
comercio que realicen
cualquiera de los hechos
generadores del impuesto.
HECHO GENERADOR
•Son hechos generadores del impuesto
complementario de avisos y tableros, los siguientes
hechos realizados en la jurisdicción del Distrito
Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla:

• La colocación de vallas, avisos, tableros y

emblemas en la vía pública, en lugares públicos o
privados visibles desde el espacio público.

•2. La colocación de avisos en cualquier clase de

vehículos.
 CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO
COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

 Es complementario del impuesto de industria y comercio.

 Solo se configura cuando lo que se publica es una actividad gravada
 Es distinto del de industria y comercio pero están estrechamente
relacionados
 Su causación no implica, per se, la generación del impuesto de
avisos y tableros

 Base gravable. No es posible fraccionarla para establecer la

obligación a cargo, pues el tributo se causa respecto del ICA que
para el efecto constituye un todo
NATURALEZA DEL IMPUESTO
COMPLEMENTARIO DE AVISOS
Y TABLEROS

• La forma en que se calcula, pues constituye un porcentaje del total

del impuesto de industria y comercio.
• la relación de dependencia que existe entre ambos, ya que el primero
sólo se configura cuando lo que se publica es una actividad gravada
con el ICA.
• constituyen gravámenes distintos, pero estrechamente relacionados.
• la causación del impuesto de industria y comercio no implica, per se,
que se genere la obligación tributaria por avisos y tableros.
• una vez determinada la realización del hecho generador, hay lugar a
su cobro.
• el impuesto se causa respecto del ICA, que para tales efectos
constituye un todo, no susceptible de fragmentaciones
NATURALEZA DEL
IMPUESTO
COMPLEMENTARIO DE
AVISOS Y TABLEROS

•En el caso concreto, no es objeto de discusión que la demandante instaló

vallas publicitarias anunciando su actividad económica, esto es, que realizó el
hecho generador del impuesto de avisos y tableros. Lo que se controvierte es
la posibilidad de segmentar la base gravable, a fin de deducir los ingresos
percibidos por concepto de “Metro Cuadrado”, que es una división interna de
la actividad de publicación a que se refiere el objeto social de la Casa Editorial
El Tiempo. Sin embargo, como se advirtió antes, dicha alternativa no fue
contemplada en la regla de derecho que estableció el método para definir el
monto del impuesto a pagar, pues, se reitera, ésta ordenó en forma expresa
tomar como base gravable, la totalidad del ICA declarado en el respectivo
período. En ese orden de ideas, el impuesto se causa respecto del ICA, que
para tales efectos constituye un todo, no susceptible de fragmentaciones, tal
como fue calculado en los actos demandados.

•Sentencia 19916 del 23 de octubre de 2014.

BASE GRAVABLE Y TARIFA IMPUESTO
COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
•Se liquidará como complemento del impuesto de industria y comercio, tomando como base
el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual se aplicará una tarifa fija del
15%.
 SOBRETASA BOMBERIL
Autorización legal. La sobretasa que trata este capítulo se regirá por la Ley 322 de octubre 4 de 1996

Destinanción: El recaudo de esta sobretasa será destinado para financiar la Actividad Bomberil.

SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo de esta sobretasa será la persona natural o jurídica responsable del
impuesto de industria y comercio.

Base gravable. Constituye base gravable de la sobretasa bomberil el impuesto de industria y comercio
liquidado.

Causación. La sobretasa se causa en el momento en que se causa el impuesto de industria y comercio

Tarifa. La tarifa será del tres por ciento (3.0%) del valor del impuesto de industria y comercio.